Задачи по бухучету — Поступление материалов
На чтение 3 мин
Обновлено 18.01.2023
Решите задачи по бухгалтерскому учету, связанные с учетом материалов (МПЗ) при их поступлении в организацию путем изготовления (создания), покупки. Порядок принятия к учету по фактическим и учетным ценам. К задачам прилагаются ответы с решениями.
Бухучет материальных ценностей с проводками смотрите здесь.
Смотрите также задачи по бухучету с решениями по теме поступления:
- товаров;
- нематериальных активов.
Еще задачи по учету материалов с решениями и ответами.
Содержание
- Задача 1. Создание материалов своими силами
- Задача 2. Безвозмездное поступление МПЗ
- Задача 3. Поступление материалов по фактической себестоимости
- Задача 4. Поступление ТМЦ по учетным ценам
Задача 1. Создание материалов своими силами
Организация своими силами во вспомогательном производстве изготовила из своих материалов новые материалы (из круглых бревен изготовили обрезные доски). Материальные затраты составили 20000.
Амортизация основных средств, занятых в процессе изготовления, составила 3000. Заработная плата рабочих, занятых в процессе – 10000 руб., страховые взносы с зарплаты – 3400.
Выполнить необходимые проводки и заполнить таблицу ниже.
|
Суть операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| Переданы МПЗ со склада во вспомогательное производство для создания актива |
20000 |
||
| Отражена начисленная амортизация по основным средствам, занятым в создании материалов |
3000 |
||
| Показано начисления з/платы персоналу, занятому в изготовлении актива |
10000 |
||
| Показаны страховые начисления на з/плату занятого персонала |
3400 |
||
| Изготовленные материалы поставлены на приход |
Рассчитать |
Решения с ответами на первую задачу.
Задача 2. Безвозмездное поступление МПЗ
В компании поступили МПЗ на безвозмездной основе. Среднерыночная цена на схожие материалы составляет 22000. МПЗ списываются в в производство.
Какие проводки нужно отразить по операциям, представленным в таблице?
|
Суть операции |
Сумма | Дебет |
Кредит |
| Поставлены на учет МПЗ, полученные на безвозмездной основе, по среднерыночной цене |
22000 |
||
| Принятые к учету материалы отражены в составе заа затраты на производство |
22000 |
||
| Среднерыночная цена поступивших на безвозмездной основе МПЗ показана в числе прочих доходов |
22000 |
Решения ко второй задаче.
Задача 3. Поступление материалов по фактической себестоимости
Компания купила паркет в количестве 5000 кубометров общей стоимостью 600000, включая НДС 91525. Транспортные расходы составили 6000, включая НДС 915. Часть поступившего паркета в количестве 3000 кубометров передано в производство. Расходы на доставку показываются в составе стоимости МЦ на 10 счете.
Указать правильные бухгалтерские проводки и рассчитать величину транспортных расходов, подлежащих списанию в производство?
| Суть операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Поставлены на приход 5 тыс. кубометров паркета | 508475 | ||
| Отражен НДС из по поступившему паркету | 91525 | ||
| Налог передан для возмещения | 91525 | ||
| Оплачена поставка безналичными средствами | 600000 | ||
| Учтены транспортные траты | 5085 | ||
| Отражен отдельно НДС из расходам на транспортировку | 915 | ||
| Налог передан к возмещению | 915 | ||
| Передано в производство 3тыс. кубометров паркета | Рассчитать | ||
| Списана часть расходов на доставку пропорционально величине списанного паркета | Рассчитать |
Ответы с решениями третьей задачи.
Задача 4. Поступление ТМЦ по учетным ценам
Фирма купила МПЗ числом 1000 шт. на сумму 240т.р., включая НДС 36610. Купленные МПЗ ставятся на приход по учетным ценам (посредством применения счетов 15 и 16). За учетную принята цена в размере 250 руб. за 1 шт. Количество списанных в производство МПЗ равняется 400 шт.
Заполнить таблицу с проводками ниже.
|
Суть операции |
Сумма | Дебет |
Кредит |
| Указана покупная стоимость МПЗ |
203390 |
||
| Отдельно отражен НДС по покупке |
36610 |
||
| Налог по приобретению отправлен к возмещению |
36610 |
||
| МПЗ приняты к учету учетным ценам |
250000 |
||
| Показано отклонение цены покупки от учетной |
46610 |
||
| Отправлено 400 шт. материалов в производственный цех |
Рассчитать |
||
| Списано отклонение в производство посредством операции сторно |
Рассчитать |
Ответы к четвертой задаче.
МПЗ в бухгалтерском учете — что это?
С 2021 года бухучет МПЗ регламентирован новым ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу.
В соответствии с п. 3 ФСБУ 5/2019 к МПЗ относятся:
- сырье и материалы, топливо, запчасти и комплектующие, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
- инструменты, инвентарь, спецодежда, спецоснастка, тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются ОС;
ВНИМАНИЕ! Новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующий с 2022 года, разрешил организациям самостоятельно устанавливать любой лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах (п. 5 ФСБУ 6/2020). Подробнее см. здесь. Действовавшее до конца 2021 года ПБУ 6/01 позволяло учитывать в составе МПЗ активы (в т. ч. со сроком пользования свыше 12 месяцев) стоимостью до 40 000 руб. Стоимостный порог отнесения таких активов к МПЗ мог быть и ниже, он устанавливался в учетной политике организации.
Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
- готовая продукция;
- товары;
- незавершенное производство (с 2021 года) и др.
Методические указания по учету материально-производственных запасов
Методуказания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н) утратили силу с 2021 года вместе с ПБУ 5/01. Все нормативные предписания по учету МПЗ теперь нужно искать в ФСБУ 5/2019. Кратко рассмотрим основные положения.
Подробно порядок учета МПЗ с 2021 года по правилам нового ФСБУ 5/2019 описан в Путеводителе от КонсультантПлюс. Посмотреть материалы можно бесплатно, получив пробный доступ к системе.
Стоимость МПЗ
Определение стоимости МПЗ зависит от способа их получения: материальные ценности могут быть приобретены за плату или безвозмездно, произведены самой организацией, внесены в качестве уставного капитала.
Стоимость купленных материальных ценностей равна фактическим тратам за минусом НДС и прочих возмещаемых налогов.
Из фактических трат складывается и стоимость материальных ценностей, произведенных самой организацией.
Стоимость МПЗ, полученных на безвозмездной основе, равна их рыночной стоимости на момент поступления в организацию.
Ценности, не являющиеся собственностью фирмы, учитываются по цене, согласованной с собственниками, на счетах за балансом.
Активы, купленные в у. е., берутся к учету в цене, рассчитанной в рублях по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Порядок его начисления с 2021 года изменен. Согласно п. 28-30 ФСБУ 5/2019 производить оценку и создавать резерв под обесценение МПЗ нужно на каждую отчетную дату. Соответственно МПЗ должны всегда отражаться в учете по наименьшей из двух величин:
- фактической себестоимости;
- чистой стоимости продажи, определяемой в соответствии с п. 29 ФСБУ 5/2019.
При этом величина обесценения запасов (когда чистая стоимость продажи меньше фактических затрат) признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение, а величина восстановления резерва относится на уменьшение суммы расходов, признанных в периоде продажи или иного выбытия МПЗ.
Подробно новый порядок создания резерва под обесценение запасов рассмотрен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
Выбытие МПЗ
Выбытие МПЗ может происходить одним из трех методов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения припасов (метод ФИФО).
Выбранный способ закрепляется в учетной политике и применяется из месяца в месяц.
Подробнее смотрите в нашей статье.
Основные черты бухучета материально-производственных запасов
Для учета МПЗ присущи особенности:
- численный учет перемещения различных видов МПЗ проводится на складах по карточкам складского учета;
- денежный учет проводится по синтетическим счетам, субсчетам и местам хранения;
- по истечении месяца производится сопоставление сведений складского учета в денежной оценке с числовыми показателями остатков запасов на складах.
Для контроля учета и сохранности МПЗ предусмотрено проведение инвентаризации.
НПА, регулирующие ее исполнение, вы найдете в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».
Учет МПЗ в бухгалтерии
Вся первичка по материальным ценностям должна быть передана в установленное графиком документооборота или иным документом системы внутреннего контроля время в бухгалтерию. Именно она получает и проводит проверку первичных учетных документов на верность их оформления и законность свершенных действий.
Учет проходит в разрезе конкретных площадей-хранилищ материалов, а среди них — по каждому названию (номенклатурному номеру), группе материалов, субсчету и синтетическому счету бухучета.
В бухгалтерии должен дублироваться учет на складах с единственным отличием, что в ней положено вести численный и денежный учет, а на складах и подразделениях — только численный.
Документы, которыми сопровождается учет поступления материально-производственных запасов
Учет МПЗ связан с оформлением документов, которые условно можно разбить на две группы: внешние и внутренние.
Внешние документы — те, которые выдаются поставщиками МПЗ: товарная накладная и счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Внутренними документами оформляются материальные ценности, перемещаемые внутри организации.
Поступление материальных ценностей на склад сопровождается приходным ордером по форме № М-4, актом о приемке материалов по форме № М-7 (по неотфактурованным поставкам). Отпуск материалов в производство и на иные нужды сопровождается выпиской лимитно-заборной карты по форме № М-8.
Передача материалов между структурными единицами предприятия или ответственными лицами может сопровождаться требованием-накладной на отпуск материалов по форме № М-11. Эта форма применяется и для сдачи на склад неизрасходованного материала.
Если структурные единицы предприятия находятся удаленно друг от друга, для передачи материалов между ними используется накладная по форме № М-15. Ее также применяют для передачи материальных ценностей сторонним компаниям, например, при передаче давальческого сырья.
С января 2013 года организация имеет право использовать собственные формы первичных документов (закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), закрепив их в своей учетной политике.
Проводки при учете материально-производственных запасов на предприятии
При поступлении МПЗ проводки следующие:
Дт 10 (41) Кт 60.
Возможен также учет материалов с использованием счетов 15 и 16.
В случае наличия НДС:
- Дт 10 (41) Кт 60 — на сумму без учета НДС;
- Дт 19 Кт 60 — сумма НДС, указанная в счете-фактуре.
При выбытии МПЗ проводки следующие:
Списаны МПЗ на производственные нужды:
Дт 20 Кт 10 (41, 43).
Списаны МПЗ на общехозяйственные нужды:
Дт 26 Кт 10 (41, 43.).
Списаны МПЗ на расходы на продажу:
Дт 44 Кт 10 (41, 43).
Списана стоимость проданных МПЗ:
- Дт 90 Кт 41 (43);
- Дт 91 Кт 10.
Какие есть субсчета к счету 10 и как их правильно использовать, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Итоги
Порядок учета материально-производственных запасов в 2021 году регламентирован новым ФСБУ «Запасы». Некоторые учетные правила сохранились, но есть и ряд существенных изменений. Например, в части учета НЗП, резерва под обесценение и др.
|
Download 14.98 Kb.
|
Bog’liq
3 курс практика-5
7 -mavzu Microsoft Office, SUNNATBEKAMALIY ISHI, FIZIKA1 LABAROTORIYA 1, FIZIKA1 LABAROTORIYA 2, FIZIKA1 LABAROTORIYA 3, Taqdimot yaratishning zamonaviy vositalari va ta’lim jarayonida qo‘llanilishi., Hayitmurodov Sunnat Mtadocx, Akademik Nutq1 Soxadagi yangiliklar, audit test 10 ball, Iqtisodiy Tahlil Anorqulov Samandar, tahlil 15, LESSON 1, LESSON 2
- Bu sahifa navigatsiya:
- Суть операции Сумма Дебет Кредит
Вариант 5
В компании поступили Материально Производственные Запасы на безвозмездной основе. Среднерыночная цена на схожие материалы составляет 22000. МПЗ списываются в производство.
Какие проводки нужно отразить по операциям, представленным в таблице?
|
Суть операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
Поставлены на учет МПЗ, полученные на безвозмездной основе, по среднерыночной цене |
22000 |
1010 |
8530 |
|
Принятые к учету материалы отражены в составе заа затраты на производство |
22000 |
2010 |
1010 |
|
Среднерыночная цена поступивших на безвозмездной основе МПЗ показана в числе прочих доходов |
22000 |
1010 |
9010 |
Download 14.98 Kb.
Do’stlaringiz bilan baham:
Сначала намечались торжества. Потом аресты. Потом решили совместить…
В наше время, когда предложение товаров зачастую превышает спрос, продавцу необходимо каким-либо нестандартным способом привлечь к себе (к своему товару) внимание потенциальных покупателей.
Например, предложить взять бесплатно немного на пробу, так сказать, продегустировать. Ну а потом, если действительно понравится, то и приобрести.
Когда с такой ситуацией сталкиваешься где-нибудь в продовольственном магазине, то съеденная посетителями колбаса (или там сыр) без всяких проблем списывается вместе со стоимостью проданных. Да и сколько там их съедят? Ну, граммов 300-400, а продадут килограмм 70-80, а то и больше.
А вот если фирма начнет раздавать «на пробу» уже более серьезный товар (продукцию) килограммами или там упаковками другим организациям, с целью привлечения их интереса и формирования себе сторонников (покупателей), то сей процесс уже необходимо будет документально оформить и отразить в учете.
И Минфин России в своем письме от 30.01.2020 № 03-07-11/5569 как раз рассмотрел данную ситуацию и ответил на вопрос о применении НДС при передаче пробной партии товара (продукции) потенциальному покупателю.
Рассмотрим этот случай более подробно.
Допустим, ООО «Альфа» разработало и стало выпускать какой-то новый вид материала (клея, краски и т.п.).
Для привлечения интереса к своей продукции потенциальным покупателям были отправлены предложения приобрести небольшие пробные партии этой продукции бесплатно, для «попробовать». А если у кого-то такой материал вызовет интерес, то дальше можно уже и заключить договор на поставку уже в других, более крупных, объемах.
И в марте текущего года ООО «Бета» забрало 5 ед. продукции для испытаний, пообещав, как только — так сразу, сообщить свое объективное мнение о качестве нового продукта.
Такая передача продукции (стоимость которой равна 200 руб./ед.) «на пробу» должна быть признана безвозмездной и в регистрах бухгалтерского учета будет отражена записью:
Дебет счета 91-2 Кредит счета 43 — 1000 руб. (5 ед. х 200 руб./ед.)
Расходы на безвозмездную передачу продукции не уменьшают налогооблагаемую прибыль, в результате чего возникает постоянная разница, влекущая начисление постоянного налогового расхода (п. 7 ПБУ 18/02).
Следовательно, необходима проводка:
Дебет счета 99 Кредит счета 68.04 — 200 руб. (1000 руб. х 20%).
При этом также следует иметь в виду, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача активов признается их реализацией для целей налога на добавленную стоимость. Источником его начисления будут те же самые расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
В упомянутом выше письме сказано, что НДС должен быть начислен от рыночной цены переданной продукции. Ее можно признать равной предполагаемой стоимости реализации, которую примем за 250 руб./ед.
Опять возникает постоянная разница и постоянный налоговый расход, значит:
Дебет счета 91-2 Кредит счета 68-02 — 250 руб. (5 ед. х 250 руб./ед. х 20%)
Кредит счета 99 Кредит счета 68-04 — 50 руб. (250 руб. х 20%).
Далее чиновники столь же логично отметили, что восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету по материалам, работам, услугам, использованным при производстве этой продукции, не требуется. Ведь данная операция — безвозмездная передача продукции — облагается налогом на добавленную стоимость, следовательно, в перечень случаев, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ (восстановление НДС, ранее принятого к вычету), не включена.
Выписанный при передаче 5 ед. продукции счет-фактура, который совсем не обязательно передавать её получателю (всё равно он не имеет право принять его к вычету), регистрируется в книге продаж за I квартал с кодом 10 и отражается в декларации за этот налоговый период. В разделе 9 декларации по НДС данный счет-фактура будет отражен с тем же кодом —10.
Сумма начисленного постоянного налогового расхода (250 руб.) также увеличивает размер налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет по итогам I квартала.
И где-то перед майскими праздниками от ЗАО «Бета» приходит письмо: — Ребятыыы, что за чудесную штуку мы от вас получили!!! Как мы раньше без него работали, просто не представляем. Срочно отгружайте 500 ед., или сколько у вас есть, если меньше. Кстати, стоимость тех пяти, что дали нам в марте, тоже включите в счет, мы их тоже оплатим. Ждем с нетерпением.
И майскую отгрузку в количестве допустим, 485 ед. по цене 300 руб./ед., в том числе 50 руб. НДС, надо будет отразить проводками:
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 145 500 руб. — реализация продукции покупателю (485 ед. х 300 руб./ед.)
Дебет счета 90-2 Кредит счета 68-02 — 29 100 руб. — НДС от продажи продукции (145 500 руб. х 20%);
Дебет счета 90-3 Кредит счета 41 — 97 000 руб. — списана стоимость проданной продукции (485 ед. х 200 руб./ед.).
Как было сказано чуть выше, безвозмездно переданная в марте продукция, в мае будет включена в счет на оплату. То есть в нем будет указано не 145 500 000 руб., а 147 000 руб. (490 ед. х 300 руб./ед.)
Однако занижения реализации и недоимки по налогу на прибыль по итогам I квартала не возникает.
О том, что материалы не подарены, а проданы, организация узнала только в конце апреля, и не могла (даже теоретически) знать ранее, при составлении и сдаче квартальных деклараций.
Таким образом, доход от реализации 5 ед. надлежит отразить проводками в мае.
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 1500 руб. — отражена продажа продукции покупателю;
Дебет счета 90-2 Кредит счета 91-2 — 250 руб. — показана сумма НДС от стоимости отгруженной в марте продукции;
Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 50 руб. — снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного в марте от НДС по безвозмездной передаче продукции;
Дебет счета 90-3 Кредит счета 91-2 — 1000 руб. — списана на расходы стоимость отгруженной в марте продукции;
Дебет счета 68-04 Кредит счета 99 — 200 руб. — снята (отсторнирована) сумма постоянного налогового расхода, начисленного от стоимости отгруженной в марте (и, как оказалось, не за спасибо) продукции.
Покупателю, по нашему мнению, можно выставить два счета-фактуры. Первый, оформленный в марте на отгрузку (как выяснилось в апреле — не безвозмездную) 5 ед. продукции, где НДС указан в сумме 250 руб. Второй — на майскую реализацию — с суммой налога на добавленную стоимость в размере 29 100 руб.
Но для того, чтобы ООО «Бета» смогло принять весь НДС к вычету, необходимо, чтобы продавец теперь показал реализацию первых пяти единиц продукции, а не их безвозмездную передачу.
Для этого, по нашему мнению, необходимо внести исправления как в книгу продаж за I квартал, так и декларацию за этот период.
Для этого в дополнительном листе к книге продаж I квартала необходимо счет-фактуру на отгрузку пяти единиц продукции зарегистрировать с кодом 01. Далее нужно будет подать уточненку за тот же квартал, внеся изменения в раздел 9, где этот счет-фактуру также надо будет указать с кодом 01. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, при этом не изменится.
Подавать уточненку по налогу на прибыль за I квартал, по нашему мнению, необходимости не возникает. О том, что мартовская отгрузка продукции была не безвозмездной, а за деньги, за что ООО «Альфа» увеличило налог на прибыль на 250 руб., стало известно только в конце апреля.
Следовательно, изменение базы по налогу на прибыль в связи с реализацией этой продукции с полным на то основанием должно быть отражено по результатам I полугодия.