Упрощение налогообложения для малого бизнеса

С 1 июля 2022 года начал действовать новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН.

Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года. Пока что он тестируется в четырех субъектах — тех же, где обкатывали налог на профессиональный доход для самозанятых: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Кто может применять АУСН

Новый налоговый режим доступен компаниям и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства в экспериментальных регионах и которые соблюдают такие условия:

Кому АУСН не подойдет

Применять новый спецрежим не могут:

1. Банки, микрофинансовые организации и страховые компании.
2. Иностранные фирмы.
3. Инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды.
4. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
5. Ломбарды.
6. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие.
7. Производители подакцизных товаров, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда.
8. Фирмы и ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка.
9. Некоммерческие организации.
10. Частные агентства занятости.
11. Крестьянские фермерские хозяйства.
12. Те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.
13. Организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.

Также хотят запретить применять АУСН фирмам и ИП, занимающимся производством ювелирных изделий и торговлей изделиями из драгметаллов. Законопроект с такими поправками уже подготовлен.

Какие налоги не платят на АУСН

На АУСН действует такое же освобождение от налогов, как на обычной УСН. Так, на автоматизированной упрощенке организации не должны платить:

1. НДС, кроме ввозного и «агентского» налога.
2. Налог на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%. Но придется платить налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
3. Налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость. Перечень такой недвижимости ежегодно утверждается в каждом регионе.

ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса. С помещений, расположенных в офисных и торговых центрах из региональных перечней, налог платить придется.

Если работодатель выплатит доход работнику без соблюдения этого порядка, ему нужно будет сообщить в ИФНС через личный кабинет на сайте налоговой эту же информацию в следующие сроки:

1. За период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — в срок не позднее 25 числа текущего месяца.
2. За период с 1 по 22 января — в срок не позднее 25 числа текущего месяца.
3. За период с 23 по 31 декабря — в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Объект налогообложения и ставка налога

Пока длится эксперимент, эти ставки повышать не будут. Но и снижать тоже: по обычной УСН «доходы» регион по общему правилу может уменьшить ставку налога с 6% до 1%, а по УСН «Доходы минус расходы» — с 15% до 5%. С АУСН такого делать нельзя.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно.

Учет доходов и расходов плательщики ведут в личном кабинете на сайте ФНС. Доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег на счет или со счета. Если бизнес использует ККТ — на дату пробития кассового чека. Выданные аванс или предоплата тоже считаются расходами на АУСН.

Выбранный объект налогообложения в течение календарного года поменять нельзя. Перейти на новый объект можно лишь со следующего года. Для этого нужно уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.

Как считать и платить налог на АУСН

Налог на объекте «доходы» можно уменьшить на торговый сбор — сейчас его платят только в Москве. Чтобы инспекция учла этот момент, плательщику нужно представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Еще есть возможность подключить что-то вроде автоплатежа АУСН-налога. Бизнес может через личный кабинет или банк дать свое согласие на то, чтобы налоговики сами сообщали банку сумму налога, которую надо заплатить. В этом случае банк будет списывать ее автоматически.

АУСН и страховые взносы

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Работники от этого никак не пострадают: деньги, которые недополучит Социальный фонд РФ, ему компенсирует федеральный бюджет. То есть у работников будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы. Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, будут отражены на индивидуальных лицевых счетах в СФР.

Предприниматели на АУСН также освобождаются от уплаты фиксированных взносов за себя — в том числе и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 Р. Получается, что ИП без работников на АУСН вообще не платит никаких страховых взносов.

Какую отчетность сдают на АУСН

Еще одна важная особенность нового спецрежима — минимум отчетности. Не нужно сдавать:

1. Налоговую декларацию.
2. Расчет по страховым взносам.
3. Расчет 6-НДФЛ.

Чего нельзя делать на новом режиме

Обычная упрощенка и АУСН: сравнение

Я сравнила основные критерии двух упрощенных спецрежимов. Вот что получилось.

Сравнение УСН и АУСН

	УСН	АУСН
Лимит годового дохода	251,4 млн рублей в 2023 году	60 млн рублей
Сколько можно нанять работников	Не больше 130 человек	Не больше 5 человек
Ставка налога на объекте «Доходы»	От 1% до 6% в зависимости от региона или 8% — с квартала, когда доходы превысили 188,55 млн рублей или работников стало больше 100 человек	8%
Ставка налога на объекте «Доходы минус расходы»	От 5% до 15% в зависимости от региона или 20% с квартала, когда доходы превысили 188,55 млн рублей или работников стало больше 100 человек	20%
Ставка минимального налога на объекте «Доходы минус расходы»	1% от всех доходов	3% от всех доходов
Суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «Доходы»	На страховые взносы, на больничные пособия за первые 3 дня болезни, на торговый сбор	На торговый сбор
Затраты, которые можно учесть на объекте «Доходы минус расходы»	Закрытый перечень разрешенных расходов из п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Закрытого перечня разрешенных расходов нет. Но в законе перечислены расходы, которые нельзя учесть: например, материальная помощь работникам и оплата дополнительных отпусков
Налоговый период	Календарный год	Календарный месяц
Частота уплаты налога	4 раза в год — это три авансовых платежа и налог за год	Ежемесячно. Можно сделать автоплатеж
Налоговый учет	Надо вести книгу учета доходов и расходов	Надо вести учет доходов и расходов в онлайн-кабинете
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников и за ИП	Есть	Нет
Исчисление налога	Налог считает сама фирма или ИП	Налог считает ИФНС по данным от банка, ККТ и из личного кабинета плательщика
Обязанности НДФЛ-агента	Фирма или ИП сама считает, удерживает и уплачивает НДФЛ с выплат физлицам, сдает расчет 6-НДФЛ	Считает, удерживает и уплачивает агентский НДФЛ банк. Расчет по этому налогу сдавать не надо — всю информацию по работникам в ИФНС предоставит тоже банк

Что выгоднее: УСН или АУСН

Однозначно сказать нельзя — нужно считать отдельно для каждого конкретного бизнеса. У АУСН много ограничений.

К примеру, для ИП без работников с годовым доходом в несколько миллионов рублей обычная УСН с объектом «Доходы» будет выгоднее, чем автоматизированная упрощенка — просто потому, что на обычной УСН ставка налога ниже.

Допустим, ИП заработал за 2022 год 4 млн рублей, а сумму взноса в 1% внес до того, как год истек. Сравним на цифрах.

Сравнение размеров налоговых отчислений

Показатель	УСН «доход»	АУСН «доход»
Доход за год	4 млн рублей	4 млн рублей
Ставка налога	6%	8%
Сумма налога (строка 1 × строка 2)	240 000 Р	320 000 Р
Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя	43 211 Р (34 445 Р + 8766 Р)	0 Р
1%-й взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 Р ((4 млн − 300 000) × 1%)	37 000 Р	0 Р
Общая сумма взносов (строка 4 + строка 5)	80 211 Р	0 Р
Сумма налога к уплате	159 789 Р (240 000 Р − 80 211 Р)	320 000 Р
Общая сумма налога и взносов, которую надо заплатить в бюджет	240 000 Р	320 000 Р

Получается, что в этом случае выгода от обычной УСН 6% — 80 000 Р, и АУСН сильно проигрывает.

Но не исключено, что микробизнес с работниками сможет неплохо сэкономить на автоматизированной упрощенке за счет нулевых взносов. Однако, повторюсь, все надо тщательно просчитать.

Будут ли проверять бизнес на АУСН

Выездных налоговых проверок для тех, кто на АУСН, не будет. Еще их освободили от проверок по взносам на производственный травматизм.

Если бизнес нарушил условия спецрежима в течение года, налоговики проведут проверку за период применения АУСН со дня, следующего за днем:

1. когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
2. когда инспекция направила плательщику уведомление об утрате права на спецрежим.

Если фирма на АУСН решит ликвидироваться и запись об этом появится в ЕГРЮЛ, у нее тоже проведут камеральную проверку. И пока она не закончится, ликвидация не может завершиться.

Как перейти на автоматизированную УСН

На АУСН с 1 июля 2022 года могли перейти только те, кто зарегистрировал бизнес начиная с этой даты.

С 2023 года к АУСН могут подключиться уже действующие компании и предприниматели, при условии, что до 9 января 2023 года они подали уведомление через личный кабинет.

Те, кто выбрал АУСН, не смогут в течение календарного года перейти на другой режим налогообложения.

Что делать, если бизнес утратил право на АУСН

Об этом плательщик должен уведомить ИФНС через личный кабинет или через свой банк не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. С того месяца, в котором утрачено право на АУСН, плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.

Если об этом не сообщить, а налоговики сами это обнаружат, тогда ИФНС в течение 10 дней направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима.

Запомнить:

1. Автоматизированная УСН — новый экспериментальный налоговый спецрежим для микробизнеса. Его начали тестировать с 1 июля 2022 года в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
2. Сначала на спецрежим могли перейти только вновь зарегистрированные фирмы и ИП, а с 2023 года могут уже все остальные.
3. На новом спецрежиме бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларацию и платить обязательные страховые взносы за работников, а ИП еще и за себя. Выездных проверок тоже нет.
4. Ставки налога на АУСН выше, чем на обычной упрощенке: 8% и 20%. Лимит по годовому доходу — 60 млн рублей.
5. Налог на АУСН нужно платить ежемесячно, а счет можно открыть только в определенном банке из перечня ФНС.

Какие были предпосылки для появления нового спецрежима

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам. Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

Наконец, закон принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это означает, что новый спецрежим налогообложения узаконен с 1 июля 2022 года.

Какие еще новшества в налоговом законодательстве принесет 2023 год, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ.

Итак, что же предлагают нам нововведения?

Кто сможет перейти на новую систему налогообложения в 2022-2023 годах

Новый спецрежим обозначен как автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН, причем нередко аббревиатура сокращается до АСН. Пока что АУСН ввели в качестве эксперимента в четырех отдельных регионах (Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан) на срок до 2027 года. При этом ИП на АУСН, зарегистрированные в одном из четырых регионах, могут вести деятельность в разных регионах. Это подтверждает ФНС РФ.

Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса, но не у всех. В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб. Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.), а еще меньше. Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:

• банки и кредитные учреждения;
• страховщики;
• негосударственные НПФ;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр,
• производители подакцизных товаров и др.

Препятствием для применения АУСН также станет:

• наличие филиалов и обособок;
• доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
• остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.

В 2022 году не могли перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа. Однако с 1 января 2023 г. данная норма исключена из Закона № 17-ФЗ в связи с всеобщим переходом на уплату налогов посредством ЕНП и ЕНС.

От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.

ФНС уже вовсю рекламирует АУСН и обращает внимание на плюсы такой системы налогообложения.

Как определены основные налоговые параметры для АУСН

Основными параметрами для любого налога являются объект налогообложения, база, ставки.

Законодатели предлагают для АУСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Какой из них выбрать, решит сам налогоплательщик. Выбранный объект указывается в заявлении о переходе и не подлежит смене в течение календарного года. Однако налоговым периодом для оговариваемого спецрежима установлен не календарный год, а календарный месяц. То есть исчисление и уплата налога будут происходить по итогам одного месяца следующим образом:

1. Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора, размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
2. Инспекторы будут высылать уведомление и банковскому учреждению о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления.
3. Налог должен будет уйти в бюджет до 25-го числа второго месяца после окончания налогового периода.

Объект «доходы»

При выборе данного объекта налоговой базой выступит полученная экономическим субъектом величина доходов либо на расчетный счет, либо зафиксированная через онлайн-кассу.

Ставку определили на уровне 8%.

Уменьшить налог разрешено на уплаченную сумму торгового сбора. Сумма вычета будет представлена в налоговом уведомлении.

Объект «доходы минус расходы»

По аналогии с УСН базу рассчитают как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.

Ставка для доходно-расходной АУСН примет значение 20%.

Для данного объекта утвердили размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов, что значительно больше минимального налога УСН.

Важно! Ставки и предельный доход по АУСН будут зафиксированы на срок всего эксперимента, то есть останутся неизменными до конца 2027 года.

Нюансы признания доходов и расходов и исчисления налога

Итак, налог считает налоговый орган, а сведения, необходимые для расчетов, он получит из трех источников:

1. Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
2. Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
3. Личный кабинет налогоплательщика, куда будут заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.

Доходы и расходы в целях исчисления налога будут признаваться кассовым методом, т. е. по оплате. Таким образом, авансы полученные и авансы выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Состав доходов для АУСН определяет ст. 248 НК РФ. Не будут учитываться:

• доходы из ст. 251 НК РФ;
• определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и пп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.

Расходами в налоговом учете признаются только те, что соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями. Для того чтобы учесть наличные расходы, они должны быть проведены через онлайн-кассу. Не будут учитываться расходы в натуральной и наличной форме, не проведенные через ККТ. Также в расчет налог не будут браться курсовые разницы и результаты переоценки валютных ценностей. Всего в законе № 17-ФЗ приведены 27 пунктов, которые не смогут быть учтены в качестве расходов. Надо сказать, что большинство из них и при остальных режимах не проходят в качестве расходов, например, выплаченные дивиденды, уплаченные налоговые штрафы, выданные займы и пр.

Все сведения по доходам и расходам, не проведенные через расчетный счет или кассу, налогоплательщик должен занести в личный кабинет. Деньги, поступающие на счет, на учитываемые и неучитываемые для налогообложения будет распределять банк. При этом у налогоплательщика будет время, чтобы скорректировать переданные налоговикам данные, — по 7-е число месяца после месяца проведения операций включительно. Если этого не сделать, информация будет считаться подтвержденной.

Каким образом АУСН облегчит жизнь налогоплательщикам

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов. Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет. Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.

Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН

Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов. Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АУСН станут нулевыми. Взносы на травматизм зафиксировали: независимо от количества сотрудников спецрежимник будет платить 2040 рублей в год (указанная сумма подлежит индексации). На 2023 год — актуальна вот эта величина.

По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.

Более подробно о НДФЛ при АУСН мы рассказали здесь.

Обратите внимание! С 1 января 2023 года меняются сроки уплаты НДФЛ со всех видов доходов, выплачиваемых в пользу физлиц. Как нужно удерживать НДФЛ и когда его следует перечислять в бюджет, мы рассказываем в этой статье.

Сдача отчетности

Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. В 2022 году спецрежимников освободили от сдачи:

• декларации по режимному налогу;
• отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (расчет 6-НДФЛ, включающий справки 2-НДФЛ);
• отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
• сведений в ПФР (отметим, что по СЗВ-М предусмотрен обширный перечень исключений, когда отчет сдавать придется, а по СЗВ-ТД отчитываться нужно будет всем);
• статотчетности.

В 2023 году состав отчетности меняется кардинально. Связано это с объединением фонда социального страхования и пенсионного фонда России. Отчетность в ФСС и ПФР также будет объединена в форму ЕФС-1. Заполнять ее лицам, применяющим АУСН, придется, в той части, что соответствует бывшему отчету СЗВ-ТД. Расчет по страховым взносам и перссведения в налоговую в 2023 году также сдавать будет не нужно.

Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.

Для предпринимателей и организаций, которым пока еще нужно представлять отчетность в ИФНС, фонды и прочие контролирующие органы, специалисты КонсультантПлюс разработали «Календарь бухгалтера — 2023». Обязательно загляните в него, чтобы не пропустить очередной срок сдачи. Можно воспользоваться демодоступом к системе. Это бесплатно.

Итоги

Итак, закон по АУСН — новой системе налогообложения — был принят в 2022 году.

Режим примечателен тем, что освобождает налогоплательщиков от сдачи практически всей отчетности в инспекцию и фонды. Расчет налога будут производить налоговики, что исключит ошибки и умысел налогоплательщиков в занижении налоговой базы и величины самого налога.

Насколько удачным окажется эксперимент, покажет время: в ближайшие пять лет его проведут лишь в четырех российских регионах, но не исключено распространение спецрежима в дальнейшем по всей территории Российской Федерации.

АУСН — новый налоговый режим для малого бизнеса

С 1 июля 2022 года действует новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Расскажем подробнее, как работает АУСН.

С 1 июля 2022 года действует новый экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Рассмотрим, кто может ее применять и выгодно ли переходить прямо сейчас. 

В статье расскажем:

1. Что такое АУСН: кто и где может применять, сроки, отчетность
2. Переход на АУСН: за и против
3. Как настроить и использовать новый режим АУСН в 1С:УНФ

Что такое АУСН: кто и где может применять, сроки, отчетность

Итоги
Новый режим подойдет небольшому бизнесу с работниками. В этом случае можно экономить на страховых взносах.
Не нужно думать о расчете налога, за вас это сделает ФНС.
Важно учесть, что ставка налога выше, чем на обычной УСН, что значительно может увеличить налог при миллионных оборотах.
Перед применением обязательно посчитайте сумму налога на всех режимах, которые доступны вашему бизнесу, и выберите оптимальный. А для автоматизации малого бизнеса используйте 1С:Управление нашей фирмой. 

Стартовал эксперимент по автоматической упрощённой системе налогообложения. На новом режиме нет страховых взносов, налог считает ФНС, а НДФЛ — банки. 

Что такое автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный режим для малого бизнеса, который с 1 июля 2022 года действует в Москве, МО, Калужской области и Республике Татарстан.

Объект налогообложения и ставки

Бизнесу дают на выбор два объекта налогообложения, как на классической упрощёнке: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Страховых взносов нет, но ставки повышены до 8% и 20% соответственно. Региональных льгот нет и в будущем их не планируют запускать.

Для пользователей «Доходы минус расходы» ввели минимальный налог — 3% от выручки. Его платят, если:

• год стал убыточным;
• у бизнеса нулевой доход;
• по стандартному расчёту налог меньше, чем минимальная величина.

Например, фирма заработала 500 тыс. ₽, а потратила 430 тыс. ₽. Минимальный налог: 500 000 х 3% = 15 000 ₽. Считаем по стандартному порядку: (500 000 — 430 000) х 20% = 14 000 ₽. Минимальный больше, поэтому организация заплатит в бюджет 15 тыс. ₽.

Базу налогообложения нельзя уменьшать на материальную помощь работникам, потраченные субсидии и затраты в материальной форме. Полный перечень «запрещённых» расходов — п. 4 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 года № 17-ФЗ.

Расчёт налогов и взносов

Данные о доходах, расходах и исчисленном налоге добавили в личный кабинет налогоплательщика. Сведения обновляются в режиме реального времени для удобства предпринимателей.

Налоги считает налоговая служба по данным онлайн-кассы и банка. Информацию по наличным операциям предприниматели самостоятельно вносят в личный кабинет. 

Налоговый период — месяц. ФНС присылает уведомление с суммой до 15 числа следующего месяца. Срок уплаты — до 25 числа.

Налоги, от которых освобождает АУСН (п. 2 и п.3 ст. 346.11 НК РФ):

• На прибыль, кроме доходов от иностранных организаций, дивидендов и операций с долговыми обязательствами; 
• НДС, кроме импорта товаров и реализации конфискованного имущества;
• На имущество организаций, кроме налога с недвижимости по кадастровой стоимости;
• На имущество физлиц, кроме административно-деловых центров, ТЦ, офисов и торговых объектов.
• НДФЛ, кроме доходов в виде дивидендов, выигрышей в рекламных конкурсах и материальной выгоды на процентах.

НДФЛ считают банки: суммируют перечисления работникам, определяют налог и делают платёжку. Фирмам остается подписать платёжное поручение в установленные сроки.

Из всех взносов остались только взносы на травматизм — 170 ₽ в месяц. Их уплачивают до 15 числа. За год получается 2040 ₽, и эта сумма не зависит от количества сотрудников. Трудовой стаж сотрудникам начисляют, потому что государство компенсирует отчисления средствами из резервных фондов.

Отчётность

На АУСН бизнес освободили от:

• налоговой декларации;
• расчёта по страховым взносам;
• 6-НДФЛ;
• 4-ФСС;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, кроме специалистов, которые работают по гражданско-правовым соглашениям, авторским и лицензионным договорам.

ИП и ООО сдают:

• СЗВ-ТД;
• СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые брали неоплачиваемый отдых, отпуск по уходу за ребенком, имеют право на досрочную пенсию или работают в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Компании по-прежнему обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность.

Пользователей автоматизированной УСН освободили от выездных налоговых проверок и проверок по взносам на травматизм. Оставили камеральный и прочий контроль, например, по применению онлайн-касс.

Как перейти на АУСН

Новые предприниматели и организации могут сразу перейти на АУСН, если подадут в ФНС заявление в течение 30 дней после регистрации. Действующие предприниматели могут перейти только с 1 января 2023 года, если до 31 декабря текущего подадут заявление в налоговую.

Окончательную форму заявления пока не утвердили. Банки, участвующие в эксперименте, предлагают собственные бланки и самостоятельно отправляют их в ИФНС.

После перехода на АУСН нельзя сменить систему налогообложения в течение календарного года.

Новым режимом действует лишь в четырёх регионах, но в письме от 27.01.2022 г. № СД-4-3/899@ ФНС поясняет: важен адрес регистрации, а не место ведения бизнеса. Можно открыть фирму в Калуге, но фактически работать в Челябинске.

Для перехода на АУСН предприятие должно соответствовать ряду критериев:

• доход — до 60 млн ₽ в год;
• остаточная стоимость активов — до 150 млн ₽;
• доля участия других организаций в УК — до 25%;
• средняя численность работников — до 5 человек. В компании не должно быть нерезидентов или специалистов с правом на досрочную пенсию;
• зарплату платят на карту, наличные и натуральная форма запрещены;
• расчётный счёт открыт в банке, который участвует в эксперименте;
• НДФЛ по всем сотрудникам исчисляют по ставке 13%;
• нет филиалов или обособленных подразделений;
• деятельность не связана с посредничеством.

На АУСН нельзя перейти страховщикам, ломбардам и некоммерческим организациям. Полный список ограничений — п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 года № 17-ФЗ.

АУСН и УСН: что выбрать малому бизнесу

Всё зависит от ситуации и показателей бизнеса. АУСН точно не подойдёт ИП без сотрудников с объектом налогообложения «Доходы». На АУСН предприниматели значительно экономят за счет нулевых взносов за работников. А у ИП без сотрудников таких взносов не будет и на классической УСН, при этом на новом режиме ставка выше. К тому же предприниматель на УСН «Доходы» сокращают налоговый платёж взносами за себя.

Объективный выбор невозможен без предварительного расчёта. Рассмотрим на примере.Предприниматель на упрощёнке «Доходы минус расходы» рассматривает переход на АУСН. В 2021 году ИП заработал 3,7 млн ₽, на ведение деятельности потратил 1,3 млн ₽. В штате — три сотрудника с зарплатой по 40 тыс. ₽ до вычета НДФЛ.

	УСН, ₽	АУСН, ₽
Доходы	3 700 000	3 700 000
Расходы	1 300 000	1 300 000
ФОТ	1 440 000	1 440 000
Страховые взносы за сотрудников	Стандартные (до МРОТ): 15 279 х 30% х 3 х 12 = 165 013,2   Льготные (свыше МРОТ): (40 000 — 15 279) х 15% х 3 х 12 = 133 493,40   Травматизм: 40 000 х 0,2% х 3 х 12 = 2 880   Итого: 165 013,2 + 133 493,40 + 2 880 = 301 386,6	На травматизм: 2 040
Страховые взносы ИП за себя	43 211	0
Дополнительные взносы с прибыли свыше 300 тыс.	(3 700 000 — 1 300 000 — 1 440 000 — 301 386,6 — 43 211 — 300 000) х 1% = 3 154,02	0
Прибыль до налогообложения	612 248,38	957 960
Налог	612 248,38 х 15% = 91 837,26	957 960 х 20% = 191 592
Чистая прибыль	520 411,12	766 368

В рассмотренном примере выгоднее работать на АУСН, так как у предпринимателя высокие затраты на ФОТ и, соответственно, страховые взносы. Посчитать налог для своего бизнеса можно в калькуляторе.

Коротко

1. АУСН — новая система налогообложения для малого бизнеса, которая освобождает от страховых взносов.
2. Режим доступен малому бизнесу с годовой выручкой до 60 млн ₽ в год и штатом до 5 человек. Пока что он действует в Москве, МО, Калужской области и Республике Татарстан.
3. На АУСН знакомые объекты налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Но из-за обнуления страховых взносов ставки выше — 8% и 20% соответственно.
4. Пользователей АУСН освободили от многих отчётов и выездных налоговых проверок.
5. Налог платят каждый месяц до 25 числа. ФНС самостоятельно считает величину платежа по данным онлайн-кассы и расчётного счёта.

Статья актуальна на 

26.07.2022

С 1 июля 2023 года в России запустили экспериментальную систему налогообложения — АУСН. С ней бизнес сможет сдавать в разы меньше отчетности по налогам и во внебюджетные фонды. Также не надо платить страховые взносы — это сделают за счет бюджетных средств. Главный адресат нового режима — микробизнес с большим годовым оборотом. Расскажем о том, как работает автоматизированная упрощенная система налогообложения в 2023 году.

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный проект системы налогообложения при котором налог рассчитывается автоматически.

На АУСН бизнес может перейти с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех регионах России:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

При этом компания должна стоять на налоговом учете в одном из этих регионов, а бизнес может вести в других областях, республиках в составе РФ и краях¹. 

Особенности АУСН

Налоговая ставка	8% (для налога на доходы) или 20% (для налога в формате «доходы минус расходы»)
Кто может перейти	ИП и ООО при соблюдении ряда условий
Можно ли совмещать с другими режимами налогообложения	Нет
Число сотрудников в штате	Не более 5 работников
Максимальный годовой доход	До 60 млн рублей
Какую отчетность не нужно сдавать	Декларацию по налогу для УСН, расчет по страховым взносам, расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физлица)
Налоговой период	1 месяц
Требования к зарплатам	Выплаты только в безналичной форме
Срок уплаты налогов	Ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
На основании чего рассчитывают налог	Данные онлайн-касс, сведения из банков, где открыт расчетный счет, данные из личного кабинета налогоплательщика

Кто может применять АУСН

Только индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью. Но должен выполняться ряд условий:

• работников в штате не более 5 человек;
• годовой доход до 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• зарплата сотрудникам выплачивается только в безналичной форме;
• не применяются иные специальные налоговые режимы.

Работать на АУСН не может бизнес, у которого есть филиалы, а также банки, микрозаймы, страховщики, ломбарды, брокеры, адвокаты, нотариусы, производители подакцизных товаров, казино, бюджетные и казенные учреждения и некоторые другие компании. Полный список² есть в Федеральном законе от 05.02.2022 № 17-ФЗ — глава 3, пункт 2.

— Чтобы применять АУСН нужно иметь расчетный счет в одном из банков, одобренных ФНС. Сейчас такую прерогативу имеют Сбер, Альфа-банк, Промсвязьбанк, Модульбанк и Точка (филиал ФК Открытие). Велика вероятность, что к пилотному проекту присоединятся ВТБ, Тинькофф и АК Барс, — рассказала бухгалтер, основатель компании «Проф1- Гарант», спикер интернет-площадки «ОкРОН» Людмила Крючкова.

И еще важный момент. Перейти на АУСН в 2022 году могут только юрлица и ИП, которые появились с 1 июля этого года.  С 1 января 2023 года — все остальные компании.

Какой налог будет для АУСН

Размер взимаемого налога выше обычной ставки.

• Для АУСН на доходы установлен размер ставки 8% от всей выручки, вместо 6% по УСН.
• При АУСН «доход минус расходы» ставка будет 20% от размера прибыли, а не 15% как по УСН. Минимальный налог — 3% от всей выручки, даже в том случае, когда по итогу отчетного периода убыток, вместо стандартных 1% по УСН.

Также при начислении зарплаты сотрудникам компании на АУСН уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Уплата ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.

Как перейти на АУСН

1. Для нового бизнеса

Касается ИП и ООО, которые открылись с 1 июля 2022 года. 

Нужно подать заявление о переходе не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговой. Заявление подается в личном кабинете на сайте налоговой или через банк, в котором открыт расчетный счет. Помните, что в эксперименте принимают участие не все банки, а только ПСБ, Сбер, Альфа-банк, Модульбанк и Точка.

2. Для действующего бизнеса

Перейти на АУСН он может только с 1 января 2023 года. Однако уведомить о выборе новой системы налогообложения необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или также через интернет-банк, где у открыт расчетный счет.

Плюсы и минусы АУСН

Бухгалтер Людмила Крючкова рассказывает о преимуществах и недостатках нового налогового режима.

Минусы АУСН

Индивидуальные предприниматели, которые перейдут на АУСН, не смогут применять иные специальные режимы налогообложения, например, покупать патенты (ПСН). Это главный контраргумент против АУСН. Ведь патенты — особая «привилегия» для ИП, и зачастую — для ряда видов деятельности — он значительно выгоднее УСН.

Ставка налога на доход при АУСН (20%) выше, чем при УСН «доход минус расход» (15%). Получается, что АУСН предпочтительнее при значительно больших затратах. 

Минимальный размер налога АУСН — 3%, который оплачивается даже в случае убыточной деятельности.

При превышении лимитов, установленных для АУСН, произойдет переход на основную систему налогообложения, что обернется серьезной налоговой нагрузкой для компании.

Расчетный счет можно открыть только в аккредитованных банках партнерах пилотного проекта.

Налоговый период при АУСН — 1 месяц, то есть нужно будет платить ежемесячно.

Зарплату возможно выплачивать только в безналичной форме.

Камеральные проверки никто не отменяет. Проходить они будут ежегодно, без данной процедуры нельзя будет ликвидировать ООО.

Несмотря на то, что кредитная организация формирует за налогоплательщика платежные поручения по НДФЛ с фонда зарплаты, реестр по начислениям с кодами дохода все равно нужно отправлять в банк. Делать это необходимо не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за месяцем, в котором были выплаты в пользу физлиц согласно трудовым договорам. Организация на АУСН должна отправить реестр с расчетом НДФЛ в через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.

Ограничения по фонду заработной платы на сотрудника — не более 5 млн рублей в год.

От ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности организации не освобождаются. Отчеты, касающиеся ведения электронных трудовых книжек СЗВ–ТД, остаются. По-прежнему нужно подавать формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Плюсы АУСН

Самый главный плюс: освобождение от уплаты страховых взносов с фонда заработной платы сотрудников. Но только до 5 сотрудников!

Уменьшится список кадровых отчетов и отчетов с фонда заработной платы.

ИП освобождены и от фиксированных страховых взносов за себя и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 ₽. Получается, что индивидуальный предприниматель без работников на АУСН вообще не платит страховых взносов.

Не нужно самим рассчитывать налог и оформлять платежные поручения на уплату налога при АУСН и НДФЛ с зарплатного фонда.

Компании на АУСН освобождаются от выездных налоговых проверок.

Популярные вопросы и ответы

Не исключено, что экспериментальный налоговый режим по мере работы будет корректироваться и дополняться. А к 2027 году, когда эксперимент должен завершиться, его и вовсе могут признать несостоявшимся. Или напротив: бизнесу так полюбится АУСН, что только его и начнут выбирать. Мы попросили бухгалтера Людмилу Крючкову ответить еще на ряд вопросов, которые возникают в связи с автоматизированной «упрощенкой».

Источники

1. О месте ведения индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности в рамках применения «АвтоУСН», разъясняющийся в письме ФНС России от 27.01.2022 № СД-43/899@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/
   autotax_system/12313286/?ysclid=l56ipj31av750916874
2. Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»»  http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_
   410240/d96109fd51707b8a47e802b29eb599a182b7528b/