Тарифы страховых взносов в 2022 году ставки таблица для малого бизнеса

Система страховых взносов в России разработана для пенсионного, медицинского и социального обеспечения физических лиц. Индивидуальные предприниматели платят взносы сами за себя, а работодатели перечисляют деньги на страхование своих работников. Ставки страховых взносов на 2022 год устанавливает Налоговый кодекс РФ. Разберёмся, кто и сколько должен платить.

Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов изменится. ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов для работодателей и ИП не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.

Взносы ИП за себя

Начнём с суммы, которую обязаны платить за себя индивидуальные предприниматели на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН. Размер страховых взносов в 2022 году для этой категории установлен статьёй 430 НК РФ.

Минимальная сумма за полный год составляет 43 211 рублей, она складывается из:

• 34 445 рублей – на пенсионное обеспечение;
• 8 766 рублей – на медицинское обеспечение.

Если доход ИП превысит 300 000 рублей за год, надо перечислить ещё и дополнительный взнос на пенсионное обеспечение. Рассчитывается эта сумма как 1% от дохода свыше установленного лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 рублей дополнительный взнос составит (750 000 – 300 000) * 1%) 4 500 рублей.

В 2023 году ИП станут платить за себя единый страховой взнос в размере 45 842 рубля. Эта сумма получается в результате сложения взносов на ОПС (36 723 рубля) и на ОМС (9 119 рублей), которые указаны в статье 430 НК РФ. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей будет взиматься в прежнем порядке, то есть только для пенсионного страхования.

Взносы работодателей за работников

Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).

Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.

Какие же страховые взносы в 2022 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:

• на пенсионное обеспечение (обязательные и дополнительные взносы);
• на медицинское обеспечение;
• на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству;
• на социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний.

Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.

Предельная величина базы начисления страховых взносов за работников

В общем случае работодатели платят взносы по тарифам, которые мы рассмотрим в таблице. Но если доходы работника, выплаченные ему с начала года, достигают определённого лимита, то тарифы страховых взносов снижаются. Этот лимит и называется предельной величиной базы начисления взносов.

В 2022 году это следующие суммы:

• 1 565 000 рублей для пенсионного страхования (ОПС));
• 1 032 000 рублей для социального страхования по болезни и материнству (ВНиМ).

Для медицинского страхования и страхования от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.

В 2023 году установят единую предельную величину для пенсионных и социальных взносов. 

Ставки взносов за работников

Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2022 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).

Таблица страховых взносов 2022 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы

В 2023 году совокупный тариф взносов для работодателей не изменится: 30% до достижения предельной величины и 15,1% после превышения. Но теперь эта сумма не будет делиться на разные виды взносов. 

Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.

Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.

Учитывая разнообразие тарифов страховых взносов для работодателей, рекомендуем нашим пользователям обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С для оптимизации налогообложения.

Пониженные тарифы взносов за работников

С 2020 года установлены пониженные ставки взносов для малых предприятий и ИП-работодателей. Они продолжают действовать и в 2022 году. Если выплаты превышают МРОТ, то взносы с превышения оплачиваются по специальным ставкам.

 Читайте также: Расчёт взносов за работников с применением пониженных ставок

Страховые взносы на определённые виды деятельности также платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ, мы собрали в их таблице.

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:

Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.

Группы страховых тарифов

Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.

Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:

• процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
• суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
• комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).

Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2022 год.

Основные, пониженные, дополнительные тарифы в 2022 году

Тарифы по страховым взносам на 2022 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:

• 425 (основные тарифы на текущий год);
• 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
• 428, 429 (дополнительные тарифы).

Для субъектов МСП с апреля 2020 года действуют пониженные тарифы страхвзносов:

Пример от КонсультантПлюс:
Работнику в апреле 2022 г. начислена зарплата за апрель — 20 000 руб. и премия за 1 квартал — 10 000 руб. Выплаты за апрель сверх МРОТ — 16 110 руб. (30 000 руб. — 13 890 руб.). Взносы с зарплаты за апрель в пределах МРОТ: на ОПС … Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к расчетному примеру, чтобы наглядно разобраться с новым порядком расчета взносов. Это бесплатно.

Пониженные тарифы страховых взносов

Страхователи	Тарифы
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального)	В течение 2017 — 2024 гг.: на ОПС — 20,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0%
Благотворительные организации на УСН
Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий	Пониженные тарифы: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%, на случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме ВКС), — 1,5%
Российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции	Пониженные тарифы: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%
Организации, которые получили статус участника проекта «Сколково»	В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта: на ОПС — 14,0%, на ОМС — 0%, на случай ВНиМ — 0%. Применять льготу можно и меньше 10 лет
Организации (ИП), которые получили статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя	Пониженные тарифы (на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%) применяются в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ: — в течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ — плательщиками, получившими этот статус до 1 января 2018 г. (срок исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр участников СЭЗ); — до окончания существования СЭЗ — плательщиками, получившими статус в период с 1 января 2018 г., при условии соблюдения определенного уровня капитальных вложений (тарифы применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса, но не ранее чем с 1 января 2020 г.)
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили этот статус не позднее трех лет со дня ее создания (за исключением резидентов ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе (далее — ДФО)). Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня создания указанной территории (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.) Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)	Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%. 10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР
Организации (ИП), которые получили статус резидента свободного порта Владивосток (далее — СПВ) до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня вступления в силу Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.). Организации (ИП), которые получили статус резидента СПВ с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.)	Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%. 10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента СПВ
Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно)	В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок — до 31 декабря 2025 г.): на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%. Семь лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ

Помимо пониженных взносов, для ряда налогоплательщиков НК предкусматривает повышенные взносы:

Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.

Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.

Тарифы страховых взносов на 2023 год

С 2023 года страхователей ожидают существенные перемены в порядке исчисления и уплаты взносов. Связано это с несколькими факторами: 

• объединением Фонда социального страхования и Пенсионного фонда в единый Фонд пенсионного и социального страхования;
• переходом на уплату налогов и взносов посредством механизма единого налогового платежа.

С 1 января 2023 года устанавливается единый тариф для начисления взносов — 30%, сюда будут включены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы по доптарифу и на страхование от НС и ПЗ в соответствии с Законом № 125-ФЗ будут начисляться отдельно.

Что касается пониженных взносов, то их продолжает регулировать статья 427 НК РФ. Она же устанавливается единый пониженный тариф 15% для малых предприятий, IT-компаний и компаний в сфере общепита (при соблюдении условий, определенных НК РФ) с выплат, превышающих МРОТ по каждому застрахованному лицу. На выплаты в пределах МРОТ будет действовать стандартный тариф 30%.

Предельная база по всем видам страхования установлена на 2023 год на уровне 1 917 000,00 руб. На выплаты сверх этого показателя взносы необходимо начислить по тарифу 15,1%.

ВАЖНО! С 2023 года вознаграждения по договорам гражданско-правового характера будут подпадать под обложение взносами, ругулируемыми НК РФ, в полном объеме. В связи с этим физлица, заключившие с организацией или ИП договор ГПХ, будут иметь право на получение пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним, что ранее подобные вознаграждения не облагались взносами на ВНиМ.

Об изменениях 2023 году в части начисления страховых взносов читайте в специальном обзоре от КонсультантПлюс. Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ на 2022-2023 годы

По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».

Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).

Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.

Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).

С тарифами страховых взносов на 2022-2023 годы «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

В 2022-2023 годах (как и ранее) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.

Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:

• для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
• их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
• основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
• при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.

Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.

Как сэкономить на тарифе?

Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.

Пример 1

ООО «СтройПроект» получило выручку в прошлом году в следующем размере (по видам деятельности):

* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н.

** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41.10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.

Не позднее 17.04.2023 (перенос с субботы 15.04.2023 г.)ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.

Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.

Пример 2

Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.

В результате специалисты фонда самостоятельно установили тариф страхвзносов «на травматизм» для ООО «СтройПроект», выбрав максимальный тариф — 1,2.

Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.

Тарифы для предпринимателей

ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:

• как работодатели (исчисляя страхвзносы с доходов своих сотрудников);
• за себя (вне зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет).

При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).

Подробнее о тарифах страховых взносов на 2022-2023 годы для ИП узнайте из следующего раздела.

Формула комбинированного тарифа для ИП в 2022 г.

Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2022 году:

• установлены в виде фиксированного платежа (если доходы ИП не превышают 300 000 руб.);
• исчисляются комбинированным способом при доходе свыше 300 000 руб. (фиксированный платеж + процент от превышения дохода над суммой 300 000 руб.).

В 2022 году страхвзносы на ОПС (СВ_ОПС) исчисляются следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Если Д ≤ 300 000 руб. → СВ_ОПС = 34 445 руб.

Если Д > 300 000 руб. → СВ_ОПС = 34 445 руб. + 1% × [Д – 300 000 руб.]

При этом СВ_ОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.

Иными словами, если доход ИП за 2022 год не превысил 300 000 руб., никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 34 445 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее. 

Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа

Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2022 году свыше 300 000 руб.

Пример 3

ИП Красильников Е. Т. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2022 году:

• доходы — 5 638 339 руб.;
• расходы — 4 060 788 руб.

Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. Т. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).

Так как 1 577 551 руб. превышает 300 000 руб., Красильникову Е. Т. необходимо применить формулу для расчета суммы взносов на ОПС за 2022 год:

СВ_ОПС = 34 445 + 1% × (1 577 551– 300 000) = 47 220,51 руб.

Сроки для уплаты взносов за себя отличаются от сроков уплаты взносов за отрудников, а также от сроков перечисления 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.

Не ошибиться в расчетах вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите к подсказкам от экспертов.

С разнообразными расчетными формулами знакомьтесь с помощью статей:

• «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?»;
• «Коэффициент финансовой устойчивости (формула по балансу)»;
• «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Взносы ИП «за себя» в 2023 году

Взносы «за себя» в 2023 году предприниматели будут перечислять одной платежкой без разбивки по направлениям ОПС и ОМС. Фиксированный тариф взносов составит 45 842 руб. 

Необходимо будет произвести расчет и дополнительного 1%, если доходы ИП превысят показатель в 300 тыс. руб. Расчет производится так же, как было показано в предыдущем разделе. При этом максимальный размер предпринимательских взносов за 2023 год не должен превышать 257 061 руб.

Подробнее о фиксированных взносах ИП и о тех, что предстоит рассчитать в 2023 году, читайте в этом материале.

А о том, что изменилось в налогах для ИП с 01.01.2023, мы подробно рассказываем здесь.

Итоги

Тарифы страховых взносов устанавливаются законодательством в процентах или в фиксированной сумме (взносы ИП за себя при доходе не более 300 000 руб.) либо сочетают в себе процентный и фиксированный тарифы (взносы ИП за себя с доходов свыше 300 000 руб.). Тарифы взносов (основные, пониженные и дополнительные) установлены в Налоговом кодексе, а порядок определения тарифов «на травматизм» — законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Страховые взносы в 2022 году включает в себя четыре вида взносов:

• на случай материнства и болезни;
• медицинские;
• пенсионные;
• на травматизм.

Предприниматели платят страховые взносы еще и за себя — в ПФР и ФФОМС, но рассматривать их в этой статье мы не будем. Подробнее об этом в статье. 

Общая ставка взносов в 2022 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2022 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков приведены в таблице.

Таблица                                                                            Тарифы

Субъекты малого предпринимательства в 2022 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 565 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.

В 2022 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2022 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Пример расчета

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в январе 2022 года составил 358 200 рублей — 9 сотрудников с окладом 39 800 рублей. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы по каждому сотруднику и в целом по ООО и получил такие значения:

ОПС = 13 890 × 22 % + 25 910 × 10 % = 3 055,8 + 2 591 = 5 646,8 руб.

5 646,8 × 9 = 50 821,2 руб.

ОМС = 13 890 × 5,1 % + 25 910 × 5 % = 708,39 + 1 295,5 = 2 003,89 руб.

2 003,89 × 9 = 18 035,01 руб.

ОСС = 13 890 × 2,9 % + 25 910 × 0 % = 402,81 руб.

402,81 × 9 = 3 625,29 руб.

Взносы на травматизм = 39 800 × 0,3 % = 119,4 руб.

119,4 × 9 = 1 074,6 руб.

Итого в ФНС по соответствующим КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 481,5 рубля (50 821,2 + 18 035,01 + 3 625,29). В ФСС нужно отправить 1 074,6 рубля.

Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС не позднее 15 февраля.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС
До достижения предельной величины базы	Свыше установленной предельной величины базы
30%	15,1%

Тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Не исчисляются	2,9	5,1%

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы	Свыше установленной предельной величины базы	В отношении граждан РФ и высококвалифицированных специалистов	В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Свыше установленной предельной величины базы
22%	10%	2,9%	1,8%	0%	5,1%

Год	Обязательное пенсионное страхование (ОПС), руб.	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), руб.	Обязательное медицинское страхование (ОМС)	Основание
2023	1 917 000	–	Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
2022	1 565 000	1 032 000	–	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951
2021	1 465 000	966 000	–	Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935
2020	1 292 000	912 000	–	Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407
2019	1 150 000	865 000	–	Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
2018	1 021 000	815 000	–	Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378
2017	876 000	755 000	–	Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

Категория страхователей	Тарифы	Основание
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное соцстрахование (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Российские организаций, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	в течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 6,0%	в течение 2017 – 2020 – 2,0%; с 2021 г. – 1,5%	в течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 0,1%	пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 5 ст. 427 НК РФ;
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ)	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	в течение 2017 – 2022 – 0,0%	пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ;
в течение 2023 – 2027 г. – 0%	п. 2.3 ст. 427 НК РФ
Некоммерческие организаций на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социалььного обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев, архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)	в течение 2017 – 2022 – 20,0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 7 ст. 427 НК РФ
в течение 2023 и 2024 годов – 7,6	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН	в течение 2017 – 2022 – 20,0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	в течение 2017 – 2022 – 0%	пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ;
в течение 2023 и 2024 годов – 7,6	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации – участники проекта «Сколково»	14%	0%	0%	пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 9 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты территорий опережающего развития	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 10.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации – резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области	6,0%	1,5%	0,1%	пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 11 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.	в течение 2018 – 2023 – 8,0 %	в течение 2018 – 2023 – 2,0 %	в течение 2018 – 2023 – 4,0 %	пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 12 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территории Калининградской области и Приморского края», производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	с 01.01.2020 до 2022 включительно — 0%	пп. 16 п. 1 ст. 427
в течение 2023 – 2027 г. – 0%	п. 2.3 ст. 427 НК РФ
Плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	начиная с 2021 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	начиная с 2021 г. – 0%	начиная с 2021 г. – 5%	пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Плательщики, указанные в пп. 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Пониженные тарифы применяются в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным пп. 38 п. 3 статьи 149 НК РФ.	начиная с 2022 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	начиная с 2022 г. – 0%	начиная с 2022 г. – 5%	п. 13.1 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	п. 2.4 ст. 427 НК РФ
Российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов	начиная с 2021 г. – 6%	начиная с 2021 г. – 1,5%	начиная с 2021 г. – 0,1%	пп. 18 п. 1 ст. 427, п. 14 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов.	начиная с 2022 г. – 6%	начиная с 2022 г. – 1,5%	начиная с 2022 г. – 0,1%	пп. 19 п. 1 ст. 427, п. 15 ст. 427 НК РФ
начиная с 2023 года – 7,6%	п. 2.2 ст. 427 НК РФ
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся господдержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг	начиная с 2023 года – 7,6%	пп. 20 п. 1 ст. 427, п. 2.2 ст. 427 НК РФ

Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) – бюджетных или автономных учреждений	2019 – 20,0% 2018 – 13,0% 2017 – 8,0%	2019 – 2,9% 2018 – 2,9% 2017 – 2,0%	2019 – 5,1% 2018 – 5,1% 2017 – 4,0%	пп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ; п. 4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП осуществляющие технико-внедренческую, туристско-рекреационную деятельность в соответствующих особых экономических зонах	2019 – 20,0% 2018 – 13,0% 2017 – 8,0%;	2019 – 2,9% 2018 – 2,9% 2017 – 2,0%;	2019 – 5,1% 2018 – 5,1% 2017 – 4,0%	пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП на УСН с основным ОКВЭД из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ	2019 – 22% 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ п. 6 ст. 427 НК РФ
ИП на ПСН, в отношении физлиц, занятых в деятельности по патенту (за исключением указанных в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)	2019 – 22%; 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность	2019 – 22% 2018 – 20% 2017 – 20%	2019 – 2,9% 2018 – 0% 2017 – 0%	2019 – 5,1% 2018 – 0% 2017 – 0%	пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

Виды работ	Дополнительный тариф страховых взносов
в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	9%
в п. п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	6%

Категория	Тариф	Основание
Членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации	14%	п. 1 ст. 429 НК РФ
Работники, непосредственно занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (в т. ч. личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца, строительстве шахт. Работников ведущих профессий – горнорабочие очистного забоя, проходчики, забойщики на отбойных молотках, машинисты горных выемочных машин.	6,7%	п. 2 ст. 429 НК РФ

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Раздел 1. Страховые взносы, установленные на 2023 г.

Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов с 2010 г. по 2023 г. включительно.

Раздел 3. Страховые взносы, установленные на 2022 г.

Раздел 4. Страховые взносы, установленные на 2021 г.

Раздел 5. Страховые взносы, установленные на 2020 г.

Раздел 6. Страховые взносы, установленные на 2019 г.

Раздел 7. Страховые взносы, установленные на 2018 г.

Раздел 8. Страховые взносы, установленные на 2017 г.

Страховые взносы – это обязательные платежи за физических лиц: работников и индивидуальных предпринимателей. Взносы за работников перечисляют работодатели, а ИП платят за себя сами.

В этой публикации вы найдете свежие новости по теме страхования работников и индивидуальных предпринимателей.

Важно! С 2023 года полностью меняется порядок перечисления обязательных платежей. Вводится понятие единого налогового счета. На него зачисляются все перечисленные суммы, а ИФНС самостоятельно списывает их в счет уплаты конкретного платежа. В связи с этим меняются и сроки перечисления многих страховых платежей.

Еще одно важное изменение касается страховых взносов! С 2023 года ПФР и ФСС объединены в Социальный фонд России. Тарифы страховых взносов стали едиными, кроме отчислений на травматизм и профзаболевания. Изменилась и отчетность по страховым взносам за работников.

Страховые платежи ИП за себя

Начнем с того, какие взносы обязаны перечислять за себя ИП. Конкретные суммы установлены в статье 430 НК РФ.

Сколько платить

С 2023 года действуют новые правила уплаты взносов. Больше не нужно разбивать их на разные платежи, то есть на пенсионное и медицинское страхование.

В 2023 году при доходе до 300 000 рублей ИП совокупно должен уплатить за себя минимум 45 842 рубля страховых взносов. Причем общей суммой, без разбивки по видам страхования.

p>В 2022 году ИП должен был перечислить как минимум 43 211 рубль, в том числе:

• 8 766 рублей – фиксированный взнос на медицинское страхование;
• 34 445 рублей – фиксированный взнос на пенсионное страхование.

Если годовые доходы ИП превысят 300 000 рублей, надо перечислить дополнительный взнос на пенсионное страхование. Рассчитывается он как 1% с суммы дохода свыше установленного лимита в 300 000 рублей. Это правило актуально и в 2022, и в 2023 году.

Легко подсчитать, что если предприниматель получит, например, 1 200 000 рублей, то дополнительный взнос составит (1 200 000 – 300 000) * 1% = 9 000 рублей.

Предельные суммы пенсионных отчислений

Сумма взносов в размере 1% от дохода ограничена. В 2023 году максимум пенсионных отчислений в размере 1% от дохода за минусом 300 000 рублей составит 257 061 рублей. Итого с учетом фиксированных взносов предпринимателю нужно будет заплатить не больше 302 903 рублей.

В 2022 году ее лимит был равен 8-кратному размеру фиксированных взносов, то есть 34 445 * 8 = 275 560 рублей. Итого с учетом медицинских взносов ИП не должен платить больше, чем 284 326 (275 560 + 8 766) рублей, сколько бы он ни получил дохода за 2022 год.

Обратите внимание! Льготные налоговые режимы позволяют учитывать расходы ИП на страховые взносы. Последней стала ПСН. Раньше ИП не могли вычесть уплаченные взносы из стоимости патентов, но с 2021 года это разрешено.

Еще одно новшество последних лет в порядке страхования ИП касается режима УСН «доходы минус расходы». В письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 ФНС наконец согласилась с тем, что предприниматели на расходной упрощенке могут рассчитывать дополнительный взнос не со всех доходов, а за вычетом затрат.

Сроки перечисления страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов таковы:

• в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего года;
• в размере 1% от дохода, уменьшенного на 300 000 рублей – не позднее 1 июля следующего года.

Обратите внимание, что в 2023 году сроки уплаты страховых взносов ИП за себя не изменятся, в отличие от взносов за работников. Это следует из новой редакции статьи 432 НК РФ.

Страховые взносы за работников

Наряду с основными тарифами, которые применяет крупный бизнес, в 2023 году сохранились пониженные ставки взносов. Их ввели в качестве меры поддержки в самый разгар пандемии. Эти тарифы будут действовать и дальше. Распространяются они на суммы выплат работникам, превышающие МРОТ.

Таблица. Размер страховых взносов за работников (таблица)

	Ранее 2023	2023 и далее
Вид страхования	ОПС	ВНиМ	ОМС	ОПС+ВНиМ+ОМС
Для крупных компаний
в рамках лимита базы	22%	2,9%	5,1%	30%
свыше лимита базы	10%	0%	5,1%	15,1%
Для МСП
в пределах МРОТ:
в рамках лимита базы	22%	2,9%	5,1%	30%
свыше лимита базы	10%	0%	5,1%	15,1%
выплата свыше МРОТ	10%	нет	5%	15%

Пониженные тарифы страховых взносов для малых предприятий и ИП-работодателей в 2023 годах установлены статьей 427 НК РФ (пункт 2.1).

Как следует из таблицы, совокупный размер страховых взносов на выплаты, превышающие МРОТ, снижен в два раза: с 30% до 15%.

Примечание: Еще раз обращаем внимание, что с 2023 года в связи с тем, что вводится единый налоговый счет и объединяются ПФР и ФСС, действует единый тариф взносов. Для МСП это 15% с выплаты свыше МРОТ. Для всех остальных, а также для малого и среднего бизнеса с выплаты в пределах МРОТ, ставка составит 30%. То есть совокупные тарифы взносов не изменятся. Новшество лишь в том, что делить их на пенсионные, медицинские и ВНиМ не придется.

В 2023 году ставки взносов на травматизм не меняются. Как и раньше, они зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Предельная база для определения взносов

По предельной базе для начисления страховых взносов за 2023 год много изменений:

• база стала единой, то есть общей для каждого вида страхования;
• порядок ее расчета закрепили в п. 5.1 ст. 421 НК РФ;
• размер базы сильно вырос — до 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

В рамках предельной базы применяются тарифы для обычных плательщиков — 30%, а свыше – 15,1%.

Для МСП от предельной величины базы зависит только тариф до МРОТ. Если база не превышена, с выплаты до МРОТ применяется ставка 30%, после превышения — ставка 15,1%. К выплате свыше МРОТ применяется ставка 15% вне зависимости от базы.

В 2022 году баз было две:

• на пенсионное страхование – 1 565 000 рублей (ранее 1 465 000 рублей);
• на страхование ВНиМ – 1 032 000 рублей (ранее 966 000 рублей).

Льготные тарифы

Отдельные категории работодателей имеют особые основания платить взносы по льготным тарифам (статья 427 НК РФ). В 2023 году выделяется 3 группы льготных тарифов — 15%, 7,6% и 0%.

Категория	ОПС
Участники проекта «Сколково» в России	15%
МСП, а также общепит (с выплат свыше МРОТ)
IT-компании	7,6%
Резиденты СЭЗ в Крыму и Севастополе, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области, организации на Курильских островах
Организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию
Плательщики с выплатами членам экипажей судов	0%
Участники САР в Калининградской области и Приморском крае (по выплатам экипажам судов)

Сроки перечисления взносов за работников

Все виды страховых взносов за персонал перечисляют ежемесячно. В 2022 году платить их нужно было не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

В 2023 году срок меняется:

• взносы по единому тарифу 15% (то есть пенсионные + медицинские + ВНиМ) перечисляются не позднее 28 числа следующего месяца;
• взносы «на травматизм» платятся в прежние сроки, то есть до 15 числа следующего месяца.