В приходном кассовом ордере в реквизите основание указывается тест

Приходный кассовый ордер (или ПКО) применяется ИП и компаниями для отражения поступлений в кассу денег. Как выглядит приходный кассового ордер, а также каковы правила его заполнения, рассмотрим в данной статье.

Приходный кассовый ордер (ПКО) в 2022 — 2023 годах

ПКО относится к первичным документам бухгалтерского учета и отражает факт поступления денег в кассу.

Формат и требования к заполнению приходного кассового ордера регламентированы постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88. Форму КО-1, которая осталась неизменной и для 2022-2023 годов, можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Скачать приходный кассовый ордер

О документе, которым оформляют расходные операции по кассе, читайте в статье «Унифицированная форма № КО-2 — расходный кассовый ордер».

Порядок оформления кассовых операций разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как заполнить приходный кассовый ордер

Текущая форма приходного кассового ордера обязательна к применению, и в операциях с наличными должна использоваться только она.

Ответственность за несоблюдение формы первички раскрывается в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Однако формат заполнения приходного кассового ордера согласно постановлению Госкомстата № 88 может быть определен самостоятельно: применяется как заполненная от руки форма, так и другие варианты. В настоящее время все бухгалтерские программы оснащены опцией заполнения таких документов, подобный сервис есть и на специализированных сайтах.

Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У предусматривает возможность оформления ПКО:

• На бумажном носителе – либо полностью от руки, либо бухгалтер вносит информацию в форму КО-1 на компьютере, затем распечатывает документ и подписывает его у уполномоченных лиц организации.
• В электронном виде – с применением технических средств с учетом защиты ПКО от несанкционированного доступа. В таком случае электронный приходник подписывается электронной подписью (п. 4.7 указания № 3210-У).

Как правильно осуществить оформление приходного кассового ордера (пример)

Для начала необходимо обратить внимание, что приходный кассовый ордер имеет 2-компонентный вид, т. к. содержит сам ПКО и квитанцию. Они оформляются общим экземпляром ПКО за подписью главного бухгалтера (бухгалтера, кассира и директора) и сохраняются в бухгалтерии. Квитанция подписывается аналогично, затем регистрируется в кассовой книге и передается тому, от кого принята наличность.

Электронные ПКО подписываются электронными подписями, а квитанцию бухгалтер может направить вносителю денег на электронную почту (п. 5.1 указания № 3210-У).

Кассир проверяет, есть ли подписи уполномоченных лиц на ПКО, подписи сверяются с образцами, только если документ составлен на бумаге.

Как составить карточку с образцами подписей для кассира, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Правила заполнения приходного кассового ордера следующие:

• По полю «Организация» заполняем название компании или ИП.
• «Номер документа» и «Дата составления» — номер и дата соответственно, согласно журналу регистрации.
•  «Дебет — кредит» — проводки в соответствии с хозоперацией.
• «Принято от» — указываем имя или название того, от кого поступили деньги (от подотчетника, заказчика, банка, учредителя и т. д.).
• «Основание» — название хозоперации, на основании которой произошло поступление денег.
• «Сумма» — полученная сумма указывается прописью.
• «В том числе» — сумма НДС (при наличии).
• «Приложение» — указываем документы, на основании которых был осуществлен приход денег: авансовый отчет, договор и др.

Квитанция к ПКО оформляется по аналогии с приходным кассовым ордером.

Подробнее о квитанции к ПКО читайте в статье «Квитанция к приходному кассовому ордеру — бланк, образец».

С 19.08.2017 в порядке ведения кассовых операций произошли значительные изменения (указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У). Относительно ПКО основное нововведение следующее: кассир может составить общий КО-1 в конце дня на всю сумму в кассе, которую подтверждают фискальные документы (кассовые чеки и БСО онлайн-ККТ).

Образец заполнения ПКО при получении денег от контрагента

Между контрагентами также могут быть осуществлены наличные расчеты при наличии соответствующего договора. В этом случае также применяется приходный кассовый ордер.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не забывайте об ограничениях расчета наличными между юрлицами — в текущем году это 100 000 руб. в рамках одного договора.

Если поступление денег связано с получением выручки, то одновременно с выдачей ПКО необходимо применение кассового аппарата и оформление кассового чека. Исключением являются лица, освобожденные от применения ККТ.

О том, какие изменения произошли в работе с денежной наличностью в связи с внесением изменений в закон о ККТ, читайте в материале «Как вести учет денег при использовании онлайн-кассы?».

Заполнение полей следующее:

• Проводки в ПКО — Дт 50 – Кт 62, 76.
• В поле «Принято от» будет указано наименование организации-контрагента.
• «Основание» — следует указать номер договора.
• «В том числе» — нужно проставить сумму НДС.
• Приложением будет являться договор.

Данные в квитанции к ПКО будут аналогичными.

Скачать образец заполнения ПКО

Квитанцию выдайте контрагенту. К ней прикрепите кассовый чек или БСО, распечатанные с использованием онлайн-ККМ. 

ВАЖНО! Квитанция к приходному ордеру не может заменить БСО, выдаваемые клиентам физ-лицам.

Итоги

Приходный кассовый ордер следует оформлять по каждому расчету наличными. Заполнение ПКО было детально рассмотрено в статье, что позволит избежать проблем при его оформлении.

С последними изменениями в порядке ведения кассовых операций вы можете ознакомиться в статье «Порядок ведения кассовых операций».

Министерство
 образования и науки Краснодарского края

Государственное
бюджетное образовательное учреждение

среднего
профессионального образования

«АРМАВИРСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ»

Краснодарского
края

                                            
                                                          Утверждаю:

                                                                                         
    Директор ГБОУ СПО «АМТ» КК 

                                                               
                                                         Крупнова И.Г.

                                                                                       
                   ___________________

                                                         
                                               «____»____________2014г     

 Комплект оценочных средств

для проведения  дифференцированного зачета

по МДК 05.01  «Организация
деятельности Кассира»

в
рамках основной профессиональной образовательной программы (ОПОП) по
специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

базовой
подготовки

Курс
обучения 3

Семестр
5

Армавир,  2014 г.

ОДОБРЕН методическим советом техникума Протокол № _______ от «____» ______________ 20___ г. Председатель методсовета _________________ Л.А.Тараненко

РАССМОТРЕН цикловой методической комиссией «Экономики и товароведения» Протокол № _______ от «____» ______________ 20___ г. Председатель ЦМК _________________ А.И. Короленко

Комплекс оценочных средств для проведения  дифференцированного
зачета,  по МДК 05.01 Организация деятельности Кассира ,  разработан
на основе ФГОС СПО (утвержден приказом Министерства образования и науки РФ от №
282 от 06.04.2010 года, зарегистрирован   в  Минюсте приказом  №17241 от
17.05.2010 года.), рабочей программы профессионального   модуля ПМ 05
Выполнение работ по профессии кассир (утв. зам директора по УР  « 29»     мая  
2013  года

Организация-разработчик:
ГБОУ СПО «АМТ» КК

Разработчик:   Короленко
А.И., преподаватель, ГБОУ СПО «АМТ» КК

Эксперты::                                               

А.А. Дахов, директор ООО «Рубин»

Жигалин Е.В., директор ООО «Альтернатива»

1. 
Паспорт комплекта оценочных  средств

1.1.
Общие положения

Настоящий комплект
оценочных средств предназначен для  проведения дифференцированного зачета по
 МДК

 

05.01 Организация деятельности Кассира.  

КОС разработан в соответствии с:

— основной
профессиональной образовательной программой  по специальности  080114
«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

             —
рабочей программой  по ПМ 05 Выполнение работ по профессии кассир

  1.2.
Порядок проведения дифференцированного зачета  и содержание  задания

Зачет проводится  в форме  выполнения практического задания и тестового
задания.

1.3.
Результаты освоения МДК 05.01 Организация деятельности Кассира , подлежащие
проверке

Результаты обучения	Основные показатели оценки результатов	Тип и / или номер задания
Раздел 1 Организация наличного денежного обращения Российской Федерации
Знания:  нормативно-правовые акты, положения и инструкции по ведению кассовых операций;		Задание №1 Тест 1-4
Раздел 2.  Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью
Умения: принимать и оформлять первичные документы по кассовым операциям; составлять кассовую отчётность; проверять наличие обязательных реквизитов в первичных документах по кассе; проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку; проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков; проводить таксировку и контировку  первичных бухгалтерских документов; вести кассовую книгу; разбираться в номенклатуре дел; принимать участие в проведении инвентаризации кассы;	— соблюдение порядка ведения кассовых операций; — способность принимать первичные унифицированные  бухгалтерские документы на любых видах  носителей; — соблюдение порядка наличных расчетов с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг организации — соблюдение порядка ведения кассовой книги;	Задание №1 Тест 1-4
Знания: оформление форм кассовых и банковских документов; оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчётности; обязательные реквизиты в первичных документах по кассе; формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку; группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков; таксировку и и контировку  первичных бухгалтерских документов; правила ведения кассовой книги; номенклатуру дел; правила проведения инвентаризации кассы	— качество заполнения первичных документы  и  обработки  их данных для дальнейшей  систематизации;  — точность и скорость отражения кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета; — соблюдение порядка проведения инвентаризации кассовой наличности	Задание№1 Тест 1-4

2. Вопросы
для дифференцированного зачета по МДК 05.01 Организация деятельности Кассира

№	Название вопроса
1	Указания от 11 марта 2014 года №3210 У  «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами  и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»  — общие положения.
2	Лимит остатка наличных денег в кассе.
3	Определение лимита остатка денежных средств в кассе при условии поступления денежных средств в кассу за проданные товары (работы и услуги)
4	Определение лимита остатка денежных средств в кассе при условии отсутствия поступления выручки в кассу
5	Организация работы по ведению кассовых операций.
6	Требования действующего законодательства об обеспечении сохранности наличных денежных средств
7	Порядок оформления кассовых документов
8	Правила приема и документальное оформление поступления наличных денег.
9	Правила и документальное оформление выдачи наличных денег
10	Правила и оформление выдачи денег из кассы в подотчет
11	Порядок получения наличных денег в банке
12	Порядок внесения наличности на счета организаций.
13	Ведение кассовой книги и контроль за ведением кассовой книги.
14	Бухгалтерский учет кассовых операций. Корреспонденция счетов при расчетах наличными денежными средствами
15	Учет расчетов с подотчетными лицами при осуществлении закупок за наличный расчет.
16	Условия хранения денежных средств в кассе сверх лимита.
17	Учет расчетов с депонентами
18	Правила и оформление выдачи наличных денег из кассы при выплате заработной платы.
19	Учет кассовых операций в иностранной валюте
20	Оформление кассовой книги на бумажном носителе
21	Оформление кассовой книги с применением технических средств
22	Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций
23	Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
24	Основные понятия, применяемые при расчетах с применением контрольно -— кассовой техники.
25	Сфера применения контрольно — кассовой техники
26	Материальная ответственность кассира
27	Учетные регистры по кассовым операциям, порядок их оформления
28	Пластиковые карты и работа с ними.
29	Правила организации кассы в организации
30	Понятие денежных документов , их виды.

3. Задания для оценки
освоения теоретических знаний по МДК 05.01 Организация деятельности Кассира

Тест №1 Вариант 1

1. За сохранность денежной наличности в кассе отвечает?

1).бухгалтер, осуществляющий учет кассовых операций

2). Кассир

3). главный бухгалтер

4). руководитель организации

2. В кассе организации разрешается хранение денежных
сумм:

1) в пределах, установленных нормативными документами;

2) в пределах, установленных распоряжением руководителя;

3) в пределах, установленных лимитом .

3. Наличные деньги, полученные в банке, разрешено
расходовать:

1) на цели, указанные в чеке;

2) на любые цели, по усмотрению руководителя;

3) на любые цели, по усмотрению собственников
организации.

4. Сдача денежной наличности инкассатору для сдачи в
банк отражается в учете  проводкой:

1) Д. 57 К  50;

2) Д 76 К 50;

3) Д 55 К 50.

5. За неоприходование ( неполное оприходование) в кассу
денежной наличности с предприятия взимается штраф :

1)в 2-кратном размере неоприходованной суммы

2) в 3-кратном размере неоприходованной суммы

3) в 5-кратном размере неоприходованной суммы

6.  Подлинную 1000 рублевую купюру можно отличить от
поддельной на основании  комбинированного ______  знака, изменения изображения 
на   защитной  _________  и переменной магнитной  ______________;

7. Расходные кассовые ордера (форма № КО-2) нумеруются
по порядку с начала:

 1) месяца

 2) квартала

 3) года

 4) работы организации

8. В кассовых документах исправления:

1) допускаются;

2) не допускаются;

3) допускаются, только оговоренные.

9. Первичные документы, приходные и расходные ордера
подшиваются:

1) к кассовой книге;

2) к отчету кассира;

3) к регистру синтетического учета по счету 50.

10. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров ведется в организации:

1) по усмотрению главного бухгалтера;

2) по усмотрению руководителя организации;

3) в обязательном порядке.

11. Отчет кассира оформляется:

1) ежедневно;

2) еженедельно;

3) ежедневно при наличии движения денежных средств по
кассе

12. После выдачи денег  по расходному кассовому ордеру
кассир немедленно должен:

____________ документы, ___________ штампом «_________»,
указать на штампе дату и подпись;

13. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на:

 1) руководителя организации;

 2) главного бухгалтера;

 3) кассира.

14. Если кассовая книга ведется автоматизированным
способом, то ее листы формируются в виде ____________  «______________».
Одновременно с ней формируется________ «___________»

15. Внезапные инвентаризации кассовой наличности:

1) разрешаются по усмотрению главного бухгалтера;

2) разрешаются по усмотрению руководителя организации;

3) запрещаются.

16.Персональный состав
инвентаризационной комиссии оформляется:

1) протоколом

2)актом инвентаризации наличных денежных средств (форма
№ ИНВ -15)

3) приказом (форма № ИНВ -22)

17. Контроль за соблюдением правил
использования контрольно — кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных
средств на предприятиях осуществляют _______  __________  ;

18.Контрольно- кассовая  машина,  применяемая  в
организации  должна быть  зарегистрирована в налоговых органах, быть в 
__________ состоянии, иметь __________ память и эксплуатироваться в фискальном
________;

19. ККМ  должна иметь _____ установленной _______, в
который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и
капитальном  ремонтах;

20. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на 
нули (гашение) может производиться при _________ новой машины в эксплуатацию и
при  ____________;

Тест
№2 Вариант 2

1.Основным нормативным документом,
определяющим порядок ведения кассовых операций является:

1). ФЗ «О бухгалтерском учете»

2). Положение ЦБРФ от 12.10.2011 № 373-П

3). Приказ об учетной политике

2. За сохранность денежной наличности  в
кассе отвечает:

1) бухгалтер, осуществляющий учет кассовых
операций

2) кассир

3) главный бухгалтер

4) руководитель организации

3.За несоблюдение порядка хранения, а так
же за накопление наличных денег сверх лимита- взыскивается штраф:

1).в 3х кратном размере, выявленной
сверхлимитной суммы наличности

2) в 2х кратном размере, выявленной
сверхлимитной суммы наличности

3) в 10 кратном размере, выявленной
сверхлимитной суммы наличности

4. На получение наличных денег  на
предприятии  оформляется:

1) приходный кассовый ордер

2) денежный чек

3) накладная

5. Сверхлимитные суммы наличных денег,
можно хранить на предприятии  в период выдачи заработной платы,  в течении:

1) 3 дней

2) 5 дней

3) 10 дней

6.  Подлинную 5000 рублевую купюру можно
отличить от поддельной на основании  комбинированного ______  знака, эффекта
перемещения  _______ и  тонких рельефных _________;

7. Приходные кассовые ордера (форма № КО-1)
нумеруются по порядку с начала:

 1) месяца

 2) квартала

 3) года

 4) работы организации

8.При получении приходных кассовых ордеров
кассир обязан проверить:

1)наличие на документах подписи главного
бухгалтера или лица, на это уполномоченного;

2)правильность оформления полученных
документов;

3)наличие сопроводительных документов,
прилагаемых к приходным кассовым ордерам;

4)соответствие хозяйственной операции,
указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к
приходному кассовому ордеру;

5)все выше перечисленное правильно

9. На обратной стороне денежного чека
указывается:

1)номер расчетного счета организации;

2)цели расхода денежных средств и сумма;

3)Ф.И.О. кассира

10.В приходном кассовом ордере, в реквизите
«Основание» указывается:

1)наименование организации или фамилия, имя,
отчество физического лица, внесшего наличные деньги;

2)содержание хозяйственной операции

3)указывается сумма НДС

11.Выдача наличных денег по расходным 
кассовым  ордерам может производиться:

1)  в любой  день месяца

2)  на следующий день

3) только в день их выписки

12.При выдачи наличных денег по расходному
кассовому ордеру кассир обязан потребовать

______________ _______________
_______________ получателя

13. На титульном листе кассовой книги 
должно быть указано:

1)Фамилия, имя, отчество кассира

2)Фамилия, имя, отчество главного бухгалтера и
руководителя

3) наименование организации и ее код ОКПО,
наименование структурного подразделения и его код

14. Кассовая книга  должна быть ________,
_________, скреплена _________, и подписями руководителя   и ________________ 
с указанием  даты

15. Результаты инвентаризации кассы 
оформляются:

1) протоколом

2)актом инвентаризации наличных денежных
средств (форма № ИНВ -15)

3) приказом (форма № ИНВ -22)

16 Выявленная недостача денежных средств в
кассе, оформляется бухгалтерскими проводками:

1)Д 94 К 50, Д 73/2 К 94

2)Д 71 К50

3)Д 99 К50

17. При денежных расчетах с покупателями 
применяются два типа ККМ : _________кассовые машины и электронные
_______-__________ машины;

18.При работе  в течении
смены на ККМ кассир –операционист обязан:

Принять  от покупателей 
деньги, четко _____ сумму полученных денег и  положить  эти деньги отдельно на
виду у покупателя, ______ чек,  назвать сумму причитающейся сдачи и _______ ее
покупателю  вместе с  чеком;

19. При осуществлении операций  с
использованием контрольно-кассовой техники кассир обязан выдать клиенту
________   _______; 

20. Кассиру запрещается: работать без
______ ленты или ______  ее в местах обрыва;

Тест
№3 Вариант 3

1.Материальная ответственность кассира
оформляется:

1).договором о полной индивидуальной 
материальной ответственности , распиской об ознакомлении с его должностной
инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ;

2).приказом руководителя организации

3)должностной инструкцией кассира

2. Порядок и сроки сдачи наличных денег в
банк устанавливаются:

1) руководителем  организации

2) банками по согласованию с руководителем
организации

3)  кассирами, в любой день

3.Ответственность за  оборудование кассы,
обеспечение сохранности денежных средств при хранении и транспортировке несет:

1) кассир

2)главный бухгалтер

3)  руководитель организации

4.За несоблюдение действующего порядка
хранения денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх
установленных лимитов взимается штраф:

1) в 2- кратном  размере выявленной
сверхлимитной наличности

2) в 5- кратном  размере выявленной
сверхлимитной наличности

3)в 3- кратном  размере выявленной
сверхлимитной наличности

5.Лимит расчетов между юридическими лицами
наличными деньгами по одной сделке установлен в размере:

1) 50 тыс. руб.

2) 60 тыс. руб.

3) 100 тыс. руб.

6. Подлинную 1000 рублевую купюру можно
отличить от поддельной на основании  комбинированного ______  знака, изменения
изображения  на   защитной  _________  и переменной магнитной  ______________;

7. При получении приходных кассовых ордеров
кассир обязан проверить:

1)наличие на документах подписи главного
бухгалтера или лица , на это уполномоченного

2)правильность оформления полученных
документов

3)наличие сопроводительных документов,
прилагаемых к приходным кассовым ордерам

4)соответствие хозяйственной операции,
указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к
приходному кассовому ордеру.

5) все выше перечисленное правильно

8. К формам безналичных
расчетов относятся расчеты:

1) выпиской счета-фактуры

2)векселями;

3) пластиковыми картами;

4)платежными поручениями;

9. В какой части объявления на взнос
наличными ставится подпись лица, внесшего деньги в банк?

1)в первой, в объявлении

2)во второй, в квитанции

3) в третьей, в ордере

10.При получении наличных денежных средств
по чеку на хозяйственно-операционные расходы или командировочные расходы,
требуемые средства необходимо отражать по строке:

1)заработная плата (символ 50)

2)расходы предпринимателей без образования
юридического лица(символ 58)

3)другие цели (символ 53)

11.Выписанные и зарегистрированные   в
бухгалтерии приходные и расходные кассовые ордера:

1) выдаются работнику на руки

2)непосредственно передаются кассиру

3) передаются руководителю на подпись

12.В чеке на получение наличных денег, в
реквизите «Сумма прописью», сумма,  подлежащая к получению указывается с  большой _____, с начала _______. Слово «рублей» должно
указываться вслед за суммой без оставления  свободного  места. Свободные места
после слова «рублей» обязательно должно быть прочеркнуты _________ линиями.

13. В журнале –ордере №1 указываются:

1)дебетовые обороты по счету 50 «Касса» за
месяц

2)кредитовые обороты по счету 50 «Касса» за
месяц

3) дебетовые обороты по счету 50 «Касса» за 
год

14.Записи в кассовой книге ведутся в
_______ экземплярах через________ бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть
__________ и служат _________ кассира, к которому прикрепляются все  кассовые  
документы.

15.Излишки денег в кассе,  выявленные при
инвентаризации, оформляются бухгалтерскими записями:

1) Д 50 К 91/1

2)Д 50 К 73/2

3)Д 50 К 94

16. При смене кассира акт инвентаризации 
денежных средств в кассе оформляется :

1)в одном экземпляре

2)в двух экземплярах

3)в трех экземплярах

17. К работе на
контрольно-кассовой технике допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации
кассовых машин в объеме технического   минимума  и изучившие  «________  
________».

18. На ККМ  администрация
заводит «Книгу кассира — ___________» по форме N 24 ,которая должна быть
_________,  пронумерована ,  скреплена  подписями налогового инспектора,
директора и главного  бухгалтера предприятия и _________;

19. На каждой ККМ  имеется
свой _______  _________ , который обязательно указывается во всех  документах ,
относящихся к данной машине ;

20. При работе в течении
смены кассир-операционист  обязан  обеспечить тщательный ________ и бережное 
обращение с машиной, содержать ее в  _____ и  порядке;

Тест
№4  Вариант 4

1.Нарушение порядка ведения кассовых
операций может выражаться в:

1)несоставлении  отчетов кассира за каждый
календарный день.

2) накоплении в кассе наличных денег сверх
установленных лимитов;

2.Договор о полной индивидуальной
ответственности кассира составляется:

1)ежемесячно;

2)ежегодно;

3) один раз, при поступлении на работу.

3.При отсутствии утвержденного на текущий
год лимита остатка кассы организация:

1) применяет лимит предыдущего года до момента
установления нового лимита;

2)применяет лимит 2 тыс. руб.;

3)должна считать лимит остатка кассы нулевым.

4. Наличные деньги, полученные из учреждений банка,
организация может расходовать:

1)На любые цели, предусмотренные
уставом организации;

2)Только на те цели, на которые они
получены;

3)На любые цели, не запрещенные
законодательством РФ;

4)Только на покупку товара.

5.На руководителя организации, допустившего
несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых
операций, налагается административный штраф в размере (от минимальной месячной
оплаты труда):

1)5-кратном ;

2)10-кратном;

3)50-кратном;

6.  Подлинную 500 рублевую купюру можно
отличить от поддельной на основании  комбинированного ______  знака, _______
нити  и ______________;

7. Денежные документы учитываются на
счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные доку­менты» в оценке:

1)По номинальной стоимости;

2)По  сумме фактических затрат на их
приобретение;

3)По рыночной цене;

8.Сдача наличных денег в банк оформляется:

1). расходным кассовым ордером

2). Чеком

3). Объявлением на взнос наличными

9.Если при заполнении приходного
кассового ордера допущена ошибка, то она:

1) может быть исправлена корректурным
способом;

2) не может быть исправлена,
необходимо заполнение нового бланка

10. Какой бухгалтерской
записью отражается сдача выручки в банк через инкассатора:

1) Дт 57 Кт 50    Дт 51 Кт 57;

2) Дт 55 Кт 50;

3)Дт 51 Кт 50;

4)Дт 55 Кт 50   Дт 51 Кт 55.

11 Выданная из кассы депонированная
заработная плата  оформляется бухгалтерской  проводкой:

1) Дт. 71  Кт. 50;

2)Дт. 73  Кт.  50;

3)Дт. 50  Кт.  73;

4)Дт. 76/4 Кт. 50;

12. Приходный кассовый ордер  состоит из
_______ частей: непосредственно _________ кассового ордера и ____________ к
приходному кассовому ордеру;

13.Основанием для заполнения кассовой книги
являются:

1)Приходные кассовые и расходные кассовые
ордера;

2)Заявления на выдачу денежных средств из
кассы под отчет на командировочные рас­ходы;

3)Авансовые отчеты подотчетных лиц.

14. Записи в журнале –ордере№1 и ведомости
№ 1 осуществляются в ____________ порядке, путем записи итогов за каждый
рабочий день на основании _________ кассира, подтвержденных приложенными
_________ и____________ документами;

15. Самым важным условием проведения
проверки денежной наличности в кассе является:

1)Внезапность;

2)Быстрота;

3)Сплошной охват объектов проверки;

4)Присутствие кассира.

16. Недостача наличных денежных средств,
возникшая  по вине кассира, отражается записями:

1) Дт 94 Кт 50    Дт 91 Кт 94;

2) Дт 94 Кт 50    Дт 70 Кт 94;

3) Дт 94 Кт 50    Дт 73  Кт94     Дт 70 Кт 73;

4)Дт 99 Кт 50.

17. Контроль за
соблюдением правил использования контрольно — кассовых машин, за полнотой учета
выручки денежных средств на предприятиях осуществляют _______  ___________;

18. При подготовке ККМ к
работе кассир обязан   проверить исправность  блокирующих  устройств,
заправить  _________  и _______ ленту, установить ______ на текущую дату,
перевести нумератор на  нули;

19. Перевод показаний суммирующих
денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули
оформляется ________ по форме N 26  в ________  экземплярах;

20. При вводе ККМ  в
эксплуатацию должен присутствовать _______, как   материально-ответственное
_____;

3.2 Задания для
оценки освоения  практических умений  по МДК 05.01 Организация деятельности
Кассира

Задание №1  Вариант 1

1. Составить приходные и расходные кассовые
   ордера
2. Составить отчет кассира
3. Отразить кассовые операции в журнале
   –ордере№1 и ведомости №1

Исходные данные:

Журнал
учета  кассовых  операций

За 
декабрь  20..  года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Сальдо на начало месяца	1200
1	Приходный кассовый ордер № 25 от 2 декабря 20..года.  Поступило  с расчетного счета  по чеку № 425 на выдачу заработной платы	245000
2	Расходный кассовый ордер № 32 от 6 декабря 20.. года. По платежной ведомости №3  выдана заработная плата	232500
3	Расходный   кассовый   ордер  №  33 от 07 декабря 20.. года. Выдано Петрову А.И.на командировочные расходы	8500
4	Приходный кассовый ордер № 153 от 9 декабря 20.. года . От Петровой К.М. поступила выручка за реализацию продукции	15000
5	Расходный кассовый ордер № 205 от 9 декабря 20.. года, по квитанции № 124   Сдана выручка в банк через инкассатора	15000
6.	Приходный кассовый ордер № 154 от 16 декабря 20.. года. От Сидорова С.М. поступил  остаток подотчетных сумм	210
7.	Приходный кассовый ордер № 155 от 26 декабря 20… года: в кассу поступила выручка за реализацию продукции	35000
8	Расходный кассовый ордер № 206 от 26 декабря 20.. года , по квитанции № 125 выручка сдана на расчетный счет в сумме	34500
	Сальдо на конец месяца

Задание №1  Вариант 2

1. Составить приходные и расходные кассовые ордера
2. Составить отчет кассира
3. Отразить кассовые операции в журнале
   –ордере№1 и ведомости №1

Исходные данные:

Журнал
учета  кассовых  операций

За 
декабрь  20..  года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Сальдо на начало месяца	1380
1	Приходный кассовый ордер № 25 от 2 декабря 20..года.  Поступило  с расчетного счета  по чеку № 425 на выдачу заработной платы	237400
2	Расходный кассовый ордер № 32 от 6 декабря 20.. года. По платежной ведомости №3  выдана заработная плата	225200
3	Расходный   кассовый   ордер  №  33 от 07 декабря 20.. года. Выдано Петрову А.И.на командировочные расходы	7300
4	Приходный кассовый ордер № 153 от 9 декабря 20.. года . От Петровой К.М. поступила выручка за реализацию продукции	8000
5	Расходный кассовый ордер № 205 от 9 декабря 20.. года, по квитанции № 124   Сдана выручка в банк через инкассатора	8000
6.	Приходный кассовый ордер № 154 от 16 декабря 20.. года. От Сидорова С.М. поступил  остаток подотчетных сумм	153
7.	Приходный кассовый ордер № 155 от 26 декабря 20.. года: в кассу поступила выручка за реализацию продукции	42000
8	Расходный кассовый ордер № 206 от 26 декабря 20.. года , по квитанции № 125 выручка сдана на расчетный счет в сумме	40000
	Сальдо на конец месяца

Задание №1  Вариант 3

1. Составить приходные и расходные кассовые
   ордера
2. Составить отчет кассира
3. Отразить кассовые операции в журнале
   –ордере№1 и ведомости №1

Исходные данные:

Журнал
учета  кассовых  операций

За 
декабрь  20..  года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Сальдо на начало месяца	1820
1	Приходный кассовый ордер № 25 от 2 декабря 20..года.  Поступило  с расчетного счета  по чеку № 425 на выдачу заработной платы	175400
2	Расходный кассовый ордер № 32 от 6 декабря 20.. года. По платежной ведомости №3  выдана заработная плата	158300
3	Расходный   кассовый   ордер  №  33 от 07 декабря 20.. года. Выдано Петрову А.И.на командировочные расходы	6500
4	Приходный кассовый ордер № 153 от 9 декабря 20.. года . От Петровой К.М. поступила выручка за реализацию продукции	12500
5	Расходный кассовый ордер № 205 от 9 декабря 20.. года, по квитанции № 124   Сдана выручка в банк через инкассатора	12500
6.	Приходный кассовый ордер № 154 от 16 декабря 20.. года. От Сидорова С.М. поступил  остаток подотчетных сумм	710
7.	Приходный кассовый ордер № 155 от 26 декабря 20.. года: в кассу поступила выручка за реализацию продукции	13600
8	Расходный кассовый ордер № 206 от 26 декабря 20.. года , по квитанции № 125 выручка сдана на расчетный счет в сумме	13600
	Сальдо на конец месяца

Задание №1  Вариант 4

1. Составить приходные и расходные кассовые
   ордера
2. Составить отчет кассира
3. Отразить кассовые операции в журнале
   –ордере№1 и ведомости №1

Исходные данные:

Журнал
учета  кассовых  операций

За 
декабрь  20..  года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Сальдо на начало месяца	1230
1	Приходный кассовый ордер № 25 от 2 декабря 20..года.  Поступило  с расчетного счета  по чеку № 425 на выдачу заработной платы	189700
2	Расходный кассовый ордер № 32 от 6 декабря 20.. года. По платежной ведомости №3  выдана заработная плата	175300
3	Расходный   кассовый   ордер  №  33 от 07 декабря 20.. года. Выдано Петрову А.И.на командировочные расходы	5800
4	Приходный кассовый ордер № 153 от 9 декабря 20.. года . От Петровой К.М. поступила выручка за реализацию продукции	12500
5	Расходный кассовый ордер № 205 от 9 декабря 20.. года, по квитанции № 124   Сдана выручка в банк через инкассатора	12500
6.	Приходный кассовый ордер № 154 от 16 декабря 20.. года. От Сидорова С.М. поступил  остаток подотчетных сумм	345
7.	Приходный кассовый ордер № 155 от 26 декабря 20.. года: в кассу поступила выручка за реализацию продукции	11800
8	Расходный кассовый ордер № 206 от 26 декабря 20.. года , по квитанции № 125 выручка сдана на расчетный счет в сумме	11800
	Сальдо на конец месяца

Задание №1  Вариант 5

1. Составить приходные и расходные кассовые
   ордера
2. Составить отчет кассира
3. Отразить кассовые операции в журнале
   –ордере№1 и ведомости №1

Исходные данные:

Журнал
учета  кассовых  операций

За 
декабрь  20..  года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Сальдо на начало месяца	1658
1	Приходный кассовый ордер № 25 от 2 декабря 20..года.  Поступило  с расчетного счета  по чеку № 425 на выдачу заработной платы	135600
2	Расходный кассовый ордер № 32 от 6 декабря 20.. года. По платежной ведомости №3  выдана заработная плата	122000
3	Расходный   кассовый   ордер  №  33 от 07 декабря 20.. года. Выдано Петрову А.И.на командировочные расходы	5000
4	Приходный кассовый ордер № 153 от 9 декабря 20.. года . От Петровой К.М. поступила выручка за реализацию продукции	10000
5	Расходный кассовый ордер № 205 от 9 декабря 20.. года, по квитанции № 124   Сдана выручка в банк через инкассатора	10000
6.	Приходный кассовый ордер № 154 от 16 декабря 20.. года. От Сидорова С.М. поступил  остаток подотчетных сумм	185
7.	Приходный кассовый ордер № 155 от 26 декабря 20.. года: в кассу поступила выручка за реализацию продукции	38000
8	Расходный кассовый ордер № 206 от 26 декабря 20.. года , по квитанции № 125 выручка сдана на расчетный счет в сумме	38000
	Сальдо на конец месяца

Оформление первичных документов по учету кассовых операций

Ведение расчетно-кассовых операций необходимо для эффективной работы любого предприятия. Одно из направлений этой области — оформление первичных кассовых документов.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

№КО-1 «приходный кассовый ордер»,

№КО-2 «расходный кассовый ордер»,

№КО-3 «журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,

№КО-4 «кассовая книга»,

№КО-5 «книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер

Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу, организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учетом требований пунктов 13 и 19 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прядок заполнения:

• — приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
• — квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
• — в приходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются: по сроке «Основание» — содержание хозяйственной операции; по строке «В том числе» сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)»;
• — в приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
• — в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на котором приходуются денежные средства.

Кассир, получив из бухгалтерии приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его, руководствуясь предписаниями пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Поступление в кассу наличных денег сопровождается выдачей квитанции приходного кассового ордера

В случае, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абзацы 1 и 4 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Расходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходный кассовый ордер оформляется с учетом требований пунктов 14 — 16, абзаца 4 пункта 17, пункта 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и другом) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Порядок заполнения:

— вверху пишется наименование организации, его структурое подразделение (если есть). Если структурного подразделения нет, то ставим прочерк. Вверху в правой части пишутся коды организации на основании справки из Госкомстата.

«Номер документа» присваивается по-порядку по мере выдачи денег из кассы. Нумерация начинается с начала года.

Дата документа — дата выдачи денег из кассы. Она совпадает с датой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3). Дата указывается в формате — ДД.ММ.ГГГГ.

В графе «Дебет» и «Кредит» указываются бухгалтерские счета операции по кассе. Они заполняются бухгалтером. Графа «Дебет, код структурного подразделения» заполняется, если у предприятия есть такое подразделение и выдача денег осуществляется в нем.

В графе «Дебет, код аналитического учета» указывается код, если он применяется в организации, либо ставится прочерк.

«Кредит» — это счета кассы, из которой выдаются деньги. В синтетическом учете это счет 50 «Касса».

«Сумма, руб. коп.» — указывается сумма, выдаваемая из кассы, цифрами.

В графе «Код целевого назначения» указываются коды, если они приняты в предприятии.

По строке «Выдать» заполняется Ф.И.О. работника организации, которому выдаются деньги, в родительном падеже.

По строке «Основание» пишется содержание финансовой операции.

— По строке «Сумма» повторяется сумма, указанная выше по расходному кассовому ордеру. Она пишется с большой буквы сначала строки прописью. Копейки указываются цифрами.

В «Приложении» — указываются документы, на основании которых из кассы выдаются деньги. Если деньги получает работник сторонней организации, необходимо указать данные в доверенности, по которой деньги выдаются из кассы. Доверенность прикладывается к расходному кассовому ордеру.

РКО регистрируется в журнале учета кассовых документов КО-3 и заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Строку «Получил» заполняет сам получатель денег. В нее вписывается полученная сумма прописью, копейки цифрами. Затем получатель денежных средств ставит свою подпись и дату. Ниже пишется наименование документа, на основании которого деньги выдаются получателю. Чаще всего это паспорт или документ, удостоверяющий личность.

Строка «Выдал кассир» заполняется кассиром или уполномоченным лицом после выдачи денег по РКО. По ней кассир заверяет расходник своей подписью и ее расшифровкой.

Кассир при получении из бухгалтерии расходного кассового ордера или заменяющего документа, обязан руководствоваться предписанием пункта 20 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Регистрации в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иное) производится бухгалтерией до передачи их в кассу. И лишь «расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, и других приравненных к ней платежей регистрируется после их выдачи» (Пункт 21 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»).

Порядок заполнения:

• — в строке «организация» пишется полное наименование организации — составителя документа, далее указывается код организации по ОКПО;
• — в строке «структурное подразделение» указывается наименование структурного подразделения организации (если имеется), в этой же строке в графе «Код» указывается код этого структурного подразделения;
• — в строке «должность, фамилия, имя, отчество» указывается должность, Ф.И.О. работника, ответственного за ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов;

В графе «Приходный документ» указывают:

• — в графе 1 — дата выписки приходного документа;
• — в графе 2 — номер составленного приходного кассового ордера;
• — в графе 3 — «Сумма, руб.коп.» указывается сумма, предназначенная к получению по приходному кассовому ордеру;
• — в графе 4 — «Примечание» может указываться основанием получения денежных средств и/или кто их получил;
• — Графа «Расходный документ» объединяет графу 5 «дата» графу 6 «номер», в которых указывается -дата выписки расходного документа, и номер составленного расходного кассового ордера;
• — графе 8 «Примечание» указывается основание выдачи денежных средств и/или лицо, которому эти средства выданы.

Кассовая книга

Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Порядок заполнения.

Оформление титульного листа кассовой книги:

• — в строке «организация» пишется полное наименование организации, в этой же строке в соответствующей графе указывается код организации по ОКПО;
• — в строке «структурнее подразделение» указывают наименование структурного подразделения (если есть);
• — в строке «Кассовая книга» указывается период на который заводится кассовая книга.

Заполнение основной части кассовой книги:

• — в строке «Касса за» ставится текущая дата, она указывается на каждом новом листе кассовой книге, далее в этой же строке должен быть указан номер листа по порядку;
• — в строке «Остаток на начало дня» пишется остаток денежных в кассе на начало дня;
• — в графе 1 «Номер документа» указывается номер соответствующего приходного или расходного ордера;
• — в графе 2 «От кого получено или кому выдано» пишутся инициалы физического лица или наименование организации, вносящей или получающей денежные средства, а также характер операции;
• — в графе 3 «Номер корреспондирующего счета, субсчета» прописывается номер счета, корреспондирующего со счетом 50, указывающего на способ поступления или расходования средств. Предприниматели эту графу не заполняют;
• — в графе 4 «Приход» проставляется сумма полученных денежных средств по ПКО;
• — в графе 5 «Расход» указывается сумма выплаченных денежных средств по РКО;
• — в строке «Перенос» пишется сумма прихода и расхода на первой половине листа ( в графах 4 и 5);
• — в строке «Итого за день» подсчитываются общие суммы поступления и выплаты денежных средств;
• — в строке «Остаток денежных средств на конец дня» рассчитывается сумма остатка в кассе, полученная сложением остатка денежных средств на начало дня и поступлений за день за минусом суммы произведенных расходов;
• — в строке » В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» пишется сумма по платежным ведомостям на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии;
• — в строке «Кассир» ставится подпись и расшифровка подписи (инициалы и фамилия) кассир.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации должны производить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, и определяется их состояние.

Расчетно-платежная ведомость

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании платежной или расчетно-платежной ведомости.

Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать:

• — расчетно-платежную;
• — расчетную;
• — платежную.

Порядок заполнения:

• — в строке «Наименование организации» нужно указать название предприятия (полное или сокращенное). Если имеется структурное подразделение, в котором отдельно производится расчет зарплаты, то необходимо указать его название. В случае отсутствия такого проставляется прочерк.
• — в строке «В кассу для оплаты в срок» ставится период в течение которого производится выплата денег. Согласно новым правилам, он составляет пять дней («Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утв. Банком России 12 октября 2011 года № 373-П).
• — в графе «Начислено» необходимо написать суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику.
• -на каждого работника в ведомости отводят одну строку. Напротив фамилий работников, не получивших выплату, ставится отметка «Депонировано».
• — в строке «Сумма» с заглавной буквы указывается сумма, подлежащая выплате сотрудникам, а копейки пишутся цифрами, или ставится прочерк. Далее ещё раз необходимо написать эту сумму, только уже цифрами. В аналогичном порядке необходимо указать депонированную сумму. На выданную сумму заработной платы необходимо составить расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата которого проставляются в конце платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость подписывается сотрудниками, получившими денежные средства, а также кассиром, бухгалтером и руководителем организации (с обязательной расшифровкой инициалов последних). В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяется в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

По истечении установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат, кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и в кассовую книгу записать фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер.

Платежные ведомости регистрируются в специальном журнале (форма №Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на один календарный год и хранится в организации 5 лет.

Авансовый отчет

Организация может выдавать денежные средства работнику на административно-хозяйственные нужды, командировочные, представительские и тому подобные расходы.

Срок, на который организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.

В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, и/или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется).

Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник должен отчитаться за них, также в срок не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

Порядок заполнения:

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.

На оборотной стороне формы АО-1 авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графа 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу организации. При этом кассир выписывает приходный кассовый ордер.

Если сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир должен выписать расходный кассовый ордер.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Данные утвержденного авансового отчета являются основанием для списания подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Авансовый отчет должен хранится в организации «в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет» (пункт 1 статьи 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Новая выдача денежных средств под отчет работнику возможна только после полного погашения прежней задолженности.

Лимит остатка кассы

Порядок установления лимита наличия денег в кассе организации, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций, определены в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47).

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций. Денежная наличность сдается организациями в кассы учреждений банков непосредственно или через объединенные кассы при организациях, а также с использованием услуг организаций федеральной почтовой связи для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков для каждой организации по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

• — для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или организации федеральной почтовой связи, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы организаций;
• — для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или организации федеральной почтовой связи, — на следующий день;
• — для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или организаций федеральной почтовой связи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — 1 раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через организации федеральной почтовой связи.

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно — правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет установленной формы — «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы может устанавливаться:

• — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организаций с утра следующего дня;
• — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждой организации.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и других), а также в соответствии с договором банковского счета.

Организация обязана сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
• регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
• сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Касса и бухучет — каковы правила отражения?

В бухгалтерском учете операции по кассе отражаются при помощи бухсчета 50. Кассовыми операциями считаются все действия, производимые с наличностью и денежными документами в компании и у любого предпринимателя.

Что это за операции, вы узнаете из нашей статьи «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

Бухсчет 50 является активным, по его дебету отражается поступление активов, а по кредиту — выбытие. В зависимости от типа хозоперации счет 50 может корреспондировать со многими бухсчетами.

Так, например, оприходование наличности (снятие с банковского счета) в кассе предприятия отражается следующим образом: Дт 50 Кт 51. И наоборот, сдача наличности в банк из кассы предприятия — Дт 51 Кт 50.

Поступление наличности от покупателя в оплату товаров/услуг отражается так: Дт 50 Кт 62. Расчет наличными с поставщиком оформляется проводкой Дт 60 Кт 50. При этом надо соблюдать лимиты при расчетах наличными средствами между юридическими лицами, установленные Банком России в п. 6 указания от 07.10.2013 № 3073-У.

Поступление в кассу кредитных средств — Дт 50 Кт 66 (67), погашение кредита путем внесения наличности из кассы — Дт 66 (67) Кт 50.

Выплата зарплаты сотрудникам из кассы — Дт 70 Кт 50, а расчет наличными с учредителями путем выплаты дивидендов — Дт 75 Кт 50. Выдача наличности в подотчет отражается проводкой Дт 71 Кт 50, а возврат в кассу из подотчета остатка неизрасходованной суммы отражается так: Дт 50 Кт 71.

Продажа основных средств за наличные оформляется проводкой Дт 50 Кт 62, оприходование выручки от розничной продажи в кассу — Дт 50 Кт 90.

Подробности по ведению кассовых операций в компаниях содержатся в указании БР от 11.03.2014 № 3210-У (далее по тексту — Указание).

Лимит остатка

В соответствии с п. 2 Указания любое предприятие, планирующее осуществлять кассовые операции, должно установить лимит денежных средств для хранения в специально установленном руководством месте (кассе).

Лимит остатка в кассе денежных средств выводится на конец рабочего дня путем подбития итога в кассовой книге. При этом ИП и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать в своих кассах лимиты.

О кассовой дисциплине предпринимателей читайте в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Для определения максимально допустимого остатка наличности в кассе (лимита — Лим) используются данные о виде деятельности компании, а также берется во внимание формула:

Лим = Выр/РП × ДСб,

где:

Выр — объем поступившей за расчетный период наличности, полученной от продажи товаров/продукции, выполнения работ/услуг;

РП — расчетный период, измеряемый в рабочих днях, на протяжении которого предприятие будет накапливать наличность (для юрлиц — не дольше 92 дней);

ДСб — периодичность сдачи денег в банк (например, если деньги сдаются раз в два дня, то показатель равняется 2).

Второй способ расчета лимита остатка кассы смотрите .

Накопление денег в кассе сверх установленного лимита не допускается, кроме дней, когда производится выплата зарплаты и социальных платежей.

Для сдачи денег в банк либо инкассаторам для транспортировки в банковское учреждение на предприятии определяется особый представитель, в полномочия которого включены указанные обязанности. Такой представитель, как правило, получает полномочия после издания руководителем предприятия соответствующего приказа.

Для осуществления работы в кассе руководителем предприятия (или самим ИП) назначаются специальные ответственные работники — кассиры, в обязанности которых входит работа с наличностью и обеспечение исполнения всех установленных кассовых норм. С перечнем своих должностных обязанностей каждый кассир знакомится под роспись.

Документальное оформление кассовых операций

При поступлении наличности используются кассовые ордера, заполняемые по ф. 0310001; при расходе — расходные ордера по ф. 0310002. При этом ИП могут не оформлять кассовые документы (ордера) и регистры (кассовую книгу), как упомянуто в пп. 4.1, 4.6 Указания.

Оформление кассовых документов возлагается на главбуха, а также на бухгалтера, кассира, иное лицо (должностное или физлицо, которому доверено ведение бухучета), в обязанности которого входит ведение кассовых операций. Руководитель оформляет кассовые документы в том случае, если нет в штате (на рабочем месте) главбуха, кассира или другого уполномоченного на ведение кассовых операций лица (п. 4.2 Указания).

Документы по кассе подписывают главбух или уполномоченный бухгалтер и кассир, при их отсутствии — руководитель предприятия. У кассира должна быть своя печать с реквизитами, подтверждающими проведение операций по кассе, и образцы подписей уполномоченных на подписание кассовых документов должностных лиц.

Если в штате имеется старший кассир, то факт передачи/принятия им денег кассиру/от кассира отражается в книге учета денежных средств по ф. 0310005. Каждая запись по движению средств между старшим кассиром и кассирами подтверждается их подписями.

Под кассу отводится специальное место (помещение), в котором бы можно было обеспечить сохранность как денежных средств, так и кассовых документов.

В обязанности кассира входит не только подсчет поступающей в кассу наличности, но и проверка кассового документа на соответствие образцу, наличие достоверных подписей и точность указанной суммы. Кроме того, проверяется наличие перечисленной в ордере подтверждающей документации. Наличные принимаются путем пересчета, при этом лицо, вносящее денежные средства в кассу, должно наблюдать процесс подсчета.

Учет поступающей в кассу наличности ведется в кассовой книге, оформляемой по ф. 0310004. При этом каждая запись в данном регистре делается кассиром на основании каждого кассового ордера (ф. 0310001 и 0310002). Кассир должен вывести остаток в кассе денежных средств на конец каждого рабочего дня — итоговая запись делается в ф. 0310004 и заверяется его подписью. Если на протяжении дня операций по кассе не было, то и записи в книгу не делаются.

В конце своего рабочего дня кассир должен сверить все записи, сделанные в ф. 0310004, с имеющимися кассовыми документами, вывести остаток и проставить свою подпись. Также сверку должен провести и проставить свою подпись в книге главбух или ответственный бухгалтер.

Кассовые документы и регистры могут быть оформлены в бумажной или в электронной форме. При этом на бумажном носителе документы могут быть составлены при помощи машинописи или же заполнены от руки. Подписи на бумажных документах должны проставляться собственноручно.

В кассовые документы нельзя вносить исправления. В регистрах исправления допустимы, но необходимо, чтобы была проставлена дата исправления, а также инициалы и подпись сотрудника, вносящего исправления.

Для оформления кассовых документов и регистров в электронном формате используются специальные технические средства для обеспечения защиты записей от несанкционированных исправлений и искажений информации, а также для идентификации ответственного лица. После проставления на таких документах цифровой подписи их исправление уже недопустимо.

От Порядка ведения кассовых операций к первичным документам по учету кассовых операций

Обратимся к Порядку ведения кассовых операций в РФ — документу, на который прямо ссылается ст. 346.11 НК РФ, чтобы определить, какие первичные кассовые документы предписывает оформлять данный документ.

Положение Порядка ведения кассовых операций в РФ	Первичный документ по учету кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге	Кассовая книга
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия	Приходный кассовый ордер
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров	Расходный кассовый ордер, иные документы, на основании которых оформляется расходный кассовый ордер
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Таким образом, из анализа положений Порядка ведения кассовых операций в РФ становится понятно, что приходные и расходные кассовые ордера — не единственное, что должен иметь «упрощенец».

Кроме того, в п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ сказано, что кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Данное положение отсылает нас к Постановлениям Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее — Постановление N 88), от 01.08.2001 N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».

Этими Постановлениями Госкомстата утверждены следующие формы первичных документов по учету кассовых операций:

— приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

— расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

— кассовая книга (форма N КО-4);

— книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5);

— авансовый отчет (форма N АО-1).

От редакции. Поскольку авансовый отчет — та форма, составление и заполнение которой всегда вызывают большое количество вопросов, этот документ будет предметом рассмотрения отдельной статьи в одном из ближайших номеров журнала.

На порядке составления и нюансах заполнения каждого документа остановимся более подробно.

Приходный кассовый ордер

Порядок заполнения

Назначение. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Порядок заполнения. Из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций приведем несколько основополагающих моментов, касающихся порядка заполнения приходного кассового ордера:

— приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным;

— квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе;

— в приходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются: по строке «Основание» — содержание хозяйственной операции; по строке «В том числе» — сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)»;

— в приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

— в графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Обратите внимание! Если организация-«упрощенец» не ведет бухгалтерский учет в полном объеме и данное решение закреплено в учетной политике, графу «Кредит, код структурного подразделения» такая организация вправе не заполнять.

Типичные заблуждения

Приходный кассовый ордер не заменит БСО и ККМ. Одна из ситуаций, встречающихся на практике: физическое лицо заключило с организацией договор на оказание услуг по подбору персонала и произвело оплату наличными денежными средствами. Вправе ли организация при получении оплаты не применять ККТ, а выдать квитанцию к приходному кассовому ордеру на уплаченную сумму? К сожалению, такие вопросы нередки, и ответу на одно из них посвящено Письмо УФНС по г. Москве от 07.05.2010 N 22-12/042067. Разъясняя ситуацию, налоговики отмечают, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ определено, что организации и индивидуальные предприниматели согласно порядку, определяемому Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Минфином не утверждена в качестве документа строгой отчетности какая-либо форма квитанции по приему наличных денег от населения для оказания платных услуг по подбору персонала.

Таким образом, при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами организацией, оказывающей подобные услуги, должна применяться ККТ либо денежные расчеты за оказываемые услуги должны осуществляться через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

Также налоговики отмечают, что форма приходного кассового ордера, утвержденная Постановлением N 88, является первичным документом бухгалтерского учета. Она не утверждена Минфином в качестве документа строгой отчетности, который приравнивается к кассовому чеку при ведении наличных денежных расчетов с покупателем (заказчиком, клиентом), а потому не может являться основанием для получения наличных денег без применения ККТ.

Без штампа «Получено» («Погашено») приходный кассовый ордер все же подтверждает произведенные расходы. Судьи ВСО в Постановлении от 16.04.2008 N А19-8816/07-56-Ф02-1325/08 рассмотрели спор, в котором истец (налоговый орган) заявлял, что представленные обществом квитанции к приходно-кассовым ордерам не содержат надписи «Получено» или «Погашено», в связи с чем не подтверждают произведенные расходы.

Судьи, разрешая спор, указали на следующее. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии с Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденным Постановлением N 88, приходный кассовый ордер является одной из форм первичного учетного документа.

Приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером или уполномоченным лицом, кассиром, заверяются печатью и выдаются на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, по строке «В том числе» — сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «Без налога (НДС)».

Из анализа данных норм следует, что надпись «Погашено» или «Получено» с указанием даты ее проставления не является обязательным реквизитом приходного кассового ордера и прилагаемой квитанции. Следовательно, вывод, что квитанции к приходным кассовым ордерам, представленные обществом, составлены по установленной форме и являются надлежащими доказательствами, подтверждающими факт оплаты выставленных поставщиками счетов-фактур, верен.

В качестве документа, подтверждающего исполнение обязательств, заимодавец должен представить квитанцию к приходному кассовому ордеру, а не копию самого ордера. Ситуация, рассмотренная судьями Северо-Западного округа в Постановлении от 02.12.2009 N А66-113/2009, как раз является примером из хозяйственной практики, о котором мы сказали в начале статьи, когда первичные документы по учету кассовых операций способны вызвать разногласия не с проверяющими органами, а с контрагентами организации.

Как следует из материалов дела, общество (заемщик) и физическое лицо (заимодавец) заключили договор, согласно которому заимодавец в течение трех дней обязуется передать в собственность заемщика денежные средства в сумме 2 288 000 руб., а общество (заемщик) — возвратить сумму займа в срок, определенный договором.

Полагая, что в нарушение требований ст. ст. 309, 310, 810 ГК РФ общество не исполнило обязательство по возврату займа, физическое лицо в связи с введением в отношении должника процедуры наблюдения обратилось в суд с требованием о включении задолженности в третью очередь реестра.

В подтверждение факта передачи обществу суммы займа физическое лицо представило копию договора и две отличные друг от друга копии приходного кассового ордера (с различными подписями главных бухгалтеров и кассиров).

Между тем, как отметили судьи, согласно п. 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

В соответствии с Постановлением N 88 приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Следовательно, документом, подтверждающим факт внесения наличных денег в кассу организации, является квитанция к приходному кассовому ордеру. Такая квитанция в дело представлена не была.

Аналогичная ситуация рассмотрена и судьями Северо-Кавказского округа (Постановление от 12.09.2007 N Ф08-5929/2007). В данном случае судьи выразили солидарность с коллегами из Северо-Западного округа. Они указали, что в соответствии с разделом «Приходный кассовый ордер» Постановления N 88 на каждую кассовую операцию составляется отдельный приходный кассовый ордер формы N КО-1. При этом копия квитанции в обязательном порядке прилагается к заполненному приходному ордеру как основание для его оформления. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Таким образом, для подтверждения обоснованности требований заявитель должен был представить квитанции к приходным кассовым ордерам, находящимся в деле в качестве доказательства внесения денег во исполнение договоров. Записи кассовых операций в кассовой книге производят ежедневно. Доказательства того, что заимодавец внес в кассу должника денежные средства и они оприходованы в установленном порядке, в материалах дела отсутствуют.

Свидетельские показания о том, что денежные средства внесены в кассу предприятия, не подтвержденные доказательствами, не могут быть положены в основу судебного акта.

Расходный кассовый ордер

Порядок заполнения

Назначение. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Порядок заполнения. Из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций приведем несколько основополагающих моментов, касающихся порядка заполнения расходного кассового ордера:

— кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии;

— кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным;

— кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

— в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна;

— в расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Типичные заблуждения

Нарушение порядка заполнения расходного кассового ордера делает его недействительным. Судьи ФАС ВВО в Постановлении от 20.10.2004 N А29-101/2004а рассмотрели спор между налоговым органом и предпринимателем. Налоговый орган считал, что представленные им доказательства о получении предпринимателем дохода от контрагента достаточны и достоверны, ненадлежащее исполнение должностных обязанностей сотрудниками организации-контрагента и несоблюдение ими требований по ведению бухгалтерского учета не могут являться доказательством отсутствия финансовых взаимоотношений между данным обществом и предпринимателем.

Обо всем по порядку. Инспекция провела выездную налоговую проверку предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. В ходе проверки, в частности, установлено: при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц предприниматель не учел доходы, полученные от предпринимательской деятельности, что привело к неуплате суммы налога на доходы физических лиц. Выводы проверяющих о получении предпринимателем спорных доходов основаны на анализе представленных контрагентом предпринимателя документов:

— справки о начисленном предпринимателю доходе;

— договора комиссии товарно-материальных ценностей;

— накладных к названному договору комиссии;

— накладных на отпуск товара;

— расходных кассовых ордеров.

Судьи, отказав в удовлетворении заявленных требований, руководствовались положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете», Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 «О первичных учетных документах», Постановлением N 88 и пришли к выводу, что расходно-кассовые ордера, заполненные контрагентом предпринимателя с нарушением требований бухгалтерского учета, не отвечают принципам достоверности и не могут служить надлежащим доказательством получения предпринимателем доходов от этой организации.

В силу п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В п. 2 той же статьи указано, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии с Постановлением N 88 расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации, выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Представленные в дело расходно-кассовые ордера, составленные контрагентом предпринимателя, не соответствуют предъявляемым к ним требованиям, поскольку не содержат подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира, даты составления и номера ордеров, основания и даты получения дохода предпринимателем, то есть не являются надлежащим доказательством получения последним доходов от данного контрагента.

Наличие в материалах дела договора комиссии товарно-материальных ценностей и накладных на отпуск товара не может служить основанием для доначисления предпринимателю налогов, так как налоговый орган должен доказать не только наличие хозяйственных связей между предпринимателем и контрагентом, но и размер полученного дохода.

Сведения, содержащиеся в строке «Основание», должны соответствовать сути хозяйственной операции. Спор, аналогичный предыдущему, был рассмотрен судьями Северо-Западного округа (Постановление от 10.03.2009 N А26-3619/2008). Действующими лицами также явились налоговая инспекция и предприниматель, суть претензий налоговиков та же — занижение предпринимателем дохода. Разница в деталях. В данном случае претензий к заполнению расходных ордеров не было, здесь предмет спора — информация в строке «Основание» расходного кассового ордера, по которому предприниматель получал вознаграждение от контрагента-организации, а именно в данной строке было указано, что денежные средства выданы предпринимателю под отчет. Кроме того, и сам предприниматель утверждал, что контрагент выдавал ему наличные денежные средства под отчет для осуществления деятельности в рамках агентского договора. Эти денежные средства, по словам предпринимателя, использовались как заемные и впоследствии возвращались контрагенту. Примечательно и то, что от инстанции к инстанции позиция судей менялась.

Суд первой инстанции расценил денежные средства в сумме 1 010 584,53 руб. как полученные предпринимателем от организации-контрагента под отчет. Суд указал, что спорная сумма не может являться доходом предпринимателя, поскольку в расходных кассовых ордерах не указано на выдачу денежных средств за реализованный по агентскому договору товар. Суд посчитал: указание в финансовых документах на выдачу денежных средств под отчет означает, что деньги должны быть возвращены лицу, их выдавшему. Ссылку инспекции на письмо предприятия как доказательство получения предпринимателем денежных средств за реализованный по агентскому договору товар суд отклонил.

Апелляционный суд отменил решение суда в этой части.

Суд апелляционной инстанции, оценив в совокупности все представленные предпринимателем и инспекцией документы, признал спорную сумму денежных средств доходом предпринимателя, полученным от контрагента за товар, реализованный по агентскому договору. Суд указал, что в материалах дела отсутствуют доказательства возврата предпринимателем организации-контрагенту полученных под отчет денежных средств либо отчеты об их использовании. Представленное инспекцией письмо суд апелляционной инстанции признал допустимым доказательством.

Кассационная инстанция не нашла оснований для отмены обжалуемого судебного акта по рассматриваемому эпизоду. При принятии решения судьи основывались на положениях:

— Порядка ведения кассовых операций в РФ;

— Постановления N 88.

Суд принял во внимание, что доказательств, подтверждающих факт возврата предпринимателем контрагенту денежных средств в сумме 1 010 584,53 руб., в том числе платежных поручений, свидетельствующих о перечислении предпринимателем на расчетный счет контрагента спорной суммы, либо приходных кассовых ордеров, подтверждающих факт внесения наличных денежных средств в кассу организации, в материалах дела нет.

В то же время инспекция представила в материалы дела письмо, в котором контрагент подтвердил, что размер выручки за реализованный по агентскому договору товар, а также то, что денежные средства, выплаченные в спорный период, не являются средствами, переданными под отчет.

Суд апелляционной инстанции также принял во внимание результаты опроса налоговым органом предпринимателя, в ходе которых последний указал, что полученные по расходным кассовым ордерам от контрагента денежные средства являются выручкой за реализованный товар.

Кассационная инстанция сочла, что апелляционный суд дал правильную оценку всем представленным в материалы дела доказательствам, учтя их в совокупности.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Значимость и важность наличия данного документа в полной мере смогли оценить участники спора, рассматриваемого судьями ФАС ЦО (Постановление от 09.10.2007 N А09-8896/06-4). Судьи указали, что произведение оплаты, подтверждаемое приходными кассовыми ордерами, не может быть признано обоснованным. Поскольку имеющиеся в деле приходные кассовые ордера о получении истцом от ответчика денежных средств носят односторонний характер, а потому не подтверждают факт перечисления должником указанной в нем суммы. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, являющийся первичной учетной документацией в соответствии с Постановлением N 88, представлен не был.

На заметку: факсимиле на первичных документах

Вопрос о возможности проставления факсимильной подписи на кассовых документах звучит нередко. Причины, его вызывающие, могут быть различны: трудно застать руководителя и потом заставить его подписать все документы, большой объем кассовых документов ухудшает настроение руководителя уже одним своим видом и т.д.

Вот что говорят судьи Центрального округа в Постановлении от 09.10.2007 N А09-8896/06-4 по поводу использования факсимиле на первичных документах.

Факсимильное воспроизведение подписи является аналогом собственноручной подписи и допускается при совершении сделок. В нормативных актах не содержится запрета на использование факсимильного воспроизведения подписи в первичных бухгалтерских документах, каковыми являются спорные накладные.

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Договор, являющийся по своей правовой природе сделкой и также подписанный посредством факсимиле, доказательством заключения сторонами такого соглашения выступать не может в связи с отсутствием в его тексте специально оговоренного условия.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Пунктом 2 указанной статьи и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, установлено, что первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

— наименование документа (формы);

— код формы;

— дату составления;

— наименование организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названными нормами.

Таким образом, законом и иными правовыми актами не предусмотрена возможность использования факсимиле на доверенностях, платежных документах, других документах, имеющих финансовые последствия. К таким документам относится в том числе первичная учетная документация.

Важные моменты

При поступлении документов в бухгалтерию их необходимо проверить:

По форме	Заполнены ли все разделы, указаны ли реквизиты
По содержанию	На установление факта правильности подсчета сумм

Очень часто бухгалтеры допускают ошибки при оформлении. Наиболее распространенные:

• использование простого карандаша;
• отсутствие необходимых реквизитов;
• наличие исправлений;
• использование не утвержденных бланков;
• в незаполненных строках нет прочерка;
• подписи теми лицами, которые не имеют на это право.

Чтобы не допускать ошибок, необходимо ознакомиться с правилами оформления. Если избежать помарок не удалось, важно знать, как их исправить:

Если ошибка в кассовых или банковских документах	Они аннулируются и составляются заново
В случае порчи кассового документа уничтожать его не нужно	Необходимо приложить его к отчету
Остальные типы документов	Исправляются только после согласования с контрагентами
Неправильная запись перечеркивается	Таким образом, чтобы исправленное можно было разобрать. Обычно зачеркивают тонкой линией
Если неправильно записана одна цифра	Зачеркивается сумма полностью
Сверху зачеркнутого	Пишется правильная запись
На поле делается отметка «исправлено»	Ставится подпись ответственного лица
Если экземпляров документа несколько	Исправлять необходимо каждый

Если поправки внесены неверно, они не признаются и считаются недействительными. Любая организация должна хранить первичные документы.

Срок – не меньше 5 лет. Эти документы фиксируют факт проведения операций в учреждении.

Что это такое

Первичные документы по учету денежных средств в кассе – это документы, которые подтверждают осуществление действий или операций на предприятии.

В состав первичных документов включаются те, которые содержат данные об итогах деятельности — ордеры (по приходу и расходу финансов), кассовая книга, отчеты.

Основными первичными документами являются различные акты, счета, накладные, поручения и прочие.

Какова их роль

С помощью первичных документов можно подтвердить факт совершения операции в организации, узнать дату ее проведения.

Также на их основании ведется контроль по работе как структурного подразделения, так и работников в отдельности. По информации, содержащейся в документах, осуществляются проверки.

Также играют роль по сохранности имущества организации, дают возможность оптимально его использовать. Обладают первичные документы и юридическим значением.

Поскольку служат письменным доказательством проведения операций, то используются судьей при рассмотрении бухгалтерских споров.

Правовое регулирование

Федеральный закон № 129 «О бухгалтерском учете», принятый 21 ноября 1996 года, содержит основные требования и порядок заполнения первичной документации.

9 статья, пункт 2 данного закона гласит, что документы принимаются к учету, если оформлены на утвержденных законодательством бланках.

Прочие нормативные документы, которыми стоит руководствоваться:

1. Гражданский кодекс – 1 и 2 части.
2. Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании» от 10 декабря 2003 года.
3. Положение ЦБ «О безналичных расчетах» № 2П от 3 октября 2002 года.
4. Инструкция Центрального банка «Порядок ведения кассовых операций», разработанная 5 января 1998 года № 18.

Оформление первичных кассовых документов

Все документы, поступающие в кассу, оформляются в бухгалтерии. После исполнения их кассиром, они возвращаются обратно.

Заполнять может кассир или бухгалтер. Оформление возможно несколькими путями:

• в бумажном виде;
• с помощью компьютера;
• в электронном формате.

В нормативных актах нет требований, касающихся нумерации документов из кассы. Правила можно установить самостоятельно. Можно использовать нумерацию цифрами, индексами и даже буквами.

О чем говорится в положении 88 про первичные документы смотрите в статье: первичные документы.

Какую отчетность сдает НКО в налоговую в 2019 году, .

Единственное требование – соблюдение хронологии. Если приходных документов много, нумерацию можно начинать каждый день заново. Печать обязательна.

Где взять бланки

Формы документов разработаны и утверждены Центральным банком. Приобрести их можно в канцелярии или книжном магазине.

Существуют специальные бухгалтерские программы, дающие возможность распечатать бланк на компьютере. Последний вариант более приемлемый, так как можно самостоятельно выбрать формат, изменить размеры строк.

Обязательные реквизиты

Министерство финансов определяет реквизиты, обязательные к заполнению в учетных документах:

• название документа – форма;
• код;
• дата оформления;
• название предприятия, которое составляло документ;
• суть операции и ее измерители – натуральные и денежные;
• ответственные лица;
• их подписи и расшифровки.

Официальные бланки содержат графы с обязательными реквизитами, их необходимо лишь заполнить.

Требования к их оформлению

Государственный комитет статистики выдвигает правила оформления документов:

• записи ведутся чернилами, ручкой или химическим карандашом – такими средствами, которые гарантируют сохранность данных. Возможно использование машинных носителей;
• простым карандашом недопустимо пользоваться;
• документы оформлять аккуратно, записи делать разборчивыми;
• обязательно указывать все необходимые реквизиты. Если какие-то из них отсутствуют, ставить прочерк;
• сумму писать и цифрой, и буквами;
• заверение документации руководителем предприятия обязательно;
• расшифровки подписей также необходимы;
• скрепляется документация печатью организации.

Кассовый ордер

Сопровождаются кассовые операции ордерами. Кассовый ордер – приказ главного бухгалтера компании (или должностного лица) кассиру и отчет последним о поступлении или расходе денежных средств.

Цель ордера – контроль действий кассира, оправдание его перед бухгалтером в случае возникновения спорных моментов. Бывает приходным и расходным.

Приходной

Приходной кассовый ордер – документ, использующийся для оформления приема денег в кассу. Сотрудник бухгалтерии может заполнять бланк от руки или с помощью компьютера.

Делать исправления в ордере строго запрещено. Ордер и квитанция к нему подписывается бухгалтером, кассиром и ставятся их подписи.

Также обязательна печать – главная е часть ставится на квитанции, остальная – на самом ордере. Когда деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию и отдает ее лицу, которые внес деньги.

Ордер остается в кассе организации. Бланк ордера стандартный — № КО-1.

Приходной кассовый ордер необходимо заполнять следующим образом:

• указывается название организации, которая выдала ордер и структурное подразделение (при наличии);
• ставится порядковый номер ПКО;
• проставляется дата поступления денег в кассу и сумма (цифрами);
• ставится номер бухгалтерского счета;
• указывается дебет и кредит;
• проставляется код назначения использования финансов из кассы;
• указывается наименование компании и личные данные лица, от которого поступили деньги;
• пишется цель операции, например, оплата по соглашению;
• прописывается сумма НДС;
• рубли пишутся буквами, копейки – цифрами;
• при наличии первичных документов указываются их реквизиты.

Для индивидуальных предпринимателей приходник может не составляться. Если ИП оформляет ПКО и отвечает за кассовую дисциплину, то документ необходимо подписать.

Оформляется в одном экземпляре во время предоставления выручки ИП в кассу. Средства могут поступать в таких случаях:

• в качестве оплаты за услугу;
• за проданное имущество;
• как возврат неиспользованных финансов;
• во время пополнения капитала;
• от сотрудников организации – займы, ущербы;
• с банковского счета.

Хранится приходной кассовый ордер не менее 5 лет. Приходные документы:

• от юридических лиц – объявление на взнос наличкой;
• от физических — ордеры.

Основные операции прихода:

• наличная выручка;
• поступления из банка;
• возврат лишней заработной платы;
• возмещение ущерба;
• поступление денег от учредителей;
• возвраты от поставщиков.

Расходный

Бухгалтерия занимается выдачей денег, помогает в этом расходный кассовый ордер. Заполняется он в зависимости от порядка осуществления операций. Форма ордера № КО-2.

Бланк выписывается работником бухгалтерии. Описание заполнения расходного ордера из кассы:

В заглавии указывается название учреждения и при наличии	Структурное подразделение (если нет – ставится прочерк)
Код документа	Берется из справки из Комитета государственной статистики
Номер документа	Соответствует записи в регистрационном журнале
Кассовый документ нумеруется	С начала календарного года
Дебет и кредит	Указывает бухгалтер, который обрабатывал документ
В приложении указывают документы	Которые прилагаются к ордеру

Составляется ордер в день выдачи финансов. После оформления его необходимо зарегистрировать в журнале.

Главный бухгалтер организации и руководитель ставят свои подписи, после чего бланк передается кассиру.

Расходный кассовый ордер на руки сотрудника не выдают, он хранится в кассе. Относятся:

От лиц юридического типа	чеки
От физических лиц	расходные ордеры

Деньги разрешено выдавать в день составления документов. Расходные операции:

• сдача финансов в банк;
• выдача заработной платы сотрудникам;
• выдача отчетных денег;
• займы;
• расчеты с поставщиками.

Любое учреждение обязано вести кассовую книгу в одном экземпляре. Форма стандартная – № КО-4. Вести ее можно в электронном и бумажном варианте.

Первый вариант возможен в случае обеспечения сохранности данных. Для этого в начале каждого рабочего дня оформляется 2 машинограммы – «Вкладной лист» и «Отчет кассира». Отчет ведется с начала года.

В случае ведения бумажного формата кассовая книга заводится на определенный период времени. Зависит он от числа операций. Заполнять книгу можно несколькими вариантами – горизонтально и вертикально.

При вертикальном расположении данные об операции расположены на одном листе. Отчетом является следующая страница или вкладыш (пустой).

Записи ведутся ручкой или чернилами. Сведения можно дублировать, используя копировальную бумагу, которая вкладывается между страницами.

Какие существуют шаблоны форм налоговой отчетности на 2019 год узнайте из статьи: формы налоговой отчетности.

Что такое шлюз ФСС для сдачи отчетности, .

Как выглядит новая форма отчета в ФСС в 2019 году, .

При выборе горизонтального расположения книга содержит 2 части – вкладыш и отчет. Первая часть имеет горизонтальную линейку, у второй ее нет.

Она заполняется с помощью копира. Нумерация у обеих частей одинаковая. Обрывать отчет, пока смена не закончится, не допускается.

В кассовой книге в первую очередь указываются приходные документы, затем – расходные. По окончании рабочего дня кассир должен подвести итоги по движению денег в кассе и сдать бухгалтеру отрывной лист.

На титульном листе книги обязательно должны присутствовать данные:

• код организации;
• данные индивидуального предпринимателя;
• отчетный период;
• название структурного подразделения.

Таким образом, первичные документы служат основанием для проведения операций в учреждении. Оформлять их необходимо на основании требований, установленных законодательством.

Основными первичными документами являются ордеры, кассовая книга, различные распоряжения и другие. Прежде чем сдавать документы, необходимо их проверить.

Занимается этим бухгалтер предприятия. После проверки документация сдается в кассу. На руки кассовые документы не выдаются.

Предыдущая статья: Отчетность НКО в налоговую Следующая статья: Что относится к первичным документам