Страховые компании могут использовать страховые резервы для

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 234-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики на основании проводимых актуарием актуарных расчетов определяют выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 349-ФЗ, от 11.06.2021 N 194-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;

2) методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;

3) требования к положению о формировании страховых резервов;

4) требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;

5) методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;

6) порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

2.1. В целях определения величины сформированных страховых резервов страховщика орган страхового надзора проводит их оценку.

Орган страхового надзора выдает предписание об указании страховщиком в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки.

На основании предписания органа страхового надзора об указании в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки, страховщик отражает в своей бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности величину страховых резервов, определенную органом страхового надзора на последнюю отчетную дату. Обжалование страховщиком указанного предписания в судебном порядке не приостанавливает его исполнения.

При проведении оценки страховых резервов страховщика орган страхового надзора привлекает ответственного актуария за счет средств страховщика.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

3. Средства страховых резервов используются исключительно для исполнения обязательств, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Страховщики должны инвестировать средства страховых резервов на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Выдача страховщиками займов за счет средств страховых резервов, за исключением случаев, установленных пунктом 7 настоящей статьи и нормативными актами органа страхового надзора, запрещается.

Орган страхового надзора устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, требования к таким активам, а также порядок инвестирования средств страховых резервов, предусматривающий в том числе требования к структуре активов, в которые допускается размещение средств страховых резервов страховщиков или их части.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи средств в доверительное управление управляющей компании частично или полностью.

(в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее чем пять лет.

Порядок и условия предоставления указанного займа устанавливаются договором, заключаемым между страховщиком и страхователем.

Формирование страховых резервов — обязательная процедура для страховщиков. В этом материале мы поговорим об общих принципах формирования страховых резервов и более подробно остановимся на методах расчета их величин и нюансах выбора того или иного метода для конкретного вида страхования.

Финансовые принципы работы системы страхования

Сущность такого вида деятельности, как страхование, достаточно проста: «с миру по нитке — голому рубашка». Клиенты, обратившиеся за страхованием, вручают страховщику страховую премию (или взнос, или платеж) — каждый свою «нитку». В результате из этих премий у страховщика аккумулируется достаточно внушительное количество «ниток». Если в дальнейшем с кем-то из клиентов произойдет событие, оставившее клиента «голым», — страховщик, из аккумулированных у него средств, снова «оденет» клиента в рубашку, сделанную из имеющихся «ниток». Выражаясь не образно, при наступлении у клиента страхового случая страховщик выплатит ему возмещение, сформированное из всех собранных страховщиком для этих целей страховых премий.

Страховщик в первую очередь обязуется:

  • Хранить аккумулированные средства (страховые фонды), полученные от клиентов. При этом может попробовать их приумножить допустимыми по закону способами (разместить).
  • В любой момент иметь в наличии столько средств, чтобы обеспечить выплату возмещения по всем возможным произошедшим страховым случаям (осуществлять формирование страховых резервов).

Формирование и размещение страховых резервов

Основной принцип формирования средств в страховом фонде мы рассмотрели выше. В современной практике существует подразделение этих средств на несколько групп резервов в зависимости от видов страхования и целевого назначения резервов. В качестве основных можно выделить:

  • Фонды по страхованию жизни — обособление выполняется по нескольким резонам:
    • Страхование жизни относится к наиболее долгосрочным и существенным по стоимости проектам в этой сфере. То есть страховщик, с одной стороны, долгое время распоряжается суммами полученных страховых премий, с другой стороны — в этом виде страхования, по мировой практике, показатели размера страхового возмещения одни из самых высоких.
    • Страхование жизни, как правило, обособляется и на уровне регулирующего законодательства, так, например, средства резервов по страхованию жизни нельзя тратить на расходы по другим страховым случаям.
  • Резервы превентивных мероприятий — еще один специфический вид резервов. Его суть в том, что страховщик участвует в финансировании проектов, реализация которых должна привести к снижению вероятности наступления страховых случаев. Например, застраховывая автомобили и ответственность автовладельцев, страховая компания может участвовать в мероприятиях по ремонту и разметке дорог, приобретению оборудования и средств связи, применяемых для предотвращения ДТП и т. п. Для подобного участия формируется отдельный резерв. Теоретически средства данного резерва к чисто страховым не относятся (из этого резерва не выплачиваются сами возмещения). Вместе с тем суммы, направляемые в резерв, учитываются при формировании страховых тарифов.
  • Технические резервы — резервы, обслуживающие и помогающие регулировать процесс страхования. Бывают:
    • обязательные — резерв незаработанных премий; резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не покрыты возмещением; резерв убытков, которые уже случились (страховой случай произошел), но к возмещению еще не заявлены;
    • дополнительные — специальные резервы на покрытие убытков от чрезвычайных ситуаций (например, катастроф); резерв на продолжение выплат возмещения в случае, если у самого страховщика образовался убыток (стабилизационный резерв); иные виды резервов, которые страховщик считает обоснованно необходимыми в его деятельности.

Обязательность формирования страховых резервов установлена в ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-1. Основным документом, регулирующим порядок формирования резервов, исключая резервы по страхованию жизни, являются правила, утвержденные приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н «О формировании страховых резервов» (далее — приказ № 51н). Формирование страховых резервов по страхованию жизни следует выполнять по порядку, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.04.2009 № 32н.

Нормативы устанавливают порядок формирования страховых резервов в аспектах:

  • вида и обязательности формирования;
  • условий, когда нужно формировать;
  • применимых методов расчета конкретного резерва;
  • необходимой документации и сведений для расчета;
  • требований к отражению формирования данного резерва в положении о формировании резервов страховой компании.

Страховщик может инвестировать средства, аккумулированные в страховых резервах. При этом должен соблюдаться ряд требований к таким инвестициям, устанавливаемых законом и регуляторами. Причина — основная обязанность страховщика — обеспечение в первую очередь сохранности доверенных ему средств. Видимо, поэтому регулирование порядка размещения средств страховых резервов в 2014 году было передано из ведения Минфина РФ в ведение Банка РФ. Банк страны выступает в роли органа страхового надзора за инвестированием страховых средств на основании ст. 26 закона от 27.11.1992 № 4015-1. Прежние правила размещения страховых резервных средств, установленные приказом Минфина РФ от 08.08.2005 № 100н, были отменены и заменены действующим указанием БР «О порядке инвестирования средств страховых резервов» от 16.11.2014 № 3444-У.

Основные нюансы размещения страховых резервов соответствуют рассмотренным нами в начале статьи основным обязанностям страховщика:

  • инвестировать можно только в активы, исполнение обязательств по которым обеспечено (гарантировано) государством (РФ) или допускается Банком РФ, либо в том случае, когда достаточные безопасность и возвратность средств обеспечены самим видом актива (драгметаллы, недвижимое имущество);
  • изложенный в указании № 3444-У порядок размещения резервов предполагает, что весь объем страховых резервов, имеющийся у страховщика, должен быть обеспечен соответствующими инвестиционными активами.

Методы расчета резервов в страховании

Чтобы лучше разобраться в процессе формирования страховых резервов (пошаговый порядок предложим далее), необходимо иметь представление о методах формирования оценочного значения резерва. Следует заметить, что в страховом бизнесе применяются сложные системы расчетов, базирующиеся на математической статистике, математическом моделировании и на теории вероятностей. Обычно вычислениями занимаются имеющие специальное образование и опыт люди — актуарии. Для целей данной статьи мы дадим достаточно упрощенное объяснение той или иной методики расчета, для общего понимания сути метода и ориентации в выборе метода при формировании страховых резервов. Надеемся, профессиональные актуарии нам это простят.

  1. Актуарные расчеты.

Пример

Представьте, что перед вами огромный стол, по которому рассыпана куча деталей от детского конструктора. Детали четырех цветов: синие, красные, желтые и зеленые. При этом:

  • синих — 50% от общего количества;
  • красных — 30%;
  • желтых — 15%;
  • зеленых — 5%.

Вы начинаете брать в случайном порядке, не глядя, детали со стола и строить из них башню. При этом периодически отмечаете, сколько деталей того или иного цвета попало в конструкцию. Чем больше деталей вы используете — тем больше процент их соотношения в построенной башне будет соответствовать исходному распределению цветов в куче на столе.

Приведенный пример демонстрирует действие закона больших чисел, являющегося основой теории актуарных расчетов. Практический смысл состоит в том, что, имея достаточно большой объем статистической выборки по какому-то событию (деталям в башне), можно вычислить такую вероятность наступления страховых случаев (доли деталей конкретного цвета в башне), которая, скорее всего, и будет иметь место в действительности. Причем погрешность будет минимальной, если взят в работу достаточно большой объем информации (в постройке башни задействовано достаточное количество деталей).

Пример (продолжение)

Представим, что в страховую компанию обратились 4 клиента, все по поводу заключения договора о страховании жизни сроком на 10 лет. Одному из них 70 лет, другому — 55, третьему — 40 и четвертому — 25. Каков риск наступления страхового случая для каждого из них, чтобы правильно рассчитать страховой тариф и сформировать резерв? Для этих целей у актуариев есть специальная информация по смертности — таблицы, содержащие данные по возрастам и количеству страховых случаев для каждой группы. Объем информации, использованной в таблицах, таков, что действует закон больших чисел: можно применять среднестатистические значения для частных случаев. То есть, глядя в таблицу и на нашу башню из конструктора, мы можем:

  • определить средний процент страховых случаев на ближайшие 10 лет для каждой возрастной группы, к которой относятся клиенты, и присвоить каждому уровню вероятности свой цвет;
  • соотнести каждого клиента с соответствующим его группе цветом и ранжировать по степени вероятности наступления страхового случая (напоминаем, что значения примера условные):

Возраст клиента

Цвет

Вероятность наступления страхового случая

25

Зеленый

0,05

40

Желтый

0,15

55

Красный

0,3

70

Синий

0,5

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В математических дисциплинах, в том числе в статистике и теории вероятностей, числовая характеристика вероятности выражается числом в интервале от 0 до 1. При этом подразумевается, что 0 — невозможность (условная) события, а 1 — его полная достоверность (тоже условная). Поэтому прогнозные значения вероятности лежат в интервале от 0 до 1.

Определенная таким образом величина вероятности поможет нам правильно рассчитать страховой тариф (премию) для каждого клиента, а также спланировать формирование страховых резервов по группам клиентов. Так, по группе застрахованных на одинаковых условиях 70-летних нужно будет быть готовыми выплатить половину всех возможных возмещений, по группе 55-летних — 30% и так далее.

  1. Метод pro rata temporis (в пропорции ко времени).

Метод применяется для формирования страховых резервов, связанных с течением срока договора страхования. Традиционным примером можно считать расчет резерва по незаработанной страховой премии. Суть метода такова: страховщик ведет деятельность постоянно и непрерывно. Договоры заключаются в разные даты и на разный срок. При этом на отдельно взятую дату в каждом договоре можно определить:

  • уже истекший срок страхования, в течение которого не произошло страховое событие (и по которому можно считать страховую премию частично заработанной страховщиком);
  • оставшийся срок договора, в течение которого событие еще может произойти (и премия по которому еще не заработана). На рисунке выделенная цветом — заработанная премия (ЗП), без выделения — не заработанная (НП):

Правильное формирование страховых резервов (нюансы)

На отчетную дату необходимо иметь представление о том, какая часть премий не заработана для правильного определения обязательств страховщика (НП на рисунке). НП подлежит обязательному резервированию.

Вычисляется НП исходя из длительности договоров:

НП = БСП × К,

где:

БСП — базовая страховая премия (вся начисленная премия (брутто-премия) за вычетом вознаграждения страховщика и отчисления в резерв превентивных мероприятий);

К — коэффициент остающейся ответственности страховщика на период после даты отчета:

К = (Срок договора в днях – Количество дней, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в днях.

  1. Методы 1/8 и 1/24.

Суть методов похожа на pro rata temporis, но они более усредненные и за счет этого более упрощенные. Период для расчета устанавливается не в днях, а в расчетных периодах по отношению к году:

  • 1/8 — принимается период в 0,5 квартала (1,5 месяца);
  • 1/24 — принимается период в 0,5 месяца.

При этом формула расчета К (по предыдущему пункту) изменяется так:

К = (Срок договора в периодах (1/8 или 1/24) – Число периодов, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в периодах.

ВАЖНО! При расчетах делается допущение: датой начала действия всех договоров принимается 15-е число месяца, в котором они заключены.

  1. Специальные методы для расчета специальных резервов.

По некоторым видам резервов, например стабилизационному, в приложениях к приказу Минфина РФ № 51н приведены рекомендованные порядок и формула расчета. Поэтому останавливаться на них подробно не будем. Заметим только, что приведенные в приложениях к приказу № 51н ситуации и методики являются частными случаями актуарных расчетов. Просто сделали их специалисты регулятора и определили как оптимальные для формирования конкретного резерва.

Формирование страхового резерва: пошаговый план

Чтобы сформировать страховой резерв с учетом изложенных выше нюансов, нужно:

  1. Определить вид резерва и обязательность его формирования. В этом помогут
  • приложение к приказу Минфина РФ № 51н;
  • приложение к приказу Минфина РФ № 32н (в части резервов по договорам страхования жизни);
  • внутрифирменное положение о формировании страховых резервов (должно быть у каждого страховщика).
  1. Определить метод расчета резерва. По типовым видам страхования применимые методы изложены в приведенных выше приказах Минфина РФ. Кроме того, при специфике объекта страхования или формируемого резерва может быть целесообразным использовать актуарные вычисления. Например, если объект страхования — крупный производственный комплекс, желательно предусмотреть, в том числе, риск того, что случится техногенная авария (катастрофа). Актуарные расчеты, проведенные по выборке аналогичных предприятий, помогут учесть этот риск при формировании страховых резервов.
  2. Рассчитать резерв по каждому договору страхования и суммировать получившиеся значения для определения «рабочей» суммы резерва, которая пойдет в отчет и будет применяться для дальнейших расчетов. Например, для определения объема средств, размещаемых в активы.

Итоги

Чтобы правильно сформировать страховые резервы, необходимо ориентироваться

  • в видах резервов;
  • в том, какие резервы являются обязательными, а какие — нет;
  • в методах расчета резервов.

Проверить свои умозаключения и расчеты можно по приказам Минфина РФ, регулирующим порядок формирования страховых резервов в РФ.

Еще об аналитических расчетах, применимых в страховании и коммерции читайте здесь:

  • «Особенности анализа консолидированной отчетности»;
  • «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».

3

Согласно учетной политике страховщика страховая премия признается в бухгалтерском учете на дату наступления ответственности, а в Положении № 781-П для расчета страховых резервов признание договора страхования происходит в наиболее раннюю из дат: дата заключения и дата начала страхового покрытия. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда для расчета страховых резервов денежные потоки по договору страхования будут признаны (по дате заключения договора), а право требования по страховой премии еще не возникнет в бухгалтерском учете (по дате наступления ответственности по договору). В данном случае учитываются ли по Положению № 781-П в составе активов права требования, возникшие на дату заключения договора, которых нет в бухгалтерском учете?

Обновлено: 24.01.2023

Положение № 781-П устанавливает правила признания договоров страхования (сострахования) и договоров, принятых в перестрахование (далее — договоры страхования), а также оценки стоимости активов (в частности, активов в виде прав требования) и обязательств по договорам страхования, которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета. В связи с этим возможна ситуация, когда в составе активов в соответствии с требованиями Положения № 781-П будут учитываться права требования, которые в бухгалтерском учете не отражены или учтены в составе иных статей баланса. В состав активов страховой организации на основании пункта 1.1 Положения № 781-П включаются права требования из договоров страхования, если денежные потоки по ним указаны в абзацах втором, четвертом, шестом, седьмом, девятом и двенадцатом подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения № 781-П.

4

Просьба пояснить, что понимается под индексом календарного года p, используемым при расчете величины SCR(t), указанной в пункте 2 Приложения 5 к Положению № 781-П?

Обновлено: 24.01.2023

В пункте 2 приложения 5 к Положению № 781-П под p = 0 (- 1, — 2) понимается первый (второй, третий) год (четыре квартала), предшествующий расчетной дате, под p = 1 (2, 3) понимается первый (второй, третий) год, следующий за расчетной датой.

6

Просьба пояснить, как в соответствии с пунктом 5.5.5 Положения № 781-П нужно рассчитывать заработанную премию по договору, досрочно прекратившему свое действие?

Обновлено: 24.01.2023

При расчете заработанной премии по договору страхования, который досрочно прекратил свое действие, величина d рассчитывается согласно абзацу пятому подпункта 5.5.5 пункта 5.5 Положения № 781-П до даты досрочного прекращения этого договора, при этом величины p и s определяются в соответствии с абзацами четвертым, шестым и седьмым подпункта 5.5.5 пункта 5.5 Положения № 781-П вне зависимости от даты досрочного прекращения такого договора. Соответственно, заработанная страховая премия определяется путем умножения частного от деления истекшего периода действия страхового покрытия (с учетом даты досрочного прекращения договора страхования, d) на общий срок действия договора (как если бы договор не был досрочно прекращен, s) на премию по договору (как если бы договор не был досрочно прекращен, p).

7

Для целей расчета ОРСФ права требований по суброгациям и регрессам ПТ(i) указываются с учетом обесценения?

Обновлено: 24.01.2023

Для целей расчета вспомогательной величины ОРСФ показатель ПТ(i) согласно пункту 3 приложения 4 к Положению № 781-П определяется как совокупный размер прав требований по суброгациям и регрессам, то есть при расчете страховых резервов из показателя O(i) согласно пункту 3 приложения 4 к Положению № 781-П исключаются права требования по суброгациям и регрессам в полной стоимости без учета обесценения и обнуления.

8

С какими данными из отчетности следует сверять данные журналов, если в бухгалтерском учете иной метод признания договоров страхования и ряд показателей, требуемых для расчета по Положению № 781-П, отсутствует?

Обновлено: 24.01.2023

В соответствии с подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 Положения № 781-П страховщик рассчитывает страховые резервы, учитывая сведения, содержащиеся в журналах, указанных в подпункте 5.9.1 пункта 5.9 Положения № 781-П.

Отчетность в порядке надзора и статистическая отчетность страховщиков составляются, в том числе, на основании сведений, содержащихся в журналах, и данных расчета страховых резервов в соответствии с утвержденными страховщиком положениями о формировании страховых резервов. В частности, статистические данные, используемые страховщиком для расчета страховых резервов, отражаются в том числе в подразделах 3, 4, 5.1, 5.3, 6.1, 8.1, 8.2, 17, 19, 20.1 и 20.2 отчетности по форме 0420155 «Отчет о страховых резервах», установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 14.11.2022 № 6315-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков».

Также целесообразно производить сопоставление данных журналов страховщика с данными его бухгалтерского учета (с учетом различных требований к их формированию) для выявления возможных неточностей данных.

12

Просьба разъяснить на примерах, как учитываются денежные потоки, указанные в абзаце 6 пункта 5.3.7 Положения № 781-П в правах требований по страховым премиям и в прочих обязательствах?

Обновлено: 24.01.2023

В абзаце шестом подпункта 5.3.7 пункта 5.3 Положения № 781-П предусмотрено два разных сценария:

  1. Денежные потоки по излишне полученным от страхователя средствам.
  2. Денежные потоки по страховым премиям (страховым взносам), поступившим ранее предусмотренного договором срока.

Рассмотрим примеры:

Учитываемый в расчете договор страхования предусматривает единовременный взнос страховой премии в размере 100 руб.

Актив / обязательство Пример 1. Страхователь излишне оплатил страховщику премию на 20 рублей (страхователь заплатил 120 рублей вместо 100 рублей) Пример 2. Страхователь оплатил премию в 100 рублей ранее предусмотренного договором срока, на расчетную дату срок платежа еще не наступил
«Деньги в кассе» (деньги получены, они могут находиться в кассе, на расчетном счете или на них уже мог быть куплен актив и т.п.) 120 рублей за вычетом расходов на аквизицию, если они уже были уплачены 100 рублей за вычетом расходов на аквизицию, если они уже были уплачены
Права требования по страховому взносу 0 рублей, т.к. взнос получен и прав требований к страхователю не возникает
Прочие права требования В случае если с излишне уплаченных денежных средств по страховым премиям (взносам) было уплачено вознаграждение, и по агентскому договору оно подлежит возврату — права требования по возврату излишне уплаченного вознаграждения (абз. 4 п. 1.1 Положения № 781-П) Не формируются, т.к. прочих прав требований не возникает
Страховые резервы — 0 рублей в части входящего потока по соответствующему взносу (взнос получен) (абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П);
— 0 рублей в части исходящих потоков по расходам на аквизицию, соответствующих полученному взносу (абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П);
— все остальные потоки — расходы (кроме аквизиции), страховые выплаты и прочие потоки — учитываются в соответствии с Положением № 781-П, т.к. договор учитывается в страховых резервах по п. 5.1.10 Положения № 781-П
Прочие обязательства — 20 рублей, так как излишне уплаченная сумма премии подлежит возврату (п. 4.3, абз. 6 п. 5.3.7 Положения № 781-П)
— Прочие обязательства в части расходов на аквизицию, соответствующих полученному взносу 100 рублей, платежи по которым ожидаются после расчетной даты (абз. 2 п. 4.3 Положения № 781-П)
Прочие обязательства формируются в части расходов на аквизицию, соответствующих полученному взносу 100 рублей, платежи по которым ожидаются после расчетной даты (абз. 2 п. 4.3 Положения № 781-П)

13

Учитываются ли при расчете страховых резервов и доли перестраховщиков в них события, произошедшие после отчетной даты?

Обновлено: 24.01.2023

При расчете страховых резервов в соответствии с подпунктом 5.3.1 пункта 5.3 Положения № 781-П актуарий должен использовать информацию, доступную страховщику на расчетную дату. Таким образом, учет событий, произошедших после расчетной даты (например, стало известно о договоре, который заключен после расчетной даты или по которому после расчетной даты страхователем заявлен страховой случай, после расчетной даты вынесено решение суда, признающее событие страховым случаем, и т.д.), не предусмотрено.

При этом будущие прогнозные значения по инфляции, а также уточнение информации (например, характеристик денежных потоков, условий договоров) и получение документов по событиям, произошедшим до расчетной даты (например, получение после расчетной даты банковской выписки о состоянии счета на расчетную дату, или получение сведений об оценке, произведенной до расчетной даты, величине убытков, заявленных до расчетной даты, или ввод данных в журналы по договорам страхования, заключенным до расчетной даты), не являются событиями, произошедшими после расчетной даты, и учитываются в расчете страховых резервов.

23

Правильно ли мы понимаем, что дополнительный инвестиционный доход, который определяется страховщиком по итогам года и может быть распределен на договоры страхования жизни, в Положении 781-П называется «негарантированные выплаты» и с точки зрения классификации по учетным группам договоры накопительного страхования жизни с таким доходом не относятся к учетной группе 19 «Инвестиционное страхование жизни»?

Обновлено: 19.09.2022

Согласно абзацу второму подпункта 5.1.4 пункта 5.1 Положения 781-П, дополнительные выплаты — это выплаты сверх страховой суммы, на которые выгодоприобретатель имеет право в соответствии с условиями договора, и которые зависят от изменения показателя (в том числе стоимости актива, значения индекса), определённого в договоре. Согласно абзацу третьему подпункта 5.4.3.2 пункта 5.4 Положения 781-П, негарантированные выплаты — это выплаты, объявленные до расчётной даты выгодоприобретателю по договору страхования по решению страховщика. К негарантированным выплатам в том числе относится объявленный до расчетной даты дополнительный инвестиционный доход.

Наличие возможности получения выгодоприобретателем в будущем дополнительных выплат предусмотренных договором страхования является одним из необходимых признаков отнесения такого договора к учётной группе 19. Наличие возможности получения выгодоприобретателем негарантированных выплат таким признаком не является.

26

Как определить верхнюю границу ипотечного договора страхования: это многолетний договор или серия однолетних полисов? Как учитывать возможность досрочного погашения кредита страхователем?

Обновлено: 28.07.2022

В соответствии с подпунктом 1.4.5 пункта 1.4 Положения 781-П если условия страхования однозначно определены на протяжении действия договора страхования и не подлежат изменению страховщиком в одностороннем порядке, то верхней границей по такому договору будет являться дата окончания действия договора.

Если же условия страхования, в том числе страховой тариф, установлены только на определенный период времени (например, на один год) в пределах срока действия договора ипотеки или определены на весь срок действия договора ипотеки, но могут быть пересмотрены страховщиком по истечении указанного периода времени, то верхней границей будет являться дата окончания страхового покрытия, действовавшего в течение указанного периода времени.  

Денежные потоки следует прогнозировать на основании предположений и суждений актуария в соответствии с наблюдаемой статистикой страховщика или иных данных при их соответствии признакам, установленным пунктом 5.7 настоящего Положения, в отношении досрочного погашения кредита.

28

Каким образом следует учитывать в денежных потоках различные права страхователя, предусмотренные договором страхования или законодательством (например, право на расторжение договора страхования или заключение договора на новый срок на неизменных условиях, или выбор способа осуществления страховой выплаты — единовременно или аннуитетными платежами)?

Обновлено: 24.01.2023

В отношении договора страхования, учитываемого при расчете страховых резервов, в случае если таким договором или законодательством предусмотрена возможность реализации страхователем различных прав на определенных договором или законодательством условиях в одностороннем порядке, то до того, как страхователь воспользовался предусмотренным договором или законодательством правом, такие права страхователя согласно подпункту 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П учитываются в прогнозе денежных потоков с соответствующей вероятностью. При этом наличие возможности страховщика, уведомленного об обстоятельствах, влекущих увеличение страхового риска, потребовать изменения условий договора страхования или уплаты дополнительной страховой премии соразмерно увеличению риска, или расторжения договора страхования не должно рассматриваться как право, подлежащее учету в прогнозе денежных потоков.

Таким образом, прогноз входящих денежных потоков не может учитывать, например, изменение страховых премий, если на такое изменение условий договора страхования должно быть получено согласие страхователя.

Когда страхователь воспользовался предусмотренным договором или законодательством правом, такие реализованные права учитываются по факту их реализации.

29

Как применять дисконтирование при расчете рисковой маржи и величины SCR?

Обновлено: 28.07.2022

В расчете величины SCR(t) участвуют недисконтированные потоки из прогноза денежных потоков, формируемого согласно подпункту 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, далее применяется дисконтирующий множитель в соответствии с подпунктом 5.3.14 пункта 5.3 Положения 781-П. В зависимости от определения или формулы: «приведенная» стоимость или величина означает дисконтированную величину, просто «стоимость», «величина» или «сумма» —недисконтированную.

31

Что является датой вступления в силу договора исходящего перестрахования? Как определяется верхняя граница договора исходящего перестрахования?

Обновлено: 28.07.2022

Согласно подпункту 5.1.11 пункта 5.1 Положения 781-П, договор исходящего перестрахования учитывается в расчетах с даты вступления его в силу в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

К договору исходящего перестрахования неприменимо определение верхней границы. Прогноз потоков по такому договору в соответствии с подпунктом 5.6.1 пункта 5.6 Положения 781-П строится путем применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования, используемому при оценке величины страховых резервов. При этом если основные договоры, которые он перестраховывает, еще не заключены, но договором перестрахования предусмотрены денежные потоки вне зависимости от наличия основных договоров, то при расчете доли перестраховщиков в страховых резервах учитываются только указанные денежные потоки.

32

Как учитывать в прогнозе денежных потоков минимальную депозитную премию по облигаторным/факультативным договорам исходящего перестрахования?

Обновлено: 28.07.2022

В соответствии с подпунктом 5.6.1 пункта 5.6 Положения 781-П прогноз денежных потоков по договору исходящего перестрахования строится путем применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования. При этом согласно абзацу четвертому подпункта 5.6.5 пункта 5.6 Положения 781-П, входящие потоки по возмещению перестраховщиком страховых выплат и иных расходов прогнозируются только по учитываемым в расчете основным договорам.

Таким образом, если по договору исходящего перестрахования установлена невозвратная МДП (минимальная депозитная премия), уплата которой производится после расчетной даты вне зависимости от заключения основных договоров страхования, перестраховываемых рассматриваемым договором, то она учитывается в прогнозе исходящих денежных потоков в полном объеме. Кроме того, если в результате применения условий договора перестрахования к прогнозу денежных потоков по основным договорам страхования, выявлена необходимость перерасчета (доплаты) перестраховочной премии, то соответствующие денежные потоки также учитываются в прогнозе денежных потоков.

33

Необходимо ли учитывать в прогнозе денежных потоков будущие (еще не заключенные) основные договоры, попадающие под действие договора входящего перестрахования? В том числе из перестраховочных пулов НССО (договоры ОСГОП и ОСОПО) и РСА (договоры ОСАГО).

Обновлено: 28.07.2022

Договор входящего перестрахования учитывается аналогично договору страхования и, согласно подпункту 1.4.5 пункта 1.4 Положения 781-П, является совокупностью условий договора страхования, относящихся к одному периоду действия страхового покрытия до верхней границы и к одной учетной группе. Согласно абзацам четвертому и седьмому подпункта 5.3.1 пункта 5.3 Положения 781-П, для расчета страховых резервов строится прогноз денежных потоков, который включает денежные потоки при реализации всех возможных комбинаций всех возможных условий договора страхования. Данное требование означает, что должны быть спрогнозированы (смоделированы) все возможные входящие и исходящие денежные потоки с соответствующей вероятностью, в том числе по основным договорам, попадающим под действие договора входящего перестрахования, которые еще не заключены до расчетной даты, в случае если принимающий страховщик не имеет права отказаться от принятия риска.

Последнее обновление страницы: 24.01.2023

1. Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики на основании проводимых актуарием актуарных расчетов определяют выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.

2. Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:

1) виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;

2) методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;

3) требования к положению о формировании страховых резервов;

4) требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;

5) методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;

6) порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

2.1. В целях определения величины сформированных страховых резервов страховщика орган страхового надзора проводит их оценку.

Орган страхового надзора выдает предписание об указании страховщиком в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки.

На основании предписания органа страхового надзора об указании в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки, страховщик отражает в своей бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности величину страховых резервов, определенную органом страхового надзора на последнюю отчетную дату. Обжалование страховщиком указанного предписания в судебном порядке не приостанавливает его исполнения.

При проведении оценки страховых резервов страховщика орган страхового надзора привлекает ответственного актуария за счет средств страховщика.

3. Средства страховых резервов используются исключительно для исполнения обязательств, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

4. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

5. Страховщики должны инвестировать средства страховых резервов на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Выдача страховщиками займов за счет средств страховых резервов, за исключением случаев, установленных пунктом 7 настоящей статьи и нормативными актами органа страхового надзора, запрещается.

Орган страхового надзора устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, требования к таким активам, а также порядок инвестирования средств страховых резервов, предусматривающий в том числе требования к структуре активов, в которые допускается размещение средств страховых резервов страховщиков или их части.

6. Инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи средств в доверительное управление управляющей компании частично или полностью.

7. При осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее чем пять лет.

Порядок и условия предоставления указанного займа устанавливаются договором, заключаемым между страховщиком и страхователем.

Добрый день, дорогие читатели. Сегодня редакция Calmins расскажет вам о страховых резервах и о том, как они формируются. Но, прежде чем начать рассказ о формировании, следует объяснить само понятие страхового резерва и его назначение.

Чтобы страховая компания могла выполнить свою функцию и обеспечить компенсационные выплаты по страховым случаям, формируются специальные резервы средств, которые называют страховыми резервами. Без создания страховых резервов невозможно гарантировать выплаты по страховым соглашениям.

Формирование страхового резерва в 2023 году

Помимо выплат, другим назначением страховых резервов может являться их использование в инвестиционной деятельности. Резервы делятся на разные категории по типу страхования и могут называться техническими (для страховщиков “не-жизни” или математически (для компаний страхования жизни). Теперь перейдем к регуляторной базе для разных типов страхования и рассмотрим более детально правила формирования резервного фонда.

Регуляторные требования формирования страхового резерва

Формирование страхового резерва подчиняется ряду правил, установленным законодательно. Методы вычисления страхового резерва в сегменте “жизнь” и “не жизнь” отличаются. Страховыми фирмами, специализирующимися на реализации страхования жизни, резервы вычисляются согласно положению Центробанка №557-П (от 16.11.2016), остальные страховщики (не-жизни) создают страховой резерв, как того требует положение Центробанка №558-П (от 16.11.2016). В январе 2023 года вступают в силу новые требования расчета страховых резервов, но об этом чуть позже. Для начала рассмотрим общие принципы и подходы к формированию фонда.

Страховой резерв в сегменте “не-жизнь”

Далее мы расскажем о резервах, которые создаются страховыми компаниями, не относящимися к сегменту “жизнь”.

Касательно методов расчета, прежде всего следует упомянуть о резерве премии, которая причисляется к незаработанной (РНП). В состав при вычислении резерва (РНП) включают части взносов, не входящие в отчетный промежуток по сроку действия страхового соглашения. РНП нужен, чтобы обеспечить выплаты в последующих периодах. В данном случае резерв будет являться отражением предстоящих обязательств (будущих выплат). Договора разбиваются на группы, по каждой из которых вычисляется необходимый резерв.

Формирование страхового резерва в 2023 годуПремия заработанная и незаработанная

Премия причисляется к заработанной, если на момент формирования отчетности относится к уже истекшему сроку страхового соглашения, по которому обязательства считаются выполненными, соответственно данная сумма причисляется к доходам страховой организации.

И, напротив, если обязательства на момент создания отчетности еще не были выполнены либо выполнены не полностью и срок действия соглашения еще не истек, премия считается незаработанной. Как только действие соглашения заканчивается, резерв премии незаработанной превращается в доход компании (при условии, что страхового события не произошло).

Если имело место наступление страхового события, резерв (РНП) идет на производство выплаты. Как правило, компенсации выплачиваются из общего фонда (резерва), созданного суммарно по всем страховым соглашениям, ввиду того, что фонда по одному соглашению может оказаться недостаточно.

Calmins Telegram Телеграм Тг

Учитывая фактор неожиданности, которым сопровождается страховое событие, имеющее свойство наступать внезапно в какой угодно момент, с каждым пройденным днем пока действует соглашение, вероятность страхового происшествия уменьшается. Впрочем, для некоторых типов страхования (например, сельскохозяйственного, огневого и автострахования) это правило не работает ввиду сезонности происшествий в данной сфере. Несмотря на это, РНП рассчитывают с учетом равномерности происшествий в течение года. При вычислении резерва используют специальную формулу.

Формула расчета резерва незаработанной премии

Отличия в расчетах появляются из-за разности подхода в определении коэффициента. Выделяют несколько способов определения коэффициента:

  • Пропорциональный метод создания страховых резервов, который носит название “pro rata temporis”, используется в вычислении резерва (РНП) для соглашений, в которых страховое событие может наступить внезапно в любое время. Данный способ вычисления обеспечивает наиболее точный расчет и используется в отдельных соглашениях при вычислении резерва;
  • Способ вычисление, который называется “1/24”, состоит в том, что каждая группа соглашений разбивается на подгруппы с одинаковыми датами действия соглашения, где началом договора считается середина месяца, когда было подписано соглашение, а полным сроком считается число (целое, округленное в большую сторону), обозначающее кол-во месяцев. Коэффициент каждой подгруппы определяется путем деления не истекшего срока соглашений (в половинах месяцев) на весь срок соглашения. В сегменте “не жизнь”, как правило, заключаются годовые соглашения, таким образом получается 24 половины;
  • Метод 1/8 представляет собой группировку соглашений по кварталам, где период действия в каждой подгруппе выпадает на одни и те же кварталы. По аналогии с предыдущим методом, середина квартала принимается за начало действия соглашения, а весь срок определяется ближайшим числом кварталов (целым, округленным в большую сторону). За год получается 8 полукварталов.

Резервы по заявленным и незаявленным убыткам

Создание “убыточного” резерва необходимо для обеспечения обязательств по страховым соглашениям, предстоящих в последующих периодах. Аккумуляция требуемого резерва происходит на основе имеющихся данных по произошедшим ранее страховым происшествиям, а также прогноза будущих возможных происшествий. Страховая организация располагает данными о произошедших событиях, по которым уже выплачиваются компенсации, либо еще предстоят. Поэтому, деление резерва происходит по принципу заявленных, но еще не урегулированных (РЗУ), и произошедших, но еще не заявленных (РПНУ).

Формула расчета РЗУ

Формирование страхового резерва в 2023 годуВычисление РПНУ

РПНУ имеет множество способов расчета, которые можно разделить на группы:

  • Вычисление по методу цепной лестницы (пошаговое восхождение), при котором отображается увеличение убытка от одного периода к другому, при условии, что в будущих периодах схема сохранится. Любое изменение даже одного вводного числа ведет к искажению результата. Метод не учитывает сведения о заработанной премии;
  • Способ вычисления по Борнхеттеру и Фергюсону, в котором учитываются заработанные премии;
  • По усредненной стоимости требований;
  • По коэффициенту убытков;
  • Сочетание нескольких способов.

Все вышеперечисленные способы вычислений используются страховыми компаниями во время составления внутренней отчетности, но лишь метод Борнхеттера и Фергюсона утвержден Министерством Финансов как обязательный при определении резерва по заявленным убыткам у страховщиков “не жизни”.

Создание стабилизационного резерва

К формированию стабилизационного резерва (СР) страховщики прибегают для обеспечения выполнения обязательств при отрицательных финансовых показателях. Главное отличие стабилизационного резерва от других технических резервов заключается в том, что для его создания используются средства самой компании, а не клиентов. Финансовый результат при вычислении СР должен учитывать все денежные потоки: полученные премии (с учетом перестраховщиков), выплаты и возвраты премий, расходы на проведение операций и урегулирование убытков, резервы РНП, РПНУ, РЗУ. При этом по каждой учетной группе стабилизационные резервы рассчитывается отдельно.

Формирование страхового резерва у страховщиков “жизни”

Так как договора по страхованию жизни являются долгосрочными с довольными высокими премиями, полученные средства долгое время находятся в распоряжении страховщиков. Но и размер выплат при наступлении страхового события тоже весьма велик. Поэтому страхование жизни стоит обособленно от других видов, использование страховых резервов для покрытия по иным страховым случаям запрещено.

Оценить компанию

Страховщики жизни создают следующие типы страховых резервов:

  • Математический резерв (является обязательным к формированию);
  • Резерв на обслуживание обязательств по страховым договорам;
  • Резерв на выплаты по заявленным убыткам (создается обязательно);
  • Резерв по произошедшим, но еще не заявленным убыткам (создается добровольно);
  • Резерв на осуществление дополнительных выплат либо бонусов, должен обязательно создаваться для договоров, подразумевающих участие клиента в инвест-доходе страховщика;
  •  Резерв “выравнивающий”, обязательно создается если брутто-премий не хватает для создания резерва математического;
  • Резерв, сформированный для опций и гарантий (формируется добровольно).

Автор: Анна П.

Автор: Анна П.

В январе 2023 года к созданию страховых резервов будут применяться новые правила. Следует сказать, что требования к расчету технических резервов (для осуществления выплат) не равны требованиям к расчету резерва при бухгалтерском учете. Согласно новым правилам, расчет показателей делается на текущую дату, без учета предыдущих периодов (без пересчета прошлых тех. резервов). Технические резервы не могут иметь отрицательное значение. В случае, когда резерв брутто меньше ноля, то устанавливается значение равное нолю. Если резерв нетто меньше ноля, то он устанавливается равным резерву брутто (с учетом нулевого ограничения). Новые требования создания страховых резервов подразумевают также введение нижней границы при расчете резервов страховыми компаниями, не относящимися к сегменту “жизнь”.

Размер страховых резервов представляет собой сумму наилучшей оценки денежных потоков (разницу между действительной стоимостью денежных притоков и оттоков) и рисковой надбавкой. Еще одно нововведение – это отказ от стабилизационного резерва (кроме ОСАГО и сельхоз. страхования с государственной поддержкой).

Новые правила по созданию страховых резервов призваны обеспечить риск-ориентированное регулирование страховых компаний и более точную оценку страховых резервов и финансовой устойчивости страховщиков.

Читайте больше о страховании в России и мире на информационно-аналитическом ресурсе Calmins.com

NEO-волонтер Анна П.

Calmins.com ©

Источник: insurance-institute.ru, base.garant.ru, cbr.ru

Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2016 г. N 45054


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 16 ноября 2016 г. N 558-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРАВИЛАХ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

На основании пункта 2 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; N 49, ст. 6048; 2009, N 44, ст. 5172; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4195; N 49, ст. 6409; 2011, N 30, ст. 4584; N 49, ст. 7040; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4067; N 52, ст. 6975; 2014, N 23, ст. 2934; N 30, ст. 4224; N 45, ст. 6154; 2015, N 10, ст. 1409; N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357, ст. 4385; N 48, ст. 6715; 2016, N 22, ст. 3094; N 26, ст. 3863, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4294, ст. 4296) настоящим Положением утверждаются правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, устанавливающие виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования; методы расчета страховых резервов; требования к положению о формировании страховых резервов; требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов; методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах; порядок согласования с Банком России методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

Глава 1. Общие положения

1.1. Действие настоящего Положения не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.

1.2. Действие абзацев второго и третьего пункта 2.2, подпунктов 3.1.4 — 3.1.6 пункта 3.1, пункта 3.6, абзаца одиннадцатого пункта 5.1 настоящего Положения на общества взаимного страхования не распространяется.

В случае если общество взаимного страхования осуществляет взаимное страхование своих членов непосредственно на основании устава общества, не предусматривающего заключения договора страхования в соответствии с правилами страхования, являющимися неотъемлемой частью устава общества и определяющими сходные условия взаимного страхования для всех членов общества, для целей формирования страховых резервов под договором понимаются частные условия взаимного страхования имущественного интереса (объекта взаимного страхования) каждого члена общества, в том числе о страховой сумме, дате начала и окончания периода несения ответственности, страховой премии.

1.3. Страховщики разрабатывают и утверждают положение о формировании страховых резервов, содержащее порядок их формирования, исходя из требований настоящего Положения.

1.4. Расчет страховых резервов производится в рублях.

Страховые резервы по договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, при осуществлении страхования, сострахования, взаимного страхования и перестрахования (далее — договоры), которые в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату.

Страховые резервы, по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату. В случае если для пересчета указанных денежных обязательств законодательством Российской Федерации или договором установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Страховщику во внутренних документах для каждой учетной группы (дополнительной учетной группы) необходимо указать, в какой валюте рассчитываются страховые резервы, и, в случае расчета страховых резервов в иностранной валюте, раскрыть методологию пересчета страхового резерва в рубли.

1.5. В целях настоящего Положения при расчете страховых резервов:

отчетной датой является дата, по состоянию на которую страховщик должен составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

отчетным периодом является период с 1 января по отчетную дату, по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых резервов;

расчетной датой является дата, на которую осуществляется расчет страховых резервов;

расчетным периодом является период с 1 января по расчетную дату, по состоянию на которую осуществляется расчет величины страховых резервов.

1.6. Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим группам, называемым учетными группами:

учетная группа 1 «Добровольное медицинское страхование»;

учетная группа 2 «Страхование от несчастных случаев и болезней»;

учетная группа 3 «Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;

учетная группа 4 «Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участником которых является профессиональное объединение страховщиков, действующее в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 18, ст. 1720; 2003, N 26, ст. 2566; 2005, N 1, ст. 25; N 30, ст. 3114; 2006, N 48, ст. 4942; 2007, N 1, ст. 29; N 49, ст. 6067; 2008, N 30, ст. 3616; N 52, ст. 6236; 2009, N 1, ст. 17; N 9, ст. 1045; N 52, ст. 6420, ст. 6438; 2010, N 6, ст. 565; N 17, ст. 1988; 2011, N 1, ст. 4; N 7, ст. 901; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 49, ст. 7040; 2012, N 25, ст. 3268; N 31, ст. 4319, ст. 4320; 2013, N 19, ст. 2331; N 30, ст. 4084; 2014, N 30, ст. 4224; N 45, ст. 6154; 2015, N 48, ст. 6715; 2016, N 22, ст. 3094; N 26, ст. 3883; N 27, ст. 4293) (далее — Федеральный закон от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ);

учетная группа 5 «Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров»;

учетная группа 6 «Страхование ответственности владельцев транспортных средств, кроме указанного в учетных группах 3 — 5, 8»;

учетная группа 7 «Страхование средств наземного транспорта»;

учетная группа 8 «Страхование воздушного, водного транспорта, включая страхование ответственности владельцев указанного транспорта, и страхование грузов»;

учетная группа 9 «Сельскохозяйственное страхование, осуществляемое с государственной поддержкой»;

учетная группа 10 «Страхование имущества, кроме указанного в учетных группах 7 — 9»;

учетная группа 11 «Обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте»;

учетная группа 12 «Страхование гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору участия в долевом строительстве»;

учетная группа 13 «Страхование ответственности туроператоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта»;

учетная группа 14 «Страхование ответственности, кроме указанного в учетных группах 3 — 6, 8, 11 — 13»;

учетная группа 15 «Страхование финансовых и предпринимательских рисков»;

учетная группа 16 «Страхование лиц, выезжающих за пределы постоянного места жительства»;

учетная группа 17 «Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования)».

Договоры перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком (перестрахователем) по каждому принятому в перестрахование основному договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

1.7. Расчет страховых резервов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика и сведений, содержащихся в журналах, указанных в пункте 5.2 настоящего Положения.

1.8. Страховщик может внутри каждой учетной группы, предусмотренной в пункте 1.6 настоящего Положения, вводить дополнительные учетные группы в зависимости от условий договоров, продолжительности сроков страхования, частоты наступления ущерба, размеров возможного ущерба, продолжительности урегулирования убытков, объектов страхования и их местонахождения, перечня страховых рисков, а также иных условий. В случае наличия дополнительных учетных групп величина страхового резерва по учетной группе, равна сумме величин соответствующего резерва по всем дополнительным учетным группам, входящим в ее состав.

1.9. В случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договора разделяются на отдельные условные договоры (перечень показателей, содержащихся в договоре или возникающих при его исполнении), каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.

1.10. Величина резервов, указанных в абзаце третьем подпункта 2.1.2 и подпункте 2.1.4 пункта 2.1 настоящего Положения на расчетную дату, не совпадающую с отчетной, принимается равной величине соответствующих резервов на ближайшую, предшествующую расчетной, отчетную дату.

Глава 2. Виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования

2.1. Страховщик формирует следующие виды страховых резервов.

2.1.1. Резерв незаработанной премии.

2.1.2. Резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

резерв произошедших, но незаявленных убытков;

резерв расходов на урегулирование убытков.

2.1.3. Стабилизационный резерв.

2.1.4. Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств) (далее — резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств).

2.2. Страховые резервы, перечисленные в подпунктах 2.1.1 — 2.1.3 пункта 2.1 настоящего Положения, формируются страховщиками в обязательном порядке.

Стабилизационный резерв по учетным группам 1, 2, 4, 6, 7, 10, 12 — 14, 16 — 17 формируется в добровольном порядке.

Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды в обязательном порядке формируется страховщиками, осуществляющими обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.3. Общества взаимного страхования формируют стабилизационный резерв по конкретной учетной группе по решению общего собрания членов общества.

2.4. Резерв незаработанной премии представляет собой часть начисленной страховой премии по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы расчетного периода (незаработанной премии), являющуюся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих страховых выплат, которые могут возникнуть после расчетной даты.

2.5. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью на расчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

2.6. Резерв произошедших, но незаявленных убытков представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

2.7. Резерв расходов на урегулирование убытков представляет собой расчетную величину будущих расходов (прямых и косвенных), относящихся к урегулированию убытков, произошедших в отчетном и предшествующих ему периодах, и включает сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователей (расходы по урегулированию убытков) в связи со страховыми случаями.

2.8. Стабилизационный резерв представляет собой расчетную величину обязательств, необходимых для компенсации расходов страховщика на осуществление будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Стабилизационный резерв по учетной группе 9 представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года N 260-ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 31, ст. 4700; N 50, ст. 7359; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 52, ст. 7535; 2016, N 22, ст. 3094; N 26, ст. 3891) для компенсации расходов на осуществление страховых выплат в последующие периоды.

2.9. Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды.

Глава 3. Методы расчета страховых резервов

3.1. Расчет резерва незаработанной премии определяется следующим методом.

3.1.1. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам.

В случае если договором страхования предусмотрены отдельные периоды несения ответственности, расчет резерва незаработанной премии должен быть произведен с учетом информации о периодах несения ответственности.

Для целей расчета страховых резервов периодом несения ответственности признается период времени, в течение которого действует ответственность страховщика по исполнению обязательств по договору, обусловленных возможным наступлением страхового случая в этот период.

При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с учетом сезонного использования транспортного средства, периодом несения ответственности следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату периодом несения ответственности — неистекший период (периоды) использования транспортного средства.

В случае если договором застраховано более одного объекта с разными периодами несения ответственности и (или) объект (объекты) застрахован (застрахованы) более чем от одного риска с разными периодами несения ответственности, страховщик рассчитывает резерв незаработанной премии исходя из показателей, соответствующих отдельным объектам, рискам и периодам несения ответственности.

3.1.2. Величина резерва незаработанной премии определяется как сумма двух показателей: базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии.

Для общества взаимного страхования величина резерва незаработанной премии равна базовой части резерва незаработанной премии.

3.1.3. Для целей расчета базовой части резерва незаработанной премии начисленная страховая премия (страховая брутто-премия) по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат (далее — отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат).

Для целей расчета базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Для общества взаимного страхования базовой страховой премией по договору страхования следует считать начисленную страховую брутто-премию.

3.1.4. Для целей расчета дополнительной части резерва незаработанной премии начисленное вознаграждение за заключение договора страхования (сострахования) увеличивается на отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат.

Полученная величина в дальнейшем именуется дополнительной частью страховой премии по договору.

Для целей расчета дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) дополнительная часть страховой премии по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование, равна сумме начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

3.1.5. Для расчета величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) и величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) используются методы, приведенные в приложении 1 к настоящему Положению.

При этом для каждого договора расчет величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) осуществляется тем же методом, что и расчет величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии).

3.1.6. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 16, расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии производится методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 16 расчет резерва незаработанной премии может производиться методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.

3.1.7. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 17) расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии может производиться как методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, так и методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.

3.1.8. Общества взаимного страхования применяют методы расчета базовой части резерва незаработанной премии, указанные в приложении 1 к настоящему Положению, в зависимости от осуществляемых ими видов страхования.

3.1.9. По заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, базовая часть резерва незаработанной премии равна сумме доначислений страховой премии на отчетную дату по таким договорам, уменьшенной на долю вознаграждения за заключение договоров в сумме доначислений страховой премии и долю отчислений в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии (далее — доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии).

По заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, дополнительная часть резерва незаработанной премии равна сумме доли вознаграждения за заключение договоров в сумме доначисления страховой премии и доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии.

Страховщик в положении о формировании страховых резервов устанавливает порядок расчета доли вознаграждения за заключение договоров в сумме доначислений страховой премии и доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии, исходя из фактических данных по соответствующей учетной группе.

3.2. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется следующим методом.

3.2.1. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отделено по каждой учетной группе. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

3.2.2. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на расчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику.

3.2.3. В целях расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 3 в части прямого возмещения убытков датой заявления убытка является дата поступления предварительного уведомления от страховщика, который вправе осуществлять прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

3.2.4. При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 4 страховщик оценивает заявленные убытки исходя из полученной им от иностранных представителей, уполномоченных на рассмотрение требований потерпевших о наступивших страховых случаях (включая национальные страховые бюро) в рамках осуществления страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участником которых является профессиональное объединение страховщиков, действующее в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ (далее — международная система страхования «Зеленая карта»), информации о предполагаемом размере ущерба на территории стран — членов указанной международной системы страхования, нанесенного владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, чья ответственность застрахована в рамках международной системы страхования «Зеленая карта».

3.2.5. При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 12 в случае получения информации о наличии страхового случая по объекту строительства, к которому относится договор, резерв заявленных, но неурегулированных убытков формируется в размере страховой суммы по договору.

3.2.6. В случае если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, оцененная страховщиком исходя из предварительно полученной страховщиком информации о страховом случае либо исходя из практики урегулирования аналогичных убытков в прошлом, не превышающая страховую сумму.

Если страховщик применяет оценку, основанную на предварительно полученной информации, перечень и формы документов, содержащих такую информацию, должны быть установлены в его внутренних документах.

Если страховщик применяет оценку, основанную на практике урегулирования аналогичных убытков в прошлом, порядок такой оценки раскрывается страховщиком во внутренних документах.

3.2.7. В случае если по договору, относящемуся к учетной группе 4, заявлено о страховом случае, но размер заявленного убытка не установлен, величина убытка принимается равной средней сумме страховой выплаты.

Расчет средних сумм страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, производится профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим функции национального страхового бюро международной системы страхования «Зеленая карта», на основании статистических данных страховщиков и иностранных бюро — членов международной системы страхования «Зеленая карта». Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, должны быть дифференцированы в зависимости от вида ущерба (имущественный ущерб и ущерб, причиненный жизни и (или) здоровью третьих лиц) и страны, на территории которой произошел страховой случай. Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, пересматриваются не реже одного раза в год.

3.3. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется следующим методом.

3.3.1. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

3.3.2. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату осуществляется в отдельности по каждой учетной группе в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению.

3.3.3. Заработанная страховая премия за определенный период в целях расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется как страховая брутто-премия за соответствующий период, отраженная в бухгалтерском учете с учетом отражения ее изменений в сторону увеличения или уменьшения в результате ранее допущенных ошибок и в результате изменения условий договора, увеличенная на сумму доначислений страховой премии по договорам страхования, относящимся к отчетному периоду, но о которых на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, уменьшенная на:

сумму страховых премий (взносов), возвращенных в соответствующем периоде в связи с досрочным прекращением или изменением условий договоров, и сумму страховых премий (взносов), причитающихся к возврату на конец периода по аналогичным основаниям (для периодов, закончившихся до 1 января 2017 года);

изменение величины резерва незаработанной премии, равное величине резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с настоящим Положением на конец периода, уменьшенной на величину резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с настоящим Положением, на начало периода.

3.3.4. Сформированные страховщиком по учетным группам 3 и 7 резервы произошедших, но незаявленных убытков могут быть уменьшены на величину оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по соответствующим учетным группам.

Оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков производится в следующем порядке:

оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков осуществляется в соответствии методом, изложенным в приложении 3 к настоящему Положению;

итоговая оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по учетной группе равна минимальному из двух значений: величине, полученной в соответствии с пунктом 14 приложения 3 к настоящему Положению, умноженной на соответствующий коэффициент, указанный в приложении 4 к настоящему Положению, или 10 процентам от величины страховых выплат по соответствующей учетной группе за четыре квартала, предшествующие отчетной дате;

в случае если оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков превышает величину резерва произошедших, но незаявленных убытков по учетной группе, то оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации остатков принимается равной величине резерва произошедших, но незаявленных убытков по соответствующей учетной группе.

3.4. Расчет резерва расходов на урегулирование убытков определяется следующим методом.

3.4.1. Расчет резерва расходов на урегулирование убытков производится отдельно по каждой учетной группе.

Величина резерва расходов на урегулирование убытков определяется путем суммирования резервов расходов на урегулирование убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

Расчет резерва расходов на урегулирование убытков по каждой учетной группе определяется как сумма резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части прямых расходов и резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части косвенных расходов.

Прямые расходы представляют собой расходы, которые относятся к урегулированию конкретных убытков по договорам. К прямым расходам для целей настоящего Положения относятся:

расходы на оплату страховщиком услуг экспертов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, прочих экспертов), расходы на проведение переговоров (расходы на телефонные переговоры, организацию встреч со страхователями и соответствующим экспертами, командировочные расходы) и прочие;

компенсация страхователю понесенных им расходов в целях уменьшения размера убытков в случае необходимости при выполнении указаний страховщика при наступлении страхового случая;

взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя) суммы на компенсацию судебных издержек, морального вреда и прочие выплаченные страховщиком суммы, связанные с процессом урегулирования убытков, расходы, предусмотренные Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 «О защите прав потребителей» (в редакции Федерального закона от 9 января 1996 года N 2-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 140; 1999, N 51, ст. 6287; 2002, N 1, ст. 2; 2004, N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; N 52, ст. 5275; 2006, N 31, ст. 3439; N 43, ст. 4412; 2007, N 44, ст. 5282; 2009, N 23, ст. 2776; N 48, ст. 5711; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст. 4590; 2012, N 26, ст. 3446; N 31, ст. 4322; 2013, N 27, ст. 3477; N 51, ст. 6683; 2014, N 19, ст. 2317; 2015, N 29, ст. 4359; 2016, N 27, ст. 4198), прочие судебные расходы.

Косвенные расходы представляют собой расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный убыток. Для целей настоящего Положения к косвенным расходам относятся расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков, амортизационные отчисления по имуществу страховщика, используемому при осуществлении мероприятий по урегулированию убытков, арендная плата, управленческие расходы и другие.

3.4.2. Перечень расходов, классифицируемых как расходы на урегулирование убытков, а также критерии их классификации на прямые и косвенные и методология распределения расходов между учетными группами должны быть отражены в положении о формировании страховых резервов.

3.4.3. Расчет резерва расходов по урегулированию убытков осуществляется страховщиком на основе фактических данных о его расходах, связанных с рассмотрением заявленных убытков, их урегулированием, определением размера выплат по договорам в прошлые отчетные периоды, а также может включать оценку будущих расходов страховщика на судебные издержки, штрафы и другое.

3.4.4. Резерв расходов по урегулированию убытков в части прямых расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков или как абсолютная величина. В зависимости от выбранной методики конкретный процент или величина резерва расходов на урегулирование убытков в части прямых расходов устанавливается страховщиком в положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.

3.4.5. Резерв расходов по урегулированию убытков в части косвенных расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков. Конкретный размер процента или порядок его определения устанавливается страховщиком в положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.

3.4.6. Суммарная величина резерва расходов по урегулированию убытков по всем учетным группам должна быть не менее трех процентов от суммарной величины резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков.

3.5. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв следующим методом.

Величина стабилизационного резерва определяется как суммарная величина стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам, увеличенная на величину показателя достаточности страховых резервов.

Показатель достаточности страховых резервов определяется по формуле:

,

где:

ПД — показатель достаточности на расчетную дату;

— суммарная расчетная величина страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с принципами, описанными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399 («Вестник Банка России» от 9 ноября 2015 года N 99 — 100) (далее — отраслевой стандарт бухгалтерского учета);

— доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с требованиями главы 7 отраслевого стандарта бухгалтерского учета;

— резерв незаработанной премии, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— резерв заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— резерв произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— резерв расходов на урегулирование убытков;

— сумма величин стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам в соответствии с требованиями подпунктов 3.5.1 и 3.5.2 настоящего пункта, и величины резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, рассчитанных в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— доля перестраховщиков в страховых резервах, рассчитанных в соответствии с требованиями настоящего Положения (далее — доля перестраховщиков в страховых резервах).

В случае если показатель достаточности страховых резервов принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю.

В случае если страховщик не формирует стабилизационный резерв по учетной группе, для целей расчета показателя достаточности стабилизационный резерв по такой учетной группе считается равным нулю.

В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

3.5.1. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 5, 9, 11 методом, указанным в приложении 5 к настоящему Положению.

3.5.2. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1, 2, 4, 6 — 8, 10, 12 — 17 методом, указанным в приложении 6 к настоящему Положению.

Абзац второй. — Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

3.5.3. Величина стабилизационного резерва по учетной группе на расчетную дату, не совпадающую с отчетной, принимается равной величине стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе на ближайшую предшествующую расчетной отчетную дату. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

3.6. Страховщики рассчитывают резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств следующим методом.

3.6.1. Расчет резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится по учетной группе 3.

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

В случае если в результате расчетов резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю.

3.6.2. Порядок распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетной группе 3 в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в положении о формировании страховых резервов.

В качестве базы распределения (пропорционального или иного) рекомендуется использовать следующие показатели:

страховую брутто-премию;

заработанную страховую премию;

страховые выплаты;

прямые расходы по ведению страховых операций и урегулированию убытков.

3.6.3. Страховщик рассчитывает резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 3 следующим методом.

В качестве базы расчета величины резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 3.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 3 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 3 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 3 за отчетный период.

3.6.4. Доходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма:

страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, за отчетный период в сторону уменьшения;

3.6.5. Расходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма:

отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат за отчетный период;

изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, за отчетный период в сторону увеличения;

страховых выплат, произведенных за отчетный период;

расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, расходов по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении убытков.

3.6.6. В случае если при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств разница между доходами и расходами страховщика за отчетный период превышает пять процентов от указанных доходов, сумма превышения направляется страховщиком на увеличение резерва для компенсации расходов резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств до достижения данным резервом предельной величины, равной десяти процентам размера резерва произошедших, но незаявленных убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода.

В случае если сумма расходов превышает сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

В случае если по соглашению о прямом возмещении убытков расчеты между страховщиками осуществляются исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в расчете финансового результата по учетной группе 3 учитываются доходы и расходы, возникшие в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности страховщиков по операциям прямого возмещения убытков.

Глава 4. Требования к положению о формировании страховых резервов

4.1. Положение о формировании страховых резервов должно содержать:

перечень учетных групп, на которые распределены договоры для целей формирования страховых резервов;

порядок распределения данных по линиям бизнеса, по которым страховщиком осуществляется ведение бухгалтерского учета, по учетным группам;

состав страховых резервов;

перечень методов, используемых для расчета страховых резервов, их описание и условия применения.

4.2. Дополнительно положение о формировании страховых резервов должно содержать информацию, предусмотренную подпунктом 3.1.9 пункта 3.1, подпунктами 3.4.2, 3.4.4, 3.4.5 пункта 3.4, подпунктом 3.6.2 пункта 3.6, пунктом 6.2, настоящего Положения, пунктом 14 Приложения 2 к Положению, пунктом 3 Приложения 3 к настоящему Положению, пунктом 2 Приложения 5 к настоящему Положению, Приложением 6 к настоящему Положению. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

Глава 5. Требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов

5.1. Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:

номер договора;

дату вступления договора в силу;

дату начала несения ответственности;

срок действия договора;

период (периоды) несения ответственности, если данный период (периоды) не совпадает со сроком действия договора;

размер (размеры) страховой суммы (сумм);

размер начисленной страховой премии (взносов);

дату (даты), когда начисляется страховая премия (взносы);

размер (размеры) и дату (даты) уплаты страховой премии (взносов);

размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

дату досрочного прекращения (расторжения) договора;

дату (даты) изменения условий договора;

размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

дату возврата страховой премии (взносов);

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с изменением условий договора;

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с ошибочно начисленной премией по договору;

сумму и дату (даты) уменьшения начисленной премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора;

дату (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

дату (даты) наступления страхового случая (случаев);

идентификационный номер страхового случая;

размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении о дате (датах) и размере (размеров) изменений заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату (даты) осуществления страховой выплаты (выплат) с указанием идентификационного номера страхового случая;

размер (размеры) страховой выплаты (выплат) с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату (даты) отказа в страховой выплате (выплатах) с указанием идентификационного номера страхового случая;

основание (основания) отказа в страховой выплате (выплатах) с указанием идентификационного номера страхового случая;

дату поступления предварительного уведомления о страховом случае по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату поступления требования об оплате возмещенного вреда по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату поступления сообщения об отказе потерпевшему в прямом возмещении убытков по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

дату принятия к бухгалтерскому учету (начисления) страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

размер (размеры) начисленных сумм по суброгациям, регрессам и сумм от реализации годных остатков с указанием идентификационного номера страхового случая и дат начисления;

размер (размеры) и дату (даты) полученных сумм по суброгациям, регрессам и сумм от реализации годных остатков с указанием идентификационного номера страхового случая и даты получения.

5.2. Указанные сведения являются обязательными реквизитами Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

Формы указанных журналов и порядок их заполнения устанавливаются во внутренних документах страховщика.

Глава 6. Методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах

6.1. Страховщик рассчитывает долю перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

При расчете доли перестраховщиков в страховых резервах следует учитывать, что доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов.

6.2. Порядок расчета доли перестраховщиков в страховых резервах устанавливается страховщиком в положении о формировании страховых резервов самостоятельно. В случае если страховщик рассчитывает величину резерва произошедших, но незаявленных убытков с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков, доля перестраховщиков в страховых резервах также должна рассчитываться с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков.

Глава 7. Порядок согласования с Банком России методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением

7.1. При формировании страховых резервов, указанных в подпункте 2.1.1, абзаце втором и третьем подпункта 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, страховщик по согласованию с Банком России может применять методы расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, в том числе методы расчета, предусматривающие объединение учетных групп, предусмотренных в пункте 1.6 настоящего Положения, за исключением учетных групп 3, 5, 7 — 9, 11 — 13, 15.

7.2. Для согласования методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, страховщик представляет в Банк России следующую информацию:

описание методов расчета страховых резервов, которые страховщик планирует применять при формировании страховых резервов;

расчеты на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, свидетельствующие о том, что предложенные страховщиком методы дают более точную величину резервов.

7.3. Решение о согласовании или об отказе в согласовании методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, принимается Банком России по результатам рассмотрения представленных страховщиком документов, содержащих указанную в пункте 7.2 настоящего Положения информацию, в течение 30 дней с даты регистрации указанных документов в Системе автоматизации документооборота и делопроизводства центрального аппарата Банка России.

7.4. Основаниями для отказа в согласовании методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, являются:

непредставление в Банк России информации, предусмотренной пунктом 7.2 настоящего Положения;

несоответствие данных, представленных страховщиком, данным отчетности, представляемой страховщиком в Банк России.

7.5. В случае принятия Банком России решения о согласовании методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, страховщик вносит соответствующие изменения в положение о формировании страховых резервов.

7.6. В случае применения страховщиком согласованных с Банком России методов расчета страховых резервов страховщик по запросу Банка России должен предоставить данные, обосновывающие более точную величину резервов, полученную методами, согласованными с Банком России по отношению к методам, указанным в настоящем Положении, на даты указанные в запросе Банка России. В случае неподтверждения страховщиком большей точности расчета резервов методами, согласованными с Банком России по отношению к методам, указанным в настоящем Положении, Банк России в срок, установленный в пункте 7.3 настоящего Положения, информирует страховщика о необходимости формировать резервы в соответствии с методами, указанными в настоящем Положении, начиная с дат, указанных в запросе Банка России.

7.7. Информация, предусмотренная пунктом 7.2 настоящего Положения, может быть представлена страховщиком в Банк России в соответствии с порядком взаимодействия Банка России с некредитными финансовыми организациями, определенным на основании частей первой и восьмой статьи 76.9 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2016, N 27, ст. 4225). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

Глава 8. Заключительные положения

8.1. На период до 1 января 2018 года для целей расчета стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств соответствующие величины указанных резервов на 31 декабря 2016 года определяются в соответствии с приложением 7 к настоящему Положению.

8.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 ноября 2016 года N 31) вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 года N 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 года N 3584, 11 июля 2003 года N 4896, 7 февраля 2005 года N 6297, 16 октября 2008 года N 12461, 24 ноября 2008 года N 12718, 6 ноября 2009 года N 15190, 31 августа 2010 года N 18328, 21 марта 2011 года N 20195, 21 декабря 2011 года N 22710, 27 марта 2012 года N 23611 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 августа 2002 года N 33, от 1 декабря 2003 года N 48, от 14 февраля 2005 года N 7, от 27 октября 2008 года N 43, от 1 декабря 2008 года N 48, от 23 ноября 2009 года N 47, от 20 сентября 2010 года N 38, Российская газета от 30 марта 2011 года, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 января 2012 года N 5, Российская газета от 11 апреля 2012 года).

8.3. Страховщикам необходимо привести положение о формировании страховых резервов в соответствие с настоящим Положением в срок до 30 июня 2017 года.

8.4. Методы расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных настоящим Положением, согласованные с Банком России до 1 января 2017 года, применяются страховщиками без согласования.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

Приложение 1
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

МЕТОДЫ РАСЧЕТА БАЗОВОЙ ЧАСТИ РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЧАСТИ РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

1. Метод расчета резерва незаработанной премии «pro rata temporis» представляет собой расчет резерва незаработанной премии по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).

В случае если период несения ответственности не определен, расчет резерва незаработанной премии осуществляется исходя из срока действия договора страхования.

Базовая часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).

Базовая часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждому договору.

Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение дополнительной части страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату периода несения ответственности (в днях) ко всему периоду несения ответственности (в днях).

Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждому договору.

2. Метод расчета резерва незаработанной премии «1/24» представляет собой расчет резерва незаработанной премии посредством группировки договоров, относящихся к одной учетной группе, по подгруппам, в которые включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» принимается следующее:

дата начала действия договора приходится на середину месяца;

срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Базовая часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии.

Коэффициент для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Базовая часть резерва незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.

Дополнительная часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы дополнительных частей страховой премии на коэффициенты для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии.

Коэффициент для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.

3. Метод расчета резерва незаработанной премии «1/8» представляет собой расчет резерва незаработанной премии посредством группировки договоров, относящихся к одной учетной группе, по подгруппам, в которые включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» принимается следующее:

дата начала действия договора приходится на середину квартала;

срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.

Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Базовая часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии.

Коэффициент для расчета величины базовой части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

Базовая часть резерва незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования базовых частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.

Дополнительная часть резерва незаработанной премии определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы дополнительных частей страховой премии на коэффициенты для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии.

Коэффициент для расчета величины дополнительной части резерва незаработанной премии для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов). (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

Дополнительная часть резерва незаработанной премии методом «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования дополнительных частей резерва незаработанной премии, рассчитанных по каждой подгруппе.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

МЕТОД РАСЧЕТА РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ

1. Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик формирует статистическую базу, основанную на данных его бухгалтерского учета и отчетности, в следующем порядке.

Данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах), за исключением возвращенных страховых премий при досрочном прекращении (расторжении) договоров, группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (см. таблицу).

Таблица «Треугольник развития убытков»

Период оплаты (развития) убытков (j)
1 2 3 (N — 2) (N — 1) N
Период наступления убытков (i) 1 x(1, 1) x(1, 2) x(1, 3) x(1, N — 2) x(1, N — 1) x(1, N)
2 x(2, 1) x(2, 2) x(2, 3) x(2, N — 2) x(2, N — 1) x(2, N)
3 x(3, 1) x(3, 2) x(3, 3) x(3, N — 2) x(3, N — 1) x(3, N)
     
(N — 2) x(N — 2, 1) x(N — 2, 2) x(N — 2, 3)        
(N — 1) x(N — 1, 1) x(N — 1, 2)          
N x(N, 1)            

где:

x(i, j) — убытки, оплаченные на конец j-го периода оплаты (развития) убытков, по страховым случаям, произошедшим в i-м периоде наступления убытков;

N — число периодов, за которые рассматриваются данные об убытках.

Данные об оплаченных убытках по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте) и по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), в случае если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно рассчитать величину произошедших, но незаявленных убытков, для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков могут пересчитываться в рубли в соответствии с требованиями пункта 1.4 настоящего Положения.

2. При осуществлении группировки данных в части операций перестрахования следует учитывать, что:

периодом наступления страхового случая по договору перестрахования у перестраховщика является период наступления страхового случая по основному (перестрахованному) договору, риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы по которому был передан перестрахователем по указанному договору перестрахования;

периодом оплаты убытка по договору перестрахования для периодов, заканчивающихся до 1 января 2017 года, является период, в котором произведено начисление страховой выплаты, причитающейся к перечислению перестрахователю в соответствии с договором перестрахования.

3. При осуществлении группировки данных по учетной группе 3 в части операций по прямому возмещению убытков следует учитывать, что периодом оплаты убытка является период, в котором произведено начисление страховой выплаты, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

4. Полученные при группировке данных (формировании статистической базы) значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), y(j):

.

5. Определяются коэффициенты развития убытков C(j, j+1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле:

6. Определяются факторы развития убытков H(j) от каждого периода оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов:

.

7. Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания L(j), равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков:

.

8. Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты оплаченных убытков U(i), равные отношению величины оплаченных на отчетную дату убытков (с учетом их последующего развития) к величине заработанной страховой премии за соответствующий период:

,

где:

ЗП(i) — заработанная страховая премия за i-й период наступления убытков.

9. Среднее из значений коэффициентов оплаченных убытков принимается за ожидаемый коэффициент произошедших убытков U:

.

10. На основе ожидаемого коэффициента произошедших убытков для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина произошедших убытков V(i):

.

11. Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков R(i) определяется как ожидаемая величина произошедших, но не оплаченных убытков, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату:

.

12. Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков ПНУ(i) определяется как величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков за минусом величины заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков ЗНУ(i) по страховым случаям, произошедшим в соответствующем периоде наступления убытков:

,

где:

ЗНУ(i) — величина заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков по страховым случаям, произошедшим в i-м периоде наступления убытков.

В случае если в результате расчетов для какого-либо периода наступления убытков указанная величина отрицательна, то величина произошедших, но незаявленных убытков для соответствующего периода принимается равной нулю.

13. Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков РПНУ по учетной группе определяется как сумма величин произошедших, но незаявленных убытков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков:

.

14. По договорам, относящимся к учетным группам 1, 2, 7 — 10, 16, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 3 — 6, 11 — 15, 17, — не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.

В положении о формировании страховых резервов страховщика должно быть указано количество периодов, предшествующих отчетной дате, которые включаются в статистическую базу для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков по каждой отдельной учетной группе и по каждой дополнительной учетной группе.

15. Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.

В этом случае в качестве резерва произошедших, но незаявленных убытков по данной учетной группе принимается наибольший из двух резервов произошедших, но незаявленных убытков: резерв, рассчитанный по формуле, приведенной в пункте 13 настоящего Приложения, и резерв, рассчитанный в размере 10 процентов от заработанной страховой премии за последние 4 квартала, предшествующие отчетной дате.

16. Страховщик вправе корректировать треугольник развития убытков, исключив из него на отчетную дату не более трех убытков, включение которых в треугольник развития убытков приводит к увеличению значения резерва произошедших, но незаявленных убытков более чем на 30 процентов от величины резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным, или более чем на 10 процентов от заработанной премии за предшествующие отчетной дате 12 месяцев по сравнению с величиной резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

МЕТОД ОЦЕНКИ БУДУЩИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО СУБРОГАЦИЯМ, РЕГРЕССАМ И ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОДНЫХ ОСТАТКОВ

1. Для оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков страховщик формирует статистическую базу, основанную на данных его бухгалтерского учета, в следующем порядке.

2. Данные о сумме поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков по убыткам до отчетной даты группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам поступления (развития) указанных поступлений (кварталам, в которые поступления по указанным суброгациям, регрессам и от реализации годных остатков были получены страховщиком) (см. таблицу).

Таблица «Треугольник развития поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков»

Период поступления (развития) поступлений по суброгациям (j)
1 2 3 (N — 2) (N — 1) N
Период наступления убытков (i) 1 x(1, 1) x(1, 2) x(1, 3) x(1, N — 2) x(1, N — 1) x(1, N)
2 x(2, 1) x(2, 2) x(2, 3) x(2, N — 2) x(2, N — 1) x(2, N)
3 x(3, 1) x(3, 2) x(3, 3) x(3, N — 2) x(3, N — 1) x(3, N)
     
(N — 2) x(N — 2, 1) x(N — 2, 2) x(N — 2, 3)        
(N — 1) x(N — 1, 1) x(N — 1, 2)          
N x(N, 1)            

где:

x(i, j) — суммы по суброгациям и поступлениям от реализации годных остатков по страховым убыткам, полученные на конец j-го периода развития, по страховым случаям, произошедшим в i-м периоде наступления убытков;

N — число периодов, за которые рассматриваются данные о поступлениях по суброгациям и поступлениях от реализации годных остатков по страховым убыткам.

Суммы поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте, страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте и поступления по суброгациям осуществляются в иностранной валюте), и по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте и поступления по суброгациям осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), в случае если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно оценить величину поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков, могут пересчитываться в рубли в соответствии с требованиями пункта 1.4 настоящего Положения.

3. Рассматриваются данные по поступлениям по суброгациям и поступлениям от реализации годных остатков не менее чем за 12 периодов развития, предшествующих отчетной дате.

В случае если страховщик располагает данными за большее количество периодов поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков (развития), то в положении о формировании страховых резервов страховщик указывает количество периодов, предшествующих отчетной дате, которые включаются в статистическую базу для оценки будущих поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков. Страховщик вправе включать в статистическую базу для оценки будущих поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков все имеющиеся у него данные.

4. Полученные при группировке данных (формировании статистической базы) значения используются для расчета совокупной величины поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам во все периоды наступления убытков, полученных на конец каждого из последующих периодов развития, y(j):

.

5. Определяются коэффициенты развития поступлений суброгаций C(j, j + 1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам от одного периода развития к последующему:

6. Определяются факторы развития поступлений по суброгациям H(j) от каждого периода развития до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам от каждого из периодов развития до последнего из рассматриваемых периодов:

.

7. Для каждого периода развития рассчитываются факторы запаздывания L(j), равные доле поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам, полученных на конец каждого периода развития:

.

8. Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты полученных поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам U(i), равные отношению величины полученных на отчетную дату сумм поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам с учетом их последующего развития к величине состоявшихся убытков за соответствующий период:

,

где:

СУ(i) — величина состоявшихся убытков за i-ый период наступления убытков, определяемая как сумма выплат по страховым случаям, наступившим в i-ый период наступления убытков, и ожидаемой величины произошедших, но неоплаченных убытков, рассчитанной в соответствии с пунктом 11 приложения 2 к настоящему Положению.

9. Среднее из значений коэффициентов поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам принимается за ожидаемый коэффициент поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам U:

.

10. Ожидаемый коэффициент поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам не может превышать максимальное отношение величины полученных на отчетную дату сумм поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам к величине состоявшихся убытков по последним 12 периодам развития:

.

11. На основе ожидаемого коэффициента суброгаций для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина суброгаций V(i):

.

12. Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина не поступивших на отчетную дату сумм поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков R(i) определяется как ожидаемая величина поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату:

.

13. Для периодов наступления убытков, по которым прошло более 3 лет, величина не поступивших на отчетную дату сумм поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по страховым убыткам принимается равной нулю.

14. Оценка будущих поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков по учетной группе определяется как сумма величин не поступивших на отчетную дату сумм поступлений по суброгациям и поступлений от реализации годных остатков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков:

.

Приложение 4
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

ПОПРАВОЧНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ К ОЦЕНКЕ БУДУЩИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО СУБРОГАЦИЯМ, РЕГРЕССАМ И ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОДНЫХ ОСТАТКОВ

Отчетная дата Поправочный коэффициент Отчетная дата Поправочный коэффициент
31.03.2016 0.05 30.09.2018 0.55
30.06.2016 0.1 31.12.2018 0.6
30.09.2016 0.15 31.03.2019 0.65
31.12.2016 0.2 30.06.2019 0.7
31.03.2017 0.25 30.09.2019 0.75
30.06.2017 0.3 31.12.2019 0.8
30.09.2017 0.35 31.03.2020 0.85
31.12.2017 0.4 30.06.2020 0.9
31.03.2018 0.45 30.09.2020 0.95
30.06.2018 0.5 31.12.2020 1

К отчетным датам после 31.12.2020 применяется поправочный коэффициент равный 1.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

МЕТОД РАСЧЕТА СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО УЧЕТНЫМ ГРУППАМ 5, 9, 11

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

1. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 5, 9, 11 следующим методом.

2. Порядок распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в положении о формировании страховых резервов.

В качестве базы распределения (пропорционального или иного) расходов по ведению страховых операций по учетным группам рекомендуется использовать следующие показатели:

страховую брутто-премию;

заработанную страховую премию;

страховые выплаты;

прямые расходы по ведению страховых операций и урегулированию убытков.

3. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;

страховые резервы учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

4. В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как разность между величиной доходов по учетной группе за отчетный период и величиной расходов по учетной группе за отчетный период.

5. Доходы по учетной группе за отчетный период определяются как сумма:

страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, за отчетный период в сторону уменьшения;

вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

6. Расходы по учетной группе за отчетный период определяются как сумма:

отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат;

изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, в сторону увеличения;

страховых выплат, произведенных за отчетный период;

расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков;

вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за отчетный период.

Величина расходов по ведению страховых операций по учетной группе 5 не может превышать величину расходов на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров, уменьшенную на величину резервов компенсационных выплат, которые зафиксированы в структуре страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

Величина расходов по ведению страховых операций по учетной группе 11 не может превышать величину расходов на осуществление обязательного страхования (сострахования) гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте, уменьшенную на величину резервов компенсационных выплат, которые зафиксированы в структуре страхового тарифа по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

7. В случае если разница между доходами и расходами страховщика за первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (отчетный период) превышает пять процентов от указанных доходов, сумма превышения направляется страховщиком на формирование стабилизационного резерва до достижения данным страховым резервом величины, равной трехкратному размеру максимальной за последние десять лет годовой страховой премии страховщика, начисленной по соответствующей учетной группе.

В случае если сумма расходов превышает сумму доходов, стабилизационный резерв на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

МЕТОД
РАСЧЕТА СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО УЧЕТНЫМ ГРУППАМ 1, 2, 4, 6 — 8, 10, 12 — 17

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.03.2021 N 5745-У)

На отчетную дату величина стабилизационного резерва по учетным группам 1, 2, 4, 6, 7, 10, 12 — 14, 16 и 17 рассчитывается в порядке, указанном в положении о формировании страховых резервов, и не может превышать величину стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе по состоянию на 31 декабря 2020 года и по состоянию на предшествующую отчетную дату.

На отчетную дату величина стабилизационного резерва по учетным группам 8 и 15 принимается равной величине стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе по состоянию на конец календарного года, предшествующего отчетной дате, уменьшенной на сумму величин страховых выплат, учитываемых для целей расчета стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе, за вычетом доли перестраховщиков в них. Страховая выплата учитывается для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 8 и 15, если одновременно выполнены следующие требования:

страховая выплата по договору страхования, относящемуся к соответствующей учетной группе, произведена в отчетном периоде;

величина страховой выплаты за вычетом доли перестраховщиков в ней превышает 10 процентов от заработанной страховой премии по договорам страхования, относящимся к соответствующей учетной группе, за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате.».

Приложение 7
к Положению Банка России
от 16 ноября 2016 года N 558-П
«О правилах формирования страховых
резервов по страхованию иному,
чем страхование жизни»

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА, РЕЗЕРВА ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ НА 31 ДЕКАБРЯ 2016 ГОДА

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 1 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 2, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 2 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 1, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 4 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 13.2, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 5 равна доле начисленной премии по договорам, которые должны быть отнесены к учетной группе 5, в общей величине начисленной премии по учетной группе 14, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на размер стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 14, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 6 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 13, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 7 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 5, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 8 считается равной суммарной величине стабилизационных резервов на 31 декабря 2016 года по учетным группам 6, 7, и 8, установленным в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, увеличенной на долю начисленной премии по договорам, которые не должны быть отнесены к учетной группе 14, в общем размере начисленной премии по учетной группе 18, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на размер стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 18, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 9 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года, сформированного по договорам сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государственной поддержкой.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 10 на 31 декабря 2016 года считается равной суммарной величине стабилизационных резервов по учетным группам 9 и 11, установленным в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, увеличенной на долю начисленной премии по договорам, которые не должны быть отнесены к учетной группе 9, в общем размере начисленной премии по учетной группе 10, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на величину стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 10, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года. Величина стабилизационного резерва по учетной группе 11 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 15.1, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 12 равна доле начисленной премии по договорам, которые должны быть отнесены к учетной группе 12, в общем размере начисленной премии по учетной группе 17, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на размер стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 17, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 13 равна доле начисленной премии по договорам, которые должны быть отнесены к учетной группе 13, в общем размере начисленной премии по учетной группе 17, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на величину стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 17, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 14 считается равной суммарной величине стабилизационных резервов на 31 декабря 2016 года по учетным группам 15 и 16, установленным в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, увеличенной на долю начисленной премии по договорам, которые не должны быть отнесены к учетной группе 8, в общем размере начисленной премии по учетной группе 18, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на величину стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 18, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, и на долю начисленной премии по договорам, которые не должны быть отнесены к учетной группе 5, в общем размере начисленной премии по учетной группе 14, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года, за период 2014 — 2016 года, умноженной на величину стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 14, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 15 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 12, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 16 считается равной суммарной величине стабилизационных резервов на 31 декабря 2016 года по учетным группам 3 и 4, установленным в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе 17 считается равной величине стабилизационного резерва на 31 декабря 2016 года по учетной группе 19, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Величина резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на 31 декабря 2016 года считается равной величине резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1, установленной в положении о формировании страховых резервов, действующем на 31 декабря 2016 года.

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Троицкая камвольная фабрика магазин при фабрике часы работы
  • Троицкий рынок в санкт петербурге часы работы где находится
  • Тротуарная плитка как бизнес выгодно ли в домашних условиях
  • Тсж под управлением управляющей компании выгодно ли жильцам
  • Тубдиспансер колпино взрослое отделение часы работы телефон