Дата публикации: 09.04.2020 11:03
Ставки по страховым взносам для организаций и ИП (внесенных в реестр МСП) составят:
- на обязательное пенсионное страхование – 22 % (если выплата меньше МРОТ), — в пределах лимита или свыше – 10 % вместо 22 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5 % вместо 5,1%;
- взносы в ФСС (по нетрудоспособности и материнству) не уплачиваются.
«Снижение тарифов страховых взносов распространено не только на компании и предпринимателей из числа наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и сфер деятельности, но и в целом на всех субъектов МСП и период их применения устанавливается не только на текущий год, но и на последующие. Однако не все зарплаты подпадают под эти послабления. Пониженные ставки коснулись только выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда», — рассказала заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Нина Демина.
Согласно постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов: на шесть месяцев — за март-май 2020 года; на четыре месяца — за июнь-июль.
По страховым взносам, исчисленным индивидуальным предпринимателям за 2019 год, с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей, срок уплаты также продлевается на 4 месяца. Вместо 1 июля 2020 нужно заплатить до 1 ноября.
В то же время обращаем внимание, что несмотря на перенос сроков уплаты взносов для отдельных категорий бизнеса, всем налогоплательщикам до 15 мая 2020 года необходимо подать в налоговые органы расчет по страховым взносам за первый квартал 2020 года.
Можно ли отменить льготные тарифы по страховым взносам для МСП? Каким организациям можно применять? Какие сложности возникнут, если будете применять пониженные тарифы — обо всем поговорим в статье.
Малый и средний бизнес: как попасть в реестр, отменить тариф
Чтобы пользоваться льготой, вы должны попасть в реестр МСП. Найти не трудно — на сайте ФНС. Статистика по нему выглядит вот так:
Реестр пополняется автоматически: нужны данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и сданных отчетах. Если вас в нем нет — значит не сдали отчеты.
А если вы уже применяете пониженные тарифы и у вас возникают проблемы, приходите на курс повышения квалификации.
Но бывает и такое, что вы все сделали, а в реестре МСП вас все равно нет. На сайте ФНС отправляете заявление, чтобы вас включили в реестр. Нужно будет указать ИНН или ОГРН и заполнить информацию о компании.
Налоговики в ответ могут ответить, что вы все равно что-то не сдали. Тогда жалуйтесь в УФНС и прикрепляйте документы, которые подтвердят, что вы сдали отчеты в срок.
Тарифы льготы, как считать МРОТ
Пониженный тариф применяете с 1-го числа месяца, в котором вас внесли в реестр субъектов МСП. Если же вас исключили, то льгота отменяется с 1 числа месяца, в котором вас исключили.
Тариф 15% применяется не ко всему, а только к части выплат работнику, которые превышают МРОТ. Выплаты рассчитываются в конце каждого месяца.
МРОТ на 2023 год — 16 242 ₽
Пример
Вы платите сотруднику 30 000 ₽ в месяц. Из них 16 242 ₽ будут облагаться по ставке 30%. А 13 758 (30 000 — 16 242) — по тарифу 15%.
Зачастую правила льготного тарифа усложняют расчет и не всегда дает сэкономить. Отказаться от пониженных тарифов нельзя.
Что касается МРОТ, то правила такие:
Больше о страховых взносах рассказывают профи на курсе повышения квалификации «Клерка». Приходите — научитесь работать по новым правилам
Посмотреть программу
Пониженные тарифы для НКО
Применять льготный тариф (7,6%) вправе такие организации на УСН:
-
НКО, которые занимаются научными исследованиями, разработками, образованием, искусством (в т.ч. театры, музеи);
-
благотворительные фонды.
Для последних все просто — нужно применять УСН и вести деятельность, как написано в уставе.
А вот для НКО ситуация посложнее. Чтобы претендовать на пониженный тариф, нужно выполнить условия по доходам — не менее 70% от суммы должны составлять:
Единственная сложность, которая возникнет при применении пониженных тарифов — запросы от налоговиков.
Каждый квартал они приходят к НКО и требуют обосновать право на льготу.
Научиться работать со страховыми взносами
Как рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам
Расчет страховых взносов — отдельная тема. Там тоже есть свои нюансы и сложности. Чтобы вы не мучились, мы позвали экспертов, чтобы они на примерах показали, как это делать по новым правилам.
Мы открыли новый курс повышения квалификации — приходите. Коротко расскажем, что сможете:
-
применять новые тарифы страховых взносов;
-
заполнять форму ЕФС-1;
-
разбираться в пониженных тарифах;
-
подавать уведомления по новым формам.
В конце курса вы получите удостоверение на 40 ак. часов, внесем в ФИС ФРДО. Выделитесь среди других бухгалтеров и покажете свой профессионализм работодателю.
Записывайтесь на курс — новый поток стартует через две недели.
Режим самоизоляции больно ударил по предпринимателям. Чтобы поддержать малый бизнес, в регионах начали снижать местные налоги.
!
Насколько нам известно, в 2022 году пониженных ставок для пострадавших от пандемии нет ни в одном регионе. Если вы знаете, что в вашем регионе эту меру поддержки продлили, пишите в комментариях.
Проверяйте по таблице, какие налоги снижены в вашем регионе
Региональные власти уменьшают ставки по УСН, сокращают потенциально возможный доход по патенту, вводят пониженные коэффициенты по ЕНВД. Из дополнительных мер: арендные каникулы, льготные кредиты, отмена транспортного налога для организаций и другие — в зависимости от субъекта Федерации.
В большинстве регионов пониженные ставки действуют на весь 2020 год. Это значит, что налог можно пересчитать с 1 января, но могут быть исключения.
В основном льготы дают пострадавшим, опираясь на основной вид деятельности по ЕГРИП / ЕГРЮЛ. Одни регионы прописывают ОКВЭДы в тексте закона, другие ориентируются на Постановление Правительства РФ № 434.
В Приморском крае и Тюменской области ставки по УСН «Доходы» снизили для всех.
В Республике Тыве УСН «Доходы» теперь 1%, «Доходы минус расходы» 5%, а потенциально возможный доход по всем видам деятельности на патенте — 16,67 рублей. Но эти регионы скорее исключение, чем правило.
Прежде чем пересчитывать налоги, проверьте все условия в законе своего региона. Или позвоните в налоговую.
Быстрый поиск по таблице — сочетание клавиш Сtrl+F.
|
Регион |
Закон |
УСН |
Патент |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 27.04.2020 № 339 |
Для пострадавших «Доходы» — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%. Нужно сохранить не менее 90% штата по среднесписочной численности относительно 1 марта 2020 года. Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности |
Для ИП, впервые зарегистрированных после 29 апреля 2020 года, — ставка 0%. Список видов деятельности — в приложении к местному закону. |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай от 11.06.2020 № 29-РЗ |
🧾 На 2020 год для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434 + ОКВЭДы 73.1 — деятельность рекламная и 85.11 — образование дошкольное. 🧾 На 2020 и 2021 годы УСН «Доходы» — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%. На 2020 и 2021 годы «Доходы минус расходы» — 5%, а 2022 — 8%, в 2023 — 11%. Пониженные ставки могут применять налогоплатльщики, которые:
Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 1 января 2020 года. Если имеете право на несколько льгот одновеременно, можно выбрать любую из них |
Потенциально возможный доход на 1 квадратный метр для розничной торговли с площадью зала до 50 метров снижен до 5584 рублей |
| Амурская область | Закон Амурской области от 13.05.2020 № 520-ОЗ |
🧾 Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «Доходы» — 1%. 🧾 Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Основной ОКВЭД должен быть в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 28 марта 2020 года |
|
| Архангельская область |
Областной закон Архангельской области от 29.05.2020 № 264-17-ОЗ Областной закон Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ Областной закон Архангельской области от 27.04.2020 № 255-16-ОЗ |
🧾 Для всех УСН «Доходы» — 4%. Пониженная ставка действует с 1 января 2020 до 31 декабря 2021 года 🧾 На 2020 год УСН «Доходы минус расходы» — 8%, если выполняются условия:
|
Для тех, кто в 2020 году покупает патент по тому же виду деятельности, что и раньше. Размер потенциально возможного дохода — 1 рубль |
| Астраханская область | Закон Астраханской области от 07.05.2020 № 38/2020-ОЗ |
На 2020 год для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. На 2021 год для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональном законе. |
|
|
Республика Башкортостан |
Закон Республики Башкортостан от 10.04.2020 № 242-з |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в местном законе. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70% |
|
|
Брянская область |
Закон Брянской области от 09.04.2020 № 32-З |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5% Не менее 70% доходов должно приходиться на ОКВЭДы из постановления правительства РФ № 434. |
|
|
Республика Бурятия |
Закон Республики Бурятия от 12.05.2020 № 932-V | Для всех потенциально возможный доход снижен на 90% | |
| Владимирская область | Закон Владимирской области от 09.06.2020 № 48-ОЗ |
🧾 Для отдельных видов деятльности на 2020 год УСН «Доходы» — 2%. 🧾 Для отдельных видов деятльности на 2020 год УСН «Доходы минус расходы» — 5% |
Для ИП на патенте снижен потенциально возможный доход |
|
Волгоградская область |
Закон Волгоградской области от 11.06.2020 № 36-ОД |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5% Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов |
В 2020 году потенциально возможный доход не индексируется на коэффициент-дефлятор |
|
Вологодская область |
Закон Вологодской области от 12.05.2020 №4699-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
|
|
| Воронежская область | Закон Воронежской области от 12.05.2020 № 43-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов. Налогоплательщик не должен находится в процессе ликвидации или банкротства |
|
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 27 |
🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «Доходы минус расходы» — 6%. 🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «Доходы» — 3%. 🧾 УСН «Доходы» — 1% при условии раздельного учёта доходов для ОКВЭДов:
🧾 Для ИП и ООО, работающих в сфере социального предпринимательства, при условии раздельного учёта УСН «Доходы» — 1% |
Для всех ИП на патенте на 2020-2021 год потенциально возможный доход снижен в 2 раза |
| Еврейская автономная область |
Закон Еврейской автономной области от 23.04.2020 № 546-ОЗ Закон Еврейской автономной области от 23.04.2020 № 545-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из постановления губернатора |
|
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 30.04.2020 № 1822-ЗЗК | Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них должен составлять не менее 70%. Бизнес должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года |
|
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия от 30.06.2020 № 29-рз | Для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434.
Для ИП, впервые зарегистрированных после 1 января 2020 года, ставка — 0%. Список видов деятельности — в региональном законе. Льготы действуют с 1 апреля по 30 сентября 2020 года |
Снижение потценциально возможного дохода в два раза для пострадавших отраслей из постановления правительства РФ № 434. Льгота действует с 1 апреля по 30 сентября 2020 года |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 30.04.2020 № 12-РЗ |
Для пострадавшего малого и среднего бизнеса УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — в перечне, утверждённом правительством Кабардино-Балкарской Республики |
Для всех предпринимателей, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, потенциально возможный доход на 2020 год — 16,67 рублей |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 10.06.2020 № 104-VI-З |
🧾 Для ОКВЭДов из регионального закона УСН «Доходы» — 1% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки. 🧾 Для ОКВЭДов из регионального списка «Доходы минус расходы» — 5% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки |
По всем видам деятельности потенциально возможный доход снижен в 2 раза |
|
Калужская область |
Закон Калужской области от 09.04.2020 № 581-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства Калужской области от 15.06.2020 № 464 |
|
| Камчатский край | Закон Камчатского края от 27.04.2020 № 445 | Для всех УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из регионального закона. Доход от них должен составлять не менее 70% |
Для некоторых видов деятельности потенциально возможный доход —16,66 рублей |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 15.06.2020 № 29-РЗ | На 2020 год для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Налогоплательщик должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434 | В 2020 году для пострадавших ИП, вклчюченных в реестр МСП на 1 марта 2020 года, снижен потенциально возможный доход (применяется коэффициент 0,75). Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434 |
| Республика Карелия |
Закон Республики Карелия от 26.05.2020 № 2476-ЗРК Закон Республики Карелия от 21.04.2020 № 2473-ЗРК |
🧾 Для отдельных видов деятельности в 2020 году УСН «Доходы» — 1%. 🧾 Для отдельных видов деятельности в 2020 году УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Льгота определяется по основному или дополнительному ОКВЭДу из ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Если ОКВЭДы дополнительные, на них должно приходится не менее 50% выручки. Нужно вести раздельный учёт доходов (и расходов). Для некоторых видов деятельности есть дополнительное условие — сохранение 90% штата относительно 1 марта 2020 года |
Для пострадавших потенциально возможный доход снизили в 2 раза |
|
Кемеровская область |
Закон Кемеровской области — Кузбасса от 29.05.2020 № 55-ОЗ Закон Кемеровской области — Кузбасса от 09.04.2020 № 44-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. |
Для определённых видов деятельности на патенте в два раза снижен потцениально возможный доход |
| Кировская область | Закон Кировской области от 27.07.2020 № 382-ЗО
Закон Кировской области от 24.03.2020 № 355-ЗО |
🧾 Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434. Условия для работодателей:
🧾 УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Льгота для тех, кто торгует обязательными к маркировке товарами: обувью и лекарствами. Они должны составлять не менее 70% дохода. |
В 2020 году для всех видов деятельности на патентной системе потенциально возможный доход уменьшен на 50% |
| Краснодарский край |
Закон Краснодарского края от 27.05.2020 N 4291-КЗ |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434. Налогоплательщик должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. К пострадавшим также относятся ОКВЭДы из приложения 1 к постановлению губернатора Краснодарского края от 08.04.2020 № 202 |
|
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ |
Для всех УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года |
|
| Костромская область |
Закон Костромской области от 17.06.2020 № 705-6-ЗКО Закон Костромской области от 14.05.2020 № 682-6-ЗКО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Доход от этого вида деятельности должен быть не менее 70% |
|
| Красноярский край |
Закон Красноярского края от 24.04.2020 № 9-3853 Закон Красноярского края от 24.04.2020 № 9-3861 |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. Зарплата сотрудников должна быть не меньше МРОТ с учётом районных коэффициентов |
Для пострадавших снижение потенциально возможного дохода примерно на 85% |
|
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 17.04.2020 № 66-ЗРК/2020 |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности |
Для некоторых видов деятельности потенциально возможный доход снижен в 2 раза (коэффициент 0,5) |
|
Курская область |
Закон Курской области от 02.06.2020 № 42-ЗКО Закон Курской области от 14.04.2020 № 25-ЗКО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона |
|
|
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 16.04.2020 № 46-оз Закон Ленинградской области от 18.05.2020 № 61-оз |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона |
Для всех снижен потенциально возможный доход. Для пострадавших потенциально возможный доход — 50 000 рублей |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 18.06.2020 № 396-ОЗ | На 2020 год для пострадавших на УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из постановления правительства РФ № 434 |
|
| Магаданская область | Закон Магаданской области от 30.04.2020 № 2491-ОЗ | Для пострадавших УСН «Доходы» — 2% (для ОКВЭДов из класса 79 — 1%), УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу из перечня в региональном законе. На этот вид деятельности должно приходиться не менее 70% дохода |
|
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 03.08.2020 № 20-З |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434. Условия для применения льготной ставки:
Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2020 года |
|
| Мурманская область |
Закон Мурманской области от 17.04.2020 № 2478-01-ЗМО |
Для всех УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года |
|
| Новгородская область |
Областной закон Новгородской области от 24.04.2020 № 555-ОЗ Областной закон Новгородской области от 27.03.2020 № 533-ОЗ Областной закон Новгородской области от 24.04.2020 № 552-ОЗ |
🧾 Для пострадавших на 2020 год УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из перечня, утверждённого указом губернатора Новгородской области. Доход от этих видов деятельности должен составлять не менее 70%. 🧾 Для ОКВЭДов 85.11, 85.41, 87, 88 с 1 января 2020 года установлена ставка УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7%. Не менее 70% дохода должно приходиться на эти ОКВЭДы |
Для всех уменьшение потенциально возможного дохода в 2 раза (коэффициент 0,5) — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года |
| Омская область | Закон Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ | 🧾 Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. На один из ОКВЭДов из списка должно приходиться менее 70% дохода. Доходы определяются по КУДиР | |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» |
🧾 На 2020 год УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Льготные ставки действуют для пострадавших ИП и ООО, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону 🧾 С 2021 года для ИП, впервые зарегистрированных на территории Оренбургской области, УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. Срок — в течение двух налоговых периодов |
Для ИП на патентной системе налогообложения снижен потенциально возможный доход |
| Орловская область | Закон Орловской области от 30.04.2020 № 2485-ОЗ |
УСН «Доходы» — 4,5%, УСН «Доходы минус расходы» — 11%. Льготные ставки действуют:
|
|
| Пензенская область |
Закон Пензенской области от 15.06.2020 № 3519-ЗПО Закон Пензенской области от 30.04.2020 № 3499-ЗПО |
Для пострадавших «Доходы» — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу. Список видов деятельности — в региональном законе |
Для пострадавших уменьшение потенциально возможного дохода в 2 раза (коэффициент 0,5) |
|
Пермский край |
Закон Пермского края от 22.06.2020 № 548-ПК Закон Пермского края от 22.04.2020 № 530-ПК Закон Пермского края от 30.03.2020 № 527-ПК |
Для пострадавших «Доходы» — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональных законах |
Для отдельных видов деятельности потенциально возможный доход — 16,67 рублей. Список льготоных видов деятельности — в приложении к закону от 30.03.2020 № 527-ПК и в приложении к закону от 22.04.2020 № 530-ПК |
|
Приморский край |
Закон Приморского края от 22.04.2020 № 785-КЗ Закон Приморского края от 08.04.2020 № 778-КЗ |
Для всех УСН «Доходы» — 3%.
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в региональных законах Приморского края. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70% |
|
|
Псковская область |
Закон Псковской области от 10.04.2020 № 2062-ОЗ Закон Псковской области от 08.05.2020 № 2076-ОЗ Закон Псковской области от 10.04.2020 № 2061-ОЗ |
Для пострадавших «Доходы» — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020. Список видов деятельности — в региональных законах. |
Для пострадавших снижение потенциально возможного дохода на 90% |
| Ростовская область | Областной закон Ростовской области от 24.04.2020 № 313-ЗС |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434. |
Для пострадавших потенциально возможный доход снижен в 2 раза |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 10.04.2020 № 15-ОЗ | Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. Бизнес должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года |
|
| Самарская область | Закон Самарской области от 08.05.2020 № 49-ГД |
Для ОКВЭДов 55 и 79 в 2020 году УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5% |
|
| Санкт-Петербург |
Закон Санкт-Петербурга от 29.07.2020 № 377-90 |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в приложении к региональному закону. Среднемесячная зарплата сотрудников за 2020 год должна быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге |
|
|
Саратовская область |
Закон Саратовской области от 02.06.2020 № 66-ЗСО Закон Саратовской области от 23.04.2020 № 33-ЗСО Закон Саратовской области от 10.04.2020 № 29-ЗСО Закон Саратовской области от 10.04.2020 № 26-ЗСО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности |
Для определённых видов деятельности потенциально возможный доход снижен в 2 раза |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 21.04.2020 № 26-ЗО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходиться не менее 70% доходов |
|
| Севастополь |
Закон города Севастополя от 30.04.2020 № 571-ЗС |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности |
Снижен потенциально возможный доход |
|
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 10.06.2020 № 47-ОЗ Закон Свердловской области от 09.04.2020 № 35-ОЗ |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Список видов деятельности — в региональных законах. Не менее 70% доходов должно приходится на эти виды деятельности. Для организаций дополнительное условие: сохранить численность штата не меньше 90% и заработную плату не меньше 50%. Зарплату сравнивают со средними значениями по Свердовской области |
|
| Смоленская область | Закон Смоленской области от 30.04.2020 № 32-з |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434. Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 70%. Бизнес должен быть в реестре МСП на 1 января 2021 года |
Скорректирован потенциальный возможный доход |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 20.04.2020 № 50-кз |
Для пострадавших на 2020 год УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434. Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 80% |
|
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 29.04.2020 № 484-З |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2 или 4%, зависит от ОКВЭДа. УСН «Доходы минус расходы» — 7 или 10%. Список видов деятельности — в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. |
|
|
Тверская область |
Закон Тверской области от 10.04.2020 № 16-ЗО Закон Тверской области от 08.05.2020 № 27-ЗО Закон Тверской области от 08.05.2020 № 28-ЗО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них должен составлять не менее 70% |
Для пострадавших снижен потенциально возможный доход |
| Томская область |
Закон Томской области от 26.02.2021 № 2-ОЗ Закон Томской области от 08.06.2020 № 65-ОЗ
|
Для пострадавших на 2020 и 2021 год УСН «Доходы» — 3%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434. ОКВЭД должен быть в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 июня 2020 года | Для пострадавших потенциально возможный доход на 2020 год — 16,67 рублей |
| Тульская область | Закон Тульской области от 01.06.2020 № 48-ЗТО
Закон Тульской области от 23.04.2020 № 32-ЗТО Закон Тульской области от 27.03.2020 № 19-ЗТО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7%. Список видов деятельности — в региональных законах |
|
|
Тюменская область |
Закон Тюменской области от 10.04.2020 № 25 |
Для всех УСН «Доходы» — 1% |
Для всех ИП на патентной системе налогообложения потенциально возможный доход в 2020 году — 16,66 рублей. Для отдельных видов деятельности снижен потенциально возможный доход на 2021 год |
|
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 658-ЗРТ Закон Республики Тыва от 10.04.2020 № 590-ЗРТ |
На 2020 год для всех УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. На 2021 год для всех УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7%. |
На 2020 год на патентной системе потенциально возможный доход — 16,67 рублей |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 21.04.2020 № 18-РЗ | Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Список ОКВЭДов — в местном законе. Совокупный доход по этим видам деятельности должен быть не менее 70%. Для подтверждения права на льготу по итогам года нужно будет предоставить КУДиР |
|
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 06.05.2020 № 36-ЗО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список ОКВЭДов — в местном законе. Доход по этим видам деятельности должен быть не менее 70%. |
|
| Хабаровский край | Закон Хабаровского края от 27.05.2020 № 64 |
🧾 В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «Доходы» — 3%. 🧾 В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «Доходы минус расходы» — 8%. На эти ОКВЭДы должно приходиться не менее 80% дохода |
|
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 09.06.2020 № 21-ЗРХ |
В 2020 году для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434. Основной ОКВЭД должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года |
|
| Ханты-Мансийский АО | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 01.04.2020 № 35-оз |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из регионального закона. Бизнес должен быть включён в реестр МСП |
|
|
Челябинская область |
Закон Челябинской области от 01.06.2020 № 156-ЗО Закон Челябинской области от 09.04.2020 № 123-ЗО Закон Челябинской области от 09.04.2020 № 124-ЗО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходится не менее 70% доходов |
Для пострадавших уменьшение потенциально возможного дохода до 17 рублей. Список видов деятельности — в приложении к закону |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики 30.04.2020 № 24-РЗ | Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по перечню, который утверждает правительство Чеченской Республики. Пониженные ставки действуют с 1 апреля 2020 года |
Для пострадавших ИП на патентной системе уменьшение потенциально возможного дохода в 2 раза (коэффициент 0,5) — с 1 апреля 2020 года |
| Чувашская Республика — Чувашия | Закон Чувашской Республики от 29.04.2020 № 33 |
🧾 УСН «Доходы минус расходы» — 12% для:
🧾 Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434. Доход от этого вида деятельности должен составлять не менее 70%. Бизнес должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года |
Для пострадавших ИП на патентной системе уменьшение потенциально возможного дохода в 2 раза (коэффициент 0,5).
Список видов деятельности — в региональном законе |
| Чукотский АО |
Закон Чукотского автономного округа от 22.12.2020 № 78-ОЗ Закон Чукотского автономного округа от 20.04.2020 № 22-ОЗ |
На 2020 и 2021 год для всех, кроме автономных учреждений, УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5% | Для пострадавших потенциально возможный доход снизили в 2 раза |
| Республика Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 23.04.2020 № 2232-З № 375-V |
Для отдельных видов деятельности УСН «Доходы» — 1%. Для отдельных видов деятельности УСН «Доходы минус расходы» — 5% |
Для всех на патенте снижение потенциально возможного дохода примерно на 15% |
|
Ямало-Ненецкий АО |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.06.2020 № 54-ЗАО Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 15.04.2020 № 34-ЗАО Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.03.2020 № 21-ЗАО |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%. Список видов деятельности — в региональном законе. Выручка от этих ОКВЭДов должна составлять не менее 70% от всего дохода за 2019 год или 50% от дохода за 2020 год |
|
| Ярославская область |
Закон Ярославской области от 28.05.2020 № 37-з Закон Ярославской области от 28.04.2020 № 29-з |
Для пострадавших УСН «Доходы» — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. Доход по ним должен составлять не менее 70%. Работодателям нужно сохранить 90% штата относительно 1 марта 2020 года, микропредприятиям — 60% |
Для ИП на патентной системе налогообложения снижен потенциально возможный доход |
В таблицу вошли субъекты Федерации, где законы уже приняты и опубликованы. Если не нашли свой регион, возвращайтесь в статью позже.
Если заметили неточность в таблице или знаете о дополнительных мерах поддержки, напишите в комментариях. Это поможет другим предпринимателям сэкономить на налогах.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Поменяются ли ставки в Эльбе автоматически
Мы изменим ставки по УСН автоматически для тех регионов, где изменения касаются всех без исключения.
Если в вашем регионе налог снижен только для пострадавших, поменять ставку в сервисе нужно самостоятельно. Для этого перейдите в Реквизиты → Система налогообложения → УСН → Ставка налога.
Статья актуальна на
21.01.2022
Снижение налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства
Снижение налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Правительством Российской Федерации предпринят ряд мер, направленных на ослабление налогового бремени для малого и среднего предпринимательства. Так, в соответствии со статьями 346.20 и 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации законами, субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов на два года по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Кроме того, в целях поддержки предпринимательства в рамках исполнения пунктов Плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г., утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 г. N 98-р, принят Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — закон), которым предусматривается предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Помимо этого, законом предоставляется право представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливать по отдельным видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
Также законом расширен перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на патентную систему налогообложения.
Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
В частности, к таким видам услуг, осуществляемым указанной категорией налогоплательщиков, будут относиться следующие услуги:
— по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
— по репетиторству;
— по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
При этом в 2017 и 2018 годах доходы, полученные указанными налогоплательщиками от оказания соответствующих услуг, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц и не включаются в базу для исчисления страховых взносов.
Одновременно субъектам Российской Федерации предоставлено право по установлению иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.
Пониженные тарифы страховых взносов на выплаты работникам свыше МРОТ, которые были введены в 2020 году для субъектов малого и среднего предпринимательства, будут действовать в 2021 году и далее. Это следует из нового пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса.
Каким законом установлен пониженный тариф
В Федеральном законе от 01.04.20 № 102-ФЗ есть две статьи, устанавливающие пониженные тарифы взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Одна из них ввела пониженные ставки на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (ст. 5 Закона № 102-ФЗ). А положениями другой статьи предусмотрено, что с 1 января 2021 года пониженные взносы для малого бизнеса действуют на основании нового пункта 2.1 статьи 427 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 102-ФЗ).
Таким образом, организации и ИП, которые относятся к субъектам МСП, могут продолжать применять пониженные взносы в 2021 году. При этом нужно учитывать новый МРОТ.
ВНИМАНИЕ
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ
Ставки взносов для малого бизнеса в 2021 году
Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным тарифам. А именно:
- пенсионные взносы (в пределах базы и сверх нее) — 10%;
- взносы «на больничные» — 0%;
- медицинские взносы — 5%.
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке
Попробовать бесплатно
Пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в едином реестре субъектов МСП.
ВАЖНО
Проверить, включен ли страхователь в реестр субъектов МСП, а также узнать, какие коды по ОКВЭД присвоены организации или ИП, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус».
Подключиться к сервису «Контур.Фокус»
Демодоступ
Наконец, стали известны некоторые подробности того, как государство планирует помогать бизнесу в сложившейся ситуации. Некоторые меры поддержки уже начали действовать.
Основная доля мер адресована бизнесу, которого текущая ситуация задела непосредственно. Поэтому, чтобы понять, вправе ли ваш бизнес рассчитывать на помощь, для начала убедитесь в том, что сфера вашей деятельности относится к наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции. Об этом мы подробнее пишем в статье.
Перенос сроков сдачи отчетности за 2019 год
Впервые сроки были перенесены в связи с объявлением недели с 30 марта по 3 апреля нерабочей в соответствии с Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206. Сдача отчетности выпадала именно на этот период. Логично, что сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год из-за Указа № 206 были перенесены на 6 апреля 2020 года (Письмо Минфина РФ N 07-04-07/24096, ФНС РФ N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020).
Если бы не сложившиеся обстоятельства, то ФНС должна была до 31 марта получить от компаний бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2019 год. К этой дате организации-«упрощенцы» должны были представить декларации по УСН, а плательщики налога на прибыль и налога на имущество организаций — декларации за 2019 год по этим налогам.
Однако 6 апреля было опубликовано Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409, которое радикально пролило организациям, ИП, микропредприятиям, сроки уплаты налогов (авансовых платежей).
Приостановка налоговых проверок
ФНС выпустила Приказ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@, которым до 1 мая 2020 года приостановила назначение и проведение:
- выездных налоговых проверок
Мера распространяется на налогоплательщиков — налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, плательщиков сборов, в том числе субъектов малого и среднего предпринимательства.
- проверок соблюдения требований законодательства о применении ККТ, использования специальных банковских счетов для осуществления расчетов
Мера затронет платежных агентов, а также банковских платежных агентов и банковских платежных субагентов.
- проверок соблюдения валютного законодательства
Исключение составляют случаи, когда по уже начатым проверкам выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 года. В таких случаях допускается проведение проверок соблюдения валютного законодательства и осуществление административного производства только в части таких нарушений. По остальным нарушениям, выявленным в рамках таких проверок, мероприятия будут приостановлены до 1 мая 2020 года.
Незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях предполагается в целях безопасности осуществлять безконтактно — по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, по почте.
Кредитные каникулы для бизнеса
Президент подписал Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ, предусматривающий кредитные каникулы не только для граждан и ИП, но и для малого бизнеса из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.
Каникулы обещают давать как по потребительским, так и по ипотечным кредитам.
Условия получения кредитных каникул
Отсрочка по платежам может быть предоставлена на срок до шести месяцев, но в случае если доходы заемщика за предшествующий месяц снизились по сравнению со среднемесячными доходами за прошлый год на 30 % и более.
Обратиться к кредитору за приостановкой обязательств по выплатам можно будет до 30 сентября 2020 года. Для этого достаточно позвонить в банк. Но банк в свою очередь вправе потребовать документы, подтверждающие факт снижения доходов. На их предоставление заемщику дадут 90 дней с момента обращения.
Малый и средний бизнес тоже может рассчитывать на кредитные каникулы, но только если он относится к наиболее пострадавшим отраслям. Их перечень определяет правительство.
По официальным данным Сбербанка, менее чем за неделю он получил более 250 обращений с вопросами о реструктуризации кредитов. Обращались клиенты из сферы гостиничной и торговой недвижимости.
6 апреля стали известны максимальные размеры кредитов для получения отсрочки.
Подробнее о том, как воспользоваться этой мерой поддержки бизнеса, читайте в статье Кредитные каникулы — 2020: условия, оформление.
Каким отраслям будет оказана поддержка от государства
Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434, а позже Постановлениями Правительства РФ от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657 утвержден список самых пострадавших от пандемии отраслей:
- авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
- культура, организация досуга и развлечений, деятельность музеев и зоопарков;
- физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
- деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;
- гостиничный бизнес;
- общественное питание;
- производство изделий народных художественных промыслов;
- организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты);
- розничная торговля непродовольственными товарами.
Для них определены меры поддержки, которые включают:
- отсрочку выплат по всем налогам, кроме НДС, на 6 месяцев;
- отсрочку по уплате страховых взносов для микропредприятий на 6 месяцев;
- отсрочку по кредитам субъектам МСП на 6 месяцев;
- мораторий на подачу заявлений кредиторов о банкротстве компаний и взыскании долгов и штрафов с предприятий на 6 месяцев;
- отсрочку по уплате арендных платежей за федеральное имущество для МСБ;
- расширение возможностей МСП для получения кредитов по льготной ставке не более 8,5 %;
- мораторий на проведение контрольных закупок, плановых и внеплановых проверок и др.
Виды деятельности по ОКВЭД
|
Деятельность |
Код ОКВЭД 2 |
|
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки |
49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19 |
|
Культура, организация досуга и развлечений, деятельность музеев и зоопарков |
90, 91.02, 91.04.1 |
|
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт |
93, 96.04, 86.90.4 |
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
79 |
|
Гостиничный бизнес |
55 |
|
Общественное питание |
56 |
|
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений |
85.41, 88.91 |
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
82.3 |
|
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) |
95, 96.01, 96.02 |
|
Производство изделий народных художественных промыслов |
32.99.8 |
|
Розничная торговля непродовольственными товарами (автомобили, автотранспортные средства и мотоциклы, детали, узлы и принадлежности к ним, товары общего ассортимента, информационное и коммуникационное оборудование, товары культурно-развлекательного назначения, текстиль, одежда и обувь), торговля через автоматы |
45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89, 47.99.2 |
Перенос уплаты страховых взносов для микропредприятий по перечню ОКВЭД
Субъектам малого предпринимательства со среднесписочной численностью персонала до 15 человек и доходом не более 120 млн руб. в год отсрочка по уплате страховых взносов за март-май 2020 года установлена на 6 месяцев.
Поддержка компаний и ИП, включенных в реестр субъектов МСП
Для них предполагается перенос сроков уплаты всех налогов, кроме НДС. Подробности по срокам.
Если компании и ИП нет в реестре субъектов МСП
Для них отсрочка по уплате всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, будет составлять всего 3 месяца.
Приостановка мер взыскания
С 25 марта 2020 года до 1 мая 2020 года приостанавливается применение мер взыскания:
- для налогоплательщиков из реестра субъектов МСП;
- для налогоплательщиков из туристической сферы и сферы авиаперевозок;
- для предпринимателей, связанных в сферах физической культуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии (посмотрите коды ОКВЭД, к которым применима мера поддержки);
- иные отрасли, наиболее пострадавшие от распространения коронавируса, для оказания первоочередной адресной поддержки. Их перечень будет сформирован Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.
Кроме того, откладывается принятие решений о приостановке операций по счетам субъектов МСП для обеспечения взыскания задолженности (Письмо ФНС РФ от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@).
ФНС подчеркивает, что эти меры будут применяться налоговой самостоятельно.
Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая будут предоставляться в соответствии с поручениями президента и правительства.
На официальном сайте ФНС можно ознакомиться с вопросами бизнеса и ответами ведомства по этой теме.
Приостановка подачи заявлений о банкротстве
С 16 марта ФНС полностью приостановила подачу заявлений о банкротстве до реализации поручений президента и правительства о введении моратория на банкротство. Об этом ведомство заявило на своем сайте.
Субсидии в связи с коронавирусом
Начиная с мая компании и ИП, которые осуществляют деятельность в пострадавших от пандемии отраслях экономики, вправе подать заявление на получение субсидий. Денежные средства можно направить на оплату труда в апреле и мае 2020 года.
Размер субсидии будет определяться с учетом количества работников, на основании данных отчетности СЗВ-М, передаваемой в ПФР.
Если ИП осуществляет деятельность без наемных работников, то сумма поддержки составит 12 130 руб.
Подробнее о том, как получить субсидию, каким условиям для этого нужно соответствовать, на какие суммы рассчитывать и что именно делать, читайте в отдельной статье.
Снижение ставки страховых взносов до 15 %
Президент подписал Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, который вносит изменения в налоговое законодательство и дает право на пониженные тарифы страховых взносов субъектам МСП.
Таким образом, с 1 апреля 2020 года малый и средний бизнес может применять пониженные страховые взносы: общая ставка снижена в два раза — с 30 % до 15 %.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ прописывает особые условия применения пониженных тарифов. Так, если зарплата равна или даже ниже установленного размера МРОТ, то использовать пониженную ставку страховых взносов не получится.
Пониженные тарифы можно применять только в отношении той части выплат работникам, определяемой по итогам каждого календарного месяца, которая превышает размер МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.
Новые ставки взносов для малого и среднего бизнеса, которые действуют с 1 апреля 2020 года
|
Вид страхования |
В пределах МРОТ |
Выше МРОТ |
|
ОПС |
22 % |
10 % |
|
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
2,9 % |
0 % |
|
ОМС |
5,1 % |
5 % |
Позже ФНС на своем официальном сайте разъяснила порядок исчисления страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП.
Кредит на зарплату под 0 % годовых
Сбербанк начал выдавать беспроцентные кредиты на выплату зарплаты в рамках госпрограммы кредитования малого, микробизнеса и ИП. Срок кредитования — до 1 октября 2020 года.
При расчете суммы кредита учитывается численность сотрудников, которая умножается на МРОТ и затем еще на 6 (это количество месяцев срока кредитования).
Чтобы получить кредит на зарплату под 0 % годовых, бизнес должен осуществлять деятельность не менее одного года и относиться к категории малого или микробизнеса либо ИП, которые пострадали от эпидемии. Конкретные условия нужно узнавать в банке. Например, ВТБ отмечает, что определяет условия в индивидуальном порядке и готов предлагать решения под конкретную компанию.
Конкретно в Сбербанке беспроцентные кредиты оформляются как предодобренные и выдаются в электронной форме.
На официальном сайте мэра Москвы можно ознакомиться с мерами поддержки столичного бизнеса. Сегодня стало известно об утверждении второго пакета мер антикризисной поддержки бизнеса Москвы, который расширит доступ МСП к получению кредитов и субсидий.
Что такое права2020.рф
Это сайт, который совместными усилиями запустили Совет при Президенте РФ по развитию гражданского общества и правам человека и Ассоциация юристов России.
Ресурс агрегировал данные по всем мерам поддержки бизнеса. В рамках проекта также открыта горячая линия по оказанию юридических консультаций.
Пользоваться сайтом права2020.рф могут не только юрлица и ИП, но и обычные граждане.
Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.
Автор: Марина Климова, профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
В РФ на постоянной основе применяется ряд пониженных тарифов страховых взносов для различных категорий плательщиков. В их числе – тариф для тех, кто признается субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – тариф).
В части выплат в пользу физического лица по итогам каждого календарного месяца в пределах МРОТ применяется общеустановленный тариф, а с суммы превышения над МРОТ начисляется:
- на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 %;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5 %.
Эти, ставшие уже привычными, нормы находим в пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
Если отношения с физическим лицом регулируются не трудовым договором, а гражданско-правовым договором, предметом которого является оказание услуг, выполнение работ, или авторским договором, это не преграда к применению тарифа в отношении выплат исполнителю, автору (Письмо ФНС России от 03.11.2021 № БС-4-11/15533@).
За два с лишним года существования тарифа плательщики взносов сталкивались с некоторыми особенностями его применения, в особенности получатели «антиковидных» субсидий, но нам есть о чем рассказать.
Сдавайте онлайн-отчётность в ФНС и другие госорганы через удобные сервисы «Такском»
На выбор мы предлагаем три решения:
- устанавливаемую программу «Доклайнер»;
- веб-сервис «Онлайн-Спринтер»;
- встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».
Повышение МРОТ посреди года
По поручению Президента России с 1 июня 2022 г. размер МРОТ увеличен на 10 %, за счет чего его величина теперь составляет 15 279 руб.
Значит ли это, что страховые взносы для пользователей тарифа возрастут, ведь с заработной платы в пределах МРОТ их надо начислять по общему, а не по пониженному тарифу?
Ответ имеется непосредственно в НК РФ: роста отчислений не происходит, поскольку МРОТ для целей применения тарифа нужно брать установленный федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Расчетным периодом по страховым взносам является год, как гласит ст. 423 НК РФ, а значит для целей исчисления страховых взносов МРОТ до конца 2022 г. так и будет приниматься равным величине 13 890 руб., как на начало 2022 г.
То есть даже если вознаграждение работника в организации, относящейся к числу субъектов МСП, равно МРОТ, саму оплату с 1 июня 2022 г. необходимо было повысить, но появляется компонента заработной платы, в отношении которой применяется пониженный тариф.
Утрата статуса субъекта МСП
Тариф предусмотрен НК РФ только для субъектов малого и среднего предпринимательства, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ.
Согласно этому закону к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона № 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Реестр ведет ФНС России на основе имеющихся у нее сведений и от самой организации (ИП) не требуется обращаться с заявлением о включении в реестр. Тем не менее, на сайте ФНС России существует сервис, позволяющий обратиться в Службу, если информации о предприятии (ИП) нет в реестре или она некорректна. В любой момент также можно проверить сведения о себе или ином лице на портале Единого реестра субъектов МСП.
Данные в реестре обновляются ежемесячно. А исключение действующих организаций и ИП из него производится раз в год – 10 июля – в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (в составе Расчета по страховым взносам) и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют критериям признания субъектами МСП, установленным ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ (ст. 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ).
С утратой места в реестре утрачивается и право на применение пониженного тарифа. Как видим, большое значение имеют не только характеристики плательщика взносов (состав участников организации, среднесписочная численность работников, величина дохода), позволяющие ему числиться в реестре, но и дисциплина налогоплательщика при сдаче налоговой отчетности.
Запомним: организация или ИП могут применять тариф с 1-го числа месяца, в котором сведения о плательщике страховых взносов внесены в единый реестр субъектов МСП и до 1-го числа месяца, в котором организация или ИП исключены из реестра (Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-15-05/2932).
Добровольно или принудительно?
Тариф, который мы обсуждаем, позволяет сэкономить на уплате страховых взносов, но по ряду причин плательщик может быть не заинтересован в его применении.
Можно ли отказаться от применения пониженного тарифа и предпочесть общий? Казалось бы, ответ очевиден: применение льгот всегда было и остается добровольным. Однако не все так просто.
П. 1 ст. 56 НК РФ установлено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы по налогу либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 56 НК РФ). Но проблема в том, что страховые взносы – это не налог и не сбор. Это особый отдельный вид платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ) и согласно п. 3 ст. 1 НК РФ действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.
Но в ст. 56 НК РФ именно страховые взносы-то и не упоминаются, а речь идет только о налогах и сборах.
Кроме того, как следует из положений ст. 17 и 18.2 НК РФ, Кодекс разделяет понятия «налоговая ставка» и «тариф страховых взносов». Они подразумевают различные самостоятельные элементы обложения и их нельзя считать аналогами или синонимами.
Выходит, что правило о льготах, от использования которых можно отказаться, неприменимо к страховым взносам. Да и в самой ст. 427 НК РФ, где речь идет о пониженных тарифах, нигде не упоминается о праве плательщика такой-то категории на их применение: во всех случаях соответствующий тариф просто вменен НК РФ.
Таким образом, НК РФ не предоставлено плательщику страховых взносов право отказаться от установленных НК РФ тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженного тарифа страховых взносов, установленного в соответствии с НК РФ. На этом фоне Минфин России не раз делал вывод о том, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов (см., например, Письма от 17.05.2018 № 03-03-06/1/33239, от 26.02.2019 № 03-03-06/1/12431, от 03.06.2021 № 03-15-05/43471). Этот вывод универсален в отношении всех пониженных тарифов, а не только рассматриваемого нами в настоящей статье.
Игнорирование данного правила приведет к конфликту с налоговым органом при проверке по налогу на прибыль или УСН – налогоплательщику будет инкриминировано завышение расходов (а в случае применения УСН с объектом «доходы» – неправомерное занижение суммы налога к уплате).
Сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не улучшит пенсионных перспектив работника – она подлежит возврату плательщику страховых взносов (за исключением случая, когда она была учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент обращения плательщика взносов с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия) (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться