Выберите крайний день когда компания должна заплатить налог по усн за 2022 год

В какой срок организациям и ИП нужно заплатить налог по УСН за 2022 год? Как заполнить платежное поручение: «по-старому» или нужно перечислять «упрощенный» налог на единый налоговый счет (ЕНС)? Какие КБК следует указывать при уплате? Потребуется ли после уплаты подавать в ИФНС уведомление с расшифровкой?

УСН — сроки уплаты налога при этом режиме должны соблюдаться так же, как и по любому иному налогу. Их мы и рассмотрим в настоящей статье, а также определим, какие штрафные санкции предусмотрены, когда при УСН срок уплаты налога нарушается.

Что такое УСН-налог и как его платят

УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:

• юрлица заменяют им налоги на прибыль, на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости) и НДС (за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом или импортирует товары);
• ИП при упрощенке не уплачивают НДФЛ, налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС (также за исключением налоговых агентов и импорта).

Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Срок подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа совпадают, а для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

До 2023 года авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 25-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:

• за 1-й квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

До 1 января 2023 г. срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен для налогоплательщиков разного вида:

• срок уплаты по УСН для юрлиц истекает 31 марта следующего за отчетным года;
• ИП платят налог до 30 апреля года, наступающего за отчетным.

Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.

Выбранный объект налогообложения на сроки подачи отчетности и оплаты налога никаким образом не влияет. То есть сроки уплаты налога при УСН — доходы 2022 не будут ничем отличаться от таких же сроков 2022 для уплаты налога на УСН — доходы минус расходы.

Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2022 год 

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2022 году определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты авансов по УСН в 2022 будут едиными для юрлица и ИП:

• 25.04.2022 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2022 года;
• 25.07.2022 — срок уплаты УСН за полугодие 2022 года;
• 25.10.2022 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2022 года.

Сроки же уплаты итогового УСН-налога за 2022 год для юрлица и ИП окажутся различными, причем в 2023 году они станут совершенно иными, чем были год назад, когда мы вносили итоговые платежи за 2021 г. Связано это с тем, что с 1 января 2023 года все налогоплательщики станут уплачивать налоги посредством механизма единого налогового платежа. Последняя дата уплаты станет единой для всех налогов — 28 число, однако организации будут совершать перечисления также на месяц раньше предпринимателей:

• до 28 марта обязаны внести итоговый платеж по УСН организации;
• до 28 апреля — обязаны заплатить предприниматели.

Сроки внесения ЕНП, закрывающих авансы по упрощенному налогу, с 2023 года сдвинулись на указанное 28 число, месяцы остались теми же:

• 28.04.2023 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2023 года,
• 28.07.2023 — срок уплаты УСН за полугодие 2023 года;
• 30.10.2023 (перенос с субботы 28.10.2023) — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2023 год.

Детальнее с системой единого налогового платежа познакомьтесь в статье «Единый налоговый платеж для организаций и ИП».

Что касается деклараций, то сроки их сдачи за 2022 год также изменятся:

• 27.03.2023 (перенос с субботы 25.03.2023) — истекает срок сдачи декларации за 2022 год для юрлиц;
• 25.04.2023 — последний день срока сдачи годового отчета для ИП.

Таким образом, сдать отчетность и внести ЕНП нужно будет точно в срок.

О том, как заполнить декларацию по УСН за 2022 год и где скачать бланк, читайте в статьях:

• «Бланк декларации по УСН за 2022 — 2023 годы»;
• «Как заполнить декларацию по УСН».

Когда платить УСН и сдавать декларацию организациям не работающим

Если вы в течение года не работали и доходов по УСН не было, то платить налог не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Декларацию по УСН сдавайте с нулевыми показателями в установленные законом сроки.

За несдачу нулевого отчета налгоплательщика ждет штраф в размере 1 тыс. руб. За опоздание с ненулевым отчетом, штраф составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс.руб.

Если по декларации будет задекларирована сумма налога к уплате, но деньги своевремнно в бюджет не поступят, налогоплательщику начислят пени за каждый день просрочки из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России. С 01.10.2017 для юрлиц изменился порядок начисления пеней. При задержке с уплатой налога до 30 дней пени начали считаться от 1/300 ставки рефинансирования. А за дни, выходящие за пределы этого срока, расчет производился от ставки, увеличенной в 2 раза (1/150). Но в 2022 г. законодатели ввели послабление и до 31.12.2022 г. расчет пеней с любым сроком просрочки осуществляется исходя из 1300 ставки рефинансирования.

Для самостоятельного расчета пеней используйте наш дополнительный сервис «Калькулятор пеней».

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления дополнительно приводит к наказанию в виде штрафа размером 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога, приведшее к неуплате налога, совершено умышленно, то штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для ИП и юридических лиц одинаковы, различие возникает только по годовым платежам. Для ИП законодательно срок уплаты налога по итогам года и сдачи декларации по УСН-налогу сдвинут на более поздний срок по сравнению со сроком, установленным для юридических лиц. 

С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.

Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.

Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения (п. 2 ст. 1 263-ФЗ):

• взносы на травматизм;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.

С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП. 

Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.

Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.

По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). В ближайшее время налоговики ее хотят обновить — уже разработан проект приказа. Изменится и порядок заполнения.

Уведомление в налоговую в электронном виде можно отправить через Экстерн или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). 

Подведем итог всему вышесказанному — сроки платежей и отчетности по УСН в 2023 году выглядят так:

Сроки в таблице указаны с учетом переноса из-за выходных.

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года, однако перейти на нее в этом году может только новый бизнес (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). А вот уже работающим компаниям и ИП придется ждать 2023 года.

Напомним, что для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

• годовой доход — до 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
• отсутствуют филиалы;
• зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
• сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Подробнее про новый режим налогообложения мы рассказывали в статье «Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера».

С 2023 года упрощенку не смогут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Пока такое решение принято только по обычной УСН, но уже готов проект и по автоматизированной упрощенке.

Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.

До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018). 

Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:

• работающие в социальной или научной сферах;
• производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания. 

Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др. 

Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
• нет филиалов;
• доля участия других юрлиц — не больше 25%;
• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12, п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Это значит, что в 2023 году лимиты будут следующие:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 141,41 млн рублей.

Как и в случае с пандемией послабление касается только некоторых, более пострадавших видов деятельности. Они определяются по основному коду ОКВЭД в регистрационных документах на 1 января 2022 года. Отсрочка для малого бизнеса касается всех плательщиков УСН, независимо от того, входят они в реестр МСП или нет.

Коды в документах компании должны состоять по меньшей мере из четырех цифр. Первые две цифры — это класс. В приложении к постановлению Правительства №512 перечислены все классы видов деятельности, которые имеют право на льготу. Если первые две цифры вашего основного кода совпадают с классом из постановления — вы тоже имеете право на отсрочку по УСН.

Виды деятельности, для которых действует льгота:

10 — производители продуктов питания;
11— производители напитков;
13 — производители изделий из текстиля;
14 — производители одежды;
15 — производители кожи и товаров из нее;
16 — производители древесины и изделий из нее и пробки (кроме мебели);
17 — производители бумаги и изделий из нее;
18 — полиграфия и копирование информ-носителей;
20 (кроме 20.1) — производители химических веществ и продуктов;
21 — производители медикаментов и медицинских материалов;
22 — производители товаров из резины и пластмассы;
23 — производители прочей неметаллической минеральной продукции;
25 — производители готовых товаров из металла, кроме машин и оборудования;
26 — производители компьютеров, электроники и оптики;
27 — производители электрооборудования;
28 — производители машин и оборудования, которые не включены в другие классы;
29 — производители автомобильного транспорта и прицепов;
30 — производители другого транспорта и оборудования;
31 — производители мебели;
32 — производители других готовых изделий;
33 — ремонт машин и оборудования;
79 — турагенты и другие организации в сфере туризма;
86 — здравоохранение;
87 — уход за людьми с обеспечением проживания;
88 — социальные услуги без обеспечения проживания;
90 — деятельность в сфере искусства, творчества и организации развлечений;
91 — библиотеки, архивы, музеи и другие объекты культуры;
93 — спорт, отдых и развлечения;
96 — другие персональные услуги.

Чтобы иметь право на отсрочку, достаточно иметь в качестве основного ОКВЭД, который входит в список кодов в приложении к постановлению Правительства №512. Присутствие ОКВЭД проверяется на 1 января 2022.

Компания или ИП больше не должны выполнять какие-либо условия: не иметь долгов перед бюджетом, состоять в реестре малых и средних предприятий и пр.

Вы можете сами взглянуть на свои регистрационные документы: сверить основной код ОКВЭД со списком, который мы приводим выше.

Если документов нет под рукой — получите выписку о себе из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в ней будет указан основной код.

Другой способ — проверить право на отсрочку с помощью специального сервиса ФНС. Нужно будет ввести ИНН предпринимателя или организации в поле — и сервис даст ответ.

Если у компании есть сложности с оборотными средствами, она может разделить платежи по налогу и по авансу на 6 равных частей каждый и уплачивать ежемесячно после завершения отсрочки.

Срок для внесения каждой ⅙ доли платежа — последний день каждого месяца после завершения отсрочки. У специалистов есть разногласия о том, с какого месяца начинать выплату по ⅙ части платежей: с месяца, в котором завершается отсрочка, или со следующего за ним месяца. Скорее всего, ближе к октябрю-ноябрю появятся уточнения от ФНС, а пока рекомендуем сделать запрос в своей инспекции, чтобы избежать санкций.

Исходя из формулировки постановления, первый платеж вносят в месяц, следующий за месяцем, в котором закончилась отсрочка. Остальные доли платежа вносят не позднее последнего дня каждого последующего месяца.

Например, налог по УСН за 2021 год у компании — 240 000 рублей. В обычной ситуации его вносят до 30 апреля 2022 года. С учетом отсрочки срок платежа — 31 октября 2022. Значит сумму можно разбить на доли и вносить так:

• 40 000 рублей — до 30 ноября 2022;
• 40 000 рублей — до 31 декабря 2022;
• 40 000 рублей — до 31 января 2023;
• 40 000 рублей — до 28 февраля 2023;
• 40 000 рублей — до 31 марта 2023;
• 40 000 рублей — до 30 апреля 2023.

Пока власти ничего не говорили об отсрочке по авансу за 2 и последующие кварталы 2022, значит для них пока сохраняются обычные сроки:

• аванс по УСН за полугодие — 25 июля 2022;
• аванс по УСН за 9 месяцев — 25 октября 2022;
• налог по УСН за 2022 год — 31 марта для компаний и первый день после майских праздников (еще не определен) для ИП в 2023 году.

Еще отсрочка не касается уплаты страховых взносов за сотрудников и «за себя» для ИП. За работников взносы платят не позднее 15 числа в месяц после выплаты зарплаты, а за себя ИП может вносить авансы по взносам ежеквартально, если он хочет уменьшить платежи по авансам и налогу УСН.

Точно так же отсрочка не касается торгового и других сборов, которые должны платить некоторые упрощенцы.

Регионы тоже могут давать отсрочки по УСН, но правительственная норма имеет самый высокий приоритет, поэтому ориентироваться нужно прежде всего на нее, а затем рассматривать региональные послабления.

Например, в Вологодской области для некоторых упрощенцев срок налога по УСН за 2021 год перенесли на 1 сентября без всякой возможности разделить его на доли и выплачивать постепенно (Постановление от 28.03.2022 № 410). Предприниматели региона могут руководствоваться постановлением Правительства и платить налог частями, начиная с ноября 2022.

Региональные сроки уплаты налогов не превышают установленных правительством, а некоторые дублируют их. Но есть нюанс: в регионах льготы могут распространяться не только на виды деятельности, предусмотренные в правительственном постановлении, а значит больше компаний и ИП смогут заплатить налог позже. Поэтому узнайте об отсрочках в своем регионе: задайте вопрос вашей налоговой инспекции или найдите сведения на ее сайте.

• Для компаний, которые перечисляют авансы по налогу на прибыль ежеквартально, отсрочили платеж за 1 квартал на один месяц — до 28 апреля 2022 (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470).
• Ввели запрет на блокировку счетов ИП за просрочку платежей по налогам до 1 июня 2022.
• Обнулили ставку НДС на пять лет для сферы туризма и гостиничного бизнеса.
• Заморозили кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество юрлиц — она будет считаться по состоянию на 1 января 2022.
• Обнулили ставку по налогу на прибыль для IT-компаний до конца 2024 года.
• Сняли повышающие коэффициенты для транспортного налога (кроме коэффициента 3 для машин дороже 10 млн рублей).
• Сняли повышенную ставку по пеням для компаний после 31 дня просрочки: теперь до конца 2023 года пени считают по 1/300 ключевой ставки.
• Для новых компаний на Курильских островах ввели ставк страховых взносов для работников 7,6%, на 20 лет освободили от земельного, транспортного, имущественного налога и налога на прибыль.

Скорее всего в течение 2022 года появятся новые послабления: у Правительства есть право на их введение, чтобы улучшить положение бизнеса (законы от 08.03.2022 № 46-ФЗ, от 09.03.2022 № 52-ФЗ).

Кому на УСН снизили ставку до 1 процента?

Минцифры в начале апреля 2022 предложило регионам снизить ставку УСН «Доходы» для компаний и ИП в IT-сфере на три года. Если некоторые регионы откликнутся на это предложение, ставка для упрощенцев снизится.

В каких случаях применяется УСН 3%?

В некоторых регионах ставка для УСН «Доходы» составляет 3%. Но воспользоваться такой низкой ставкой могут только некоторые компании. Например, в Брянской области это строители с долей дохода от этого вида деятельности не менее 70% (ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 № 75-З).

Когда платить УСН за 1 квартал 2022?

Аванс по УСН за первый квартал в 2022 году можно платить с отсрочкой до полугода. Вместо 25 апреля срок сдвигается на 30 ноября 2022. Платеж можно разбить на 6 равных частей и уплачивать, начиная с ноября ежемесячно.

Можно ли платить УСН раньше срока?

Да, конечно. Вы можете не пользоваться льготой, не разбивать платеж на 6 частей или не откладывать его до последнего срока, а заплатить раньше.

Какой налог по УСН в 2022?

Сама сумма и формула расчета налога остается прежней, согласно ставке, которую применяет упрощенец.

Когда нужно заплатить упрощенку?

Весь налог и авансовый платеж за 1 квартал по УСН надо заплатить в течение 6 месяцев после завершения отсрочки. Выше в статье мы приводим сроки для компаний и ИП.

Какие ОКВЭД попадают под отсрочку УСН?

Под отсрочку правительства попадают почти 30 кодов ОКВЭД — мы привели их в статье выше. В вашем регионе могут быть послабления для других кодов — ищите их на сайте местной инспекции.