Перевозчик потерял вверенный ему груз. Значит, он должен возместить его стоимость. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете продавца (грузоотправителя) возмещения, полученного им от перевозчика.
Гражданско-правовые отношения
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение (порчу) груза или багажа предусмотрена ст. 796 ГК РФ.
Перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 796 ГК РФ).
В случае повреждения (порчи) груза ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости.
Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором (абз. 3, 5 п. 2 ст. 796 ГК РФ).
Документальное оформление операций по получению возмещения от перевозчика
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (коносаментом или иным документом на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом (п. 1 ст. 797 ГК РФ).
Кроме этого, при повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику.
Так, например, если доставка осуществлялась автомобильным транспортом, то в этом случае:
- Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила перевозок грузов автомобильным транспортом)).
- Порядок оформления претензии приведен в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
- При повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «в» п. 79, пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Порядок составления акта и оформления претензий приведены в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
Бухгалтерский учет
Право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении ее у перевозчика, следовательно, выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете грузоотправителя.
Стоимость готовой продукции, переданной перевозчику, отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Стоимость поврежденной готовой продукции, не подлежащей восстановлению, списывается грузоотправителем со счета 45 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).
После признания претензии перевозчиком организация производит запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом счета 94 на сумму балансовой стоимости поврежденной готовой продукции.
Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Поступление денежных средств от перевозчика в счет возмещения причиненного организации ущерба отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
НДС
Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по материалам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции, которая впоследствии была испорчена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.
Налог на прибыль организаций
Сумма возмещения ущерба учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Указанный доход признается на дату признания перевозчиком суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость поврежденной готовой продукции, которая компенсируется перевозчиком, в состав расходов.
Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов — стоимость поврежденной готовой продукции.
Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Пример
Организация заключила договор перевозки, согласно которому передала перевозчику груз — готовую продукцию балансовой стоимостью 1 000 000 руб.
Договорная стоимость этой продукции составляет 1 500 000 руб., включая НДС.
Право собственности переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика.
При получении груза получателем выявлено, что 10% груза повреждено и восстановлению не подлежит.
Выставленная организацией претензия на возмещение ущерба в сумме 150 000 руб. признана перевозчиком и оплачена.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза следует отразить следующими проводками:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Отражена стоимость готовой продукции, переданной перевозчику |
45 |
43 |
1 000 000 |
Товарная накладная |
|
Списана балансовая стоимость поврежденной готовой продукции (1 000 000×10%) |
94 |
45 |
100 000 |
Акт об определении размера ущерба, Претензия |
|
После признания перевозчиком претензии грузоотправителя |
||||
|
Отражена в учете задолженность перевозчика (в части балансовой стоимости поврежденной готовой продукции) |
76-2 |
94 |
100 000 |
Договор перевозки, Претензия |
|
Отражена разница между суммой возмещенного ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции (150 000 — 100 000) |
76-2 |
91-1 |
50 000 |
Бухгалтерская справка |
|
На дату поступления денежных средств в счет возмещения ущерба |
||||
|
Получены денежные средства в счет возмещения причиненного ущерба |
51 |
76-2 |
150 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Часть груза утрачена перевозчиком, возмещает потери страховая компания – как покупателю отразить в учете?
07.12.2016
ООО на ОСНО. Поставщик отправил нам товар транспортной компанией-перевозчиком. Право собственности на товар перешло к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В пути пропала часть груза. Претензии выставлены перевозчику. Груз был застрахован. Оплата перевозки груза и страховки произведены за счет покупателя, при получении товара у перевозчика. Акт о недостаче составлен и у перевозчика. Возмещать недостачу будет страховая компания. Как эти операции отразить покупателю в бухгалтерском и налоговом учете покупателю (нам) (товар по накладной 80 штук на сумму 13 600,00 руб, в том числе НДС 2 074,58 руб.; недостача 4 штуки)?
По факту принятия товара к перевозке товар, исходя из условий договора купли-продажи, принимается к учету покупателем
Дебет 41.товар в пути Кредит 60.01 – на сумму 11 525,42 руб.
Дебет 19.03 Кредит 60.01 – на сумму 2 074,58 руб.
Если данный товар предназначен для операций, облагаемых НДС, Вы имеете право при наличии счета-фактуры, принять данную сумму НДС к вычету.
Дебет 41.01 Кредит 41.товары в пути – фактически принят к учету товар на сумму 10 949,15 руб.;
Дебет 94 Кредит 41.товары в пути – отражена недостача товара;
Дебет 91.02 Кредит 94 – сумма потерь отнесена финансовые результаты;
Дебет 76.02 Кредит 91.01 – страховая компания (или перевозчик) приняла решение о возмещении нанесенного вам ущерба. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Дебет 51 Кредит 76.02 – компенсация поступила на расчетный счет покупателя (вашей организации)
Страховое возмещение в налоговую базу по НДС не включается – см. письмо Минфина России от 01.09.2015 № 03-07-11/50215.
Вопрос о том, надо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по утраченным товарно-материальным ценностям, является дискуссионным. Согласно письмам Минфина России от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 № 03-07-11/186, от 15.05.2008 № 03-07-11/194, от 01.11.2007 № 03-07-15/175 и других, при таком списании необходимо восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому объекту учета.
При этом ВАС РФ придерживается противоположной позиции. Согласно решениям от 19.05.2011 № 3943/11 и от 23.10.2006 № 10652/06 у налогоплательщика в этом случае отсутствует обязанность восстановления НДС к уплате.
Если вы будете придерживаться этой позиции, не исключено что ее придется отстаивать в суде.
Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» Информационной системы 1С:ИТС.
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Главная страница » Вопросы пользователей » Вопросы 1С Бухгалтерия » Расчет по претензии со страховой, если транспортная компания разбила груз
Расчет по претензии со страховой, если транспортная компания разбила груз
Вопрос задал
Юлия Р.
Ответственный за ответ:
Босых Татьяна (★9.56/10)
Добрый день. Поставщик нам отправил груз через транспортную компанию, транспортная компания груз разбила. Страховая компания выплатила страховую премию нам за испорченный груз. Какие надо сделать проводки, принять весь груз от поставщика ? и дальше делать проводки со страховой? И куда списать испорченный товар?
Обсуждение (11)
-
Здравствуйте, Юлия.
Если право собственности на товар переходит в момент передачи груза транспортной компании, то отражение в учете следующее:
1. Товар принимаете к учету. Документ поступление (акт, накладная, УПД).
2. Отражаете Списание товара:
3. Дт 94 Кт 41
3. Отражаете претензию к страховой компании Операция, введенная вручную:
Дт 76.02 Кт 94
4. Поступление страховой выплаты Поступление на расчетный счет Вид операции Прочее поступление, Счет расчетов 76.02.
Материал по теме: Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи . -
А если страховая присудила компенсировать стоимость товара и мат. ущерб, куда деть эту разницу?
-
Здравствуйте, Юлия.
Уточните, что значит: «страховая присудила компенсировать стоимость товара и мат. ущерб» Распишите на суммах. -
Товар стоил 29224,80р. с НДС
Страховая перечислила деньги: 32147,28 (29224,80 + возмещение ожидаемой прибыли 2922,48) -
Отразите сумму 2922,48 документом Операция, введенная вручную:
— Дт 76.02 Кт 91.01 -
Все красным вылезает
1. Я принимаю в банке на 76.02 32147,28
2.Списываю товар (в проводках стоит по списанию сумма без НДС 24354,00)
3.Делаю претензию через ручной ввод : Д.76,02 К 94 29224,80 (получается разница лезет красным)
4. Делаю ручной ввод на 2922,48 Д.91.01. К.76.02 тоже все красноеГде то что не то провожу
-
Вышлите скрины документов с проводками в какой последовательности и как делали от поступления товара до получения денег от страховой. Соберите все в один файл word и его прикрепите к комментарию.
-
-
Возмещение ожидаемой прибыли 2922,48 необходимо сделать проводку:
Дт 76.02 Кт 91.01 2922,48
По списанию товара. Если в учетной политике Способ оценки МПЗ указан — По средней, то стоимость списания товара не совпадет со стоимостью указанной в накладной поставщика. Если правильно поняла, то при списании стоимость МПЗ меньше чем в документе поступления. Отнесите образовавшуюся разницу на прочие доходы проводка: Дт 76.02 Кт 91.01 -
Вроде все встало 24354 (сумма списания) я сделала Д.76.02 К94
А разницу между списанной и возмещенной+ компенс 7793,28 Д 76.02 К 91.01 -
Здравствуйте, Юлия.
Отлично!!!
Комментарии закрыты
Бухгалтерские проводки при расчетах по претензиям
Добрый день,милые форумчане!!! Подскажите мне пожалуйста как правильно сделать проводки: наша организация оплатила товар.Поставщики отправили товар через транспортную компанию. При перевозке транспортной компанией было повреждено часть груза. Я составила претензию к транспортной компании на возмещении данного ущерба,они претензию приняли.Как я должна это отразить в бухгалтерии. Помогите…перелапатила интернет, в голове каша,надежда на вас.🤦♀️
Добрый день! Хочу Ваше внимание обратить на Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-11/207 . Если испорченный товар в деятельности, облагаемой НДС, использовать нельзя, суммы налога по товарам к вычету не принимают.
Я понимаю, если вы предъявляете претензию, то право собстсвенности на груз- товар у Вас. Т.е. Вы оприходовали товар и у Вас не достача.
В этом случае стоимость товара, поврежденного со счета 41 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На дату признания претензии о возмещении причиненного ущерба, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом счетов 94 (на сумму фактической себестоимости утраченного.
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Тогда получается вот так? 1.Д-94 К-10 (тк 41 счет мы не используем)-на сумму фактической недостачи за минусом НДС
2. Д-76.2 К-94 -сумма факт недостачи
А как быть с НДС?
Если транспортная компания возместит нам ущерб,то Д-51 К-76.2
Добрый вечер. Вам должны возместить полную стоимость утраченных материалов с НДС. Когда вы приходовали материалы и делали проводки Д-т 10 к-т 60 и Д-т 19 К-т 60 ( если уже знали и могли оценить утраченные материалы), то НДС относящийся к утраченным материалам, нужно было отнести в стоимость материалов, которые затем будут отнесены на 94 счет или же уже позже после оценки ущерба восстановить сумму НДС по утраченным материалам (тоже на 94 счет). В идеале, чтобы в книгу покупок вошла счет-фактура со стоимостью материалов(колличеством), которые за тем будут списанны на производство.
Цитата (Татьяна Макушева):Тогда получается вот так? 1.Д-94 К-10 (тк 41 счет мы не используем)-на сумму фактической недостачи за минусом НДС
2. Д-76.2 К-94 -сумма факт недостачи
А как быть с НДС?
Если транспортная компания возместит нам ущерб,то Д-51 К-76.2
Добрый день!
Если порча груза по вине транспортной компании была обнаружена при его приемке, то думаю, что нет оснований такое имущество учитывать в составе МПЗ (так как оно не может быть использовано по назначению).
Поэтому я бы отразил факт обнаружения порчки проводкой Д 94 К 60 — закрыт долг поставщика по поставке испорченного товара на его стоимость с НДС в связи с получением испорченного транспортной компанией товара.
Далее:
Д 76.2 К 94 — выставлена претензия транспортной компании;
Д 51 К 76.2 — оплачена претензия;
Д 10.6 К 91.1 — оприходован бракованный товар по цене возможного использования (п. 9 ПБУ 5/01).
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.
Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки
Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы:
При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.
А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.
Возмещение расходов на собственные транспортные услуги
Договор
Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:
- в стоимости товара — в договоре поставки;
- отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.
При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.
Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:
- во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
- во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».
Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.
Первичные документы
При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.
С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».
Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».
Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:
- товарно-транспортная накладная;
- товарная накладная и транспортная накладная;
- товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.
Счет-фактура
Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.
ВНИМАНИЕ! Бланк счета-фактуры претерпел изменения в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Подробнее о нововведениях в формуляре читайте здесь.
А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:
- по проданным товарам;
- по оказанным транспортным услугам.
Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.
Как учитывать НДС у продавца при получении возмещения транспортных расходов от покупателя, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».
Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций
При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:
О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».
Надо ли оформлять транспортную накладную при самовывозе товара со склада поставщика? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем
Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».
Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.
Пример
За август произведены следующие операции:
- Реализован товар:
- для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 16 123,33 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
- для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 12 795,73руб.).
- Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
- Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 327,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
- Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).
|
Операция |
Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки |
Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение) |
||||
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Продан товар |
62 |
90-1 |
96 740 |
62 |
90-1 |
76 774,40 |
|
90-3 |
68 |
16 123,33 |
90-3 |
68 |
12 795,73 |
|
|
Списана покупная стоимость товара |
90-2 |
41 |
56 420 |
90-2 |
41 |
56 420 |
|
Оказаны транспортные услуги |
— |
— |
— |
62 |
90-1 |
19 965,60 |
|
— |
— |
— |
90-3 |
68 |
3 327,60 |
|
|
Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг |
44 |
02, 10, 60, 69, 70, 76 |
16 920 = 17 740 – 820 |
44 |
02, 10, 60, 69, 70, 76 |
16 920 = 17 740 – 820 |
|
Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации |
19 |
60, 76 |
820 |
19 |
60, 76 |
820 |
|
68 |
19 |
820 |
68 |
19 |
820 |
|
|
Списаны расходы по транспортировке |
90-2 |
44 |
16 920 |
90-2 |
44 |
16 920 |
Итоги
Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат. При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.
Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.
Зачем нужен счет 94
На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей. Сюда записывают все недостачи, которые обнаружили при инвентаризации на складе или в кассе, приемке товаров от поставщиков, оформлении документов, продаже товаров и пр.
Но есть два исключения, при которых суммы недостач не должны попасть в дебет счета 94:
- Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
- Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.
Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.
Счет 94 — активный или пассивный
Счет 94 — активный. Это значит, что если в проводке он стоит по дебету, тогда в кредите будет стоять счет, по которому потеря возникла, — это может быть счет 10, если недостача по материалам, счет 50, если по деньгам в кассе, счет 76, если по товарам от поставщика.
Если же счет 94 стоит по кредиту — недостача или потеря списана на источник покрытия. К примеру, при недостаче материалов, образовавшейся во время производства товаров, сумма может быть списана в себестоимость. Если известен человек, который виноват в ее появлении, сумма покрывается за его счет и списывается в дебет 73. При невозможности установить ответственное лицо сумма уходит в 91 счет и добавляется к расходам, не связанным с основной деятельностью фирмы.
С какими счетами корреспондирует счет 94
Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.
Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.
Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.
Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.
Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.
Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.
Проводки по выявленным недостачам
Мы не будем рассматривать примеры отражения потерь и недостач. Приведем только стандартные проводки и их значение.
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 94 Кт 01 | Отражаем недостачу ОС по их остаточной (первоначальной) стоимости. |
| Дт 94 Кт 07,10,43,41,15 | Списываем недостачи от порчи МЦ. |
| Дт 94 Кт 16 | Списаны отклонения в стоимости недостающих материалов. |
| Дт 94 Кт 42 | Списана сумма торговой наценки по недостающим товарам. |
| Дт 94 Кт 19 | Списан НДС по недостающим приобретенным активам. |
| Дт 94 Кт 50 | Недостача наличных или документов в кассе. |
| Дт 94 Кт 20,23,44,43,45,90 | Списаны потери, допущенные во время реализации или производства. |
| Дт 94 Кт 60 | Показываем недостачу, которую заметили при приемке МЦ. |
Порядок закрытия счета 94
Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:
- 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
- 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
- 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
- 91 — прочие расходы.
Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.
На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 08 Кт 94 | Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм). |
| Дт 20,23,29 Кт 94 | Списываем на себестоимость в пределах норм. |
| Дт 25,26,44 Кт 94 | Списываем на увеличение расходов. |
| Дт 70 Кт 94 | Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника. |
| Дт 73,76 Кт 94 | Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76. |
| Дт 91 Кт 94 | Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб. |
Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.
Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.
Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей. Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов. Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.