Торговый сбор в москве кому платить реквизиты

Раздел обновлен 14 марта 2023 г.

Все страницы

Полезная информация

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП, которые занимаются торговлей в Москве и используют  для торговли движимое и недвижимое имущество: 

• магазины,
• павильоны,
• палатки,
• киоски,
• автолавки,
• лотки,
• тележки,
• рынки,
• вендинговые автоматы.

От торгового сбора полностью освобождаются ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог — пункт 2 статьи 411 НК РФ.

Дополнительно власти Москвы решили не брать торговый сбор с торговли на ярмарках. При торговле на розничных рынках сбор будут платить только его владельцы. Таким льготникам не придется платить сбор, но нужно встать на учет в налоговой. Эльба поможет вам поставить объект торговли на учет в вашем налоговом органе.

Салонам красоты, автомастерским и прочим бытовым услугам не обязательно платить торговый сбор. Но есть условие: торговый зал должен отсутствовать, а если он есть, то витрины должны занимать не больше 10% помещения. 

Когда платить

Торговый сбор необходимо платить каждый квартал до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Даже если объект торговли использовался всего один раз, все равно нужно перечислить сбор за весь квартал сразу. Рассчитать торговый сбор вам поможет Эльба. Кроме того, при помощи Эльбы вы сможете поставить ваш объект торговли на учет.

Сколько придется платить 

Конкретные ставки сбора, точный состав плательщиков и территорию действия определяют местные власти. Закон разрешает устанавливать ставку торгового сбора не больше стоимости патента на 3 месяца по соответствующему виду деятельности в конкретном регионе.
В Москве действует закон о торговом сборе, вот ставки из него на 2023 год:

• киоски и палатки в центральных районах будут платить 81 000 рублей в квартал, в пределах МКАД — 40 500 ₽, за МКАДом 28 350 ₽.
• лотки, автолавки и тележки — 40 500 рублей в квартал;
• магазины и павильоны с торговой площадью до 50 кв.м в центральных районах —  54 000 в квартал, в пределах МКАД — 27 000 в квартал; за МКАДом — 18 900 рублей;
• магазины и павильоны с торговой площадью от 50 кв.м до 150 кв.м  — 54 000 рублей в квартал за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше; в пределах МКАД — 27 000 рублей в квартал и плюс 55 рублей за каждый метр свыше; за МКАДом — 18 900 рублей и плюс 50 рублей за каждый метр свыше.
• вендинговые автоматы — 4900 ₽ в квартал за каждый автомат.

Что будет, если не встать на учет?

По торговому сбору нужно обязательно встать на учет в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Отвественность за отсутствие регистрации может оказаться ощутимой для предпринимателя — сумма штрафа начинается с 40 000 рублей по ст. 116 НК РФ. Для постановки на учет следует подать уведомление в налоговую по месту нахождения недвижимого имущества, используемого в торговле, или по месту регистрации предприятия. Воспользуйтесь Контур.Эльбой, чтобы поставить объект торговли на учет, рассчитать торговый сбор и всегда помнить, когда его нужно уплатить.

На официальном сайте Москвы опубликован список, в который попадают незарегистрированные объекты. Если ваш объект включили в список по ошибке, информацию можно оспорить. Подайте в Департамент экономической политики и развития обращение в произвольной форме в течение 20 дней с даты, когда объект включили в список.

Если обращение не успели подать, то сотрудники Департамента составят акт и направят его в налоговую и вам. Затем налоговая пришлет вам требование об уплате торгового сбора, пеней и штрафа. Акт можно обжаловать в налоговой. На отправку жалобы дается 180 дней.

Уведомление о постановке на учет нужно подать даже после получения акта (Письмо ФНС РФ от 07.07.2017 N СД-4-3/13187@). В уведомлении есть поле «Номер акта», укажите в нем номер акта, который получили. Если отправляете уведомление из Эльбы, поставьте отметку «Я получил акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором»:

Снижаем налоги на сумму сбора

Законом предусмотрена возможность снижать налоги на сумму уплаченного торгового сбора. 
ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года, а у организаций есть возможность уменьшить налог на прибыль и ту часть авансовых платежей, которая платится в бюджет субъекта РФ на територии кторого введен данный сбор.

ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы. Однако тут то же условие, уменьшить налог можно только если сбор и налог УСН уплачиваются в одном регионе.

ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов. Таким образом на сумму торгового сбора увеличиваются расходы, а не снижается сумма налога.

Контур.Эльба поможет и здесь! Мы автоматически рассчитаем, насколько станет меньше сумма налога, и подскажем, куда включается торговый сбор.

Как избежать торгового сбора

Индивидуальные предприниматели смогут избежать торгового сбора, если перейдут на патентную систему налогообложения. Годовая стоимость патента определяется как 6% от установленного местными властями потенциального годового дохода (эту сумму можно найти в соответствующем законе вашего региона). Например, для магазинов с торговой площадью до 50 кв. м в центральных районах Москвы патент стоит 648 000 ₽ в год. С 2021 года патент разрешено уменьшать на страховые взносы. 

Однако перед переходом на патент необходимо удостовериться, что ИП попадает под условия применения этого режима. 

Как сняться с учёта по торговому сбору

Подайте уведомление в налоговую, где зарегистрированы как плательщик торгового сбора. На это у вас есть 5 дней с момента прекращения торговли. Налоговая снимет вас с учёта с той даты, которая указана в уведомлении. 

У уведомления есть две формы:

• № ТС-2 — её выбирают, если закрываются все торговые объекты, которые зарегистрированы в конкретной налоговой. При этом точки, которые стоят на учёте в других налоговых, могут продолжать работу. Если закрывается единственная торговая точка, тоже выбирайте эту форму. 
• № ТС-1 — подайте её, если снимаете с учёта только часть торговых объектов, а другие точки, которые зарегистрированы в этой же налоговой, продолжают работать. В первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором». 

Уведомление можно заполнить на компьютере или вручную в одном экземпляре. Если заполняете форму вручную, используйте синие или черные чернила и старайтесь избегать ошибок — закрашивать их корректором нельзя, поэтому придётся заполнять всё заново. Скреплять листы степлером не нужно.

Правила заполнения описаны в Прикае ФНС РФ от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.

Налоговая снимет торговую точку с учёта в течение 5 дней и пришлёт ответное уведомление.

Как поможет Эльба?

• поможет поставить торговый объект на учёт в налоговой через интернет;
• посчитает сумму торгового сбора и напомнит, когда его заплатить;
• уменьшит налог на торговый сбор.

Попробовать 30 дней Эльбы бесплатно

Статья актуальна на 

03.03.2023

КБК торгового сбора 2022 — 2023 года регламентирован разными приказами Минфина. Какой код использовать при уплате сбора в 2023 году? Изменился ли КБК в связи с переходом на ЕНП? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Правовая база торгового сбора

Торговый сбор введен законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «Об изменениях в НК РФ» и применяется с 01.07.2015. Он относится к категории налогов местного уровня. Поэтому основные его положения (круг плательщиков, перечень налогооблагаемых объектов, верхние пределы ставок, налоговый период, порядок расчета и срок уплаты) описаны в гл. 33 Налогового кодекса, а право установления конкретных правил применения возложено на те субъекты РФ, которые решат ввести у себя этот налог.

Введение торгового сбора в регионе осуществляется на основании местного законодательного акта, в котором допустимо прописать региональный порядок:

• отнесения к налогоплательщикам и разбивки их на группы;
• деления объектов по категориям;
• установления особенностей для обложения сбором отдельных видов деятельности;
• установления территориальных особенностей налогообложения;
• применения ставок, которые НК РФ допускает устанавливать равными нулю;
• сбора и предоставления в ИФНС той информации об объектах налогообложения, которую инспекция затем будет использовать для контроля подаваемых налогоплательщиками данных.

С 01.07.2015 торговый сбор начал применяться в единственном субъекте Российской Федерации — Москве — в соответствии с законом от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В прочих субъектах РФ этот сбор по состоянию на 2023 год не введен.

В сравнении с текстом Налогового кодекса в законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 предусмотрен ряд льгот как по видам деятельности, так и по кругу налогоплательщиков. Изменения, внесенные в первоначальный текст этого документа законом «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29, расширили первоначальный перечень льгот.

Торговый сбор — это ежеквартальный платеж, который с 2023 года надлежит уплачивать не позднее 28-го числа месяца, наступающего после завершения квартала (п. 2 ст. 417 НК РФ), на основании самостоятельно сделанного расчета.

Налогоплательщику, не вставшему на учет в связи с обязанностью платить этот сбор, а также предоставившему недостоверные сведения об объекте налогообложения, ИФНС не позднее 30 дней с даты выявления такого факта направит требование об уплате сбора, в котором соответствующая сумма будет рассчитана по данным ИФНС. Если срок уплаты налога при этом окажется нарушенным, то придется платить пени. А на налогоплательщика, не вставшего на учет, будет наложен штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Если постановка на учет в качестве плательщика сбора была ошибочной, исправить ситуацию можно. Читайте об этом в материале «Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?».

Как правильно рассчитать сумму торгового сбора к уплате, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Особенности платежного документа

С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета. В том числе так уплачивается торговый сбор.

При этом для 2023 года действует переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог.

При уплате единым платежом налогов, по которым отчетный срок предшествует сдаче отчетности, либо отчетность не предусмотрена, в общем случае подается уведомление о ЕНП. Но по торговому сбору такое уведомление не требуется. Его плательщики обязаны вставать на учет в налоговой инспекции. Для этого они подают уведомление по форме № ТС-1 (утв. приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@). В этом уведомлении указывается в том числе сумма торгового сбора за квартал. На основании этого уведомления ФНС и будет списывать деньги с ЕНС в счет уплаты сбора.

При уплате сбора отдельной платежкой (не ЕНП) следует обращать внимание на выбор места, по которому будет делаться платеж. ФНС РФ в письмах от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ и от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@ указывает, что сбор нужно уплачивать по месту постановки на учет:

• объекта недвижимости, используемого для ведения торговли, — в платежный документ заносят код ОКТМО, отвечающий месту, в котором плательщик сбора в отношении этого платежа поставлен на учет;
• юрлица или ИП, уплачивающих сбор при использовании движимого имущества, — в этой ситуации в платежном документе указывают код ОКТМО, соответствующий месту осуществления торговли.

Как заполняют платежный документ для оплаты торгового сбора, можно посмотреть в статье «Платежное поручение по торговому сбору — образец».

КБК торгового сбора 2022 — 2023 

КБК торгового сбора с 2023 года нужно выбирать исходя из принятого способа расчетов.

Если решились на ЕНП, то перечисляя торговый сбор, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.

Если платите торговый сбор на отдельный КБК, указывайте 18210505010021000110.

Что касается пеней, то с 2023 года чтобы их заплатить, составлять отдельные платежки по торговому сбору не надо. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама спишет деньги в погашение пеней. Пени погашаются в третью очередь после недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. То есть знать КБК на пени по торговому сбору в 2023 году не обязательно. Но на всякий случай сообщаем, что они в целом остались прежними:

• КБК для пеней — 1821050501002 2100 110;
• для штрафа — 1821050501002 3000 110.

Итоги

Платежный документ на оплату торгового сбора не имеет существенных отличий в отношении порядка оформления документов по иным налоговым платежам. В 2023 году сбор можно платить как на КБК для ЕНП, так и на собственный КБК. Следует внимательно отнестись к правильности данных, вносимых в него, а также соблюдать сроки платежей. В 2023 году срок уплаты торгового сбора изменился на 28 число месяца по окончании квартала.

Торговый сбор – это платёж, который относится к местным налогам и сборам. Впервые ТС установили в Москве несколько лет назад, поэтому порядок его взимания уже хорошо проработан на практике.

Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.

В других регионах России торговый сбор может быть введён только после соответствующего федерального закона, который за эти годы не был принят. Таким образом, в 2023 году торговый сбор действует только на территории Москвы.

В этой статье мы разберём практические вопросы по торговому сбору – кто должен его платить, по какой ставке, как встать на учёт, в какие сроки перечислять платежи. Кроме того, уплате сбора посвящена глава 33 НК РФ и закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62. При необходимости рекомендуем обращаться к этим первоисточникам или на бесплатную консультацию.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

• стационарной торговой сети с торговыми залами;
• стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
• нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

• торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
• Почта России;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации;
• киоски со специализацией «Печать»;
• торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
• торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
• организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

Если вы не уверены, надо ли в вашей ситуации платить торговый сбор, советуем получить письменное разъяснение от Минфина или ФНС. Обратиться можно в московскую ИФНС по месту ведения деятельности или через онлайн-форму обращений на сайте этих ведомств.

Кто платит торговый сбор

А теперь о том, кто платит торговый сбор. Дело в том, что эта обязанность установлена не для всех организаций и предпринимателей, которые торгуют в Москве. Здесь есть прямая зависимость от налогового режима, который применяет продавец. Этот платёж обязателен только на общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системах налогообложения. На режимы ПСН и ЕСХН торговый сбор не распространяется. 

Что в итоге получается? Работать на ПСН организации не могут, а ЕСХН вправе применять только сельхозпроизводители и рыболовецкие предприятия (а также те, кто оказывает им определённые услуги). Значит, освободиться от уплаты ТС в Москве могут только индивидуальные предприниматели, которые оформили патент на розничную торговлю.

Ставки торгового сбора

Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.

Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)

Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.

Учёт затрат на уплату торгового сбора

В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Как плательщику торгового сбора встать на учёт

Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.

Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.

За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2023 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.

Как платить торговый сбор

Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.

При увеличении площади объектов или их количества в течение квартала размер сбора должен быть увеличен с начала квартала, в котором произошло изменение. Если же характеристики объектов, наоборот, сократились, то уменьшить размер сбора можно только с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, надо подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.

Что делать, если наверняка известно, что в каком-то квартале торговой деятельности не будет? НК РФ не предусматривает приостановления уплаты сбора. В этом случае, чтобы не платить сбор, надо до начала этого квартала подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.

Рассчитанную сумму сбора надо перечислить по итогам отчетного квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. В таблице перечислены сроки уплаты ТС, предусмотренные статьей 417 НК РФ.

Сбор перечисляют на реквизиты той налоговой инспекции, куда организация или ИП подавали уведомление.