Субъектами малого бизнеса не являются мму

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Что означает определение «субъекты малого предпринимательства» и кто к ним относится в 2023 году?

Читайте также: льготы для IT-компаний.

Субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:

• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.

Кто относится к субъектам МСП

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2023 году устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода.

Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ в статье 4. Укажем эти критерии в таблице.

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Государственный реестр субъектов МСП

С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.

В открытом доступе находится следующая обязательная информация:

• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.

Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:

• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.

Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.

Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.

Что даёт статус субъекта малого бизнеса

Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:

• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.

Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.

Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:

1. Налоговые льготы.

   Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. С 2016 года региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на ЕНВД (с 15% до 7,5%) и на УСН Доходы (с 6% до 1%). На УСН Доходы минус Расходы возможность снижать ставку с 15% до 5% существует уже не первый год. Кроме того, до 2024 года продлена программа налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона.  

2. Финансовые льготы.

   Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийских программ. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию.

3. Административные льготы.

   Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса – не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные гарантийные организации.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Критерии отнесения к малому предприятию в 2022-2023 годах регламентированы законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Рассмотрим более детально, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2022-2023 годах и каковы критерии приобщения компаний к этому списку.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства

Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к СМП (субъектам малого предпринимательства) причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно:

• индивидуальные предприниматели;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• хозяйственные общества;
• хозяйственные партнерства;
• потребительские кооперативы;
• производственные кооперативы.

Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ. К ним имеют отношение основополагающие характеристики хозяйствования любой компании, а именно: численность работников, полученный доход и состав уставного капитала. На их основе определяется, можно ли считать организацию малой или ее необходимо причислить к иным категориям хозяйствующих субъектов. Рассмотрим, какими критериями характеризуется малое предприятие, более детально.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Все МСП включены в специальный реестр на сайте ФНС. Если вы не нашли там свое МСП, отправьте заявку на проверку сведений реестра.
Подобнее смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. 

Основные и дополнительные критерии, указывающие на малые предприятия

Первым критерием, на который нужно ориентироваться, является доход, полученный за минувший календарный год при осуществлении всех видов деятельности. Максимальное значение данного критерия 800 млн руб.

Кроме параметра доходности к основным критериям относятся среднесписочная численность кадров за минувший календарный год. У малых предприятий эта характеристика колеблется в пределах 16–100 человек. Среднесписочная численность вычисляется на основе определенного правила, а именно:

1. Сначала исчисляется среднесписочная численность кадров, имевших полную занятость.
2. После этого определяется среднесписочная численность кадров, имевших частичную занятость.

Что касается дополнительных критериев, то к ним относится суммарный процент членства других хозяйственных субъектов в уставном капитале субъекта. Во-первых, для хозяйственных товариществ или обществ этот показатель должен иметь не более 25% суммарного участия РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов. Во-вторых, УК должен иметь не более 49% доли участия иных юридических лиц (не считающихся МСП) или иностранных компаний. То есть минимум 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или организациям малого и среднего бизнеса.

Критериям малого предприятия могут соответствовать также юридические лица, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками в различных сферах, к примеру, созданием информационных баз данных, промышленных образцов и т. п.

Акционерные общества также могут иметь статус малой организации, только в этой ситуации их акции должны относиться к инновационному сектору экономики государства.

Отдельной категорией субъектов малого бизнеса выступает микропредприятие. В данную категорию подпадут субъекты с доходом не более 120 млн руб. в год и среднесписочной численностью до 15 человек включительно. 

Важно! В 2022-2023 годах субъекты МСП имеют право на ряд мер антикризисной поддержки. Что это за меры, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Относится ли компания к СМП (пошаговая таблица для определения статуса фирмы)

Рассмотрим алгоритм определения категории компании пошагово.

Нюансы малого и среднего предпринимательства

При соответствии малого предприятия критериям 2022-2023 годов оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия — она автоматически причисляется к малому бизнесу. Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:

• среднесписочная численность работников;
• данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• налоговые декларации.

Как ведется и когда обновляется реестр МСП, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Необходимо отметить, что субъекты, имеющие статус малого предприятия, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:

• Право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене.
• Возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета.
• Льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне.
• Сокращение срока проверки государственными контролирующими органами — для малых предприятий он составляет 50 часов в год.
• Некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона.

Разобраться в нюансах упрощенного бухучета и отчетности на малых предприятиях помогут материалы:

• «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях»;
• «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год».

Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное

Существуют определенные обстоятельства, наступление которых приведет к тому, что организация потеряет статус малого предприятия. Естественно, это связано с тем, что оно не будет подпадать под критерии малых предприятий в 2022-2023 годах. К таким условиям относятся следующие моменты:

1. Если обстоятельства связаны с увеличением процента участия в уставном фонде выше предельного значения, то предприятие потеряет статус малого бизнеса. При этом моментом перехода в среднее или крупное предприятие считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении уставного капитала организации.
2. Если обстоятельства связаны с увеличением среднесписочной численности персонала или дохода от осуществления всех видов предпринимательской деятельности выше установленного законом предельного значения, статус малого сохраняется за предприятием в течение трех лет. По истечении упомянутого срока малое предприятие лишится этого статуса и станет средним или крупным в зависимости от значения данных критериев, о чем указано в п. 4 ст. 4 закона 209-ФЗ.

Итоги

Чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.

Кто относится к субъектам МСП

Фраза «субъекты МСП» расшифровывается как «Субъекты малого и среднего предпринимательства». К ним относятся средние, малые и микропредприятия. Также на практике для обозначения данной категории лиц применяется другая аббревиатура — СМП. Она расшифровывается как «Субъекты малого предпринимательства». В дальнейшем мы будем использовать данные термины как синонимы.

Проверить, относится ли ваша организация/ИП к малому или среднему бизнесу

Критерии малого предприятия 2022: таблица

Основные критерии СМП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Согласно статье 4 этого закона, ими могут быть индивидуальные предприниматели, ООО, кооперативы, а также крестьянские (фермерские) хозяйства.

В таблице приведены показатели деятельности, при выполнении которых налогоплательщик становится субъектом малого и среднего предпринимательства.

Общие для всех субъектов малого и среднего бизнеса показатели по доле участия определяются ежегодно. Их нарушение сразу же приводит к утрате соответствующего статуса. 

Ограничения по доходу и среднесписочной численности применяются кумулятивно за три года. Это означает, что изменение категории субъекта МСП или утрата статуса происходит только в том случае, если как минимум один из этих критериев не соблюдается на протяжении трех лет подряд (п. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, п. 1 письма ФНС от 18.08.16 № 14-2-04/0870@, письмо Минэкономразвития от 11.04.16 № Д28и-913). 

Например, компания или ИП утратит статус СМП (перейдет в другую категорию) с 2022 года, если в течение каждого из трех предыдущих лет (2019, 2020 и 2021 гг.) были превышены показатели по доходу и (или) численности работников. Если хотя бы в одном из перечисленных годов соблюдались оба параметра, то статус в 2022 году сохраняется.

Категория субъекта МСП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием (п. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Например, если ООО соответствует по численности микропредприятию, но его доход превышает 800 млн руб. (но менее 2 млрд руб.), то оно будет считаться средним.

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Что дает статус субъекта малого предпринимательства

Включение организации или ИП в реестр субъектов малого бизнеса дает возможность пользоваться различными льготами и мерами государственной поддержки. Данные привилегии установлены на федеральном, региональном и местном уровнях.

Причем, речь идет не только о налоговых льготах. Перечень преференций, которые полагаются субъектам малого предпринимательства, гораздо шире. К ним относятся льготы при сдаче отчетности и ведении бухгалтерского учета, дополнительная защита денежных средств на счетах и др.

Льготы для малых предприятий

Рассмотрим основные послабления и преимущества, которые предоставляются субъектам малого и среднего бизнеса.

Бухгалтерский учет и отчетность

Значительная часть льгот касается бухгалтерского учета. Так, практически все малые предприятия (кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, микрофинансовых организаций, жилищных кооперативов и прочих субъектов, названных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете) могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В ее состав в большинстве случаев входит всего две формы (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). Некоторые организации (НКО и получатели бюджетных средств) должны также заполнять отчет о целевом использовании средств.

При ведении упрощенного бухучета предусмотрен целых ряд послаблений (информация Минфина № ПЗ-3/2015). Перечислим наиболее важные. Так, можно не создавать резерв на оплату отпусков; исправлять как несущественные любые ошибки в бухучете, даже если они выявлены после утверждения отчетности; не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; не переоценивать основные средства и нематериальные активы и не отражать обесценение НМА; не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценение. Также при данном способе бухучета можно учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы, а запасы оценивать на отчетную дату по фактической себестоимости. 

Также см. «Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО

Помимо этого, малое предприятие может принять решение об использовании для целей бухучета кассового метода (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина от 21.12.98 № 64н).

Кассовые операции

Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У для малых предприятий установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Он предполагает освобождение таких организаций и ИП от необходимости утверждать лимит остатка наличных.

На основании этого же указания ЦБ РФ индивидуальные предприниматели имеют дополнительные «кассовые» льготы — они могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.

Также см. «Кассовые операции: как небольшой фирме организовать учет наличных денег» и «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами».

Бесплатно вести кассовую книгу в электронном виде

Налоговые льготы

Налоговые преференции для СМП устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.

В частности, на выплаты работникам сверх МРОТ данные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам. А именно: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%. Скорее всего, в 2023 году будет действовать другие льготы по взносам (см. «Объединение ПФР и ФСС: какие новшества ожидают страхователей»). Также возможно введение льгот по уплате региональных и местных налогов (налога на имущество, земельного и транспортного налогов), а также льготных ставок по налогу на прибыль (в части, зачисляемый в региональных бюджет), единому налогу в рамках УСН. 

Трудовые отношения

Субъекты малого бизнеса, у которых работают не более 35 (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) человек, могут заключать с ними срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Переоформлять эти договоры в бессрочные при утрате работодателем статуса МСП, или при превышении указанного числа работников не нужно. В последнем случае с новыми работниками (36-м (21-м) и последующими) следует заключать договоры на неопределенный срок.

Составить и распечатать трудовой договор

Административная ответственность

Для субъектов МСП установлена привилегия, обязывающая контролеров заменять практически любой административный штраф на предупреждение.

Льгота действует, если нарушение совершено впервые и им не был причинен имущественный вред, а также вред (либо угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства и при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Виды правонарушений, при совершении которых невозможна замена штрафа на предупреждение, перечислены в пункте 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Страхование вкладов

Счета и вклады микропредприятий и малых предприятий включены в систему обязательного страхования (п. 1 ст. 5.1 Федерального закона от 23.12.03 № 177-ФЗ). Если банк, в котором находятся деньги такой компании или ИП, лишится лицензии, либо Центробанк введет мораторий на удовлетворение требований кредиторов данного банка, можно будет получить страховое возмещение. Его размер равен сумме, которая была на счетах, но не более 1 400 000 руб. по всем счетам в одном банке. Подробнее см. «Деньги в «проблемном» банке: когда и как ИП, малые предприятия и физлица смогут вернуть деньги со счетов и вкладов».

Статистическая отчетность

Для субъектов малого и среднего предпринимательства значительно сокращено количество форм, представляемых в органы статистики. В частности, они не сдают Сведения о неполной занятости и движении работников, Сведения о просроченной задолженности по заработной плате, Сведения об объеме платных услуг населению по видам и многие другие.

Остальную статистическую отчетность субъекты малого и среднего предпринимательства сдают в особом порядке. Соответствующая обязанность возникает в рамках сплошного (в отношении всех СМП) или выборочного (в отношении указанных Росстатом организаций и ИП) статистического наблюдения. При этом сплошное исследование малого бизнеса проводится один раз в 5 лет (п. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Так, в 2021 году СМП должны были отчитаться о своей деятельности за 2020 год (см. «Сплошное статистическое наблюдение за малым бизнесом: Росстат напомнил, когда и как надо отчитываться»).

Заполнить и сдать всю отчетность в Росстат по актуальным на сегодня формам через интернет

Выборочное статистическое наблюдение проводится в отношении тех субъектов, которые попали в перечень, ежегодно определяемый Росстатом (п. 3 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Информацию о том, нужно ли конкретному субъекту сдавать статотчетность, по каким формам и с какой периодичностью, можно уточнить на сайте Росстата (https://websbor.gks.ru/online/info). Также см. «Отчетность в статистику (Росстат) по ИНН: как узнать, какие отчеты сдавать».

Государственный заказ

Компании и ИП, получившие статус субъектов малого и среднего предпринимательства, могут участвовать в госзакупках на особых условиях. Для них проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки для малых и средних предприятий ниже, а продавцы — субъекты МСП с хорошей репутацией могут и вовсе не обеспечивать контракт. 

Кроме того, срок оплаты контракта, стороной которого выступает малое или среднее предприятие, меньше, чем для «обычных» участников закупок. Деньги нужно выплатить не позднее 7 рабочих дней со дня подписания заказчиком документа о приемке поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) по договору или его этапу (п. 14.3, 28 и 32.1 Положения, утв. постановлением правительства РФ от 11.12.14 № 1352). За нарушение этого срока заказчик может быть оштрафован на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ).

Также см. «Госзакупки по 44‑ФЗ: что малому бизнесу с июля 2019 года надо учитывать при участии в торгах» и «Как участвовать в тендерах начинающему».

Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Особенности деятельности малого предприятия

Такие нюансы могут возникать из-за применения налогоплательщиком тех или иных льгот.

Например, если малое предприятие решит использовать кассовый метод при ведении бухучета, то в этом случае в учете фактически не будет отражена дебиторская задолженность. А значит, следить за данным параметром придется на основании информации из других источников.

Кроме того, нужно помнить, что кассовый метод в бухучете вовсе не равнозначен кассовому методу для целей УСН. Так, полученные суммы авансов не формируют бухгалтерские доходы, тогда как при УСН они будут доходом в момент поступления на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, такие расхождения тоже нужно учитывать, чтобы не занизить сумму налога или авансовых платежей по нему.

В заключение отметим, что все субъекты малого и среднего предпринимательства должны периодически проверять наличие информации о них в специальном реестре, который ведет ФНС. Исправить неверные сведения можно через форму на сайте службы. И, конечно, необходимо отлеживать основные критерии, которые дают право считаться СМП в 2022 году — выручку, среднесписочную численность и ограничения по составу участников.

Давайте разберемся, что такое субъекты МСП, как определить принадлежность к категориям среднего и малого предпринимательства, кто к ним относится, какие это организации. Данный вид бизнеса в нашей стране пользуется большими льготами. Государственный аппарат не случайно делает подобные послабления, ведь они позволяют значительно повысить занятость населения и при этом уменьшить административную нагрузку.

Данным термином называется любое коммерческое предприятие или физическое лицо, чья деятельность направлена на получение дохода. Сюда же относятся землевладельцев, а также промышленного плана кооперативы и другие сообщества. Однако, обычные некоммерческие или государственные объединения, а также муниципальные объекты к таковым относить будет ошибочно.

Кто не является субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП), а что относится к такому бизнесу: что это значит, определение

Основные критерии, по которым можно отнести организацию к той или иной категории, устанавливается государственными структурами. Причем главными требованиями тут остаются численность сотрудников (работников), а также размеры получаемого валового дохода. Досконально ознакомиться с ними можно, изучив законодательство Российской Федерации, а именно закон за номером 209-ФЗ, статью 4, выпущенный 24 июля 2007 года, где и дана подробная информация по этому вопросу.

Такие же показатели действительны для индивидуальных предпринимателей для разделения их на разные группы. То есть, с ними происходит все похожим образом, учитывается реальное количество сотрудников и годовая прибыль. Когда у ИП нет наемных работников, то размер будет определяться исключительно по размеру полученной выручки в случае ведения своего дела на патентной системе налогообложения.

Признаки мелкого предпринимательства в 2022 году: таблица

Известны несколько базовых групп, которые придется обязательно учитывать:

• Размер полных поступлений в целом, которые были зачислены за истекший календарный год.
• Объективная доля владения активами другой фирмы в уставном капитале.
• Количество наших сограждан и иностранцев, которые были привлечены к труду за тот же период.

Если судить с точки зрения занятости, а также охвата максимальных денежных потоков, все организации или ИП можно охарактеризовать рядом показателей, которые мы уже дали в таблице выше. Таким образом, далеко не каждую экономическую единицу можно отнести именно к таким видам, вне зависимости от того, является ли лицо юридическим или физическим. Характерные признаки имеют следующие:

• партнерства;
• товарищества;
• общества (включая ООО и АО).

Кроме того, можно также проверять некоторые другие критерии в отношении иных структурных образований специфического характера:

• Фермерские и крестьянские хозяйства.
• Потребительские кооперативы.
• Промышленные объединения.

Также к таковым можно отнести и физлица, имеющих собственный бизнес, будь он убыточным или прибыльными.

Что дает этот статус для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), предприятия или организации

Данное положение имеет весьма привлекательные стороны, потому что со стороны государства для этого вида бизнеса предусмотрено ряд весомых льгот в виде скидок и бонусов. Назначены они не случайно, именно таким образом решено было достигнуть следующих целей:

• Снижение напряженности населения за счет повышения благосостояния, путем создания новых рабочих мест.
• Обеспечение комфортный вывод из тени различных самозанятых объектов, которые трудятся по модели фриланса.
• Развитие новейших видов деятельности, к примеру, в области инноваций, которые не требуют никаких особых затрат.
• Уменьшение выплат из бюджета, к примеру, на пособия по безработице, пенсионному и медицинскому страхования лиц, которые не трудоустроены.

Легче всего было добиться достижения таких целей, пройдя процедуру регистрирования максимально простой и комфортной. Таким образом, административное воздействие и налоговая нагрузка на предприятие небольшого размера было значительно снижено. Кроме того, подразумевается также целевое финансирование на деятельность начинающих предпринимателей в виде субсидирования, не требующего возврата средств в итоге.

Доходные признаки

Все цифровые показатели можно более подробно рассмотреть в таблице выше, повторять их еще раз нет смысла. Нужно понимать, что в расчет принимается весь доход за минувший год. При этом НДС в учет не принимается, а вал считается суммарно, вне зависимости от того, сколько видов деятельности производится.

Для простоты понимания можно привести практический пример. У ООО «Горизонт» имеется три основные направления, по которым оно заработало за календарный отчетный период по 500 миллионов по каждому. Следовательно, в общей сложности, учитывается полтора миллиарда рублей, а само предприятие относится к средней ячейке. В то же время ИП Савельев ведет всего два вида деятельности, и получил всего пять миллионов по одному, и десять — по-другому. Относить его в таком случае следуют к микропредприятиям.

Компания «Клеверенс» предлагает значительно повысить эффективность различных организаций, за счет введения мобильной автоматизации в систему учета.

По численности штата

Кроме вышеописанного дохода, в учет должно приниматься также количество трудоустроенных работников. Причем речь может идти только о тех, с кем заключены трудовые договоры. При это нет никакой необходимости в сведениях о том, присутствовали люди физически на своих рабочих местах: находится ли человек на больничном или в отпуске, он все равно должен считаться.

Подразумеваются также дополнительные показатели и параметры отнесения, которые тоже обычно учитываются. Обычно они рассчитаны специально для поддержки АО и ООО, а главное — касаются суммарной доли участия других фирм в уставном капитале. Можно выделить следующий ряд значений:

• Иносубъекты и юрлица — не более 49%.
• РФ, НКО и региональные субъекты — не больше 25%.

Чтобы не утратить такой выгодный статус, все организации должны ежегодно проводить учет таких показателей. Иначе оно может быть снять при очередной проверке.

Государственный реестр и категории МСП: основные критерии

Единый перечень малого и среднего бизнеса существует с середины 2016-го, когда и были приняты соответствующие законодательные акты. Посмотреть его без труда каждый может на портале Федеральной налоговой службы (ФНС). В него включены все зарегистрированные на территории Российской Федерации представители такого предпринимательства.

Вносятся в него все позиции автоматически, после того как они регистрируются в ЕГРИП, ЕГРЮЛ, а также по подаче отчетности налоговикам. Информация, которая обычно имеется в свободном доступе:

• Данные о кодах деятельности по ОКВЭД.
• Полное имя любого ИП или же название юрлица.
• ИНН налогоплательщика.
• Место жительства или нахождения.
• Наличие лицензии, если подкатегория занятости относится к лицензируемым.

Однако это только обязательные пункты. По желанию самого лица или организации в реестр могут быть внесены также иные сведения:

• Полная контактная информация, по которой можно легко связаться с руководством.
• Описание производимых товаров (продуктов), в соответствии критериям инновационных и/или высокотехнологичных показателей.
• Контракты по госзакупкам.
• Партнерства с государственными заказчиками.

Добавляется информация только после прохождения процесса авторизации на специальном сервисе для передачи, для чего необходимо иметь квалификационную усиленную электронную подпись.

Принципы формирования

Единожды попав в такой реестр, предприятию или частному лицу больше не нужно подтверждать собственный статус. Например, чтобы принимать участие в госпрограммах поддержки, раньше нужно было обязательно предоставлять также годовой налоговый и бухгалтерский отчет, сведения о количестве сотрудников, финансовые результаты за прошедшие двенадцать месяцев. Однако, если в другие инстанции сведения поданы не были, соответственно, субъект может быть не включен в этот список.

Все предоставленные сведения обычно обновляются каждый год в определенную дату (10 августа). Однако следует понимать, что все данные будут учтены, согласно состоянию на 1 июля. Нарушившие сроки в более поздний период в этот список попасть уже не смогут. Что именно будет проверено и изменено при потребности в такие сроки:

• Общие сведения.
• Информация о новых (вновь созданных) ИП, а также юридических объектах.
• Данные о тех, кто прекратил свою работу, согласно установленным нормам, которые регулируются пунктами 5 и 7 части 5 статьи 4.1 ФЗ, выпущенного 24 июля 2007-го за номером 209.
• Перечень производимых или заказанных продуктов, товаров, оказанных услуг, выполненных работ и пр.

Критерии попадания в списки

Все, что описано выше, позволяет сделать прямые выводы о том, каким указаниям и показателям следует соответствовать, чтобы попасть в этот перечень, дающий особые преимущества. Давайте кратко их обозначим для упрощения понимания, как именно работает данная схема.

• Среднесписочное количество работников.
• Участие иных предприятий в уставном капитале.
• Предельные значения доходов за истекший календарный год.
• Интеллектуальная или же инновационная деятельность.

Как попасть в реестр самостоятельно

Сперва следует досконально разобраться, является ли ИП или ООО субъектом малого предпринимательства, относятся ли его характеристики к весомым и подходящим и только после этого начинать какую-либо деятельность. Проверять состояние собственной учетной записи, а также вносить корректировки в нее вовсе несложно.

Любой потенциальный партнер сможет качественно и без труда проверить всю необходимую информацию на сайте ФНС. Достаточно просто направить запрос по наименованию или номеру ИНН. Если сведения являются неактуальными или неточными, следует отправить заявку на проверку оператору портала.

Льготы для малых предприятий

Представители таковых могут воспользоваться многочисленными послаблениями в различных сферах ведения бизнеса.

Налоговые

Наиболее весомым преимуществом является именно эта категория, ведь сумма выплат, которые каждый предприниматель обязан внести в бюджет, может быть значительно снижена. В нашей стране существует даже несколько отдельных систем налогообложения, которые могут быть применены исключительно такими объектами:

• ПСН для ИП, у которых не более 15 сотрудников, а лимит дохода за год на патенте составляет не больше 60 млн рублей.
• УСН, при максимальной выручке до 150 миллионов, и численности работников до сотни.
• НПД, специальный пилотный режим для самозанятых, который действует уже в 23 регионах Российской Федерации. Подразумевается не более 2,4 миллионов рублей вала за 12 месяцев, а также запрет на наем сторонних рабочих.
• ЕСХН, при котором максимума доходности не предусмотрено, но доля дохода от продажи сельхозпродукции при этом не меньше 70% от общей суммы. Людей тут можно нанимать не более трех сотен.

Трудовые отношения

Когда численность наемной рабочей силы в штате предприятия не превышает тридцати пяти человек, владельцы имеют полное право оформлять их по срочным договорам. Для розничной торговли и разных сфер бытового обслуживания ограничения составляют 20 рабочих мест.

Бухгалтерский учет

Подразумевается максимальное упрощение всех действий, так как субъекты имеют право подавать облегченный вариант отчетности. В перечень необходимого, подлежащего сдаче, включено всего две позиции:

• Текущий баланс.
• Результаты по финансам.

Весь бухгалтерский учет максимально прост. К примеру, для всех МСП становится необязательным создание специального резерва, который потом пойдет на выплату отпускных, а также производить начисления амортизации не ежемесячно, а достаточно один раз за год.

Административная ответственность

Плановые проверки в этом случае совершенно исключены, так как запрещены законом. При этом для них установлена особая привилегия. Она обязывает полномочных контролеров менять штраф на вынесение предупреждения.

Статистика

Обязательность подачи отчетов регулируется законом «О государственной статистике», изданного и вошедшего в силу 17 сентября 1992-го за номером 2614-XII, причем нормы его подлежат выполнению не только самими сотрудниками Госстата, но для респондентов. Однако все МСП имеют льготы в данном плане и могут работать по упрощенной схеме.

Госзаказ

Разнообразные госучреждения, согласно статьи законодательства за номером 44-ФЗ, должны в обязательном порядке заключать договора с субъектами малого и среднего предпринимательства. Причем доля таковых не должна быть менее 15% от общего вала закупок.

Страхование

На владельцев бизнесов распространяется обязательная программа страховки вкладов и других активов, что подтверждаются статьей №177-ФЗ. Поэтому, если банковское учреждение лишится лицензии или он будет полностью ликвидирован, им будет возмещены все средства, что там были размещены. Однако сумма не может превышать 1.4 миллиона рублей в одной финансовой организации.

Кассовые операции

Все виды предпринимательства, включая ИП, могут проводить такие действия в значительно упрощенной форме. К примеру, физлица вовсе могут не вести приходно-расходные книги, не выдавать соответствующие ордера, им необязательно утверждать лимит остатка средств в кассе.

Особенности деятельности предприятия: подведем итоги

В отличие от других государств, в России малый бизнес имеет свои характерные особенности, которые необходимо учитывать заранее:

• Низкая легитимность. Огромное количество таковых до сих пор находиться в «тени» и используют «серые схемы» в своей работе.
• Незначительная доля венчурной специализации. Инновации занимают всего 6% от общего производства, остальное отходит к коммерции и торговле.
• Значительная неустойчивость, возникающая ввиду нехватки финансов и жесткой конкуренции.
• Небольшой индивидуальный капитал, который приводит к плохому финансированию бизнеса.

Таким образом, мы разобрались, что значит расшифровка терминов, имеющих отношение к объектам и субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), а также ознакомились со списком особенностей таковых. Развиваться им приходится в достаточно непростых условиях, поэтому государственный аппарат и предусмотрел вышеописанные льготы, чтобы сделать такое дело намного более конкурентоспособным и привлекательным для множества людей.

Количество показов: 11371

На сегодняшний день в Российской Федерации МСП включают в себя более 5,5 млн компаний. Так, только в прошлом году этот список увеличился на двести тысяч организаций.

Бизнес стремится попасть в категорию МСП, ведь эти компании в России пользуется особыми льготами. В частности, малое предпринимательство платит меньше налогов и несет меньшую чем крупные компании административную нагрузку.

Содержание:

1. Кого следует отнести к МСП
2. Критерии МСП 2022 году
3. Госреестр МСП
4. А что с проверками
5. Льготы для МСП
6. Специфика работы МСП
7. Особое внимание

Кого следует отнести к МСП

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, перечисленным в №209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.

ВАЖНО: К МСП не относятся организации, занимающиеся некоммерческой деятельностью, а также госучреждения и унитарные муниципальные учреждения.

Понятие «Субъекты малого и среднего предпринимательства» распространяется на микропредприятия, а также на средние и малые предприятия.

В нашей стране включение субъектов малых и средних предприятий в отраслевой реестр носит обязательный характер. Эту работу ведет ФНС РФ. Реестр доступен по этой ссылке.

Критерии МСП 2022 году

Критерии, по которым предприятие может получить статус МСП, указаны в ФЗ №209 от 24.07.07. В частности, согласно 4-й статье, субъектами МСП могут быть индивидуальные предприниматели, общества с ограниченной ответственностью, фермерства и кооперативные союзы.

Чтобы оказаться в реестре, организация должна выстроить свою деятельность таким образом, чтобы выполнять следующие показатели:

• – если вы являетесь микропредприятием, то ваш ежегодный доход не превышает 120 миллионов рублей, а численность рабочего персонала составляет будет не более 15 человек;
• – у малого предприятия годовой доход составляет 800 млн рублей, а среднесписочная численность сотрудников должна быть не более ста человек;
• – чтобы получить статус среднего предприятия, необходимо работать с ежегодным доходом суммой не более двух миллиардов рублей в год с коллективом не более 250 сотрудников.

Следует отметить, что для малого и среднего бизнеса данные долевого участия фиксируются ежегодно. При выявлении того или иного несоответствия организация потеряет свой статус МСП.

ВАЖНО: Лимитирование дохода и численности сотрудников учитывается суммарно сроком на три года. Статус МСП можно потерять, если один из этих пунктов не соблюдается постоянно и на протяжении этого времени. Данные требования закреплены в письмах Минэкономразвития от 11.04.16 и ФНС от 18.08.16, а также в ФЗ-209.

К примеру, если до 2022-го компания три года подряд нарушала условия по списочному составу сотрудников, то в этом году она может потерять статус МСП. Если хотя бы в каком-то году одно условие соблюдалось, то организация останется в статусе МСП.

Госреестр МСП

Реестр малых и средних предприятий хранит информацию, отвечающую критериям МСП. Основанием для этого служит пункт второй статьи 4.1 ФЗ №209.

Реестр ведет ФНС, на ее официальном сайте он и размещен. В реестре имеются следующие данные: название компании или ФИО ИП, ИНН, юридический адрес, категорию субъекта малого и среднего предпринимательства, число сотрудников, лицензии, ОКВЭД и др.

В реестре, опубликованном на сайте налоговиков, имеется статистика общего числа субъектов МСП. Также здесь можно оперативно выяснить, состоит ли определенная фирма в реестре. Для этого необходимо ввести основной регистрационный госномер, основной государственный регистрационный номер ИП, ИНН, название компании или ФИО ИП. После этого надо выбрать дату и таким образом узнать, состоит ли организация в реестре МСП на текущий момент.

В реестр компании или ИП попадают следующим образом. Необходимо подать в ФНС РФ необходимый пакет документов и написать заявление. В налоговой проанализирует информацию из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также из декларационных документов и расчета по страховым взносам.

Согласно требованиям российских законов, госорганы и организации обязаны предоставлять налоговой данные о субъектах, обладающих потенциалом для включения в реестр МСП. К примеру, это должны делать биржи, управляющие компании, Министерство промышленности и торговли России, держатели реестров АО и т.д. В случае, если фирма или ИП отвечает критериям, то соответствующая информация в реестре появится в автоматическом режиме.

Раньше сведения в реестре обновлялись раз в год – 10 августа. Однако с ноября 2020 года правила изменились. Теперь информация должна меняться ежемесячно. ФНС проводит регулярный анализ поступающих данных. Если произошли изменения, то это отображается в реестре.

ВАЖНО: Однако имеются исключения. Так, данные о том, что организация является социальным, обновляется только один раз в год – 10 июля. Тогда же у компаний и ИП появляется информация о том, что они только созданы или зарегистрированы.

А что с проверками

Малые и средние предприятия проходит проверки в сокращенном формате. То или иное контролирующее ведомство может проверять СМП не более 50-ти часов в год.

Согласно постановлению Кабмина России №1520 от 08.09.2021, в текущем году малые предприятия получили надзорные каникулы. Однако эти преференции касаются только плановых проверок. Субъекты, указанные в восьмом пункте постановления российского правительства № 1969 от 30.11.2020, не могут пользоваться данной привилегией.

Также надо помнить, что надзорные каникулы не касаются проверок, которые проводятся с ориентиром на выявление рисков. Таким образом, МСП от проверок ФНС РФ, ФАС, МЧС, Росприроднадзор и Росалкогольрегулирование.

Льготы для МСП

Государство для малых и средних предприятий предлагает специальные льготные условия, которые преследуют следующие цели и задачи:

• вывод из теневой зоны людей, которые попадают в категорию самозанятых, а также занимающихся мелким производством по типу фриланса;
• снизить напряженность в обществе за счет создания дополнительных рабочих мест и повышения уровня жизни людей;
• снизить нагрузку на государство и бюджет за счет уменьшения выплат по безработице, медстрахованию и пенсий;
• способствовать развитию новых бизнес-направлений, прежде всего, в сфере высокотехнологичного производства.

Какие же льготы предоставляет малым предприятиям государство, чтобы добиться этих целей?

Бухучет

Прежде всего, субъекты МСП имеют льготы в сфере бухучета. Они могут осуществлять бухгалтерский учет по упрощенной системе и отчетность сдавать по упрощенке. Для этого необходимо готовить всего две формы – бухгалтерский баланс и отчет о результатах финансовой деятельности.

ВАЖНО Льготы по бухучету не положены организациям, которые согласно ФЗ №402 от 06.12.11 не попадают в льготную категорию и подвержены регулярному аудиту – кооперативы жильцов многоквартирных домов, организации, специализирующиеся на микрофинансовых операциях и т.д.

Согласно информации Министерства финансов РФ № ПЗ-3/2015, при упрощенном бухгалтерском учете компании могут рассчитывать на некоторые послабления:

• – возможность не делать резерв на оплату отпусков;
• – внесение в бухучет корректировок, даже если недочеты выявлены после того, как отчетность была утверждена;
• – отсутствие надобности применять ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008;
• – отсутствие необходимости подвергать переоценке нематериальные активы и основные средства;
• – нет надобности переоценивать вложения в сфере финансов, а также осуществлять проверку на предмет их обесценивания;
• – возможность учета процентов по всем кредитам, включая приобретение активов по инвестициям.

Бухгалтерский учет по упрощенке может вести сам руководитель предприятия. Согласно пункту 2 статьи 7 ФЗ-402, ему необходимо просто издать такой приказ. Кроме того, МСП для бухучета могут использовать кассовый метод. Такая возможность предоставляется по рекомендации Минфина №54н от 21.12.98. А ИП по ФЗ-402 и вовсе освобождаются от ведения бухучета и составления отчетности.

Операции с наличностью

Кассовые операции МСП могут производить в упрощенном порядке. Это оговаривается в указании Банка РФ № 3210-У от 11.03.14. Документ дает МСП и ИП не утверждать ограничения по остаткам наличности. Основываясь на данное указание, ЦБ РФ предоставляет МСП льготы по кассовым операциям. В частности, эти предприятия освобождаются от оформления приходных и расходных кассовых ордеров и от ведения кассовой книги.

Сфера налогообложения

Льготы в области налогообложения устанавливаются органами власти субъектов РФ и на местном уровне. К примеру, преференции можно получить по уплате региональных налогов на имущество, на землепользование, на транспорт. Кроме того, могут быть льготные ставки по налогу на прибыль и единому налогу по УСН.

Ситуация с коронавирусной инфекцией также вносит свои корректировки. МСП могут начислять страховые взносы по более низким тарифным ставкам в части выплат, превышающих МРОТ. Так, взносы в ПФР РФ составляют 10%, больничные – 0%, медицинские – 5%.

Вопросы персонала

Согласно ТК России, МСП, в штате которых не более 35 сотрудников, имеют право с ними заключать срочные трудовые договоры. При этом, их переоформление не требуется даже если компания потеряла статус субъекта МСП или же при увеличении количества персонала.

ВАЖНО: Микропредприятиям и вовсе нет надобности регламентировать ПВТР, положения о заработной плате, премиях, графике сменной работы. Эти условия есть возможность прописать конкретно в трудовом договоре. По постановлению кабина России №858 от 27.08.16, микропредприятия могут использовать типовую форму договора.

Административные преференции

Контролеры не штрафуют малые и средние предприятия, а выносят им предупреждение. Данная привилегия действует, если МСП впервые сделал нарушение, и оно не нанесло ущерб имуществу, здоровью людей, состоянию природы, памятникам культуры, безопасности государства, а также не привело к техногенным авариям. Об этом говорится в пункте втором статьи 4.1.1. КоАП Российской Федерации.

Нарушения, которые обязательно повлекут за собой штрафные санкции, оговариваются в втором пункте статьи 4.1.1 КоАП России.

Вклады и их страхование

Согласно п. 1 ст. 5.1 ФЗ-177 от 23.12.03, вклады и счета МСП и мелких организаций включаются в систему обязательного страхования. МСП и ИП могут получить страховое возмещение, денежно-кредитная организация, где были их средства, потерял свою лицензию. Потерянная сумма будет возмещена в полном размере, но при условии, что она не превышает 1,4 млн рублей, размещенной в одном банке.

Госзаказ

МСП в государственных закупках имеют возможность принимать участие на условиях, предоставляемых только им. Для этих компаний организуются отдельные торги. Сумма обеспечения в таких тендерах ниже, а если компания хорошо себя зарекомендовала, то она и вовсе не требуется.

Другими словами, субъект МСП должен подтвердить свою добросовестность в качестве поставщика. В этом случае он не обязан перечислять на счет заказчику сумму в качестве гарантии. Это возможность появляется, если МСП:

• – без штрафов и неустоек осуществил поставку ТРУ хотя бы по трем договорам, и это зафиксировано в реестре государственных контрактов;
• – сумма соглашений, исполненных ранее, равен или выше начальной максимальной цены контракта закупки.

Помимо этого, для малых предприятий период оплаты контракта рассчитывается на меньший срок. Средства на счет малых и средних компаний должны быть переведены в течение двух недель.

Взаимодействие с органами статистики

Субъекты малого и среднего предпринимательства предоставляют в ведомства меньше форм. Так, им не надо предоставлять сведения о частичной занятости, просрочке по заработной плате, о кадровых перестановках и т.д. Некоторые формы предназначены именно для малого бизнеса.

Есть статистические данные, которые малым предприятиям надо сдавать в особых случаях. Это необходимо делать в случае сложного или выборочного статистических наблюдений. Такой анализ производится раз в пять лет.

Специфика работы МСП

Законодательство РФ не регламентируют деятельность компаний, обладающих статусом МСП. Специфическая практика может наблюдаться при использовании компанией различными преференциями.

К примеру, при использовании МСП кассового метода в бухучете не будет отражаться дебиторская задолженность. Получается, что эти данные придется смотреть в других источниках.

Особое внимание

Малым и средним предприятиям необходимо регулярно осуществлять мониторинг реестра, размещенного на официальном сайте ФНС. Это необходимо, чтобы быть уверенным, что компания находится там и не произошли ли те или иные изменения в статусе.

В сведения о МСП при необходимости можно внести корректировки. Это позволит не потерять статус малого и среднего предпринимательства, который дает компаниям столь много привилегий.

Наличие статуса малого предпринимательства подразумевает налоговые и надзорные каникулы, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Каким критериям должна соответствовать компания для отнесения ее к субъектам малого предпринимательства? 

Критерии отнесения компаний к субъектам малого и среднего предпринимательства содержатсяв ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее по тексту — Закон №209-ФЗ).

К субъектам малого предпринимательства относятся помимо хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственные потребительские кооперативы. Хозяйственными обществами являются акционерные общества или общества с ограниченной ответственностью (п.4 ст.66 ГК РФ).Таким образом, кредитные, жилищно-строительные, садоводческие, дачные, гаражные кооперативы не подпадают под статус малых предприятий. 

Для хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований: 

• А) участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества — РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, общественные или религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды (за исключением инвестиционных фондов) владеют суммарно не более чем 25 % долей в уставном капитале ООО либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем 25 % голосующих акций акционерного общества, а участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества — иностранные юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, владеют суммарно не более чем 49 % долей в уставном капитале ООО либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем 49 % голосующих акций АО.

Данное ограничение в отношении суммарной доли участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не распространяется:

• на участников хозяйственных обществ — иностранных юридических лиц, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный годи среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельного значения (за исключением иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в соответствии с пп.1 п.3 ст.284 НК РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

Напомним, что до 1 декабря 2018 г. условием отнесения ООО к субъекту малого и среднего предпринимательства, являлось, в частности, условие о том, что суммарная доля участия иностранных юридических лиц в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не должна превышать 49%. 

РЕГИСТРАЦИЯ ООО В МОСКВЕ

А соответствие критериям по среднесписочной численности и доходу иностранных учредителей будет подтверждаться на основе заключения аудиторской организации.

• Б) акции АО, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в порядке, установленном Правительством РФ;

• В) деятельность хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств — бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования;

• Г) хозяйственные общества, хозяйственные партнерства получили статус участника «Сколково»;

• Д) учредителями (участниками) хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств являются юридические лица, включенные в правительственный перечень, которым предоставляется государственная поддержка инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23.08.1996 г. №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

Третьим критерием является ограничение в части величины среднесписочной численности работников. 

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Критерий среднесписочной численности работников

Для отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать:

• от 101 до 250 человек для средних предприятий;

• до 100 человек для малых предприятий (до 15 человек — для микропредприятий).

Расчет показателя среднесписочной численности осуществляется по правилам, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 г. №428 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», №П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».  

НЕНАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Четвертым критерием является размер дохода. Так, доход хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируемый по всем осуществляемым видам деятельности и применяемый по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Доход определяется по правилам п.1 ст.41 НК РФ (постановление Правительства РФ от 04.04.2016 г. №265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»). В этом случае учитываются не только выручка от реализации товаров (работ, услуг), но и внереализационные доходы.  

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ МАЛОМУ БИЗНЕСУ ПО ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ

Величина предельного размера дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, должна составлять:

• для микропредприятий — 120 млн рублей;

• для малых предприятий — 800 млн рублей;

• для средних предприятий — 2 млрд рублей.