Внутренняя кредиторская задолженность компании представляет собой

Что такое кредиторская задолженность предприятия

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед кредиторами. В роли последних могут выступать поставщики, арендодатели, работники, различные фонды и даже покупатели, если ими уплачен аванс в счёт только предстоящих поставок. Рассмотрим источники возникновения кредиторской задолженности подробнее:

• поставщики — компания уже получила товар/услугу от поставщика, однако деньги перевести не успела;
• работники — компания начислила зарплату сотрудникам, но ещё не выплатила;
• бюджет — налоги начислены, но не уплачены, средства все ещё задействованы «в обороте».
• учредители — дивиденды начислены, но не выплачены.
• клиенты — заказчики перечислили аванс, но компания ещё не осуществила поставку / не оказала услугу.

Соотношение долей источников кредиторской задолженности зависит от вида деятельности компании. Кроме того, в списке кредиторов не обязаны фигурировать все вышеперечисленные источники. Каждая компания в зависимости от деятельности и формы ведения бизнеса сталкивается с различными операциями кредиторского долга.

Структура кредиторской задолженности

hidden>

Положение кредиторской задолженности многое говорит о деятельности компании. Отслеживание данной суммы помогает спрогнозировать дальнейшее развитие бизнеса. Важно понимать, что кредиторская задолженность чаще всего используется как источник финансирования деятельности компании. Однако, чтобы не допустить негативного исхода, не стоит бездумно заигрывать с данным инструментом.

Эффективное управление кредиторской задолженностью компании позволит структурирование информации. Все платежи, имеющие пометку «кредит», распределяются по следующим группам:

• срочные и важные;
• важные;
• основная масса;
• иные обязательства.

Структура кредиторской задолженности — это только макет общей картины долга. Чтобы ситуация стала более менее понятной, следует распределить долги по видам.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность подразделяется по видам, в зависимости от сроков, источника и возможностей.

По сроку погашения КЗ:

• краткосрочную — до одного года;
• долгосрочную — от одного года.

По источнику возникновения КЗ:

• внешняя — перед заказчиками, клиентами, арендодателями, налоговой и т. д.;
• внутренняя — перед сотрудниками.

По возможности погашения:

• основная — фирма погасит долг;
• безнадежная — истёк срок давности, кредитор простил долг, кредитор больше не ведёт свою деятельность.

Соотношение ДЗ и КЗ организации

Анализ кредиторской задолженности организации обычно рассматривается в соотношении с дебиторской задолженностью. Финансисты составляют подробный план, в котором расписывают текущее состояние долгов компании и контрагентов, на основе которого уже можно оценивать финансовое состояние предприятия.

Идеальным считается соотношение, при котором отсрочка платежа по договорам с дебиторами опережает отсрочку по договорам с кредиторами. То есть, дебиторский долг должен закрыться раньше, чем кредиторский. Такая система позволит избежать штрафов и неустоек за просроченные долги компании перед кредиторами, а также обеспечить достаточный запас материалов и товаров.

Однако на практике предусмотреть данный аспект без конкретного плана действий затруднительно, поскольку организация заключает большое количество договоров и с той, и с другой стороной. Причем соглашения могут быть наполнены различными коммерческими условиями.

Урегулировать вопрос позволяет расчёт оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Этот метод позволит вычислить предельную величину отсрочки платежа для покупателей. Однако, выставляя данные клиентам, важно не перегнуть с усечением отсрочки платежа, чтобы не проиграть конкурентам.

Управление внутренней кредиторской и дебиторской задолженностями — многослойный процесс, для которого недостаточно обобщённых данных. Для качественного контроля показателей необходимо оценивать состояние КЗ совместно с ДЗ.

Методы управления кредиторской задолженностью

Кредиторская задолженность обычно имеет значительный удельный вес в составе бюджета организации. Игнорирование этого вида долговых обязательств чревато проблемами и банкротством, а избежать негативных последствий позволит систематический анализ КЗ и грамотное управление средствами компании.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

• определение рациональной структуры долга;
• анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
• отслеживание сроков погашения кредитов;
• анализ соотношения видов обязательств;
• корректировка коммерческих условий ДЗ и КЗ;
• инвентаризация ДЗ и КЗ.

Вышеперечисленные принципы представляют основные этапы управления кредиторской задолженностью, которые подходят предприятию практически с любой специализацией. Однако в зависимости от сферы деятельности предприятия и особенностей ведения бизнеса список методов управления кредиторской задолженностью может пополняться.

Так, например, если компания проводит часть сделок или все в валюте, то к методам управления КЗ добавляется хеджирование валютных рисков.

Анализ кредиторской задолженности

hidden>

Одним из ключевых этапов управления кредиторской задолженностью является анализ долгов. Он позволяет определить удельный вес каждой задолженности, обозначить источники её образования, а также наглядно продемонстрирует темпы роста задолженностей и даст оценку финансовому положению предприятия.

Основными методами управления кредиторской задолженностью предприятия являются:

• проверка информации о сроках и видах долга;
• изучение структуры задолженности по бухсчетам;
• анализ баланса предприятия;
• определение удельного веса каждой задолженности.

На основе этих данных уже разрабатываются:

• план со сформированным графиком, который позволит отслеживать отклонения в показателях и причины этих отклонений;
• меры по урегулированию задолженности, включая устранение негативных факторов.

Мы кратко рассказали об управлении кредиторской задолженностью. Теперь покажем, как вести мониторинг данного ресурса.

Как отслеживать КЗ

hidden>

Вести учёт кредиторской задолженности удобнее всего в виде таблицы со сведениями о кредиторах, сумме долга, сроках уплаты и так далее.

Контрагент	Сумма	Срок уплаты	Обязательства
Поставщик ООО «А»	100 000 рублей	25 июня 2022 год	Перечислить оплату за поставку
Заказчик ИП Иванов	27 000 рублей	13 июля 2022 год	Доставить товар
Налоговая	10 000 рублей	30 июня	Уплатить налог

Однако такой таблицы недостаточно для совершенствования управления кредиторской задолженностью предприятия. Приведённые сведения не рассказывают о том, будут ли у компании средства на оплату услуг поставщика 25 июня и уплату налога — 30 июня. Решить эту задачу анализа позволит платёжный календарь, в котором содержатся данные не только о долгах компании, но и о поступлениях:

Движение средств	24 июня 2022	25 июня 2022	26 июня 2022	28 июня 2022	29 июня 2022	30 июня 2022
Доходы	500 000			250 000
Расходы		100 000	20 000			10 000
Чистая прибыль	500 000	-100 000				-10 000
Нераспределенная прибыль	500 000	400 000	380 000	630 000	630 000	620 000

Для получения более точной картины движения платежных средств компании, графу «Расходы» в платёжном календаре следует представить не только в обобщённом варианте, но и в расширенном, добавив туда пункты:

• закупка сырья;
• хозрасходы;
• налоги;
• выплаты сотрудников;
• уплата процентов;
• и другое.

Как рассчитать показатели КЗ?

hidden>

Как мы уже говорили выше, кредиторскую задолженность следует отслеживать вместе с дебиторской. Для полного анализа задолженностей обоих видов нужно знать данные оборачиваемости и соотношения ДЗ и КЗ. Рассчитываются они по следующим формулам:

Коэффициент оборачиваемости КЗ = Выручка / ((КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2)

Длительность оборота = Период / Коэффициент оборачиваемости

Соотношение ДЗ и КЗ = ДЗ (среднее) / КЗ (среднее)

Например, компания «Солнце» имеет кредиторскую задолженность на начало 2022 года в размере 300 000 рублей, а на конец года — 125 000 рублей. При этом сумма выручки компании составляет — 1 000 000 рублей, а средняя сумма дебиторской задолженности — 100 000 рублей.

Коэффициент оборачиваемости = 1 000 000 / ((300 000 + 125 000)/2) = 1 000 000 / 212 500 = 4,7 раз

Длительность оборота = 365 / 4,7 = 77,6 дней

Соотношение ДЗ и КЗ = 100 000 / 212 500 = 0,47.

Особенности списания кредиторской задолженности

Бывает возникают ситуации, при которых кредиторская задолженность требует списания. Тогда долг признается внереализационным доходом и не учитывается при списании налога на прибыль. Такой расклад возможен в двух случаях:

1. Истёк срок давности долга;
2. Организация-кредитор ликвидирована.

Законодательство РФ чётко определяет срок исковой давности — он ограничен тремя годами со дня возникновения обязательства. Однако иска можно избежать, если:

• должник признал претензию кредитора (направляется соответствующее письмо);
• должник подписал допсоглашение к договору о признании долга (и, например, дальнейшей рассрочки);
• одна из сторон изменила условия договора;
• стороны подписали акт сверки.

Вышеприведенные элементы также выступают вариантами управления кредиторской задолженностью.

Важно отметить, что подача иска в суд о взыскании задолженности чревато дополнительными расходами для компании.

КРЕДИТоРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Как известно, больше всего на деятельность предприятия влияют внутренние факторы. Среди них особое место занимает кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия контрагентам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, собственным сотрудникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные и материальные запасы, работы, услуги, а также при расчетах с бюджетом и по оплате труда. Другими словами, кредиторскую задолженность составляют финансовые обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей производственной деятельности.

Образование кредиторской задолженности предприятия признается в бухгалтерском учете, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• задолженность образуется в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, условиями делового оборота;
• величину задолженности можно количественно измерить;
• образование задолженности уменьшит экономические выгоды предприятия.

Кредиторская задолженность учитывается в том отчетном периоде, в котором она должна быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы выполнения организацией своих обязательств.

При ведении финансово-хозяйственной деятельности кредиторская задолженность образуется почти у каждой организации. Чтобы не возникали проблемы с задолженностью, нужно своевременно рассчитываться с контрагентами. Контроль и анализ кредиторской задолженности предполагает применение организацией наиболее подходящих форм и сроков расчетов с контрагентами для сохранения своей финансовой стабильности при снижении дефицита оборотных средств. Эффективное управление долгами во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.

В состав кредиторского долга относят задолженность организации:

• поставщикам и подрядчикам за товары, работы или услуги, срок которых еще не наступил;
• поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги, которые в срок не оплатили;
• по полученным авансам;
• по расчетам оплаты труда сотрудникам, включая депонированную зарплату;
• по страховым выплатам;
• по расчетам с бюджетом (налоги);
• по внутриведомственным расчетам и другим текущим обязательствам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности каждая организация определяет индивидуально в зависимости от факторов, влияющих на ее деятельность.

На величину долговых обязательств организации оказывают влияние следующие факторы:

• общий объем закупок и доля в нем приобретения товаров (работ, услуг) на условиях последующей оплаты;
• политика погашения кредиторской задолженности в конкретной организации;
• условия расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• условия отгрузки и оплаты, указанные в заключенных договорах поставки;
• качество анализа и контроля кредиторской задолженности и последовательность в исполнении результатов.

АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Кредиторская задолженность занимает большой удельный вес в составе источников средств организации, поэтому нужно систематически анализировать долги, изучать состав и структуру кредиторской задолженности, сроки возникновения и причины отклонения срока по погашению долга.

Чтобы оценить влияние «кредиторки» на финансовое состояние организации, необходимо:

• определять удельный вес каждого вида задолженности в общей величине имущества и источников его образования;
• оценивать темпы роста задолженностей, их влияние на финансовое положение организации.

Анализ кредиторской задолженности включает:

• проверку достоверности сведений о сроках и видах долга (для этого изучают контракты и договоры о заключенных обязательствах организации);
• изучение состава и структуры долга по бухгалтерским счетам, на которых отражается кредиторская задолженность, а также анализ баланса организации;
• определение удельного веса каждого вида долга в общей сумме;
• оценку условий задолженности, сроков погашения, возможности привлечения дополнительных денежных ресурсов;
• формирование отчетов по расчетам в соответствии с плановым графиком. В результате сравнительного анализа определяют отклонения в структуре кредиторской задолженности, устанавливают причины отклонений и изменений отдельных составляющих;
• разработку мер по регулированию кредиторской задолженности, особенно таких составляющих, которые негативно влияют на работу организации в целом и на ее финансовый результат.

Кредиторская задолженность по доходам

Если организация, предоставляя услуги или выполняя работы, получает от контрагентов-заказчиков предоплату в виде авансовых платежей, у нее возникает кредиторская задолженность по доходам. Погашение такой задолженности происходит путем последующего оказания услуг, выполнения работ своим заказчикам. Эта группа кредиторов занимает наибольший удельный вес в объеме всех долговых обязательств организации, оказывающей большую номенклатуру услуг или работ.

Важная деталь: кредиторскую задолженность по доходам показывают в активе баланса с отрицательным знаком.

Кредиторская задолженность по доходам возникает у организации в момент оплаты товаров, работ, услуг заказчиком и погашается через отгрузку ему товаров, выполнение работ, оказание услуг. Подтверждающими документами являются:

• при отгрузке товаров — товарная накладная;
• при выполнении работ и услуг — акт выполненных работ (услуг).

Сроки исполнения работ и услуг регулируются договором.

Сотрудники финансово-экономической службы обязаны отслеживать состояние кредиторской задолженности, вести оперативный учет.

ЭТО ВАЖНО

Необходимо систематически анализировать договоры, заключенные с контрагентами, и контролировать своевременное исполнение обязательств, оговоренных в договоре.

Счета формируют на основании договора и календарного плана (приложение к договору), где указываются сроки исполнения.

Чтобы проконтролировать выполнение договора, находим в программе «1С» нужный договор по номеру. В найденном договоре открывается несколько предъявленных заказчику счетов. По каждому из них видны период, сумма счета, а также состояние текущего договора и выставленных счетов (табл. 1).

По выбранному договору № 523 от 01.01.2017 открывается несколько счетов, сформированных по месяцам. По каждому счету отображены период, сумма, состояние текущего договора и выписанных счетов:

• по счету № 1470 за июль полностью произведена оплата, исполнитель работу выполнил (гр. 5). Реализация подтверждается актом выполненных работ;
• по счету № 1861 за август реализованы услуги на сумму 9370 руб., но оплата от контрагента еще не поступила;
• по счету № 2047 за сентябрь поступила оплата в сумме 28 314 руб., а реализация (выполнение работ) не произведена. В итоге по договору № 523 у организации образовалась кредиторская задолженность по реализации в размере 18 944 руб.

По договору № 668 от 01.01.2017 образовалась кредиторская задолженность по доходам в размере 15 920 руб.

Аналогично проводим анализ по всем заключенным договорам с заказчиками, определяем кредиторскую задолженность по каждому договору и общую по организации, сопоставляем сроки исполнения обязательств. Если в сроках есть расхождения планового графика с фактическим исполнением, нужно выяснить причины отклонений и принять меры к их устранению.

Для оперативного контроля кредиторской задолженности по доходам формируем отчет по предъявленным счетам контрагентам на основе заключенных договоров. Для этого выполняем следующие действия:

• создаем реестр выписанных счетов по структурным подразделениям организации;
• задаем определенный период;
• выбираем оплату счетов в разрезе каждого контрагента-заказчика и проверяем реализацию за определенный период.

Сформированный файл по задолженности сохраняем в программе Excel и передаем в структурные подразделения организации. В данном реестре отслеживается состояние счета: оплачен или нет, выполнена работа по счету или нет.

В реестре анализируют задолженность организации перед клиентами. Если от заказчиков по предъявленному счету поступила оплата на расчетный счет в виде авансового платежа, а работу организация не выполнила, то анализируют сроки исполнения обязательств. Если сроки нарушены, выясняют причины и принимают меры к их устранению.

Оперативный анализ позволяет эффективно контролировать кредиторскую задолженность при работе с заказчиками. Соответственно, организация должна своевременно выполнять перед ними свои обязанности (на основании договора и графика, установленного календарным планом).

В учетной политике организации прописано отражение полученных доходов методом начисления. Следовательно, доходы формируются не по оплате, а по выполненным услугам и работам. Фактом их подтверждения является двухсторонний акт выполненных работ.

Сформируем реестр предъявленных счетов, определим состояние счетов, их оплату и реализацию услуг (табл. 2).

Из таблицы 2 видно, что за третий квартал по структурному подразделению ОФНПП (отдел факторного надзора продуктов питания) образовалась кредиторская задолженность перед заказчиками в сумме 153 973 руб.

В целом по организации следует анализировать кредиторскую задолженность по доходам по счету 205.30 (табл. 3). На этом счете отражают:

• по кредиту — авансы, полученные от заказчиков в счет предстоящих услуг и работ;
• по дебету — авансы, закрытые актами выполненных работ в соответствующем периоде.

1. Понятие и состав кредиторской задолженности компании.

2. Основные этапы формирования политики управления кредиторской задолженностью компании.

1. Понятие и состав кредиторской задолженности компании.

Кредиторская задолженность
— это
денежные средства, временно привлеченные
компанией, подлежащие возврату
юридиче­ским или физическим лицам, у
которых они заимствованы и которым они
не выплачены.

Кредиторская задолженность
компании может быть классифицирована
на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя кредиторская
задолженность
характеризует краткосрочный
вид заемных средств, используемых
компанией и формируемых ею за счет
внешних источников:

1. задолженность компании перед партнерами
   и контрагентами по договорным и
   кор­поративным обязательствам:

2. долги по платежам поставщикам за
   по­ставленные товары,

3. долги по платежам подрядчикам за
   выполненные работы по возврату
   полученных, но не отработанных авансов,

4. оплата векселей.

Внутренняя кредиторская
задолженность компании
характеризует краткосрочный вид заемных
средств, используемых компанией и
формируемых ею за счет внутренних
источников, к ней
относится задолженность
компании:

1. по оплате труда,

2. единому социальному налогу,

3. перечислениям налогов в бюджеты разных
   уровней,

4. перечислениям взносов на
   страхование имущества компании,

5. перечислениям взносов на личное
   страхование персонала,

6. расчетам с дочерними компаниями

7. прочим начислениям.

Начисления средств
по различным видам внутренней кредиторской
задолженности производятся ком­панией
ежедневно
(по мере осуществления текущих
хозяйственных операций), а погашение
обязательств по этой
внутренней задолженности — в определенные
(установленные) сроки
в диапазоне до одного месяца.

Кредиторская задолженность — это
существенная доля в составе источников
финансирования. В России компании очень
часто финансируют свою текущую
деятельность практически за счет только
кредиторской задолженности.

Практика показывает, что ни одна компания
не может обойтись без хотя бы незначительной
кредиторской задолженности, которая
всегда существует в связи с особенностями
бюджетных, арендных и прочих периодических
платежей: оплаты труда, поставки
товарно-материальных ценностей без
предварительной оплаты и т.д. Данный
вид кредиторской задолженности нужно
рассматривать как «неизбежный». Он хотя
и позволяет временно использовать
«чужие» средства в собственном
коммерческом обороте, но не имеет
принципи­ального значения, если такие
платежи будут осуществлены в установленные
сроки.

1. Основные этапы формирования политики управления кредиторской задолженностью компании.

Политика управления
кредиторской задолженностью,
как часть общей финансовой
политики компании, заключается в
оптими­зации общего размера этой
задолженности, обеспечении ее
свое­временной и в необходимых размерах
выплаты (погашения) кредиторам компании.

При этом основной
задачей управления
кредиторской задолженностью является
оптимизация размера кредиторской
задолженности за расчеты с поставщиками
(за товарный (коммерческий) кредит), на
которую приходится значительный объем
кредиторской задолженности российских
компаний.

Процесс разработки политики
управления кредиторской задолженностью
компании представлен следующими этапами:

1. анализ кредиторской задолженности
   компании в предшествующем периоде;

2. определение состава и оптимальной
   структуры кредиторской задолженности
   компании в предстоящем периоде;

3. разработка системы
   коэффициентов для управления кредиторской
   задолженностью;

4. приведение структуры
   кредиторской задолженности в соответствие
   с плановыми (оптимальными) параметрами;

5. прогнозирование средней суммы начисляемых
   платежей по отдельным видам кредиторской
   задолженности;

6. установление периодичности
   выплат по отдельным видам кредиторской
   задолженности;

7. оценка эффекта прироста
   кредиторской задолженности предприятия
   в предстоящем периоде;

8. обеспечение контроля за
   своевременностью начисления и выплаты
   средств в разрезе отдельных видов
   кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской
задолженности компании в предшествующем
периоде заключается
в выявлении потенциала формирования
заемных финансовых средств компании
за счет этого источника.

Анализ включает четыре этапа.

I этап.
Исследование динамики общей суммы
кредиторской задолженности компании
в предшествующем периоде, определение
изменения ее удельного веса в общем
объеме привлекаемого заемного капитала.

II этап.
Оценка оборачиваемости кредиторской
задолженности компании, выявление ее
роли в формировании финансового цикла.

Под финансовым циклом компании понимается
разрыв между сроками платежа по своим
обязательствам перед поставщиками и
получением денежных средств от
покупателей.

Увеличение периода оборота
кредиторской задолженности может
являться одним из путей сокращения
финансового цикла компании.

Показатели оборачиваемости
являются важнейшими показателями,
характеризующими эффективность
управления кредиторской задолженностью.
Анализ оборачиваемости позволяет
сделать выводы о:

1. рациональности размера годового оборота
   средств в расчетах; ускорение
   оборачиваемости денежных средств в
   расчетах способствует притоку других
   активов компании и погашению кредиторской
   задолженности;

2. уменьшении себестоимости
   продукции (работ, услуг); с увеличением
   числа оборотов сокращается доля
   постоянных расходов, относимая на
   себестоимость;

3. возможном ускорении оборота
   на других стадиях производственного
   процесса и продажи продукции (работ,
   услуг); сокращение оборачиваемости
   кредиторской задолженности сопровождается
   ускорением оборота денежных средств,
   запасов и обязательств компании.

Основная
цель анализа
заключается в определении скорости и
времени оборачиваемости задолженности
и резервов ее ускорения на разных этапах
хозяйственной деятельности компании.

Для оценки оборачиваемости
кредиторской задолженности используют
коэффициенты
оборачиваемости
кредиторской задолженности исходя из
выручки от продаж и себестоимости
реализованной продукции.

Кокз = В : КЗср

где Кокз
— коэффициент
оборачиваемости кредиторской
задолжен­ности;

КЗ_ср
— средний остаток
кредиторской задолженности в
рассматриваемом периоде.

Кокз = Ср : КЗср

где С_р
— себестоимость реализованной продукции.

В качестве средней величины кредиторской
задолженности в расчет принимается ее
среднее хронологическое значение. Могут
использоваться квартальные, месячные
или годовые отчетные данные. При
отсутствии месячных или квартальных
данных для расчета средней величины
может быть использован упрощенный
расчет: среднее значение величин на
начало и конец периода.

Кроме того, оборачиваемость
кредиторской задолженности характеризуется
показателем продолжительности
одного оборота кредиторской задолженности
(ПОкз):

ПОкз = (КЗср*Дн) : В

Дн – число дней в рассматриваемом
периоде.

Показатели оборачиваемости
можно рассчитывать также по отдельным
видам кредиторской задолженности.
Результаты анализа оборачиваемости
кредиторской задолженности используются
для оценки деловой активности компании
и для управления кредиторской
задолженностью.

III этап.
Изучение состава кредиторской
задолженности по от­дельным ее видам,
выявление динамики удельного веса
отдельных ее видов в общей сумме
кредиторской задолженности, проверка
свое­ временности начисления и выплат
средств по отдельным видам кре­диторской
задолженности.

Кредиторскую задолженность
можно оценивать как источник краткосрочного
привлечения денежных средств. Стратегия
компа­нии в этом случае должна
предусматривать возможность их
скорей­шего вовлечения в оборот с
целью рационального вложения в наиболее
ликвидные виды активов, приносящие
наибольший доход.

Остатки кредиторской задолженности по
группам кредиторов ха­рактеризуют
их преимущественное право на имущество
компании. При неудовлетворительной
структуре актива баланса, проявляющей­ся
в увеличении доли сомнительной дебиторской
задолженности, возможна ситуация, когда
компания будет неспособна отвечать по
своим обязательствам, что может привести
к банкротству.

IV этап.
Изучение зависимости изменения отдельных
видов кредиторской задолженности от
изменения объема реализации про­дукции.
Расчет эластичности каждого
вида кредиторской задолженности
осуществляется по следующей формуле:

КЭкз = (Икз — 1) : (Иор — 1)

где КЭ_КЗ
— коэффициент эластичности
конкретного вида кредитор­ской
задолженности от объема реализации
продукции, %;

Икз —
ин­декс изменения суммы кредиторской
задолженности конкретного вида в
анализируемом периоде, выраженный
десятичной дробью;

Иор
— индекс изменения
объема реализации продукции компании
в анализируемом периоде, выраженный
десятичной дробью.

Результаты анализа используются в
процессе прогнозирования суммы
кредиторской задолженности компании
в предстоящем пе­риоде.

2. Определение состава и
оптимальной структуры кредиторской
за­долженности
компании в предстоящем периоде.

При определении со­става кредиторской
задолженности устанавливается перечень
кон­кретных видов кредиторской
задолженности компании с учетом новых
хозяйственных операций, новых видов
деятельности, новых внутренних (дочерних)
структур предприятия, новых видов
обяза­тельных платежей и т.п.

Определение оптимальной
структуры кредиторской
задолженно­сти для конкретной компании
и в конкретной ситуации достигается
путем составления бюджета
кредиторской задолженности.

Бюджет кредиторской
задолженности —
структурирование раз­личных видов
кредиторской задолженности по
формализован­ным критериям с целью
ее оптимизации.

Для того чтобы отношения с
кредиторами максимально соответ­ствовали
обеспечению финансовой устойчивости
компании, увели­чению ее прибыльности
и конкурентоспособности, компании
необ­ходимо выработать четкую
стратегическую линию в
привлечении и использовании заемного
капитала. При этом ограничивающим
фак­тором в процессе планирования
использования заемного капитала является
его стоимость, Которая должна обеспечить
рентабельность компании на достаточном
уровне.

Основной источник
формирования бюджета
кредиторской
за­долженности —
отсрочка оплаты поставщикам (товарный
кредит). Основным его
преимуществом является наиболее простой
способ привлечения. Товарный кредит,
как правило, не требует
(в отличие от финансового) привлечения
залога и не связан со значительными
расходами и продолжительностью оформления
(в отличие от инве­стиций).

Помимо товарного кредита
одной из возможностей формирова­ния
оптимального бюджета кредиторской
задолженности является использование
собственного экономического превосходства.
Суть собственного экономического
превосходства заключается в возможности
диктовать и навязывать поставщику
собственные правила игры на рынке и
характер договорных отношений (или
нарушать эти самые договорные отношения
без особых последствий для собствен­ного
бизнеса).

Экономическое превосходство заемщика
перед кредитором может возникать в силу
следующих обстоятельств:

• монопольное положение покупателя на
  рынке;

• различия в экономических потенциалах,
  когда совокупные активы покупателя
  значительно превосходят активы
  поставщика;

• маркетинговые преимущества
  (например, мелкий или начи­нающий
  производитель, стремящийся продвинуть
  свою продукцию в сеть крупных супермаркетов
  или элитных магазинов не в состоянии
  диктовать свои условия или требовать
  выполнения всех обяза­тельств, так
  как может оказаться без нужного
  заказчика);

• покупатель выявил
  организационные недостатки в управлении
  дебиторской задолженностью у кредитора
  (пробелы в учете и кон­троле, юридическая
  несостоятельность и т.д.).

3. Разработка системы
коэффициентов для
управления кредиторской задолженностью.
В целях оптимизации
кредиторской задолженности необходимо
определить ее плановые показатели.
Наиболее часто используются коэффициенты
текущей (общий коэффициент покрытий) и
абсолютной ликвидности,
позволяющие проанализировать способность
компании отвечать по своим текущим
обязательствам. В результате устанавливается
степень обеспеченности компании
оборотными активами для расчетов с
кредиторами по текущим опе­рациям.

Для расчета коэффициента текущей
ликвидности необходимо предварительно
корректировать указанные показатели,
а также деби­торскую задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев), запасы и прочие оборотные
активы на сумму со­ответственно
безнадежной дебиторской задолженности,
неликвид­ных и труднореализуемых
запасов.

Коэффициент абсолютной ликвидности,
являясь более жесткой оценкой ликвидности
компании, показывает, какая часть
кратко­срочных долговых обязательств
может быть при необходимости по­гашена
за счет имеющихся денежных средств,
средств на депозитных счетах и
высоколиквидных краткосрочных ценных
бумаг. Он имеет особенно важное значение
для поставщиков материальных ресурсов
и банка, кредитующего данную компанию.

Коэффициент финансовой напряженности
дает представление о том, насколько
активы компании сформированы за счет
кредиторов:

Кфн = КЗ : ВБ

где К_фн
— коэффициент финансовой
напряженности;

КЗ — остаток кредиторской
задолженности в рассматриваемом периоде;

ВБ
— ва­люта баланса
компании.

Баланс задолженностей определяется
по следующей формуле:

Б3 = КЗ : ДЗ

где БЗ
— баланс задолженностей;

ДЗ — остаток дебиторской
задол­женности в рассматриваемом
периоде.

Рассмотренные экономические показатели
дают количественную оценку кредиторской
задолженности. Для более полного анализа
со­стояния кредиторской задолженности
следует дать и качественную ха­рактеристику
данных пассивов.

К таким показателям, например,
от­носится коэффициент
рентабельности кредиторской задолженности,
рассчитываемый по формуле:

Ркз = Пр : КЗср * 100%

где Р_кз
— рентабельность
кредиторской задолженности;

П_р
— прибыль от
реализации продукции;

КЗ_ср
— средний остаток
кредитор­ской задолженности в
рассматриваемом периоде.

Данный показатель характеризует
эффективность привлечения компанией
кредиторской задолженности, и его
особенно целесооб­разно анализировать
по периодам. При этом должна быть
определе­на зависимость динамики
изменений этого коэффициента от тех
ос­новных факторов, которые повлияли
на его рост или снижение (изменение
сроков возврата, структуры кредиторов,
средних разме­ров и стоимости
кредиторской задолженности и т.д.).

5. Прогнозирование средней
суммы начисляемых платежей
по отдель­ным видам кредиторской
задолженности осуществляется
двумя основ­ными методами — методом
прямого расчета и
статистическим мето­дом
на основе коэффициентов эластичности.

Метод прямого расчета
используется в тех случаях, когда по
отдельным видам кредиторской задолженности
заранее известны сроки
и суммы выплат. В этом
случае расчет осуществляется по следующей
формуле:

КЗпсо = Пнм : (КВН * 2)

где КЗпсо
— прогнозируемый средний
остаток кредиторской задолженности
конкретного вида;

Пнм
— месячная сумма платежей
по конкретному виду начислений;

КВН — предусмотренное количество
выплат по конкретному виду начислений
в течение месяца.

Статистический метод
на основе коэффициентов эластичности
используется в тех случаях, когда сумма
выплат по конкретному виду кредиторской
задолженности заранее четко не
определена. В этом
случае расчет осуществляется по следующей
формуле:

КЗпсо = (∆В * КЭкз * КЗср)
:100

где ∆В
— прогнозируемый темп
прироста выручки от продаж про­дукции
в предстоящем периоде, %;

КЭ_КЗ
— коэффициент
эластично­сти конкретного вида
кредиторской задолженности от выруки
от продаж продукции, %;

КЗ_ср
— средний остаток
кредиторской задолженности конкретного
вида в предшествующем периоде.

6. При установлении
периодичности выплат
по отдельным видам кредиторской
задолженности по каждому
виду кредиторской задолженности
устанавливается средний период начисления
средств от момента начала этих начислений
до осуществления их выплат.

В этих целях рассматриваются:

• конкретные сроки уплаты отдельных
  налогов, сборов и отчислений в бюджет,

• периодичность выплат страховых взносов
  в соответствии с заключенными договорами
  страхования,

• сроки выплаты заработной
  платы в соответствии с заключенными
  коллективными трудовым договором и
  индивидуальными трудовыми контрактами
  и т.п.

7. Оценка эффекта прироста
кредиторской задолженности компании
в предстоящем периоде заключается
в сокращении потребности компании в
привлечении кредита и расходов, связанных
с его обслуживанием. Для расчета этого
эффекта применяется следующая формула:

Экз_ср
= (∆КЗКпсо * ПКб) : 100%

где Экз_ср
— эффект от прироста
среднего остатка кредиторской
за­долженности компании в предстоящем
периоде;

∆КЗК_ПСО
— прогнозируемый прирост
среднего остатка кредиторской
задолженности по компании в целом;

ПК_б
— среднегодовая ставка
процента за краткосрочный кредит,
привлекаемый компанией.

8. Обеспечение контроля
за своевременностью начисления и выплаты
средств в разрезе
отдельных видов кредиторской задолженности.
Начисление средств
контролирует бухгалтерия по результатам
осуществления отдельных хозяйственных
операций компании. Выплата средств
включается в разрабатываемый платежный
календарь и контролируется в процессе
мониторинга текущей финансовой
деятельности компании.

С учетом прогнозируемого прироста
кредиторской задолженности в компании
формируется общая структура заемных
средств, привлекаемых из различных
источников.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Внутренняя кредиторская задолженность

Cтраница 1

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления рока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
 [1]

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления / рока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
 [2]

Внутренняя кредиторская задолженность ( или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно ( по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные ( установленные) сроки в диапазоне до одного месяца.
 [3]

Размер внутренней кредиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший объем средств ( при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
 [4]

Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат ( погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат ( а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
 [5]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности приравнивается обычно к нулю, так как предприятие не несет никаких расходов по обслуживанию этого долга.
 [6]

Размер внутренней кредиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший обьем средств ( при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
 [7]

Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат ( погашения обязательств) начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно-правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат ( а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав внутренней кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
 [8]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности приравнивается обычно к нулю, так как предприятие не несет никаких расхо-дов по обслуживанию этого долга.
 [9]

Стоимость внутренней кредиторской задолженности предприятия при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, так как представляет собой бесплатное финансирование предприятия за счет этого вида заемного капитала. Так как сроки выплат этой начисленной задолженности ( по заработной плате, налогам, страхованию и т.п.) не зависят от предприятия, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала.
 [10]

Стоимость Внутренней кредиторской задолженности предприятия учитывается по нулевой ставке, так как представляет собой бесплатное финансирование его хозяйственной деятельности за счет этого вида заемного капитала.
 [11]

Управление внутренней кредиторской задолженностью носит дифференцированный характер, определяемый ее видами.
 [13]

Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задолженности по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав внутренней кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.
 [14]

Перечисленные особенности внутренней кредиторской задолженности необходимо учитывать в процессе управления ею.
 [15]

Страницы:  

   1

   2

   3

Компания «Дельта» ведет бизнес в долг: товар получает с отсрочкой платежа, оплачивает через месяц и заказывает опять. Налоговой тоже должны — срок уплаты налога за 2021 год наступит только в конце апреля, а пока деньги находятся «в обороте». Даже зарплату сотрудникам платят через две недели после ее начисления. Наверное, у бизнеса дела идут не очень? Вовсе нет.

Когда компания должна контрагентам — это нормально, главное, не допускать просрочки платежа, чтобы не испортить деловую репутацию и не получить штраф. Почти в каждом бизнесе есть кредиторская задолженность — долги компании перед контрагентами. По сути, это деньги, которые бизнес получил взаймы, но не платит за них проценты, в отличие от кредита.

Источники кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность может возникнуть перед:

• клиентами — компания получила предоплату, но не поставила товар или не оказала услуги;
• поставщиками — товар или услуга получены, а деньги за них еще не перечислены;
• сотрудниками — зарплата начислена, но еще не выплачена;
• бюджетом — начисленные, но неуплаченные налоги и сборы;
• учредителями — в период, когда дивиденды начислены, но еще не оплачены.

Оптимального соотношения между долями нет. Для каждой компании пропорция разная. Какие-то источники могут отсутствовать, например, компания все покупает по предоплате, поэтому задолженности перед поставщиками не будет.

Типы кредиторской задолженности

• материальная (товарный кредит) — компания получает товар от поставщика в долг с отсрочкой. За это время продает его с наценкой и возвращает деньги. Она не вкладывает свои деньги, но получает прибыль.
• денежная — полученные авансы от покупателей. Это заемные средства, которые можно использовать в бизнесе: оплачивать рекламу, аренду, закупать сырье. Главное, удержаться от соблазна и не потратить все предоплаты от клиентов, иначе не на что будет выполнять заказы.

Виды кредиторской задолженности

По сроку погашения:

• краткосрочная — до 12 месяцев;
• долгосрочная — больше 12 месяцев.

По источнику возникновения:

• внутренняя — перед сотрудниками;
• внешняя — перед поставщиками и клиентами.

По возможности погашения:

• основная — фирма собирается погасить долг;
• безнадежная — по задолженности истек срок давности, кредитор простил долг или прекратил деятельность.

Плюсы кредиторской задолженности

1. Это бесплатный источник финансирования — компании не нужно брать кредит на закупку товара и платить банку проценты. В этом главный плюс кредиторской задолженности.
2. Получить отсрочку платежа проще, чем кредит в банке. Да, поставщику нужно предоставить документы, подтверждающие платежеспособность, но обычно решение принимается быстрее, не нужно платить комиссию, оформлять страховку или залог.
3. Деньги можно использовать по своему усмотрению.

Минусы кредиторской задолженности

1. Для бизнеса это может стать «плохой привычкой». В ситуации, когда рынок нестабилен, и курс непредсказуемо растет, поставщики просят внести полную предоплату за товар. Для компании, которая работает исключительно «в долг», это может стать фатальным.
2. Управление кредиторской задолженностью требует дополнительных затрат времени и ресурсов. Но если ее не контролировать, можно получить штраф, судебный иск или разрыв отношений с партнером. Нужно проводить сверку расчетов с поставщиками, чтобы видеть состояние кредиторской задолженности и не допускать просрочки.

Управление кредиторской задолженностью

Основной показатель правильного управления кредиторской задолженностью — способность компании бесперебойно работать. Если постоянно задерживать оплату поставщикам, они могут ухудшить условия поставки, перестать предоставлять отсрочку платежа или вовсе отказаться от сотрудничества. Неуплата налогов влечет за собой штрафы и блокировку счета, что может резко остановить работу. Задержка поставок клиентам приведет к тому, что они уйдут к конкурентам. А невыплата заработной платы — к текучести кадров и проблемам с трудовой инспекцией.

Кредиторская задолженность как атомная энергия — при грамотном управлении дает компании широкие возможности, но стоит ослабить контроль, последствия станут разрушительными для бизнеса.

Признаки рационального управления кредиторской задолженностью:

• компания не отказывается от возможностей отсрочки платежа, чтобы повысить свою эффективность;
• компания не допускает просрочек платежей и поставок;
• длительность оборота кредиторской задолженности выше, чем у дебиторской.

Управление включает в себя функции мониторинга, прогнозирования и анализа кредиторской задолженности. Каждую из этих функций помогает реализовать определенный инструмент.

Список кредиторов 

Для мониторинга кредиторской задолженности можно использовать список кредиторов. Это таблица, в которой перечислены кредиторы, размер долга и срок уплаты. Вести ее можно так, как удобно предпринимателю. Ее цель — собрать все данные о кредиторах в одном месте и напоминать собственнику об обязательствах.

Контрагент	Срок	Сумма, руб.	Обязательства
Налоговая	30 апреля	10 000	налог по упрощенной системе
Клиент ИП Иванов	15 марта	5 000	отгрузить товар
Поставщик ООО «Альфа»	20 марта	50 000	перечислить оплату за товар

Недостаток этой таблицы — она не показывает, будут ли 20 марта у компании деньги на оплату поставщику, а 25 апреля — на уплату налогов. С этим может помочь платежный календарь.

Платежный календарь

Платежный календарь — это перечень предстоящих платежей и поступлений с разбивкой по датам. Этот инструмент показывает кому, когда и сколько нужно заплатить. Плюс в нем отражены возможные поступления средств. С его помощью собственник может увидеть, сколько денег нужно компании для погашения текущих обязательств. Календарь также помогает компании прогнозировать кассовые разрывы, чтобы вовремя принять меры: попросить клиентов заплатить пораньше или договориться о переносе платежа с поставщиками.

Платежный календарь можно вести даже в обычном блокноте, но ПланФакт значительно облегчает этот процесс.

Марина Шершнева, генеральный директор «АудитКонсалт»:

«Управление кредиторской задолженностью в компании можно разделить на четыре основных процесса:

1. Учет кредиторской задолженности и ее анализ.

2. Оплата задолженности с учетом возможных штрафов и пеней.

3. Переговоры по переносу выплат, если компания не может выполнить свои обязательства.

4. Списание кредиторской задолженности, если компании простили долг или компания-кредитор ликвидирована»

Показатели кредиторской задолженности

Для анализа кредиторской задолженности важно периодически рассчитывать показатели оборачиваемости и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости

Показывает, сколько оборотов успевает сделать кредиторская задолженность за период. Рассчитывается как отношение выручки к среднему размеру кредиторской задолженности.

Выручка — это деньги, полученные компанией от основной деятельности: продажи товаров и оказания услуг.

Коэффициент оборачиваемости КЗ = Выручка : Кредиторская задолженность (ср) 

Кредиторская задолженность (ср) = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) : 2

Длительность оборота = Период : Коэффициент оборачиваемости

Рассчитать можно как оборачиваемость в целом по бизнесу, так и по конкретному поставщику.

Пример

У компании «Дельта» размер кредиторской задолженности на начало года — 100 000 рублей, на конец года — 60 000 рублей, выручка — 800 000 рублей.

Кредиторская задолженность (ср) = (100 000 + 60 000) : 2 = 80 000 (руб.)

Коэффициент оборачиваемости = 800 000 : 80 000 = 10 (раз)

Длительность оборота = 365 : 10 ≈ 37 (дней)

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности не имеют какой-то нормы, их нужно отслеживать в динамике. Увеличение коэффициента оборачиваемости говорит о том, что компания быстрее платит кредиторам. Уменьшение коэффициента показывает как сложности с оплатой обязательств, так и то, что компании удается договориться о большей отсрочке или увеличить предоплаты от клиентов.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это деньги, которые должны компании контрагенты. Более подробно о ней рассказано в этой статье. Оптимально, если дебиторская и кредиторская задолженность одинаковы по размеру и показатель равен единице. Для расчета соотношения дебиторская задолженность, как и кредиторская, берется в среднем за период.

Соотношение = Дебиторская задолженность (ср) : Кредиторская задолженность (ср)

Если показатель больше единицы, это говорит о том, что оборотный капитал «уходит» из компании. Если меньше — существует угроза финансовой устойчивости бизнеса.

Пример

Дебиторская задолженность компании «Дельта» в среднем за год составляет 100 000 рублей.

Соотношение = 100 000 : 80 000 = 1,25.

Объем дебиторской задолженности на 25% превышает кредиторскую. Финансовое положение бизнеса неустойчиво.

Матвей Лассаль, основатель компании KIMI:

«В нашей компании специалисты получают зарплату два раза в месяц: пятнадцатого и тридцатого числа. Пятнадцатого — за проекты, выполненные в первой половине прошлого месяца, а тридцатого — за вторую половину прошлого месяца. Таким образом, кредиторская задолженность по зарплате в нашей компании равна одному месяцу. Это дает возможность сокращать риски: несмотря на возможные задержки от клиентов, мы не попадаем в кассовые разрывы, и в течение месяца можем ждать деньги от клиента. Благодаря этому у нас нет задержек по зарплате.

Главная цель кредиторской задолженности в нашем бизнесе — сократить риски по выплатам дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторки должна быть короче, чем у кредиторки. Нужно добиться того, чтобы компания сначала получала деньги, а потом оплачивала расходы, входящие в себестоимость. Нашим клиентам мы рекомендуем брать отсрочку по платежам перед поставщиками, чтобы компании сначала продавали товар, а потом платили поставщику. Когда у нас есть отсрочка перед поставщиком, на масштабирование уходит меньше ресурсов»

Резюмируем

• Кредиторская задолженность — это долг компании перед контрагентами: клиентами, поставщиками, бюджетом и другими.
• Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет в полной мере использовать ее плюсы (получение бесплатных денег для бизнеса) и избежать возможных рисков (санкций из-за несвоевременной оплаты долга).
• Управление кредиторской задолженностью включает мониторинг, прогнозирование и анализ ее влияния на деятельность компании.

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

• 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
• 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку. 

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

• долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
• за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
• сотрудникам компании по зарплате;
• по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

• обычная (стандартная, текущая);
• неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

• своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
• стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

• Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

• если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
• существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
• когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.