КонсультантПлюс: примечание.
Уведомление может быть представлено в порядке, предусмотренном ст. 105.15 и гл. 14.4-1 НК РФ, в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 г., в т.ч. одновременно со страновым отчетом (ФЗ от 27.11.2017 N 340-ФЗ).
(введена Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ)
1. Налогоплательщики (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса), являющиеся участниками международной группы компаний, в случаях, порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей, представляют в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомления об участии в международной группе компаний.
2. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы компаний, освобождаются от обязанности представления уведомления об участии в международной группе компаний в следующих случаях:
1) материнская компания международной группы компаний или уполномоченный участник международной группы компаний является российской организацией либо иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, представили уведомление об участии в международной группе компаний с отражением информации обо всех участниках этой группы, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса);
2) уведомление об участии в международной группе компаний представлено участником международной группы компаний, являющимся российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, на которого материнской компанией или уполномоченным участником такой международной группы компаний, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, возложена обязанность представить уведомление об участии в международной группе компаний с отражением информации обо всех участниках этой международной группы компаний, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса).
3. Освобождение от обязанности, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, применяется в отношении налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, информация о которых представлена в соответствующем уведомлении об участии в международной группе компаний в установленный срок.
4. Уведомление об участии в международной группе компаний представляется по установленному формату только в электронной форме в срок не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании такой международной группы компаний.
Формат уведомления об участии в международной группе компаний, порядок его заполнения и представления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. Уведомление об участии в международной группе компаний должно содержать следующие сведения на дату окончания отчетного периода:
1) наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер каждого налогоплательщика, являющегося участником международной группы компаний, код причины постановки его на учет;
2) информация о том, является ли налогоплательщик, представляющий уведомление, материнской компанией международной группы компаний или уполномоченным участником международной группы компаний;
3) информация о включении (невключении) налогоплательщика, представляющего уведомление, в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ либо о том, является ли налогоплательщик дочерним хозяйственным обществом предприятия или акционерного общества, включенных в такой перечень;
4) информация о федеральном органе исполнительной власти либо государственной корпорации, осуществляющих выдачу предварительного согласия, предусмотренного абзацем вторым пункта 5 статьи 105.16-3 настоящего Кодекса;
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 06.06.2019 N 125-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) наименование участника, являющегося материнской компанией международной группы компаний, государство (территория) ее налогового резидентства, регистрационный номер (номера), присвоенный материнской компании международной группы компаний в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) материнской компании международной группы компаний в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) материнской компании международной группы компаний (при наличии);
6) наименование участника, являющегося уполномоченным участником международной группы компаний (при наличии), государство (территория) его налогового резидентства, регистрационный номер (номера), присвоенный уполномоченному участнику международной группы компаний в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации), код (коды) уполномоченного участника международной группы компаний в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) уполномоченного участника международной группы компаний (при наличии);
7) основания, подтверждающие право участника международной группы компаний на представление странового отчета и (или) уведомления об участии в международной группе компаний в отношении всех участников этой группы, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса);
дата, являющаяся последним днем отчетного периода.
6. При обнаружении налогоплательщиком в уведомлении об участии в международной группе компаний неполноты сведений, неточностей либо ошибок в его заполнении налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление об участии в международной группе компаний.
В случае представления указанного уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или территориальным налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, такой налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.9 настоящего Кодекса.
7. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, общая сумма дохода (выручки) которой удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 105.16-3 настоящего Кодекса.
Добавить в «Нужное»
Международная группа компаний
Международная группа компаний – это совокупность организаций и/или иностранных структур без образования юрлица, которые связаны между собой посредством участия в капитале и/или осуществления контроля (пп. 1 п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ). При этом, чтобы международная группа компаний признавалась таковой, должны быть одновременно соблюдены два условия (пп. 2 п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ):
- В отношении группы составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями российского бухгалтерского законодательства (либо в соответствии с требованиями фондовых бирж, в том числе иностранных, при принятии решения о допуске к торгам ценных бумаг любой из указанных организаций и/или иностранных структур без образования юрлица).
- В состав группы входят:
- хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юрлица), признаваемая налоговым резидентом РФ либо не признаваемая таковым, но обязанная уплачивать налоги с деятельности, которую ведет в России через постоянное представительство;
- хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юрлица), не признаваемая российским налоговым резидентом либо признаваемая налоговым резидентом РФ и обязанная уплачивать налоги с предпринимательской деятельности, которую ведет на территории иностранного государства (территории) через постоянное представительство.
Участник международной группы компаний – это…
Участниками такой группы признаются (п. 2 ст. 105.16-1 НК РФ):
- лица, входящие в международную группу компаний;
- лица, которые относятся на конец финансового года к организациям и (или) иностранным структурам без образования юрлица, входящим в международную группу компаний, и финансовая отчетность по которым не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности международной группы исключительно в силу размера или несущественности данных о таких лицах;
- постоянные представительства вышеназванных лиц.
Международная группа компаний: документация
По общему правилу участники международных групп компаний должны представлять ФНС уведомление об участии в международной группе компаний (п. 4 ст. 105.16-1 НК РФ).
Уведомление представляется исключительно в электронном виде по установленному формату (утв. Приказом ФНС от 06.03.2018 N ММВ-7-17/124@). Подать уведомление нужно не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода материнской компании международной группы (п. 4 ст. 105.16-2 НК РФ).
Кроме того, участники таких групп обязаны представлять страновые сведения, в состав которых входят: глобальная документация, национальная документация и страновый отчет.
За несвоевременное представление документации по международной компании, в принципе, предусмотрен штраф (ст. 129.9, 129.10, 129.11 НК РФ):
- 50 000 руб. – за «просроченное» уведомление;
- по 100 000 руб. – за не вовремя сданные глобальную документацию, национальную документацию и страновый отчет.
При этом важно отметить, что за просрочку сдачи уведомления, странового отчета и глобальной документации за 2017-2019 гг., штраф взыскивать не будут (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ).
Форум для бухгалтера:
Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия
Изменен формат уведомления об участии в международной группе компаний
27.04.2020
ФНС изменила в электронный формат уведомления об участии в международной группе компаний. Соответствующий приказ от 26.03.2020 № ЕД-7-17/198@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Напомним, согласно нормам статьи 105.16-2 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся участниками международных групп компаний, обязаны подавать в ФНС уведомление об участии в таких группах. Указанное уведомление подается только в электронной форме не позднее восьми месяцев после окончания отчетного периода для материнской компании МГК.
Электронный формат этого уведомления утвержден приказом ФНС от 06.03.2018 № ММВ-7-17/124@.
Федеральный закон от 06.06.2019 № 125-ФЗ внес поправку в статью 105.16-2 НК РФ, уточняющую перечень сведений, указываемых уведомлении об участии в международной группе компаний. В частности, поправка учитывает, что согласие на отражение участником МГК в страновом отчете сведений о стратегической компании может дать не только федеральный орган власти, но и госкорпорация.
В связи с этим ФНС подготовила и внесла изменения в электронный формат уведомления об участии в международной группе компаний.
Обновленный формат уведомления вступит в силу с 5 мая 2020 года.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
БУХПРОСВЕТ
Участники международной группы компаний освобождаются от обязанности представления уведомления, если материнская компания или уполномоченный участник МГК, которые являются налоговыми резидентами РФ, уже представили уведомление с отражением информации обо всех участниках. Наряду с ними не обязаны представлять соответствующее уведомление иностранные организации, получающие от российских компаний доходы в виде дивидендов.
В других случаях непредставление уведомления об участии в МГК является основанием для привлечения к ответственности по ст. 129.9 НК РФ. В соответствии с данной статьей непредставление в ИФНС в установленный срок уведомления об участии в МГК влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей. Такой же штраф назначается за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.
В уведомлении должно быть указано, в том числе наименование и данные каждого участника международной группы, а также наименование участника, являющегося материнской компанией МГК. Кроме того, уведомление должно содержать наименование участника, являющегося уполномоченным участником МГК, государство его налогового резидентства и юридический адрес в государстве его регистрации.
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Опросы
Изменение правил сдачи статистической отчетности для малого бизнеса
Предложения партнеров
- Где купить СОФТ
- Вакансии фирм-партнеров «1С»
Обучение пользователей продуктов 1С
- Центры Сертифицированного Обучения
- Интернет курсы обучения «1С»
- Самоучители
- Учебный центр № 1
- Учебный центр № 3
- Сертификация по «1С:Профессионал»
- Организация обучения под заказ
- Книги по 1С:Предприятию
Содержание страницы
- Международная группа компаний, определение
- Уведомление об участии
- Что такое страновые данные
- Страновой отчет: особенности
- Особенности составления глобальной отчетности
- Ответственность
1 января 2015 года РФ вошла в Конвенцию о содействии касательно налоговых преступлений. Теперь страна будет обмениваться всей необходимой информацией с зарубежными органами. Для выполнения Конвенции была создана новая глава НК РФ — 14.4-1. Все эти изменения вызвали повышенный интерес к такому термину, как международная группа компаний (МГК). Рассмотрим его подробнее.
Что такое международные группы компаний для целей контролируемых сделок?
Международная группа компаний, определение
МГК – это совокупность субъектов без формирования ЮЛ, скрепленных между собой. Группа субъектов считается международной при одновременном исполнении этих условий:
- Оформление общей отчетности по нормам РФ или нормам бирж.
- В совокупность субъектов без формирования ЮЛ входит хотя бы одна налогооблагаемая через представительство фирма. В группу должен входить зарубежный субъект, налогооблагаемый в другом государстве. Этот субъект может как являться резидентом России, так и не быть им.
Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний?
Участники – это лица (основание – пункт 2 статьи 105.16 НК РФ):
- Состоящие в МГК.
- Составляющие МГК на завершение года, отчетность которых не вошла в совокупную отчетность. Отчетность субъекта может не войти в консолидированную из-за малого размера, незначительности данных.
Участниками не могут стать эти лица:
- Центральный банк.
- Структуры госвласти.
- Локальное самоуправление.
Как заполнить уведомление об участии в международной группе компаний?
Плательщики налогов, входящие в МГК, должны предоставлять данные сведения:
- Уведомление о том, что субъект участвует в группе.
- Страновые данные по МГК, в которую входит плательщик налогов.
Рассматриваемую информацию не нужно предоставлять в том случае, если зарубежная фирма не ведет работу через представительский орган в России и извлекает доход от других источников в РФ на базе статьи 309 НК РФ.
Уведомление об участии
В большинстве ситуаций плательщики налогов, включенные в МГК, должны подавать уведомление о своем участии в группе. Однако есть исключения. В частности, отдельному субъекту не нужно направлять уведомления, если они относительно всей МГК своевременно направлены этими образованиями. Нет необходимости в направлении бумаги при этих обстоятельствах:
- Материнский орган или представитель, имеющий статус резидента России.
- Совокупный объем ежегодного дохода равен менее 50 млрд руб., если главная фирма – резидент.
- Совокупная сумма дохода ниже объема, утвержденного для странового отчета, если основная фирма – резидент зарубежного государства.
Уведомление направляется в срок не позже 8 месяцев с даты завершения отчетного периода головного офиса МГК. Оно направляется через интернет. Все особенности его составления установлены Приказом ФНС №ММВ-7–17/124@ от 6 марта 2018 года.
Вся информация в уведомлении фиксируется на дату завершения периода (пункт 5 статьи 105.16-2 НК РФ). В бумаге прописываются эти сведения:
- Название плательщика налогов, его регистрационный и идентификационный номер, код основания постановки на учет.
- Указание, относится ли плательщик к головному офису МГК, является ли он уполномоченным.
- Сведения о том, включен ли плательщик в группу стратегических организаций и акционерных субъектов.
- Название материнского субъекта МГК и участника с определенными полномочиями, его налоговое резидентство, адрес.
- Дата, считающаяся заключительной в периоде.
Если в бумаге есть недочеты, их требуется уточнить на основании пункта 6 статьи 105.16-2 НК РФ. Если документ подан до момента обнаружения недочета, ответственность накладываться не будет. Статьей 129.9 НК РФ оговорен штраф 50 000 рублей за то, что лицо не направило уведомление об участии в МГК. Штраф накладывается и за то, что лицо предоставило недостоверную информацию.
Что такое страновые данные
Страновые сведения – это данные, которые предоставляются представителями МГК. В частности, это информация по следующим направлениям:
- Доходы или убытки, приобретенные в связи с работой представителей МГК в РФ или другом государстве.
- Главные значения, характеризующие работу представителей группы.
- Сумма налогов.
Страновые данные включают в себя эти бумаги:
- Глобальные.
- Национальные бумаги на представителей группы.
- Страновые бумаги.
Страновые данные не нужны при этих обстоятельствах:
- Совокупный доход группы компаний за год составляет меньше 50 млрд руб., если основная фирма – резидент России.
- Доход ниже дохода, утвержденного для подачи странового отчета другим государством, если головная фирма МГК – резидент этого государства.
Первый страновый отчет и глобальные документы (ГД) подаются за 2017 год (статья 2 ФЗ №340). Можно подготовить документы и за 2016 год. Однако делается это по желанию субъекта.
Страновой отчет: особенности
Отчет подается головным офисом МГК или ее представителем. Перечисленные лица должны предоставить отчет в течение 12 месяцев с даты завершения периода. Документ должен подготавливаться и тогда, когда плательщик получил требование об этом от ФНС.
Страновый отчет может создаваться только в электронном виде. Документ должен составляться на основании Приказа ФНС №ММВ-7–17/123@ от 5 марта 2018 года. Важно, чтобы отчет был на русском. Исключение – главная фирма не является резидентом России. Можно дублировать текст на другом языке, если в этом есть потребность. Обычно в отчете фигурируют рубли. Однако можно указывать там валюту, в которой главный офис МГК оформляет общую отчетность.
Если отчет подан с ошибками, необходимо отправить уточненный отчет. Желательно сделать это до того, как плательщика известит об ошибке налоговая. В этом случае не накладывается ответственность на базе статьи 129.10 НК РФ.
Особенности составления глобальной отчетности
ГД подается исключительно по требованиям ФНС. Отправляется она в течение 3 месяцев. ГД запрашивается не раньше 1 года и не позже 3 лет с даты завершения периода, зафиксированного в требовании.
ФНС не может просить у плательщика ГД, если она была предоставлена по требованию ФНС иной фирмой, являющейся представительницей той же МГК. Исключение – утрата ранее предоставленных бумаг из-за происшествий, на которые не могли повлиять люди. К примеру, наводнение.
Глобальные документы оформляется в свободной форме. В ней фиксируются эти данные:
- Об проценте вхождения в капитал.
- О работе группы.
- О НМА.
Глобальная отчетность также включает консолидированные бумаги.
К СВЕДЕНИЮ! Если обнаружены недочеты, ГД уточняется. Уточненку нужно обязательно сформировать, так как это нужно для предотвращения проблем в дальнейшем.
Ответственность
Если сведения об участии в группе за 2017-2019 гг. не предоставлялись, за это не накладывается никаких штрафов. Связано это с тем, что законы, обязывающие предоставлять эту информацию, появились недавно. Такое освобождение от ответственности установлено пунктом 7 статьи 2 ФЗ №340.
Однако ответственность будет накладываться в том случае, если лицо не предоставляло документацию. В частности, к ответственности субъект будет привлечен на основании пункта 1 статьи 129 НК РФ.
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о:
- завершении в России внутренних процедур, необходимых для начала применения Многосторонней конвенции (далее – MLI) с отдельными странами – партнёрами Российской Федерации по СИДН;
- планируемом уточнении Порядка проведения взаимосогласительных процедур в рамках СИДН;
- изменении формата уведомления об участии в международной группе компаний (далее – МГК);
- появлении возможности представления уведомлений об участии в иностранных организациях, а также иностранных структурах без образования юридического лица через личный кабинет налогоплательщика и мобильное приложение «Налоги ФЛ».
Применение MLI
Российская Федерация 30 апреля 2020 года в соответствии с пп. «b» п. 7 ст. 35 MLI направила Депозитарию ОЭСР по дипломатическим каналам связи уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для начала применения положений MLI в отношении 27-ми (двадцати семи) СИДН со следующими государствами:
|
1. Австралия |
10. Ирландия |
19. Польша |
|
2. Австрия |
11. Израиль |
20. Катар |
|
3. Бельгия |
12. Латвия |
21. Сербия |
|
4. Канада |
13. Литва |
22. Сингапур |
|
5. Дания |
14. Люксембург |
23. Словакия |
|
6. Финляндия |
15. Мальта |
24. Словения |
|
7. Франция |
16. Нидерланды |
25. Украина |
|
8. Исландия |
17. Новая Зеландия |
26. ОАЭ |
|
9. Индия |
18. Норвегия |
27. Великобритания |
Таким образом, положения в отношении взимания налогов у источника, а также так называемые опциональные положения MLI будут применяться Россией в рамках СИДН с указанными странами с 1 января 2021 года.
Как указал в своём информационном сообщении Минфин России, в отношении других государств-партнеров по СИДН, соответствующие уведомления о начале применения MLI будут направляться на регулярной основе по мере вступления в силу положений MLI в отношении таких государств.
 |
До сих пор для делового сообщества остается открытым вопрос изменения условий СИДН со странами, представленными в списке, а именно: Люксембургом, Мальтой и Нидерландами. Два государства (Мальта и Люксембург) уже получили российские односторонние требования об изменении положений СИДН в части налогообложения процентных и дивидендных доходов у источника выплаты. Полагаем, что Минфин России потребовал от Люксембурга и Мальты подтвердить согласие с изменением условий данных СИДН в срок до 1 января 2021 года с учётом даты запланированного применения MLI c данными государствами. Таким образом, до конца 2020 года у международных групп компаний ещё есть время адаптировать корпоративную структуру к планируемым изменениям. |
Проект Порядка проведения взаимосогласительных процедур
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект Приказа Минфина России «Об утверждении Порядка и сроков представления заявления о проведении взаимосогласительных процедур в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения и порядка и сроков рассмотрения указанного заявления» (далее – Порядок)[1].
В первой части Порядка, в частности, отражено следующее:
- положения о лицах, которые могут обратиться с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры в Минфин России;
- положения об обязательных информации и документах, которые должны быть приложены к заявлению о проведении взаимосогласительной процедуры;
- положения о возможном сроке обращения с вышеуказанным заявлением;
- положения об отзыве данного заявления.
Наибольший практический интерес для налогоплательщиков представляет вторая часть Порядка. Согласно п. 9 Порядка Минфин России в течение 90 дней с момента получения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры намерен проверять заявление и приложенные к нему документы на предмет соблюдения срока для подачи и применимости положений СИДН к указанным в заявлении обстоятельствам, а также принимать решение о начале проведения взаимосогласительной процедуры или решение о мотивированном отказе в таком проведении.
При этом согласно п. 10 Порядка Минфин России вправе отказать в проведении взаимосогласительных процедур в случае, если по вопросу, изложенному в заявлении, имеется вступившее в законную силу решение российского суда. Полагаем, что подобное условие в будущем способно на практике значительно усложнить инициирование взаимосогласительной процедуры в России, учитывая негативную для налогоплательщиков российскую судебную практику рассмотрения дел о спорах в отношении налогообложения трансграничных операций.
Пункт 12 Порядка устанавливает право Минфина РФ при получении запроса о проведении взаимосогласительной процедуры от компетентного органа иностранного государства (территории), являющегося стороной СИДН, в течение 90 дней с даты получения запроса в случае обоснованности такого запроса принять решение о проведении взаимосогласительной процедуры и уведомить налогоплательщика, интересы которого могут быть затронуты подобным решением.
|
Представленный Минфином России Порядок в рамках п. 3 ст. 142.8 НК РФ во многом призван дополнить и конкретизировать ранее опубликованное Минфином РФ временное Руководство по проведению взаимосогласительных процедур. Следует обратить внимание, что предлагаемый Минфином РФ Порядок имеет как положительные, так и отрицательные характеристики для налогоплательщиков, заинтересованных в возбуждении взаимосогласительных процедур.
Из положительных предложений можно отметить явное стремление Минфина России к максимальному отражению в предлагаемом Порядке международных договорённостей по вопросу проведения взаимосогласительных процедур, содержащихся в MLI. Кроме того, разработанный Минфином РФ Порядок следует в русле предложенного ОЭСР стандартного трехлетнего срока для обращения с заявлением о проведении взаимосогласительных процедур. Однако, в отличие от положений MLI, формулировка п. 5 Порядка, устанавливающая трехлетний срок для обращения с заявлением, де-факто установит в России дополнительные ограничения прав налогоплательщика на обращение с заявлением о возбуждении взаимосогласительной процедуры, т.к. заявление может быть подано:
Предлагаемая Минфином России формулировка данного пункта Порядка основана на явном расширительном толковании ст. 16 MLI, которая устанавливает течение трехлетнего срока с момента «первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями СИДН». Вместе с тем, практикующим специалистам очевидно, что в российской правоприменительной практике такое «первое уведомление» необязательно может иметь форму именно акта налоговой проверки, что способно в будущем существенно ограничить право налогоплательщика на инициирование взаимосогласительной процедуры на ранних стадиях контрольных мероприятий и применения налоговыми органами так называемого «риск-ориентированного подхода». Предлагаемый Минфином РФ Порядок также унаследовал от ранее выпущенного Минфином РФ Руководства отсутствие однозначного указания на исчерпывающий перечень обстоятельств для отказа Минфином РФ в проведении взаимосогласительных процедур, что по сути вводит ничем не ограниченную дискрецию Минфина России для выбора лишь части заявлений налогоплательщиков, заинтересованных в инициировании взаимосогласительных процедур. |
Изменение формата уведомления об участии в МГК
В соответствии с внесенными Федеральным законом от 06.06.2019 №125-ФЗ изменениями в ст. 105.16-2 НК РФ и ст. 105.6-3 ФНС России дополнен формат, а также порядок заполнения электронного уведомления об участии в МГК[2].
В частности, формат дополнен информацией о выдаче предварительного согласия на передачу компетентным органам иностранных государств (территорий) сведений, содержащихся в страновом отчете, которое может быть выдано не только уполномоченными государственными органами, но и государственными корпорациями.
Планируется, что обновленная форма начнет действовать с отчетного периода 2020 года.
|
Напоминаем, что поскольку срок представления уведомлений об участии в МГК составляет 8 (восемь) месяцев с даты окончания отчетного периода, то отчитаться за 2020 год следует не позднее 31 августа 2021 года. |
Представление уведомлений об участии в иностранных организациях, а также структурах без образования юридического лица через личный кабинет налогоплательщика
Как указывает ФНС России, уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с 29 апреля 2020 года можно сформировать и направить в web-версии «Личного кабинета для физических лиц», а также в приложении «Налоги ФЛ» на платформах IOS и Android.
Помимо представления первичного уведомления об участии, сервисы ФНС РФ позволяют оперативно сформировать и подать уточненное уведомление при обнаружении неполноты представленных сведений или ошибок в первичном уведомлении.
Чтобы воспользоваться новой функцией, необходимо в разделе «обращения» выбрать его вид (иностранные организации и структуры), а затем самостоятельно заполнить уведомление.
Помощь консультанта
Команда «Пепеляев Групп» всегда готова помочь в консультировании и сопровождении клиентов по вопросам налогообложения трансграничной деятельности, включая
- адаптацию трансграничной деятельности международных групп к положениям MLI;
- инициирование взаимосогласительных процедур;
- подготовку уведомлений об участии, о КИК, а также об участии в МГК.
Напоминаем, что приближается срок подачи уведомления об участии в международной группе компаний (МГК) за 2021 год – 31 августа 2022 года.
Что понимается под участием в международной группе компаний?
Напомним, что МГК определяется как группа организаций, которые:
- связаны между собой наличием контроля или участия в капитале;
- составляют консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ или фондовых бирж;
- среди участников группы имеют:
- хотя бы одну организацию – резидента РФ либо организацию, которая платит налоги с доходов от деятельности постоянного представительства в РФ, и
- еще хотя бы одну организацию – нерезидента РФ или резидента РФ, который подлежит налогообложению в иностранном государстве через постоянное представительство.
Лицо признается участником МГК в следующих случаях:
- оно входит в МГК;
- сведения по нему учитываются в консолидированной отчетности МГК или не включаются в нее только на основании несущественности данных о таком лице;
- оно является постоянным представительством компании, соответствующей вышеуказанным критериям.
Кто обязан подавать уведомление об участии в МГК?
По общему правилу каждый участник МГК, являющийся резидентом РФ или имеющий в РФ постоянное представительство, обязан подавать уведомление.
Освободиться от такой обязанности можно в следующих случаях:
- о вашем участии в группе налоговому органу уже известно из уведомления резидента РФ – материнской компании, уполномоченного участника группы или того участника МГК, которому материнская компания поручила отчитаться обо всей группе;
- общая сумма выручки группы составляет менее 50 млрд рублей (если материнская компания является налоговым резидентом РФ) либо минимального порога, установленного законами государства резидентства иностранной материнской компании группы для обязательной подачи странового отчета (обычно 750 млн евро).
Уведомление подается в электронной форме не позднее восьми месяцев с момента окончания финансового периода материнской компании (по общему правилу – до 31 августа). За непредставление уведомления в срок или указание в нем недостоверной информации предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. (ст. 129.9 Налогового кодекса РФ).
Также напоминаем, что помимо уведомления об участии в МГК ее участники в зависимости от своего статуса в группе и резидентства материнской компании могут быть обязаны подавать иные формы отчетности – страновый отчет, глобальную и национальную документацию.
Данный обзор подготовили управляющий юрист налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая и юрист Яна Черкалова.