Люди умирают, а бизнес остаётся. Из нашей статьи вы узнаете, кому по закону достанется бизнес в наследство, что будет с ИП и ООО после смерти предпринимателя и как с помощью завещания и наследственного договора оставить бизнес выбранному человеку.
Раздел V части 3 Гражданского кодекса «Наследственное право»
Кому достанется бизнес без завещания: наследники по закону
Наследование бывает по закону, завещанию и наследственному договору.
Если человек при жизни не выбрал наследника, за него это сделает закон.
Наследники — это родственники, которые встают в очередь на наследство по степени родства. Среди родственников нет гражданских мужа и жены. Это значит, без завещания им ничего не полагается.
Всего есть восемь очередей. Каждая следующая очередь подходит, только когда нет ни одного человека из предыдущей.
- Первая очередь — супруг, дети и родители. Важно, что к детям относится зачатый, но ещё не родившийся ребёнок. Для раздела наследства ждут его появления.
- Вторая очередь — родные братья и сёстры с двумя или одним общим родителем, дедушки и бабушки.
- Третья очередь — дяди и тёти.
- Следующие очереди — более дальние родственники.
Наследство одинокого человека получит государство.
Наследники одной очереди получают наследство поровну. Но сначала выделяют так называемую супружескую долю и отдают супругу. Это половина от наследства, которое появилось в браке.
Наследники бывают недостойные — они ничего не получат. К ним относят:
- Близких, которые угрозами или побоями заставляли человека написать завещание, если случай дошёл до суда.
- Лишённых прав родителей.
- Неплательщиков алиментов и детей, которые не заботились о родителях в старости.
Что будет с ИП и ООО после смерти предпринимателя
Бизнес — это собственность человека, которая после смерти переходит к наследникам так же, как квартира и машина. Что достанется наследникам, зависит от формы бизнеса — ИП или ООО.
Представим, что у человека был магазин. Помещение в аренде, есть товар на продажу, деньги на счёте, продавцы в найме и зарегистрирован товарный знак. Наследниками являются жена и три сына.
Если человек вёл бизнес как ИП
Статус ИП прекращается со смертью человека.
Налоговая выписывает предпринимателя из реестра. Наследники не получают статус ИП в наследство. Юридически бизнес закрывается. По наследству переходят только активы. Если жена и дети хотят продолжить дело, надо открывать своё ИП или ООО.
Договор аренды прекратится по ст. 418 ГК РФ. Для продолжения торговли нужно заключать новый договор с арендодателем.
Товар и деньги на счёте перейдут к наследникам в равных долях.
С продавцами трудовой договор прекратится по п. б ст. 83 ТК РФ. Долг по зарплате обязаны погасить наследники, которые забрали товар и деньги. Иначе это заставит сделать суд как в деле № 33-2497/2017. Наследники могут нанять работников заново в своё ИП или ООО.
Товарный знак переходит по наследству. В течение года наследник может продать его или оформить на своё ИП. После на товарный знак прекращается правовая охрана. Так сказано в п. 85 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 № 9.
Если человек был участником ООО
После смерти участника ООО продолжает работать. Договор аренды действует, товар остаётся на балансе, а деньги на счёте, продавцы работают, товарный знак в силе.
Наследники не имеют прав на активы ООО. К наследникам переходит доля умершего. Это значит, теперь они управляют ООО и получают прибыль.
Есть разница, был ли партнёр по бизнесу.
Когда человек работал с партнёром, порядок входа в ООО надо смотреть в уставе. Может оказаться, что наследники входят в бизнес с его согласия.
Если партнёр не хочет работать вместе, он выкупает у наследников долю по рыночной цене. Сам бизнес наследники не получат. Захочет — даёт согласие и наследники регистрируется как участники ООО.
Например, умер участник с долей 51 % уставного капитала.
Долю покупал будучи женат. Сейчас его наследники — жена и три сына. Партнёр согласился взять в бизнес всех четверых.
Доля поделятся так. Сначала жена получит супружескую половину — 25,5 %. Оставшиеся 25,5 % поделятся поровну между сыновьями и женой по 6,375 %. Сыновья получат по 6,375 %, а жена 31,875 % (25,5 % + 6,375 %).
Если человек владел ООО один, его доля в 100 % перейдёт к наследникам. Арифметика долей будет как в предыдущем примере. Наследники зарегистрируются в налоговой и без проблем продолжат торговлю в магазине.
Что будет с кредитами и долгами
Кредиты и дебиторка предпринимателя переходят наследникам. Но только в пределах стоимости полученного наследства. Стоимость считают общую — и бизнес, и квартиры с машинами.
К примеру, если человеку достался товар из магазина умершего на 1000 000 ₽ и долг по кредиту на 2000 000 ₽, то отдать нужно только миллион.
В жизни это значит, что наследникам придётся платить банкам, поставщикам и арендодателям. При этом наследники не обязаны возвращать кредит досрочно. Есть график платежей — по нему и платят. Это правило из п. 59 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 № 9.
Единственный способ не получить долги — отказаться от наследства. Забрать квартиру, но отказаться от доли ООО нельзя, только от всего наследства целиком. Отказ оформляют у нотариуса.
Опасность: бизнес раздробится между наследниками
Если наследников несколько, бизнес распадётся на кусочки. Между родственниками возникнет так называемая общая долевая собственность.
Наследники могут переделить наследство как хотят. Например, отдать бизнес тому, кто разбирается. Для этого оформляют соглашение. Если один забирает бизнес, он отдает что-то другое из наследства или платит компенсацию.
Совсем не факт, что наследники договорятся. Бизнес может так и остаться в нескольких руках. И здесь часто возникают две проблемы. Первая — наследники не умеют вести дела. Вторая — наследники будут спорить, как надо вести бизнес. Итог один — бизнес погибнет.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Как передать бизнес выбранному человеку
Завещание и наследственный договор отменяют наследование по закону. Имущество человека получают не родственники, а выбранный наследник.
Завещание
Завещанием удобно назначить наследника, которому предприниматель готов оставить своё дело. Сообщать о выборе ему самому и родственникам необязательно. Получать чьё-то разрешение тоже не нужно. После смерти наследника найдёт нотариус и позовёт оформлять наследство.
Если бизнес в форме ООО, завещают долю. ИП завещает активы, но не статус.
Назначить наследником можно кого угодно: сына, гражданскую жену, делового партнёра или благотворительный фонд. (Кота, если что, нельзя). Выбрать можно сразу несколько наследников и каждому завещать что-то. Например, сыну долю ООО, а жене квартиру.
Принцип «завещаю, кому захочу» ограничен правилом обязательной доли. Несовершеннолетние дети и родители на пенсии получают наследство, даже когда в завещании о них ни слова. Их доля — половина того, что полагалось бы без завещания.
Чтобы обязательную долю не отрезали от бизнеса, нужно оставить семье другое имущество.
Завещание составляют у нотариуса. Но когда человек при смерти в больнице, можно позвать главврача — он заверит завещание и передаст нотариусу. Кто ещё заменяет нотариуса, написано в ст. 1127, 1129 ГК РФ.
В общем, завещание — это свободный выбор наследника. И у него есть другие полезные опции:
- Подназначить наследника на случай, если первый тоже умрёт или откажется от бизнеса.
- Завещать актив или целый бизнес, которого ещё нет, но вдруг появится.
- Лишить наследства конкретного родственника (нельзя только лишить обязательной доли).
- Переписать или отменить завещание в любой момент.
- Назначить исполнителя завещания — человека, который проследит за переоформлением бизнеса.
Наследственный договор
В России наследственные договоры заключают с 1 июня 2019 года.
Наследственным договором человек выбирает наследника, который обязан что-то сделать взамен. Наследник в курсе, что он получит наследство. Звонок нотариуса не станет сюрпризом.
Договор подойдёт, когда предприниматель хочет оставить бизнес на условиях. Например, долю ООО получает партнёр. Взамен он обязан половину прибыли отдавать сыну или взять на работу жену умершего.
Встречная обязанность отличает договор от завещания. Наследник по завещанию ничем не обязан, кроме кредитов и долгов.
Условия договора ограничены обязательной долей. Поэтому маленьким детям и родителям на пенсии хорошо оставить часть наследства. Иначе от бизнеса отщипнут несмотря на договор.
Наследственный договор оформляют у нотариуса, куда предприниматель и наследник приходят вместе. В больнице или где-то ещё, если смерть близко, нельзя.
У договора тоже есть интересные опции:
- С каждым наследником можно заключить отдельный договор. Сообщать одному о другом не обязательно.
- Предприниматель может отменить договор, если передумал. Но когда наследник успел что-то заплатить, всё придётся вернуть.
- Предприниматель может спокойно продать, подарить или закрыть обещанный наследнику бизнес. Запрет в договоре не сработает.
Статья актуальна на
06.02.2022
Наследование бизнеса мало отличается от наследования иного имущества.
Гораздо сложнее, если собственник ведет бизнес в статусе ИП. Смерть предпринимателя ставит в непростую ситуацию его сотрудников и контрагентов, а наследники в течение 6 месяцев лишены возможности продолжить «дело».
Эксперты TaxCOACH делятся результатом своих поисков эффективных инструментов, чтобы бизнес предпринимателя не последовал вслед за ним.
1. Что происходит с бизнесом после смерти ИП
Прежде всего определимся, что из себя представляет бизнес:
1. люди — работники, партнеры
2. договорные связи с контрагентами — поставщиками, покупателями, иными лицами
3. имущество, имущественные права, интеллектуальная собственность (товары, основные и оборотные средства, права требования, доли в ООО, акции, товарные знаки и прочее).
При ведении бизнеса посредством организации, указанные составляющие завязаны на условно «бессмертное» лицо — ООО, АО и т.д. Поэтому для бизнеса смерть владельца с юридической точки зрения не будет катастрофой. Другое дело — с уходом из жизни индивидуального предпринимателя.
Смерть Собственника приводит к различным последствиям для каждого из перечисленных выше элементов бизнеса.
1) Трудовой коллектив
Смерть работодателя влечет прекращение трудовых договоров. При этом сотрудники попадают в непростую ситуацию. Дело в том, что до истечения как минимум 6 месяцев никто из наследников не вправе распоряжаться имуществом умершего. Они не могут погасить задолженность по зарплате, если таковая имеется. Также могут возникнуть трудности с оформлением документов об увольнении. Практика идет по пути внесения соответствующей записи в трудовую книжку ответственным за их ведение сотрудником ИП (если такой был назначен) или новым работодателем на основании свидетельства о смерти или решения суда, установившего факт смерти предпринимателя.
Трудовой коллектив фактически распускается. В такой ситуации наследники сохранят людей, только если наймут их за собственные средства. Самостоятельно или в заранее созданные организации.
Отметим, что все доверенности ИП аннулируются. Соответственно, дальнейшая операционная деятельность становится невозможной.
2) Договорные связи с контрагентами — поставщиками и покупателями
С одной стороны, смерть не является основанием для расторжения договора и прекращения обязательств, не требующих личного исполнения. С другой, после смерти ИП наследникам будет тяжело исполнить все обязательства по договорам за него. Юридически, такие их действия возможны только по прошествии 6 месяцев с даты смерти и вступления их в наследство. До этого — только по их инициативе и за их счет.
Такая ситуация может привести к «заморозке» бизнеса на полгода. В условиях высокой конкуренции это будет означать разрыв деловых связей и необходимость начинать все заново.
3) Имущество и имущественные отношения
Имущество (товары, недвижимость, деньги) и имущественные права (права на товарные знаки, «дебиторка», доли в ООО, акции и пр.) также перейдут наследникам только через полгода. До окончания этого периода они смогут пользоваться активами разве что в «явочном» порядке, то есть без оформления своих прав. И только в случае отсутствия какого-либо конфликта между ними.
Есть еще один нюанс: за имуществом следуют вещные права, в том числе обременения. Что это значит?
Возьмем наиболее распространенный вид вещных прав — аренду. Арендатор сохраняет свои права на использование имущества умершего ИП. Он так же обязан будет платить арендную плату. Но наследники смогут ее получить только после юридического оформления своих прав. Ждать придется все те же 6 месяцев.
Если ИП, наоборот, брал имущество в аренду, то ситуация усложняется. Согласно п. 2 ст. 617 ГК РФ в случае смерти арендатора его права и обязанности по общему правилу переходят к наследнику, если законом или договором не предусмотрено иное. Вместе с правами переходит обязанность вносить оплату, независимо от того, пользовались имуществом или нет. Соответственно, арендная плата продолжит копиться, а расторгнуть договор сразу после смерти наследники могут быть и не вправе.
Таким образом, если не предпринять никаких действий заранее для оптимального наследования, то дело предпринимателя может не пережить своего основателя.
Для сохранения бизнеса наследникам потребуется:
- перевести на себя (как ИП или в свои организации) трудовой коллектив для продолжения операционной деятельности;
- оборотные средства, так как в течение полугода использовать имущество наследодателя они не смогут;
- перевести договоры умершего ИП на себя;
- исключить конфликты друг с другом в отношении наследства, так как спор гарантировано заблокирует возможность использования имущества, необходимого для бизнеса.
2. Что предлагает закон
Гражданский кодекс РФ содержит положения, которые, на первый взгляд, позволяют обеспечить управление бизнесом в случае смерти его собственника.
Например, доверительное управление.
Согласно п. 1 ст. 1173 ГК РФ при наличии бизнес-имущества (например, предприятие и пр.) нотариус должен назначить управляющего этим имуществом. Личность доверительного управляющего (ДУ) может быть определена в завещании.
Но доверительное управление для ИП на практике становится нереализуемым в силу следующих причин:
1. Вся выручка от итогов деятельности доверительного управления облагается НДС, а применение ЕНВД прямо запрещено (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Это может быть критично для бизнеса на спецрежимах.
2. Доверительный управляющий серьезно ограничен в расходах до тех пор, пока один из наследников в полной мере не вступит в наследство, то есть первые 6 месяцев.
Доверительный управляющий наследственным имуществом не вправе исполнять обязательства наследодателя за счет переданного ему в доверительное управление имущества до выдачи одному из наследников свидетельства о праве на наследство, за исключением случаев, если договором доверительного управления или завещанием предусмотрена обязанность доверительного управляющего возместить за счет переданного в доверительное управление имущества расходы, указанные в статье 1174 настоящего Кодекса.
Ст. 1174 ГК РФ позволяет управляющему нести расходы, связанные с управлением. Однако они не конкретизированы, и ДУ всегда будет находиться под угрозой признания необоснованными тех или иных затрат. Это может привести к обязанности управляющего возместить такие убытки.
Такие условия практически полностью исключают возможность ведения им предпринимательской деятельности, которая рискована сама по себе.
3. На практике нотариусы готовы оформлять договор ДУ только в отношении долей или акции в обществах. Говорить о доверительном управлении бизнесом умершего ИП не приходится.
Гражданское законодательство содержит также иные правовые инструменты, призванные облегчать процедуру наследования:
- завещание;
- наследственный договор;
- завещательное возложение;
- завещательный отказ;
- назначение исполнителя завещания (душеприказчика);
- и пр.
Однако, в действительности, ни один из них не позволяет ничего определять на те самые 6 месяцев до вступления наследников в свои права. Разве что по условиям наследственного договора можно возложить на наследника определенные обязанности.
3. Что делать?
На первый взгляд, единственным способом передать бизнес в относительной целостности своим наследникам является ведение деятельности через юридическое лицо. Но работа с использованием компании не всегда целесообразна с экономической точки зрения.
Основная задача — это не допустить блокировки деятельности на полгода. Для этого целесообразно скорректировать текущую юридическую модель — добавить в нее субъекты, которые обеспечат переход бизнеса наследникам.
Характер изменений и порядок наследования при этом будет зависеть от множества факторов:
- индивидуальных особенностей функционирования бизнеса;
- количества наследников и отношений между ними;
- вида деятельности;
- и прочего.
В каждой ситуации требуется индивидуальный подход. Обозначим основные ориентиры.
Здесь как с обеспечением владельческого контроля: в руки будущих наследников уже при жизни ИП необходимо вложить необходимые рычаги управления бизнесом, которые они смогут использовать в проблемные 6 месяцев. Напомним, владельческий контроль обеспечен тогда, когда собственник контролирует минимум два из трех моментов:
1. ключевое для бизнеса имущество
2. ключевые связи с поставщиками или покупателями (иными контрагентами)
3. «фиолетовые элементы бизнеса»: его уникальные особенности, благодаря которым он успешно развивается.
Например, если это ИП, владеющее ключевыми для бизнеса активами, текущую производственную деятельность должен вести иной субъект. Может быть, уже сам будущий наследник или организация, на доли в которой он в будущем может претендовать.
Если стратегически важны контракты с поставщиками, то, возможно, будет иметь смысл закупочное звено строить в лице организации.
Важно обеспечить наследников оборотными средствами на первые полгода, так как все деньги на счетах ИП-наследодателя будут заблокированы на этот период.
Можно непосредственно передавать их наследнику заранее либо создать ООО-«копилку», в состав которого заранее войдет преемник (или преемники) основателя.
Перевод контрагентов на наследников может быть облегчен за счет определенных условий договоров предпринимателя, которые должны быть заблаговременно закреплены в них.
Речь идет о положениях опционного договора
По опционному договору одна сторона на условиях, предусмотренных этим договором, вправе потребовать в установленный договором срок от другой стороны совершения предусмотренных опционным договором действий (в том числе уплатить денежные средства, передать или принять имущество), и при этом, если управомоченная сторона не заявит требование в указанный срок, опционный договор прекращается. Опционным договором может быть предусмотрено, что требование по опционному договору считается заявленным при наступлении определенных таким договором обстоятельств.
Так, в договор можно попытаться внести условия, согласно которым в случае смерти ИП-наследодателя другая сторона должна:
1. осуществить исполнение договора в интересах ООО/ИП-наследника: то есть будет считаться, что договор заключен в пользу третьего лица согласно ст. 430 ГК РФ.
и/или
2. принять от этого ООО/ИП исполнение по договору: такая возможность предусмотрена ст. 313 ГК РФ, которая позволяет возложить обязанности на третье лицо. Для этого также потребуется заранее заключить соответствующий договор между ИП и ООО/ИП-наследником.
Однако, нужно быть готовым к тому, что не все контрагенты будут готовы согласовать такие условия.
Повторимся, универсальной рекомендации быть не может. И выводы очевидны — российское законодательство в части наследования «индивидуального» бизнеса весьма несовершенно.
Для успешной передачи индивидуальным предпринимателем своего дела наследниками скорее всего потребуется:
- многосубъектность его (бизнеса) юридической модели;
- комплексное применение нескольких правовых инструментов.
Расскажите, как происходит процесс наследования бизнеса, если его вел ИП? С юридическими лицами все кажется простым: доля в компании переходит одному наследнику или распределяется между несколькими.
А как унаследовать бизнес индивидуального предпринимателя? И как разделить доли между несколькими наследниками?
Статус ИП неразрывно связан с личностью конкретного человека: смерть предпринимателя влечет его снятие с налогового учета. Поэтому получить статус ИП по наследству нельзя. Но можно унаследовать имущество, права и обязательства, связанные с предпринимательской деятельностью.
На что могут претендовать наследники предпринимателя
Хотя предпринимательская деятельность после смерти ИП прекращается, вот что может стать частью наследственной массы:
- Действующие сделки и обязательства перед контрагентами.
- Деньги на расчетных счетах ИП.
- Предприятие — единый имущественный комплекс. В него входят земельные участки, недвижимость, инвентарь, оборудование, сырье, продукция и любое другое имущество и права, которые необходимы для деятельности предприятия.
- Отдельное имущество: недвижимость, оборудование, сырье, товары и пр.
- Дебиторская задолженность — все, что должны предпринимателю другие компании, государство или клиенты-физлица.
- Доли в других компаниях, акции.
- Непогашенные кредиты, займы на ведение бизнеса.
- Незакрытые обязательства по налогам и страховым взносам.
- Обязательства перед работниками ИП.
При этом по закону в наследство не войдут:
- Нематериальные блага, например деловая репутация предпринимателя.
- Права и обязанности, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя. Например, если у ИП были награды и титулы за успешное ведение бизнеса, наследникам они не перейдут.
- Имущество и имущественные права, которые не принадлежали наследодателю на праве собственности. Например, если ИП арендовал помещение для ведения бизнеса, то в наследство оно не попадет.
Сложность в том, что с каждым имуществом, имущественным правом и обязательством, которое осталось после смерти ИП, придется разбираться отдельно. При этом наследственная масса не будет делиться на предпринимательскую и личную — это будет единое наследство. И нужно учитывать, что наследуется либо все, либо ничего. Не получится выбирать: это хочу, а от этого откажусь.
Чтобы точно определить состав, реальное финансово-экономическое состояние и рыночную стоимость наследства, потребуется анализ конкретного бизнеса и личных активов наследодателя. Проводить его необязательно, но полезно, особенно если наследуется предприятие.
Анализ бизнеса проводится за счет наследников и, как правило, включает:
- Инвентаризацию. Проверяют, какое имущество, товары и материальные ценности фактически есть и могут наследоваться.
- Независимый финансовый аудит. Проверяют финансово-экономическое состояние бизнеса.
- Независимую рыночную оценку бизнеса. Определяют его реальную стоимость.
Благодаря такому анализу можно понять, насколько вообще целесообразно вступать в наследство, не превышает ли размер обязательств стоимость имущества. Проще говоря, не получат ли наследники больше долгов, чем доходов. В отдельной статье мы уже рассказывали про пять ситуаций, когда наследство может оказаться меньше, чем вы рассчитывали.
Если проводить полноценный анализ бизнеса наследники не хотят, то можно ограничиться только оценкой наследственной массы: она обязательна, чтобы вычислить размер госпошлины, а при разделе наследства — чтобы определить стоимость доли каждого наследника. При этом наследники могут представить свои отчеты об оценке, а нотариус будет использовать тот, в котором стоимость имущества минимальная.
Как вести бизнес в России
Зарабатывать больше и не нарушать закон. Дважды в месяц рассказываем в рассылке для предпринимателей
Как унаследовать бизнес ИП
Бизнес ИП-наследодателя может быть интересен с двух позиций:
- Продолжить дело. После оформления прав зарегистрировать ИП или компанию и вести бизнес.
- Распорядиться наследством. Например, продать имущество, сдать в аренду, внести в виде доли в юридическое лицо — вариантов много.
Общий порядок оформления наследства при наследовании бизнеса ИП не меняется — он не зависит от предпринимательского статуса имущества. Наследники, как и обычно, принимают наследство фактически или заявив о своих правах нотариусу. Он распределяет наследственную массу и через шесть месяцев выдает свидетельства о праве на наследство. Подробно об этой процедуре мы уже рассказывали.
Если наследник один, он получит все, что осталось после ИП, в том числе личное имущество и обязательства умершего. Если, конечно, не откажется от наследства или не будет признан недостойным наследником.
Если наследников несколько, придется учитывать множество обстоятельств: наличие и содержание завещания, количество наследников, обязательные доли, преимущественные права, очередность наследования и т. д. В такой ситуации нет гарантий, что наследник, который захочет иметь бизнес ИП, его действительно получит или получит в желаемом объеме.
При этом наследники могут заключить соглашение и договориться, кому и на каких условиях достанется то или иное имущество наследодателя. В этом случае желаемую часть бизнеса может получить любой наследник.
По соглашению о разделе наследства наследники сами определяют размеры своих долей, перечень имущества и условия его получения. При этом нужно учитывать, что движимое имущество, например наличные деньги, можно поделить даже до того, как нотариус выдаст всем свидетельства. А недвижимое — только после получения свидетельств.
Таким образом, благодаря соглашению все, что связано с бизнесом, может отойти одному наследнику. А он, например, за это может выплатить другим наследникам компенсацию или отказаться от другого имущества или прав в их пользу.
При наследовании предприятия есть одна особенность: оно наследуется как цельный объект, то есть из него не выделяют и не передают наследникам отдельное имущество. Например, нельзя отдать одному наследнику землю предприятия, другому — помещение, а третьему — товар. Унаследовать предприятие целиком может либо один наследник, либо несколько на праве общей долевой собственности.
Наследник, который хочет получить предприятие целиком, может воспользоваться преимущественным правом наследования предприятия, если на момент смерти наследодателя у него был статус ИП. Правда, возможно, придется лишиться другого имущества или компенсировать другим наследникам частичную потерю ими своих долей, если стоимость предприятия превышает размер доли, причитающейся наследнику.
Если ни у кого из наследников нет преимущественного права наследовать предприятие либо таким правом не воспользовались, можно оформить его в общую долевую собственность. В дальнейшем наследники могут зарегистрировать юридическое лицо и продолжить совместно вести бизнес.
Либо возможно переоформление, в том числе с выкупом долей, чтобы в итоге один наследник получил все предприятие в единоличную собственность.
Что в итоге
Стать ИП по наследству нельзя, но можно получить имущество, имущественные права и обязательства наследодателя-ИП.
Процедура наследования практически не зависит от вида имущества. Исключение — наследование предприятия: его передают целиком как единый имущественный комплекс. Получить предприятие по наследству может наследник-ИП по преимущественному праву или все наследники в общую долевую собственность.
Если оставшееся от предпринимателя имущество и права нельзя признать предприятием, они по отдельности включаются в наследственную массу, и все наследство распределяется между наследниками согласно их долям. Единственный для наследников вариант обособить предпринимательское наследство и сохранить его как бизнес — договорится и решить, кому и на каких условиях оно отойдет.
По данным PWC, в 2018 году только 36 % российских владельцев бизнеса готовы были передать право управления или руководящую роль в бизнесе по наследству. 60 % собственников компаний хотели бы защитить бизнес как главный семейный актив, но при этом только у 7 % из них есть детальный план передачи полномочий.
Предприниматели могут передать по наследству долю в уставном капитале ООО, акции в ПАО, паи в кооперативах любому лицу, доверенному партнеру и даже государству. Как это правильно сделать, объясняет Ольга Евстропова, член Ассоциации юристов России, партнер Адвокатского бюро «Легес Бюро».
Обратитесь к юристам
Оформить передачу бизнеса по наследству помогут юристы с опытом работы с наследственным и корпоративным правом. Обычно компании с такой специализацией не рекламируются активно, но о них можно узнать у нотариуса, который имеет дело с составлением и оформлением завещания.
Если бизнес-активы очень большие и по наследству будет передаваться не просто доля, а целое предприятие как имущественный комплекс, включающий земельные участки, специалист составит схему передачи всех активов.
Разберитесь в основных правилах
Наследовать можно только долю в ООО или имущество ИП, которое в этом случае приравнивается к имуществу физического лица. Наследовать статус ИП невозможно, так как этот статус автоматически прекращается со смертью предпринимателя.
Если наследство не было оформлено, доля умершего владельца перейдет к юридическому лицу — ООО или ПАО. После этого фирма обязана распределить долю между участниками или продать её третьим лицам.
Подготовьте наследника и партнеров
Чтобы облегчить процесс наследования:
- составьте завещание или наследственный договор с чётким распределением наследования всех долей и активов собственника;
- оформите согласие остальных собственников бизнеса и познакомьте их с наследником;
- оформите все бизнес-активы и правоустанавливающую документацию.
Предупредите споры между наследниками
Чтобы избежать споров между наследниками после своей смерти, собственнику нужно:
- рассказать о своих планах потенциальным наследникам;
- обсудить с ними варианты распределения долей в бизнесе.
Закрепить договоренности поможет наследственный договор.
В наследственный договор можно включить условие о душеприказчике и ввести условия для потенциальных наследников о том, что они должны исполнить завещательный отказ или возложение.
С любым из потенциальных наследников собственник может заключить договор с указанием реальных наследников и порядка передачи прав на имущество после его смерти (ст. 1140.1 ГК РФ).
Преимущества завещательного отказа и завещательного возложения
И завещательный отказ, и завещательное возложение обязывают наследников исполнить волю наследодателя. Отказ связан только с имущественными обязательствами, возложение — и с имущественными, и с неимущественными.
При отказе наследники должны, например, оплатить расходы общества или исполнить требования перед контрагентами.
При возложении наследники обязаны, например, содержать имущество фирмы, доля которой передается по наследству, или создать благотворительный фонд из активов компании.
Дени Мурдалов, юрист адвокатского бюро «А2», специалист в области корпоративного права и сделок M&A
Если речь идет о наследовании бизнеса, который полностью принадлежит скончавшемуся, то проблем с передачей бизнеса не будет. Позже проблемы возникнут между наследниками, которые приобрели бизнес, так как их мнения по вопросам управления компанией могут отличаться. На этот случай можно составить корпоративный договор.
Также важно найти баланс интересов между наследниками и существующими участниками компании или акционерами, так как бизнес-партнеры могут быть не рады новым людям в компании, которую они строили. В моей практике был случай, когда владелец компании, номинальный участник, умер и передал долю своим наследникам, и фактические наследники были недовольны.
В другой истории бизнес по производству горнодобывающего оборудования принадлежал двум участникам ООО, один из которых трагически скончался в аварии. Половина доли скончавшегося участника перешла в доверительное управление к жене погибшего участника, а еще одна половина перешла как совместно нажитое имущество. Доли в компании распределились так: 50 % – у участника, 25 % – у супруги погибшего участника и еще 25 % в доверительном управлении у супруги погибшего.
Жена плохо разбиралась в управлении компанией и отчетности и не знала, как развивать динамичный бизнес. Оставшийся участник уговаривал супругу погибшего продать ему свою часть бизнеса полгода, но ничего не добился, и прибыль упала.
Дело тянулось примерно год и осложнялось тем, что нормы наследственного и семейного права защищают только интересы наследников, а не бизнеса.
В конце концов юристы участника компании и жены погибшего партнера заключили корпоративный договоров, который переводил операционную часть ведения бизнеса оставшемуся участнику, а супруге погибшего партнера назначил дивиденды.
К самым распространенным способам разрешения споров между наследниками относятся:
- привлечение душеприказчика для исполнения завещания;
- составление наследственного договора;
- создание наследственного фонда.
Зачем нужен душеприказчик
Душеприказчик исполняет волю умершего человека и разрешает конфликты между наследниками. Сам душеприказчик или исполнитель завещания может быть, а может и не быть наследником. Исполнять завещание может гражданин или юридическое лицо.
Душеприказчик действует на основании завещания, которым он назначен и должен иметь свидетельство, выданное нотариусом. Задача душеприказчика — принять меры для исполнения завещания (п.2 ст. 1135 ГК РФ).
Что должен делать душеприказчик
Он должен:
- Обеспечить переход имущества к наследникам в соответствии с законом и волей собственника.
- Сохранить наследство или попросить нотариуса принять меры по охране наследства.
- Получить деньги и имущество, чтобы передать их наследникам, если это имущество не подлежит передаче другим лицам (п. 1 ст.1183 ГК РФ).
- Исполнить завещательное возложение или помочь наследникам исполнить завещательный отказ (ст.1137 ГК РФ) или завещательное возложение (ст.1139 ГК РФ).
Завещатель может указать в завещании, что должен делать исполнитель завещания, а от чего ему лучше воздержаться, например, обязать его голосовать в высших органах корпораций так, как указано в завещании.
Если создается наследственный фонд, завещатель может обозначить полномочия исполнителя по поводу фонда. Душеприказчик может от своего имени вести дела по исполнению завещания в суде и других госучреждениях.
Если наследственное имущество охраняется и требует управления, исполнитель завещания выступает в качестве доверительного управляющего (ст. 1173 ГК РФ). Если завещание этого не запрещает, он может назначить доверительным управляющим другого человека.
Зачем нужен наследственный фонд
Основной плюс создания наследственного фонда — возможность наследодателя сохранить свой бизнес после смерти и распределить доли в бизнесе между наследниками для предотвращения корпоративных конфликтов.
Наследственный фонд помогает компании избежать финансовых потерь, так как в этом случае ждать вступления наследников в наследство не нужно. Наследники сразу получают доход от имущества собственника благодаря работе фонда.
Бухгалтерский и налоговый учет, проверка контрагентов, электронный документооборот, нормативно-правовая база и многое другое в одном сервисе
Попробовать бесплатно
Понятие наследственного фонда появилось только 1 сентября 2018 года и пока используется неактивно, потому что пока его связь с положениями семейного законодательства не урегулирована. Неясно, как он связан с совместной собственностью супругов, правами пережившего супруга, обязательными наследниками, какие есть основания для признания недействительными решения о создании наследственного фонда. Создать такой фонд можно только при жизни наследодателя.
Подготовьте договор доверительного управления
Этот договор особенно важен, если наследуется 100%-ая доля бизнеса. Доверительное управление помогает сохранить наследуемое имущество на время передачи наследства и помогает бизнесу нормально функционировать. Так как наследство принимается в течение шести месяцев, а права на акции, доли и паи переходят в момент внесения записи в ЕГРЮЛ или реестр держателей акции, собственники не могут управлять бизнесом.
Получается, что собственника юридически нет до момента оформления наследства. Решить эту проблему поможет доверительное управление, учредителем которого выступает нотариус (ст. 1173 ГК РФ).
Нотариус заключает договор с доверительным управляющим и получает согласие всех известных на этот момент наследников, которые указываются в качестве выгодоприобретателей. После обнаружения новых наследников они также должны быть указаны в договоре.
Полина Гаранина, директор коммуникационного агентства «Пионер»
У нас в семье была попытка передать сеть стоматологий по наследству от отца к средней дочери. Она провалилась из-за того, что обе стороны по-разному видели то, как сестра должна входить в семейное дело. Сестру отправили учиться на врача. Она не сопротивлялась, но поняла, что хочет быть управленцем. Папа видел её как обычного терапевта, потом помощника врача и после — главного врача (в медицине менеджмент идет параллельными путями — есть два управленца, врач и директор). Они не разговаривают уже третий год. Надеюсь, что со временем отношения наладятся.
Я рада, что как самая старшая выбрала стезю, которая хоть и помогает семейному бизнесу, но не зависит от него. Из моих знакомых в медицине из пяти семей пока по наследству удалось передать только одно дело целиком (там управление крупной клиникой лечения астмы перешло невестке, но вот дети от мамы забирать его уже категорически не хотят) и одно находится в процессе передачи от отца к сыну вроде бы удачно. Там сын также выбрал стезю доктора и готов специализироваться в ней, понемногу забирая управление по линии главного врача.
Наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, или коммерческая организация, которая является наследником по завещанию, имеет при разделе наследства преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия (статья 132) с соблюдением правил статьи 1170 настоящего Кодекса.
В случае, когда никто из наследников не имеет указанного преимущественного права или не воспользовался им, предприятие, входящее в состав наследства, разделу не подлежит и поступает в общую долевую собственность наследников в соответствии с причитающимися им наследственными долями, если иное не предусмотрено соглашением наследников, принявших наследство, в состав которого входит предприятие.
Смерть индивидуального предпринимателя ставит его бизнес в непростое положение. Любая коммерческая деятельность связана с людьми. Это сотрудники, контрагенты и партнеры. С другой стороны, у каждого субъекта бизнеса есть обязательства, требующие своевременного выполнения. Это выплата заработной платы, расчеты с контрагентами, налоговые и кредитные обязательства. Далее рассмотрим порядок наследования имущества индивидуального предпринимателя.
Переходит ли ИП по наследству?
С точки зрения закона наследственный потенциал субъект бизнеса стоит наравне с другими видами имущества. Как автомобиль или недвижимость, бизнес также переходит по наследству. Но, какая часть, и каким образом переходит – этот вопрос зависит от формы собственности. В данном случае рассматривается бизнес в формате индивидуального предпринимательства.
Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (495) 128-03-18 Москва; +7 (812) 660-59-45 Санкт-Петербург; +7 (800) 302-69-78 Бесплатный звонок для всей России.
Итак, переходит ли ИП по наследству? Статус ИП прекращается со смертью субъекта ИП, следовательно наследовать можно только имущество, принадлежащее Индивидуальному Предпринимателю. Основанием тому является пункт 10 статьи 22.3 Федерального Закона от 08.08.2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Близкие должны сообщить о смерти в органы ЗАГС в течение 10 дней.
Какое имущество предпринимателя переходит по наследству?
Порядок передачи имущества ИП в наследство рассматривается на общих основаниях. Здесь в силу вступает раздел 5 Гражданского Кодекса РФ. Согласно его положениям, родственники умершего предпринимателя должны обратиться в государственный нотариальный орган.
По наследству передается следующее имущество индивидуального предпринимателя:
- Активы на балансе ИП.
- Товарные запасы.
- Товарный знак ИП.
- Недвижимость, автомобили, оборудование и другие производственные мощности ИП.
- Доли в ООО, акции и доходы по ним.
- Личное имущество предпринимателя.
Не переходит по наследству:
- Статус ИП.
- Обязательства по налогам, страховым взносам и бухгалтерской отчетности.
- Договор аренды теряет силу на основании статьи 418 ГК РФ.
- Трудовые договора теряют силу на основании статьи 83 ТК РФ.
Что происходит с бизнесом после смерти индивидуального предпринимателя?
Судьба бизнеса после кончины собственника зависит от многих факторов. Для организации не катастрофично, если ее форма деятельности ООО или АО. В случае с ИП все гораздо сложнее – высок риск распада бизнеса. Смерть ИП влечет последствия для каждого элемента его бизнеса. Рассмотрим каждого из них более подробно.
Сотрудники
В связи с тем, что смерть ИП аннулирует его статус, трудовые договора с сотрудниками теряют юридическую силу. Такой порядок установлен пунктом 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Если имеется задолженность по зарплате, то это обязательство переходит наследникам. Но они вправе рассчитаться после вступления в наследственное право.
Также у сотрудников могут быть сложности с оформлением документов об увольнении: вносить запись в трудовую книжку и выдать работнику некому. Порядок увольнения сотрудников скончавшегося ИП на законодательном уровне не установлен. Как вариант, работники могут добиться записи в трудовой книжке через суд. В этом случае запись вносится новым работодателем. Также операционная деятельность ИП останавливается, все доверенности теряют свою силу.
Договора с контрагентами
Договоры и соглашения с юридической точки зрения не теряют актуальности. В частности, пункт 1 статьи 418 ГК РФ гласит, если исполнение договорных обязательств напрямую не связано с личностью умершего человека, то договоры не теряют силу. Сложность заключается в том, что выполнение обязательство передается наследникам, а право их выполнения они получат спустя 6 месяцев. Если наследники согласятся выполнить обязательства в течение этого срока, чтобы сохранить бизнес, то все расходы, связанные с выполнением договорных обязательств ИП, должны понести сами.
Контрагенты и партнеры имеют право инициировать расторжение договоров в любое время после смерти ИП, сославшись на статью 310 ГК РФ. Эта статья дает право расторжения договоров в одностороннем порядке, если другая сторона нарушает условия или не выполняет свои обязательства. Чтобы предотвратить такой сценарий, законом предусмотрена возможность назначения доверительного управляющего.
Имущественные отношения
До наступления наследственного права получатели могут принимать участие в бизнесе в явочном порядке, без оформления своих прав. Но в этот период возникает еще один нюанс – вещные права или обременения, связанные с имуществом ИП.
Например, если ИП при жизни сдавал в аренду недвижимость, то после его смерти арендатор сохраняет право продолжать пользоваться объектом. За ним сохраняется обязательство по арендной плате. Наследники имеют право получать средства только через 6 месяцев. Средства в этот период будут поступать в депозитный счет, открытый нотариусом. Также на этот счет будут поступать средства по кредиторским задолженностям перед ИП.
Если наоборот, ИП арендовал имущество, то его обязательства по арендной плате переходят наследникам, если в договоре не прописаны другие условия на этот случай. Так гласит статья 617 ГК РФ. При этом наследники не имеют право получать деньги на аренду из оборотных средств ИП. В этом случае им нужно либо платить аренду за свой счет либо быть готовым погасить накопленную сумму через 6 месяцев.
Способы наследования имущества индивидуального предпринимателя
В случае смерти ИП есть три способа перехода его имущества по наследству:
- Наследование по закону.
- Переход имущества на основе завещания.
- Наследственный договор.
Рассмотрим особенности каждого варианта более детально. Если сравнить преимущества лиц, то законодательство ставит превыше родственных связей волю завещателя. Поэтому в первую очередь к наследованию рассматривается лицо, определенное в завещании, а потом уже законные наследники.
Если у ИП нет близких родственников и семьи, то его имущество переходит в пользу государства. Такое имущество называется выморочным. Если родственники первого круга отказываются от наследства, то согласно статьям 1142-1145 ГК РФ, призываются наследники второго круга. Всего по закону определено восемь кругов наследников.
Наследство ИП по закону
Наследование по закону – это применение общих принципов унаследования имущества после смерти физического лица. Если ИП при жизни не составлял завещание или наследственный договор, то его наследство передается согласно условиям главы 63 Гражданского Кодекса РФ.
Наследниками по закону выступают кровные родственники, живые к моменту смерти ИП, а также дети ИП, рожденные после его смерти. Так указано в статье 1111 ГК РФ. Также важно учитывать, что усыновленные дети приравниваются к кровным детям и входят в первый круг наследников – статья 1147 ГК РФ.
Пошаговый порядок наследования по закону
Оформление наследства по закону – процесс длительный. Общий алгоритм состоит из следующих действий:
- Получение свидетельства о смерти ИП. Этот документ выдают органы ЗАГС на основе справки о смерти от врача или от органов полиции. Если гражданин пропал без вести, то через установленное законом время такой документ выдается на основе судебного решения.
- Написать заявление у нотариуса по месту жительства ИП.
- Проверить у нотариуса, оставлял ли ИП завещание или договор завещания.
- Сбор документов.
- Независимая оценка наследуемого имущества ИП.
- Предоставление пакета документов нотариусу.
- Оплата госпошлины.
- Получение свидетельства о наследстве.
- Регистрация имущества в государственных реестрах.
Список документов
При унаследовании имущества ИП по закону необходимо предоставить нотариусу следующие документы:
- Основной документ – справка, подтверждающая родственные связи между умершим ИП и потенциальными наследниками.
- Свидетельство о рождении детей.
- Свидетельство о браке.
- Свидетельство о смене личных инициалов супруга/супруги.
- Документы об усыновлении/ об удочерении.
Если между супругами действовал брачный договор, то его также следует приложить к пакету документов.
Также нотариусу потребуются документы на имущество ИП. Стандартные документы на автомобиль и объекты недвижимости это:
- Правоустанавливающий документ.
- Технический паспорт.
В зависимости от других обстоятельств, нотариус может потребовать и иные документы на наследство ИП.
Скачать образец заявления о принятии наследства и выдаче свидетельства о праве на наследство можно здесь.
Наследство индивидуального предпринимателя по завещанию
Завещание – это нотариально оформленный документ, составленный при жизни индивидуального предпринимателя. Субъект, кому передается имущество после смерти гражданина, называется наследником. Наследником может быть любое лицо, независимо от родственных связей. Это может быть постороннее лицо, партнер по гражданскому браку или даже организация. Также можно определить в документе несколько наследников.
При реализации завещания ИП учитывается такое положение как обязательная доля. Это правило распространяется на несовершеннолетних детей, супругов и родителей завещателя в пенсионном возрасте. Если они не включены в список, то после смерти завещателя получают половину доли из того что полагалось бы без завещания.
Договор завещания
Завещание должно быть составлено в присутствии нотариуса. Если такой возможности нет, например, по критическому состоянию здоровья индивидуального предпринимателя, то заверить завещание может главный врач. Полный список лиц, правомочных заверить завещание, определен статьей 1127 ГК РФ. Согласно этой статье применимы следующие положения:
- В отсутствие главного врача право заверения есть у его заместителя и у дежурного врача.
- Если ИП находится в дальних экспедициях, то завещание на наследство заверяется начальником этой экспедиции.
- Если гражданин находится в зоне боевых действий, то завещание заверяется командирами воинских частей.
- В суднах дальнего плавания – капитаном экипажа.
- Если гражданин умирает в местах лишения свободы, то завещание на наследство принимать должен начальник места лишения свободы.
Важно учитывать, что юридическую силу имеет документ, составленный на бумаге. Электронные варианты не принимаются. Так гласит статья 160 ГК РФ.
Завещание – это свободный выбор наследника. Он вправе от него отказаться. Этот момент также учитывается при составлении завещания и в документе может быть указан “запасной” наследник в случае отказа первого. Кроме того, завещание ИП обладает следующими опциями:
- Можно завещать не только существующий бизнес или активы, но и потенциальные, которые могут появиться в будущем.
- Есть возможность лишить наследства того или иного родственника, но обязательную долю он получит на законных основаниях.
- Индивидуальный предприниматель вправе поменять условия завещания и наследников в любой момент.
- Завещание может быть отменено в любой момент при жизни завещателя.
- В документе назначается человек, который проследит за исполнением его условий.
Пошаговый порядок принятия наследства ИП по завещанию
Есть два вида принятия наследства, зафиксированных в законе: юридический и фактический. Юридическое принятие начинается с подачи заявления у нотариуса. Фактическое принятие связано с определенными действиями с имуществом умершего предпринимателя.
Согласно статье 1154 ГК РФ, первое обращение близких родственников должно быть осуществлено в 6 месячный срок со дня смерти по месту открытия наследства ИП. Согласно ст. 1115 ГК РФ местом открытия считается последний регион проживания предпринимателя.
На основе обращения нотариус открывает наследственное дело. Для данной процедуры необходимо предоставить следующие документы:
- Выписка с последнего места жительства умершего ИП.
- Свидетельство о смерти.
- Документы, удостоверяющие личность наследников.
- Справка, устанавливающая родственные связи.
- Если есть завещание, то его оригинал.
- Правоустанавливающие документы на имущество ИП. В зависимости от вида имущества потребуются и другие документы. Их точный перечень скажет нотариус. При необходимости поручает получателям собирать недостающие документы.
Нотариус с готовым пакетом документов обращается в органы государственной регистрации и подает заявление о перерегистрации имущества на имя наследников. По наступлению срока открытия он выдает каждому наследнику свидетельство о праве наследства. Этот порядок подчиняется статье 1163 ГК РФ. В дальнейшем этот документ служит правоустанавливающим документом на унаследованное имущество.
Скачать образец заявления о принятии наследства и выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию можно здесь.
Наследственный договор ИП
Наследственный договор как юридический документ введен в практику с 1 июня 2019 года. Наследственный договор от завещания отличается тем, что наследник получает имущество на возмездной основе. Иными словами, получив наследство, человек должен в обязательном порядке выполнить условия завещателя.
Например, предприниматель может завещать свои активы на своего партнера по бизнесу. Условием может быть обязательство делиться доходами от этих активов с членами семьи завещателя или взять на работу кого-то из них. Но условия договора в этом случае тоже ограничиваются обязательной долей несовершеннолетних детей, супругов и родителей пенсионного возраста. Они в этом случае тоже получат половину из того, что полагалось бы без наследственного договора.
Такой договор должен быть оформлен только у нотариуса в присутствии завещателя. Оформлять наследственный договор через врача или других лиц, указанных в статье 1127 ГК РФ, нельзя. Такой тип договоров предусматривает следующие опции:
- Наследственных договоров может быть составлено с несколькими лицами на разных условиях. Завещатель не обязан ставить в известность о каждом из них.
- Наследственный договор имеет обратную силу, если предприниматель решил его отозвать. Но если к тому моменту наследник успел выполнить часть обязательств, то завещатель должен возместить это.
- Наследственный договор не запрещает предпринимателю продать свой бизнес или закрыть. В этом случае наследник ничего не получает.
Передаются ли по наследству вклады ИП?
Вклады ИП входят в число денежной массы наследства. Следовательно, они передаются по наследству. Даже если предприниматель умер и утратил статус ИП, банк обязан хранить средства на его счету до истечения 3 лет. После того как родственники вступают в наследственное право, каждый из них вправе обращаться в банк с соответствующими документами. В этом случае банк переводит полагаемую долю на лицевой счет наследника. Оставшиеся средства хранятся до истечения срока исковой давности. Такие нормы установлены главой 45 ГК РФ.
Долги ИП по наследству
Кредитные обязательства и долги индивидуального предпринимателя также переходят по наследству. Но наследник обязан платить не всю сумму. Наследник погашает долг предпринимателя только в пределах своей доли в наследстве. В расчет берется общая стоимость всего, что досталось. Этот вопрос регулируется статьей 1175 ГК РФ.
Например, если это автомобиль и квартира, совокупная стоимость которых составляет 8 миллионов рублей, а долги предпринимателя по кредитам составляют 22 миллиона, то наследник возмещает только 8 миллионов рублей. Остальная сумма погашается за счет других наследников. Если наследник не хочет платить по долгам ИП, то ему придется отказаться от своей доли в имуществе.
Важно учитывать, что банк не вправе требовать от наследника досрочного погашения кредита умершего предпринимателя. Погашение должно производиться по графику, составленному при заключении договора с умершим предпринимателем. Обязанность платить по кредитам наступает после того как близкие ИП вступают в наследственное право. Такое положение закреплено пунктом 59 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 под №9.
Обязательства по налогам, страховым взносам и по бухгалтерской отчетности ИП рассматриваются в рамках Налогового Кодекса РФ. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ прекращаются обязательства по уплате налогов, страховых взносов и по предоставлению бухгалтерской отчетности. Эти обязательства не распространяются на правопреемников – им нет необходимости уплачивать налоги и страховые взносы за умершего ИП. Налоговый орган выписывает ИП из государственного реестра по факту установления его смерти. Эти сведения передаются из органов ЗАГС.
Опись, оценка и охрана наследства ИП
Опись наследуемого имущества ИП производится нотариусом или исполнителем завещания. Цель описи – сохранить имущество в целостности до передачи наследникам. Эта процедура называется охраной наследуемой собственности. Весь порядок регламентируется статьями 1171—1172 ГК РФ.
Опись производится в присутствии свидетелей. Свидетелями не могут выступать наследники, дети, супруги или родители умершего предпринимателя. Свидетель должен быть дееспособным и понимающим русский язык. Такие требования установлены пунктом 2 статьи 1124 ГК РФ.
Чтобы установить реальную стоимость наследуемого имущества индивидуального предпринимателя, исполнитель или нотариус вправе обращаться в банки и другие финансовые институты с официальным запросом. Предоставленные сведения не могут быть переданы третьим лицам. Наследники имеют право ознакомиться с данными. Срок охраны имущества не должно превышать 6 месяцев с момента открытия наследства.
Расходы на охрану и управление имуществом после смерти предпринимателя
Расходы на охрану и управление имуществом индивидуального предпринимателя возмещаются наследниками. Расчет должен производиться после оплаты похорон предпринимателя, но до открытия наследства. Этот момент указан в статье 1174 ГК РФ.
Расходы распределяются между каждым из получателей имущества пропорционально их доле в наследстве. Общая сумма при этом не должна превышать 3% от оценочной стоимости наследуемого имущества. Так прописано в Постановлении №350 от 27 мая 2002 года.
Кто такой доверительный управляющий и когда он назначается?
Гражданский Кодекс РФ рекомендует назначить доверительного управляющего. Если есть завещание, то кандидат может быть указан в нем. Если его нет, то согласно пункту 1 статьи 1173 ГК РФ нотариус должен определить доверительного управляющего.
При выборе доверительного управляющего нотариус руководствуется требованиями статьи 1173 и 1013 ГК РФ. Доверительным управляющим может выступать сам нотариус, у наследников нет такого права. Преимущества имеют лица, имеющий предпринимательский опыт. Действия временного менеджера регулируются договором. Его статус автоматически аннулируется с момента открытия наследства ИП.
Однако этот способ также имеет ряд сложностей. Например, вся выручка от деятельности облагается НДС независимо от налогового режима умершего ИП. Статья 1174 ГК РФ гласит, что доверительный управляющий вправе нести расходы, связанные с коммерческой деятельностью ИП. На практике это чревато тем, что новые наследники могут посчитать те или иные расходы необоснованными. В этом случае доверительному управляющему придется возмещать их за свой счет. Поэтому нотариусы готовы оформлять доверительного управляющего для управления акциями ИП или другими видами имущества. Доверительное управление наследуемого бизнеса не обеспечивает ожидаемого эффекта.
Даже если дело ИП будет продолжено, то действовавшие налоговые вычеты также будут аннулированы. Тому основание – пункт 1 статьи 171 НК РФ, который гласит, что налоговый вычет полагается только субъекту, который вносил НДФЛ. Ни доверительный управляющий, ни наследники ИП не могут получить вычет.
Что делать наследнику, если он хочет продолжать дело ИП?
Если наследник хочет продолжать коммерческую деятельность ИП, то ему необходимо зарегистрироваться как ИП и получить все обязательства на себя. Они следующие:
- Договорные обязательства перед контрагентами – путем перезаключения новых договоров с ними.
- Уплата аренды помещения, оборудования и других производственных мощностей.
- Перевод сотрудников путем заключения новых трудовых договоров.
Попытка продолжать дело ИП приветствуется законодательством. Согласно статье 1178 ГК РФ лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на законных основаниях, при получении наследства ИП обладают преимущественными правами.
Нюансы
Следует учитывать, что продолжение дела после смерти ИП может стать невыполнимой задачей. Причина тому – несовершенство российского законодательства по части унаследования частного бизнеса. Чтобы упростить этот процесс, ИП заранее должен позаботиться о следующем:
- Многосубъективность модели бизнеса ИП.
- Применение нескольких комплексов правовых инструментов.
Есть нюанс относительно производственных мощностей предпринимателя. Если это комплекс оборудования или техники, эффективность которого обеспечивается только в определенном комплекте, то он не делится. Такое имущество унаследует одно лицо либо оно перейдет в общее владение между всеми наследниками. Такое положение установлено статьей 1178 ГК РФ.
Коротко о главном
Если подытожить основные положения данной процедуры, то можно отметить следующее:
- По наследству передается только имущество ИП, но не статус.
- Если имущество функционирует только в комплексе, то оно не делится между наследниками, а достается одному или всем на правах долевого владения.
- Имущество достается в преимущественном порядке лицам, определенным завещанием. Если его нет, то имущество делится между ближайшими родственниками.
- Если у ИП из близких никого нет, то его имущество переходит во владение государства.
- Наследники также отвечают по долговым обязательствам ИП.
- Вклады в банке передаются по наследству.
- Для целостности и сохранности имущества ИП до открытия наследства назначается временный управляющий.
|
Смерть предпринимателя является основанием для внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае наследники предпринимателя несут ответственность по его долгам, но имущественные претензии кредиторов ограничиваются размером наследуемого имущества. До принятия наследства требования могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В этом случае исковое заявление подается по месту открытия наследства (п. 2 ст. 30 ГПК РФ). Так как ст. 38 ГПК РФ устанавливает, что в гражданском судопроизводстве обязательно наличие истца и ответчика, а ст. 131 ГПК РФ устанавливает, что в исковом заявлении обязательно указывается наименование ответчика, данные требования рассматриваются как предварительно предъявленный иск к правопреемникам наследодателя. В связи с тем, что личности наследников как ответчиков по делу на момент предъявления требований к наследственному имуществу могут быть не определены, суд обязан приостановить рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в порядке наследования к РФ (ст. 215 и 219 ГПК РФ). Преимущество в предъявлении таких требований заключается в том, что появляется возможность применения обеспечительных мер (наложение ареста на наследственное имущество), препятствующих распоряжению наследственным имуществом. Гражданское процессуальное правопреемство в отличие от гражданского правопреемства может быть только общим (универсальным), так как правопреемник полностью заменяет собой правопредшественникa во всем объеме его процессуальных прав и обязанностей, то и бремя доказывания будет лежать на нем, как если бы ответчиком был сам умерший предприниматель. Таким образом, после смерти предпринимателя права потребителя подлежат защите на общих основаниях предусмотренных Законом. |