Тарифы страховых взносов в 2023 году ставки таблица для малого бизнеса

Причины глобальных корректировок в 2023 году

К ежегодным законодательным корректировкам по страховым взносам всё давно привыкли. Обычно к началу нового календарного года в обыденном режиме законодатели пересматривали предельную базу, вносили поправки в отчетность, оставляя без изменений состав основных тарифов и платежные сроки. Но грядущий год для страхователей будет особым.

Масштабные нововведения по страховым взносам — 2023 связаны с такими серьезными мероприятиями, как:

• объединение ПФР и ФСС;
• введение единого налогового платежа (ЕНП).

В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появятся такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».

Подробнее об изменениях в страховых взносах в 2023 году расскажем в следующих разделах.

Перестройка отчетности

Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.

С 2023 года эта стройная и привычная система преобразуется, благодаря чему отчетов станет меньше по количеству, они изменят свой вид и содержание. 

Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.

На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.

Образец заполнения РСВ по обновленной форме за 1-й квартал 2023 года скачайте в системе «Консультант Плюс». Готовое решение поможет на конкретных цифрах разобраться с заполнением отчета — после получения временного бесплатного доступа к системе.

Изменение отчетных дат

Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами. 

О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

Единый тариф

В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.

Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы: 

Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.

Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Платежные новшества

В связи с введением ЕНП изменился порядок уплаты страховых взносов с 2023 года. Взносы нужно уплачивать единой суммой, а казначейство сделает распределение, как положено по закону.

Изменились и сроки уплаты страховых взносов в 2023 году. Теперь платежная дата — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На какие даты выпадает крайний срок уплаты взносов в 2023 году, смотрите в таблице: 

Из следующего раздела можно узнать об изменениях по взносам для ИП.

Что изменилось для ИП

У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.

Подробнее о фиксированных страховых взносах ИП за себя в 2023 году мы рассказали здесь.

Размер страховых взносов ИП в 2023 году составит 45 842 рубля. Уплатить их нужно не разными платежками (отдельно взносы на ОПС и взносы на ОМС), а единым платежом.

Для тех предпринимателей, чьи доходы по итогам 2023 года превысят 300 000 рублей, будет действовать прежний порядок: с суммы превышения нужно дополнительно уплатить взнос 1%. Перечисляется эта сумма в составе ЕНП.

Нужно ли ИП подавать уведомение по фиксированным взносам, мы разбирались здесь.

Ничего не изменится и в сроках уплаты ИП страховых взносов в 2023 году. Как и прежде, платежи нужно произвести не позднее 31.12.2023 (для фиксированной единой суммы) и 01.07.2024 (1% с «доходного» превышения).

ИП-работодателям придется вникать во все новшества по полной программе, так как взносы за работников им нужно считать и уплачивать в том же порядке, что и компаниям.

Об особенностях расчета взносов ИП, если год отработан не полностью, узнайте из этой статьи.

Какие поправки затронули взносы «на травматизм»

Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.

Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;

• порядок начисления;
• тарифы;
• отсутствие предельной базы.

Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.

Другие новшества и поправки

С 2023 года облагаемых взносами доходов станет больше — из перечня необлагаемых сумм исключат выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ:

• с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства;
• с обучающимися, работающими в студенческих отрядах (с установлением пониженных тарифов).

Кроме того, отменяется освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам.

В части административных наказаний за погрешности с отчетностью изменения тоже есть. Законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушите­лей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.

Итоги

В 2023 году повышение страховых взносов произойдет за счет увеличения предельной базы, а также корректировки перечня необлагаемых сумм. Совокупный размер ставки не увеличится и влияние на размер платежей не окажет. Отчетов по взносам станет меньше, а объем представляемых сведений вырастет. Появятся новые платежные и отчетные сроки, а также изменится платежный механизм в связи с введением ЕНП.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС
До достижения предельной величины базы	Свыше установленной предельной величины базы
30%	15,1%

Тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Не исчисляются	2,9	5,1%

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы	Свыше установленной предельной величины базы	В отношении граждан РФ и высококвалифицированных специалистов	В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Свыше установленной предельной величины базы
22%	10%	2,9%	1,8%	0%	5,1%

Год	Обязательное пенсионное страхование (ОПС), руб.	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), руб.	Обязательное медицинское страхование (ОМС)	Основание
2023	1 917 000	–	Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
2022	1 565 000	1 032 000	–	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951
2021	1 465 000	966 000	–	Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935
2020	1 292 000	912 000	–	Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407
2019	1 150 000	865 000	–	Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
2018	1 021 000	815 000	–	Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378
2017	876 000	755 000	–	Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

Категория страхователей	Тарифы	Основание
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное соцстрахование (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Российские организаций, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	в течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 6,0%	в течение 2017 – 2020 – 2,0%; с 2021 г. – 1,5%	в течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 0,1%	пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 5 ст. 427 НК РФ;
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ)	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ;
в течение 2023 – 2027 г. – 0%	п. 2.3 ст. 427 НК РФ
Некоммерческие организаций на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социалььного обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев, архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)	в течение 2017 – 2022 – 20,0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 7 ст. 427 НК РФ
в течение 2023 и 2024 годов – 7,6	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН	в течение 2017 – 2022 – 20,0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ;
в течение 2023 и 2024 годов – 7,6	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации – участники проекта «Сколково»	14%	0%	0%	пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 9 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты территорий опережающего развития	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации – резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 11 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.	в течение 2018 – 2023 – 8,0 %	в течение 2018 – 2023 – 2,0 %	в течение 2018 – 2023 – 4,0 %	пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 12 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территории Калининградской области и Приморского края», производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	пп. 16 п. 1 ст. 427
в течение 2023 – 2027 г. – 0%	п. 2.3 ст. 427 НК РФ
Плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	начиная с 2021 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	начиная с 2021 г. – 0%	начиная с 2021 г. – 5%	пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Плательщики, указанные в пп. 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Пониженные тарифы применяются в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным пп. 38 п. 3 статьи 149 НК РФ.	начиная с 2022 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	начиная с 2022 г. – 0%	начиная с 2022 г. – 5%	п. 13.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов	начиная с 2021 г. – 6%	начиная с 2021 г. – 1,5%	начиная с 2021 г. – 0,1%	пп. 18 п. 1 ст. 427, п. 14 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов.	начиная с 2022 г. – 6%	начиная с 2022 г. – 1,5%	начиная с 2022 г. – 0,1%	пп. 19 п. 1 ст. 427, п. 15 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся господдержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг	начиная с 2023 года – 7,6%	пп. 20 п. 1 ст. 427, п. 2.2 ст. 427 НК РФ

Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) – бюджетных или автономных учреждений	2019 – 20,0% 2018 – 13,0% 2017 – 8,0%	2019 – 2,9% 2018 – 2,9% 2017 – 2,0%	2019 – 5,1% 2018 – 5,1% 2017 – 4,0%	пп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ; п. 4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП осуществляющие технико-внедренческую, туристско-рекреационную деятельность в соответствующих особых экономических зонах	2019 – 20,0% 2018 – 13,0% 2017 – 8,0%;	2019 – 2,9% 2018 – 2,9% 2017 – 2,0%;	2019 – 5,1% 2018 – 5,1% 2017 – 4,0%	пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП на УСН с основным ОКВЭД из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ	2019 – 22% 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ п. 6 ст. 427 НК РФ
ИП на ПСН, в отношении физлиц, занятых в деятельности по патенту (за исключением указанных в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)	2019 – 22%; 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность	2019 – 22% 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

Виды работ	Дополнительный тариф страховых взносов
в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	9%
в п. п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	6%

Категория	Тариф	Основание
Членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации	14%	п. 1 ст. 429 НК РФ
Работники, непосредственно занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (в т. ч. личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца, строительстве шахт. Работников ведущих профессий – горнорабочие очистного забоя, проходчики, забойщики на отбойных молотках, машинисты горных выемочных машин.	6,7%	п. 2 ст. 429 НК РФ

В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

• на пенсионное (ОПС) – по тарифу 22%;
• на медицинское (ОМС) – 5,1%;
• на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком. Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итого за месяц:

• взносов по единому тарифу 17 436,3 + 12 936,3 = 30 372,6 рублей;
• на травматизм: 200 + 140 = 340 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

• взносы по единому тарифу – 30 372,6×12 = 364 471,2 рублей;
• взносы на травматизм – 340×12 = 4080 рублей.

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. ФНС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

• страховые взносы за сотрудников по единому тарифу за январь;
• НДФЛ с выплат за период с 23 января по 22 февраля;
• другие налоги, уплачиваемые с ЕНС, которые компании нужно перечислить до 28 февраля.

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

• для уплаты основной суммы взносов – 79710212000061000160;
• для пени – 79710212000062100160;
• для штрафа – 79710212000063000160.

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд. В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

• 15 число – крайний срок перечисления взносов на травматизм;
• 25 число – крайний срок уведомления ФНС о сумме прочих взносов, начисленных по единому тарифу (на ОПС / ОМС / ВНиМ), или подача отчётных форм;
• до 28 числа – день, к которому на сальдо ЕНС должна быть зачислена сумма «единых» взносов.

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

Итак, система страховых отчислений за сотрудников в 2023 году изменилась, и пока кажется, что не в лучшую сторону. Считать придётся чуть меньше, платить – столько же, сколько в прошлом году (кроме крупного бизнеса), а вот бумажной работы прибавилось.

Сдача отчётности онлайн

С 1 января 2023 вводится единый тариф страховых взносов. В него будут включены 3 вида взносов:

• На обязательное пенсионное страхование (ОПС).
• На обязательное медицинское страхование (ОМС).
• На обязательное социальное страхование (ОСС).

Изменения не коснутся взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их по-прежнему будем рассчитывать отдельно и уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Единственное новшество — платить взносы от НС и ПЗ будем не в ФСС, а в объединенный социальный фонд.

Изменения в НК РФ в части тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Разберем, какие тарифы взносов установлены на следующий год и как рассчитать взносы в 2023 году.

Основной тариф

Размер основного тарифа страховых взносов будет зафиксирован в п. 3 ст. 425 НК РФ и составит:

• 30% — для доходов работников в сумме, не превышающей предельную базу для начисления взносов
• 15,1% — для доходов свыше предела

Указанный размер тарифа будет применяться также и для исполнителей по договорам ГПХ. С 2023 года с выплат по договорам ГПХ нужно будет рассчитывать взносы на ОСС — утратит силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, в котором прописано освобождение выплат договорникам взносами на ОСС.

До конца 2022 года доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются только взносами на ОПС и ОМС.

Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ с 2023 года предельная база для начисления взносов будет единой. До 2022 года включительно для взносов на ОПС и ОСС были предусмотрены разные предельные величины, а для взносов ОМС предельная величина не была установлена вообще.

За основу при расчете предельной величины базы для расчета взносов на 2023 год будет взята предельная база по взносам на ОПС. Правительство РФ проиндексирует предельную базу по взносам на ОПС, установленную в 2022 году, с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Размер единой предельной базы для начисления взносов на 2023 год 1 917 000 руб. утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143. Это, конечно, повысит налоговую нагрузку для компаний.

Пониженные тарифы

Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.

Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.

Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2023 и 2024 гг.

Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.

Ставки взносов, применяемые к доходам работников:

• Для сумм в пределах МРОТ за месяц:
  • 30%, если доходы сотрудника с начала года не достигли предельной величины базы по взносам.
  • 15,1%, если доходы сотрудника с начала года превысили предельную величину базы по взносам.
• Для доходов свыше МРОТ за месяц — 15%.

Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2023 по 2027 гг.

Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2023 году собрали в таблице.

Рассчитаем взносы на 2023 год по основному тарифу, а также для каждой группы льготников для трех сотрудников с размером заработной платы 50 000 руб. / 100 000 руб. / 200 000 руб. в месяц.

За предельную величину базы взносов возьмем предварительное значение 1,917 млн. руб.

При расчете взносов для субъектов МСП и участников проекта «Сколково» будем исходить из планового значения МРОТ на 2023 год – 16 242 руб.

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 50 000 руб.

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 100 000 руб.

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 200 000 руб.

См. также:

• НДФЛ в ЗУП 3.1 — Часть 1: Обзор изменений в учете по НДФЛ и страховым взносам в 2023 году

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно