Технико экономическое обоснование малого бизнеса

Технико-экономическое обоснование малого предприятия

Содержание

капитал предпринимательство производство безубыточность

Введение

1. Расчет
потребности в капитале и определение источников финансирования

1.1 Расчет потребности в оборудовании и
рабочих

.2 Расчет зарплаты
промышленно-производственного персонала

.3 Расчет потребности в основном и
оборотном капитале

.4 Источники финансирования и выбор
организационно-правовой формы малого предприятия

. Расчет себестоимости и цены изделия

.1 Расчет
материальных затрат

.2 Расчет
прямых затрат на оплату труда

.3 Смета общепроизводственных расходов

.4 Калькуляция и расчет цены изделия

3.
Определение точки безубыточности производства

. Динамика
технико-экономических показателей и расчет эффективности капиталовложений

.1 Динамика
результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

.2 Оценка
экономической эффективности капиталовложений в создание и функционирование
предприятия

Выводы

Список
использованной литературы

Введение

Одной из основных форм управления производством в условиях переориентации
производства на рынок является создание и внедрение в экономическую жизнь малых
предприятий (МП), основанных на различных формах собственности и способных
активизировать структурные сдвиги в экономике, дать дополнительные рабочие
места и оперативно реагировать на изменение потребительского спроса.

Только достаточные масштабы продукции и услуг, производимые на
предприятиях малого бизнеса способны, во-первых, насытить рынок
конкурентоспособной продукцией, во-вторых, создать новые рабочие места,
в-третьих, приступить к формированию основы общества в любой цивилизованной
стране — среднего класса.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимости создания МП входит
в состав учредительных документов и по своей сути сводится к расчету
экономической эффективности осуществления производственно-предпринимательской
деятельности.

В процессе ТЭО МП необходимо определить потребность в производственных
ресурсах (в средствах и предметах труда, рабочей силе, в капитале), а также
результаты хозяйствования в течение заданного (расчетного) периода.

Цель курсовой работы — получение навыков написания ТЭО деятельности
малого производственного предприятия, исходя из заданных условий.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

)        рассчитать потребности в основном и оборотном капитале для
открытия малого предпринимательства;

)        выбрать и обосновать источники формирования капитала;

)        рассчитать себестоимость и цену изделия;

)        определить точку безубыточности производства;

)        рассчитать эффективность капиталовложений.

1. Расчет
потребности в капитале и определение источников финансирования

.1 Расчет
потребности в оборудовании и рабочих

Потребность в средствах производства и в рабочей силе определяется тремя
факторами: объемом производства, нормативной трудоемкостью работ, режимом
работы (сменностью). Потребное количество станочного оборудования Срасчi и
необходимая численность основных производственных рабочих Чрасчi определяется
прямым счетом по формулам 1.1. и 1.2:

Срасч i
= t iN/Фд.о, (1.1)

где t i — трудоемкость i-й операции, нормо-ч/шт.;- годовой объем
производства, шт./год;

Фд.о — действительный (плановый) годовой фонд рабочего времени работы
оборудования, ч/год.

Для примера рассчитаем количество станков на 1-й операции:

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.
Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу
1.1.

Чрасч i
= t iN/Фд.р, (1.2)

где Фд.р — действительный фонд рабочего времени основных рабочих, ч/год.

Для примера рассчитаем количество основных рабочих на 1-й операции:

Чрасч i =5,8×4000/1800=13,11.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.
Полученные значения округляем до ближайшего целого числа и заносим в таблицу
1.2.

Годовой объем производства N зависит от уровня использования коэффициента
производственной мощности малого предприятия в каждом году расчетного периода,
согласно заданию на курсовую работу уровень использования производственных
мощностей постоянен и равен 100%.

Расчетное число станков по каждой операции, как правило, округляют до
большего целого и получают принятое число станков Спрi. В курсовой работе
предполагается серийный тип производства, для которого задается нормативное
значение коэффициента загрузки станочного оборудования в диапазоне kз.о.н =
0,8…0,9. Коэффициент загрузки станочного оборудования kз.о.н примем равным
0,85. Фактический коэффициент загрузки оборудования на каждой операции kз.о.ф і
определяется по формуле:

kз.о.ф і = Срасч i/Спр i, (1.3)

kз.о.ф і = 6,21/7=0,89.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных нам операций.

Полученные результаты вносим в таблицу 1.1.

Таблица 1.1 — Расчет потребности в оборудовании

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество станков	Коэффициент загрузки оборудования kз.о і
		расчетное Срасч i, шт.	Принятое Спр i, шт.
Операция 1	5,9	6,21	7	0,89
Операция 2	3,6	3,79	4	0,95
Операция 3	4,7	4,95	5	0,99
Операция 4	2,1	2,21	3	0,74
Операция 5	5,2	5,47	6	0,91
Итого			25

Коэффициент загрузки основных рабочих kз.рі определяется сопоставлением
расчетного Чрасч i и принятого Чпр i их количества по формуле 1.4:

kз.р і
= Чрасч i/Чпр i. (1.4)

Для примера рассчитаем коэффициент загрузки на 1-й операции:

з.р і = 13,11/14=0,94.

Полученные данные по расчету потребности в оборудовании и рабочих сведены
в табл. 1.1 и 1.2.

Так как нормативный коэффициент загрузки станочного оборудования был
принят равным 0,85, можно сделать вывод о том, что наиболее загруженным
являются станки, участвующие на операциях 2, 3 и 5.

Таблица 1.2 — Расчет потребности в основных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции, t i, нормо-ч/шт.	Количество рабочих	Коэффициент загрузки рабочих kз.р і
		расчетное Чрасч i, чел.	Принятое Чпр i, чел.
Операция 1	5,9	13,11	14	0,94
Операция 2	3,6	8,00	8	1,00
Операция 3	4,7	10,44	11	0,95
Операция 4	2,1	4,67	5	0,93
Операция 5	5,2	11,56	12	0,96
Итого			50	0,96

Принятое количество основных производственных рабочих составляет 50 чел.

.2 Расчет
зарплаты промышленно-производственного персонала

Заработная плата — денежное вознаграждение, которое собственник или
уполномоченный им орган выплачивает работнику. Предприятие самостоятельно
определяет формы и системы оплаты, расценки, должностные оклады, надбавки,
премии в соответствии с законодательными актами, регулирующими вопросы оплаты
труда.

Расчет общей суммы заработной платы основных рабочих представлен в
табличной форме (табл. 1.3). При этом тарифная зарплата за цикл производства и
реализации продукции Зптар определяется умножением тарифной зарплаты за одно изделие
на объем производства (реализации — предполагаем, что вся произведенная
продукция находит сбыт) за цикл, который рассчитывается по формуле 1.5:

ц =N×Тц/12, шт. (1.5)

где Nц — объем производства за цикл производства и реализации продукции,
шт.;

Тц — цикл производства и реализации продукции, месяцев.

Подставив имеющиеся у нас данные, находим количество продукции,
выпускаемой предприятием за один производственный цикл:

ц =4000×3/12=1000 шт.

Состав и структура персонала предприятия определяется сферой деятельности
предприятия, особенностями организации труда и производства в целом,
профессионально-квалификационным составом и другими факторами, влияющими на
состав промышленно-производственного персонала, режим работы предприятия и др.
особенности организации производства и труда на предприятии.

Расчет зарплаты прочих категорий работающих в МП выполняется в форме
таблицы (табл. 1.4).

При этом предполагается определенная система месячных должностных окладов
Омес.

Размер окладов принимается на основе сложившихся в малом бизнесе размера
и пропорций в оплате труда, а численность вспомогательных рабочих — с учетом
сменности работы.

Чтобы найти заработную плату, выплачиваемую за месяц, необходимо оклад
Омес умножить на количество работников:

ЗПмес=Омес×Колраб (1.6)

Для примера рассчитаем заработную плату директора:

ЗПмес=2500×1=2500 грн/мес.

Таблица 1.3 — Расчет зарплаты основных производственных рабочих

Виды работ	Трудоемкость операции t i, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка Сч, грн/шт.	Зарплата по тарифу на изделие Зптар, грн	Зарплата в расчете на цикл Зосн.цикл, грн
Операция 1	5,90	12,80	75,52	75 520,00
Операция 2	3,60	7,10	25,56	25 560,00
Операция 3	4,70	16,10	75,67	75 670,00
Операция 4	2,10	13,30	27,93	27 930,00
Операция 5	5,20	9,40	48,88	48 880,00
Итого зарплата по тарифу	—	—	253,56	253 560,00
Доплаты к тарифу, 19%	—	—	43,10	43 105,20
Итого основная зарплата, Зп осн	—	—	296,66	296 665,20
Дополнительная зарплата, Зп доп, 14%	—	—	44,50	44 499,78
Отчисления на социальные нужды, 37%	—	—	126,23	126 231,04
Всего	—	—	467,39	467 396,02

Поскольку цикл производства и реализации составляет 3 месяца, для расчета
зарплаты за цикл (ЗПцикл) используем формулу:

ЗПцикл=ЗПмес×3 (1.7)

Подставим данные в формулу и рассчитаем заработную плату директора:

Пцикл=2500×3=7500 грн/цикл.

Аналогично рассчитываем по другому персоналу и вносим в табл. 1.4.

Таблица 1.4 — Расчет зарплаты управленческого персонала и вспомогательных
рабочих

Должность	Месячный оклад Омес, грн/мес.	Количество работников, чел.	Зарплата за месяц Зпмес., грн	Расход зарплаты за цикл Зпцикл., грн
А. Управленческий персонал и специалисты
Директор	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Главный бухгалтер	2 500,0	1	2 500,0	7 500,0
Технолог	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Заместитель директора по сбыту и снабжению	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Энергетик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Бухгалтер-кассир	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Мастер	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Экспедитор	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Секретарь-референт	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Итого	—	9	18 000,0	54 000,0
Б. Вспомогательные рабочие и обслуживающий персонал
Слесарь-ремонтник	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Электрик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Уборщица	1 300,0	1	1 300,0	3 900,0
Водитель	1 500,0	1	1 500,0	4 500,0
Грузчик	2 000,0	1	2 000,0	6 000,0
Итого	—	5	8 800,0	26 400,0
Всего	—	14	26 800,0	80 400,0
Всего с учетом отчислений на социальные нужды	—	—		110 148,00

Подсчитаем зарплату с отчислениями на социальные нужды (Потч=37%) по
формуле 1.8:

ЗПмеситог=ЗПмес×(1+Потч/100), (1.8)

ЗПциклитог=ЗПцикл×(1+Потч/100)

Подставив данные в формулу, получим:

ЗПмеситог = 26 800×1,37 = 36 716 грн/мес.

ЗПциклитог=80 400×1,37 = 110 148 грн/цикл.

Затраты на зарплату всего промышленно-производственного персонала в
расчете на цикл производства и реализации продукции Зпц равны сумме расходов на
оплату труда основных рабочих Зпц.осн. (табл. 1.3) и на оплату труда прочих
категорий работающих Зпц.проч (табл. 1.4).

Рассчитаем по формуле 1.9:

Зпц.= Зпц.осн + Зпц.проч,, грн. (1.9)

Зпц.= 467 396+110 148=577 544 грн.

Таким образом, заработная плата основных производственных рабочих в
расчете на цикл с учетом выплат на доплаты, с учетом выплат дополнительных
зарплат, отчислений на социальные нужды составляет 467 396 грн. Заработная
плата управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих и
обслуживающего персонала с учетом отчисления на социальные нужды составляет
110148 грн.

.3 Расчет
потребности в основном и оборотном капитале

К потребному основному капиталу относят затраты на приобретение основных
производственных фондов и нематериальных активов, необходимых для деятельности
данного предприятия. В курсовой расчеты потребности в капитале выполняются
укрупненно: к основному капиталу относятся только затраты на оборудование и
производственные площади (помещения), а к оборотному — затраты на создание
запасов основных материалов и комплектующих изделий, расходы на оплату труда и
стоимость электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации продукции.

Расчет затрат на оборудование, производственные площади и стоимость
расходуемой электроэнергии оформлены в табл. 1.5. При этом затраты на
приобретение производственных площадей Кпл равны суммарной стоимости площади,
занимаемой оборудованием Sоб, площади складских помещений Sск, площади,
занимаемой управленческим персоналом и специалистами, Sупр.

Рассчитаем потребный капитал для приобретения необходимых
производственных площадей по формуле 1.10:

Кпл = (Sоб + Sск + Sупр ) ×Кпл 1, грн. (1.10)

где Кпл 1 — стоимость квадратного метра производственной площади;об —
занимаемая площадь оборудования;упр — занимаемая площадь управленческим
персоналом;ск — занимаемая площадь складом (Приложение А).

Определим занимаемую площадь оборудованием и управленческим персоналом:

Sоб=S1×Cпр=25×8
= 200 м²;упр=
S3×Чпр=4×8
= 32 м²,

где S3 — площадь, занимаемая управленческим персоналом;- площадь,
занимаемая 1 единицей производственного оборудования.

Подставим полученные значения в формулу 1.10:

Кпл = (200+120+32) ×390=137 280,00 грн.

Таким образом, потребный основной капитал равен сумме стоимостей
технологического оборудования Коб и производственных площадей Кпл:

Косн = Коб + Кпл, грн. (1.11)

Косн = 718 600,00+137 280,00=855 880,00 грн.

При расчете расхода электроэнергии вначале определим мощность,
потребляемую i-й группой оборудования по формуле 1.12:

Рi = Спр i ×Р1i , кВт. (1.12)

Таблица 1.5 — Расчет капиталовложений в оборудование, площади и затрат на
электроэнергию

Виды работ	Принят.к-во станков Спр, шт.	С-ть станка К1, грн	Баланс. стоимость группы об-ния Сбал., грн	Площадь, занимаем. об-нием Sоб, м2	Мощность потребляем.из сети группой об-ния Рi, кВт	Стоимость расходу-емой э/э Зэ, грн/год
Опер. 1	7	45 900	321 300	56	70,7	120 897
Опер. 2	4	11 700	46 800	32	16
Опер. 3	5	32 600	163 000	40	35	59 850
Опер. 4	3	44 300	132 900	24	21	35 910
Опер. 5	6	9 100	54 600	48	0,6	1 026
Итого	25	—	718 600	200	143,3	245 043

Определим мощность, потребляемую 1-й группой оборудования по формуле
1.12:

Рi = 7×10,1=70,7 кВт.

Аналогичные расчеты проводим для каждой из 5 данных операций. Полученные
результаты вносим в таблицу 1.5.

Расход электроэнергии в расчете на цикл производства и реализации
продукции определим по формуле 1.13:

Коб.э= S Рi ×Фд.о ×Тц ×Цэ/12, грн./цикл. (1.13)

где Цэ — стоимость киловатт-часа электроэнергии, 0,45 грн.

Коб.э=143,3×3800×3×0,45/12=61 260,75 грн./цикл.

Расчет затрат на создание запасов товарно-материальных ценностей сведены
в табл. 1.6. Произведем расчеты запасов для черного металла, остальные
материалы рассчитываются аналогично.

При этом норма расхода материала Нр определяется делением чистой массы Мч
на коэффициент использования материала kи.м:

Нр i = Мч i /kи.м i , кг/шт. (1.14)

Определим норму расхода для черных металлов:

Нр 1 =4,8/0,77=6,23 кг/шт.

Поставка материалов осуществляется определенными партиями. Расчетное
число поставок nм.расч:

nм.расч =Nц× Нр i/Пп і. (1.15)

где Пп і — партия поставки i-го материала, кг;ц — объём производства за
цикл.

Рассчитаем расчетное число поставок:

м.расч =1 000×6,23/3600=1,73.

Таблица 1.6 — Потребность в оборотном капитале на создание запасов
материалов и комплектующих

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок	Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1,5	2	246 790,00
Итого	525 010,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов	549 685,47

Сумма оборотного капитала на создание запасов материала по i-му виду:

Коб.зап i = Пп і ×Цм ×nм.пр, грн. (1.16)

где Цм — цена материала, грн/кг;

Пп і — партия поставки i-го материала, кг;м.пр — принятое число поставок.

Воспользуемся формулой 1.16 и рассчитаем потребный оборотный капитал для
приобретения черный материалов:

Коб.зап i = 3600×15,3×2=110 160,00 грн.

Поставка покупных и комплектующих производится циклично и не зависит от
размера поставки. Расчетное количество поставок покупных и комплектующих
nком.расч в течение заданного цикла производства и реализации продукции Тц
определяется соотношением:

ком.расч =Тц/Тц.ком. (1.17)

где Тц.ком — цикл поставки покупных и комплектующих, 2 мес.

ком.расч =3/2=1,5.

Расчетное число поставок округляется до большего целого и получают
принятое число поставок покупных и комплектующих nком.пр=2.

Затраты на создание запасов покупных и комплектующих Коб.пок рассчитаем
по формуле 1.18:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.18)

где Спок — стоимость покупных и комплектующих на одно изделие, 185
грн./шт. (Приложение А).ц. ком — объем производства за период Тц.ком.

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле
1.19:

ц.ком=Nц/12× 2 (1.19)ц.ком = 4000/12 × 2 = 667 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и
комплектующих по формуле 1.18:

Коб.пок = 2×667×185=246 790, грн.

Общие затраты на создание запасов товарно-материальных ценностей с учетом
транспортно-заготовительных расходов определим по формуле 1.20:

Коб.зап =(SКоб.зап
i + Коб.пок) × (1+Птр.з/100), грн. (1.20)

где Птр.з — процент транспортно-заготовительных расходов, 4,7%.

Коб.зап = (278 220,00+246 790,00) × (1+4,7/100)=549 685,47 грн.

Сводный расчет потребности в капитале приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7 — Потребность в капитале и его структура

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	35,15
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	6,72
Итого основной капитал Косн	855 880,00	41,87
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	549 685,47	26,89
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544	28,25
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	3
Итого оборотный капитал Кобс	1 188 490,22	58,13
Всего потребный капитал К	2 044 370,22	100,00

1.4 Источники
финансирования и выбор организационно-правовой формы малого предприятия

В соответствии с заданием располагаемый капитал составляет 1850000,00
грн., в результате проведенных расчетов потребный капитал составил 2044370,22
грн., таким образом, недостаток денежных средств — 194370,22 грн.

Необходимо предусмотреть два-три возможных пути уменьшения потребности в
основном и оборотном капиталах (по составляющим).

В качестве таких путей рассмотрим:

) изменение периодичности и партии поставки;

) взятие кредита в банке (выплата процентов за кредит увеличивает
себестоимость продукции, а сумма кредита подлежит выплате из прибыли
предприятия), при этом банковский процент принимают по данным ставкам ведущих
коммерческих банков г. Харькова.

В результате проведенных расчетов существует необходимость снижения
потребного капитала посредством уменьшения потребности в оборотном капитале на
создание запасов материалов путем изменения периода поставки покупных и
комплектующих.

Увеличим период поставки покупных и комплектующих на 1 месяц, таким
образом, период поставки будет 3 месяца, следовательно, потребность в оборотном
капитале на создание запасов материалов и комплектующих снизится, данные
расчетов приведены в табл. 1.8.

Таблица 1.8 — Потребность в оборотном капитале на создание запасов
материалов и комплектующих после увеличения партии поставки

Вид материала	Партия поставки Пп, кг	Цена Цм, грн/кг	Норма расхода Нр, кг/шт.	Количество поставок	Сумма оборотного капитала Коб.зап, грн
				расчет. nп.расч	принят. nп.пр
Черные	3 600	15,3	6,23	1,73	2	110 160,00
Цветные	4 500	28,4	2,92	0,65	1	127 800,00
Кабельные изделия	2 200	18,3	1,70	0,77	1	40 260,00
Покупные и комплектующие				1	1	185 000,00
Итого	463 220,00
Всего с учетом транспортно-заготовительных расходов	484 991,34

Объем производства за период поставки комплектующих определим по формуле
1.21:

ц.ком=Nц/12× 3.(1.21)ц.ком = 4000/12 × 3 = 1000 шт.

Рассчитаем потребный капитал на приобретение запасов покупных и
комплектующих по формуле 1.22:

Коб.пок = nком.пр ×Nц.ком ×Спок, грн. (1.22)

Коб.пок = 1×1000×185=185000,00 грн.

Посредством изменения периода поставки покупных и комплектующих удалось
снизить потребность в оборотном капитале на создание запасов материалов и
комплектующих на 61790,00 грн.

Потребность в капитале после уменьшения затрат на создание запасов
материалов и комплектующих представлены в табл. 1.9.

Таблица 1.9 — Потребность в капитале и его структура после уменьшения
затрат на создание запасов материалов и комплектующих

Вид расходов	Сумма, грн	Удельный вес, %
1. Стоимость оборудования Коб	718 600,00	36,30
2. Стоимость площадей Кпл	137 280,00	6,93
Итого основной капитал Косн	855 880,00	43,23
3. Запас материалов и комплектующих на цикл Коб.зап	484 991,34	24,50
4. Зарплата за цикл Зпцикл	577 544,00	29,17
5. Стоимость электроэнергии на цикл Зэ	61 260,75	3,09
Итого оборотный капитал Кобс	1 123 796,00	56,77
Всего потребный капитал К	1 979 676,00	100,00

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал
составляет 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов
потребный капитал составил 1979676,00 грн., таким образом, недостаток денежных
средств — 129676,00 грн.

Недостаток данной суммы покроет взятие краткосрочного кредита в банке ПАО
«УкрСиббанк» в сумме 130000,00 грн., под 25% годовых. Все условия
кредитования представлены на официальном сайте банка [13]. Годовой процент по
кредиту составит 32500,00 грн., годовая величина выплаты тела кредита —
130000,00 грн., итого годовой платеж составит 162500,00 грн. за год.

Руководствуясь ст. 63 Хозяйственного Кодекса Украины,
организационно-правовой формой малого предприятия является частное предприятие,
действующее на основе частной собственности субъекта хозяйствования.

2. Расчет себестоимости и цены изделия

Затраты ресурсов всех видов находят свое отражение в себестоимости
производимой продукции: оборотный капитал — в виде текущих издержек, связанных
с производством единицы продукции, основной капитал — путем включения
амортизационных отчислений в себестоимость единицы продукции.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции называется
калькулированием.

В курсовой работе составляется плановая калькуляция.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета, себестоимость
реализуемой продукции (работ, услуг) состоит из следующих составляющих:

) производственной себестоимости реализованной продукции без
административных затрат;

) административных расходов;

) затрат на сбыт.

В производственную себестоимость продукции согласно П(С)БУ 16 входят:

) прямые материальные затраты;

) прямые затраты на оплату труда;

) другие прямые затраты;

) общепроизводственные расходы (ОПР).

.1 Расчет
материальных затрат

В прямые материальные затраты предприятия включаются стоимость сырья и
основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий,
вспомогательных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к
конкретному объекту затрат.

В курсовой работе при производстве изделия используются основные
материалы, стоимость которых См определяется с учетом коэффициента их
использования:

См = Цмi×Мчi×k тр.з,/ Ки.м. грн./шт., (2.1)

где Цмi — цена единицы расходуемых основных материалов;

Мчi — чистая масса основного материала на изделие;тр.з — коэффициент
транспортно-заготовительных расходов.

См = 15,3×4,8×1,047/0,77=99,86 грн./шт.

В курсовой работе стоимость реализуемых отходов материалов не учитывается
ввиду их малочисленности. Стоимость основных материалов по видам на
производство единицы изделия приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1 — Стоимость основных материалов по видам на производство
единицы изделия

Вид материала	Цена Цм, грн./кг	Чистая масса Мчi,, кг/шт.	Коэффициент использования материала, Ки.м.	Стоимость основных материалов, См, грн./шт.
Черные	15,3	4,8	0,77	99,86
Цветные	28,4	2,6	0,89	86,87
Кабельные изделия	18,3	0,9	0,53	32,53
Итого	219,26

В общем виде стоимость покупных и комплектующих Сп.к определяется суммированием
их стоимости по всем видам применяемых покупных и комплектующих:

Сп.к = Спок1× k тр.з, грн./шт. (2.2)

где Цп.к1- стоимость единицы покупных и комплектующих;п.к — количество
покупных и комплектующих;

Спок1- стоимость покупных и комплектующих в расчете на изделие.

Сп.к. = 185×1,047 = 193,7 грн./шт.

2.2 Расчет
прямых затрат на оплату труда

Данные затраты включают в себя зарплату и другие выплаты рабочим, занятым
в производстве продукции. К ним относятся: основная зарплата основных
производственных рабочих Зосн, дополнительная зарплата этой же категории
работников Здоп, отчисления на социальные нужды Отч.

Основная зарплата на изделие равна сумме тарифной зарплаты Зтар и доплат
к тарифу:

Зосн= Счi ×ti ×kд, грн./шт, (2.3)

где Счi -часовая тарифная ставка i-го разряда работ;- трудоемкость
работы, выполняемой по i-му разряду;д — коэффициент доплат к тарифу.

Зосн= 12,8×5,9×1,17=88,36 грн./шт.

Дополнительная зарплата определяется с учетом заданного в исходных данных
процента дополнительной зарплаты и равна:

Здоп = Зосн ×Пдоп/100, грн./шт. (2.4)

где Пдоп — процент дополнительной заработной платы, 15%.

Здоп = 88,36×15/100=13,25 грн./шт.

Таблица 2.2 — Основная зарплата основных производственных рабочих,
дополнительная зарплата этой же категории работников, отчисления на социальные
нужды по видам работ

Виды работ	Трудоемкость операции, ti, нормо-ч/шт.	Часовая тарифная ставка рабочих, Счi, грн.	Зосн, грн./шт.	Здоп, грн./шт.	Отчисления на соц. нужды, грн./шт.	Всего прямые матер. затраты, грн./шт.
Операция 1	5,9	12,8	88,36	13,25	37,60	139,21
Операция 2	3,6	7,1	29,91	4,49	12,72	47,12
Операция 3	4,7	16,1	88,53	13,28	37,67	139,49
Операция 4	2,1	13,3	32,68	4,90	13,90	51,48
Операция 5	5,2	9,4	57,19	8,58	24,33	90,10
Итого	296,67	44,50	126,23	467,40

2.3 Смета
общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя затраты на управление
производством; амортизацию основных средств общепроизводственного (цехового,
участкового) назначения; затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт, аренду
основных фондов общепроизводственного назначения; затраты на отопление,
освещение, водоснабжение производственных помещений; затраты на обслуживание
производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала);
другие затраты.

ОПР подразделяются на постоянные и переменные, перечень которых устанавливается
предприятием самостоятельно. Из всех предыдущих расчетов потребности в
оборотных средствах выбраны ОПР по видам затрат и представлен перечень ОПР в
форме сметы расходов (табл. 2.3). Суммы переменных ОПРпер и постоянных ОПРпост
общепроизводственных расходов необходимо знать для расчета точки безубыточности
производства.

Для расчета амортизационных начислений оборудования Аоб. за год
необходимо стоимость оборудования Кi умножить на коэффициент амортизации
оборудования kам.об =0,15, Рассчитаем по формуле 2.5:

Аоб.= Кi×kам.об ,(2.5)

Рассчитаем амортизационные начисления оборудования, используя формулу
2.5:

Аоб.= 718 600×0,15=107 790 грн/год.

Для расчета амортизационных начислений площадей Апл. за год необходимо
стоимость площадей Кпл. умножить на коэффициент амортизации площадей
kам.пл.=0,05. Рассчитаем по формуле 2.6:

Апл.= Кпл×kам.пл, (2.6)

Рассчитаем амортизационные начисления площадей, используя формулу 2.6:

Апл.= 137280×0,05=6 864 грн/год.

Расходы, связанные с операционной деятельностью, включают
административные затраты, затраты на сбыт. К административным затратам
относятся общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием
предприятия, в том числе: затраты на содержание аппарата управления с
отчислениями на социальные нужды; затраты по содержанию основных средств
общехозяйственного назначения; налоги, сборы и другие платежи, не включенные в
производственную себестоимость.

На административные затраты отнесены затраты на заработную плату с
отчислениями на социальные мероприятия директора предприятия, главного
бухгалтера, бухгалтера-кассира и секретаря-референта. Административные затраты
в курсовой работе составляют 139740,00 грн.

Затраты на сбыт, связанные с реализацией продукции, включают: затраты на
упаковочные материалы, оплата труда работников сбытовых (маркетинговых) служб,
затраты и транспортирование продукции и др.

К затратам на сбыт отнесены затраты на заработную плату с отчислениями на
социальные мероприятия заместителя директора по сбыту и снабжению и
экспедитора. Затраты на сбыт в курсовой работе составляют 57 540,00 грн.

Роп1= Зпадм/ Nц, (2.10)

Рассчитаем расходы, связанные с операционной деятельностью на единицу
изделия, используя формулу 2.10:

Роп1= 139 740/ 1000 = 139,74 грн/шт.

К расходам на управление производством отнесены расходы на заработную
плату с отчислениями на социальные мероприятия технолога и мастера. Затраты на
управление производством в курсовой работе составляют 65760,00 грн.

К расходам по содержанию и эксплуатации оборудования отнесены расходы на
оплату стоимости электроэнергии и затраты на заработную плату с отчислениями на
социальные мероприятия энергетика, слесаря-ремонтника, электрика. Затраты по
содержанию и эксплуатации оборудования в курсовой работе составляют 343683,00
грн.

К расходам на обслуживание производственного процесса отнесены расходы на
заработную плату с отчислениями на социальные мероприятия уборщицы, водителя и
грузчика. Затраты по обслуживанию производственного процесса в курсовой работе
составляют 57600,00 грн.

Данные по заработной плате аппарата управления производством,
обслуживающего и общепроизводственного персонала см. в табл. 1.4.

Таблица 2.3 — Смета общепроизводственных расходов за год

Статьи расходов	Вид затрат
	переменные
1. Расходы на управление производством	—	65 760,00
— оплата труда аппарата управления	—	48 000,00
— отчисления на социальные нужды	—	17 760,00
2. Амортизация основных средств	—	114 654,00
— оборудования (15%)	—	107 790,00
— площадей (5%)	—	6 864,00
3. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	245 043,00	98 640,00
— стоимость электроэнергии (год)	245 043,00	—
— зарплата обслуживающего персонала с отчислениями	—	98 640,00
4. Расходы на обслуживание производственного процесса	—	57 600,00
— оплата труда общепроизводственного персонала с отчислениями	—	57 600,00
Итого	245 043,00	336 654,00

Переменные и постоянные ОПР для отражения их в калькуляции изделия
принято распределять пропорционально определенной базе распределения. В
качестве базы распределения выбрана основная зарплата основных производственных
рабочих, которая составляет 296,67 грн. на изделие (см. табл. 2.2).

В однономенклатурном производстве, как и в курсовой работе, переменные
ОПР определяются достаточно просто — делением ОПРпер на годовой объем
производства N. Переменные общепроизводственные затраты при мощности
предприятия 4000 шт./год на единицу изделия составляют 61,26 грн./шт.

Условно-постоянные распределенные ОПР можно отнести на изделие
пропорционально заработной плате, для чего предварительно определить процент
расходов Попр по отношению к базе распределения по формуле 2.7:

 (2.7)

где ФОЗ — фонд основной заработной платы основных производственных
рабочих за расчетный период.

Согласно формуле 2.7 процент условно-постоянных ОПР по отношению к базе
распределения составит:

Условно-постоянные общепроизводственные затраты на единицу изделия
составляют 84,16 грн./шт.

.4
Калькуляция и расчет цены изделия

Калькуляция составляется предприятием самостоятельно. В соответствии с
П(С)БУ 16 разрабатываются типовые формы калькулирования, отражающие специфику
отрасли. Калькуляция — определение затрат в стоимостной (денежной) форме на
производство единицы изделия, или на отдельные виды производств. Калькуляция
даёт возможность определить плановую или фактическую себестоимость объекта или
изделия и является основой для их оценки.

Калькуляция изделия выполнена в форме таблицы (табл. 2.4).

Таблица 2.4 — Калькуляция изделия, грн/шт.

Статьи расходов	Сумма	Примечание
1. Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов	219,26	табл. 2.1
2. Стоимость покупных и комплектующих с учетом транспортно-заготовительных расходов	193,7	формула (2.2)
3. Основная зарплата основных производственных рабочих	296,67	табл. 2.2
4. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих	44,5	15%
5. Отчисления на социальные нужды	126,23	37%
6. Переменные общепроизводственные расходы	61,26
Итого производственная себестоимость	941,62
7. Условно-постоянные распределенные ОПР	84,17	28,37% к ст.3
8. Административные затраты	39,64
9. Затраты на сбыт	16,32
10. Затраты на выплату % по кредиту	9,22
Всего расходы предприятия на изделие	1090,97

После определения себестоимости изделия выполняется расчет проекта его
цены. Из известных в экономической теории и практике методов расчета цены в
курсовой работе рекомендуется применять метод целевой прибыли на капитал. Этот
метод относится к так называемым затратным методам ценообразования, поскольку целевая
прибыль на изделие Пц1 прибавляется к себестоимости изделия С1 так, что
расчетная цена изделия с учетом налога на добавленную стоимость (НДС) составит:

Цр = С1+Пц1+НДС, грн./шт. (2.8)

Годовая целевая прибыль на капитал Пц определяется на основе принятой
нормы прибыли на капитал Nпр.к по формуле :

Пц = (Косн + Коб) ×Nпр.к/100, грн. (2.9)

где Косн и Коб — соответственно, потребность предпринимателя в основном и
оборотном капитале (табл. 1.7);пр.к — принятая норма прибыли на капитал, 15%.

Таким образом, целевая прибыль составит:

Пц = (855880,00+1188490,22) ×15/100=306655,53 грн.

Целевую прибыль на изделие определим по формуле:

Пц1 = Пц/N, грн./шт.(2.10)

Пц1 = 306655,53 /4000=76,66 грн./шт.

Данные по расчету цены изделия сведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 — Проектная цена изделия

Показатель, грн./шт.	Сумма, грн.
Всего расходы предприятия на изделие	1090,97
Целевая прибыль на изделие Пц1	76,66
Цена без НДС	1 167,63
НДС, 20%	233,53
Цена с НДС	1 401,16

Цр = 1090,97+76,66+233,53=1 401,16грн./шт.

В дальнейших расчетах динамики цены по годам инвестиционного цикла
предполагаем, что рыночная цена изделия в первые два года его реализации
превышает расчетную: в первом году в 1,5 раза, во втором — в 1,2 раза. Изделие
обладает рыночной новизной и предприниматель может в ценовой политике
использовать стратегию «снятие сливок».

Примечание:

) в качестве базы распределения условно-постоянных ОПР принята основная
зарплата основных производственных рабочих;

) калькуляция составлена для условия полного использования нормальной
мощности.

3.
Определение точки безубыточности производства

Точка безубыточности — это такой объем производства и реализации
продукции за определенный период, при котором предприниматель возмещает текущие
издержки на производство продукции. Объем производства, соответствующий точке
безубыточности (Nт.б), определяется делением суммарных условно-постоянных
расходов (Руп) за определенный период на разность между ценой единицы продукции
без учета НДС (Ц1) и переменных затрат на производство изделия Зпер:

 (3.1)

Рассчитаем точку безубыточности, которая позволит предприятию покрыть все
расходы еще не получая прибыли:

При этом суммарные условно-постоянные расходы включают все виды
условно-постоянных расходов, определенных ранее: ОПРпост (табл. 2.3) и
условно-постоянные операционные расходы.

Объем производства и реализации продукции за год должен составлять 2506
изделия, в этом случае, предприниматель возмещает текущие издержки на
производство продукции.

Мощность предприятия за год составляет 4000 шт. и по условию курсовой вся
произведенная продукция находит сбыт, следовательно, объем реализации
достаточен для самоокупаемости предприятия.

4. Динамика технико-экономических показателей и расчет эффективности
капиталовложений

.1 Динамика результатов работы предприятия по годам инвестиционного цикла

Таблица 4.1 — Изменения себестоимости, цены и прибыли на изделие грн./шт.

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	1	2	3	4	5	6	7
1.Процент (темп) снижения себестоимости изделия, %	—	6%	4%	3%	3%	2%	—
2. Себестоимость изделия с учетом ежегодного снижения затрат	1090,97	1 025,51	984,49	954,96	926,31	907,78	907,78
3. Прогнозируемая рыночная цена изделия	2 101,74	1 681,39	1 401,16	1 401,16	1 401,16	1 401,16	1 401,16
4. Процент (темп) снижения рыночной цены, %	—	3%	3%	4%	6%	7%	9%
5. Цена изделия с учетом ежегодного снижения	2 101,74	1 630,95	1 359,13	1 345,11	1 317,09	1 303,08	1 275,06
6. Прибыль от реализации изделия	1010,77	605,44	374,64	390,15	390,78	395,3	367,28
7. Чистая прибыль от реализации изделия (18%)	828,83	496,46	307,20	319,92	320,44	324,15	301,17

.2 Оценка экономической эффективности капиталовложений в создание и
функционирование предприятия

Экономическая эффективность капиталовложений предпринимателя в создание
малого предприятия оценивается на основе так называемого показателя чистого
денежного потока (ЧДП). Бизнес организовывать целесообразно, если значение ЧДП>0, что соответствует не только
возврату израсходованного капитала, но и получения предпринимателем
определенного (дисконтированного) дохода, равного ЧДП.

Для каждого инвестиционного цикла Т определяется денежный поток t-го
года, равный алгебраической сумме притоков (чистая прибыль и амортизация,
ликвидационная стоимость бизнеса) и оттоков (разовые капиталовложения в
«нулевом» году, возврат кредита, если предприниматель пользовался
кредитом).

Чистый денежный поток рассчитаем по формуле:

ЧДП = ПДП — ОДП (3.2)

где ЧДП — чистый денежный поток;

ПДП — сумма положительного денежного потока (поступление денежных
средств) за отчетный период;

ОДП — сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных
средств) за отчетный период.

Коэффициент дисконтирования рассчитываем по формуле 3.3:

P = 1 / (1+i)n (3.3)

где Р — коэффициент дисконтирования;- ставка дисконта (20%);- количество
лет.

Таблица 4.2 — Расчет чистого денежного потока

Показатели и единицы измерения	Годы (t)
	0	1	2	3	4	5	6	7
1. Годовой объем производства, шт.	0,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0	4 000,0
2. Чистая прибыль на программу, тыс. грн	0,0	3 315 320,0	3 323 280,0	3 257 200,00	3 094 600,00	2 815 000,00	2 433 280,00	1 943 320,00
3. Балансовая (остаточная) стоимость основных фондов, тыс. грн, в том числе:	855 880,0	741 226,0	643 083,7	559 010,7	486 929,1	425 071,3	371 933,1	326 234,4
— оборудования	718 600,0	610 810,0	519 188,5	441 310,2	375 113,7	318 846,6	271 019,6	230 366,7
— площадей	137 280,0	130 416,0	123 895,2	117 700,4	111 815,4	106 224,6	100 913,4	95 867,7
4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. грн/год, в том числе:	0,0	114 654,0	98 142,3	84 073,0	72 081,6	61 857,8	53 138,2	45 698,6
— оборудования	0,0	107 790,0	91 621,5	77 878,3	66 196,5	56 267,1	47 827,0	40 652,9
— площадей	0,0	6 864,0	6 520,8	6 194,8	5 885,0	5 590,8	5 311,2	5 045,7
5. Погашение кредита, тыс. грн	0,0	130 000,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
6. Всего капиталовложения в малое предприятие, тыс. грн	1 979 676,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
7. Денежный поток t-го года, тыс. грн/год	-1 979 676,0	3 299 974,0	3 421 422,3	3 341 273,0	3 166 681,6	2 876 857,8	2 486 418,2	1 943 320,0
8. Коэффициент дисконтирования при ставке дисконта 20%	1,0	0,833	0,694	0,579	0,482	0,402	0,335	0,233
9. Дисконтированный денежный поток, тыс. грн/год	-1 979 676,0	2 748 878,3	2 374 467,1	1 934 597,1	1 526 340,5	1 156 496,8	832 950,1	452 793,6
10. Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом, тыс. грн	-1 979 676,0	898 878,30	3 273 345,40	5 207 942,50	6 734 283,00	7 890 779,80	8 723 729,90	9 176 523,50

На основании табл. 4.2 строится график, иллюстрирующий динамику
дисконтированных денежных потоков, накопленных в течение инвестиционного цикла
(рис. 4.1).

Рис. 4.1 — Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом

Для оценки экономической эффективности капиталовложений в создание и
функционирование МП требуется рассчитать рентабельность и экономическую
эффективность капиталовложений, а также срок окупаемости капиталовложений.
Наиболее достоверным и целесообразным при данных условиях осуществления
экономической и хозяйственной деятельности предприятия является расчет
показателей экономической эффективности инвестиционного проекта с учетом
фактора времени (дисконтирования), а также расчет срока окупаемости методом
подбора.

Срок окупаемости — это период времени, за который инвестиции или
капиталовложения возвращаются инвестору в виде чистой прибыли (Прч) или
денежного потока.

Точное значение срока окупаемости, когда денежные потоки переменны по
годам, определяют так называемым методом подбора по формуле 4.1:

 (4.1)

где n, n+1 — периоды, между которыми ДДП стал неотрицательным.

Срок окупаемости составляет:

Ток = 1 + (1 979 676,0 — 1 080 797,7) / 2 878 554,3 = 1,3

Рассчитаем рентабельность для определения экономической эффективности
вложения инвестиций в малое предприятие по формуле 4.2:

 (4.2)

Суммаа ДДП — это сумма всех положительных ДДП 9 стр. табл. 4.2

Рентабельность
инвестиций составляет 3,7, следовательно, на 1 денежную единицу вложенных
инвестиций получаем доход 2,7 денежных единиц.

Выводы

В соответствии с заданием на курсовую работу располагаемый капитал
составлял 1850000,00 грн., в результате уменьшения затрат на запасы материалов
потребный капитал составил 1979676,00 грн.

Недостаток данной суммы покрыл взятый краткосрочного кредита в сумме
130000,00 грн., под 25% годовых.

Чистый дисконтированный поток больше нуля и составляет 9176523,50 тыс.
грн., следовательно, малое предприятие создавать целесообразно.

Срок окупаемости проекта составляет 1,3 года.

В результате проведенного технико-экономического обоснования создания
малого предприятия следует сделать вывод, что деятельность предприятия экономически
эффективна.

Список
использованной литературы

1.      Афанас’єв
М.В., Гончаров А.Б. Економіка підприємства. / Навч. метод. посібн. для самост.
вивч. диск. — Х., 2006. — 410 с.

2.   Бойчик
І.М. Економіка підприємства / І.М. Бойчик, П.С. Харів, М.І. Хопчан. — Л.:
Сполом, 2008. — 212 с.

3.      Економіка
підприємства: Зб. практ. задач і конкрет. Ситуацій / За заг. Ред. С.Ф.
Покропивного. — К.: КНЕУ, 2007. — 328 с.

.        Иванова
О.А. Экономика предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ О.А. Иванова; Нар. укр.
акад. — Х., 2010. — 76 с.

.        Иванова
О.А., Пелихов Е.Ф. Экономика производственно-предпринимательской деятельности:
Учеб. пособие. / О.А. Иванова; Е.Ф. Пелихов, «Нар. укр. акад». — Х.,
2006. — 136 с.

6.      Господарський
кодекс України — К.: Кондор, 2006. — 208 с.

7.      Об
оплате труда: Закон Украины от 24.03.95 г. №108 / 95-ВР (с изм. и доп. по сост.
на 19.10.2000 г.) // Баланс: Спецвк. — 2001. — №8. — С. 3-7

.        Положение
(стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденный приказом
МФУ от 31.11.99 г. №318

9.      Положение
(стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства»

10.    Себестоимость
продукции: нормативная база (по состоянию на 01.07.2001 г.) / Ред. С.В.
Сергеев. — Х.: Фактор, 2001. — 199 с.

11.    Вейе
Г., Деринг У. Введение в общую экономику и организацию производства. — Ч. І /
Пер. с нем. — Красноярск: Издательство Красноярского университета. — 2005.- 495
с.

12.    Ворт
Й., Ревентлоу Р. Экономика фирмы/ Пер. с датского — М.: Экономика, 2005. — 236
с.

.        Укрсиббанк
PNB ParibasGroup [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
(http://www.ukrsibbank.com/)

Технико-экономическое обоснование проекта (ТЭО) служит основанием для выявления инвестиционной эффективности создаваемого продукта, и от того, насколько эффективным оно окажется с точки зрения вложенных средств, будут зависеть инвестиционные и экономические тенденции в развитии региона. Плохо подготовленное технико-экономическое обоснование проекта чаще всего является причиной его малой инвестиционной эффективности. По той же причине либо по причине некачественно составленного бизнес-плана банки отклоняют множество потенциально привлекательных инвестиционных проектов еще на этапе рассмотрения.

В чем заключается технико-экономическое обоснование проекта

Технико-экономическое обоснование заключается в изучении потенциальной экономической выгоды создаваемых инвестиционных проектов путем проведения анализа и расчета их финансовых показателей. В качестве инвестиционного проекта может рассматриваться финансовая и экономическая активность: создание различных технических объектов, строительство новых зданий, проведение работ по реконструкции уже существующих, создание разнообразных продуктов и услуг, деятельность, связанная с расширением, модернизацией либо реконструкцией производства, и прочее.

В технико-экономическом обосновании проекта заинтересован как сам предприниматель (оправдаются ли ожидания, возлагаемые на проект), так и инвестор, опирающийся в своей оценке эффективности проекта на предположительные сроки, за которые проект окупится. В зависимости от сложности задачи технико-экономическое обоснование проекта могут составить сам предприниматель либо нанятые специалисты.

В чем принципиальное отличие ТЭО от бизнес-плана? В отличие от бизнес-плана технико-экономическое обоснование проекта требуется для нового инвестиционного продукта, внедряемого на базе уже существующего предприятия, соответственно, при создании этого документа отпадает необходимость в описании таких объемных информационных блоков, как результаты маркетинговых исследований, результаты анализа рынка, описание самого предприятия и создаваемого продукта. Однако бывают случаи, когда в рамках технико-экономического обоснования проекта анализируются применяемые технологии и оборудование с указанием причин их выбора.

По сути, ТЭО – это более краткий и содержательный документ в сравнении с полноценным бизнес-планом.

Для чего нужно ТЭО? Если рассматривать ситуацию с точки зрения деятельности определенного предприятия, то технико-экономическое обоснование проекта составляется для прогнозирования возможных изменений в работе данного предприятия в связи с предполагаемым внедрением/выпуском нового продукта. При этом в расчет берутся самые разнообразные влияющие факторы (как косвенные, так и прямые), а также финансовая динамика исследуемого объекта.

Технико-экономическое обоснование проекта дает возможность оценить эффективность вливания инвестиций в создание предприятием новых продуктов, целесообразность доработки уже существующих. Также на базе ТЭО происходит оценка необходимости обеспечения предприятия кредитом, его слияния или поглощения. В редких случаях, как уже говорилось выше, технико-экономическое обоснование проекта может рассматривать вопросы подбора оборудования, внедрения новых технологий и организации деятельности предприятия.

В случае принятия руководством решения о кредитовании предприятия наличие ТЭО проекта наряду с другими необходимыми документами является обязательным условием банка для начала рассмотрения кредитной заявки. ТЭО служит средством убеждения банка в повышении эффективности работы предприятия за счет выданного кредита и, как следствие выгодности кредитования, заодно выступает неким гарантом возвращения банку кредитных средств.

Как происходит разработка технико-экономического обоснования проекта

Рассмотрим вопрос разработки технико-экономического обоснования проекта. Этапы разработки включают в себя следующие пункты.

• Резюме проекта.

• Идея проекта. В данном пункте объясняется необходимость технико-экономического обоснования проекта, составляется пошаговый план с разъяснениями.

• Обоснование.
  Собственно, само обоснование проекта – обоснованность выбора того или решения, технологии, материала, технических средств производства. Сюда же включаются возможные расчетные риски.

• Расчеты потребностей для производства. В данной части технико-экономического обоснования проекта определяется объем ресурсов (финансовых, сырьевых, трудовых, энергетических), требуемых для его запуска. Если целью составления технико-экономического обоснования проекта является получение кредитных средств, то в нем также указываются источники дохода предприятия.

• Экономическое обоснование. Ряд расчетов, нацеленных на оценку результатов работы компании после внедрения предполагаемых нововведений.

• Выводы и предложения. Итоги, оценки, заключения.

Формат, в котором составляется технико-экономическое обоснование проекта, варьирует с изменением цели, которую он преследует:

• Получение кредита в банке для осуществления проекта;

• Принятие участия в государственных закупках (тендерах);

• Необходимость экономического развития предприятия, продиктованная руководством;

• Привлечение инвесторов;

Каким может быть технико-экономическое обоснование проекта (пример)

Если мы разрабатываем бизнес-план, то следуем четкой структуре и существующим порядкам. Когда же речь заходит о составлении технико-экономического обоснования проекта, структура документа будет зависеть от поставленных задач.

Для наглядности ниже приведены примеры ТЭО проекта, взятые из практики.

Пример № 1.

1. Проведение оценки реального состояния производства.

2. Результаты анализа рынка, проведение оценки производственной мощности предприятия.

3. Техдокументация.

4. Проведение оценки трудовых ресурсов.

5. Проведение оценки организационных и накладных расходов предприятия.

6. Оценка сроков реализации и существования проекта.

7. Проведение анализа финансовой привлекательности и экономической обоснованности проекта.

Пример № 2.

1. Описание идеи проекта, основ и принципов его реализации.

2. Проведение краткого обзора рынка, рассмотрение итоговых заключений проведенных исследований для ознакомления со спросом на новый вид услуги или новый продукт.

3. Описание технологических и инженерных составляющих проекта, таких как:

• процесс производства;

• обоснование потребности в обновлении старого оборудования или закупке нового;

• рассмотрение нового продукта с точки зрения действующих стандартов качества;

• анализ плюсов и минусов создаваемого продукта или услуги.

4. Описание финансовых и экономических показателей, включающих в себя:

• указание объема инвестиций для реализации проекта;

• указание возможных внешних и внутренних источников финансирования;

• указание предполагаемых производственных издержек.

5. Проведение оценки уровня эффективности и сроков окупаемости проекта, предоставление гарантий возврата привлеченных займов.

6. Анализ восприимчивости продвигаемого продукта, услуги к нынешним рискам рынка и его устойчивость к возникновению рисков в будущем.

7. Анализ эффективности привлечения внешних займов.

Пример № 3

1. Описывается технико-экономическое обоснование в сокращенном варианте.

2. Описываются условия реализации инвестиционного проекта. Также указываются автор проекта, источники информации, на основании которых проект разрабатывался, количество, качество и содержание проведенных исследований и мероприятий и др.

3. Проводится анализ рынка, исследованию подвергаются стандартные и пиковые производственные мощности компании-производителя и другие влияющие факторы.

4. Проводится анализ обеспечения производства – наличие необходимых запасов и производственных ресурсов. Изучаются партнерский рынок, существующие контрагенты и возможные поставщики, также анализируются возможные издержки, связанные с различными производственными факторами.

5. Рассматриваются территориальные факторы, влияющие на расходы предприятия (стоимость участка земли, возможная арендная плата и др.).

6. Описываются конструкторская документация проекта, технологии, вспомогательные объекты, являющиеся обязательным условием реализации проекта.

7. Подсчитываются расходы, связанные с организационными мероприятиями, и другие дополнительные издержки, относящиеся к воплощению нового проекта в жизнь, набрасывается предполагаемая структура будущей линии производства.

8. Анализу подвергаются трудовые ресурсы, которые будут задействованы в новом проекте: количество работников различных категорий (рабочий, обслуживающий персонал, ИТР), их заработная плата и налоги, связанные с данными выплатами, возможный процент иногородних или иностранных работников предприятия.

9. Описываются сроки и этапы реализации проекта.

10. В общих чертах оценивается экономическая и финансовая состоятельность проекта.

На основании приведенных примеров, особенного последнего, можно сделать вывод, что технико-экономическое обоснование проекта мало чем отличается от детально составленного бизнес-плана. По сути, так и есть, грань между этими понятиями порой очень тонка, и, если от вас потребуют предоставления технико-экономического обоснования проекта, вы можете смело браться за составление тщательно проработанного бизнес-плана.

Какие особенности имеет технико-экономическое обоснование проекта строительства

Технико-экономическое обоснование проекта намечаемого строительства конкретизирует расположение будущего объекта, учитывает схемы и планировку района, предполагаемую производственную мощность строительной компании и ассортимент выпускаемой ею продукции.

В технико-экономическом обосновании проекта рассматривают вопросы, связанные с обеспечением объекта строительства рабочими, материалами, топливом, водой и электричеством, транспортными связями. Уточняют требования, предъявляемые к другим отраслям промышленности и народного хозяйства, учитывают возможность кооперирования, а также создание групп предприятий (промышленных узлов).

Также в технико-экономическом обосновании проекта определяют основные решения (планировочные, строительные, технологические), технико-экономические показатели; указываются площадка, на которой будет вестись строительство, стоимость строительства/реконструкции предприятия, сооружения или здания.

При подготовке технико-экономических обоснований проектов по возведению новых объектов рассматривают несколько вариантов целесообразности такого строительства в разрезе возможности получить равный по объему прирост продукции, ограничившись расширением или реконструкцией уже действующего производства.

Часто реконструкция и/или расширение действующего производства более эффективны и рациональны, чем строительство новых объектов. При этом объем капитальных вложений будет меньше на 10-15 %. Для доказательства целесообразности реконструкции, расширения или возведения новых объектов с учетом общегосударственных интересов и при конкретных условиях следует применить подробно проработанное технико-экономическое обоснование проекта и его анализ.

Разрабатывая технико-экономическое обоснование проекта, также следует учитывать инновации в сфере науки и техники. Это необходимо для того, чтобы строящиеся объекты ко времени завершения строительства оставались передовыми с технической точки зрения и экономически эффективными.

Технико-экономическое обоснование такого проекта содержит экономическую оценку земельных участков, намечаемых к отчуждению, и анализ природных ресурсов, которые могут быть утеряны либо отчасти пострадать в результате строительства.

Вопросы рационального использования, сохранения и воспроизводства природных ресурсов должны быть тщательно проработаны, так как любое новое строительство либо расширение уже действующих предприятий оказывает влияние на внешнюю среду и изменяет ее.

Как только технико-экономическое обоснование утверждается заказчиком объекта строительства, это становится основанием для составления задания на проектирование.

В ситуациях, когда финансирование капитальных вложений в основные фонды проводится в полном объеме (либо на долевых началах) из госбюджета РФ и ее централизованных фондов, ведомств и министерств, внебюджетных фондов и собственных финансовых ресурсов госпредприятий, технико-экономическое обоснование проекта строительства предоставляется в обязательном порядке и входит в базовый пакет документов.

Важнейшим разделом технико-экономического обоснования инвестиционного проекта являются показатели его экономической эффективности. Они определяют целесообразность или нецелесообразность реализации данного документа. Возможно, что проект не принесет никаких доходов и, соответственно, будет являться экономически невыгодным. В этом случае продолжать анализировать технико-экономическое обоснование не имеет никакого смысла, и данная разработка инвестором отклоняется. В то же время практика показывает, что плановая эффективность никогда не совпадает с реально полученной выгодой после реализации проекта.

Самые популярные показатели технико-экономического обоснования экономической эффективности проекта – это:

• Чистый приведенный доход;

• Дисконтируемый период окупаемости;

• Индекс доходности;

• Внутренняя норма доходности.

Технико-экономическое обоснование подразумевает помимо изучения эффективности инвестиционного проекта еще и оценку финансового состояния инициатора проекта. Обычно выделяют четыре группы показателей, его определяющих:

• Коэффициенты ликвидности;

• Коэффициенты рентабельности;

• Коэффициенты оборачиваемости;

• Коэффициенты финансовой устойчивости.

Для каждого из этих критериев есть нормативные значения. Они зависят от специфики деятельности компании, производственного цикла, влияния факторов сезонности и пр. Эти показатели рассчитывают на базе фактических значений в финансовой отчетности организации, инициировавшей проект. Чем больше в сторону увеличения данные параметры отличаются от нормативных, тем выше уровень его финансового состояния и кредитоспособности.

Когда целью инвестиционного проекта является строительство объекта, каждый этап строительно-монтажных работ (возможно последовательное или параллельное выполнение этапов строительства) должен отобразиться в инвестиционном плане технико-экономического обоснования.

Чтобы изучить данный раздел и выполнить его экспертизу, внешним инвесторам необходимо прибегнуть к услугам инженеров высокой квалификации. Если инвестор – кредитная организация, то оправдано, когда в штат ее сотрудников входит группа специалистов, занимающихся техническим аудитом. Но зачастую филиалы коммерческих банков и других кредитных организаций, у которых головные офисы расположены в более развитых центрах страны, не имеют специалистов подобного уровня.

В таком случае эту функцию вынуждены выполнять специалисты экономического звена. Они берут на себя обязанности по комплексной оценке технико-экономического обоснования проекта, что с объективной точки зрения является нелогичным, так как, не имея специального технического образования, весьма трудно заниматься оценкой технических сторон проекта.

Данное явление становится причиной возникновения ряда трудностей, которые связаны со строительством объекта, монтажом технологического оборудования, и, соответственно, оно ведет к нарушению установленных сроков проведения строительно-монтажных работ. Качество выполняемых работ стремительно падает, нарушается график ввода объекта в эксплуатацию, появляются проблемы с обслуживанием основного долга по кредиту.

Основной фактор, на который ориентируется инвестор, – это платежеспособность заемщика. Предприятие может являться неплатежеспособным даже при наличии удовлетворительных показателей коммерческой эффективности (поскольку они касаются денежных потоков, связанных исключительно с этим проектом).

Составляя кэш-фло (план денежных потоков), разработчики технико-экономического обоснования не всегда берут во внимание финансовые показатели по прошлым периодам (долю себестоимости в выручке от реализации продукции, динамику и величину выручки, долю амортизационных выплат в структуре себестоимости, прочие доходы и расходы) и предстоящие платежи (выплаты по основному долгу и процентам по действующим кредитам, кредиторской/дебиторской задолженности и прочее).

Как сделать технико-экономическое обоснование проекта производства

Технико-экономическое обоснование проекта производства – один из видов технико-экономического обоснования бизнес-проекта. Рассмотрим в качестве примера проект производства оборудования и изучим его особенности.

В технико-экономическом обосновании проекта производства оборудования описаны основные аспекты планируемого проекта так, как его видит руководитель, ответственный за реализацию проекта.

Ниже представлены аспекты проекта, которые обычно описывают в технико-экономическом обосновании производства оборудования:

• Внешние условия производства оборудования;

• Внутренняя среда, в которой будет проходить производство оборудования;

• Ресурсы производства (трудовые, финансовые, материальные и пр.), необходимые для внедрения проекта;

• Организационный план реализации проекта, в котором будет описано поэтапное создание производства;

• Прогнозирование финансовых показателей проекта;

• Риски, сопутствующие проекту, и методы сведения к минимуму их негативного влияния;

• Эффективность проекта с экономической точки зрения.

Технико-экономическое обоснование проекта для производства оборудования требуется для решения следующих поставленных задач:

• Перспективного планирования деятельности компании;

• Координации действий сотрудников;

• Проведения оценки финансовых показателей и рисков для демонстрации возможностей проекта потенциальным кредиторам и инвесторам.

Что учесть при подготовке технико-экономического обоснования инновационных проектов

Технико-экономическое обоснование и управление проектами, связанными с инновациями, ставят перед предпринимателем следующие основные задачи:

• Создание на предприятиях заказчика новых проектно-ориентированных структур управления;

• Регулирование правовых аспектов деятельности менеджеров по проектам;

• Внедрение в управление организацией современных информационных технологий и создание базы данных, содержащей все процессы инновационного проекта;

• Подготовка квалифицированных специалистов для управления инновационными проектами.

Инновации ввиду своей специфики близки к сектору реальных инвестиций. В связи с этим для успешной реализации инновационных проектов также необходима разработка технико-экономического обоснования инвестиционного проекта. Особенное внимание при этом уделяется обоснованию целесообразности:

• Инвестирования в производственные фонды, имеющие продолжительные сроки амортизации;

• Вливания инвестиций в товарно-материальные запасы и иные оборотные активы для расширения производства;

• Вливания инвестиций в нематериальные активы (авторские и имущественные права, право на использование природных ресурсов и т. д.).

Технико-экономическое обоснование проекта по научно-техническим мероприятиям – это комплексный процесс определения соответствия (анализ) проектного решения заданным требованиям либо уровню достижений научно-технического прогресса в этой области с использованием методов экономической науки.

Технико-экономический анализ в свою очередь является одним из элементов технико-экономического обоснования – это системное исследование конструктивно-технологических, технико-эксплуатационных, функциональных и прочих характеристик технических средств, которые создаются либо совершенствуются в рамках проекта, в сочетании с анализом расходов на разных стадиях их создания. Технико-экономическое обоснование можно проводить в разных сферах деятельности: производственной, научно-исследовательской, производственно-конструкторской, внешнеэкономической.

Основная цель при создании любого технико-экономического обоснования – получение идеального либо близкого к нему варианта организационного, технического или коммерческого мероприятия, нацеленного на максимальное уменьшение хозяйственных рисков при реализации проекта. Технико-экономическое обоснование проекта может осуществляться по разным научно-техническим мероприятиям, осуществляемым на различных уровнях – от конкретного предприятия до уровня хозяйства страны.

Это могут быть такие сферы деятельности, как технико-экономическое обоснование реализации проекта по возведению объектов нового предприятия, производства либо усовершенствованию уже имеющихся; обоснование создания новой коммерческой структуры, внешнеэкономических мероприятий (например, организация совместных компаний) и т. д.

Содержание технико-экономического обоснования проекта обычно включает в себя пять разделов.

1. Пояснительная записка. В ней ставится конкретная задача по реализации данного мероприятия, подробно описываются само мероприятие и его преимущества по сравнению с другими мероприятиями, реализованными до этого момента.

2. Методический подход к реализации технико-экономического обоснования проекта. Здесь определяются эффектообразующие факторы и выявляется информационный источник. Выбирается база для сравнения.

3. Расчет капитальных инвестиций и сметы расходов на мероприятие, определение его экономической эффективности в сравнении с конкретной базой.

4. Расчет комплекса технико-экономических показателей. Проводится по отношению к мероприятию, полученные данные сводятся в таблицу и анализируются.

5. Формирование на основании сделанных расчетов и в целом анализа выводов по технико-экономическому обоснованию проекта.

Сама разработка технико-экономического обоснования проекта зависит от структуры источников, из которых финансируется проект. Зарубежная практика показывает, что технико-экономическое обоснование проекта, как правило, разрабатывают без привлечения инвестиций – осуществляют его по альтернативным вариантам проектов. Финансовая оценка эффективности проекта не учитывает расходы на технико-экономическое обоснование проекта.

Каких расчетов требует технико-экономическое обоснование ИТ-проекта

Информацию, используемую для проведения коммерческой оценки ИТ-проекта, делят на четыре основные группы:

• Доход от реализации;

• Текущие расходы;

• Инвестиции;

• Источники и условия, на которых ведется финансирование.

Рассмотрим более подробно структуру исходных данных, применяемых для оценивания инвестиционных ИT-проектов.

Первую группу при подготовке исходных данных – «Доход от реализации» – представляют обычно таблицей, в которой отражены состав и объем всей товарной продукции инвестиционного проекта. Содержание понятия «доходы проекта» глубже и сложнее, чем может показаться изначально. Самый простой вариант, приносящий доход инвестиционному проекту, – сбыт определенных видов товаров или услуг.

При условии, что методика технико-экономического обоснования проекта предлагает произвести расчеты доходов от реализации продукции, предусмотренной проектом, недобросовестный эксперт может учитывать в проекте доход от действующего производства, даже если он не имеет совершенно никакого отношения к запланированным инвестициям.

Выделяют два вида информационных технологий в зависимости от их влияния на финансовый результат компании:

• Информационные технологии, напрямую оказывающие влияние на финансовый результат компании;

• Информационные технологии, воздействующие на общую эффективность и конкурентоспособность компании.

Максимально точно можно выполнить расчет технико-экономического обоснования проекта для ИТ первого вида. Обычно подобные внедряемые программы связаны со снижением расходов по отдельным статьям (внедрение программ управления складскими запасами, бухгалтерских комплексов, ERP-систем).

ИТ второго вида – это программы финансового и маркетингового анализа, сайты, интернет-магазины, CRM-программы. На показатель дохода от их внедрения могут влиять: повышение качества решений, принимаемых управлением, рост количества потенциальных клиентов, улучшение качества работы с клиентами и прочее.

Группа «Текущие расходы» содержит информацию о расходах, связанных с использованием созданного информационного продукта на протяжении всего срока его эксплуатации. Они включают в себя расходы на содержание и обслуживание информационного продукта, в том числе техническое обслуживание. Необходимо помнить и о том, что, кроме самого информационного продукта, периодического обновления требует и оборудование, связанное с его использованием.

Группа «Инвестиции» содержит смету по капитальным расходам. Основываясь на данных о размере постоянных инвестиций, можно оперативно выполнить расчет амортизации.

При внедрении информационных технологий могут быть реализованы два разных варианта, которые относятся к получению готовых решений либо к разработке собственных программных средств и ИТ.

Приобретение готового продукта («коробочного») включает в себя два простых блока расходов: «Стоимость приобретения программного продукта» и «Стоимость его внедрения».

В свою очередь разработка ИТ своими силами включает в себя следующие статьи расходов.

1. Оплата труда персонала, занятого разработкой анализируемого информационного продукта. Здесь важно разделить трудозатраты на разработку информационного продукта и иные затраты, связанные с текущей деятельностью предприятия.

2. Единый социальный налог, который начисляют с оплаты труда.

3. Использующееся вспомогательное оборудование и программные средства.

Независимо от метода создания программного продукта организация несет дополнительные расходы, связанные с определенными статьями.

1. Обследование предприятия и формирование технического задания. Расходы на данный этап разумно оценивать по использованным в ходе процесса человеко-часам.

2. Реинжиниринг бизнес-процессов. Если бизнес-процесс является некорректным и устаревшим, то его автоматизация приведет только к обострению проблем на предприятии. В связи с этим при внедрении ИТ примерно 80 % действий связаны с построением новой, более успешной схемы работы и лишь около 20 % – с использованием инструментов, адекватных новым условиям. Расходы по проведению реинжиниринга можно оценивать как расходы на оплату труда специалистов (чаще всего это привлеченные консультанты).

3. Обучение сотрудников. Расходы рассчитывают исходя из количества обучаемых сотрудников и оплаты за их обучение. Если предстоит длительный процесс, то требуется учесть расходы в связи с отвлечением работника от основного производства.

4. Техническое оснащение. Внедрение новых ИТ предполагает в некоторых случаях усовершенствование технической базы (покупку новых серверов, прокладку сети, улучшение параметров рабочих станций).

Источниками финансирования проекта являются «внешние» относительно проекта источники. Это капитал (акционерный или учредительский), заемные средства (ссуды и кредиты), а также субсидии, гранты и пр. Если ИТ создают либо покупают целиком за счет средств предприятия, этот пункт можно пропустить.

Анализ технико-экономического обоснования проекта – неотъемлемая часть фазы проекта, предшествующей инвестициям. Если технико-экономическое обоснование проекта разработано в соответствии с предъявляемыми требованиями, это позволяет максимально точно рассчитать финансовое состояние организации, экономическую эффективность проекта, планы (производственный, инвестиционный, финансовый, организационный и план сбыта продукции).

Плохо проработанное технико-экономическое обоснование проекта вызывает сомнения в компетентности его инициаторов и в целесообразности реализации самого проекта. Во избежание подобных рисков требуется создание системы государственной сертификации консалтинговых фирм, занимающихся составлением ТЭО, учитывающей их квалификацию и своевременную аттестацию. Результатом создания подобной системы может стать быстрое развитие реального сектора экономики и повышение в целом темпов экономического роста страны.

Подготовка технико-экономического обоснования проекта требует изучения большого объема информации, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Наша информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 19-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.

Наибольший авторитет наша компания завоевала в следующих отраслях:

• Коммерческий транспорт и спецтехника;

• Стекольная промышленность;

• Химическая и нефтехимическая промышленность;

• Строительные материалы;

• Медицинское оборудование;

• Пищевая промышленность;

• Производство кормов для животных;

• Электротехника и другие.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Узнать подробнее

Уточнить все детали можно по телефонам: +7 (495) 565-35-51 и 8 (800) 555-34-20 или просто заказать обратный звонок.

Заказать обратный звонок

Какой оптимальный размер ТЭО проекта?

Из каких разделов должно состоять ТЭО?

Что должна содержать описательная часть ТЭО?

Насколько детально нужно производить экономические расчеты для ТЭО?

Есть ли универсальные методики расчета ТЭО, позволяющие сэкономить время на подготовку следующих за первоначально разработанным ТЭО?

Любому руководителю финансово-экономической службы хотя бы однажды приходилось разрабатывать технико-экономическое обоснование (далее — ТЭО) разного рода проектов. И у многих из них в ходе разработки возникали вопросы:

• какой оптимальный размер ТЭО проекта?
• из каких разделов должно состоять ТЭО?
• что должна содержать описательная часть ТЭО?
• насколько детальными должны быть экономические расчеты для ТЭО?
• есть ли универсальные методики расчета ТЭО, позволяющие сэкономить время на подготовку следующих за первоначально разработанным ТЭО?

Автор поделится с читателями собственным опытом разработки ТЭО проекта для создания нового предприятия в составе группы компаний.

Предназначение ТЭО и его отличия от других экономических планов и прогнозов

Прежде чем рассматривать непосредственно разработку и методику формирования ТЭО, кратко остановимся на предназначении ТЭО в практике бизнеса и его главных отличиях от других видов экономических планов и прогнозов.

ТЭО предназначено в первую очередь для подтверждения целесообразности реализации отдельного проекта компании и его окупаемости. Этот документ финансово-экономическая служба может готовить как для внутренних пользователей (проект по запуску нового вида бизнеса, инвестиции по расширению существующего бизнеса, модернизация производственного оборудования и т. д.), так и для внешних (получение кредита в банке, оформление лизинга основных средств, привлечение внешних инвесторов в развитие компании, заявка на получение гранта и т. п.).

По своей сути ТЭО является, конечно, разновидностью экономического прогноза на будущие периоды и стоит в одном ряду с такими документами, как:

• бизнес-план;
• бюджет доходов и расходов;
• прогноз финансового результата проекта;
• инвестиционный план.

В то же время ТЭО имеет несомненные отличия от этих расчетов:

• в сравнении с бизнес-планом ТЭО менее подробно и не требует углубленной детализации экономических расчетов;
• если бюджет расходов и доходов оперирует только количественно-суммовыми показателями результатов деятельности компании, то в ТЭО, наоборот, финансовый план результатов деятельности является лишь одним из нескольких разделов;
• прогноз финансового результата основывается только на суммовых показателях и содержит только вероятностный конечный итог размера прибыли предприятия, в ТЭО же требуется подтвердить степень вероятности успешной реализации проекта;
• инвестиционный план требует не только определенных расчетов, но и составления прогноза денежных потоков для подтверждения возможности компании вернуть привлеченные инвестиции. В ТЭО же вопрос денежных потоков становится важным только в случае, когда оно формируется в рамках оформления кредитов или приобретения основных средств на условиях лизинга.

В целом от ТЭО требуется, чтобы на его основании получатели документа могли принять взвешенное управленческое решение о целесообразности запуска предлагаемого проекта с учетом технических, финансовых, организационных и технологических ресурсов, выделяемых на проект. Поэтому ТЭО, на наш взгляд, следует все-таки признать упрощенной разновидностью бизнес-плана.

Структура качественного ТЭО

Поскольку цель любого ТЭО — обоснование целесообразности реализации предлагаемого проекта и подтверждение его экономической выгодности, то в структуру качественного ТЭО должны входить как минимум следующие разделы:

1. Цель ТЭО проекта.

2. Анализ объемов реализации продукции/услуг проекта.

3. Описание проекта (участники, активы, использование доходов, порядок распределения прибыли и т. д.).

4. Сбытовая политика.

5. Описание хозяйственной деятельности в рамках проекта (бизнес-процессы и ответственные за их функционирование, технологическая цепочка, модель управления проектом и т. п.).

6. Источники финансирования проекта.

7. Финансовый план результатов проекта.

Для наглядности рассмотрим последовательность разработки ТЭО на примере проекта по созданию нового предприятия: два предприятия — ООО «ОПТторг» и ООО «Волга» — учреждают новое предприятие — ООО «Волгаторг».

Цель проекта — запуск производства продукции на овощехранилище, которое принадлежит первому участнику, и реализация овощной продукции через розничную сеть магазинов, принадлежащих второму участнику.

Чтобы новое предприятие имело собственные оборотные средства и не прибегало к поиску внешнего финансирования, участники договорились, что сделают вклады в создаваемое предприятие в виде пяти розничных магазинов, на прибыль от работы которых будет финансироваться производственная деятельность ООО «Волгаторг».

А чтобы собственники предприятий-участников смогли убедиться в том, что проект выгодный, и нужно составить ТЭО.

Формируем ТЭО на основе указанных выше разделов.

1. Цель ТЭО.

Здесь поясняем, что цель данного ТЭО — дать краткую характеристику участников нового предприятия, спрогнозировать хозяйственную деятельность предприятия на перспективу ближайших трех лет, а также обосновать рентабельность и выгодность реализации проекта для каждого из его участников.

Также в этом разделе целесообразно перечислить задачи, которые должно решить ТЭО. В нашем примере это:

• определить конкретные направления деятельности предприятия;
• сформулировать долгосрочные и краткосрочные цели предприятия, стратегию и тактику их достижения;
• определить состав мероприятий по анализу рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и т.д.;
• определить источники финансирования нового предприятия и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей.

После перечисления задач ТЭО можно переходить к составлению следующего его раздела.

2. Анализ рынка сбыта.

Во втором разделе необходимо указать, через какие каналы сбыта будет реализована продукция/услуги проекта и обосновать планируемые объемы реализации.

В нашем случае у нового предприятия два основных направления сбыта:

• закупка и перепродажа товаров через пять розничных магазинов;
• производство овощной продукции и ее реализация через розничную сеть «Волга», а также оказание услуг по фасовке овощной продукции для этой сети.

Чтобы составить прогноз розничных продаж, возьмем фактический среднемесячный оборот каждого магазина в отчетном 2019 г. (если, например, составляем ТЭО в октябре 2019 г., то за основу используем факт девяти месяцев) и спроецируем его на план 2020 г. Затем согласно динамике роста продаж в каждом конкретном магазине за последние несколько прошедших лет прогнозируем объемы продаж в 2021 и 2022 гг.

По производству овощной продукции планы на 2020–2022 гг. формируем на основе расчета потребностей в овощной продукции от розничной сети «Волга»

Прогноз реализации продукции и товаров нового предприятия в перспективе трех ближайших лет для ТЭО представлен в табл. 1.

3. Описание хозяйственной деятельности в рамках проекта.

Третий раздел содержит краткие пояснения о сути планируемой в рамках проекта деятельности его участников.

Бизнес план – это развернутый документ, который содержит основные направления деятельности, описывает необходимые ресурсы, условия работы, а также ожидаемые результаты предпринимательства.

Основные функции бизнес-плана:

• является инструментом, с помощью которого предприниматель может оценить фактические результаты деятельности за определенный период;
• может быть использован для разработки концепции ведения бизнеса в перспективе;
• выступает инструментом привлечения новых инвестиций;
• является инструментом реализации стратегии предприятия.

Характеристика и описание основных разделов бизнес плана:

1. Резюме – это первый раздел бизнес плана, и он представляет собой краткое содержание всего документа. Составляется резюме самым последним, когда весь бизнес план уже готов. Цель раздела – привлечь инвестора, заинтересовать его, обрисовать в двух словах перспективы проекта.
2. Цели и задачи – проводится SWOT-анализ, который показывает возможности рынка по приобретению предлагаемой продукции. Описываются цели разработанного проекта и задачи, при помощи которых они будут достигнуты.
3. Анализ ситуации на рынке – проводится оценка конкурентов.
4. Производственный план – подробно описываются процессы производства, необходимые для этого технологии, сырье, работники, посредники.
5. Маркетинговый план – проводится изучение уровня цен и рентабельности продаж, потребностей покупателей. Просчитываются и анализируются затраты на рекламу, повышение имиджа фирмы и уровня продаж товаров и услуг. Этот раздел является основным разделом бизнес плана.
6. Организационный план – содержит информацию о партнерах, описывает процесс организации управления. Приводится схема структуры предприятия, примеры возможного штатного расписания. Просчитываются затраты на оплату труда и повышения квалификации кадров.
7. Финансовый план – обобщает все предыдущие части и подает данные в стоимостном выражении. Финансовый план составляется один на всё время реализации бизнес-проекта. Описываются возможные источники получения средств.

Технико-экономическое обоснование (ТЭО) — это комплект расчетно-аналитических документов, содержащих как исходные данные, так и основные технические и организационные решения, расчетно-сметные, оценочные и другие показатели, позволяющие рассматривать целесообразность и эффективность инвестиционного проекта.Главной задачей при составлении ТЭО является оценка затрат на инвестиционный проект и его результатов, анализ срока окупаемости проекта.

Главное отличие ТЭО от бизнес-плана — это то, особый акцент в структуре ТЭО сделан на производственно-технические аспекты проекта, а коммерческие, рыночные проблемы будущего бизнеса остаются почти нераскрытыми.

Расчет показателей эффективности

Этапы разработки ТЭО :

• Резюме проекта.

• Идея проекта. В данном пункте объясняется необходимость технико-экономического обоснования проекта, составляется пошаговый план с разъяснениями.

• Обоснование. Собственно, само обоснование проекта – обоснованность выбора того или решения, технологии, материала, технических средств производства. Сюда же включаются возможные расчетные риски.

• Расчеты потребностей для производства. В данной части технико-экономического обоснования проекта определяется объем ресурсов (финансовых, сырьевых, трудовых, энергетических), требуемых для его запуска. Если целью составления технико-экономического обоснования проекта является получение кредитных средств, то в нем также указываются источники дохода предприятия.

• Экономическое обоснование. Ряд расчетов, нацеленных на оценку результатов работы компании после внедрения предполагаемых нововведений.

• Выводы и предложения. Итоги, оценки, заключения.