Развитие отрасли информационных технологий сейчас одна из приоритетных задач государства. Составили обзор мер, которые приняли власти для стимулирования IT-бизнеса.
Сразу уточним, что на ИП, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и их сотрудников, льготы не распространяются.
Налоговые льготы
НДС
Операции по передаче исключительных прав на разработанные IT-организацией программы и базы данных, включенные в специальный реестр, освобождены от начисления НДС.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость применяют с момента включения программы или базы данных в единый реестр российского ПО. Это подтверждают письма Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 16.11.2020 № 03-07-08/99545. Эту точку зрения разделяют и налоговики (п. 7 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902).
О чем важно знать?
Освобождение от НДС для айтишников и ставка 0% для экспортеров — не одно и то же. Компания на ОСНО, реализующая ПО с использованием льготы, то есть без НДС, не сможет принять к вычету входящий НДС и возместить его из бюджета. Крупным компаниям на ОСНО — покупателям и заказчикам IT-компании, использующей эту льготу, требуется входной НДС. Это затрудняет сотрудничество.
Так что эйфория по поводу отмены НДС сомнительна. На момент предоставления льготы у многих IT-компаний продолжали действовать ранее заключенные договоры с партнерами, которым невыгодно работать без НДС. По их запросу Минфин пояснил в своем письме от 26.04.2022 № 03-07-08/37837, что IT-организация не может отказаться от применения освобождения от НДС.
Сотрудничать с такими IT-компаниями выгодно только тем бизнесам, которым не нужен входящий НДС. Это субъекты хозяйственной деятельности на УСН или предприятия, использующие такую же льготу.
Хотите получить подробную консультацию по льготам для IT? Свяжитесь со специалистами КСК ГРУПП, и мы ответим на все интересующие вас вопросы.
Налог на прибыль и взносы
Ставка по налогу на прибыль на период 2022 — 2024 годы составляет 0%.
Страховые взносы перечисляемые с ФОТ за своих сотрудников IT-компании платят по пониженным тарифам: ОПС — 6%, ОМС — 0,1%, ВНиМ — 1,5%. Суммарно 7,6% от ФОТ вместо 30%, которые платят остальные работодатели без льгот.
Чтобы воспользоваться льготами в части налога на прибыль и страховых взносов, компаниям необходимо соответствовать некоторым условиям. И тут на практике возникают вопросы, которые требуют пояснений:
1. Компания должна быть аккредитована как организация, которая ведет деятельность в области IT. Удобно и быстро это можно осуществить через сайт Госуслуг. Выбрать цель обращения: «Внесение организации в реестр аккредитованных ИТ-компаний». Подпадают под аккредитацию организации с ОКВЭД:
В число льготников по прибыли и взносам Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ добавлены компании, которые числятся в реестре организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности. Льготы им предоставлены ретроспективно с 01.01.2022.
2. Профильная выручка, то есть выручка от IT-деятельности, должна быть не менее 70% от совокупной суммы всех доходов.
На практике у бизнеса возник шквал вопросов по поводу того, какие операции можно считать IT-деятельностью. Поэтому госведомства выпустили разъяснения. Так, Минфин в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 привел конкретные виды деятельности IT-компаний, подпадающие под действие льгот. ФНС опубликовала ответы на вопросы бизнеса (письмо от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@ «О налоговом маневре в IT-отрасли»). Минцифры в письме от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 разъяснило значения некоторых терминов, используемых в законодательстве применительно к IT-индустрии.
К IT-деятельности следует относить:
- реализацию разработанного программного обеспечения(ПО) для ЭВМ и баз данных(БД);
- передачу исключительных прав на разработанное ПО и БД;
- предоставление прав использования разработанного ПО, БД по лицензионным договорам;
- оказание услуг по разработке, адаптации и модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО и БД;
- оказание образовательных услуг с использованием собственных онлайн-платформ;
- разработку и продажу российских программно-аппаратных комплексов.
В профильную выручку не должны попасть доходы от рекламной деятельности и продажи иных товаров или услуг, комиссионных и любых подобных вознаграждений, напрямую не относящихся к IT-разработке.
Именно это ограничение призвано не допустить дополнительных преференций для маркетплейсов, сервисов доставки, такси, каршеринга и прочих, выручка которых формируется не столько за счет предоставления доступа к ПО, сколько за счёт сопутствующих сервисов.
Льготы для компаний на УСН
Налог при упрощенной системе налогообложения полностью поступает в бюджет регионов, и поэтому централизованного снижения налоговой нагрузки не предусмотрено.
Минцифры России направило письмо губернаторам с предложением снизить налоговые ставки по УСН малому бизнесу в сфере информационно-коммуникационных технологий на три года.
По налоговому законодательству ставка налога при УСН (доходы) может быть установлена меньше общего значения 6%, но не ниже 1%. Ставка налога при УСН (доходы-расходы) может быть установлена менее общего значения 15%, но не ниже 5%.
Например, в Нижегородской области и Республике Татарстан ставку УСН для отрасли информационных технологий уже снизили (Закон от 30.12.2020 № 172-З, Закон от 17.06.2009 № 19-ЗРТ). Льготы на взносы за сотрудников малому бизнесу доступны в полной мере.
Неналоговые льготы
1. Мораторий на плановые налоговые проверки, проверки трудовых инспекций, СЭС, пожарного надзора, Роспотребнадзора и иных надзорных ведомств, валютный контроль компаний в IT-сфере на 2022,2023 и 2024 годы. Данное снижение административной нагрузки поможет компаниям не отвлекаться, а сосредоточиться на развитии информационных технологий.
2. Получение грантов на разработку и развитие IT-продуктов.
На сайте Минцифры объявлены конкурсы по разным направлениям:
- Гранты от 20 до 500 млн рублей (для особо значимых проектов до 6 млрд руб) на разработку цифровых продуктов позволит разработать собственные цифровые продукты и подготовить их к выводу на рынок.
- Гранты до 20 млн рублей цифровым проектам-стартапам поможет разработать новый цифровой продукт — от идеи до решения, готового к выходу на рынок, или масштабировать продажи готового решения. Полученные средства можно использовать на зарплаты сотрудникам, соисполнителям, материалы, сырье, комплектующие.
- Гранты от 20 до 300 млн рублей на внедрение новых цифровых решений. Программа призвана помочь компаниям повысить эффективность за счет внедрения отечественных цифровых решений.
3. Льготное кредитование по ставке не выше 3% годовых компаний IT- отрасли. Срок получения — до 2025 года. Компаниям предоставят от 5 млн до 5 млрд рублей на проекты и от 500 млн до 10 млрд рублей на программы. Выдают кредиты уполномоченные банки. Есть ряд требований к компаниям, претендующим на кредит. В том числе отказ от сокращения сотрудников, индексация зарплаты и другое. Основная цель такой меры поддержки — ускорение цифровой трансформации отраслей экономики и внедрение российских решений.
4. Упрощение процедуры наймаиностранных сотрудников и получения ими вида на жительство. Этот маневр по расчетам государства должен привлечь в страну зарубежных специалистов. Для получения вида на жительство таким сотрудникам и их семьям не потребуется разрешение на временное проживание. Иностранцам не нужно оформлять патент. Работодатели же смогут привлекать к работе иностранных IT-специалистов без разрешения на использование иностранных работников. Подобная мера уже давно практикуется с иностранными гражданами — высококвалифицированными специалистами, а также с иностранцами — представителями востребованных профессий.
5. Упрощение процедур по госзакупкам. Снижение сроков, опущение некоторых бюрократических процедур, возможность внутри госконтракта менять структуру закупок IT-решений и услуг по согласованию с заказчиком.
6. Социальные гарантии для профильных специалистов, работающих в аккредитованных IT-компаниях: Работодатели теперь смогут отсрочить призыв в армию для своих молодых специалистов. Касается это сотрудников с высшим образованием по одной из вузовских специальностей, определенных в постановлении об отсрочке (всего 75 специальностей и направлений), а также наличие опыта работы — не менее одного года или, если работник окончил вуз за год до момента своего назначения на должность. В доработке находятся другие меры социальной поддержки для специалистов отрасли информационных технологий: льготная ипотека 5%, средства на улучшение жилищных условий и на рост заработка.
Одним словом, разработан обширный комплекс льгот и мер поддержки IT-бизнеса, что вызвало интерес компаний разного масштаба и повлекло череду реструктуризаций крупного бизнеса с целью оптимизировать деятельность и воспользоваться выгодой предложенной государством.
Специалисты КСК ГРУПП помогут в вопросах выделения IT-службы в отдельную компанию, приведения деятельности существующих IT-компаний под условия новых льгот и реструктуризации деятельности компаний в целях получения новых льгот без риска для бизнеса.
Важно правильное применение системы мер поддержки предприятиями IT-отрасли, рассмотренных в данной статье. Если налоговая инспекция выявит нарушение компанией правил применения льгот, ей будут доначислены налоги по полной ставке за отчетный период и назначен штраф. Чтобы избежать негативных последствий, следует уделять особое внимание документообороту. В частности:
- в документах, связанных с применением льгот, должен быть четко указан предмет договора;
- если ПО зарегистрировано в Роспатенте или в Реестре российского ПО, рекомендуется указывать регистрационный номер для его объективной идентификации;
- во избежание ошибочных суждений необходимо отражать в договорах коды ОКВЭД и прописывать предмет договора в соответствии с расшифровкой этих кодов.
Вместе с КСК ГРУПП вы можете выгодно, удобно и безопасно организовать работу с документами, в случае необходимости автоматизировать все бизнес-процессы и документооборот.
IT-сфера пользуется особой поддержкой государства. Часть льгот уже была предоставлена раньше, в рамках налогового маневра, а позже перечень мер для этой отрасли был существенно расширен.
Содержание
- Льготы по налогам и взносам
- Льготная ипотека для сотрудников
- Отсрочка от армии
- Другие меры поддержки IT-сферы
- Какой бизнес попадает под льготы
В этой статье мы разберёмся, какие льготы для IT-сферы сейчас действуют, кто на них может претендовать и как получить аккредитацию в Минцифры.
Льготы по налогам и взносам
Сейчас налоговые льготы для IT-организаций установлены только по налогу на прибыль. Ставка в 3% начала действовать ещё в прошлом году, а на период с января 2022 до конца 2024 года она снижена до 0%.
Основание: Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83
Кроме того, при передаче исключительных прав на разработанные IT-организацией программы и базы данных не начисляется НДС (пп.26 п.2 статьи 149 НК РФ).
Страховые взносы за работников в IT-сфере перечисляют по пониженному тарифу в 7,6%. А после превышения единой базы для расчёта взносов (если выплаты в пользу работника в 2023 году превысят 1,917 млн рублей) взносы взимаются по нулевому тарифу.
Применять пониженные ставки и тарифы можно с начала отчётного или налогового периода, в котором возникло это право. Но если условия получения льгот (которые мы рассмотрим ниже) будут нарушены, то налог на прибыль или страховые взносы надо пересчитать по стандартным значениям.
Обсуждаются также дополнительные налоговые льготы для IT, но по ним ещё нет нормативно-правовых актов:
- снижение ставки для УСН Доходы до 1%;
- возмещение 13% НДФЛ, перечисленного за работников IT-компаний.
Льготная ипотека для сотрудников
После резкого роста ключевой ставки ипотечный кредит стал неподъёмным для большинства заёмщиков. Чтобы удержать айти-специалистов в стране в условиях экономической неопределённости, Правительство выделило 1,5 млрд рублей на субсидирование льготной ипотеки для этой категории работников. Предполагается, что этой возможностью воспользуются около 50 тысяч человек.
Основание: распоряжение Правительства Российской Федерации от 01.04.2022 № 714-р
Условия предоставления льготной ипотеки для сотрудников установлены Постановлением Правительства от 30 апреля 2022 г. № 805:
- возраст работника: от 22 до 44 лет;
- зарплата до вычета НДФЛ: от 100 тысяч рублей для регионов и от 150 тысяч рублей для городов-миллионников;
- первоначальный взнос: от 15% стоимости жилья;
- процентная ставка: не более 5% годовых, а при поддержке региональных бюджетов ставка может быть дополнительно снижена.
Отсрочка от армии
Работники ИТ-компаний, оформленные по трудовому договору, могут получить отсрочку от призыва в армию до достижения ими 27 лет.
При этом должны выполняться условия:
- высшее образование получено по специальностям, перечисленным в приложении к постановлению Правительства;
- стаж работы — не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате очередного призыва, либо любой, если выпускник принят на работу в ИТ-компанию в течение года после окончания вуза.
Основание: постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 490
Другие меры поддержки IT-сферы
Президент РФ также поручил Правительству принять дополнительные меры поддержки отрасли информационных технологий. В указе они обозначены схематично, но к ним ещё разрабатываются специальные нормативно-правовые акты.
- Ежегодные ассигнования из федерального бюджета на выдачу грантов для перспективных разработок отечественных решений в IT-области.
- Льготные кредиты по ставке не более 3% на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов.
- Освобождение от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля на срок до трех лет.
- Стимулирование закупок критически важных отечественных для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также упрощение порядка проведения таких закупок.
- Упрощение процедуры трудоустройства работников-иностранцев и получения ими вида на жительство в Российской Федерации.
- Установление налоговых льгот для аккредитованных IT-организаций, получающих доходы от распространения рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций.
Основание: Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83
Какой бизнес попадает под льготы
Давайте теперь разберёмся в требованиях, которые установлены для получения налоговых и прочих льгот в IT-сфере. Они перечислены в п. 1.15 статьи 284 НК РФ, причём с июля прошлого года действует новая редакция этой нормы:
- компания аккредитована в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 70% всех доходов организации.
Ранее условия были более жёсткими: средняя численность работников не менее 7 человек, а обязательная доля доходов составляла 90%.
Что подразумевается под IT-деятельностью? Это:
- реализация или передача исключительных прав на программы и базы данных, разработанных организацией;
- оказание услуг и выполнение работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (собственных или разработанных другими организациями);
- оказание услуг и выполнение работ по установке, тестированию, сопровождению программ и баз данных, собственных либо адаптированных (модифицированных) организацией, но разработанных другими лицами.
В доходы от IT-деятельности в целях льготного налогообложения не включаются следующие поступления:
- доходы по сублицензионным договорам;
- компенсации от нарушителей авторских прав на ПО;
- доходы от консультационных услуг и услуг по проектированию информационных систем;
- гранты из федерального бюджета;
- доходы за предоставление секретов производства по лицензионным договорам и др.
Для аккредитации IT-компании надо подать заявление в Минцифры России. Если всё в порядке, то уже через один рабочий день организация будет внесена в электронный реестр.
Обратите внимание: в выписке ЕГРЮЛ у организации должны быть указаны эти коды ОКВЭД (необязательно все):
- 62.01 – разработка компьютерного программного обеспечения;
- 62.02 – деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
- 62.02.1 – деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
- 62.02.4 – деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
- 62.03.13 – деятельность по сопровождению компьютерных систем;
- 62.09 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- 63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.
Что касается индивидуальных предпринимателей в IT-сфере, то они под льготы не попадают, так же, как и специалисты, работающие у них. Обязательное условие для этих преференций — наличие юридического лица.
Расчёт зарплаты и кадровый учёт
Дата публикации: 22.08.2022 12:34
Пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 321 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и пунктом 47 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, независимо от периода осуществления ими деятельности (как для являющихся вновь созданными, так и для не являющихся вновь созданными) с 01.01.2022 в целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов:
— снято ограничение по численности работников;
— минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов снижена с 90% до 70%.
Таким образом, в расчете по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@, не подлежит заполнению:
1. Графа 2 строк 010 – 040 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
2. Графа 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Автор: Марина Климова, профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
I. НДС
Начиная с налогового периода 3-й кв. 2022 г., в новой редакции применяется пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Напомним, что этой нормой от НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ и баз данных (далее – Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Нововведение распространяет льготу на тех, кто предоставляет удаленный доступ к указанным ПО и БД через информационно-телекоммуникационные сети, отличные от интернета. Это хорошая новость для довольно широкого круга поставщиков, ведь в настоящее время активно используются локальные, корпоративные сети, сети специального назначения и т. п. Условия использования льготы не поменялись.
II. Налог на прибыль и страховые взносы
Самые яркие новшества касаются условий применения льготной ставки по налогу на прибыль (0 % в 2022-2024 гг.) и пониженного тарифа по страховым взносам (совокупные отчисления составляют 7,6 % от облагаемой базы).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ внесены изменения в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ.
Новые правила уже действуют – их распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона № 321-ФЗ).
Сразу бросается в глаза, что из условий для применения этих льгот убрали требование о минимальной среднесписочной численности сотрудников – теперь она не значима, но требование о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, по-прежнему актуально.
В ст. 427 НК РФ больше нет деления организаций на вновь созданные и не являющиеся таковыми.
В связи с этими изменениями ФНС России уже пояснила (Письмо от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@), что в Расчете по страховым взносам не подлежит заполнению:
- гр. 2 строк 010-040 приложения 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 3 или пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разделу 1;
- гр. 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1.
Долю доходов от профильной деятельности, необходимую для использования льготной ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа по страховым взносам, снизили с 90 % до 70 %. Определять, «работает» ли право на преференции стало проще:
- долю дохода определяют по итогам каждого отчетного (налогового, расчетного) периода. Кстати, сам порядок учета доходов;
- за отчетный период нулевая ставка, пониженный тариф применимы, если процентная доля доходов выдержана;
- если по итогам налогового (расчетного) периода (т. е., года) организация не выполняет условие о доле доходов либо лишена государственной аккредитации, она лишается права применять льготу с начала налогового (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие указанному условию либо утрачена государственная аккредитация. Это означает, что нужно пересчитать и доплатить налог на прибыль и страховые взносы за весь год. Если доплату произвести в срок, установленный для уплаты налога (взносов) за налоговый (расчетный) период, то пени несостоявшемуся льготнику не грозят (Письмо Минфина России от 17.02.2021 № 03-15-06/10863, Письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3705). Если по итогам отчетных периодов 1-го квартала и полугодия 2022 г. условие о доле доходов не выполняется, то пониженные тарифы страховых взносов можно применять в период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. при соблюдении условия о доле доходов по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября 2022 г. и с 1 июля по 31 декабря 2022 г. (см. п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ).
В отчетных (расчетных) периодах 2022 г. при определении суммы всех доходов организации (т. е., 100 %) в целях расчета доли доходов от профильной деятельности не учитываются доходы от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале организаций, если на дату реализации или иного выбытия они принадлежат налогоплательщику на праве собственности более одного года (см. п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ).
Еще одним ключевым нововведением стало существенное расширение спектра доходов, которые учитываются как профильные. К ним (в дополнении к ранее имевшемуся списку) отнесены доходы:
- от реализации экземпляров программ для электронных вычислительных машин, баз данных (т. н., собственные программы для ЭВМ, базы данных), разработанных, адаптированных и (или) модифицированных лицом, входящим в одну группу лиц с налогоплательщиком, использующим рассматриваемые льготы, а также от передачи исключительных прав и прав пользования на такие продукты. При этом лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50 % (посл. абз. п. 1.15 ст. 284, посл. абз. п. 5 ст. 427 НК РФ). Эти новые формулировки призваны облегчить использование льгот группами компаний с внутригрупповым разграничением функций;
- от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) российских программно-аппаратных комплексов. Нужно иметь документ, подтверждающий отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов, выданный Минцифры, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр;
- от реализации разработанных организацией программно-аппаратных комплексов, включенных в Единый реестр;
- от оказания организацией услуг с использованием собственного ПО и БД, включенных в Единый реестр (либо в случае, если составная часть собственной программы включена в Единый реестр), по распространению рекламной информации в интернете и (или) получению доступа к такой информации, а также по предоставлению доступа к контенту;
- от оказания образовательной организацией услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и (или) просветительской информации (сервисам) с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в Единый реестр (либо в случае, если составная часть собственной программы включена в Единый реестр);
- от предоставления организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных или от оказания услуг в интернете с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в Единый реестр (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в Единый реестр), по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров (за некоторыми исключениями).
Учитывая, что IT-отрасль обласкана льготами различного характера (далеко не только налоговыми), появляется немало желающих воспользоваться ими без должных оснований. Внося рассматриваемые изменения, законодатель оговорил, что:
- с августа 2022 г. изменяется порядок государственной аккредитации IT-компаний (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ) – попасть с реестр становится сложнее;
- вне зависимости от выполнения условий для использования льгот, ими не могут воспользоваться организации, созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованные в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 г. Исключение сделано тех, кто получил документ о государственной аккредитации до 1 июля 2022 г. и применял льготную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов в 2022 г. (п. 3, 4 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ). Целью данного ограничения является попытка сдержать фиктивное дробление бизнеса в отрасли с целью получения незаслуженных налоговых льгот.
III. Если обычный путь – не для вас
Для тех, кто не захотел или не смог себе позволить воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль, тоже есть хорошие новости.
С 01.01.2023 обладатели нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр, могут применять к основной норме амортизации таких объектов специальный коэффициент ускорения до 3 (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, введенный Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ). Установить такой коэффициент можно учетной налоговой политикой, причем подход может быть индивидуален к каждому подобному объекту – исходя из своих экономических потребностей, налогоплательщики будут определять конкретный коэффициент, который будет применяться при расчете сумм амортизации по объекту.
Повышающий коэффициент нельзя применить, если срок полезного использования объекта нематериальных активов был определен налогоплательщиком самостоятельно и фактически произвольно исходя из правила абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ. Напомним: срок полезного использования такого НМА как программа для ЭВМ или база данных может определяться следующим образом:
- исходя из срока действия Свидетельства о государственной регистрации программы для ЭВМ или базы данных (если права на такой объект зарегистрированы правообладателем в Роспатенте),
- исходя из полезного срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами,
- если невозможно определить достоверно, то 10 лет или налогоплательщик может определить срок самостоятельно, но минимальный предел – 2 года.
Последний вариант как раз и предусмотрен абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ и именно он не сочетается с применением повышающего коэффициента амортизации.
Получается, что новая норма позволяет налогоплательщику выбирать между двумя механизмами, позволяющими снизить налоговую базу по налогу на прибыль организаций: определением срока полезного использования нематериального актива, который не может быть менее двух лет, или использованием повышенного специального коэффициента к основной норме амортизации.
Для создателей (заказчиков) ПО, относящегося к сфере искусственного интеллекта, новые положения п. 3 и п. 4 ст. 257 НК РФ с 01.01.2023 г. предусматривают умножение расходов при формировании первоначальной стоимости таких нематериальных активов на коэффициент 1,5. Таким образом, можно будет списать в целях налогообложения прибыли сумму большую, чем фактически вложена в объект. Применение коэффициента – дело добровольное. Но при желании воспользоваться льготой нужно обеспечить включение объекта в Единый реестр с указанием специального признака, указывающего, что он относится к сфере искусственного интеллекта (определяется соответствующим кодом класса ПО и БД в соответствии с Приказом Минкомсвязи России от 22.09.2020 № 486).
Если права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр, относящихся к сфере искусственного интеллекта, не могут быть признаны нематериальными активами, то расходы, связанные с приобретением, могут учитываться в составе прочих, причем с начала 2023 г. – в размере фактических затрат и также с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Наконец, если при инвентаризации обнаружатся имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, включая ПО и БД, то доходы в виде их стоимости не следует включать в базу по налогу на прибыль. Это правило пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ заработало с 01.01.2022 и прослужит налогоплательщикам до 31.12.2024 (до 31.12.2026 — для лиц, включенных на 01.01.2022 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ (ред. от 28.05.2022)). НК РФ не предусматривает такого механизма как модернизация НМА, поэтому значительные доработки, создание новых версий, вариантов ПО и БД зачастую заставляют признавать новый объект. Нередко осмысление этого происходит именно в ходе очередной инвентаризации. Поэтому в отличие от забытых материальных ценностей, документы по которым давно затерялись, стоимость выявленного НМА вполне может быть без труда определена. Хорошая новость: если можно собрать первоначальную стоимость выявленного НМА, его можно амортизировать, учитывая расходы в целях налогообложения прибыли (абз. 11, 12 п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 № 03-03-06/1/75787) даже несмотря на то, что от признания дохода налогоплательщик освобожден вышеуказанной нормой.
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
Специальные предложения
Статьи по теме
- Главная
- Документы
- 1.2.4. Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2023 г.
Условия применения пониженных тарифов установлены п. 5 ст. 427 НК РФ.
|
База для исчисления страховых взносов |
Единый тариф (единые размеры) страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС |
|
единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС: 1917000 руб. |
7,6% (max 145692 руб.) |
|
свыше установленной предельной величины базы |
0,0% |
Минфин уточнил условия применения российскими IT-организациями пониженных тарифов страховых взносов.
В письме ведомства от 14.04.2022 № 03-03-06/1/32927 сообщается, что сейчас для IT-компаний тариф взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 6%, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%, а на обязательное медицинское страхование — 0,1%.
Для IT-компаний условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:
- получение документа о государственной аккредитации организации;
- доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации;
- среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.
Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из указанных выше условий, она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором было допущено несоответствие установленным условиям.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2022 г.
Содержание журнала № 18 за 2022 г.
Июльским Законом в Налоговый кодекс наконец-то внесены значимые изменения, обещанные IT-компаниям. Причем действуют они с начала 2022 г. Посмотрим, как меняются условия для применения льготных ставок по прибыли и тарифов страховых взносов. Отметим, что аккредитация в Минцифры в качестве IT-компании по-прежнему обязательна.
Льготные «прибыльная» ставка и тариф страховых взносов для IT-компаний
Напомним цену вопроса. IT-компании, имеющие госаккредитацию в Минцифры, могут применять:
•нулевую ставку по налогу на прибыль на период с 2022 г. по 2024 г. Начиная с 2025 г. она вернется к прежним значениям и будет составлять 3%;
•пониженные тарифы страховых взносов. Для IT-компаний совокупный тариф составляет 7,6%, в том числе: 6% — на ОПС, 1,5% — на ВНиМ, 0,1% — на ОМС. Сверх предельных баз 1 565 000 руб. и 1 032 000 руб. не нужно уплачивать взносы на ОПС и ВНиМ соответственно. А взносы на ОМС нужно платить независимо от суммы выплат работнику за годподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Для применения таких особых налоговых преференций есть ряд условий. С 14 июля благодаря новым поправкам в НК они изменены, в основном смягчены. Причем смягчение льготных условий действует задним числом — с начала 2022 г.
Изменение 1. Условия применения IT-льгот больше не зависят от даты регистрации компании
Раньше были разные условия по доходам и численности, чтобы применять IT-льготы:
•для вновь созданных организаций были свои условия;
•для остальных — свои.
Об этом мы рассказывали в 
, 2022, № 7. Теперь все унифицировано, в том числе ни для кого не имеют значения показатели за 9 месяцев предыдущего годап. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ; Письмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@.
Изменение 2. Численность работников больше не важна
Исключен критерий по численности сотрудников для получения IT-льгот: как по налогу на прибыль, так и по страховым взносам.
Это сделано для того, чтобы малый бизнес смог претендовать на меры поддержки для IT-отрасли. До вступления в силу июльских поправок численность сотрудников компании должна была составлять минимум 7 человек.
ФНС уже разъяснила, что теперь в приложении 3 к разделу 1 РСВ не надо заполнятьПисьмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@:
•ни графу 2 строк 010—040, где отражаются данные по итогам 9 месяцев, предшествующих отчетному году;
•ни графу 3 строки 010, где отражается численность работников в соответствующем отчетном периоде.
Изменение 3. Доля профильных доходов снижена
С 90% до 70% снижена доля профильных доходов (IT-выручки) в общей сумме доходов, которая позволяет претендовать на льготные ставки и по налогу на прибыль, и по страховым взносам. Считать ее надо только за текущий период. А доля доходов за 9 месяцев предшествующего года не имеет никакого значения.
Конец ознакомительного фрагмента статьи
Комментарии (0)