Учредитель российской компании иностранное юр лицо

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Как зарегистрировать ООО с иностранным учредителем или руководителем в России

Процедура регистрации такого ООО стандартная, только документов нужно будет собрать больше. И прежде придется разобраться в ограничениях по сферам ведения бизнеса и особенностях налогообложения

Фото: фотобанк Freepik/@vectorjuice

В настоящее время компании с участием иностранного капитала столкнулись с проблемой применения различных санкций. Чтобы не создавать себе проблем, участники — иностранные граждане, возможно, захотят избавиться от бизнеса в РФ. Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает, как это сделать на примере нескольких ситуаций.

Ситуация 1

Директор (он же единственный участник ООО) – иностранный гражданин. Сейчас находится на территории своей страны и приехать в Россию нет возможности. Как выйти из ООО и сменить директора?

В СПС КонсультантПлюс есть Путеводители по любым видам договоров, а также полная база сопутствующих документов.

подробнее

Решение вопроса

Выход единственного участника из ООО запрещён (п. 2 ст. 26 Закона об ООО).

Смена (выход) единственного участника ООО возможна только путём передачи доли другому лицу на основании сделки. Например, путём заключения договора купли-продажи доли в ООО, или заключения договора дарения, мены, или передачи её по соглашению об отступном.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путём составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечёт за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона об ООО).

В связи с тем, что единственный участник не может приехать на территорию России, ему нужно выдать доверенность на отчуждение доли в ООО лицу, находящемуся на территории РФ. Эта доверенность должна быть нотариально удостоверена. В данном случае доверенность может быть оформлена у иностранного нотариуса, заверена апостилем и переведена на русский язык (нотариальный перевод).

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

подробнее

Продавая 100 % долей в ООО, нужно:

— собрать документы, подтверждающие право распоряжаться долей (документ, на основании которого она приобретена) и оплату доли.

Также нужно получить согласие супруга на отчуждение доли, если продавцом является физическое лицо, состоящее в браке, и доля приобретена им в период брака (п. 13 ст. 21 Закона об ООО, п. 3 ст. 35 СК РФ). В случае с согласием  также следует обратиться к иностранному нотариусу, заверить согласие апостилем и перевести его на русский язык.

Важно: Рекомендуем обратиться к нотариусу, у которого вы будете удостоверять договор купли-продажи, и узнать, какие ему нужны документы для удостоверения сделки.

Выписку из ЕГРЮЛ получать не нужно, её нотариус получит сам в день удостоверения сделки (п. 13 ст. 21 Закона об ООО);

— составить договор и удостоверить его у нотариуса (п. 11 ст. 21 Закона об ООО). Договор может составить нотариус за отдельную плату.

После того как нотариус удостоверит договор купли-продажи 100-процентной доли в уставном капитале ООО, он:

— в течение двух рабочих дней со дня удостоверения, если больший срок не предусмотрен договором, подаст документы на регистрацию изменений сведений в ЕГРЮЛ (п. 14 ст. 21 Закона об ООО);

— в течение трёх дней с момента нотариального удостоверения сделки передаст обществу копию заявления, направленного в регистрирующий орган, если по соглашению лиц, совершающих сделку, не предусмотрено уведомление общества одним из указанных лиц (п. 15 ст. 21 Закона об ООО).

Изменения в ЕГРЮЛ зарегистрируют в течение пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Проверить, внесены ли изменения в ЕГРЮЛ, можно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», который размещён на сайте www.nalog.ru.

Права и обязанности участника переходят к покупателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Это касается всех прав и обязанностей, возникших до совершения сделки, за исключением (п. 12 ст. 21 Закона об ООО):

— дополнительных прав, предоставленных продавцу;

— дополнительных обязанностей, возложенных на продавца.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

подробнее

Для смены директора нужно принять решение, которое также может быть оформлено у иностранного нотариуса, заверено апостилем и переведено на русский язык (нотариальный перевод).

После принятия решения следует оформить заявление по форме № Р13014 и подать его в регистрирующий орган для внесения сведений в ЕГРЮЛ. Заявление по форме № Р13014 подаёт уже новый директор.

После завершения процедуры регистрации изменений выдаётся документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ.

Уведомлять внебюджетные фонды о смене директора не требуется. Это сделают налоговые органы. Нужно проинформировать банк и при необходимости контрагентов.

Материалы по рассматриваемому вопросу

Ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций) (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Какие действия должен совершить участник-физлицо при продаже доли в уставном капитале ООО (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» {КонсультантПлюс}

Ситуация: Как оформить доверенность на представление российским гражданином интересов иностранного гражданина на территории РФ? (Электронный журнал «Азбука права», 2022) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Как должна быть заверена доверенность, выданная иностранной компанией российскому гражданину для использования в РФ? Требуется ли проставление апостиля? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

Статья: Проставление апостиля на доверенности (Тымкова С.В.) (Подготовлена для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Форма: Доверенность на продажу доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (Подготовлена для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Форма: Доверенность на продажу доли в уставном капитале ООО (образец заполнения) (Подготовлена для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как сменить директора ООО (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

подробнее

Ситуация 2

Директор (он же единственный участник ООО) – иностранный гражданин. Находится в РФ. Как выйти из ООО и сменить директора?

Решение вопроса

Выход единственного участника из ООО запрещён (п. 2 ст. 26 Закона об ООО).

Смена (выход) единственного участника ООО возможна только путём передачи доли другому лицу на основании сделки. Например, путём заключения договора купли-продажи доли в ООО, или заключения договора дарения, мены, или передачи её по соглашению об отступном.

Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путём составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечёт за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона об ООО).

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

подробнее

Продавая 100 % долей в ООО, нужно:

— собрать документы, подтверждающие право распоряжаться долей (документ, на основании которого она приобретена) и оплату доли.

Также нужно получить согласие супруга на отчуждение доли, если продавцом является физическое лицо, состоящее в браке, и доля приобретена им в период брака (п. 13 ст. 21 Закона об ООО, п. 3 ст. 35 СК РФ).

Важно: Рекомендуем обратиться к нотариусу, у которого вы будете удостоверять договор купли-продажи, и узнать, какие ему нужны документы для удостоверения сделки.

Выписку из ЕГРЮЛ получать не нужно, её нотариус получит сам в день удостоверения сделки (п. 13 ст. 21 Закона об ООО);

— составить договор и удостоверить его у нотариуса (п. 11 ст. 21 Закона об ООО). Договор может составить нотариус за отдельную плату.

После того как нотариус удостоверит договор купли-продажи 100-процентной доли в уставном капитале ООО, он:

— в течение двух рабочих дней со дня удостоверения, если больший срок не предусмотрен договором, подаст документы на регистрацию изменений сведений в ЕГРЮЛ (п. 14 ст. 21 Закона об ООО);

— в течение трёх дней с момента нотариального удостоверения сделки передаст обществу копию заявления, направленного в регистрирующий орган, если по соглашению лиц, совершающих сделку, не предусмотрено уведомление общества одним из указанных лиц (п. 15 ст. 21 Закона об ООО).

Изменения в ЕГРЮЛ зарегистрируют в течение пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Проверить, внесены ли изменения в ЕГРЮЛ, можно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», который размещён на сайте www.nalog.ru.

Права и обязанности участника переходят к покупателю с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Это касается всех прав и обязанностей, возникших до совершения сделки, за исключением (п. 12 ст. 21 Закона об ООО):

— дополнительных прав, предоставленных продавцу;

— дополнительных обязанностей, возложенных на продавца.

Для смены директора нужно принять решение. Решение нужно заверить нотариально, если не предусмотрен альтернативный способ удостоверения.

После принятия решения следует оформить заявление по форме № Р13014 и подать его в регистрирующий орган для внесения сведений в ЕГРЮЛ. Заявление по форме № Р13014 подаёт уже новый директор.

После завершения процедуры регистрации изменений выдаётся документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ.

Уведомлять внебюджетные фонды о смене директора не требуется. Это сделают налоговые органы. Нужно проинформировать банк и при необходимости контрагентов.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

подробнее

Материалы по рассматриваемому вопросу

Ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций) (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Какие действия должен совершить участник-физлицо при продаже доли в уставном капитале ООО (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью» {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как сменить директора ООО (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Смотрите по этой теме видео на нашем YouTube-канале

Как открыть ООО с иностранным учредителем в 2023 году

Иностранные лица и компании имеют право становиться учредителями ООО в России. Для регистрации компаний с иностранными участниками кроме стандартных документов, потребуются нотариально заверенные переводы документов учредителей-иностранцев. Также важно заранее проверить, что для выбранного вида деятельности нет ограничений по составу собственников бизнеса.

1. Ограничения для иностранных учредителей ООО

Процесс регистрации общества с иностранным учредителем не отличается от регистрации российских юрлиц. Но есть особые требования к учредителям, ограничения по видам деятельности и отличия в налогообложении.

Требования к учредителям ООО

• Иностранный гражданин может открыть ООО в одиночку, но учредителем общества в России не может быть иностранная компания с одним участником
• При создании страховых компаний, иностранный капитал не должен превышать 50%
• Для малого бизнеса не действуют налоговые льготы, если доля иностранной компании в ООО более 49%

Ограничения по видам деятельности

При регистрации общества с учредителями-иностранцами требуются дополнительные документы. Например, банки с долей иностранного капитала обязаны предоставить бухгалтерскую отчетность за 3 года и аудиторское заключение.

Запрещенные виды деятельности для компаний с иностранным участием:

• Добыча полезных ископаемых, разработка месторождений
• Любая оборонная промышленность
• Аренда земель в пограничных и портовых зонах
• Переработка радиоактивных отходов
• Ведение издательского, телекоммуникационного бизнеса

Особенности налогообложения

Налоговая ставка для общества с ограниченной ответственностью с иностранным капиталом в некоторых случаях выше, также есть ограничения по применению спецрежимов налогообложения:

• Ставка налога на дивиденды для юрлиц с иностранным капиталом повышена до 15%
• Запрет применения УСН распространяется на ООО с долей иностранного юрлица более 25%
• ООО может работать на упрощенке при наличии иностранных учредителей-физических лиц, независимо от размера их доли

2. Документы для регистрации ООО с участником-иностранцем

Все документы иностранного учредителя должны быть переведены на русский язык и заверены нотариально. При этом перевод должен сделать нотариус с аккредитацией в РФ. В некоторых случаях требуются отметки консульства. Если форма или название ваших документов не совпадают с российскими, подавайте в налоговую документы, схожие по содержанию.

Общий список документов:

• Заявление на регистрацию ООО по форме Р11001,
• Решение единственного учредителя или протокол общего собрания участников,
• Устав общества с ограниченной ответственностью,
• Договор об учреждении ООО, если два и более учредителя,
• Копии паспортов учредителей (-ля),
• Квитанция об оплате госпошлины 4000 рублей нужна, если документы подаете сразу в налоговую, отправляете по почте или курьером (последний вариант доступен в Москве),
• Документы на юридический адрес: гарантийное письмо или согласие собственников жилого помещения на предоставление юридического адреса с приложением копии правоустанавливающего документа. Эти документы не входит в базовый пакет, но почти всегда запрашиваются инспекцией,
• Уведомление о переходе на другой режим налогообложения (УСН или ЕСХН).

Дополнительные документы для иностранных физ. лиц:

• Удостоверение личности в стране гражданства,

Дополнительные документы для иностранных юр. лиц:

• Выписка из торгового реестра или реестра юридических лиц в стране регистрации организации,
• Свидетельство о регистрации юридического лица, выступающего учредителем,
• Документ о присвоении ИНН и КПП или его аналог,
• Учредительные документы,
• Выписка из банка о наличии счета,
• Доверенность, если регистрацией на территории РФ занимается не руководитель компании.

3. Ограничения для руководителей ООО с иностранным гражданством

Если иностранца избирают на должность руководителя компании, необходимо соблюдение условий:

• Иностранец находится на территории РФ легально. Подтверждение — разрешение на временное проживание или вид на жительство
• У иностранца есть разрешение или патент на работу в РФ

До этапа регистрации вам придется подготовить проект трудового договора, а после постановки на учет получить разрешение на привлечение иностранных специалистов и подписать контракт с иностранным гражданином.

Регистрация ООО с иностранным учредителем в 2023 году

Иностранный гражданин в 2023 году может быть как учредителем, так и руководителем в российском обществе с ограниченной ответственностью. Наличие такого участника может наложить некоторые ограничения на бизнес. Кроме того, при регистрации ООО понадобятся нотариально заверенные переводы документов на такого учредителя. Физлицу также может понадобиться копия свидетельства о рождении, а иностранной компании — выписка из торгового реестра (аналог ИНН).

Для компаний с иностранными учредителями, есть некоторые ограничения. Если вы планируете открыть ООО с таким участником или включить его в состав совладельцев уже существующей организации, убедитесь, что эти ограничения не станут критичными для вашего бизнеса. Регистрация ООО с иностранным учредителем проходит в общем порядке, но пакет необходимых документов будет шире, чем для учредителей с российским гражданством.

Иностранец также может быть руководителем компании, если находится в России легально и имеет право на работу.

1. Документы для регистрации иностранца в качестве учредителя

При любом составе участников ООО в 2023 году в налоговую подаются следующие документы:

• Заявление на регистрацию ООО по форме Р11001;
• Решение о создании ООО (если учредитель один);
• Договор об учреждении ООО и протокол общего собрания участников (если собственников несколько);
• Устав ООО.

Иностраннец для регистрации в качестве учредителя дополнительно подает:

• Удостоверение личности в стране гражданства (оригинал и ноатриально заверенный перевод, а иногда и апостиль);

Иностранная компания дополнительно подает:

• Учредительные документы;
• Копию свидетельства о регистрации;
• Выписку из торгового реестра или его аналога в стране регистрации организации;
• Документ о присвоении ИНН или его аналога;
• Банковскую выписку или справку о наличии счета;
• Доверенность (если регистрацией российского ООО занимается не директор иностранного учредителя).

Перед подачей в налоговую переведите все документы иностранных учредителей на русский язык и заверьте в России у нотариуса. Заранее уточните, какие документы требуют апостилирования — это зависит от соглашений между РФ и страной происхождения учредителя. Апостиль можно поставить в консульстве. Если какие-то из необходимых документов в России и стране регистрации иностранного учредителя называются или составляются по-разному, подавайте документы, в которых содержится информация, нужная налоговой. Можно заранее выяснить в инспекции, какие именно данные должны содержаться в документах.

2. Требования к руководителю-иностранцу

Иностранный гражданин может выступать в качестве руководителя российского общества с ограниченной ответственностью. Для этого он должен соблюсти следующие условия:

• Иметь ВНЖ или разрешение на временное проживание: это подтверждает легальное и постоянное пребывание России;
• Иметь патент или разрешение на работу в России: это подтверждает его право вступать в трудовые отношения на территории РФ.

Учтите, что если иностранец не выполнил хотя бы одно из этих требований, его нельзя назначить директором, даже если он является одним из участников ООО.

Перед регистрацией ООО составьте проект трудового договора, а после постановки организации на налоговый учет подпишите его с директором.

3. Ограничения в бизнесе при наличии иностранных учредителей

Если в вашем ООО есть иностранный совладелец, будьте готовы к следующим особенностям:

• Запрет на некоторые виды деятельности
• Налоговые особенности
• Ограничения, связанные с иностранным участием

3.1. Запрещенные виды деятельности

Компании с иностранным участием не вправе вести следующую деятельность:

• Арендовать земельные участки в портовых и приграничных зонах;
• Вести крупный телекоммуникационный и издательский бизнес;
• Работать с радиоактивными отходами;
• Участвовать в оборонных предприятиях.

3.2. Налоговые особенности

Для ООО с иностранным участием установлены некоторые ограничения в применении налоговых режимов, а также для них могут применяться увеличенные налоговые ставки. Учтите, что даже если ваша организация соответствует всем требованиям для применения налогового специального режима, из-за иностранных учредителей он ей может быть недоступен.

Имейте в виду следующие налоговые особенности:

• Для компаний с иностранными участниками увеличена ставка налога на дивиденды (до 15%);
• Если доля иностранной организации в вашем ООО более 25%, вы не можете применять УСН. Это правило действует аналогично ограничению для компаний с участниками росскийскими юр. лицами;
• Если иностранные учредители ООО — физлица, можно работать на упрощенке.

3.3. Другие ограничения

Учтите и другие ограничения для ООО с иностранными участниками:

• Если доля иностранных учредителей превышает 50%: нельзя учреждать страховую компанию;
• Если доля иностранной компании в российском ООО превышает 49%: нельзя применять льготы для малого бизнеса;
• Согласно закону РФ открывать ООО иностранным гражданам разрешено, однако учредителем общества в России не может быть компания лишь с одним участником

Какие варианты выхода нерезидента из учредителей есть по закону об ООО

Иностранный учредитель может выйти из состава ООО или продать свою долю, если он не является единственным учредителем. Но для этого необходимо убедиться, прописана ли такая возможность в уставе. Если такого пункта нет, придётся сначала внести в устав изменения с согласия всех участников.

Если у вас типовой устав, право участника на выход предусмотрено в № 2, 8, 14, 20, 26, 32. Если при учреждении выбрали другой вариант по приказу № 411, перед выходом участника нужно:

1. Провести общее собрание участников и принять решение по двум вопросам:

• переход с типового устава на индивидуальный;
• утверждение права участника на выход из общества. 

По первому вопросу кворум должен быть ⅔ голосов, по второму — единогласно.

2. Зарегистрировать в ФНС новую редакцию устава.

Если у вас индивидуальный устав, но в нём нет разрешения на выход участника, в этом случае также сначала нужно изменить устав. В уставе могут быть прописаны специальные условия для выхода определённых участников, тогда нужно руководствоваться ими.

Как оформить выход нерезидента из ООО с несколькими участниками

Рассмотрим ситуацию, когда иностранец не единственный участник, и он имеет право покинуть общество по уставу. 

Шаг 1. Нерезидент пишет заявление о выходе из состава участников ООО и удостоверяет его у нотариуса. 

Некоторые сделки с участием представителей недружественных государств можно проводить только с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. Но на выход из ООО ограничения не распространяются. Нотариус может удостоверить заявление без разрешения комиссии. Федеральная нотариальная палата отдельно разъяснила это в письме № 1176/03-16-3 от 2 марта 2022 г.

Шаг 2. Нотариус удостоверяет заявление, после чего:

• подаёт заявление в ФНС о внесении изменений в ЕГРЮЛ — в течение одного рабочего дня;
• передаёт в ООО удостоверенное заявление участника о выходе и копию заявления в ФНС — в течение двух рабочих дней.

Это одно нотариальное действие по ст. 26 закона № 14-ФЗ, т.е. оплачивать отдельно каждое из них нотариусу не нужно.

Иностранцы за пределами РФ могут обратиться за удостоверением заявления о выходе из ООО в ближайшее российское консульство в соответствии со ст. 26 закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ.

Шаг 3. Налоговая инспекция по месту нахождения ООО регистрирует в течение пяти рабочих дней изменения в ЕГРЮЛ и направляет электронную выписку по адресу, который указали в заявлении. 

Доля в уставном капитале переходит на баланс общества с даты регистрации изменений в ЕГРЮЛ — п. 7.2 ст. 23 закона № 14-ФЗ.

Как завершить расчёты с бывшим учредителем и распорядиться долей

ООО выплачивает бывшему участнику действительную стоимость доли. Её рассчитывают с разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом общества по данным бухгалтерской отчётности за период перед подачей заявления о выходе.

Если хотите расплатиться с участником недвижимым имуществом на территории РФ, по указу № 81 для этого нужно получить разрешение Правительственной комиссии. Рассчитаться с участником нужно в течение трёх месяцев после его выхода, если в уставе не прописан другой срок.

Если иностранный участник оплачивал свою долю имуществом, его нужно возвращать только если это прописано в учредительном договоре. Иначе оно остаётся в ООО.

Пример № 1

Иностранный участник с долей 35% подал заявление о выходе из ООО «Весна» 04.04.2022. Данные отчётности за 1 квартал 2022 года:

• уставный капитал — 10 000 руб.
• чистые активы — 12 000 руб.

Действительная стоимость доли: 12 000 руб. х 35% = 4 200 руб.

Разница между ЧА и УК: 12 000 руб. — 10 000 руб. = 2 000 руб.

Здесь действительная стоимость доли оказалась больше той суммы, которой располагает общество для выплаты бывшему участнику. Нужно уменьшить уставный капитал на разницу между ЧА и УК: 4 200 руб. — 2 000 руб. = 2 200 руб.

Но в нашем примере уставный капитал и так минимальный, и уменьшать его нельзя. В этом случае нужно выплатить только разницу между чистыми активами и минимальным уставным капиталом — 2 000 руб. 

Продолжаем…

Если на момент выплаты ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства), или попадёт в такое положение после расчётов, придётся восстановить бывшего участника и вернуть ему долю — ч. 5 п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ.

Долей вышедшего участника общество должно распорядиться в течение года по правилам ст. 24 закона № 14-ФЗ:

• распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале либо продать;
• погасить долю и уменьшить уставный капитал, если доля не была реализована в течение года.

Все изменения состава участников или размера уставного капитала после таких действий регистрируются в ЕГРЮЛ.

Что делать с налогами при выходе нерезидента из ООО

Налоговые последствия при выплате действительной стоимости доли возникают для ООО и бывшего участника. Удержать налоги нужно до перечисления денег нерезиденту, если он иностранный гражданин или иностранная компания без представительства в РФ. Если этого не сделать, организация должна будет заплатить налоги за свой счёт.

НДС

Если участник получает долю имуществом, по мнению Минфина нужно заплатить НДС с разницы между номинальной стоимостью доли и стоимостью передаваемого имущества, если эта разница положительная.

Пример № 2

Номинальная стоимость доли иностранного участника составляет 350 000 руб. Он подал заявление о выходе. Общество расплачивается с ним имуществом на сумму 420 000 руб. НДС нужно заплатить с разницы: 420 000 руб. — 350 000 руб. = 70 000 руб. 

Налог на прибыль

Выплата доли бывшему участнику не относится к расходам компании и не уменьшает базу по налогу на прибыль по ст. 252 НК. С компании, которая получает долю, нужно удержать налог на прибыль по ставке 20%. Базой будет разница между первоначальным взносом и действительной стоимостью доли. Рассчитывается так же, как в примере 2.

НДФЛ

Если долю получает физлицо-нерезидент, нужно удержать и перечислить налог по ставке 30% со всей действительной стоимости доли при выходе из ООО согласно п. 3 ст. 224 НК.

Пример № 3

Действительная стоимость доли иностранного участника-нерезидента составляет 4 200 руб. ООО нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ: 4 200 руб. х 30% = 1 260 руб. Участник получит 2 940 руб.

Как поступить, если выход нерезидента из ООО невозможен 

Так бывает, если иностранец — единственный участник ООО, или если устав не предусматривает выход участника и не получается прийти к согласию, чтобы его изменить. Законный способ в этом случае — продажа доли в ООО. 

Нерезидент может:

• когда он не единственный участник — продать свою долю кому-то из участников ООО без согласия других участников, если нет запрета в уставе;
• реализовать её третьим лицам по правилам ст. 21 закона № 14-ФЗ.

Разрешение Правительственной комиссии по указу № 81 на такую сделку нужно только, если вместо денег расплачиваются недвижимым имуществом.

Налоговые последствия при продаже доли нерезидента в ООО

Разберёмся, какие налоги придётся заплатить бывшему участнику.

НДС. Реализация доли в уставном капитале освобождается от НДС по п. 2.12 ст. 149 НК. 

Налог на прибыль. Иностранная компания платит налог на прибыль только если больше 50% от балансовой стоимости активов ООО составляет российское недвижимое имущество — п. 1.5 ст. 309 НК. Ей придётся запросить у общества соответствующую справку перед сделкой. Налог по ставке 20% платят с разницы между ценой продажи и суммой первоначального взноса иностранца в уставный капитал.

Пример № 4

Иностранная компания при учреждении внесла в уставный капитал ООО «Весна» 350 000 руб. В апреле 2022 года она продаёт свою долю за 400 000 руб. 

Балансовая стоимость активов на дату сделки — 1 200 000 руб., в том числе стоимость административного здания на территории г. Пенза 725 000 руб., что составляет более 50%.

Налог на прибыль для нерезидента составит:

20% х (400 000 руб. — 350 000 руб.) / 100% = 10 000 руб.

НДФЛ. Иностранный гражданин должен заплатить налог по ставке 30% со всей суммы сделки при продаже доли в ООО по п. 3 ст. 224 НК. Налог не нужно платить, если нерезидент владел долей непрерывно больше пяти лет. В этом случае он освобождается от НДФЛ при продаже по п. 17.2 ст. 217 НК. Реализация доли в ООО для нерезидента-физического лица всё равно будет выгоднее, чем выход из общества с оплатой имуществом, поскольку он не будет платить НДС.

Мы решили помочь бизнесу, и разработали поисковик по мерам господдержки. Введите ИНН вашей компании в специальном сервисе «Моё дело Бюро», и вы получите список полагающихся именно вашей компании преференций с подробными инструкциями по их получению. Сервис бесплатен и доступен каждому зарегистрированному пользователю.

Чтобы получить доступ к сервису, просто заполните заявку.

ВОПРОС

Учредитель нашей организации – иностранная организация, владеющая 100% уставного капитала.

В соответствии с законодательством РФ, мы должны определить бенефициарного владельца. Мы написали учредителю официальное письмо с просьбой предоставить информацию о бенефициарных владельцах. В ответ получили письмо о том, что бенефициарный владелец не может быть определен.

При этом мы располагаем информацией, что учредителем нашего учредителя также является юридическое лицо.

Вопрос:

1. Достаточно ли будет наших действий и ответа от нашего учредителя для того, чтобы считать, что мы приняли все обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»?

2. Грозит ли нашей организации штраф за отсутствие информации о нашем бенефициарном владельце?

ОТВЕТ

1. Законом не установлено однозначных требований к действиям организации, направленным для установления бенефициарных владельцев. Однако представляется, что приведенных действий может быть недостаточно для избежания последствий непредоставления сведений о бенефициарных владельцах в установленном порядке, поскольку требуется подтверждение того, что организация предприняла все возможные меры по установлению бенефициарного владельца. Рекомендуется предпринять иные действия, такие как обращение к общедоступным источникам информации, запрос в уполномоченные органы страны учредителя, запрос доступа к учредительным документам учредителя, обращение к судебной практике и т.д.

2. За неисполнение обязанности по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о бенефициарных владельцах организация может быть привлечена к административной ответственности по ст. 14.25.1 КоАП РФ, предусматривающей штраф:

• для должностных лиц — от 30 тыс. до 40 тыс. руб.;
• для общества — от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Помимо привлечения к административной ответственности могут быть применены иные последствия, в частности, отказ в совершении операций с денежными средствами, отклонение заявки при участии в госзакупках.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно пункту 1 статьи 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 18.03.2019) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», юридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 настоящего Федерального закона.

Росфинмониторингом подготовлены Методические рекомендации по установлению сведений о бенефициарных владельцах (далее — Методические рекомендации) в целях оказания методической помощи субъектам первичного финансового мониторинга по организации и осуществлению ими внутреннего контроля. Задача Методических рекомендаций — повышение эффективности процедур идентификации клиентов (представителей клиентов, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев), а также оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Методические рекомендации основаны на законодательстве в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, действующем на момент их опубликования. Согласно Методических указаний выявление бенефициарных владельцев может проводиться следующими способами:

• а) включение в договор с клиентом (публичную оферту для клиентов) обязанности последнего представлять сведения о своих бенефициарных владельцах,
• б) анкетирование клиента (направление клиенту запроса, составленного самостоятельно с учетом перечня сведений, необходимых для идентификации бенефициарного владельца, установленных соответствующими нормативными правовыми актами),
• в) изучение учредительных документов клиентов — юридических лиц, устный опрос клиента с фиксированием сведений в анкете бенефициарного владельца клиента,
• г) использование внешних доступных субъекту первичного финансового мониторинга на законных основаниях источников информации (например, общедоступные средства массовой информации, Интернет, коммерческие базы данных (СПАРК, X-Compliance, Коммерсант-Картотека и пр.).

Признание физического лица бенефициарным владельцем клиента должно являться результатом анализа совокупности имеющихся у субъекта документов и (или) информации о клиенте и о таком физическом лице, как непосредственно представленных клиентом, так и полученными субъектом самостоятельно.

Несмотря на то, что данные Методические указания имеют целью идентификацию бенефициарных владельцев клиентов организаций, а не собственных учредителей, указанные методы могут быть использованы всеми организациями по аналогии.

2.1. Как собирается информация о бенефициарах

Для получения обществом информации о своих бенефициарных владельцах нужно:

• Подготовить запрос.

  Форма и содержание запроса не установлены законодательством, поэтому его можно составить в свободной форме.

• Направить запрос всем своим участникам.

  Запрос рекомендуем направлять письмом с уведомлением о вручении и описью вложения по адресам, находящимся в списке участников (акционеров), а также по иным адресам, имеющимся в распоряжении общества.

  Направление запроса таким образом позволит в случае необходимости доказать исполнение обязанности, установленной ст. 6.1 Закона о противодействии легализации преступных доходов (Информационное сообщение Росфинмониторинга «О порядке раскрытия юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах»).

• Дождаться ответа.

  Лица, получившие запрос, обязаны представить необходимые сведения (п. 5 ст. 6.1 Закона о противодействии легализации преступных доходов). Однако никакой ответственности за непредоставление сведений для них не предусмотрено.

Что делать, если лицо не ответило на запрос либо не представило сведения по нему

В такой ситуации рекомендуем:

• Получить сведения из открытых источников информации.

  Например, запросить выписку из ЕГРЮЛ, посмотреть информацию в картотеке арбитражных дел и т.п.

  Если владелец доли в уставном капитале (акций) — иностранное юридическое лицо, то можно запросить выписку из торгового реестра страны учреждения либо происхождения иностранного лица.

• Обратиться в суд с требованием о понуждении лица представить соответствующие сведения.

Совершение указанных действий позволит, по нашему мнению, подтвердить принятие обществом обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению своих бенефициаров, так как принятие таких мер обязательно в соответствии с п. 1 ст. 6.1 Закона о противодействии легализации преступных доходов.

Кроме того, это позволит снизить риск привлечения общества к административной ответственности за неисполнение обязанности по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о бенефициарных владельцах.

3. Каковы последствия нераскрытия информации о бенефициарных владельцах

За неисполнение обязанности по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о бенефициарных владельцах общество привлекается к ответственности по ст. 14.25.1 КоАП РФ, предусматривающей штраф в размере:

• для должностных лиц — от 30 тыс. до 40 тыс. руб.;
• для общества — от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Если общество не представит информацию о бенефициарных владельцах организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, то в выполнении распоряжения общества о совершении операции могут отказать (п. 11 ст. 7 Закона о противодействии легализации преступных доходов, п. 15 Письма Росфинмониторинга от 15.02.2019 N 04-02-01/3276).

Готовое решение: Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах (КонсультантПлюс, 2019)