Технология кредитования малого бизнеса онлайн учебно информационной платформе

Специализированный онлайн-курс, посвящённый обучению кредитованию малого бизнеса по методике ЕБРР на Учебной платформе «Технология кредитования малого бизнеса онлайн».

Методика ЕБРР — это комплексный подход в финансовом анализе микро-, малого и среднего бизнеса на основе консолидации управленческой и бухгалтерской отчётности. По его итогам можно оценить риски и принять обоснованное решение по выдаче кредита. Методика ЕБРР применяется в банках России и СНГ более 25 лет. Владение методикой ЕБРР — обязательное условие для работы специалистом по кредитованию малого бизнеса в большинстве банков.

Программа онлайн-курса

Курс состоит их восьми интерактивных учебников. Интерактивный учебник — это мультимедийная версия обычного учебника, которая помогает улучшить восприятие материала с помощью дополнительных форматов: аудио, анимаций, схем, интерактивных заданий и блоков проверки заданий.

1 урок. «Финансовые отчёты. Аналитический баланс»

Вы изучите структуру и особенности составления баланса и разберётесь в тонкостях учёта и анализа его статей. Вы научитесь:

• самостоятельно формировать отчёт и делать аналитические выводы по балансу;
• выявлять взаимосвязи между составляющими отчёта;
• находить причины изменения собственного капитала компании;
• видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения бизнеса по балансу;
• определять потенциал кредитования компании по балансу и многое другое.

2 урок. «Финансовые отчёты. Аналитический Отчёт о прибылях и убытках»

Вы изучите структуру, ключевые функции, особенности формирования и оценки статей ОПиУ и разберётесь в тонкостях их учёта и анализа. Вы научитесь:

• самостоятельно формировать отчёт и делать аналитические выводы по ОПиУ;
• выявлять причины прибыльности и убыточности бизнеса;
• проводить расчёт средневзвешенной наценки в различных видах бизнеса;
• видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения бизнеса по ОПиУ;
• определять потенциал кредитования компании по данным ОПиУ и многое другое.

3 урок. «Финансовые отчёты. Аналитический Отчёт о движении денежных средств»

Вы изучите ключевые функции и способы построения Cash-flow, разберётесь в особенностях учёта и анализа всех его статей. Вы научитесь:

• самостоятельно формировать отчёт о движении денежных средств и делать аналитические выводы;
• оценивать основные сегменты денежных потоков бизнеса;
• определять ликвидность анализируемого бизнеса;
• выявлять причины возникновения просрочек по кредитам даже у прибыльного бизнеса;
• видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения деятельности по данным Cash-flow;
• определять возможность кредитования по данным Cash-flow и многое другое.

4 урок. «Перекрёстная проверка данных»

Вы изучите основные принципы перепроверки финансовой и прочей информации об анализируемом бизнесе для повышения качества финансового анализа. Вы научитесь:

• задавать клиенту правильные вопросы для выявления обмана;
• применять экспресс-методы проверки первичной информации;
• выявлять связи между отчётами и видеть нестыковки данных;
• перепроверять выручку, запасы, деньги и прочие данные клиента;
• проводить проверку достоверности финансовых данных;
• находить скрытые задолженности бизнеса;
• проводить сравнительный анализ собственного капитала и других показателей;
• использовать формулы связи трёх отчётов и многому другому.

5 урок. «Бухгалтерский учёт в финансовом анализе малого бизнеса»

Вы изучите основы бухгалтерского учёта и разберётесь, как использовать эти данные для финансового анализа предприятий малого бизнеса. Вы научитесь:

• понимать типовые бухгалтерские проводки торговых и производственных предприятий;
• использовать в кредитной работе основные бухгалтерские документы и отчётность;
• понимать принципы отражения НДС по основным операциям;
• трансформировать данные бухгалтерского учёта в формы аналитической отчётности;
• консолидировать и «очищать» финансовые данные связанных компаний и многому другому.

6 урок. «Финансовые коэффициенты»

Вы изучите, как использовать основные показатели финансовой деятельности предприятий малого бизнеса для оценки их кредитоспособности. Вы научитесь:

• проводить оценку рисков кредитования с помощью коэффициентного анализа;
• использовать формулы, нормативные значения и финансовые условия применения коэффициентов для разных видов бизнеса;
• оценивать эффективность ведения бизнеса потенциального заёмщика;
• делать аналитические выводы по значениям коэффициентов для принятия решений по кредитным заявкам.

7 урок. «Налоги и налогообложение в РФ. Применение в финансовом анализе»

Вы изучите особенности налогов, уплачиваемых представителями малого бизнеса, а также использование этих знаний для финансового анализа. Вы научитесь:

• понимать принципы построения налоговой системы РФ и классификацию налогов по различным принципам;
• распознавать основные системы налогообложения в РФ и узнаете условиях их применения;
• детально понимать особенности основных налогов и сборов, уплачиваемых представителями малого бизнеса;
• «читать» налоговые декларации и трансформировать полученные данные в аналитические отчёты (Баланс, ОПиУ, ОДДС);
• видеть признаки налоговой оптимизации, ответственность налогоплательщиков.

8 урок. «Финансовая математика»

Вы изучите принципы финансовых расчётов, используемых в банковской практике. Вы научитесь:

• различать простые и сложные проценты;
• самостоятельно строить графики погашения кредитов;
• понимать основные формы погашения кредитов их отличительные особенности;
• рассчитывать аннуитетный взнос по кредиту на калькуляторе;
• понимать правила начисления пени и проводить самостоятельный расчёт пени;
• применять порядок зачисления взносов при просрочке кредита.

В каждом уроке вас ждут

• Описание финансовых инструментов, подробное объяснение, как и для чего их применять, где брать информацию для формирования отчёта, тонкости и нюансы её использования для финансового анализа;
• Задачи для тренировки практического навыка. Все задания взяты из реальных рабочих ситуаций;
• Тестовые задания по всему материалу в конце каждой темы. Их необходимо решить, чтобы получить доступ к следующему уроку;
• Дополнительные материалы: рабочая тетрадь, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.

Чему вы научитесь на онлайн-курсе

Главные результаты обучения:

• Получите знания и навыки для работы специалистом по кредитованию МСБ;
• Научитесь принимать обоснованные решения о выдаче кредитов;
• Сможете эффективно работать с клиентами и станете компетентным кредитчиком;
• Вам будет проще привлекать клиентов, Вырастет качество кредитных заявок;
• Сможете сформировать качественный кредитный портфель;
• Повысите уровень профессионализма и станете лучшим сотрудником;
• Сможете пройти собеседование в банке на должность кредитчика и быстро освоитесь на новом месте работы.
• Повысите уровень своего дохода

Почему выбирают именно этот онлайн-курс?

5 ключевых преимущества обучения у нас:

1. Глубокое погружение в методику ЕБРР — вы изучите методику не только в теории, но и на основе множества практических задач, которые постоянно встречаются в работе кредитного специалиста.
2. Экспертные знания — вы получите знания и навыки из рук эксперта-практика, который внедряет методику ЕБРР в российских банках и более 17 лет помогает специалистам по кредитованию МСБ становиться успешными профессионалами.
3. Уникальный формат — других онлайн-курсов по методике ЕБРР не существует, только наши очные семинары.
4. Свободный график и комфортная скорость обучения — вы можете учиться в любое время и в комфортном режиме.
5. Выгодная цена — онлайн-обучение методике ЕБРР стоит дешевле, чем очные семинары. Первая же зарплата или премия за выполнение плана на позиции кредитчика окупит ваши инвестиции в этот курс.

Это практический курс

Задания позволят вам не просто получить теорию, но и освоить её на практике. Это не просто примеры «из воздуха», а конкретные задачи и кейсы, с которыми каждый день сталкиваются в своей работе специалисты по кредитованию малого бизнеса. После успешного прохождения онлайн-курса вы получите именной электронный сертификат, подтверждающий ваши компетенции.

Период доступа к курсу: 30 дней.

Документ по окончании обучения: электронный сертификат о прохождении обучения.

Запись на курс: нажмите на кнопку ниже «Подать заявку».

Специализированный видео-курс, посвящённый обучению кредитованию малого бизнеса по методике ЕБРР на Учебной платформе «Технология кредитования малого бизнеса онлайн».

Методика ЕБРР — это комплексный подход в финансовом анализе микро-, малого и среднего бизнеса на основе консолидации управленческой и бухгалтерской отчётности. По его итогам можно оценить риски и принять обоснованное решение по выдаче кредита. Методика ЕБРР применяется в банках России и СНГ более 25 лет. Владение методикой ЕБРР — обязательное условие для работы специалистом по кредитованию малого бизнеса в большинстве банков.

Материал обучающего курса является уникальным по содержанию и не имеет аналогов.

Автор курса — Олег Иванов, практик с многолетним опытом кредитной работы в ведущих российских банках и консалтинговых проектов ЕБРР в России и странах СНГ.

Для кого этот онлайн-курс
Обучение методике ЕБРР необходимо вам, если…
— Вы хотите стать специалистом по кредитованию малого бизнеса, владение методикой ЕБРР — обязательное условие для работы на должности кредитчика МСБ.
— Вы работаете в одном из отделов банка и хотите перейти с текущей должности на позицию кредитчика малого бизнеса.
— Вы поменяли банк и на новом месте ваших навыков оказалось недостаточно.
— У вас был долгий перерыв в работе кредитчиком и вам необходимо восстановить навыки и обрести уверенность в своём профессионализме.
— Вы опытный кредитный специалист в корпоративном секторе и решили перейти в сферу кредитования малого бизнеса.
— Вы работаете в кредитовании малого бизнеса, но чувствуете недостаток навыков и знаний.

Программа видео-курса

Курс состоит из 9 видео уроков.
1 урок. Характеристика целевой группы клиентов малого бизнеса
— Вы изучите специфику группы клиентов малого бизнеса и узнаете ключевые факторы финансового анализа по методике ЕБРР.

2 урок. Алгоритм сбора данных для финансового анализа
— Вы узнаете, что нужно запрашивать у потенциального заёмщика и изучите алгоритм сбора и обработки первичной информации при проведении финансового анализа.

3 урок. Финансовые отчёты. Аналитический баланс
Вы изучите структуру и особенности составления баланса и разберётесь в тонкостях учёта и анализа его статей. Вы научитесь:
— самостоятельно формировать отчёт и делать аналитические выводы по балансу;
— выявлять взаимосвязи между составляющими отчёта;
— находить причины изменения собственного капитала компании;
— видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения бизнеса по балансу;
— определять потенциал кредитования компании по балансу и многое другое.

4 урок. Финансовые отчёты. Аналитический Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ)
Вы изучите структуру, ключевые функции, особенности формирования и оценки статей ОПиУ и разберётесь в тонкостях их учёта и анализа. Вы научитесь:
— самостоятельно формировать отчёт и делать аналитические выводы по ОПиУ;
— выявлять причины прибыльности и убыточности бизнеса;
— проводить расчёт средневзвешенной наценки в различных видах бизнеса;
— видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения бизнеса по ОПиУ;
— определять потенциал кредитования компании по данным ОПиУ и многое другое.

5 урок. Финансовые отчёты. Аналитический Отчёт о движении денежных средств (Cash-flow)
Вы изучите ключевые функции и способы построения Cash-flow, разберётесь в особенностях учёта и анализа всех его статей. Вы научитесь:
— самостоятельно формировать отчёт о движении денежных средств и делать аналитические выводы;
— оценивать основные сегменты денежных потоков бизнеса;
— определять ликвидность анализируемого бизнеса;
— выявлять причины возникновения просрочек по кредитам даже у прибыльного бизнеса;
— видеть зоны риска и оценивать эффективность ведения деятельности по данным Cash-flow;
— определять возможность кредитования по данным Cash-flow и многое другое.

6 урок. Перекрёстная проверка данных
Вы изучите основные принципы перепроверки финансовой и прочей информации об анализируемом бизнесе для повышения качества финансового анализа. Вы научитесь:
— задавать клиенту правильные вопросы для выявления обмана;
— применять экспресс-методы проверки первичной информации;
— выявлять связи между отчётами и видеть нестыковки данных;
— перепроверять выручку, запасы, деньги и прочие данные клиента;
— проводить проверку достоверности финансовых данных;
— находить скрытые задолженности бизнеса;
— проводить сравнительный анализ собственного капитала и других показателей;
— использовать формулы связи трёх отчётов и многому другому.

7 урок. Финансовые коэффициенты
Вы изучите, как использовать основные показатели финансовой деятельности предприятий малого бизнеса для оценки их кредитоспособности. Вы научитесь:
— проводить оценку рисков кредитования с помощью коэффициентного анализа;
— использовать формулы, нормативные значения и финансовые условия применения коэффициентов для разных видов бизнеса;
— оценивать эффективность ведения бизнеса потенциального заёмщика;
— делать аналитические выводы по значениям коэффициентов для принятия решений по кредитным заявкам.

8 урок. Бухгалтерский учёт в финансовом анализе малого бизнеса
Вы изучите основы бухгалтерского учёта и разберётесь, как использовать эти данные для финансового анализа предприятий малого бизнеса. Вы научитесь:
— понимать типовые бухгалтерские проводки торговых и производственных предприятий;
— использовать в кредитной работе основные бухгалтерские документы и отчётность;
— понимать принципы отражения НДС по основным операциям;
— трансформировать данные бухгалтерского учёта в формы аналитической отчётности;
— консолидировать и «очищать» финансовые данные связанных компаний и многому другому.

9 урок. Структурирование кредитной сделки на основе финансового анализа. Принятие решения по кредитам
Вы изучите подробный алгоритм структурирования кредитной сделки для принятия решения по кредитам для малого и среднего бизнеса. Вы научитесь:
— определять финансовые и нефинансовые параметры кредитной сделки;
— находить зоны риска, которые влияют на качество принимаемых решений;
— оценить наличие стоп-факторов для кредитования
— проверять достоверность данных на основе комплексного анализа всей полученной информации при проведении финансового анализа;
— использовать проверенные методы минимизации рисков;
— определять целесообразность финансирования и предлагать оптимальные условия кредитования для каждого заемщика.

В каждом уроке вас ждут
— Описание финансовых инструментов, подробное объяснение, как и для чего их применять, где брать информацию для формирования отчёта, тонкости и нюансы её использования для финансового анализа;
— Задачи для тренировки практического навыка. Все задания взяты из реальных рабочих ситуаций;
— Тестовые задания по всему материалу в конце каждой темы. Их необходимо решить, чтобы получить доступ к следующему уроку;
— Дополнительные материалы: рабочая тетрадь, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.

Чему вы научитесь на онлайн-курсе

Главные результаты обучения:
— Получите знания и навыки для работы специалистом по кредитованию МСБ;
— Научитесь принимать обоснованные решения о выдаче кредитов;
— Сможете эффективно работать с клиентами и станете компетентным кредитчиком;
— Вам будет проще привлекать клиентов, Вырастет качество кредитных заявок;
— Сможете сформировать качественный кредитный портфель;
— Повысите уровень профессионализма и станете лучшим сотрудником;
— Сможете пройти собеседование в банке на должность кредитчика и быстро освоитесь на новом месте работы.
— Повысите уровень своего дохода

Почему выбирают именно этот онлайн-курс?

5 ключевых преимущества обучения у нас:
— Глубокое погружение в методику ЕБРР — вы изучите методику не только в теории, но и на основе множества практических задач, которые постоянно встречаются в работе кредитного специалиста.
— Экспертные знания — вы получите знания и навыки из рук эксперта-практика, который внедряет методику ЕБРР в российских банках и более 17 лет помогает специалистам по кредитованию МСБ становиться успешными профессионалами.
— Уникальный формат — других онлайн-курсов по методике ЕБРР не существует, только наши очные семинары.
— Свободный график и комфортная скорость обучения — вы можете учиться в любое время и в комфортном режиме.
— Выгодная цена — онлайн-обучение методике ЕБРР стоит дешевле, чем очные семинары. Первая же зарплата или премия за выполнение плана на позиции кредитчика окупит ваши инвестиции в этот курс.

Это практический курс

Задания позволят вам не просто получить теорию, но и освоить её на практике. Это не просто примеры «из воздуха», а конкретные задачи и кейсы, с которыми каждый день сталкиваются в своей работе специалисты по кредитованию малого бизнеса. После успешного прохождения онлайн-курса вы получите именной электронный сертификат, подтверждающий ваши компетенции.

ISBN 978-5-0050-5936-9

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

На платформе представлен онлайн-курс методике ЕБРР в формате видеоуроков, где собраны все нюансы финансового анализа МСБ: от алгоритма сбора данных и формирования аналитических отчетов до структурирования кредитных сделок и принятия решения по кредитам.

В каждом видеоуроке:

– описание финансовых инструментов и подробное объяснение, как их применять;

– где брать информацию для формирования отчетов, особенности её использования для финансового анализа;

– задачи для тренировки на основе реальных рабочих ситуаций;

– тестовые задания;

– дополнительные материалы: рабочие тетради, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.

Для тех, кто привык учиться более традиционно, обновили интерактивные учебники. В полный курс входит 8 учебников, которые помогают освоить методику ЕБРР от азов до профессионального уровня. К каждой теме прилагаются практические задания из реальной работы кредитных специалистов. Можно выбрать, как полный курс, так и отдельные учебники, чтобы изучить конкретную тему.

Приглашаем изучите методику ЕБРР на платформе «ТКМБ-онлайн» с нуля до профессионального уровня и стать экспертом в сфере кредитования малого и среднего бизнеса.

1. Необходимость перекрестной проверки

Помимо использования в финансовом анализе различных управленческих отчетов, также возможно применение экспресс-метода проверки информации, который носит название «Перекрестная проверка» или «Cross-сhecking» (англ.).

Основой данного аналитического метода является система различных вопросов и расчетов в отношении одного предмета или области финансовой и нефинансовой информации. Система перекрестной проверки позволяет, не прибегая к сложным математическим расчетам, проверить достоверность тех или иных сведений, получаемых в процессе проведения финансово-экономического анализа.

Необходимость перекрестной проверки обусловлена следующими основными факторами:

– не всегда присутствует официальное письменное подтверждение информации

– много информации берется со слов клиента

– многие заемщики имеют опыт получения кредитов и знакомы с методами проведения финансового анализа

– исключение собственных ошибок в расчетах

Перекрестная проверка позволяет проверять информацию, полученную от потенциального заемщика, как минимум, в двух направлениях:

Проверка достоверности информации – клиент может осознанно искажать информацию о состоянии своего бизнеса. Может пытаться представить бизнес в лучшей или в худшей форме.

Проверка полноты информации – клиент может осознанно утаивать информацию о бизнесе или кредитный специалист может забыть запросить необходимую информацию.

Подобная перепроверка информации дает возможность разговаривать с клиентом на равных, а также уверенность в том, что собранная информация верна, полна и может быть использована для принятия решения по кредиту.

2. Принцип работы перекрестной проверки

Цели перекрестной проверки

Правильно и качественно проведенная перекрестная проверка позволяет достичь следующих результатов:

– понять, что клиент предоставил полную и верную информацию

– убедиться, что финансовый анализ проведен правильно и корректно

– выявить недостатки информации и финансовых данных

– обнаружить и предотвратить обман

– предложить оптимальные условия кредитования

И как итог, перекрестная проверка позволяет снизить риск невозврата кредита.

3. Общие методы проведения перекрестной проверки

Проводить перекрестную проверку можно как во время посещения бизнеса клиента, так и в процессе анализа полученной информации и документов. Т.е. делать первые расчеты и анализировать данные можно уже с самых первых минут общения с потенциальным заемщиком.

Общим залогом успеха может быть построение кредитным специалистом доверительных отношений с клиентом банка. Наряду со специфичными методами перепроверки, которые относятся к конкретным направлениям перепроверок, существуют общие принципы проведения перекрестной проверки, применимые во всех случаях. Перечислим основные:

– несколько раз задавать один и тот же вопрос, в разное время, формулируя его по-разному

– сопоставлять имеющиеся документы с данными, полученными от клиента в устной форме

– сопоставлять информацию, полученную в процессе проведения финансового анализа с данными, полученными при первоначальной беседе с клиентом

– перепроверять информацию, опираясь на свой прошлый опыт и знание рынка, а так же на опыт своих коллег. В однотипных бизнесах такие показатели, как объем выручки, наценка, объем ТМЗ, расходы по бизнесу и прочее примерно одинаковы

Правила проведения перекрестной проверки

Для того чтобы процесс коммуникации с клиентом проходил на высоком уровне, необходимо придерживаться двух простых правил:

– Показать свой профессионализм: клиент должен понимать, что с ним работает профессионал, которого трудно ввести в заблуждение.

– Консервативно относиться к получаемой информации: любую новую или непонятную информацию ставить под сомнение и искать варианты её перепроверки.

© Олег Иванов, 2021

ISBN 978-5-0050-5934-5

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Учебная платформа «Технология кредитования малого бизнеса онлайн» www.tkmb-online.ru

Для обучения кредитных специалистов действует платформа tkmb-online.ru — специализированная учебно-информационная платформа, посвященная обучению технологии кредитования малого бизнеса. На платформе представлены обучающие материалы для финансовых организаций и всех заинтересованных лиц. Учебные материалы основаны на принципах кредитования, которые известны в банковском сообществе как «методика ЕБРР». Эта технология используются большинством банков в России и СНГ.

Цель платформы — предоставить постоянный доступ к уникальным обучающим мероприятиям любому количеству заинтересованных в обучении сотрудников финансовых организаций в удобное время. Каждый пользователь платформы найдет для себя полезные материалы для получения новых и углубления имеющихся знаний.

1. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)

Наравне с другими финансовыми отчетами отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) является эффективным финансовым инструментом для проведения анализа деятельности предприятия, позволяющий увидеть и оценить эффективность работы предприятия за определенный промежуток времени.

Управленческий ОПиУ

В бухгалтерской отчетности данный отчет с 2013 года называется «Отчет о финансовых результатах», но в кредитовании малого бизнеса исторически закрепилось название «Отчет о прибылях и убытках», поэтому представленном учебнике и далее используется только сокращенное название отчета ОПиУ. Кроме того, в данном учебнике рассматриваются принципы составления ОПиУ без учета особенностей учета налога на добавленную стоимость. Все статьи отчета принимаются по конечным стоимостям. Особенности работы при составлении ОПиУ при анализе предприятий плательщиков НДС рассматриваются в учебнике «Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса».

В официальной бухгалтерской отчетности для составления ОПиУ используется утвержденная форма, которая не позволяет в полной мере провести необходимый финансово-экономический анализ для принятия решения по кредиту.

В кредитовании малого бизнеса, наряду с другими отчетами, принято использовать управленческий ОПиУ, который в своем формате сохраняет логику построения традиционного ОПиУ. Значительное отличие управленческого ОПиУ от официального заключается в расчете финансовых результатов не в сумме нарастающим итогом с начала года, а на ежемесячной основе.

Далее в тексте электронного учебника под словом «ОПиУ» мы будем подразумевать управленческий ОПиУ, составляемый кредитными специалистами банка. Также для упрощения далее по тексту товар, продукцию, результат произведенных работ и оказанных услуг мы будем определять в целом как «товар».

Особенности ОПиУ

Форма ОПиУ, применяемая при проведении анализа предприятий малого бизнеса, представляет собой вертикальную таблицу, сформированную из доходной и расходной части бизнеса предприятия.

Доходы формируются от реализации товаров, продукции, работ или услуг. Расходами признаются все расходы, связанные с осуществлением бизнеса предприятия. Показатель прибыли в сравнении с показателем выручки дает возможность оценить, насколько деятельность предприятия рентабельна, то есть, насколько эффективно предприятие распоряжается своими активами, из которых формируется его баланс.

При составлении ОПиУ, как правило, используется информация о деятельности предприятия за последние 6 месяцев. В тех случаях, когда в деятельности предприятия присутствует ярко выраженная сезонность, рекомендуется составлять ОПиУ на основании данных за 12 месяцев с целью понимания динамики изменений в бизнесе в зависимости от сезонного периода.

Метод составления ОПиУ

Управленческий ОПиУ составляется методом начисления, или отгрузки, который означает, что доход признается в том месяце, когда товар отгружен (услуга оказана), а не оплачен, расход признается в том месяце, когда он начислен, а не оплачен.

Например:

— Предприятие продало своему покупателю товар на сумму 100 000 рублей на условиях отсрочки платежа до 30 дней, то есть фактически, на момент совершения сделки товар был отгружен, но не оплачен покупателем. При составлении управленческого ОПиУ весь объем отгруженного товара на сумму 100 000 рублей будет отражен в ОПиУ в виде выручки в рассматриваемом периоде независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

— Предприятие получает доход от сдачи в аренду офиса по цене 10 000 рублей в месяц. Арендатор оплачивает арендную плату вперед, в январе каждого года в размере 120 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ доход от сдачи помещения в аренду будет отражаться в ОПиУ ежемесячной, так как услуга аренды оказывается каждый месяц независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

— Предприятие не выплатило в текущем месяце заработную плату сотрудникам в размере 50 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ накладные расходы по заработной плате будут отражаться в ОПиУ в рассматриваемом периоде, так как заработная плата начисляется ежемесячно, независимо от факта выплаты и/или невыплаты в этом периоде.

Если у предприятия отгрузка товара совпадает с его оплатой, то ОПиУ может быть составлен кассовым методом, то есть по факту оплаты.

При анализе расходов и доходов необходимо всегда соблюдать следующее правило: доходы (выручку, обороты) оценивать по разумному минимуму, расходы — по разумному максимуму.

Структура ОПиУ

Структура ОПиУ предприятия малого и среднего бизнеса выглядит следующим образом:

Форма ОПиУ

Напомним, что ОПиУ составляется в динамике за 6—12 месяцев, в зависимости от специфики и сезонности деятельности бизнеса.

Пример формы Управленческого ОПиУ малого бизнеса приведен в Приложении в конце учебника.

!«При составлении управленческого ОПиУ необходимо помнить, что если анализируемый бизнес состоит из нескольких связанных компаний¹, то рассматриваемый в учебнике стандартный подход кредитования малого бизнеса подразумевает обязательное проведение консолидированного финансового анализа группы связанных компаний. Поэтому ОПиУ составляется с помощью консолидации² финансовых данных всей группы.

© Олег Иванов, 2022

ISBN 978-5-0050-5759-4

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Учебная платформа «Технология кредитования малого бизнеса онлайн» www.tkmb-online.ru

На платформе представлен онлайн-курс методике ЕБРР в формате видеоуроков, где собраны все нюансы финансового анализа МСБ: от алгоритма сбора данных и формирования аналитических отчетов до структурирования кредитных сделок и принятия решения по кредитам.

В каждом видеоуроке:

– описание финансовых инструментов и подробное объяснение, как их применять;

– где брать информацию для формирования отчетов, особенности её использования для финансового анализа;

– задачи для тренировки на основе реальных рабочих ситуаций;

– тестовые задания;

– дополнительные материалы: рабочие тетради, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.

Для тех, кто привык учиться более традиционно, обновили интерактивные учебники. В полный курс входит 8 учебников, которые помогают освоить методику ЕБРР от азов до профессионального уровня. К каждой теме прилагаются практические задания из реальной работы кредитных специалистов. Можно выбрать, как полный курс, так и отдельные учебники, чтобы изучить конкретную тему.

Приглашаем изучите методику ЕБРР на платформе «ТКМБ-онлайн» с нуля до профессионального уровня и стать экспертом в сфере кредитования малого и среднего бизнеса.

1. Управленческий баланс

Термин баланс (от французского balance – буквально «весы»; от латинского bilanx – «имеющий две весовые чаши») означает равновесие, уравновешивание или соотношений взаимно связанных показателей деятельности.

Первое в истории документальное подтверждение применения прототипа современного годового бухгалтерского баланса было обнаружено в конце 14 века в архивах торговой компании Франческо Датини.

При этом теоретические сведения о балансе были получены только в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом.

Согласно традиционному определению, бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Управленческий баланс в финансовом анализе

Официально утвержденная форма бухгалтерского баланса не позволяет в полной мере провести необходимый финансово-экономический анализ предприятия. Есть и другая особенность: индивидуальные предприниматели и компании, использующие некоторые специальные налоговые режимы, освобождены от необходимости составления бухгалтерского баланса.

Как же быть в такой ситуации? Ответ прост: нам нужен управленческий баланс.

Для финансового анализа малого бизнеса принято составлять управленческий баланс единого формата для всех предприятий, независимо от их размера, вида деятельности, наличия или отсутствия бухгалтерского/внутреннего учета.

В данном учебнике рассматриваются базовые принципы составления баланса без особенностей учета НДС – налога на добавленную стоимость. Все статьи отчета отражаются по их конечной стоимости (в том числе НДС). Особенности баланса при анализе предприятий-плательщиков НДС рассматриваются в учебнике «Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса».

Форма управленческого баланса

Единая форма управленческого баланса позволяет выработать единый подход к оценке рисков при проведении финансового анализа любого заемщика малого бизнеса.

В управленческом балансе статьи традиционного баланса могут быть переформатированы и представлены так, чтобы их можно было легко читать и анализировать любому кредитному специалисту. При этом группировка статей активов и пассивов сохраняет логику финансовой отчетности, принцип равновесия между активами и пассивами остается неизменным.

Единый подход к составлению управленческого баланса подразумевает, что любой специалист, обладающий навыками финансового анализа, сможет «прочитать» управленский баланс любого предприятия.

Далее в тексте учебника под словом «баланс» мы будем подразумевать управленческий баланс, составляемый кредитными специалистами банка.

!Необходимо помнить, что если анализируемый бизнес состоит из нескольких связанных компаний¹, то рассматриваемый в учебнике подход к кредитованию малого бизнеса подразумевает обязательное проведение консолидированного анализа группы всех связанных компаний. В этом случае необходима консолидация² и составление консолидированного управленческого баланса с помощью финансовых данных всей группы.

2. Особенности баланса

Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона – актив, отражает средства предприятия, используемые в бизнесе, а правая – пассив, отражает источники образования данных средств.

Баланс составляется на конкретную дату и отражает состояние дел на предприятии в данный момент времени. В финансовом анализе баланс принято называть «фотографией бизнеса».

!При проведении финансового анализа микропредприятий баланс составляется на дату выезда на место ведения бизнеса клиента. При анализе малых предприятий из-за большого объема информации и особенностей ведения учета на предприятии составить баланс на дату выезда бывает затруднительно, в таких случаях рекомендуется составлять баланс на последнюю «закрытую» отчетную дату (обычно на начало одного из последних месяцев).

При составлении баланса, «средства» и «источники» объединяются по методу однородности в группы и образуют статьи Баланса.

Суммы активов и пассивов называются валютой баланса и по определению равны между собой. Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются средства по составу и размещению, а в пассиве – источники формирования этих же средств. Другими словами, активы сформированы из пассивов.

Все данные, отраженные в соответствующих статьях баланса, должны быть подтверждены визуально, документально (согласно бухгалтерскому и/или управленческому учету – выписки, справки, накладные и пр.) и перепроверены кредитными специалистами с помощью методик перекрестной проверки.

Однако в процессе финансового анализа могут быть получены данные, которые не удалось подтвердить или перепроверить. В таком случае рекомендуется отражать их отдельной строкой за балансом. К таким данным могут быть отнесены не подтвержденные или временно не участвующие в бизнесе активы, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность, несезонный товар или неликвидный товар и т. п.

Данные, отражаемые за балансом, не влияют на итоговое значение валюты баланса, а также не участвуют в расчете коэффициентов, но могут помочь при оценке рисков и принятии решения по кредиту.

Структура баланса

Типовая структура баланса предприятия малого бизнеса выглядит следующим образом:

Пример формы Управленческого Баланса малого бизнеса приведен в Приложении в конце учебника.

Особенности активов

Активы – это результат перераспределения источников финансирования с целью получения прибыли.

Активы, которые оборачиваются в течение короткого срока, объединяются в раздел под названием Оборотные средства.

Активы, которые предназначены для использования в течение более длительного периода, объединяются в разделе Основные средства.

Традиционно статьи активов располагаются в балансе по степени убывания ликвидности сверху вниз, от наиболее ликвидных к наименее ликвидным. То есть, чем выше ликвидность (возможность обращения в деньги) у объекта статьи, тем выше в таблице находится данная статья.

Особенности пассивов

Пассивы представляют собой источники формирования активов предприятия. Любой бизнес начинает работу с привлечения капитала как собственного, так и заемного в виде различного рода кредитов и займов, которые становятся обязательствами предприятия.

Обязательства группируются по категориям и подразделяются на краткосрочные (сроком погашения до 12 месяцев) и долгосрочные. Срок обязательств определяется не с момента возникновения и до полной оплаты, а со дня составления баланса и до полного погашения задолженности.

Собственные средства отражаются в разделе Собственный капитал и представляют собой источник формирования активов из средств учредителей/участников бизнеса.

Статьи пассива располагаются по степени срочности сверху вниз, от краткосрочных к долгосрочным обязательствам, то есть чем выше в отчете статья, тем короче срок исполнения обязательства.

Краткие правила соответствия активов и пассивов

Напомним, что в балансе суммы активов и пассивов всегда совпадают.

Говоря о формировании средств (активов) с помощью источников (пассивов), следует помнить, что основные средства обладают низкой ликвидностью и используются в бизнесе в течение длительного времени, поэтому они должны финансироваться за счет долгосрочных ресурсов (долгосрочные займы, собственный капитал).

Оборотные средства, напротив, обладая высокой оборачиваемостью и окупаемостью, могут финансироваться за счет краткосрочных заемных/ привлеченных средств, которые, как правило, более доступны и более дешевы для бизнеса.

При оценке любой статьи баланса рекомендуется применять консервативный подход и следовать простому правилу:

«Активы оценивать по разумному минимуму, пассивы по разумному максимуму».

При проведении финансового анализа, все статьи баланса и то, как они соотносятся между собой, должны быть подробнейшим образом изучены и сопоставлены. Конкретные способы оценки будут описаны ниже в соответствующих главах.

3. Актив. Оборотные средства

Оборотные средства на практике также могут иметь и другие названия: оборотный капитал, краткосрочные активы, текущие активы и пр.

3.1. Касса

Статья оборотных средств Касса отражает все имеющиеся наличные денежные средства предприятия на момент составления баланса.

По определению денежные средства в наличной форме являются наиболее ликвидными средствами в любом бизнесе.

!Для многих микропредприятий наличные деньги до сих пор могут оставаться основным источником ликвидных средств.

Источники информации

– Имеющиеся остатки денежных средств в наличной форме

– Бухгалтерский учет: регистры счета 50

Особенности учета и финансового анализа

Кредитный специалист должен убедиться в существовании и сумме наличных денежных средств: клиент в присутствии специалиста должен пересчитать наличность.

!В балансе учитываются только те наличные денежные средства, в наличии которых можно убедиться визуально.

Кредитный специалист должен постараться выяснить, за какой период сформированы данные остатки денежных средств. Анализ соответствия имеющихся остатков наличности и реальной возможности заработать такой объем средств за данный период, позволяет выявить так называемое искусственное завышение денежных остатков, целью которого может быть повышение общей привлекательности бизнеса.

В случае составления баланса на последнюю «закрытую» отчетную дату (например, на начало текущего квартала) кредитный специалист лишен возможности визуальной перепроверки. В таком случае все наличные денежные средства должны быть подтверждены документально (например, подтверждение поступления наличных денежных средств на расчетный счет после инкассации). В противном случае их необходимо отразить в статье за балансом.

Не менее важным является понимание того, как используются клиентом денежные средства и на какие цели. Нецелевое использование денежных средств может привести к различным финансовым осложнениям в будущем.

Задача

На момент проведения финансового анализа в продуктовом магазине заемщика (в 12—00) кредитным специалистом были получены следующие сведения о наличных денежных средствах:

1. В кассе находилось 5 000 рублей, деньги в присутствии кредитного специалиста пересчитаны клиентом.

2. Выручка от торговли за текущий день составила 13 000 рублей, что подтверждается промежуточным отчетом кассового аппарата. Также в течение сегодняшнего дня клиент рассчитывался с поставщиками, в общей сложности было выплачено около 10 000 рублей. Точную сумму клиент пока не подбивал.

3. Рядом с кассовым аппаратом в коробке от конфет находилось 2 000 рублей. Со слов клиента, эти деньги отложены для оплаты услуг дворника за прошлый месяц.

4. Со слов клиента, в сейфе бухгалтерии находится 100 000 рублей для предстоящей выплаты зарплаты сотрудникам магазина. Эта сумма – накопленная выручка за несколько дней работы. Бухгалтер сейчас в банке, ключи от сейфа у него.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Касса»?

Решение:

1. Учитывается в полном объеме 5 000 рублей.

2. Не учитываются, так как являются доходом и затратами за период. В балансе учитываются фактические остатки денежных средств на момент анализа. Остатки, как правило, и формируются из предыдущих остатков в кассе, выручки за период за минусом затрат в том же периоде.

3. Учитывается в полном объеме 2 000 рублей. Также эта сумма должна быть отражена в пассиве баланса в статье «Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам».

4. Не учитывается, так как нет подтверждения и деньги не пересчитаны, вся сумма отражается в статье за балансом.

Ответ:

«Касса»: 5 000 +2 000 = 7 000 рублей.

«Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам»: 2 000 рублей.

«За балансом»: 100 000 рублей.

3.2. Расчетный счет

Статья оборотных средств Расчетный счет отражает денежные средства предприятия в безналичной форме, находящиеся на счетах в банках на момент анализа.

По аналогии с наличными деньгами, денежные средства в безналичной форме также являются наиболее ликвидными средствами предприятия.

Наличие остатков на расчетных счетах, а также движений по счету, напрямую указывают на степень легализации расчетов.

Источники информации

– Выписки об остатках на счетах из всех обслуживающих банков на дату составления баланса

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 51, 52, 55, 57

Особенности учета и финансового анализа

Кредитный специалист должен получить документальную информацию об остатках денежных средств на расчетных и специальных счетах компании, согласно банковской выписке.

Все документы, подтверждающие остатки денежных средств на расчетных счетах, должны иметь одну дату – дату составления баланса, которая либо совпадает с датой проведения финансового анализа, либо составляется на последнюю «закрытую» отчетную дату. В противном случае может получиться «перекос» при анализе данных.

Задача

На момент посещения офиса клиента (25 октября) кредитным специалистом были получены следующие сведения о расчетных счетах:

1. Выписка с расчетного счета в банке «А» на первое число текущего месяца, согласно которой, дебетовые обороты за период с начала года составили 7 500 000 рублей, кредитовые обороты за этот же период – 7 800 000 рублей, остаток денежных средств на дату выписки составил 350 000 рублей.

2. Выписка с расчетного счета в банке «В», исходящий остаток на сегодня составляет 105 000 рублей.

3. Депозитный договор, оформленный на компанию в банке «А» на сумму 1 000 000 рублей, срок вклада 12 месяцев, вклад открыт в начале текущего года.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Расчетный счет»?

Решение:

1. Не учитывается, так как выписка с расчетного счета не актуальна на момент проведения финансового анализа.

2. Учитывается в полной сумме 105 000 рублей, данные банковской выписки предоставлены на дату анализа.

3. Не учитывается, так как депозит не подтвержден выпиской на момент анализа. Договор не является подтверждением наличия денежных средств и мог быть закрыт досрочно. Если клиент утверждает, что сумма остатков на расчетном счете и депозите не менялась с момента предоставления прошлой выписки и договора, то данные суммы следует отразить в статье за балансом.

Ответ:

«Расчетный счет»: 105 000 рублей.

«За балансом»: 1 000 000 рублей.

Учебная платформа «Технология кредитования малого бизнеса онлайн» www.tkmb-online.ru

Для обучения кредитных специалистов действует платформа tkmb-online.ru – специализированная учебно-информационная платформа, посвященная обучению технологии кредитования малого бизнеса. На платформе представлены обучающие материалы для финансовых организаций и всех заинтересованных лиц. Учебные материалы основаны на принципах кредитования, которые известны в банковском сообществе как «методика ЕБРР». Эта технология используются большинством банков в России и СНГ.

Цель платформы – предоставить постоянный доступ к уникальным обучающим мероприятиям любому количеству заинтересованных в обучении сотрудников финансовых организаций в удобное время. Каждый пользователь платформы найдет для себя полезные материалы для получения новых и углубления имеющихся знаний.

1. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)

Наравне с другими финансовыми отчетами отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) является эффективным финансовым инструментом для проведения анализа деятельности предприятия, позволяющий увидеть и оценить эффективность работы предприятия за определенный промежуток времени.

Управленческий ОПиУ

В бухгалтерской отчетности данный отчет с 2013 года называется «Отчет о финансовых результатах», но в кредитовании малого бизнеса исторически закрепилось название «Отчет о прибылях и убытках», поэтому представленном учебнике и далее используется только сокращенное название отчета ОПиУ. Кроме того, в данном учебнике рассматриваются принципы составления ОПиУ без учета особенностей учета налога на добавленную стоимость. Все статьи отчета принимаются по конечным стоимостям. Особенности работы при составлении ОПиУ при анализе предприятий плательщиков НДС рассматриваются в учебнике «Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса».

В официальной бухгалтерской отчетности для составления ОПиУ используется утвержденная форма, которая не позволяет в полной мере провести необходимый финансово-экономический анализ для принятия решения по кредиту.

В кредитовании малого бизнеса, наряду с другими отчетами, принято использовать управленческий ОПиУ, который в своем формате сохраняет логику построения традиционного ОПиУ. Значительное отличие управленческого ОПиУ от официального заключается в расчете финансовых результатов не в сумме нарастающим итогом с начала года, а на ежемесячной основе.

Далее в тексте электронного учебника под словом «ОПиУ» мы будем подразумевать управленческий ОПиУ, составляемый кредитными специалистами банка. Также для упрощения далее по тексту товар, продукцию, результат произведенных работ и оказанных услуг мы будем определять в целом как «товар».

Особенности ОПиУ

Форма ОПиУ, применяемая при проведении анализа предприятий малого бизнеса, представляет собой вертикальную таблицу, сформированную из доходной и расходной части бизнеса предприятия.

Доходы формируются от реализации товаров, продукции, работ или услуг. Расходами признаются все расходы, связанные с осуществлением бизнеса предприятия. Показатель прибыли в сравнении с показателем выручки дает возможность оценить, насколько деятельность предприятия рентабельна, то есть, насколько эффективно предприятие распоряжается своими активами, из которых формируется его баланс.

При составлении ОПиУ, как правило, используется информация о деятельности предприятия за последние 6 месяцев. В тех случаях, когда в деятельности предприятия присутствует ярко выраженная сезонность, рекомендуется составлять ОПиУ на основании данных за 12 месяцев с целью понимания динамики изменений в бизнесе в зависимости от сезонного периода.

Метод составления ОПиУ

Управленческий ОПиУ составляется методом начисления, или отгрузки, который означает, что доход признается в том месяце, когда товар отгружен (услуга оказана), а не оплачен, расход признается в том месяце, когда он начислен, а не оплачен.

Например:

– Предприятие продало своему покупателю товар на сумму 100 000 рублей на условиях отсрочки платежа до 30 дней, то есть фактически, на момент совершения сделки товар был отгружен, но не оплачен покупателем. При составлении управленческого ОПиУ весь объем отгруженного товара на сумму 100 000 рублей будет отражен в ОПиУ в виде выручки в рассматриваемом периоде независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

– Предприятие получает доход от сдачи в аренду офиса по цене 10 000 рублей в месяц. Арендатор оплачивает арендную плату вперед, в январе каждого года в размере 120 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ доход от сдачи помещения в аренду будет отражаться в ОПиУ ежемесячной, так как услуга аренды оказывается каждый месяц независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.

– Предприятие не выплатило в текущем месяце заработную плату сотрудникам в размере 50 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ накладные расходы по заработной плате будут отражаться в ОПиУ в рассматриваемом периоде, так как заработная плата начисляется ежемесячно, независимо от факта выплаты и/или невыплаты в этом периоде.

Если у предприятия отгрузка товара совпадает с его оплатой, то ОПиУ может быть составлен кассовым методом, то есть по факту оплаты.

При анализе расходов и доходов необходимо всегда соблюдать следующее правило: доходы (выручку, обороты) оценивать по разумному минимуму, расходы – по разумному максимуму.

Структура ОПиУ

Структура ОПиУ предприятия малого и среднего бизнеса выглядит следующим образом:

Форма ОПиУ

Напомним, что ОПиУ составляется в динамике за 6—12 месяцев, в зависимости от специфики и сезонности деятельности бизнеса.

Пример формы Управленческого ОПиУ малого бизнеса приведен в Приложении в конце учебника.

!«При составлении управленческого ОПиУ необходимо помнить, что если анализируемый бизнес состоит из нескольких связанных компаний1, то рассматриваемый в учебнике стандартный подход кредитования малого бизнеса подразумевает обязательное проведение консолидированного финансового анализа группы связанных компаний. Поэтому ОПиУ составляется с помощью консолидации2 финансовых данных всей группы.

2. Выручка от реализации

Данная статья отражает информацию о стоимости товаров, продукции или услуг, отгруженных/оказанных покупателям/заказчикам. Выручка от реализации на практике также может называться валовой выручкой. При наличии на предприятии нескольких направлений деятельности выручка от реализации отражается по каждому виду деятельности отдельно.

Источники информации

– Кассовые книги

– Ведомости по отгрузке

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51, 52, 90—1, 62 (дебет)

– Товарно-транспортные накладные

– Счета-фактуры

– Данные управленческого учета

– Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету

Одним из самых полноценных источников информация об объемах выручки являются записи владельца бизнеса, внутренний управленческий учет предприятия. Однако и здесь есть несколько важных моментов, на которые следует обратить внимание:

1. Владелец бизнеса может вести записи нерегулярно или уничтожать их по истечении определенного срока давности.

2. Некоторые клиенты, уже знакомые с методикой финансового анализа по технологии ЕБРР, могут предоставить недостоверную информацию, существенно завысив свои показатели.

Однако такие ситуации довольно просто обнаружить, если использовать во время финансового анализа методы перекрестной проверки («Cross-checking») и проводить сравнительный анализ предприятия на разные отчетные даты.

Особенности учета

Традиционным способом отражения выручки от реализации при составлении ОПиУ, вне зависимости от способа оплаты, является формирование выручки по отгрузке, то есть фактом получения дохода признается отгрузка товаров покупателю/заказчику. При этом фактическая оплата может быть произведена покупателем по факту, позже или заранее.

Наиболее простым способом работы является оплата товара по факту отгрузки. В этом случае выручка от реализации, составленная по отгрузке, и реальное поступление денежных средств будут совпадать.

При работе с покупателями по предоплате факта отгрузки не происходит. Следовательно, средства, полученные в виде предоплаты за товар, не учитываются при составлении управленческого ОПиУ. Эта информация должна быть отражена в балансе предприятия и отчете о движении денежных средств.

При работе с покупателями на условиях товарного кредита фактом отгрузки может быть признано подписание покупателем определенных финансовых документов (товарно-транспортной накладной и т.д.) или факт отгрузки товара со склада предприятия. При составлении ОПиУ нужно четко понимать, как само предприятие определяет для себя отгрузку. В противном случае, можно получить искаженное представление об объемах выручки от реализации, тем самым, поставить под сомнение результат финансового анализа в целом.

Особенности финансового анализа

При проведении финансового анализа принимаются данные по выручке как минимум за последние три месяца, а лучше за последние шесть месяцев. При этом выручка рассчитывается в своем ежемесячном значении. Если бизнес имеет сезонный характер, выручка от реализации рассматривается за последний год для того, чтобы выявить сезонные колебания в работе предприятия и зависимость объема выручки от таких факторов, как праздники, массовые отпуска, погода, природная сезонность и т. д.

На основании полученных данных составляется ОПиУ за 6—12 месяцев и находится среднее (среднеарифметическое) значение выручки, т.е. суммируются все значения выручки за анализируемый период и полученное значение делится на количество анализируемых месяцев.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о выручке:

1. Поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от продажи товаров оптовым покупателям в текущем месяце составили 500 000 рублей, а в кассу предприятия 100 000 рублей, при этом отгрузка товара оптовым покупателям в рассматриваемый месяц составила 1 000 000 рублей.

2. Выручка от продажи товаров в розницу составила 300 000 рублей, товар реализуется без отсрочки платежа.

3. Один из крупных дебиторов погасил задолженность в рассматриваемый месяц в сумме 200 000 рублей на расчетный счет предприятия.

4. Постоянный оптовый покупатель сделал предоплату за товар в рассматриваемом месяце в кассу предприятия в сумме 100 000 рублей, но товар еще не получил.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Выручка от реализации» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается по отгрузке в полной сумме 1 000 000 рублей.

2. Учитывается по отгрузке в полной сумме 300 000 рублей.

3. Не учитывается, так как нет отгрузки товара.

4. Не учитывается, так как нет отгрузки товара. Отражается в пассивной части Баланса в полной сумме 100 000 рублей в статье «Предоплата покупателей».

Ответ:

«Выручка от реализации» опт: 1 000 000 рублей.

«Выручка от реализации» розница: 300 000 рублей.

Баланс «Предоплата покупателей»: 100 000 рублей.

3. Себестоимость в торговле. Наценка

Данная статья отражает информацию о себестоимости отгруженных товаров, продукции, услуг.

Себестоимостью в торговле является закупочная стоимость реализованных товаров. При этом при проведении финансового анализа предприятий малого и среднего бизнеса можно столкнуться с тем, что у каждого предприятия существует свой подход к понятию и расчету себестоимости.

При финансовом анализе необходимо выяснить, каким образом рассчитывается и ведется учет себестоимости на предприятии. И если есть возможность получения данных учета по реальной закупочной стоимости, то для анализа принимаются данные такого учета. Однако не всегда предприниматели или руководители предприятий ведут учет или имеют данные о том, за сколько был куплен товар, который был продан сегодня или шесть месяцев назад. В таких случаях для предприятий сферы торговли себестоимость рассчитывается с помощью торговой наценки.

Торговая наценка – это добавленная стоимость к закупочной цене товара, обеспечивающая предприятию возмещение затрат по продаже товара и получение прибыли. Наценка выражается в процентах, однако при выполнении математических расчетов допускается использование наценки, выраженной в десятичных долях.

Источники информации

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 10, 20, 40, 41, 42, 90.2

– Инвентарные книги о движении ТМЗ

– Компьютерные программы ведения учета ТМЗ

– Данные управленческого учета

– Ценники на товары

– Прайс-листы поставщиков

– Счета-фактуры, накладные

– Косвенно – собственные расчеты по выделению себестоимости из выручки от реализации с помощью торговой наценки

Особенности учета и финансового анализа

Как уже отмечалось, у каждого предприятия может быть свой подход к расчету себестоимости. Поэтому важным моментом для корректного проведения финансового анализа в части себестоимости является понимание того, как и каким образом, предприятие калькулирует себестоимость своего товара.

В обычной практике при расчете себестоимости в торговле все накладные расходы, связанные с доставкой товара до места торговли, рассчитываются отдельно и отражаются в статье «Транспортные расходы». Однако некоторые предприятия относят на себестоимость все расходы, связанные с доставкой товара до места торговли, в том числе и расходы на таможню. В основном, такая система распространена в тех предприятиях, которые работают с импортом товара, т.е. приобретают товар за границей.

Торговая наценка рассчитывается исходя из закупочных и продажных цен на товары.

Продажную цену можно узнать по прайс-листам, ценникам; закупочную – по чекам, счетам-фактурам, накладным. Если таковые отсутствуют, то необходимые данные, как правило, можно найти в личных записях клиента.

Если единственный источник информации – устный (со слов клиента), то его необходимо тщательно проверить с помощью методов перекрестной проверки. При сравнении цен закупа и продажи клиента с аналогичными ценами на рынке можно самостоятельно связаться с поставщиками и конкурентами.

Формула наценки

Представим расчет формулы наценки.

!Важно помнить, что при проведении финансово-экономического анализа можно выяснить, что под словом «наценка» разные клиенты могут понимать разные величины, но для правильного расчета наценки необходимо использовать нижеприведенную формулу.

Торговая наценка может быть выражена как в процентах к закупу, так и виде десятичной дроби. Зная, что наценка – это добавленная стоимость к закупочной цене товара или

наценка (руб.) = цена продажи (руб.) – цена закупа (руб.), найдем наценку в % через пропорцию:

Если полученное значение наценки в процентах разделить на 100, получим значение наценки в виде десятичной дроби, которое также можно вывести через пропорцию:

Формула себестоимости

Зная наценку и цену закупа (себестоимость проданных товаров), можем рассчитать цену продажи (выручку):

Зная размер выручки и наценку, через формулу наценки, можем найти цену закупа (себестоимость в торговле) помня при этом, что в торговле себестоимость проданных товаров формируется из закупочных цен на эти товары, а выручка от реализации формируется из цен продажи:

Пример расчета наценки

Условие:

– цена продажи – 120 рублей

– цена закупа – 100 рублей

Задание: рассчитать наценку.

Решение:

Пример расчета себестоимости

Условие:

– выручка – 120 000 рублей

– наценка – 20% (или в долевом выражении – 0,2)

Задание: рассчитать себестоимость.

Решение:

Соотношение выручки, себестоимости и наценки

Соотношение трех показателей: выручки, себестоимости и наценки, представлено в денежном, процентном и долевом выражении в таблице:

3.1. Себестоимость в торговле. Средневзвешенная наценка

Вышеуказанные методы расчета наценки и себестоимости подходят для тех предприятий, которые занимаются реализацией какого-то одного вида товара или товаров с одинаковой наценкой.

Достаточно часто у предприятия присутствует большой ассортиментный перечень товаров с различной наценкой. При расчете наценки в таких случаях возможно использовать формулу расчета наценки, предварительно суммируя итоговые значения закупа и продажи всех групп товаров.

Среднеарифметическая наценка

Расчет наценки среднеарифметическим методом показывает значительное расхождение с предыдущим, корректно рассчитанным значением.

!Другими словами, применение среднеарифметического метода расчета наценки не применимо при финансовом анализе предприятий, так как в итоге будет получено искаженное значение наценки и, как следствие, неверное значение валовой, чистой и нераспределенной прибыли.

Средневзвешенная наценка

В таких случаях необходимо определить так называемую средневзвешенную наценку.

Отличием средневзвешенной наценки является то, что помимо расчета самой наценки по каждому виду товара, дополнительно мы учитываем долю того или иного товара в объеме выручки от реализации.

При этом необходимо иметь в виду, что средневзвешенная наценка в торговле может изменяться от месяца к месяцу или от сезона к сезону. Например, при рассмотрении бизнеса с выраженной сезонностью в продажах, в первый месяц сезона наценка зачастую бывает максимальной, а ближе к концу сезона большинство торговых предприятий устраивают распродажи и средневзвешенная наценка снижается. Поэтому, на практике, необходимо выяснять особенности ценовой политики рассматриваемого бизнеса и рассчитывать несколько средневзвешенных наценок, корректных для разных сезонов продаж.

Формула средневзвешенной наценки

Представим расчет формулы средневзвешенной наценки в случае, когда известна доля того или иного товара в объеме выручки от реализации.

Для расчетов используются известные формулы определения наценки и себестоимости.

Для упрощения расчетов по полученной формуле возможно использование электронных средств, например пакета MS Excel.

Пример расчета наценки

Рассчитаем средневзвешенную наценку предыдущих данных по полученной формуле:

Задача

На момент посещения торгового предприятия кредитным специалистом были получены следующие сведения о товарах:

– Продажная цена товара 1 составляет 300 рублей, закупочная 150, доля в выручке – 20%.

– Товар 2 закупается по цене 5 000 рублей, торговая наценка составляет 50%, доля в выручке – 60%.

– Товар 3 занимает в объеме выручки оставшуюся долю и продается по цене 1500 рублей с наценкой 20%.

Вопрос: По каждому товару рассчитайте недостающие значения продажной или закупочной цены, а также наценки. Какова средневзвешенная наценка по всем группам товаров?