Время работы по гражданско правовому договору

Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

Все чаще работодатели предлагают оформление по договору ГПХ. Многие люди думают, что это вид трудового соглашения, но на самом деле нет. Мы расскажем, чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового, какие риски он несет для работника и работодателя, кто и какие налоги платит и стоит ли соглашаться на работу по договору ГПХ с физическим лицом?

Статья будет длинной, но рекомендуем внимательно прочитать ее до конца. Это убережет от многих неприятностей.

Содержание статьи:

• Что такое ГПХ? Отличия от трудового договора
• Плюсы и минусы для работника
• Плюсы и минусы для заказчика
• Когда и с кем можно заключать ГПД?
• В каких случаях соглашение могут признать трудовым?
• Какие налоги нужно будет платить?
• Заключение договора, список документов
• Как проводится приемка работ

• Порядок расторжения договора

Что такое оформление по договору ГПХ и чем он отличается от трудового договора?

Договор гражданско-правового характера (сокращенно ГПХ) – это документ, который регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. Суть его в том, что стороны прописывают в нем результат работы, который должен получить заказчик, имущественные отношения и другие вопросы, не вступая при этом в трудовые отношения.

Проще говоря, по договору ГПХ физическое лицо обязуется выполнить для организации или ИП определенные работы с определенным итогом. При этом сотрудником фирмы или ИП исполнитель являться не будет.

Виды договоров гражданско-правового характера:

• договоры подряда,
• договоры возмездного оказания услуг,

• авторские договоры, например, на написание книги для издательства или статьи для журнала. Такие договоры могут заключаться с фрилансерами.

Нормы Трудового кодекса на договоры ГПХ не распространяются. Отношения между сторонами регулируются Частью 2 ГК РФ (главы 37-41). В документе не должны использоваться термины трудового законодательства.

Еще несколько важных особенностей ГПХ, которые отличают их от трудовых договоров:

• По гражданско-правовому договору главное – это результат, а не процесс. Обязательно устанавливается срок и определяется результат выполнения работы. По трудовому договору работник устраивается на конкретную должность, которая предусматривает выполнение определенных трудовых обязанностей.
• В договоре гражданско-правового характера должны быть сроки окончания действия соглашения (ст.708 и ст.783 ГК РФ). Трудовые договора в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.

• Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя

Плюсы ГПХ	Минусы ГПХ
Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов.	Работник не оформляется в штат компании.
Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества.	Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет.
Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах.	Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу. Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю.
Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной.	Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно).
Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС.	Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д. Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве).
Простота оформления на работу.	Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для заказчика

Плюсы ГПХ	Минусы ГПХ
Нет социальной нагрузки. Не нужно оплачивать отпускные, больничные и т.д.	Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Заказчик не платит страховые взносы в ФСС (если иное не указано в договоре ГПХ).	Нельзя привлечь сотрудника к ответственности за нарушение правил внутреннего распорядка, например, за опоздание.
Не нужно тратить средства на оборудование рабочего места.	Есть риск переквалификации договора ГПХ в трудовой договор с доначислением взносов в ФСС и пенями.
Не обязательно делать выплаты работникам два раза в месяц, как в случае с трудовым договором. Можно прописать выплату один раз после сдачи работ.	Нужно начислять и платить налоги в случае выплат по договору ГПХ физическому лицу. Соответственно, это некоторая нагрузка на бухгалтерию заказчика.
Не нужно вести кадровое делопроизводство.	Если в компании есть строгие рамки приема сотрудников по уровню образования, квалификации, опыту работы, то по договору ГПХ можно принять исполнителя, который не соответствует данным требованиям.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ?

Важно понимать, что ГПХ – это не трудовые отношения: предметом регулирования выступает результат, а не процесс деятельности.

Если заключение такого договора с юридическим лицом или ИП не вызывает никаких сомнений, то с физическим лицом ситуация сложнее. При этом не важно, какие услуги он предоставляет. Статья 15 ТК РФ устанавливает недопустимость маскировки трудовых отношений под гражданско-правовые.

Есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ. В любом случае при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчику лучше проконсультироваться с юристами о рисках и проверить все формулировки в документах.

По срокам действия договоров ГПХ не существует никаких строгих критериев. Временные рамки определяются при обсуждении, обоюдно.

Также этот договор может быть пролонгирован (продлен). При этом должно быть составлено дополнительное соглашение об изменения сроков выполнения работы.

В каких случаях договор ГПХ могут признать трудовым?

Переквалификация договора ГПХ – это как минимум неприятно, потому что гражданско-правовая сделка с работником имеет ряд больших плюсов. Такой персонал является внештатным. Это значит меньше кадровой работы, отсутствие обязанности оплачивать больничные и отпуска, в том числе декретный и детский. Не нужно даже предоставлять рабочее место.

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

• В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
• Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
• Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется.
  iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
• В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
• В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
• Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
• Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.

• Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Важные нюансы по налогообложению выплат по договорам ГПХ:

• Физическое лицо, получая выплаты по договорам ГПХ, имеет право использовать стандартные налоговые вычеты. Например, вычет при покупке недвижимости, оплате обучения или медицинских услуг, включая услуги стоматолога, вычеты при наличии на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом можно снизить сумму подоходного налога, который переводится государству, или вернуть из бюджета уплаченные ранее налоги.
• Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, физическое лицо должно предоставить чеки на все расходы.
• Удержание и перечисление страховых взносов по договору ГПХ заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
• Любые взносы платятся только в случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.

• При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Взносы будут удержаны только с первой части.

Как заключается договор ГПХ с физическим лицом? Какие документы необходимы при устройстве на работу?

Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме. Документ обязательно визируется сторонами. На каждом листе должны стоять подписи обеих сторон. Печать ставится только при наличии. Участие нотариуса не требуется.

Ни в коем случае не нужно фиксировать факт заключения ГПД в трудовой книжке, поскольку ГПХ – это не трудовой договор.

Если что-то понадобилось поменять уже в заключенном соглашении, необходимо подготовить дополнительное соглашение, где отразить все изменения в работе. Допсоглашение должны подписать обе стороны.

Список документов, который предоставляет исполнитель при устройстве на работу по договору ГПХ:

1. Паспорт.
2. СНИЛС.

3. ИНН.

Оригиналы документов передавать заказчику не нужно. Ему достаточно ксерокопий или сканов, т.к. документы необходимы, чтобы указать их в договоре и при перечислении налогов. Если вы сомневаетесь в надежности заказчика, особенно при устройстве на удаленную работу, вначале проверьте контрагента, а потом принимайте решение – предоставлять информацию о себе или нет.

На какой срок можно заключить договор ГПХ?

Договор может быть заключён на любой срок и в любое время, без ограничения сумм и сроков выплат.

Какие условия необходимо обязательно прописать?

Обязательно должны быть прописаны:

• Предмет соглашения.
• Продолжительность работ (сроки).
• Обязанности, ответственность, права сторон.
• Условия оплаты.
• Условия и порядок изменения договора.
• Условия расторжения.

• Реквизиты сторон.

Из указанного содержания именно пункт о длительности сделки говорит о договоре ГПХ как разовом и нетрудовом документе.

Порядок приема работ по договору гражданско-правового характера

Принимаются выполненные работы (услуги) по акту приемки-передачи выполненных работ (услуг).

За нарушение сроков выполнения работ с подрядчика может взыскиваться неустойка в виде штрафа или пеней. В случае причинения ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки в полном объеме.

Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.

Порядок расторжения договора ГПХ

В этой части статьи мы расскажем, как правильно расторгнуть договор ГПХ и какие нюансы есть в этом процессе.

• Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
• Как расторгнуть договор ГПХ, если обе стороны решили прекратить сотрудничество? В этом случае оформляется письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ. Тогда стороны действуют по описанным правилам.

• Расторгнуть договор ГПХ через суд можно только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

В отличие от трудового договор ГПХ сам себя регулирует в части порядка расторжения сторонами. Данные условия могут прописываться в одном из пунктов или находиться в составе «прав сторон».

Обычно договор предусматривает определенные гарантии сторон на случай, если исполнитель начнет работу над заказом, а клиент решит отказаться от проекта. Пункты соглашения могут предусматривать компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений. Если такого пункта нет, сторона должна написать уведомительное письмо с пояснениями, на основании которого договор может быть расторгнут.

Аванс, выплаченный по договору ГПХ, может быть возвращен заказчику при условии невыполнения договора или несоблюдения сроков, если это прописано в самом договоре, либо в судебном порядке.

Резюме

Договор ГПХ – это не простой документ или формальность. До его подписания необходимо внимательно прочитать все условия.

Если вы чего-то не понимаете или сомневаетесь, что документ защищает ваши интересы, обязательно проконсультируйтесь с юристами. Договор гражданско-правового характера – это не трудовое соглашение, где работник серьезно защищен нормами ТК РФ. Чаще всего ГПХ защищает интересы заказчика и может иметь много нюансов по отношению к исполнителю.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.

Договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.

Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.

По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:

• юридические;
• бухгалтерские;
• репетиторские;
• авторские и пр.

Что означает ГПХ при устройстве на работу

При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:

• выплата зарплаты два раза в месяц;
• отпуск;
• оплата сверхурочных;
• охрана труда;
• оплата простоя;
• индексация зарплаты и пр.

Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.

Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя

Преимущества для работника:

• увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
• возможность увольнения без отработки;
• отсутствие обязательств по возмещению вреда.

Недостатки для работника:

• отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
• отсутствие оплачиваемого отпуска;
• отсутствие соцпакета.

Преимущества для работодателя:

• экономия на взносах;
• отсутствие социальных обязательств;
• отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.

Недостатки для работодателя:

• сложно взыскать материальный ущерб с работника;
• работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
• отношение к работе менее серьезно.

Срок действия договора ГПХ

Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.

С кем заключается договор ГПХ

ГПД вправе заключить:

• граждане между собой;
• организации между собой;
• организация с гражданином;
• ИП с организацией, гражданином, ИП.

Прием на работу по договору ГПХ

Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.

Для оформления достаточно заключить контракт.

Образец договора ГПХ

Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.

Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.

Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку

ГПХ с сотрудником по основному месту работы

Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.

Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.

Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.

Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.

ГПХ: изменения с 2023 года

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.

Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.

Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом

Уплата налогов по договору ГПХ

Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.

Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

• покупку материалов;
• затраты на проезд;
• затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми

Как признать договор ГПХ трудовым договором

Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.

Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:

• подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
• установленный заказчиком (работодателем) график работы;
• участие гражданина в производственной деятельности;
• выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
• выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
• неоднократное продление и перезаключение ГПД.

Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:

• на основании предписания трудовой инспекции;
• по заявлению гражданина;
• в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.

Разница между ГПХ и трудовым договором

ГПД отличается от трудового:

• на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
• сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
• у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
• гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
• заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.

Для сведения: точка зрения Роструда о трудовых отношениях и договоре ГПХ

В чем разница между договорами ГПД и ГПХ

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.

Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.

Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.

Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ

Самозанятость или ГПХ: что лучше

Сравним самозанятость и ГПД в таблице:

Критерии	Самозанятость	ГПД
Налогообложение	4-6%	13%
Вид деятельности	Ограничен	Не ограничен
Ограничение по сумме дохода	2,4 млн в год	Не установлено
Социальные взносы	Платят по желанию	Платит заказчик
Отчетность	Сдает самостоятельно	Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно

Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ

Отчет по ГПХ с 2023 года

Заказчик сдает отчеты:

• ЕФС-1, утв. Постановлением правления ПФР от 310.2022 № 245п, подают в Социальный фонд. Заполняют титульный лист и подраздел 1.1. В отчете отражают дату начала и окончания действия договора;
• персонифицированные сведения по форме, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Отчет подают в ФНС. В нем указывают начисления в пользу гражданина за отчетный месяц.

Подробнее: как правильно заполнить и отправить ЕФС-1

Код ОКЗ для ГПХ в 2023 году

В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:

• ДГПХ — выполнение работ, оказание услуг;
• ДАВТ — авторский заказ;
• ДОИП — отчуждение исключительного права;
• ИЗЛД — лицензионный;
• ЛДПИ — о предоставлении права на объекты исключительных прав.

Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С

Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ

При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.

Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:

Сотрудники по ГПХ в СЗВ-СТАЖ

С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.

Форма дополнена данными:

• районный коэффициент;
• занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
• сведения о СОУТ.

Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:

• выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
• замещали государственные должности;
• отправлены в простой и пр.

Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.

На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.

Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ

ГПХ СЗВ-ТД

На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.

Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.

При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.

Подробнее: об отчетах при увольнении работников

Подается ли СЗВ-ТД на договоры ГПХ

СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.

Договор ГПХ в СЗВ-М

С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:

Подробнее: об отчете СЗВ-М

2-НДФЛ по договору ГПХ

Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2023 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.

Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.

Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна

Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ

В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.

Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.

НДФЛ по ГПХ в 6-НДФЛ

В декларации 6-НДФЛ доход по ГПД отражают в строке 110 и 113:

КБК указывают в зависимости от ставки налога:

• 13% (доход до 5 млн руб.) — 182 1 01 02130 01 1000 110;
• 15% (доход более 5 млн руб.) — 182 1 01 02140 01 1000 110.

ГПХ в РСВ 2023 году

В РСВ по гражданско-правовому соглашению заполняют:

• подраздел 1.1 по пенсионному страхованию;
• приложение 1 к разделу 1 расчета и 1.2 по медицинскому страхованию;
• приложение 1, 1 раздел, строка 030 — суммы выплат;
• строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разд. 1 и строку 030 приложения 2 по больничному;
• строку 050 — база для страховых взносов.

Строки 010-060 приложения 2 к разд. 1 не заполняют.

Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.

Подробнее: как заполнить РСВ

Как рассчитать среднюю численность работников по ГПХ

В соответствии с п. 5.1 Приказа Росстата от 30.11.2022 № 872, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому контракту и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).

Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности (п. 70 Приказа № 872): количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.

Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.

Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников

Договор ГПХ в 1С

Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним.

Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.

Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.

ГПХ в 1С:ЗУП в 2023 году

В прошлых версиях программы начисления отображались в ручном режиме. В 2023 году операции автоматизировали.

Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем: подряд или ГПД.

Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:

• срок действия;
• порядок выплат;
• сумму выплат.

Сотрудник учтен в системе.

Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.

Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.

Проводки по ГПХ с физическим лицом

Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.

Для отражения расчетов применяют проводку:

Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете

Для учета НДФЛ:

• Дт 76 Кт 68/НДФЛ — удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ;
• Дт 68/ЕНП Кт 51 — перечисление ЕНП в бюджет;
• Дт 68/НДФЛ Кт 68/ЕНП — зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты.

Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете

Образец справки о работе по договору ГПХ

Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.

Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.

Вот образец:

Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:

Акт выполненных работ по договору ГПХ

Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.

Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.

Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.

В акте указывают:

• дату составления;
• наименование заказчика;
• Ф.И.О. исполнителя;
• реквизиты договора;
• перечень работ и услуг;
• объем работ и услуг;
• стоимость работ и услуг.

Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.

Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.

Образец акта:

Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда

Журнал регистрации договоров ГПХ

Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.

В журнал вносят информацию:

• номер договора;
• дата заключения;
• наименование контрагента;
• предмет сделки;
• цена;
• срок действия;
• ответственное лицо.

Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.

Можно ли работать по ГПХ в декрете

Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.

Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.

Можно ли выплачивать суточные по договору ГПХ

Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.

Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.

Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.

Аванс по договору ГПХ

Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.

Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.

НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.

Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ

Удерживаются ли алименты с договора ГПХ

Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.

Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.

Идет ли стаж по договору ГПХ

Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.

Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.

Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.

Оплачивается ли больничный по договору ГПХ

С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Может ли директор работать по ГПХ

Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.

Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.

Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.

Можно ли продлить договор ГПХ дополнительным соглашением

ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.

Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.

Расторжение договора ГПХ

Договор расторгается:

• автоматически по завершении срока действия;
• по соглашению сторон;
• в одностороннем порядке;
• в судебном порядке.

Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.

Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.

Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.

Подробнее: как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг

Как разорвать договор ГПХ с Вайлдберриз

Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.

Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.

Договор ГПХ с самозанятым

Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.

Иные особенности сделки:

• самозанятый самостоятельно исчисляет и уплачивает налог;
• заказчик не начисляет страховые взносы;
• для бухучета требуется чек самозанятого;
• такую сделку могут переквалифицировать в трудовой договор, если имеются признаки трудовых отношений.

Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Подробнее: как заключить договор с самозанятым

Договор ГПХ с ИП

Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.

Учитывайте особенности:

• вознаграждение облагается НДФЛ и взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо МФ РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092);
• если сделка заключена не на оказание услуг, а на передачу имущественных прав, выплаты не облагаются взносами.

Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.

ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.

Подробнее: как заключить договор ГПХ с ИП

Договор ГПХ с несовершеннолетними в РФ: особенности

С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.

Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.

Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.

Договор ГПХ с иностранным гражданином

Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Иностранцу потребуется разрешение на работу.

Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.

Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:

• если гражданин прибыл в РФ на основании визы — требуется разрешение на работу (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115);
• если иностранец прибыл без визы — требуется патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ).

Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).

Патент не требуется для граждан ЕАЭС.

Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.

О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.

Подробнее: как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином

Налогообложение при ГПХ с нерезидентами РФ

С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:

• для резидентов применяют ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• для нерезидентов ставка 30%. К доходам нерезидентов — высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, для граждан стран ЕАЭС применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.

На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.

Договор ГПХ с водителем

Заказчик вправе заключить соглашение ГПД с водителем.

В соглашении необходимо предусмотреть:

• какой автомобиль используется для оказания услуг — корпоративный или личный;
• порядок и размер оплаты: расчет по времени, по расстоянию и пр.;
• ответственность сторон.

Использовать автомобиль водителя не рекомендуется, поскольку сделка приобретает признаки аренды.

Если услуги имеют постоянный характер, выплаты осуществляются два раза в месяц, сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать.

Образец договора ГПХ с водителем грузового автомобиля

Вот образец:

Договор ГПХ с бухгалтером

Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.

В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.

Шаблон:

Договор ГПХ с преподавателем

Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.

При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.

К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.

Образец:

Договор ГПХ с уборщицей служебных помещений

В соглашении необходимо предусмотреть:

• объем услуг;
• периодичность оказания услуг;
• кто предоставляет материалы и инвентарь;
• порядок оплаты.

Избегайте признаков трудовых отношений.

Вот шаблон:

Исполнителей по договору гражданско-правового характера (договор ГПХ) не оформляют в штат, но оплачивают с вознаграждения налоги и страховые взносы. Рассказываем, какие платежи заказчик должен сделать за исполнителей, когда для работника выгодно работать по гражданско-правовому договору и в каких случаях его можно признать трудовым.

Что такое договор гражданско-правового характера

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение, которое регулирует Гражданский кодекс РФ. В таком договоре стороны устанавливают взаимные права и обязанности. Обычно соглашение подразумевает, что одна сторона оказывает услуги, а вторая их оплачивает.

По договору ГПХ к работе могут привлекать внешних специалистов: программистов, бухгалтеров, риелторов, копирайтеров и так далее.

Соглашение ГПХ необходимо для оформления разовых работ или услуг, результат которых фиксируют актом выполненных работ.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Трудовой договор — письменное соглашение между работником компании и его работодателем, в котором перечислены права и обязанности каждой из сторон.

Работодатель гарантирует работнику место работы, своевременную оплату труда и условия, которые будут полностью соответствовать Трудовому кодексу РФ. Работник же выполняет свои трудовые обязанности и не нарушает правила соглашения.

Договор ГПХ подразумевает определенное соглашение между исполнителем и заказчиком. При этом стороны не вступают в трудовые отношения. После оказания услуг исполнитель получает вознаграждение, а заказчик — результат работы. Примером ГПХ могут выступать подряд, авторский договор, оказание услуг и так далее.

Подробнее различия между трудовым договором и договором ГПХ описаны в таблице ниже.

Договор ГПХ	Трудовой договор
Указан точный перечень необходимых работ или услуг. Результат фиксируют двусторонним актом. При этом исполнителя не трудоустраивают	Работника трудоустраивают на определенную должность. Предполагается регулярное выполнение трудовых обязанностей
Важен именно результат. Заказчик не вмешивается в процесс и участвует только в приеме работ	Работник выполняет распоряжения руководителя по мере их поступления
Предусмотрены даты начала и окончания работ, при этом исполнитель работает в удобное для себя время	Важно соблюдение правил внутреннего распорядка компании
Может предусматриваться создание определенных условий для исполнителя. Однако это необязательно	У работника должно быть свое место, материалы и необходимый инвентарь
Исполнитель может привлекать к работам других лиц	Возложенные обязанности выполняются только работником
Правила оплаты устанавливаются договором. Это может быть, например, оплата по результатам работ	Выплаты проводятся в одно и то же время два раза в месяц. Заработная плата при выработке нормы рабочего времени не может быть ниже минимального размера оплаты труда
Заказчик удерживает НДФЛ, платит пенсионные и страховые взносы. При этом по некоторым договорам, например аренды, такие взносы не уплачиваются. В договоре может быть прописано страхование от несчастных случаев на производстве	Удерживаются НДФЛ, уплачиваются страховые и пенсионные взносы
Отсутствуют трудовые гарантии, кроме уплаты взносов. Время оказания услуг включается в трудовой стаж	Работодатель обязан предоставить все трудовые гарантии: отпуск, оплату больничных, взносы, компенсации при сокращении, сохранение за работником среднего заработка в случае простоя и так далее
Для начала работы необходим только договор. Его закрывают актом выполненных работ. Заказчик может отказаться от заключения договора ГПХ по своему усмотрению	Необходимо оформление трудовой книжки, приказа. По Трудовому кодексу РФ предусмотрено равенство при трудоустройстве в вопросах возраста, национальной принадлежности и так далее
Обязательны точные сроки исполнения работ	Трудовой договор может заключаться на неопределенный срок. Возможен также срочный трудовой договор сроком до 5 лет, если иной период не прописан в трудовом законодательстве

Какими бывают договоры ГПХ

Согласно части 2 Гражданского кодекса РФ, это могут быть договоры:

• авторского заказа;
• агентские соглашения;
• возмездного оказания услуг;
• комиссии;
• перевозки;
• подряда;
• поручения;
• транспортной экспедиции;
• хранения и другие.

Для выполнения работ обычно используют договор подряда, а для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда подразумевает, что исполнитель выполняет задание заказчика и передает ему результаты работ, а заказчик их оплачивает.

Соглашения такого типа часто заключают для ремонтных и строительных работ, изготовления каких-то предметов. Часто такие договоры предполагают материальный результат работы.

Договор возмездного оказания услуг предполагает именно услуги, их результат нельзя потрогать. Его заключают для таких услуг, как:

• консультации;
• предоставление информации;
• аудит;
• медицина;
• ветеринария;
• образование и так далее.

Договор авторского заказа заключают, если результатом работ должно быть произведение: иллюстрации, научные статьи, исследования и другое.

Кроме того, договор ГПХ может быть смешанным, то есть содержать сразу несколько элементов, характерных для разных соглашений.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Договор ГПХ можно заключить для разовых работ, проекта или услуг. Например, написать сценарий, сделать ремонт квартиры, помочь приобрести квартиру. Работы по договору ГПХ разовые и не предполагают их регулярное выполнение.

Такой договор всегда заключают в письменной форме. Соглашения регулирует ст. 161 Гражданского кодекса РФ. При этом физлица могут иметь устную договоренность для сделок до 10 тыс. рублей, сказано в ст. 159 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы заключить договор ГПХ, исполнителю потребуются паспорт, СНИЛС и ИНН. Если соглашение оформляет не гражданин РФ, также потребуется разрешение на работу или патент.

Трудовая книжка для таких договоров не нужна, поскольку заказчик не оформляет для исполнителя договор о приеме на работу и не делает никаких записей в его трудовой.

Условия заключения договора ГПХ

В таком соглашении прописывают предмет договора, его сроки, стоимость работ и услуг. Также в нем расписывают условия выполнения работ или оказания услуг, необходимый объем, обязательства и ответственность сторон.

Предмет договора — это договоренность сторон: что должен сделать исполнитель и какой результат должен получить и оплатить заказчик.

В договорах подряда или авторского заказа также всегда указывают сроки завершения работ. При этом соглашение подряда также может включать в себя промежуточные периоды — когда должны завершиться определенные этапы работ. По сути, одну большую задачу дробят на несколько более мелких и сдают их отдельно.

В договорах ГПХ также указывают стоимость работ исполнителя. Описана процедура сдачи-приемки работ или услуг. Прописаны санкции для исполнителя, если работы или услуги окажутся некачественными.

В соглашении также можно прописать место работы исполнителя, например, он может работать только в своем помещении или должен находиться в офисе заказчика.

В документе также стоит указать возможность или невозможность для исполнителя передать работы третьим лицам.

На какой срок можно заключить договор ГПХ

Такие соглашения заключаются на определенный срок, однако закон его не ограничивает. Можно составить его на несколько дней, месяцев или лет. Однако безопаснее указать оптимальное время, которое требуется исполнителю для выполнения необходимых работ.

Согласно ст. 58 Трудового кодекса РФ, если характер работ предполагает вполне конкретный срок исполнения, например сезонные работы, замена отсутствующего сотрудника, соглашение составляют на определенный срок. Это срочный договор. Действие такого договора не может быть более 5 лет, если иное не прописано в законодательстве.

Если в трудовом договоре не прописан период его действия, то он считается заключенным на неопределенный срок. Такой договор является бессрочным.

Права и обязанности сторон по договору ГПХ

Стороны соглашения равны и имеют взаимные права и обязанности. Их подробно прописывают в документе.

Заказчик обязан оплатить вознаграждение исполнителю и возместить возникшие при выполнении работ убытки.

Исполнитель должен предоставить заказчику товар или услугу надлежащего качества в установленный срок. Именно за это он получает свое вознаграждение.

Ответственность сторон

В гражданско-правовом договоре всегда подразумевается взаимная ответственность сторон. Так, заказчик должен предоставить исполнителю все необходимые условия для выполнения работ. Исполнитель же несет ответственность за результат работы и его качество. Если одна из сторон свои обязательства не исполняет, то другая может расторгнуть соглашение или обратиться в суд.

Особенности расчета вознаграждения

Стоимость работ исполнителя определяют стороны договора. Ее вместе с этапами оплаты прописывают в соглашении. Это может быть аванс и оплата после составления акта сдачи-приемки.

При желании стороны могут договориться о поэтапной оплате и прописать суммы вознаграждения за каждую выполненную задачу.

Если не прописать в договоре стоимость услуг, заказчику придется оплатить среднюю сумму вознаграждения за подобные услуги на рынке, сказано в ст. 424 Гражданского кодекса РФ.

Сроки и порядок уплаты вознаграждения

Сроки оплаты по договору зависят от даты подписания акта оказанных услуг. Часто в документах можно встретить формулировку «Заказчик обязан оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение 5 дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг». Подобное условие характерно для договоров оказания услуг. Оплата по ним производится при достижении определенного результата и не привязана к конкретной дате.

Ответственность заказчика за несвоевременную оплату работ и услуг

Исполнитель имеет право потребовать неустойку. Она может быть в виде пеней — периодически начисляемых платежей в форме фиксированной суммы или процента, например, 0,1% от стоимости работ за каждый день просрочки. При желании стороны могут установить предельный размер неустойки, например, не более 15% от стоимости работ за все время. Если ограничений нет, то неустойка начисляется за каждый день просрочки с момента нарушения обязательств до момента их исполнения.

В некоторых случаях на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ суд может снизить размер неустойки, если посчитает ее несоразмерной последствиям нарушения обязательств.

Неустойка также может быть в виде штрафа. Его удобно использовать при разовом нарушении обязательств.

Особенности налогообложения

Исполнитель после получения вознаграждения должен уплатить 13% НДФЛ или 15%, если его доход за год превысил 5 млн рублей. Перечислить его в бюджет также может и заказчик, но в этом случае вознаграждение снизится на размер НДФЛ.

В 2023 году налог, удержанный с вознаграждения с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, уплачивают до 28 числа текущего месяца. Например, если НДФЛ удержали 5 марта, перечислить его до нужно до 28 марта.

Все налоги и взносы с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. Все платежи можно переводить одной платежкой по одним реквизитам.

Чтобы налоговая списала со счета сумму НДФЛ, необходимо подать соответствующее уведомление.

Заказчик также оплачивает страховые взносы за исполнителя. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай нетрудоспособности и материнства. С 2023 года их уплачивают одним платежом.

Стандартные тарифы по страховым взносам:

1. 30%, если доходы в 2023 году не превышают 1 917 000 рублей.
2. 15,1% с части доходов выше этой суммы.

Есть ли налоговые льготы для сторон по договорам ГПХ

Заказчик может уплачивать меньшую сумму страховых взносов, если доход исполнителя превышает определенную сумму.

Исполнитель как плательщик НДФЛ имеет право на налоговые вычеты.

Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция

Могут ли работники по договору ГПХ получить больничный, отпуск или декрет

С 1 января 2023 года сотрудники, которые выполняют работы и оказывают услуги по соглашению ГПХ, включены в перечень застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исключение составляют самозанятые работники, которые уплачивают только налог на профессиональный доход. Они не входят в список застрахованных лиц. Остальные работники по договорам ГПХ подлежат соцстрахованию наравне с сотрудниками, которые трудятся по трудовым договорам.

В 2023 году оплата больничных, пособий по беременности и родам, а также отпуска по уходу за ребенком производится, если работодатель в 2022 году уплатил за работников по договору ГПХ страховые взносы в размере страхового года. В 2022 году эта сумма составляла 4 833 рубля, а в 2023 году — 5 652 рубля.

Так, работники по договорам ГПХ не могут рассчитывать на пособия в 2023 году. В 2022 году они не были застрахованными лицами и страховые взносы за них не начислялись. Право на выплаты у них возникнет только в 2024 году.

Они могут рассчитывать на пособия в 2023 году, если все же за них платили страховые взносы в 2022 году и их размер достиг 4 833 рублей.

При этом оплачивать отпуска исполнителей по договорам ГПХ заказчики не обязаны.

Расторжение договора ГПХ

Согласно ст. 717, 782 и 452 Гражданского кодекса РФ, расторгнуть гражданско-правовой договор можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.

В одностороннем порядке расторгнуть соглашение может и заказчик, и исполнитель, если инициатор оплатит другой стороне понесенные расходы.

Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если обе стороны решили завершить сотрудничество, они составляют письменное соглашение о расторжении договора. Если правила расторжения прописаны в договоре ГПХ, то стороны должны соблюдать прописанный порядок.

Расторгнуть соглашение ГПХ в суде можно, если одна из сторон против или игнорирует уведомления о расторжении соглашения в установленный срок или в течение 30 дней, если такой срок в уведомлении не был установлен.

Как переквалифицировать договор ГПХ в трудовой

Переквалифицировать соглашение ГПХ в трудовой договор можно по согласию сторон, предписанию трудовой инспекции или в суде.

Согласно ст. 19.1 Трудового кодекса РФ, при соглашении сторон, если исполнитель работает на постоянной основе, он пишет заявление на имя работодателя и просить признать отношения трудовыми. Определенных правил для такого заявления нет. Это можно сделать в свободной форме или по образцу работодателя.

Если работодатель против переквалифицирования договора, исполнитель может подать жалобу в трудовую инспекцию.

Ее рассмотрят в течение 30 дней с момента обращения и проведут проверку работодателя.

Если срок действия соглашения ГПХ закончился, переквалифицировать договор в трудовой можно только через суд.

Плюсы и минусы оформления на работу по ГПХ

Недобросовестные работодатели могут подменить трудовой договор на соглашение ГПХ или предложить работнику такое оформление, чтобы снизить расходы на налоги. В этом случае стоит обращаться с жалобой в инспекцию труда.

Если исполнителю предлагают разовую работу, стоит оформить именно договор ГПХ.

Плюсы оформления на работу по договору ГПХ:

1. Требуется минимальный пакет документов, а если работа не оправдает ожиданий, не нужно ждать две недели для увольнения.
2. Договор ГПХ предполагает, что исполнитель может работать в удобное для себя время, не подстраиваясь под штатное расписание.
3. Для пенсии разницы между гражданско-правовым и трудовым договором нет. Работодатель так же делает пенсионные отчисления и учитывается страховой стаж.

Минусы оформления на работу по договору ГПХ:

1. Исполнитель сам оплачивает свои отпуска и не всегда может претендовать на выплаты по листку нетрудоспособности. На него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например, выходное пособие при сокращении.
2. Не вносится запись в трудовую книжку, а исполнителю придется перечислить заказчику неустойку за неисполнение обязательств, если такое условие прописано в договоре ГПХ.

Как избежать рисков при заключении договора ГПХ

Заранее обсудите условия соглашения и всегда составляйте письменный договор для любой суммы сделки. Пропишите в договоре суммы предоплаты и постоплаты.

Заказчику стоит прописать в договоре условия о промежуточных результатах: какие работы будут приниматься на промежуточных этапах. Также укажите сроки таких этапов.

Не нужно использовать в ГПХ определения из трудового законодательства, например, «работник» и «заработная плата». Их стоит заменить на «исполнитель» и «вознаграждение».

Заключение

1. Договор ГПХ заключают с исполнителями, которые работают вне компании. Они не входят в штат сотрудников и выполняют разовые работы.
2. В соглашении ГПХ всегда есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений. Заказчик не должен оплачивать исполнителю отпускные, а исполнитель — соблюдать внутренние правила компании, например, трудовой распорядок дня.
3. Исполнитель должен уплатить за себя НДФЛ. Это также может сделать заказчик, удержав необходимую сумму с вознаграждения исполнителя.
4. Заказчик также оплачивает страховые взносы за работодателя.
5. При договоре ГПХ у исполнителя также копятся пенсионные отчисления и страховой стаж, однако он не имеет право на соцгарантии и соцпакет от компании.
6. Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон. В некоторых случаях инициатору расторжения соглашения придется оплатить убытки второй стороны.

Работайте с сотрудниками и ведите учет в онлайн-бухгалтерии от Контура. Система подготовит отчеты по данным учета и проверит их перед отправкой.

Трудовой и Гражданский кодекс

Если с работником заключен трудовой договор, все взаимоотношения с ним работодатель строит на основании Трудового кодекса. Иными словами, все вопросы, связанные с трудовой деятельностью, решаются согласно трудовому законодательству.

Заключая договор подряда, работодатель ориентируется только на положения Гражданского кодекса РФ.

Стороны трудового договора — это работодатель и работник, а при заключении договора подряда — заказчик (организация, физлицо) и подрядчик (физическое лицо, организация).

Трудовая функция или результат работы

Наиболее важное отличие трудового договора от договора ГПХ — предмет договора.

Предмет трудового договора — ЛИЧНОЕ выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности (ст. 15 ТК РФ). То есть некий продолжительный ПРОЦЕСС работы, который повторяется работником изо дня в день.

Предмет договора ГПХ — конечный РЕЗУЛЬТАТ работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Процесс выполнения работы заказчика не интересует, хотя он может проверять ход выполнения работы подрядчиком. Акт выполненных работ (оказанных услуг)— это документ-основание для выплаты подрядчику вознаграждения.

При выполнении задания подрядчик может привлекать субподрядчиков (других лиц), если в договоре не предусмотрено личное выполнение задачи. (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Вывод: работа по трудовому договору регулируется ТК РФ, предмет договора — личное выполнение работником трудовой функции. Работа по договору ГПХ регулируется ГК РФ, важен результат и срок выполнения работы или услуги.

Правила внутреннего трудового распорядка

Рабочий процесс каждого штатного работника должен быть согласован с режимом работы организации. Поэтому работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР ст. 15, 56, 189, 190 ТК РФ). Это значит, что работник должен:

• приходить на работу и уходить с работы в установленное время: например, работать с 9 до 18;
• делать перерыв на обед и технические перерывы в установленное время;
• отдыхать в выходные и нерабочие праздничные дни.

ПВТР предусматривают, что у работника есть начальник, распоряжения которого он выполняет, и, возможно, есть подчиненные, работой которых он руководит. То есть рабочий процесс штатного работника регламентирован работодателем. В течение рабочего времени работник находится под контролем работодателя.

На лицо, которое заключило договор ГПХ, не распространяются внутренние локальные акты заказчика. Поэтому он не подчиняется внутреннему трудовому распорядку организации, а также ее должностным лицам.

Заказчик в любое время может проверить ход выполнения задания подрядчиком, но не может давать ему какие-либо обязательные указания (ст. 748 ГК РФ).

Рабочее время

Время, которое отработал сотрудник, фиксируется в Табеле учета рабочего времени. Для работников, которым установлена повременная оплата, этот документ является основанием для начисления заработной платы. Сдельщикам зарплата начисляется на основании закрытых нарядов, которые подтверждают факт выполнения определенного объема работы.

Подрядчик самостоятельно определяет режим работы, разрабатывает план выполнения задания, устанавливает ежедневный объем работы.

Заказчик не учитывает рабочее время, потраченное подрядчиком на выполнение задания, и не доплачивает подрядчику за сверхурочную работу и работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Вывод: при работе по ТД сотрудник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации и работает в установленное рабочее время. При работе по договору ГПХ подрядчик сам определяет рабочее время и распорядок.

Условия труда

Работодатель обязан обеспечить штатному работнику соответствующие условия труда: оборудовать рабочее место, дать необходимые инструменты, проинструктировать по технике безопасности, выдать спецодежду и спецобувь, если это требуется, а также обеспечить материалами (ст. 22, 56 ТК РФ).

По договору ГПХ заказчик не обязан создавать рабочее место и его оборудовать. Он не отвечает за технику безопасности и охрану труда. Об этом должен позаботиться подрядчик.

Что касается материалов, в договоре подряда определяется, должен ли заказчик обеспечить подрядчика материалами и инструментами. Если такого условия нет, подрядчик использует свои материалы и инструменты (п. 1 ст. 704 ГК РФ).

Документальное оформление

Принимая на работу сотрудника по трудовому договору, работодатель подает СЗВ-ТД не позднее следующего рабочего дня. Можно оформить приказ о приеме на работу, но в 2021 году он перестал быть обязательным.

При заключении договора ГПХ эти формальности не нужны. Достаточно только договора.

---

Оплата труда или вознаграждение

За свою работу сотрудник организации ежемесячно получает заработную плату, размер которой определяется трудовым договором. Зарплату нужно платить не реже двух раз в месяц. За нарушение сроков выплаты заработной платы работодатель выплачивает работнику компенсацию, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

По договору ГПХ подрядчик получит вознаграждение только после выполнения всего объема работ. Поэтому когда процесс работы занимает несколько месяцев, заказчик не обязан ежемесячно делать выплаты. Если к установленному сроку работа исполнителем не закончена, то вознаграждение не выплачивается.

В то же время договором подряда может быть предусмотрено условие о выплате аванса или о поэтапной сдаче работ. В последнем случае заказчик будет оплачивать отдельные этапы, принятые им по Акту.

Вывод: при работе по ТД работодатель обеспечивает условия труда и оборудует рабочее место, ведет документы работника и дважды в месяц выплачивает зарплату. При работе по договору ГПХ работник сам оборудует свое рабочее место, документы кроме самого договора ГПХ не ведутся, возраграждение выплачивают обычно после завершения работ.

Командировка

Направить в служебную командировку работодатель может только работника, с которым у него заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). При этом за время командировки за работником будет сохраняться его должность и средний заработок. Кроме того, работодатель обязан возместить работнику расходы, связанные со служебной командировкой: на проезд, проживание, суточные (ст. 168 ТК РФ).

Поездка подрядчика в рамках договора ГПХ не рассматривается как служебная командировка. Поэтому выплата суточных подрядчику за время поездки не предусмотрена. Если заказчик решит их выплатить, то должен будет удержать НДФЛ и не сможет учесть их сумму в расходах. Заказчик может компенсировать подрядчику расходы на проезд и на проживание, если это предусмотрено договором.

Бухгалтерский учет вознаграждения

Для отражения расчетов по оплате труда с работником организации используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражается зарплата и другие выплаты, начисленные работнику, а по дебету — удержанные и выплаченные суммы.

Расчеты с подрядчиком, заключившим договор ГПХ, организация должна отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Вывод: при работе по ТД возможны командировки, для оплаты труда используется 70 счет из плана счетов бухучета. При работе по договору ГПХ поездки не оформляются как командировки, для оплаты труда используется счет 76.

Сформируем таблицу и выделим основные признаки, которые отличают эти два договора друг от друга. Сравнение поможет определить, когда лучше заключить трудовой договор, а когда остановиться на договоре подряда.

Штат организации и штатное расписание

Сотрудник, заключивший трудовой договор, работает в должности, которая указана в штатном расписании (ст. 57 ТК РФ). Таким образом, количество работников, с которыми работодатель может заключить трудовой договор, ограничивается штатным расписанием. Это ограничение действует в случае, когда штатное расписание организации или учреждения утверждается вышестоящим органом, и работодатель не может его изменить.

Заключать договор ГПХ работодатель может и с теми работниками, должность которых в штатном расписании не предусмотрена. А это значит, что работодатель может принять на работу неограниченное количество внештатных работников.

Отказ в заключении договора

Поскольку граждане и юридические лица свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ), то при заключении договора ГПХ работодатель может отказать любому претенденту, не объясняя причин отказа. Например, организация не хочет брать на работу лиц кавказской национальности, лиц старше 50 лет или иногородних граждан без регистрации.

При заключении трудового договора работодатель не может отказать соискателю, не имея на то соответствующего обоснования (ст. 64 ТК РФ). Трудовое законодательство не отсеивает кандидатов на вакантную должность в зависимости от пола, расы, цвета, кожи, национальности, языка, происхождения, социального и должностного положения, места жительства, а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников.

Вывод: работодатель может принять по ТД ограниченное число работников, для отказа в приеме нужны соответствующие закону обоснования. По договору ГПХ заказчик может принять неограниченное число сотрудников и отказывать соискателям без объяснения причин.

Срок действия договора

Договор ГПХ всегда заключается на определенный период — на период выполнения работ или оказания услуг (ст. 708, 783 ГК РФ).

Трудовой же договор, как правило, заключается на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ). А это значит, что избавиться от ненужного работника, работодателю будет не так-то просто. Предупредить о предстоящем сокращении его необходимо не менее чем за 2 месяца до увольнения. В противном случае работодателю придется платить за пропущенное время. Кроме того, работодателю придется выплачивать сотруднику выходное пособие и компенсацию на период трудоустройства, которые с точки зрения бизнеса — пустая трата денег.

Трудовой кодекс предоставляет возможность заключить с работником срочный трудовой договор (ст. 58 ТК РФ). Но только в случаях, перечисленных в статье 59 ТК РФ. Перечень этих случаев ограничен и не всегда учитывает интересы работодателя.

Ответственность за плохую работу и ущерб, причиненный организации

За неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей работодатель может привлечь работника только к дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ).

Кроме того, работодатель может привлечь работника к материальной ответственности и взыскать прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). При этом материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Для того, чтобы обязать работника возмещать ущерб в полном размере, с ним необходимо заключить договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Но подобные договоры можно заключать только с теми работниками, которые перечислены в Перечне, утвержденном Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.

При заключении договора ГПХ за нарушение сроков выполнения работ с подрядчика может взыскиваться неустойка в виде штрафа или пеней. А в случае причинения ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки в полном объеме (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.

Вывод: чаще всего ТД заключается бессрочно, а за провинности работодатель может привлечь работника к дисциплинарной ответственности или взыскать ущерб в рамках среднего месячного заработка. Договор ГПХ заключается на конкретный период, за ущерб или срыв сроков с подрядчика могут взыскать штраф и заставить возмещать убытки в полном объеме.

Страховые взносы в ФСС РФ

При заключении трудового договора работодатель обязан уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы начисляются на суммы, которые работодатель выплачивает этим работникам.

На выплаты по договору ГПХ работодатель должен начислять страховые взносы только в ПФР и в ФОМС. Следовательно, у работодателя есть возможность сэкономить на уплате страховых взносов в ФСС.

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, минимальная продолжительность которого составляет 28 календарных дней. Если трудовой договор заключен на срок, не превышающий два месяца, то за каждый отработанный месяц работнику предоставляется 2 рабочих дня оплачиваемого отпуска.

В гражданском законодательстве для работников по договору ГПХ оплата отпусков не предусмотрена.

В Контур.Бухгалтерии легко работать с сотрудниками: начислять и выплачивать зарплату, взносы, автоматически формировать отчеты и отправлять через интернет.

Учебный отпуск

Если работник, заключивший трудовой договор, учится заочно, то работодатель должен предоставлять ему учебные отпуска и выплачивать отпускные за период учебного отпуска. Работая по договору ГПХ, сотрудник-заочник не может получить оплачиваемый учебный отпуск, поскольку ГК РФ не предусматривает подобной гарантии. Не может он рассчитывать, в отличие от штатного работника, и на оплату один раз в году проезда к месту заочной учебы и обратно.

Вывод: по ТД работодатель платит страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, при договоре ГПХ — только в ПФР и ФОМС. При ТД положен ежегодный оплачиваемый отпуск и учебный отпуск, при договоре ГПХ их нет.

Дополнительные выплаты

Помимо заработной платы работодатель может делать своим работникам дополнительные выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, трудовым договором или другим локальным нормативным актом организации. Например:

• выплачивать материальную помощь;
• компенсировать стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ для работника и членов его семьи;
• оплачивать лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, а также возмещать расходы на приобретение медикаментов;
• направлять взносы на пополнение накопительной части трудовой пенсии в размере взносов, перечисленных работником;
• компенсировать расходы на уплату процентов по договорам кредита и займа, направленным на приобретение или строительство жилья;
• заключать в пользу работников договора добровольного медицинского страхования и т.д.

Подрядчикам, заключившим договор ГПХ, подобные выплаты не полагаются.

Кроме того, в отличие от работодателей, заказчик не предоставляет исполнителю имущественный вычет при покупке или строительстве жилья (п. 3 ст. 220 НК РФ), а также социальный вычет в сумме пенсионных взносов, уплаченных подрядчиком негосударственному пенсионному фонду по договору негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 219 НК РФ).

Пособие по временной нетрудоспособности и другие социальные пособия

При заключении трудового договора сотрудники становятся лицами, застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Это значит, что в случае болезни или травмы, которую получил работник, ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности за все время болезни.

Кроме того, за счет средств ФСС РФ штатному работнику оплатят и период временной нетрудоспособности (ст. 5 Закона № 255-ФЗ), связанной:

• с уходом за заболевшим ребенком или другим членом семьи,
• карантином работника или его ребенка в возрасте до 7 лет,
• долечиванием в санаторно-курортном учреждение после стационара,
• протезированием в стационарно-ортопедическом предприятии.

Если работница, заключившая трудовой договор, задумает родить ребенка, она получит от ФСС и пособие по беременности и родам, и единовременное пособие при рождении ребенка, и пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Размер социальных пособий определяется по среднему заработку работника.

При заключении договора ГПХ ФСС выплачивать эти пособия не будет. Оформлять их придется через органы социальной защиты. Выплата будет осуществляться в минимальном размере вне зависимости от размера заработка.

Вывод: по ТД возможны дополнительные выплаты и материальная помощь, социальные пособия по болезни, уходу за ребенком и пр. По договору ГПХ этих благ нет.

Средний заработок

Суммы, которые выплачиваются по договору ГПХ, не учитываются при расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Следовательно, в дальнейшем, когда исполнитель заключает трудовой договор с работодателем, эти суммы не будут влиять на средний заработок.

Напомним, что при расчете социальных пособий учитывается вознаграждение работника за предыдущие два года, на которое были начислены страховые взносы в ФСС РФ. Поскольку на выплаты по договору ГПХ страховые взносы в ФСС РФ не начисляются, при расчете среднего заработка эти выплаты учитываться не будут. А значит, сумма пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком у работника будет меньше, чем у его коллег.

Несчастный случай на производстве

Если при выполнении работы по договору ГПХ исполнитель получит травму в результате несчастного случая, он вряд ли сможет получить пособие по временной нетрудоспособности от работодателя. Поскольку работодатель имеет право не включать в договор положение о страховании исполнителя от несчастного случая на производстве.

В отношении штатных работников такой возможности у работодателя нет. Все сотрудники, с которыми заключен трудовой договор, автоматически попадают под социальное страхование от несчастного случая, что дает им право на социальное обеспечение при наступлении страхового случая.

Вывод: доходы по ТД учитываются при расчете среднего заработка, доходы по договору ГПХ — нет. При несчастном случае во время выполнения работы по ТД работник получит пособие, при договоре ГПХ — нет, если это специально не предусмотрено договором.

Работодателю, который заключает с работником договор подряда вместо трудового договора, нужно иметь в виду, что трудовое законодательство стоит на страже интересов работника. Если судом установлено, что договор ГПХ фактически регулирует трудовые отношения между работником и работодателем, к этим отношениям будут применяться положения трудового законодательства и иных актов, которые содержат нормы трудового права. Об этом говорится в статье 11 ТК РФ.

Следовательно, само по себе наименование договора не может служить достаточным основанием для отнесения его к трудовым или гражданско-правовым договорам. Основное значение имеет содержание.

Если судебное решение подтвердит наличие трудовых отношений, работодатель обязан оформить с работником трудовой договор (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.03.2004 № 2). Датой начала трудовых отношений между работником и работодателем будет считаться день вступления в силу гражданско-правового договора. Порядок переквалификации договора ГПХ в трудовой договор регулируется статьей 19.1 ТК РФ. Договор может быть переквалифицирован:

• заказчиком на основании письменного заявления исполнителя;
• заказчиком на основании не обжалованного предписания инспектора труда;
• судом по обращению исполнителя;
• судом по материалам государственной инспекции труда и иных уполномоченных органов.

Следовательно, работодателю придется оплачивать работнику периоды временной нетрудоспособности, предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск и доплатить страховые взносы.

Вывод: на суть договора влияет не название, а содержание. Договор ГПХ можно переквалифицировать в трудовой по решению суда. Иск может инициировать налоговая, трудовая инспекция, ФСС или сам работник.

Кто же может обратиться в суд с заявлением о переквалификации договора подряда в трудовой договор?

Иски налоговых органов

Прежде всего, сделать это могут налоговые органы. Именно налоговая служба с 2017 года контролирует поступление страховых взносов, кроме того переквалификация договора может привести к доначислению налогов. В иных случаях обращаться в суд для изменения юридической квалификации сделки им нет никакого смысла.

Как правило, налоговики обращаются в суд, когда организация заключает договор ГПХ с индивидуальным предпринимателем или самозанятым. Дело в том, что ИП и самозанятые самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог с доходов. С доходов лиц, с которыми заключен трудовой договор, работодатель обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Недобросовестные работодатели для уменьшения платежей по НДФЛ и взносам применяют такую схему. Они предлагают работникам зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей на УСН или самозанятых и заключают с ними договор ГПХ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу № А27-64522010). Чтобы доначислить НДФЛ, налоговые органы обращаются с исками в суд о признании договора подряда, заключенного с индивидуальным предпринимателем, трудовым договором с физическим лицом.

Отстоять свою позицию работодателю удается, только если работник в суде заявит о своих намерениях заключить с организацией договор гражданско-правового характера, а не трудовой договор (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2010 по делу N А09-4208/2010). Поскольку граждане имеют свободную возможность распорядиться своими способностями к труду относительно порядка оформления соответствующих отношений, они вправе самостоятельно решать заключать им трудовой договор или оформить договор гражданско-правового характера.

Есть и другие примеры судебных решений, когда налоговики не смогли добиться переквалификации договора ГПХ в трудовой договор. Не помогли им и те аргументы, которые они выдвигали в защиту своей позиции. Например:

• Работы или услуги, предусмотренные договором ГПХ, могут выполняться штатными работниками в соответствии с их трудовыми функциями (постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 по делу № А40-61103/07-107-354).
• Организация неоднократно заключает договор ГПХ с одним и тем же лицом на один и тот же срок на один и тот же вид работ или услуг (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2008 № А42-7515/2007).
• Исполнители по договору ГПХ затем включаются в штат организации (постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А42-7515/2007).

Стоит иметь в виду, что единичные обстоятельства, нехарактерные для гражданско-правового договора, еще не доказывают его трудовой характер. Однако в большинстве случаев налоговые органы оказываются победителями в споре с работодателем о юридическом характере договора. И наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого суды, как правило, не принимают во внимание. Какие же аргументы, свидетельствующие о наличии трудовых отношений с физическими лицами, являются решающими в таких спорах?

Ярким примером является постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 по делу N А66-2676/2010. Суд пришел к выводу, что договоры, заключенные работодателем, являются не гражданско-правовыми, а трудовыми, поскольку в договорах предусмотрено исполнение конкретных должностных обязанностей (водителя, электрослесаря, оператора-кассира) лично в течение длительного срока с получением за это вознаграждения в фиксированном размере два раза в месяц, а также материальная ответственность; указано на обязанность физических лиц соблюдать правила внутреннего распорядка, правила по охране труда, технике безопасности и пожарной безопасности и пр. 

Итак, основанием для признания договора ГПХ трудовым договором могут служить следующие аргументы.

1. Обязанность соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, придерживаться графика работы, выполнять распоряжения работодателя (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 по делу N А03-1259/2010 (Определением ВАС РФ от 11.08.2011 N ВАС-9131/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
2. Выплата заработной платы на постоянной основе в совокупности с другими обстоятельствами дела (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010).
3. Исполнение физическим лицом конкретных должностных обязанностей на длительный срок (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010).
4. Материальная ответственность, возложенная на исполнителя по договору ГПХ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А33-15600/2009).
5. Обустройство заказчиком рабочего места для исполнителя, предоставление ему для выполнения работ или оказания услуг оборудования, спецодежды, мобильной связи, ККТ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу N А27-6452/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2010 по делу N А33-15600/2009).

Иски контролирующих органов

Недовольный сотрудник может пожаловаться на работодателя в государственную инспекцию труда (ГИТ). Инспекция узнает о недобросовестных работодателях не только из жалоб сотрудников, но и от прокуратуры, полиции, налоговой или фондов. Если ГИТ выяснит, что работодатель прикрывает трудовые отношения договором подряда — выдаст предписание об устранении нарушений. Работодателю придется делать то, что скажут, или обжаловать предписание в суде. Не стоит идти в суд, когда действительно были нарушения. Если суд сомневается в характере отношений — трактует их в пользу трудовых (ч. 3 ст. 19.1 ТК РФ).

Направить в суд иск о пересмотре характера договора, заключенного между физическим лицом и организацией, может и Фонд социального страхования. Его интерес связан с обязанностью работодателя доначислить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, травмы или материнства. Вознаграждение по договору ГПХ не облагается страховыми взносами, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Обратите внимание! Фонд социального страхования направлял своим территориальным органам для использования в практической работе Рекомендации по разграничению трудовых и гражданско-правовых договоров (письмо ФСС от 20.05.1997 № 051/160-97). Эти рекомендации сохраняют свою актуальность и сегодня.

В последнее время ФСС все реже удается переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые. Это связано с тем, что фонд проявляет повышенную бдительность и пытается переквалифицировать договор даже в случаях, когда трудовых отношений между заказчиком и исполнителем нет.

• Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2017 № Ф04-3624/2017 по делу № А27-516/2017;
• Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.06.2016 № Ф05-8402/2016 по делу № А40-192953/2015;
• Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2017 № 10АП-10455/2017 по делу № А41-52996/16.

Важно ответственно и грамотно составлять договор. Любая ошибка и нарушение увеличивают вероятность победы ФСС в судебном споре.

Одно из недавних решений в пользу ФСС — Определение ВС РФ от 10.10.2016 № 309-КГ16-12092. Верховный Суд установил, что заключенные между организацией и физлицами договоры оформлены на выполнение постоянной, а не разовой работы. В договоре не указан конкретный объем работ и между сторонами сложились длительные отношения, так как договоры заключались с одними и теми же лицами регулярно  в течение нескольких лет. Кроме того, компания обеспечила исполнителей оборудованием, инвентарем и рабочим местом, а выполняемые ими работы предполагали конкретную должность и профессию, оплата труда была фиксирована и выплачивалась каждый месяц. По мнению суда эти обстоятельства доказывают, что выплата по договорам ГПХ являлась скрытой формы заработной платы.

Однако, в другом подобном случае ФАС Центрального округа признал решение ФСС РФ о доначислении страховых взносов по договорам подряда неправомерным. Поскольку договор подряда не содержал условий, обязывающих исполнителей соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям организации. В них не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, а также предоставление иных социальных гарантий.

Следовательно, переквалифицировать эти договоры подряда в трудовые нельзя. Поэтому начисление страховых взносов на выплаты по этим договорам неправомерно (постановление от 25.04.2012 № А14-4895/2011).

Иски работников

Бывают случаи, когда в переквалификации договоров ГПХ в трудовые договора заинтересованы сами работники. В этом случае риск работодателя существенно возрастает, поскольку работники хотят получить социальные гарантии в соответствии с ТК РФ. Недовольный сотрудник может попросить вас переквалифицировать договор самостоятельно, а если вы откажете пожаловаться в трудовую инспекцию или подать иск в суд.

Каждый судебный иск имеет свои особенности, поэтому судьи принимают решения как в пользу граждан, так и в пользу работодателей. В приведенных ниже решениях договор подряда был переквалифицирован в трудовой договор:

• Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2015 № 41-КГ15-14, от 28.11.2016 № 41-КГ16-35
• Определение Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10.
• Апелляционное определение Тверского областного суда от 14.06.2012 N 33-1839
• Определение Пермского краевого суда от 29.05.2012 по делу N 33-4722-2012
• Апелляционное определение Мурманского областного суда от 16.05.2012 по делу N 33-1154

Стоит иметь в виду: если у суда возникнут неразрешимые сомнения о характере отношений работодателя и сотрудника, возникших на основании ГПД, их истолкуют в пользу наличия трудовых отношений и переквалифицируют договор. Это дает работнику огромное преимущество в судебном споре. Одно из последних решений, на которое нужно ориентироваться работодателям — Определение Верховного Суда РФ от 5 февраля 2018 г. N 34-КГ17-10.

Нередко встречаются случаи, когда суды выносят положительные для работодателей решения. Например, Верховный суд Республики Башкортостан не признал наличия трудовых отношений между гражданином Н. и индивидуальным предпринимателем (Определение Верховного суда Республики Башкортостан от 21.06.2012 по делу N 33-6871/2012).

Гражданин Н. выполнял только разовые поручения индивидуального предпринимателя, за что и получал разовую оплату. Приказ о приеме на работу не издавался, а гражданин Н. не требовал ознакомить его с этим приказом. Правила внутреннего трудового распорядка гражданин Н. не соблюдал. Индивидуальный предприниматель не принимал на себя обязательств по обеспечению условий труда.

Аналогичные судебные решения:

• Апелляционное определение Магаданского областного суда от 28.11.2017 № 33-768/2017 по делу № 2-2244/2017;
• Определение Свердловского областного суда от 14.06.2012 по делу N 33-7094/2012;
• Определение Самарского областного суда от 06.06.2012 по делу N 33-5209;
• Апелляционное определение Московского областного суда от 29.03.2017 по делу № 33-9566/2017;
• Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 13.07.2017 по делу № 33-5236/2017.

Бывают ситуации, когда работодатель сам обращается в суд для защиты своих интересов и для признания договора, заключенного с физическим лицом, договором гражданско-правового характера, а не трудовым договором.

Примером такого судебного разбирательства является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 24.07.2012 по делу N 33-2798/2012 между ООО «Эко-Сервис» и гражданином Н.

По договору, заключенному сторонами, гражданин Н. должен был установить узлы учета тепловой энергии, горячего и холодного водоснабжения. В связи с невыполнением взятых на себя гражданином Н. обязательств организация вынуждена была обратиться к другим подрядчикам.

По мнению суда, признавать договор трудовым нет никаких оснований. Поскольку гражданин Н. не писал заявление о приеме на работу или об увольнении, он не был ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка организации, выполнял работу дома и на объектах организации. Трудовую книжку гражданин не представлял. Организация не издавала приказ о приеме на работу, должность, указанная в договоре, отсутствует в штатном расписании организации.

Поэтому договор между организацией и гражданином Н. был признан договором подряда.

Анализируя судебные решения можно сделать вывод — договор подряда невозможно признать трудовым договором, если отношения между сторонами договора не содержат признаков трудовых отношений или содержат их единичные признаки.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю нужно правильно формулировать условия договора подряда и правильно строить отношения с исполнителем. В тексте договора не должно быть условий, которые могут привлечь ненужное внимание проверяющих. А в целях профилактики компаниям стоит провести экспертизу уже имеющихся договоров ГПХ на предмет признаков трудового договора.

Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.

По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.

Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РФ.

Какие бывают договоры ГПХ

Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.

Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.

Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:

• консультационные;
• информационные;
• аудиторские;
• медицинские;
• ветеринарные;
• образовательные и другие услуги.

Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.

Когда заключают

Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:

1. Паспорт.
2. СНИЛС.
3. ИНН.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

Условия соглашения

Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.

В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.

В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.

На какой срок можно заключать

Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.

Порядок расторжения

Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

Чем договор ГПХ отличается от трудового договора

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

Вот еще отличия между договорами:

	В соглашении ГПХ	В трудовом договоре
Оформление и документы	Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи	Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника
Деньги	Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу	Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы
Налоги и сборы	Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС	Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
Обязанности	Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе	Сотрудник выполняет должностные обязанности
Срок	Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны	Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор
Место, время и условия работы	Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам	Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель
Трудовые гарантии и льготы	Нет	Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие
Штрафы	Могут быть предусмотрены соглашением	Нет и не могут быть предусмотрены

По договору ГПХ исполнитель может работать на нескольких проектах и таким образом регулировать свой доход и занятость. По трудовому — сотрудник работает и зарабатывает ровно столько, сколько прописано в договоре.

Плюсы и минусы оформления на работу

Оформлять штатных сотрудников по ГПХ-договору запрещено. Но недобросовестный работодатель может подменить трудовой договор соглашением ГПХ или предложить работнику оформиться так, чтобы экономить на налогах.

Если это разовая работа, оформляться по договору ГПХ можно и нужно.

Плюсы. Для оформления на работу потребуется всего три документа, а если что-то не сложится или работа закончится, не нужно ждать две недели и в день икс подписывать обходной лист.

Оформленный по соглашению ГПХ сотрудник имеет право работать в удобное для него время, а не по штатному расписанию. Еще работодатель его не контролирует и не вмешивается в процесс работы.

Минусы. Исполнитель самостоятельно оплачивает свои больничные и отпуска, на него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например ежегодный оплачиваемый отпуск и выходное пособие при сокращении или увольнении по инициативе работодателя.

Ему не положен соцпакет — полис ДМС или компенсация стоимости абонемента в спортзал.

При оформлении по договору ГПХ запись в трудовую книжку не вносится. Если соглашение расторгается по вине исполнителя, он уплачивает заказчику неустойку за неисполнение обязательств по договору, если такое условие в нем прописано.

Как избежать рисков при заключении ГПХ-договора. Заранее договаривайтесь об условиях соглашения и всегда заключайте письменный контракт, какой бы ни была сумма сделки. Договоритесь с заказчиком о предоплате и пропишите в документе суммы предоплаты и постоплаты.

Избежать неприятностей заказчику поможет условие о промежуточных результатах: пропишите, какие промежуточные работы будете принимать и в какие сроки. Не используйте в соглашении ГПХ термины трудового законодательства, такие как «работник» и «заработная плата». Вместо них — «исполнитель» и «вознаграждение».

Как переквалифицировать ГПХ в трудовой договор

Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор можно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.

Если работодатель не хочет переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель может пожаловаться в государственную инспекцию по труду, если есть основания считать договор ГПХ трудовым.

Если срок действия договора ГПХ закончился, переквалифицировать соглашение и признать отношения трудовыми можно только через суд.