Сравнительная характеристика реализуемых компанией пао нк роснефть проектов

Экономическое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации.. 6

1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия. 6

1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности деятельности организации  12

1.3 Методика анализа показателей эффективности деятельности организации  16

2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 40

2.1 Краткая характеристика предприятия. 40

2.2  Анализ и диагностика показателей эффективности деятельности предприятия  52

2.3 Оценка эффективности деятельности предприятия. 54

3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 72

3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия. 72

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий. 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 82

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 85

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 94

ВВЕДЕНИЕ

Экономическое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия на основе изучения причинно–следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Данные экономического анализа используются для  прогнозирования возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработки  конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются показатели эффективности ПАО «НК Роснефть».

Предметом исследования является экономический механизм оценки эффективности деятельности организации нефтегазового комплекса.

Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ деятельности организации для разработки мероприятий по повышению ее эффективности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) раскрыть теоретические и методические основыанализа показателей эффективности деятельности организации;

2) проанализировать показатели эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»;

3) разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть».

Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации в рыночных условиях и методические подходы к анализу финансового состояния организации. Вторая глава содержит результаты проведенного анализа финансового состояния предприятия на примере ПАО«НК Роснефть». В третьей главе приведены мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО«НК Роснефть».

В работе использованы такие общенаучные методы, как анализ, сравнение, дедуктивный метод.

Теоретической и методологической базой для исследования данной работы явились разработки отечественных экономистов по рассматриваемому кругу проблем таких, как Алексеев П.Д., Баканов М.И., Бернстайн Л.А., Быкадоров В.Л., Донцова Л.В., Друри К., Едронова В.Н., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Павлова Л.Н., Стоянова Е.С., Шеремет А.Д., и законодательные акты РФ, а также материалы периодической печати.

Практическая значимость работы заключается в разработке конкретных предложений по улучшению финансового состояния ПАО«НК Роснефть».

1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации

1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия  

Анализ показателей эффективности деятельности предприятия  в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ показателей эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово–хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.

С этой точки зрения цель анализа эффективности деятельности предприятия– определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Цели анализа эффективности деятельности предприятия достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.

Если рассматривать анализ эффективности деятельности предприятия как процесс оценки финансового состояния предприятия на основе  изучения его бухгалтерской отчетности, то в качестве его основных целей мы можем выделить следующие[1]:

1)   Отслеживание текущего состояния предприятия;

2)   Анализ способности предприятия финансировать инвестиционные проекты;

3)   Анализ способности возврата кредитов;

4)   Предупреждение банкротства;

5)   Формирование прогнозов финансовой деятельности предприятия;

6)   Оценка стоимости предприятия при его продаже или слиянии;

7)   Отслеживание динамики финансового состояния.

Целью анализа эффективности деятельности предприятия, инициатива которого не принадлежит предприятию, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия. Так, представителя банка может заинтересовать вопрос о ликвидности или платежеспособности предприятия. Потенциальный инвестор хочет знать, насколько рентабельно предприятие и какова степень риска потери вклада при его инвестировании. Существует методика, позволяющая при помощи финансово–отчетной документации и анализа различных экономических показателей спрогнозировать возможность банкротства предприятия или же убедиться в его стабильности.

Анализ эффективности деятельности предприятия является частью общего экономического анализа организации, а также частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансового анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа. Схема финансового анализа представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема финансового анализа

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. В интересах дела оба вида анализа дополняют друг друга информацией.

Внутренний анализ эффективности деятельности предприятия– анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия, – направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы.

Внешний анализ эффективности деятельности предприятия проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Основных различий между ними два:

1)   Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;

2)   Степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

В рамках внутреннего анализа возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.

Методики внешнего анализа основаны на предположении об определенной информационной ограниченности анализа.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы в сущности всегда одни и те же. Его главный инструмент – выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья предприятия.

Приступая к анализу, следует иметь в виду три основных момента:

–  необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.

–  схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному».

– любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.

В процессе комплексного анализа эффективности деятельности предприятия определяется потенциал коммерческой организации. Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели.

Финансовое положение может быть охарактеризовано как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае – о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны.

Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс–анализа, либо углубленного анализа.

Цель экспресс–анализа – наглядная и несложная по времени и трудоемкости реализации алгоритмов, оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации.

Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс–анализа.

Подавляющая часть коэффициентов рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; причем расчет может выполняться либо непосредственно по данным отчетности, либо при помощи уплотненного баланса.

Итак, анализ эффективности деятельности предприятия дает возможность оценить:

–   имущественное состояние предприятия;

–   степень предпринимательского риска;

– достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

–  потребность в дополнительных источниках финансирования;

–  способность к наращиванию капитала;

–  рациональность привлечения заемных средств;

– обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Анализ эффективности деятельности предприятия включает:

–   анализ финансового состояния;

–   анализ финансовой устойчивости;

–   анализ финансовых коэффициентов:

–   анализ ликвидности баланса;

– анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой   активности[2].

Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и так далее. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является анализ эффективности деятельности предприятия. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.

Существуют различные способы проведения финансового ана­лиза (методы чтения финансовых отчетов), среди которых наиболее важные:

1) Горизонтальный анализ;

2) Вертикальный анализ;

3) Анализ финансовых коэффициентов;

4) Трендовый анализ;

5) Сравнительный анализ;

6) Факторный анализ.

Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостат­ки, поэтому для полного анализа обычно применяется не один, а несколько методов чтения финансовой отчетности.

Необходимо отметить также, что при проведении финансового анализа имеются определенные трудности. Среди них можно выде­лить: многопрофильность предприятий; ориентацию на лидеров; влияние и учет инфляции; сезонность; интерпретацию результатов; вуалирование отчетности.

Результативность финансового анализа в первую очередь будет зависеть (учитывая указанные трудности) от уровня знаний и про­фессионализма финансового аналитика.

Таким образом, анализ эффективности деятельности предприятия для управленческого персонала предприятий, финансово–бухгалтерских работников и специалистов–аналитиков – это важнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово–хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.   1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности деятельности организации

Экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия управленческих решений по эффективному управлению финансами.

Собственники акционерных обществ анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и так далее.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и другие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение  доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и так далее. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Несмотря на различие интересов разных пользователей финансовой отчетности предприятия, основным условием существования предприятия является достаточ­ность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это по­ложение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации (таблица 1).

Таблица 1 – Информация необходимая для пользователей финансовой отчетности

Данные отчетности	Полезность
Экономические ресурсы (структура  активов)	Оценка способности предприятия получать доходы и денежные средства в будущем
Финансовая структура (соотно­шение собственного капитала и задолженности  предприятия)	Оценка будущих потребностей в заемных средствах и распределе­ние будущих прибылей и денежных средств между заинтересован­ными сторонами; оценка потенциальной гибкости предприятия в привлечении внешних инвестиций
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности	Оценка краткосрочной и долгосрочной способности предприятия отвечать по своим обязательствам
Коэффициенты рентабельности и деловой активности	Оценка эффективности использования ресурсов предприятия
Изменения в финансовом поло­жении	Оценка денежных потоков, полученных предприятием в резуль­тате его операционной, инвестиционной и финансовой деятель­ности; прогнозирование будущих потребностей предприятия в денежных средствах.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объ­ективное и точное отражение действительных результатов деятельности предпри­ятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оператив­но–статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с дейс­твующим законодательством РФ.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, то есть  чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1) уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

2) достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

3) информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

4) нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

5) понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

6) сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1) оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

2) принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

3) конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчет­ности бюджетных организаций, состоит из:

–  бухгалтерского баланса;

–  отчета о прибылях и убытках;

–  приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтер­ской отчетности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обя­зательному аудиту;

–   пояснительной записки»[3].
1.3 Методика анализа показателей эффективности деятельности организации

Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово–хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

Согласно действующим нормативам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Однако ряд статей по–прежнему носит характер регулирующих. Для удобства анализа целесообразно использовать так называемыйуплотненный аналитический баланс–нетто, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:

–  суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» уменьшают величину собственного капитала и величину оборотных активов;

– на величину статьи «Оценочные резервы («Резерв по сомнительным долгам»)» корректируется значение дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;

–  однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов,их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

Критериями качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:

– сумма хозяйственных средств предприятия;

– доля активной части основных средств;

– коэффициент износа;

– удельный вес быстрореализуемых активов;

– доля арендованных основных средств;

– удельный вес дебиторской задолженности и другие;

Формулы для расчета данных показателей приведены в таблице 2.

Таблица 2 –  Система показателей оценки имущественного положения

Наименование показателя	Формула расчета
1.1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	итог баланса–нетто
1.2. Доля основных средств в активах	стоимость основных средств
итог баланса–нетто
1.3. Доля активной части основных средств	стоимость активной части основных средств
стоимость основных средств
1.4. Коэффициент износа основных средств	износ основных средств
первоначальная стоимость основных средств
1.5. Коэффициент износа активной части основных средств	износ активной части основных средств
первоначальная стоимость активной части основных средств
1.6. Коэффициент обновления	первоначальная стоимость поступивших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на конец периода
1.7. Коэффициент выбытия	первоначальная стоимость выбывших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на начало периода

Рассмотрим их экономическую интерпретацию.

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.

После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.

Финансово–устойчивым является такой хозяйствующий субъект,  который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы  (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и  расплачивается в срок по своим обязательствам.

Для данного блока анализа решающее значение имеет вопрос о том, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан, прежде всего, с балансовой моделью. В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:

F + E3 + Ra= Ис+ Ckk +         Cdk+ Ко + Rp,                                   (1)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

При условии ограничения запасов и затрат (Е3) величиной [(Ис+Сdk)–F]:

Е3 ≤ (Ис+Сdk)–F,                                                       (2)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

будет выполняться условие платежеспособности предприятия, то есть денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятий (Сkk+Ko+Rp):

Ra≥  (Сkk+Ko+Rp),                                              (3)

где:

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели:

1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

Ec= Иc– F,                                                    (4)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис– источники собственных средств.

2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств[5]:

Em= (Иc + Cdk) – F,                                           (5)

где:

F – основные средства и вложения;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок):

EΣ= (Иc + Cdk) – F + Ckk = EC + Ckk ,                        (6)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

–  излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств

± Ec= Ec – E3,                                               (7)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ис– источники собственных средств.

–  излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

± ET = ET − E3 = (Ec + KT) − E3,                        (8)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ко – ссуды, непогашенные в срок.

– излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

± EΣ = EΣ− E3 = (Ec + KT+ Ckk) − E3,                          (9)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет квалифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:

1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями

E3

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

2) нормальная устойчивость финансового состояния предприятиям гарантирующая его платежеспособность,

E3 = Ec + Ckk ,                                         (11)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств,

E3 = Ec + Ckk+ Co,                                   (12)

где:

Со – источники, ослабляющие финансовую напряженность;

Сkk – кредиты банков под товарно–материальные ценности с учетом сумм, зачтенных банком при кредитовании.

4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд

E3 = Ec + Ckk,                                          (13)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

Каждый из четырех типов финансовой устойчивости характеризуется набором показателей, дающих полную картину финансового состояния предприятия. К этим показателям относятся: коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств; излишек (или недостаток) средств для формирования запасов и затрат; запас устойчивости финансового состояния (в днях); излишек (или недостаток) средств на 1 тыс. руб. запасов.

Однако очевидно, что из условия платежеспособности предприятия в действительности вытекает не одно, а два направления оценки финансовой устойчивости предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия запасов и затрат источниками средств, то есть из условия

E3 ≤ (Иc + Cdk ) – F,                                          (14)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

Оценка финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия основных средств и иных внеоборотных активов источниками средств, т.е. из условия

F ≤ (Иc + Cdk ) − E3,                                         (15)

где:

(Ис+Сdk) –представляет собой величину капитала предприятия. Собственный капитал, долгосрочные кредиты и займы являются стабильными источниками финансирования деятельности предприятия.

В таблице 3 приводится классификация типов финансовой устойчивости для условий второго направления оценки.

Таблица 3  –Классификация типов финансовой устойчивости для условий второго направления оценки

Устойчивость	Текущая	В краткосрочной перспективе	В долгосрочной перспективе
1. Абсолютная	Д ≥ Rp+ Ko	Д ≥ Rp+ Ko+ Ckk	Д ≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
2. Нормальная	Ra≥ Rp+ Ko	Ra≥ Rp+ Ko+ Ckk	Ra≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
3. Предкризисная устойчивость	Ra+ E3 ≥ Rp+ Ko	Ra + E3 ≥ Rp+ Ko+ Ckk	Ra + E3 ≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
4. Кризисная	Ra+ E3 <Rp+ Ko	Ra + E3 <Rp+ Ko+ Ckk	Ra + E3 <Rp+ Ko+ Ckk

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций[4].

Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, аналогичным предприятием, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов:

1) коэффициент обеспеченности собственными средствами Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости;

2) коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных;

3) коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние;

4) коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала). Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост Ка означает рост финансовой независимости;

5) коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Ликвидность предприятия – это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков[5].

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделим на следующие группы:

1) Наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

2) Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;

3) Медленно реализуемые активы – запасы и затраты (в том числе НДС) за исключением расходов будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения;

4) Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением долгосрочных финансовых вложений;

Пассивы баланса сгруппируем по степени срочности их оплаты:

1) Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие оборотные активы;

2) Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

3) Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

4) Постоянные пассивы – собственные средства предприятия. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину статьи «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

A1 ≥ П1

A2 ≥ П2

A3 ≥ П3

A4 ≥ П4

Выполнение первых трех неравенств автоматически влечет выполнение четвертого неравенства, выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

1)  Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Нормальное ограничение показателя следующее:

Кал≥ 0,2 + 0,5,                                                 (16)

где:

Ккл– коэффициент критической ликвидности.

2)  Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нижней нормальной границей коэффициента ликвидности считается

Ккл≥ 1,                                                    (17)

где:

Ккл– коэффициент критической ликвидности.

3)  Коэффициент текущей ликвидности (Ктл), или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормативным для него считается ограничение

Ктл≥ 2,                                                  (18)

где:

Ктл– коэффициент текущей ликвидности.

Платежеспособность – это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера[6].

—   величина собственного оборотного капитала;

—   соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств (коэффициенты ликвидности – определяющие квоту оборотных средств, то есть оптимальный размер оборотных средств);

—   соотношение заемного и собственного капитала;

—   коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

—   коэффициент обеспеченности процентов по кредитам;

—   коэффициент платежной готовности (платежеспособности) и другие.

Финансовая устойчивость предприятия в перспективе целиком зависит от результатов текущей деятельности.

Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (то есть неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия. Количественная оценка делается по двум направлениям:

– степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

– уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующее их соотношение:

Тпб>Тр>Так>100%,                                            (19)

где:

Тпб>Тр–, Так– соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансированного капитала (Бд).

Эта зависимость означает что:

1)      экономический потенциал предприятия возрастает;

2)      по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно;

3)      прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные, такими причинами являются: освоение новых перспектив направления приложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств. Эта деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают быстрой выгоды, но в перспективе могут полностью окупиться.

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основные из них – выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов.

При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности. Чем меньше омертвляются финансовые ресурсы в этих активах, тем более эффективно они используются, быстрее оборачиваются, приносят предприятию все новые и новые прибыли.

Оборачиваемость оценивают, сопоставляя показатели средних остатков оборотных активов и их оборотов за анализируемый период. Оборотами при оценке и анализе оборачиваемости являются:

– для производственных запасов – затраты на производство реализованной продукции;

– для дебиторской задолженности – реализация продукции по безналичному расчету (поскольку этот показатель не отражается в отчетности и может быть выявлен по данным бухгалтерского учета, на практике его нередко заменяют показателем выручки от реализации).

Дадим экономическую интерпретацию показателей оборачиваемости:

– оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы данного вида, в анализируемый период;

– оборачиваемость в днях указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в активы данного вида.

Обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах является показатель продолжительности операционного цикла, то есть того, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет. Этот показатель в значительной степени зависит от характера производственной деятельности; его снижение – одна из основных внутрихозяйственных задач предприятия.

Показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов обобщаются в показателях оборота собственного капитала и оборачиваемости основного капитала,характеризующих соответственно отдачу вложенных в предприятие: а) средств собственника; б) всех средств,включая привлеченные. Различие между этими коэффициентами обусловлено степенью привлечения заемных средств для финансирования производственной деятельности.

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста.

Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т.п.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

,                                    (20)

где:

R3 – рентабельность производственной деятельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

,                                               (21)

где:

R – уровень рентабельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

,

                                     (22)

где:

Ri – рентабельность деятельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Таким же образом производитсяфакторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

,            (23)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

,            (24)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

VРП– объем реализованной продукции;

УДi– удельный вес реализованной продукции;

Цi–  средний уровень цены;

Зед – себестоимость.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Зед), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости  Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде

,                       (25)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

VРП– объем реализованной продукции;

УДi– удельный вес реализованной продукции;

Цi–  средний уровень цены;

Зед – себестоимость.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и так далее (рисунок 2)

Рисунок2 – Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод, что принятие управленческих решений по эффективности управления финансами предприятия необходим анализ финансово–экономического состояния предприятия.

Анализ эффективности деятельности предприятия  в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

Таким образом, в условиях нестабильной экономики практически невозможно использовать количественный метод оценки, позволяющий упорядочить изучаемые внешние факторы и приводить их в сопоставимый вид. Отсюда сделать какие–либо точные прогнозы по поводу формирования финансовой устойчивости предприятия (с учетом изучения внешних факторов) практически невозможно. Их следует отнести к разряду неуправляемых. Внешние факторы влияют на внутренние, как бы проявляют себя через них, изменяя количественное выражение последних. Например, распространение неплатежей в экономике приводит к увеличению дебиторской и кредиторской задолженности, а в их структуре — к увеличению объемов просроченной и сомнительной задолженности. Следует отметить прямое (банкротство должников) и косвенное (социальное) воздействие внешних факторов на финансовую устойчивость. Такое разделение позволяет более корректно оценивать характер и степень влияния их на устойчивость организации. Конечно, бороться со многими внешними факторами отдельным предприятиям не по силам, но в создавшихся условиях им остается проводить собственную стратегию, которая позволяет смягчить негативные последствия общего спада производства.

Внешние факторы, неподвластные воле предприятия, и внутренние, зависящие от сложившейся системы организации его работы, классифицируются по месту возникновения. В качестве примера приведем факторы, влияющие на финансовую устойчивость организаций морского транспорта.

В целом можно сказать, что финансовая устойчивость — это комплексное понятие, обладающее и внешними формами проявления, формирующееся в процессе всей финансово–хозяйственной деятельности, находящееся под влиянием множества различных факторов.
2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»   2.1 Краткая характеристика предприятия

«Роснефть» – лидер российской нефтяной отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая корпорация.

Основными видами деятельности ПАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами.

Компания включена в перечень стратегических предприятий России. Ее основным акционером (69,50% акций) является ПАО«Роснефтегаз», на 100% принадлежащая государству. 19,75% принадлежат BP, оставшиеся 10,75% акций находятся в свободном обращении.[7]

В настоящее время «Роснефть» в Мурманском регионе представлена своей дочерней компанией ПАО «НК «Роснефть – Мурманскнефтепродукт».

Полное фирменное наименование предприятия: Публичное акционерное общество «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт».

Юридический адрес: 183024, г. Мурманск, ул. К. Маркса, 27.

Согласно п. 3.3 Устава общества (Приложение А) основными видами деятельности Общества являются:

— розничная торговля моторным топливом;

— оптовая торговля топливом;

— оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин;

— оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом;

— деятельность агентов по оптовой торговле топливом;

— хранение и складирование;

— хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки и др.[8]

Согласно данным исследования удельный вес основных направлений деятельности ПАО «НК «Роснефть – Мурманскнефтепродукт» в 2014 году представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 –  Основные направления деятельности ПАО «НК «Роснефть–Мурманскнефтепродукт» в 2014 г.

В настоящее время Общество имеет 4 действующие нефтебазы, 32 оптово–розничных  АЗС, вт.ч. 7 АЗК и 1 АЗС с пунктом  приема нефтепродуктов по железной дороге.

Цели ПАО «НК «Роснефть»: стремление укрепить свое положениесреди ведущих мировых энергетических корпораций, сохранение лидерскихпозиций по операционным показателям и вхождение в группу лидеров пофинансовым показателям и акционерной стоимости.

Ключевые условия достижения этих целей:

—   непрерывное повышение эффективности повсем направлениямдеятельности;

—   устойчивый рост бизнеса;

—   повышение информационной прозрачности и открытости;

—   высокая социальная ответственность;

—   развитие ииспользование новых технологий.

Целью деятельности ПАО«НК «Роснефть», согласно Уставу, является извлечение прибыли, формирование технологичного нефтесервисного бизнеса нового типа, позволяющего обеспечивать стратегические потребности Компании и лучшую в отрасли экономическую эффективность на базе собственной буровой и сервисной компании «РН–Бурение» с возможным привлечением партнеров, а также создание пула инновационных технологий и компетенций по всем ключевым направлениям дальнейшего развития.

Предметом деятельности НК Роснефть является обеспечение поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки потребителям в Российской Федерации и за ее пределами, любые сопутствующие виды деятельности, а также виды деятельности по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Стратегический приоритет ПАО «НК «Роснефть»– реализация уникальных перспектив роста и создание стоимости на базе крупнейшего портфеля активов на шельфе.

Стратегическая цель деятельности блока нефтепереработки и нефтехимии ПАО «НК «Роснефть»– максимально эффективное использование добытой нефти, газа и другого сырья, производство продуктов с высокой добавленной стоимостью.

Компания создает дополнительную стоимость для акционеров путем успешного выполнения масштабной программы модернизации нефтеперерабатывающих предприятий, а также через реализацию новых проектов – ВНХК.

В рамках международного развития Компания участвует в проекте Тяньцзиньского нефтеперерабатывающего и нефтехимического комплекса в Китае, что позволит не только поставлять сырье на данное предприятие, но также участвовать в реализации продукции на рынке АТР.

Приоритетами Компании в сфере коммерции и логистики являются максимизация эффективности реализации нефти и нефтепродуктов, гарантированное снабжение потребителей качественным топливом, оптимизация затрат на логистику и обеспечение стабильности поставок, постоянное улучшение предложения для покупателей через собственную розничную сеть и оптовые каналы реализации, а также развитие передовых практик трейдинговой деятельности в России и за ее пределами.

ПАО«НК «Роснефть» обладает диверсифицированным портфелем активов в перспективных регионах международного нефтегазового бизнеса. Цель построения устойчивого и прибыльного международного присутствия Компании – создание дополнительной стоимости для акционеров и получение новых знаний и компетенций для более эффективной разработки проектов в России.

ПАО «НК «Роснефть»– лидер процесса качественной модернизации и инновационных изменений в российской нефтегазовой отрасли. Усилия Компании направлены на развитие интеллектуального и технологического потенциала отрасли на основе мощного фундамента российской нефтегазовой школы – одной из лучших в мире – и в партнерстве с ведущими компаниями международного нефтяного бизнеса.

Организационная структура компании ПАО «НК «Роснефть»– Мурманскнефтепродукт» – функциональная (рисунок 4).

Рисунок 4 – Организационная структура ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»

Функциональная структура является оптимальной с точки зрения масштабов компании и специфики основной деятельности. Для такой структуры характерны специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам (маркетинг, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система стимулирования и поощрения работников.[9]

Структура позволяет найти решение любой задачи, направленной в функциональное подразделение, а также потенциально обеспечивает обмен знаниями между сотрудниками, их профессиональный рост.

Преимущества данной организационной структуры для компании состоят в следующем:

— стимулирования профессионализации и мастерства за счет высокой специализации на выполнении функций;

— улучшение координации в функциональной области;

— потенциальное уменьшение дублирования усилий.

В итоге, организационная структура компании выстроена в соответствии со спецификой его деятельности, четко определена иерархия управления. Выделение структурных подразделений осуществлено по функциональным признакам. Каждое подразделение филиала включает в себя сотрудников, которые разделены по признаку специализации. Каждый отдел ориентирован на конкретный вид деятельности.

Штатная расстановка на АЗК согласно разработанного стандарта компании состоит из следующих позиций:

– менеджер АЗК (Управляющий АЗК);

– администратор торгового зала;

– оператор заправочной станции 2–5 разряды (Оператор – продавец);

– оператор заправочной станции 1раздяда (Оператор – заправщик);

– уборщик помещений;

– дворник.

Штатная расстановка каждого конкретного АЗК определяется штатным расписанием дочернего общества.[10]

Менеджер АЗК постоянно должен быть в курсе событий, происходящих на АЗК, контролировать качество обслуживания, соблюдение правил эксплуатации АЗК, а также предупреждать правонарушения со стороны персонала и клиентов. В течение дня менеджер АЗК обязан проводить в общей сложности не менее часа в каждом из основных помещений АЗК: на площадке у ТРК, в торговом зале, за стойкой кассы, на мойке, в экспресс–кафе.

Особое внимание менеджер АЗК должен обращать на участки, в наибольшей степени, влияющие на показатели функционирования АЗК.

Основные направления контроля за деятельность персонала:

– правильность эксплуатации и обслуживания АЗК, экономное расходование материалов, запасных частей и принадлежностей;

– соблюдение качества обслуживания;

– своевременность и правильность заказа, приема нефтепродуктов и сопутствующих товаров, их хранение и учет;

– соблюдение порядка проведения инвентаризаций материальных ценностей;

– соблюдение техники безопасности труда и мер безопасности на АЗК;

– соблюдение ПБОТОС (промышленная безопасность, охрана труда и окружающая среда);

– правильность оформления первичной учетной документации АЗК;

– соблюдение порядка процедуры сдачи–приемки смены;

– чистота и порядок на АЗК;

– сохранение коммерческой тайны.

Для оценки качества работы персонала менеджер АЗК должен применять контрольные листы наблюдения (чек–листы) для каждой категории персонала АЗК. Наблюдать за работой каждого работника не менее 30 минут, для того чтобы комплексно оценить его деятельность. В соответствии с отметками в контрольных листах наблюдения менеджер АЗК должен регулярно выставлять оценки персоналу АЗК и давать обратную связь каждому работнику по результатам его деятельности.

Система аппарата управления предприятием построена таким образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и организационном отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

Для подбора персонала формулируют первичные параметры наличия достойного уровня квалификации у сотрудника[11].

Диапазоны ответственности работников предприятия, сформированные по единому принципу, включают:

А. Диапазоны ответственности Генерального директора.

Генеральный директор несет высшую ответственность за деятельность предприятия в целом, обладая для этого всеми необходимыми полномочиями. С целью повышения оперативности управления Генеральный директор делегирует полномочия по управлению предприятием своим заместителям (по направлениям) или главным специалистам, согласно определенным им диапазонам ответственности.

При этом устанавливается, что заместителям (главным специалистам) разрешается делать все необходимое для исполнения своих должностных обязанностей в рамках определенных диапазонов ответственности, а также утвержденных Генеральным директором планов и директивных заданий. Для каждого заместителя  установлен соответствующий перечень документов для согласования, подписания и утверждения, определен порядок подписания исполнительской документации. Заместители (главные специалисты)  по направлениям могут, в свою очередь, делегировать полномочия по принятию ряда решений собственным подчиненным[12].

Б. Диапазоны ответственности менеджера по производству услуг:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Ведение переговоров с покупателями услуг и поставщиками;

— Заключение договоров с покупателями услуг и поставщиками;

— Организация продаж услуг, поставок, покупок;

— Принятие решений по текущим вопросам производственной деятельности, по ценам, срокам и объемам производства и т.п.;

— Подготовка прогнозов и текущее планирование производства, продаж услуг, поставок и покупок материалов;

— Организация сбора и анализа информации;

— Формирование требований к информационному обеспечению и организации хранения секретной информации;

— Разработка производственной, маркетинговой и ценовой политики;

— Разработка и контроль реализации плана взаимоотношений с общественностью (public relations);

— Организация, координация и контроль деятельности подчиненных;

— Сертификация качества;

— В. Диапазоны ответственности главного технолога:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Организация и ведение технологической подготовки, основного производства предприятия;

— Разработка и внедрение технически и экономически обоснованных норм расхода сырья и материалов;

— Проектирование специальной оснастки, режущего и мерительного инструмента;

— Организация и контроль за соблюдением технологической дисциплины;

— Разработка и внедрение технически обоснованной трудоёмкости;

— Разработка планов;

— Внедрение передовой технологии;

— Участие в проведении контроля оборудования на технологическую точность;

— Расчёт технически обоснованных норм времени по видам работ и внедрение их в производство;

— Контроль за выполнением норм времени;

— Контроль за внедрением и соблюдением утверждённых норм расхода материалов в цехах предприятия и в производственных подразделениях и принятие мер по экономии материальных ресурсов цехами и подразделениями предприятия.

Г. Диапазоны ответственности главного энергетика и главного механика:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Обеспечение исправности и работоспособности оборудования, сетей и коммуникаций предприятия и природоохранных объектов;

— Обеспечение эффективности обслуживания и ремонта;

— Контроль условий эксплуатации оборудования, сетей и коммуникаций;

— Обеспечение работоспособности технологического оборудования, сварочного и испытательного оборудования, оборудования для термообработки и нагрева, электрооборудования, сетей и коммуникаций;

— Анализ состояния и необходимость замены;

— Разработка и внедрение мероприятий по предупреждению аварий, поломок и повышенного износа;

— Составление отчёта об использовании топлива, теплоэнергии и электроэнергии;

— Аттестация испытательного оборудования;

— Обслуживание и ремонт оборудования;

— Анализ причин выхода оборудования из строя и определение соответствующих мер противодействия;

— Подготовка заявок на обеспечение ремонта материалами и комплектующими изделиями;

— Осуществление работ по организации проведения проверок оборудования на технологическую точность;

— Контроль выполнения и качества ремонта.

На данный момент система управления предприятия ПАО«НК «Роснефть» имеет устойчивое положение.

Неотъемлемой частью системы управления ПАО«НК «Роснефть» является контроль. Концепция управленческого учета на предприятии ПАО«НК «Роснефть» базируется на понятии «бизнес оптимальных возможностей». Первичным, при этом является нахождение оптимального масштаба бизнеса, который позволяет управлять им эффективно. При этом руководителю ПАО делегируется власть над полным жизненным циклом бизнеса и этим усиливается способность руководителей высшего уровня управлять компанией в целом.

Контроль за деятельностью предприятия ПАО осуществляется путем утверждения годовых планов и бюджетов, анализа ежемесячных бухгалтерских отчетов, а в подразделениях – утверждения бюджетов их структурных единиц и ежемесячных бухгалтерских отчетов. Оценка работы предприятия происходит на основе соотношения прибыли и объема продаж. Имеются четыре вида оценки: «А» – высший, «В» – высокий, «С» – низкий, «Д» – очень низкий. Так как работа предприятия два года подряд оценивается на  высоком уровне эффективности (категория – «В»), то работу ПАО«НК «Роснефть» можно считать эффективной.

Наиболее эффективным способом контроля ПАО«НК «Роснефть» является общая политика деятельности компании, положения которой являются обязательными для исполнения каждым работником от высшего руководства до рядовых исполнителей. Эта политика включает сферы делового поведения, этики и социальной ответственности, соответствующие высоким стандартам. К ним относятся ценности, традиции предприятия и убеждения, которые составляют неотъемлемую часть системы управления ПАО«НК «Роснефть», характеризующейся прогрессивным стилем руководства, разумным подходом к риску, культивируемыми ценностями и их согласованностью между собой.

Такая внутрифирменная «культура» ориентирует всех сотрудников ПАО«НК «Роснефть» в своем поведении равняться на политику компании как на эталон, работать честно, объективно, действовать во всем в ее интересах, независимо от противоречивости интересов, присущих каждому отдельному сотруднику. Культура предприятия ПАО«НК «Роснефть» в концентрированном виде отражается в ее концепциях управления, которые выполняют роль «цементирующего» средства коллектива, обеспечивают предсказуемость действий персонала, их соответствие политике компании. Поведение людей наполняется желанием следовать единым общим целям и привлекательностью долгосрочной перспективы работать именно в этой компании. Все это в ПАО«НК «Роснефть» рассматривается как эффект «неявного контроля», который в перспективе должен быть преобладающей его формой, признаваемой и одобряемой как высшим руководством компании, так и всеми остальными сотрудниками.

ПАО«НК «Роснефть» имеет непосредственный выход на международный рынок, тесно сотрудничает с такими странами, как: Дания, Норвегия, Швеция и т.д.

Благодаря всевозможным рекламным акциям и участию представителей ПАО«НК «Роснефть» на выставках в стране и за рубежом список партнеров у предприятия постоянно расширяется.

Таким образом, приоритетным для предприятия в данной ситуации является удержание своих постоянных заказчиков и поиск новых. Однако ни в коем случае нельзя забывать и о той категории клиентов, которая дает предприятию дополнительную прибыль, обеспечивая тем самым необходимые оборотные средства для функционирования предприятия.

Конечным результатом эффективности деятельности предприятия ПАО«НК «Роснефть» является прибыль, т. к. она характеризует абсолютную эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия ПАО«НК «Роснефть» и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности  коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием ПАО«НК «Роснефть», обусловлена объемом продаж и конкурентоспособностью на рынке, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Являясь источником коммерческого и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятия «НК «Роснефть», возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы. Именно самофинансирование, в данном случае, играет решающую роль, так как предприятие «НК «Роснефть» взяло свой курс на  данный вид развития.

2.2  Анализ и диагностика показателей эффективности деятельности предприятия

Необходимым элементом анализа финансового состояния является изучение результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются величиной прибыли или убытка.

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

– характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально–технического снабжения, а также насколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;

Анализ эффективности деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности – формы № 2. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа.

Проанализировав отчет, видно,что выручка в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросла в 1,2 раза. При этом себестоимость продукции выросла в 1,2 раза. Валовая прибыль увеличилась на 17%. Себестоимость продукции возросла на 24%. Прибыль от продаж уменьшилась на 22%. Коммерческие расходы возросли на 20%. Однако, чистая прибыль увеличилась в 3,7 раза, в основном за счет прибыли от участи в других организациях, которая выросла почти в 7 раз. Из отчета о прибылях и убытках видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением коммерческих и управленческих расходов. Но, несмотря на это, ПАО«Роснефть» занимает лидирующие позиции в нефтяном, нефтеперерабатывающем и нефтедобывающем секторах экономики.

Рисунок 5– Гистограмма изменения основных показателей из отчета о прибылях и убытках
2.3Оценка эффективности деятельности предприятия

Анализ результатов финансовой деятельности предприятия проведен на основании экономических показателей ПАО«НК Роснефть», которые взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2013–2014 годы.

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ПАО«НК Роснефть».

Часть анализа собственности организации при анализе финансового состояния предприятия – анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса. Проанализировав активы и пассивы баланса предприятия, можно проследить их динамику.

Практика экономического анализа предприятия выработала основные правила чтения баланса: вертикальный и горизонтальный анализ.

Горизонтальный анализ – сравнение позиций отчетности в течении периодов в относительном и абсолютном видах.

Вертикальный анализ – структура итоговых финансовых показателей, позволяющая выявить влияние позиций отчета на конечный результат.

Анализ активов баланса ПАО«НК Роснефть» (приложение 2).

Проанализировав структуру активов ПАО«НК Роснефть», можно отметить преобладание внеоборотных активов в общей сумме активов, что является нормальным для организаций производственной сферы. Однако существует небольшая тенденция к изменению сложившейся ситуации, за счет многократно возросших прочих оборотных активов. Преобладание внеоборотных активов может негативно повлиять на привлечение краткосрочных заемных средств.

Рост основных средств на 14%, произошел за счет ввода в эксплуатацию новых объектов.

Увеличение дебиторской задолженности более чем в два раза, произошедшей в большей степени за счет роста дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, наряду со снижением денежных средств и денежных эквивалентов,говорит о задержках выплат от покупателей и дочерних предприятий.

Наблюдается незначительное увеличение запасов предприятия, произошедшего, за счет увеличения добычи нефти и газа, а также за счет роста запасов дочерних и зависимых организаций, свидетельствуя oположительной динамике развитияПАО«НК Роснефть».

Рост нематериальных активов в два раза, связан с достижениями НИОКР и приобретением 14 лицензий на право пользования недрами.

Рисунок 6– Гистограмма активов ПАО«НК Роснефть» за 2014–2013гг.

Анализ пассивовПАО«НК Роснефть» показал рост долгосрочных обязательств в 1,6 раза, связанногос использованием средств в виде эмиссии облигаций с периодом обращения десять лети векселей со сроком погашения в течении десяти летдля развития компании (приобретение акций ПАО«РН Холдинг»), увеличение долей и вложений в уставные капиталы дочерних предприятий и зависимых обществ. Также рост отложенных налоговых обязательств в 1,4 раза свидетельствует о больших оборотах компании, и как следствие, значительной величине начисленных налогов.

Увеличение валюты баланса в 1,6 раза обусловлено увеличением как долгосрочной, так и краткосрочной кредиторских задолженностей почти в равной мере (1,9 и 1,7 раза соответственно). Однако доля долгосрочных заемных средств в общей структуре пассивов возросла в 1,5 раза, в то время как краткосрочные средства имеют тенденцию к снижению. Финансирование деятельности предприятия в 2014 году происходило в основном за счет долгосрочных кредитных обязательств и кредиторской задолженности.

Рисунок7– Гистограмма пассивов ПАО«НК Роснефть» за 2013–2014 гг.

Проанализировав отчет, видно,что выручка в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросла в 1,2 раза. При этом себестоимость продукции выросла в 1,2 раза. Валовая прибыль увеличилась на 17%. Себестоимость продукции возросла на 24%. Прибыль от продаж уменьшилась на 22%. Коммерческие расходы возросли на 20%. Однако, чистая прибыль увеличилась в 3,7 раза, в основном за счет прибыли от участи в других организациях, которая выросла почти в 7 раз. Из отчета о прибылях и убытках видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением коммерческих и управленческих расходов. Но, несмотря на это, ПАО«НК Роснефть» занимает лидирующие позиции в нефтяном, нефтеперерабатывающем и нефтедобывающем секторах экономики.

Рисунок  8– Гистограмма изменения основных показателей из отчета о прибылях и убытках

Анализ показателей финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть».

Анализ эффективности деятельности предприятия– методика оценки текущего финансового состояния предприятия и его перспективы. В анализ эффективности деятельности предприятия входит анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости – показатели, показывающие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Абсолютные показатели:

1)   Наличие собственных оборотных средств – показатель свидетельствующий о наличии свободных оборотных ресурсов у предприятия. Положительность этого показателя является минимальным требованием к ликвидности баланса.Рассчитывается по формуле:

Ес = СИ – ВА,                  (26)

где:

СИ – собственные источники (IV раздел пассива баланса);

ВА – внеоборотные активы (I раздел актива баланса).

2)   Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат. Показатель характеризует достаточность средств у предприятия для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле:

Ет = Ес + ДП,  (27)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств;

ДП – долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).

3)   Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат. Показатель, характеризующий совокупность средств предприятия из всех источников финансирования для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле

Е∑ = Ет + КЗС,                              (28)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств;

КЗС – краткосрочные заемные средства (стр. 1500 VI раздела пассива баланса).

На основе данных показателей можно выделить три показателя обеспечения запасов источниками их финансирования:

— Излишек или недостаток собственных оборотных средств. Рассчитывается по формуле:

±Ес = Ес – З,  (29)

где:

З – запасы (стр.1210 II раздела актива баланса).

Ес – наличие собственных оборотных средств.

— Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат. Формула расчета:

±Ет = Ет – З,  (30)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств.

— Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле

±Е∑= Е∑– З,  (31)

где:

Е∑ –  сумма наличия собственных оборотных средств;

З – запасы (стр.1210 II раздела актива баланса).

Типы финансовой устойчивости предприятия:

Абсолютная финансовая устойчивость

+–Ес≥ 0,             (32)

+–Ет≥ 0S=(1;1;1),      (33)

+–Е∑ ≥ 0,             (34)

Высокая платежеспособность, предприятие не зависит от кредиторов

Нормальная устойчивость финансового состояния

+–Ес< 0,           (35)

+–Ет≥ 0S=(0;1;1),                     (36)

+–Е∑ ≥ 0,       (37)

Нормальная платежеспособность, эффективное использование заемных средств, высокая доходность производственной деятельности.

Неустойчивое финансовое состояние

+–Ес< 0,           (38)

+–Ет< 0S=(0;0;1),                        (39)

+–Е∑ ≥ 0,                (40)

Нарушение платежеспособности, необходимость привлечения дополнительных источников, возможность улучшения ситуации

Кризисное финансовое состояние

+–Ес< 0,  (41)

+–Ет< 0S=(0;0;0),               (42)

+–Е∑ < 0,              (43)

Неплатежеспособность предприятия, на грани банкротства.

Расчет Абсолютных показателей финансовой устойчивости ПАО«Роснефть» (Таблица 4).

Нормальная устойчивость финансового состояния

+–Ес< 0,                                                (44)

+–Ет≥ 0S=(0;1;1),                                        (45)

+–Е∑ ≥ 0,                                               (46)

Нормальная платежеспособность, эффективное использование заемных средств, высокая доходность производственной деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 4–Расчет Абсолютных показателей финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть»

Абсолютные показатели	На 31.12.2014 (тыс. руб)	На 31.12.2013 (тыс. руб.)
Наличие собственных оборотных средств	-3627117252	-1965784327
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	587177628	315587425
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	2805222124	1630622400
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-3741531407	-2061768027
Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	427763473	219603725
Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	2690807969	1534638700

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия указывают на степень финансовых рисков и уровень зависимости организации от заемного средств, наличие собственного капитала. К относительным показателям финансовой устойчивости предприятия относятся:

1)   Коэффициент автономии –доля собственных средств в совокупности источников финансирования. Рассчитывается по формуле:

Собственный капитал / Валюта баланса = Стр. 1300 Форма 1 / Стр. 1700 Форма 1.

Минимальное допустимое значение– 0,5.

2)   Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – коэффициент, характеризующий долю собственного капитала, инвестированного в оборотные средства. Формула расчета:

Заемный капитал/ Собственный капитал = (Стр. 1400 Форма+ Стр. 1500 Форма 1) / Стр. 1300 Форма 1.

Максимально допустимое значение –0,7 превышение указанной границы означает зависимость от внешних источников, потерю финансовой устойчивости.

3)   Коэффициент обеспеченности собственными средствами – коэффициент, который указывает на наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемое значение больше 0,6.

4)   Коэффициент маневренности – способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Формула расчета:

Собственные оборотные средства / Собственный капитал = (Стр. 1300 Форма 1 – Стр. 1100 Форма 1) / Стр. 1300 Форма 1

Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия

5)   Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств – количество внеоборотных средств приходящихся на 1 руб. оборотных активов. Рассчитывается по формуле:

Оборотные активы/Внеоборотные активы = Стр. 1200 Форма 1/ Стр. 1100 Форма 1

Данный показатель дает характеристику общей структуры активов предприятия.

Относительные показатели финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть» (Таблица 5).

Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости ПАО«Роснефть»

Относительные показатели	На 31.12.2014
Коэффициент автономии	0,2
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	4,7
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-1,3
Коэффициент маневренности	-2,7
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,6

Коэффициент автономии равен 0,2, что характеризует зависимость предприятия от заемных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 4,7, что говорит о зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами на очень низком уровне, что показывает плохое финансовое состояние предприятия. Коэффициент маневренности предприятия говорит нам о том, что предприятие неспособно пополнять оборотные средства самостоятельно. Значение показателя соотношения мобильных средств равно 0,6, показывает, сколько предприятие вкладывает в оборотные средства, что недостаточно для повышения финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса предприятия –степень покрытия пассивов организации активами, срок превращения которых в деньги равен сроку погашения обязательств. Степень ликвидности баланса влияет наплатежеспособность предприятия. Главный критерий ликвидности –превышение стоимости оборотных средств над краткосрочными обязательствами. И чем выше этот показатель, тем более устойчиво финансовое состояние предприятия.

При анализе ликвидности баланса организации активы группируют по степени ликвидности – от наиболее ликвидных к наименее. Пассивы группируют по срочности погашения обязательств. Общепринятая группировка представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Группировка активов и пассивов предприятия

Активы	Пассивы
Название группы	Обозначение	Баланс  2014г.	Название группы	Обозначение	Баланс  2014г.
Наиболее ликвидные активы	А1	стр. 1250 + 1240	Наиболее срочные обязательства	П1	стр. 1520
Быстро реализуемые активы	А2	стр. 1230	Краткосрочные пассивы	П2	стр. 1510 + 1540 + 1550
Медленно реализуемые активы	А3	стр. 1210 + 1220 + 1260 – 12605	Долгосрочные пассивы	П3	стр. 1400
Трудно реализуемые активы	А4	стр. 1100	Постоянные пассивы	П4	стр. 1300 + 1530 – 12605

Таблица 7 – Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

ОБОЗНАЧЕНИЕ	A1	773266455	1197024178	П1	ОБОЗНАЧЕНИЕ
A2	1847735636	883923302	П2
A3	184220031	4214294880	П3
A4	4982504825	1355532388	П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 > П4

Неравенство А1 < П1, свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организациидостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Неравенство А2 > П2, свидетельствует, что реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Неравенство А3 < П3 , свидетельствует, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не сможет быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Неравенство A4 > П4, выполнение этого условия свидетельствует о неликвидности баланса предприятия.

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Следует отметить, что анализ ликвидности предприятия методом группировки активов и пассивов является приближенным, для более детального анализа платежеспособности рассчитывают финансовые коэффициенты, такие как:

1)   Коэффициент текущей ликвидности – достаточность средств предприятия, которые могут быть задействованы для погашения своих краткосрочных обязательств. Является основным показателем платежеспособности. Определяется по формуле:

(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)                 (47)

Общепринятое значение коэффициента находиться в диапазоне 1–2.

2)   Коэффициент быстрой ликвидности –коэффициент, показывающий степень ликвидности средств предприятия, покрывающие краткосрочную задолженность. Рассчитывается по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)     (48)

Рекомендуемое значение данного показателя от 1 до 1,5.

3)   Коэффициент абсолютной ликвидности – часть кредиторской задолженности, которую предприятие может погасить немедленно. Формула расчета:

А1 / (П1 + П2)                             (49)

Минимальное значение данного показателя – 0,2.

Таблица 8– Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Показатели	2014 год	Норма
Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1 ≥ Кп ≤ 2
Коэффициент критической (срочной) ликвидности	1,3	Ккл ≥ 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	Кал ≥ 0,2 –0,5

Проведя анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятия, можно сделать следующие выводы:

1)      В 2013 году 1,3 рублей текущих активов предприятия приходилось на 1 рубль текущих обязательств. Это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.

2)      Коэффициент срочной ликвидности находится у нижней границы допустимой нормы, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности могут быть использованы для погашения текущих долгов организации.

3)      У компании высокийкоэффициент абсолютной ликвидности, свидетельствующий o способности погашать краткосрочные обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Оценка деловой активности ПАО«НК Роснефть».

Анализ деловой активности помогает охарактеризовать результаты и эффективность текущей деятельности предприятия.

При анализе деловой активности рассчитываются следующие коэффициенты:

1)   Коэффициент оборачиваемости активов – коэффициент показывающий оборачиваемость средств, вложенных в активы, и эффективность использования активов для извлечения прибыли. Рассчитывается по формуле:

Выручка от продажи / Средняя величина активов = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1600 Форма 1

2)   Средний срок оборачиваемости материальных оборотных средствкоэффициент позволяющий определить продолжительность оборота материальных средств. Формула расчета

Выручка от продажи / Средняя стоимость оборотных активов = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1200 Форма 1

3)   Период обращения дебиторской задолженности – коэффициент,показывающий, сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность. Рассчитывается по формуле

Выручка от продаж / Средняя величина дебиторской задолженности = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1230 Форма 1

4)   Период оборачиваемости собственного капитала – коэффициент, показывающий скорость оборота собственного капитала, его активность, т.е. сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала. Формула расчёта:

Выручка от продажи / Средняя стоимость собственного капитала = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1300 Форма 1

Таблица 9 – Оценка деловой активности предприятия

Показатель	2014 год	2013 год
Коэффициент оборачиваемости активов	0,6	0,7
Средний срок оборачиваемости материальных оборотных средств	238	289
Период обращения дебиторской задолженности	157	87
Период оборачиваемости собственного капитала	115	118

Проанализировав оценку деловой активности предприятия, можно сделать следующие выводы:

1)      В 2014году запасы за год совершили 0,6 оборот, в 2013 –0,7,чтосвидетельствует о уменьшении оборачиваемости и ухудшении деловой активности организации.

2)      Средний срок оборачиваемости материальных активов в 2014 году составил 238 дней.Данный показатель отражает количество дней в одном обороте.

3)      Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2014 – 157 дней, а в 2013– 87 дней, что говорит о ухудшении платежеспособности покупателей.

4)      Продолжительность одного оборота собственного капитала компании в 2014 году составила 115 дней.

Рентабельность предприятия ПАО«НК Роснефть».

Рентабельность — эффективность использования основных средств и производственных ресурсов предприятием.

При анализе рентабельности предприятия используют такие коэффициенты, как:

1)   Рентабельность активов – коэффициент, который характеризует отдачу от использования активов предприятия. Коэффициент указывает на способность организации извлекатьприбыль без учета структуры его капитала, качества управления активами. Определяется по формуле:

Рентабельность активов = Чистая прибыль / Активы = Стр. 2400 Форма 2 / Стр. 1600 Форма 1

2)   Рентабельность продаж – показатель, отражающий объем прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Формула расчета

Прибыль от продаж / Выручка = Стр. 2200 Форма 2 / Стр. 2110 Форма 2

3)   Рентабельность собственного капитала – эффективность использования средств собственников, позволяет сравнить эффективность собственного капитала с возможным доходом от альтернативных вложений в другие активы. Рассчитывается по формуле

Чистая прибыль отчетного периода / Средняя стоимость собственного капитала = Стр. 2400 Форма 2 / Стр. 1300 Форма 1

Расчет показателей рентабельности предприятия ПАО«НК Роснефть» представлены в таблице 10.

Таблица 10– Рентабельность предприятия

Показатель	Обозначение	2014 г.	2013г.
Рентабельность активов	Ра	6,44%	2,75%
Рентабельность продаж	Рпр	3,62%	5,61%
Рентабельность собственного капитала	Рск	36,99%	9,89%

Рисунок  9 – Гистограмма показателей рентабельности ПАО«НК Роснефть»   Показатель рентабельности продаж показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль от продаж, которая уменьшилась на 1,99% в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом, что говорит о негативной тенденции развития предприятия. Показатель рентабельности активов вырос на 3,69% в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом, следовательно предприятие снижает затраты на производство. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 27,1%, что говорит о значительном росте эффективности использования собственных средств.
3Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия

В современном мире на предприятиях автоматизированные процедуры информационного процесса систем управления тесно связаны с функциями управления. Вместисо своими основными функциями, их непосредственное выполнение возлагается на управленческий персонал. Поэтому экономисты и менеджеры ПАО«Роснефть» обладают не только знаниями, относящимися к их специальности, но и владеют современными методами компьютерной обработки данных.

Преимущество автоматизированных систем – возможность комплексно представить все то, что происходит с предприятием, так как все финансовые показатели и ресурсы представлены в единой информационной форме в виде данных.

Документооборот в ПАО«НК Роснефть». Осуществляется с помощью такой программы, как: «1С: ERP Управление предприятием 2.0».

Автоматизация процессов планирования, учета и управления по основным направлениям деятельности предприятия – Основным назначение ERP систем.

Enterprise Resources Planning systems – Системы Планирования Ресурсов Предприятия можно рассмотреть как совокупность основных подсистем таких как:

— Управление финансами;

— Управление материальными потоками;

— Управление производством;

— Управление проектами;

— Управление сервисным обслуживанием;

— Управление качеством;

— Управление персоналом.

Управление финансами представлено в виде четырех функциональных уровней:

— Финансовое планирование деятельности предприятия (Финансовый план)

— Финансовый контроль деятельности (Бюджеты и бюджетный контроль)

— Контроль за финансовыми процессами (Контроль финансовых операций)

— Реализация финансовых процессов (Ведение финансовых операций)

В рамках реализации бизнес–процессов информационной системы «Контроль и управление строительства скважин»ПАО«НК Роснефть» использует программу «Журнал Супервайзера». Реализация данного проекта обеспечила формирование единой базы данных по строительству скважин, дала возможность повышения эффективности буровых работ и предоставила инструментарий выработки потенциальных решений. Внедренный IT–продукт позволил организации оперативно проводить технический анализ строительства скважин, оптимизировать процесс обработки и хранения данных.

Исходя из исключительной значимости разработки месторождений, а так же из–за нестандартных схем разбуривания площадок, повышенных требований экологической безопасности возникла необходимость создания диспетчерской SCADA– системы, работающей в режиме реального времени, для посекундного контроля всех объектов. В результате, был внедрен проект пакета программного обеспечения «InTouch» фирмы WonderWare (США).

Для формирования ежемесячных, ежеквартальных, ежегодных отчетов по показателям разработок применяется программное обеспечение «OilInfoSystem».

Сбор первичной информации о работе скважин (замеры дебитов, уровней, давления и др.), формирование технологического режима работы добывающих и нагнетательных скважин, расчет добычного потенциала, подготовка информации к оперативному анализу показателей разработки, осуществляется с помощью пакета программного обеспечения ПАО «НК Роснефть – Добыча. Техрежим скважин».

Сбор первичной информации о работе скважин, наземного технологического оборудования, подготовка информации к оперативному анализу производит программа «НК Роснефть – Добыча. Цеховая Диспетчерская Система».

Анализ разработки нефтяных месторождений, создание регламентных отчетных документов производится с помощью программного обеспечения «Геология и Добыча».

Учитывая масштабы и специфику деятельности ПАО«НК Роснефть» разработка и внедрение современного программного обеспечения является неотъемлемой часть всей деятельности предприятия. Требования для разработчиков ПО крайне строги, и, часто, индивидуальны для каждого из проектов.
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Экономический эффект от внедрения Enterprise Resources Planning systemsможет быть достигнут за счет того, что приложение, позволяет автоматизировать процесс ведения учета и обеспечивает возможность хранения и обработки сведений, получения статистических данных и печати отчетов.

Разработка Enterprise Resources Planning systems потребовала усилия одного человека – аналитика–программиста, в лице сотрудника компании,IT–специалиста. Для более планомерного выполнения поставленной цели, весь объем работ был разбит на этапы:

– постановка задачи и определение хода разработки;

– анализ поставленной задачи;

– сбор и изучение специальной литературы;

– проектирование базы данных;

– отладка и тестирование программы;

– исследование эффективности и анализ результатов.

Все этапы и затраты по каждому этапу представлены в таблице 11.

Таблица 11 –Этапы выполнения работ по разработке Enterprise Resources Planning systems

№	Наименование работ	Длительность работ (дни)
1	Постановка задачи и определение хода разработки.	1
2	Анализ поставленной задачи.	1
3	Сбор и изучение специальной литературы.	2
4	Анализ структуры MSAccess.	1
5	Проектирование базы данных.	7
6	Отладка и тестирование программы.	3
7	Исследование эффективности и анализ результатов.	5
Всего	20

Единовременные затраты, необходимые для реализации разработки программного обеспечения, рассчитываются следующим образом:

К = Соб + Смат + Сосн.з/пл + Сотч.з/пл + Сэл + Снр,      (50)

где:

Соб – затраты на оборудование (руб);

Смат – затраты на материалы и комплектующие изделия (руб);

Сосн.з/пл – основная заработная плата инженерно–технического персонала, участвующего в разработке (руб);

Сотч.з/пл – отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды (руб);

Сэл – затраты на электроэнергию;

Снр – накладные расходы.

1)   Расчет затрат на оборудование. Так как для реализации программного обеспечения не требуется покупка нового оборудования, затраты на оборудование (Соб) будут равны нулю.

2)   Расчет затрат на материалы и комплектующие изделия. В таблице 12 приведен список необходимых материалов и комплектующих для реализации программного обеспечения с указанием стоимости.

Таблица 12 –Затраты на материалы и комплектующие на разработкуEnterprise Resources Planning systems

Статьи затрат	Ед. изм.	Кол-во	Стоимость ед-цы, руб.	Затраты на проект, руб.
1. Прямые затраты: Трудовые Материальные (амортизационные отчисления на период работы оборудования)	чел.-час Нужна помощь в написании диплома? Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее *	324 *	* *	111 800 200
Итого прямых затрат:	112 000
2. Косвенные затраты: зарплата руководства оплата электроэнергии аренда помещений	чел.-час КВт/час кв. м	200 1000 30	200 1.05 1000	40 000 1 050 30 000
Итого косвенных затрат:	71 050
Всего затрат на проект:	183 050

Таблица 13 — Показатели базового варианта

Наим.операции	Затраты времени в год	Средне-часовая ставка специалиста,	Часовая амортиза- ция оборудован.	Часовая стоимость накладных расходов	Стоимостные затраты
(руб./час.)	(руб./час.)	(руб./час.)	за год, руб.
Ручная обработка	Машинная обработка				((3)+(5))*(1) + (4)*(2)
(чел.-час.)	(час.)
А	1	2	3	4	5	6
Обработка входящих и исходящих документов	100	150	130	10	16	16 100
Ввод и редактирование реквизитов, прикрепление файлов к документам	100	110	130	10	16	15 700
Согласование и утверждение  документа	1120	113	130	10	16	164 650
Подготовка документов	115	120	130	10	16	17 990
Регистрация документа и передача на рассмотрение	120	130	130	10	16	18 820
Создание отчётов	180	189	130	10	28 170
Помещение документов в архив	40	0	130	10	16	5 840
Итого:	1775	812	*	*	*	267 276

Таблица 14 — Показатели проектного варианта разработкиEnterprise Resources Planning systems

Наим. операции	Затраты времени в год	Средне-часовая ставка специалиста,	Часовая амортиза-ция оборудования,	Часовая стоимость накладных расходов	Стоимостные затраты
(руб./час.)	(руб./час.)	(руб./час.)	за год, руб.
Ручная обработка	Машинная обработка				((3)+(5))*(1) + (4)*(2)
(чел.-час.)	(час.)
А	1	2	3	4	5	6
Обработка входящих и исходящих документов	50	75	130	10	16	8 050
Ввод и редактирование реквизитов, прикрепление файлов к документам	50	50	130	10	16	7 800
Согласование и утверждение  документа	600	25	130	10	16	87 850
Подготовка документов	50	60	130	10	16	7 900
Регистрация документа и передача на рассмотрение	60	110	130	10	16	9 860
Создание отчётов	165	140	130	10	16	25 490
Помещение документов в архив	20	0	130	10	16	2 920
Итого:	995	460	*	*	*	149 876

Далее представлены расчеты показателей экономической эффективности по разработке Enterprise Resources Planning systems:

1) абсолютное снижение трудовых затрат (DТ) в часах за год:

DТ = 1775 – 995= 780

2) коэффициент относительного снижения трудовых затрат (КТ):

КТ  = 780/ 1775* 100% = 43,94%

3) индекс снижения трудовых затрат или повышение производительности труда (YT):

YT = 1775/ 995= 1.78

4) абсолютное снижение стоимостных затрат (DC) в рублях за год:

DС = 267 276– 149 876= 117 400

5) коэффициент относительного снижения стоимостных затрат (КC):

КС  = 117 400 / 267 276 * 100% = 43,92

6) индекс снижения стоимостных затрат (YC):

YС = 267 276 / 117 400 = 2,27

Рассчитанные показатели экономической эффективности проекта автоматизации представлены в таблице 15.

Таблица 15 — Показатели эффективности внедрения проекта поразработке Enterprise Resources Planning systems

	Затраты	Абсолютное изменение затрат DТ	Коэффициент изменения затрат КТ	Индекс изменения затрат YT
базовый вариант	проектный вариант
Трудоемкость	T0 (чел.-час)	T1 (чел.-час)	DТ =Т0-Т1 (чел.-час)	КТ =DТ/T0 *100%	YT =T0/T1
1775	995	780	43,94	1.78
Стоимость	C0 (руб.)	C1 (руб.)	DС =C0-C1 (руб.)	КC=DС /C0 *100%	YC=C0/C1
267 276	149 876	117 400	43,92	2,27

Таблица в которой приведены показатели экономической эффективности проекта, демонстрирует, что происходит улучшение качественных характеристик процесса управления (изменение абсолютных величин затрат времени и стоимости). При этом минимизируются затраты, связанные как с выполнением ручных, так и машинных операций.

На основе таблицы 15 рассчитываются остальные показатели экономической эффективности:

1) Срок окупаемости затрат на внедрение проекта:

Ток  = 183 050/ 117 400= 1,6 (года)

2) Годовой экономический эффект от разработки Enterprise Resources Planning systems:

Э = 117 400 – 183 050 * 0,15 =  89942,5 (руб.)

Годовой экономический эффект показывает, какая доля капитальных вложений в проект будет окупаться в течение одного отчетного года.

3) Расчетный коэффициент экономической эффективности капитальных затрат:

Ер =  117 400 / 183 050= 0,64

En (нормативный коэффициент) представляет собой минимальную норму эффективности капитальных вложений, ниже которого они нецелесообразны.

Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений (0.64) выше нормативного (0.15), и это означает, что затраты на реализацию проекта могли бы быть значительно больше, то есть имелся резерв финансовых средств. Однако выбранный способ разработкиEnterprise Resources Planning systems (собственная разработка) был верным, что и демонстрируют произведенные расчеты экономии денежных средств.

Рисунки 10, 11 наглядно демонстрируют рассчитанные показатели экономической эффективности и их сопоставление.

Рисунок 10 –  Сопоставление трудозатрат на реализацию вариантов ИС

Рисунок 11 – Сопоставление стоимости реализации вариантов ИС.

Таким образом, анализ табличных данных и диаграмм сравнения показателей проектного и базового вариантов показал, что разработкаEnterprise Resources Planning systemsявляется экономически оправданным и целесообразным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод: анализ эффективности деятельности предприятия в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово–хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.

С этой точки зрения цель финансового анализа – определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Цели финансового анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ деятельности организации для разработки мероприятий по повышению ее эффективности.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1) раскрыты теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации;

2) проанализированы показатели эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»;

3) разработанырекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть».

В ходе проведенного анализа финансового состояния ПАО«НК Роснефть» были выявлены следующие результаты: был проведен анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия ПАО«НК Роснефть». Основным видами деятельности Общества является коммерческая, нефтедобывающая, газодобывающая, нефтеперерабатывающая, газоперерабатывающая. Анализ конкурентоспособности предприятия показал, ПАО«НК Роснефть» занимает лидирующее положение в нефтедобывающей отрасли РФ и имеет довольно сильные позиции по многим параметрам.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал нормальную платежеспособность предприятия, эффективное использование заемных средств, высокую доходность производственной деятельности.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости показал низкий коэффициент автономии, который характеризует зависимость предприятия от заемных средств. Зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Неспособность организации к пополнению оборотных средств самостоятельно.

Оценка деловой активности выявила ухудшении таковой, рост оборачиваемости материальных активов, увеличение оборота дебиторской задолженности.

Анализ показателей рентабельности ПАО«НК Роснефть» показал снижение прибыли от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Рост рентабельности активов, что говорит о снижении производственных затрат, а также рост рентабельности собственного капитала.

Анализ коэффициентов ликвидности ПАО«НК Роснефть» указывает что, предприятие способно погашать краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент срочной ликвидности находится у нижней границы допустимой нормы, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги организации.

Анализ склонности предприятия к банкротству показал, что предприятие в высокой зависимости от кредиторов.

Анализ показал не совершенство подходов к управлению платёжеспособностью и ликвидностью предприятия, необходим поиск новых форм и методов управления и путей повышения ликвидности ПАО«НК Роснефть».

В третьей главе была произведена оценка экономической эффективности внедрения разработанного Enterprise Resources Planning systems. Общая оценка заключалась в расчетах затрат на разработку, эксплуатационных расчетах и расчетах экономической эффективности, а также в расчетах годовой экономии.

В результате можно сделать следующие выводы. Годовой экономический эффект показывает, какая доля капитальных вложений в проект будет окупаться в течение одного отчетного года (89942,5 руб.).

Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений (0.64) выше нормативного (0.15), и это означает, что затраты на реализацию проекта могли бы быть значительно больше, то есть имелся резерв финансовых средств. Однако выбранный способ разработкиEnterprise Resources Planning systems (собственная разработка) был верным, что и демонстрируют произведенные расчеты экономии денежных средств.

Эффект от внедрения Enterprise Resources Planning systems заключается в уменьшении доли ручных операций; увеличению свободного места на жестком диске, в результате хранения информации в базе данных; сокращению времени, затрачиваемого на поиск и обработку данных.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Конституция РФ от 12.12.1993 с измен. от 21.07.2014 // Российская газета, 1993, 25 декабря, №237 // Информационная система «Консультант плюс».

2) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 23.06.2015 г.) // Информационная система «Консультант плюс».

3) Абчук В.А. Менеджмент: Учебник  / В.А. Абчук – СПб. : Союз, 2013. – 463 с.

4) Аммельбург Г. Предприятие будущего: структура, методы и стили руководства / Г. Аммельбург; Пер. с нем. В.А. Чекмарева. – М. : Международные отношения, 2014. – 416 с.

5) Ансофф И. Новая корпоративная стратегия / И. Ансофф; пер. с англ.С. Жильцова; под ред. Ю.Н. Каптуревского. М. и др.. – СПб. : Питер, 2014. – 414 с.

6) Андреева Е.Л. Организационные структуры фирмы в условиях глобализации: Учебное пособие / Е.Л. Андреева. – Екатеринбург : Изд–во Уральского гос. экон. ун–та, 2014. – 242 с.

7) Архипова Н.И., Кульба В.В. и др. Исследование систем управления / Н.И. Архипова. – М.: ПРИОР–издат, 2013. – 487 с.

Бандурин А.В., Чуб Б.А. Стратегический менеджмент организации / А.В. Бандурин, Б.А. Чуб. – Ростов–н/Д. : Феникс, 2014. – 329 с.

9) Большаков А.С. Современный менеджмент: теория и практика / А.С. Большаков. – СПб. : Питер, 2011. – 411 с.

10)   Бондарь Н.П., Васюхин О.В. и др. Эффективное управление фирмой / Н.П. Бондарь, О.В. Васюхин. – СПб. : Бизнес–Пресса, 2014. – 380 с.

11)   Вершигора Е.Е. Менеджмент. Учебное пособие для сред. спец. учебных заведений экономического профиля / Е.Е. Вершигора. – М. : Инфра–М, 2014. – 256 с.

12)   Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала / В.Р. Веснин. – М. : Юристъ, 2014. – 238 с.

13)   Владимирова И.Г. Компании будущего: организационный аспект / И.Г. Владимирова. – М. : Инфра–М, 2014. – 87 с.

14)   Витковская Л.К., Пономарев И.П. Диагностическое обследование работы предприятия / Л.К. Витковская. – М. : Ассоциация развития управления, 2013. – 328 с.

15)   Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник / О.С. Виханский, А.И. Наумов. – 3–е изд. – М. : Гардарики, 2013. – 298 с.

16)   Виссема Х. Управление бизнес–единицами: децентрализация управления / Х. Виссема // Менеджмент в России и за рубежом, 2013. – № 3. – С. 34–48.

17)   Волкова К.А. и др. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции  / К.А. Волкова. – М. : НОРМА, 2009. – 526 с.

18)   Генкин Б.М. Экономика и социология труда  / Б.М. Генкин. – М.: НОРМА–ИНФРА, 2013. – 298 с.

19)   Герберт А. Саймон, Дональд У. Смитбург и др. Менеджмент в организациях  / А. Герберт. – М. : Экономика, 2013. – 388 с.

20)   Герчикова И.М. Менеджмент. Учебник, 2–е изд. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. – 418с.

21)   Горелкин В.А., Горелкин И.П. Планирование на предприятии: Учебное пособие  / В.А. Горелкин, И.П. Горелкин. – М. : Норма, 2013. – 417 с.

22)   Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства: Учебное пособие  / В.П. Грузинов. – М. : СОФИТ, 2013. – 517 с.

23)   Грушенко В.И., Фомченкова Л.В., Халдеев В.Т. Анализ экономической эффективности предприятия  / В.И. Грушенко, Л.В. Фомченкова, В.Т. Халдеев  // Проблемы теории и практики управления. – 2011. – №11. – С. 28–29.

24)   Дитрих Я. Проектирование и конструирование организации: Системный подход  / Я. Дитрих. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 361 с.

25)   Еропкин В.Г. Экономика предприятия  / В.Г. Европкин. – М. : МЭГУ, 2014. – 475 с.

26)   Зайцева О.А. и др. Основы менеджмента: Учебно–практическое пособие для вузов  / О.А. Зайцева, А.А. Радугин, К.А. Радугин, Рогачева Н. И.; Под ред.А. А. Радугина. – М. : Центр, 2014. – 432 с.

27)   Иванова Н.Н., Мозгов Н.Н., Герасимов Б.И. Экономический анализ организационных структур промышленного предприятия: Монография  / Под науч. ред. Б.И. Герасимова. – Тамбов: Издательство Тамбовского гос. техн. ун–та, 2014. – 120 с.

28)   Ильенкова С. Д., Шумяцкая Т. А. Экономика предприятий, отраслей и межотраслевых комплексов. Учебное пособие / С.Д. Ильенкова, Т.А. Шумяцкая. – М. : Приор, 2012. – 410 с.

29)   Кабушкин Н.И. Основы менеджмента / Н.И. Кабушкин. – Минск : БГЭУ, 2013. – 369 с.

30)   Коротков Э.М. Исследование систем управления / Э.М. Коротков. – М. : ДеКА, 2009. – 447 с.

31)   Лукичева Л.И. Управление организацией: Учебное пособие / Л.И. Лукичева. – М. : Омега–Л, 2013. – 360 с.

32)   Мазур И.И., Шапиро В.Д. и др. Реструктуризация предприятий и компаний: Справочное пособие / Под ред. И. И. Мазура. – М. : Высшая школа, 2014. – 290 с.

33)   Менеджмент: Учебник / Под ред. В. В. Томилова. – М. : Юрайт–Издат, 2014. – 591 с.

34)   Менеджмент: Учебное пособие для вузов / Ю.В. Кузнецов, В.И. Подлесных, В.В. Абакумов, А.А. Голубев; Под ред. Ю.В. Кузнецова, В.И. Подлесных. – СПб. : Бизнес–пресс, 2012. – 422 с.

35)   Румянцева З.П., Н.А. Соломатин, Р.З. Акбердин Менеджмент организации / Под ред. Румянцевой З.П., Соломатина Н.А. – М. : Инфра–М, 2013. – 430 с.

36)   Мескон М.И., Альберт М., Хедуори Ф. Основы менеджмента. Учебник / М.И. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедуори. – М. : Дело, 2013. – 698 с.

37)   Методика экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия (объединения) /Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 385 с.

38)   Мильнер Б.З. Теория организаций / Б.З. Мильнер. – М. : Инфра–М, 2013. – 412 с.

39)   Муравьев С.В. Экспресс–анализ структур управления предприятием / С.В. Муравьев // Корпоративный менеджмент, 2014. – № 8. – С.12–14.

40)   Коноков Д.Г. Организационная структура предприятий: Учебное пособие /Д.Г. Коноков, А.О. Смирнов, О.Н. Яниковская. – М. : Изд–во КОНСЭКО, 2014. – 328 с.

41)   Корнюхин С.В. Организационная структура предприятия: современные подходы и пути развития / Корнюхин С.В. – М. : Европейский центр по качеству, 2014. – 48 с.

42)   Реструктуризация производства, бизнеса и менеджмента // Сборник науч. Трудов под ред. Л.Ф. Манакова. – Новосибирск : НГАСУ и РААСН СО, 2012. – 65 с.

43)   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Минск : Экоперспектива, 2013. – 495 с.

44)   Семенов Г.В. Исследование и оценка организационной эффективности систем управления: Учебное пособие / Г.В. Семенов. – Казань : Изд–во Казанского ун–та, 2013. – 184 с.

45)   Смолкин A.M. Менеджмент: основы организации / А.М. Смолкин. – М. : ИНФРА–М: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 521 с.

46)   Смирнов Э.А. Основы теории организации. Учебное пособие / Э.А. Смирнов. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 377 с.

47)   Травин В.В., Дятлов В.А. Основы кадрового менеджмента / В.В. Травин, В.А. Дятлов. – М. : Дело, 2014. – 218 с.

48)   Управление организацией / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М. : ИНФРА–М, 2014. – 547 с.

49)   Федорова Н.Н. Организационная структура управления предприятием: Учебное пособие / Н.Н. Федорова. – М. : ТК Велби, 2014. – 256 с.

50)   Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – 3–е изд. перераб. и доп. – М. : ИНФРА–М, 2013. – 208 с.

51)   Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации / С.В. Шекшня. – М. : Бизнес–школа «Интел–Синтез», 2013. – 446 с.

52)   Хэмел Г., Прахалад К., Томас Г. и др. Стратегическая гибкость: Пер. с англ. / Г. Хэмел, К. Прахалад, Г. Томас.  – СПб. : Питер, 2013. – 381 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение  Б

Свидетельство ПАО «НК «Роснефть»– Мурманскнефтепродукт»

Продолжение Приложения Б

[1]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

2Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[3]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[4]Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Минск :Экоперспектива, 2013. – 495 с.

[5]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[6]Ильенкова С. Д., Шумяцкая Т. А. Экономика предприятий, отраслей и межотраслевых комплексов. Учебное пособие / С.Д. Ильенкова, Т.А. Шумяцкая. – М. : Приор, 2012. – 410 с.

[7] Официальный сайт нефтяной компании «Роснефть». Режим доступа: #»#_ftnref8″ name=»_ftn8″ title=»»>[8] Устав компании ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»

[9] Организационные структуры управления компаниями//Владимирова И.Г: Менеджмент в России и за рубежом  2012. – №4 С.87–93.

[10] Стандарт компании ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»// «Порядок организации работы персонала автозаправочных комплексов компании» № П1–02.08 С–0019

[11] Корниенко    В.    Стиль    управления    как    мотивирующий    фактор  //Управление персоналом. 2015.  –№ 5. –С. 16.

[12]Одегов Ю., Карташов Л. Профессия – менеджер покадрами//Современное управление. –М. 2015. –№ 9.    –С. 13.

Экономическое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации.. 6

1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия. 6

1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности деятельности организации  12

1.3 Методика анализа показателей эффективности деятельности организации  16

2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 40

2.1 Краткая характеристика предприятия. 40

2.2  Анализ и диагностика показателей эффективности деятельности предприятия  52

2.3 Оценка эффективности деятельности предприятия. 54

3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 72

3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия. 72

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий. 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 82

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 85

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 94

ВВЕДЕНИЕ

Экономическое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия на основе изучения причинно–следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Данные экономического анализа используются для  прогнозирования возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработки  конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются показатели эффективности ПАО «НК Роснефть».

Предметом исследования является экономический механизм оценки эффективности деятельности организации нефтегазового комплекса.

Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ деятельности организации для разработки мероприятий по повышению ее эффективности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) раскрыть теоретические и методические основыанализа показателей эффективности деятельности организации;

2) проанализировать показатели эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»;

3) разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть».

Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации в рыночных условиях и методические подходы к анализу финансового состояния организации. Вторая глава содержит результаты проведенного анализа финансового состояния предприятия на примере ПАО«НК Роснефть». В третьей главе приведены мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО«НК Роснефть».

В работе использованы такие общенаучные методы, как анализ, сравнение, дедуктивный метод.

Теоретической и методологической базой для исследования данной работы явились разработки отечественных экономистов по рассматриваемому кругу проблем таких, как Алексеев П.Д., Баканов М.И., Бернстайн Л.А., Быкадоров В.Л., Донцова Л.В., Друри К., Едронова В.Н., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Павлова Л.Н., Стоянова Е.С., Шеремет А.Д., и законодательные акты РФ, а также материалы периодической печати.

Практическая значимость работы заключается в разработке конкретных предложений по улучшению финансового состояния ПАО«НК Роснефть».

1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации

1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия  

Анализ показателей эффективности деятельности предприятия  в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ показателей эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово–хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.

С этой точки зрения цель анализа эффективности деятельности предприятия– определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Цели анализа эффективности деятельности предприятия достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.

Если рассматривать анализ эффективности деятельности предприятия как процесс оценки финансового состояния предприятия на основе  изучения его бухгалтерской отчетности, то в качестве его основных целей мы можем выделить следующие[1]:

1)   Отслеживание текущего состояния предприятия;

2)   Анализ способности предприятия финансировать инвестиционные проекты;

3)   Анализ способности возврата кредитов;

4)   Предупреждение банкротства;

5)   Формирование прогнозов финансовой деятельности предприятия;

6)   Оценка стоимости предприятия при его продаже или слиянии;

7)   Отслеживание динамики финансового состояния.

Целью анализа эффективности деятельности предприятия, инициатива которого не принадлежит предприятию, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия. Так, представителя банка может заинтересовать вопрос о ликвидности или платежеспособности предприятия. Потенциальный инвестор хочет знать, насколько рентабельно предприятие и какова степень риска потери вклада при его инвестировании. Существует методика, позволяющая при помощи финансово–отчетной документации и анализа различных экономических показателей спрогнозировать возможность банкротства предприятия или же убедиться в его стабильности.

Анализ эффективности деятельности предприятия является частью общего экономического анализа организации, а также частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансового анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа. Схема финансового анализа представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема финансового анализа

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. В интересах дела оба вида анализа дополняют друг друга информацией.

Внутренний анализ эффективности деятельности предприятия– анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия, – направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы.

Внешний анализ эффективности деятельности предприятия проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Основных различий между ними два:

1)   Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;

2)   Степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

В рамках внутреннего анализа возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.

Методики внешнего анализа основаны на предположении об определенной информационной ограниченности анализа.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы в сущности всегда одни и те же. Его главный инструмент – выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья предприятия.

Приступая к анализу, следует иметь в виду три основных момента:

–  необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.

–  схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному».

– любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.

В процессе комплексного анализа эффективности деятельности предприятия определяется потенциал коммерческой организации. Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели.

Финансовое положение может быть охарактеризовано как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае – о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны.

Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс–анализа, либо углубленного анализа.

Цель экспресс–анализа – наглядная и несложная по времени и трудоемкости реализации алгоритмов, оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации.

Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс–анализа.

Подавляющая часть коэффициентов рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; причем расчет может выполняться либо непосредственно по данным отчетности, либо при помощи уплотненного баланса.

Итак, анализ эффективности деятельности предприятия дает возможность оценить:

–   имущественное состояние предприятия;

–   степень предпринимательского риска;

– достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

–  потребность в дополнительных источниках финансирования;

–  способность к наращиванию капитала;

–  рациональность привлечения заемных средств;

– обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Анализ эффективности деятельности предприятия включает:

–   анализ финансового состояния;

–   анализ финансовой устойчивости;

–   анализ финансовых коэффициентов:

–   анализ ликвидности баланса;

– анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой   активности[2].

Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и так далее. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является анализ эффективности деятельности предприятия. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.

Существуют различные способы проведения финансового ана­лиза (методы чтения финансовых отчетов), среди которых наиболее важные:

1) Горизонтальный анализ;

2) Вертикальный анализ;

3) Анализ финансовых коэффициентов;

4) Трендовый анализ;

5) Сравнительный анализ;

6) Факторный анализ.

Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостат­ки, поэтому для полного анализа обычно применяется не один, а несколько методов чтения финансовой отчетности.

Необходимо отметить также, что при проведении финансового анализа имеются определенные трудности. Среди них можно выде­лить: многопрофильность предприятий; ориентацию на лидеров; влияние и учет инфляции; сезонность; интерпретацию результатов; вуалирование отчетности.

Результативность финансового анализа в первую очередь будет зависеть (учитывая указанные трудности) от уровня знаний и про­фессионализма финансового аналитика.

Таким образом, анализ эффективности деятельности предприятия для управленческого персонала предприятий, финансово–бухгалтерских работников и специалистов–аналитиков – это важнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово–хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.   1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности деятельности организации

Экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия управленческих решений по эффективному управлению финансами.

Собственники акционерных обществ анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и так далее.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и другие), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение  доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и так далее. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Несмотря на различие интересов разных пользователей финансовой отчетности предприятия, основным условием существования предприятия является достаточ­ность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это по­ложение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации (таблица 1).

Таблица 1 – Информация необходимая для пользователей финансовой отчетности

Данные отчетности	Полезность
Экономические ресурсы (структура  активов)	Оценка способности предприятия получать доходы и денежные средства в будущем
Финансовая структура (соотно­шение собственного капитала и задолженности  предприятия)	Оценка будущих потребностей в заемных средствах и распределе­ние будущих прибылей и денежных средств между заинтересован­ными сторонами; оценка потенциальной гибкости предприятия в привлечении внешних инвестиций
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности	Оценка краткосрочной и долгосрочной способности предприятия отвечать по своим обязательствам
Коэффициенты рентабельности и деловой активности	Оценка эффективности использования ресурсов предприятия
Изменения в финансовом поло­жении	Оценка денежных потоков, полученных предприятием в резуль­тате его операционной, инвестиционной и финансовой деятель­ности; прогнозирование будущих потребностей предприятия в денежных средствах.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объ­ективное и точное отражение действительных результатов деятельности предпри­ятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оператив­но–статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с дейс­твующим законодательством РФ.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, то есть  чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1) уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

2) достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

3) информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

4) нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

5) понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки;

6) сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1) оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

2) принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

3) конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчет­ности бюджетных организаций, состоит из:

–  бухгалтерского баланса;

–  отчета о прибылях и убытках;

–  приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтер­ской отчетности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обя­зательному аудиту;

–   пояснительной записки»[3].
1.3 Методика анализа показателей эффективности деятельности организации

Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово–хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

Согласно действующим нормативам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Однако ряд статей по–прежнему носит характер регулирующих. Для удобства анализа целесообразно использовать так называемыйуплотненный аналитический баланс–нетто, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:

–  суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» уменьшают величину собственного капитала и величину оборотных активов;

– на величину статьи «Оценочные резервы («Резерв по сомнительным долгам»)» корректируется значение дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;

–  однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов,их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

Критериями качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:

– сумма хозяйственных средств предприятия;

– доля активной части основных средств;

– коэффициент износа;

– удельный вес быстрореализуемых активов;

– доля арендованных основных средств;

– удельный вес дебиторской задолженности и другие;

Формулы для расчета данных показателей приведены в таблице 2.

Таблица 2 –  Система показателей оценки имущественного положения

Наименование показателя	Формула расчета
1.1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	итог баланса–нетто
1.2. Доля основных средств в активах	стоимость основных средств
итог баланса–нетто
1.3. Доля активной части основных средств	стоимость активной части основных средств
стоимость основных средств
1.4. Коэффициент износа основных средств	износ основных средств
первоначальная стоимость основных средств
1.5. Коэффициент износа активной части основных средств	износ активной части основных средств
первоначальная стоимость активной части основных средств
1.6. Коэффициент обновления	первоначальная стоимость поступивших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на конец периода
1.7. Коэффициент выбытия	первоначальная стоимость выбывших за период основных средств
первоначальная стоимость основных средств на начало периода

Рассмотрим их экономическую интерпретацию.

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.

После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.

Финансово–устойчивым является такой хозяйствующий субъект,  который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы  (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и  расплачивается в срок по своим обязательствам.

Для данного блока анализа решающее значение имеет вопрос о том, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан, прежде всего, с балансовой моделью. В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:

F + E3 + Ra= Ис+ Ckk +         Cdk+ Ко + Rp,                                   (1)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

При условии ограничения запасов и затрат (Е3) величиной [(Ис+Сdk)–F]:

Е3 ≤ (Ис+Сdk)–F,                                                       (2)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

будет выполняться условие платежеспособности предприятия, то есть денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятий (Сkk+Ko+Rp):

Ra≥  (Сkk+Ko+Rp),                                              (3)

где:

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели:

1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

Ec= Иc– F,                                                    (4)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис– источники собственных средств.

2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств[5]:

Em= (Иc + Cdk) – F,                                           (5)

где:

F – основные средства и вложения;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок):

EΣ= (Иc + Cdk) – F + Ckk = EC + Ckk ,                        (6)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ra – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства;

Ко – ссуды, непогашенные в срок;

Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

–  излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств

± Ec= Ec – E3,                                               (7)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ис– источники собственных средств.

–  излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

± ET = ET − E3 = (Ec + KT) − E3,                        (8)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ко – ссуды, непогашенные в срок.

– излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

± EΣ = EΣ− E3 = (Ec + KT+ Ckk) − E3,                          (9)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет квалифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:

1) абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и представляющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями

E3

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

2) нормальная устойчивость финансового состояния предприятиям гарантирующая его платежеспособность,

E3 = Ec + Ckk ,                                         (11)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

3) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств,

E3 = Ec + Ckk+ Co,                                   (12)

где:

Со – источники, ослабляющие финансовую напряженность;

Сkk – кредиты банков под товарно–материальные ценности с учетом сумм, зачтенных банком при кредитовании.

4) кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд

E3 = Ec + Ckk,                                          (13)

где:

Е3 – запасы и затраты;

Ckk – краткосрочные кредиты и заeмные средства.

Каждый из четырех типов финансовой устойчивости характеризуется набором показателей, дающих полную картину финансового состояния предприятия. К этим показателям относятся: коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств; излишек (или недостаток) средств для формирования запасов и затрат; запас устойчивости финансового состояния (в днях); излишек (или недостаток) средств на 1 тыс. руб. запасов.

Однако очевидно, что из условия платежеспособности предприятия в действительности вытекает не одно, а два направления оценки финансовой устойчивости предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия запасов и затрат источниками средств, то есть из условия

E3 ≤ (Иc + Cdk ) – F,                                          (14)

где:

F – основные средства и вложения;

Е3 – запасы и затраты;

Ис – источники собственных средств;

Cdk – долгосрочные кредиты и заeмные средства.

Оценка финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия основных средств и иных внеоборотных активов источниками средств, т.е. из условия

F ≤ (Иc + Cdk ) − E3,                                         (15)

где:

(Ис+Сdk) –представляет собой величину капитала предприятия. Собственный капитал, долгосрочные кредиты и займы являются стабильными источниками финансирования деятельности предприятия.

В таблице 3 приводится классификация типов финансовой устойчивости для условий второго направления оценки.

Таблица 3  –Классификация типов финансовой устойчивости для условий второго направления оценки

Устойчивость	Текущая	В краткосрочной перспективе	В долгосрочной перспективе
1. Абсолютная	Д ≥ Rp+ Ko	Д ≥ Rp+ Ko+ Ckk	Д ≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
2. Нормальная	Ra≥ Rp+ Ko	Ra≥ Rp+ Ko+ Ckk	Ra≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
3. Предкризисная устойчивость	Ra+ E3 ≥ Rp+ Ko	Ra + E3 ≥ Rp+ Ko+ Ckk	Ra + E3 ≥ Rp+ Ko+ Ckk+Сdk
4. Кризисная	Ra+ E3 <Rp+ Ko	Ra + E3 <Rp+ Ko+ Ckk	Ra + E3 <Rp+ Ko+ Ckk

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций[4].

Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравниваются с нормой, со значением предыдущего периода, аналогичным предприятием, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.

Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов:

1) коэффициент обеспеченности собственными средствами Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости;

2) коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных;

3) коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние;

4) коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала). Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост Ка означает рост финансовой независимости;

5) коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Ликвидность предприятия – это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков[5].

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделим на следующие группы:

1) Наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

2) Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;

3) Медленно реализуемые активы – запасы и затраты (в том числе НДС) за исключением расходов будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения;

4) Труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением долгосрочных финансовых вложений;

Пассивы баланса сгруппируем по степени срочности их оплаты:

1) Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие оборотные активы;

2) Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

3) Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

4) Постоянные пассивы – собственные средства предприятия. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину статьи «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

A1 ≥ П1

A2 ≥ П2

A3 ≥ П3

A4 ≥ П4

Выполнение первых трех неравенств автоматически влечет выполнение четвертого неравенства, выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

1)  Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Нормальное ограничение показателя следующее:

Кал≥ 0,2 + 0,5,                                                 (16)

где:

Ккл– коэффициент критической ликвидности.

2)  Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нижней нормальной границей коэффициента ликвидности считается

Ккл≥ 1,                                                    (17)

где:

Ккл– коэффициент критической ликвидности.

3)  Коэффициент текущей ликвидности (Ктл), или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормативным для него считается ограничение

Ктл≥ 2,                                                  (18)

где:

Ктл– коэффициент текущей ликвидности.

Платежеспособность – это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера[6].

—   величина собственного оборотного капитала;

—   соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств (коэффициенты ликвидности – определяющие квоту оборотных средств, то есть оптимальный размер оборотных средств);

—   соотношение заемного и собственного капитала;

—   коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

—   коэффициент обеспеченности процентов по кредитам;

—   коэффициент платежной готовности (платежеспособности) и другие.

Финансовая устойчивость предприятия в перспективе целиком зависит от результатов текущей деятельности.

Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (то есть неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия. Количественная оценка делается по двум направлениям:

– степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

– уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующее их соотношение:

Тпб>Тр>Так>100%,                                            (19)

где:

Тпб>Тр–, Так– соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансированного капитала (Бд).

Эта зависимость означает что:

1)      экономический потенциал предприятия возрастает;

2)      по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно;

3)      прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные, такими причинами являются: освоение новых перспектив направления приложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств. Эта деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают быстрой выгоды, но в перспективе могут полностью окупиться.

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основные из них – выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов.

При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности. Чем меньше омертвляются финансовые ресурсы в этих активах, тем более эффективно они используются, быстрее оборачиваются, приносят предприятию все новые и новые прибыли.

Оборачиваемость оценивают, сопоставляя показатели средних остатков оборотных активов и их оборотов за анализируемый период. Оборотами при оценке и анализе оборачиваемости являются:

– для производственных запасов – затраты на производство реализованной продукции;

– для дебиторской задолженности – реализация продукции по безналичному расчету (поскольку этот показатель не отражается в отчетности и может быть выявлен по данным бухгалтерского учета, на практике его нередко заменяют показателем выручки от реализации).

Дадим экономическую интерпретацию показателей оборачиваемости:

– оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы данного вида, в анализируемый период;

– оборачиваемость в днях указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в активы данного вида.

Обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах является показатель продолжительности операционного цикла, то есть того, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет. Этот показатель в значительной степени зависит от характера производственной деятельности; его снижение – одна из основных внутрихозяйственных задач предприятия.

Показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов обобщаются в показателях оборота собственного капитала и оборачиваемости основного капитала,характеризующих соответственно отдачу вложенных в предприятие: а) средств собственника; б) всех средств,включая привлеченные. Различие между этими коэффициентами обусловлено степенью привлечения заемных средств для финансирования производственной деятельности.

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста.

Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т.п.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

,                                    (20)

где:

R3 – рентабельность производственной деятельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

,                                               (21)

где:

R – уровень рентабельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

,

                                     (22)

где:

Ri – рентабельность деятельности;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Таким же образом производитсяфакторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

,            (23)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

З – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

,            (24)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

VРП– объем реализованной продукции;

УДi– удельный вес реализованной продукции;

Цi–  средний уровень цены;

Зед – себестоимость.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Зед), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости  Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде

,                       (25)

где:

Rп – рентабельность продаж;

Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

VРП– объем реализованной продукции;

УДi– удельный вес реализованной продукции;

Цi–  средний уровень цены;

Зед – себестоимость.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и так далее (рисунок 2)

Рисунок2 – Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод, что принятие управленческих решений по эффективности управления финансами предприятия необходим анализ финансово–экономического состояния предприятия.

Анализ эффективности деятельности предприятия  в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

Таким образом, в условиях нестабильной экономики практически невозможно использовать количественный метод оценки, позволяющий упорядочить изучаемые внешние факторы и приводить их в сопоставимый вид. Отсюда сделать какие–либо точные прогнозы по поводу формирования финансовой устойчивости предприятия (с учетом изучения внешних факторов) практически невозможно. Их следует отнести к разряду неуправляемых. Внешние факторы влияют на внутренние, как бы проявляют себя через них, изменяя количественное выражение последних. Например, распространение неплатежей в экономике приводит к увеличению дебиторской и кредиторской задолженности, а в их структуре — к увеличению объемов просроченной и сомнительной задолженности. Следует отметить прямое (банкротство должников) и косвенное (социальное) воздействие внешних факторов на финансовую устойчивость. Такое разделение позволяет более корректно оценивать характер и степень влияния их на устойчивость организации. Конечно, бороться со многими внешними факторами отдельным предприятиям не по силам, но в создавшихся условиях им остается проводить собственную стратегию, которая позволяет смягчить негативные последствия общего спада производства.

Внешние факторы, неподвластные воле предприятия, и внутренние, зависящие от сложившейся системы организации его работы, классифицируются по месту возникновения. В качестве примера приведем факторы, влияющие на финансовую устойчивость организаций морского транспорта.

В целом можно сказать, что финансовая устойчивость — это комплексное понятие, обладающее и внешними формами проявления, формирующееся в процессе всей финансово–хозяйственной деятельности, находящееся под влиянием множества различных факторов.
2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»   2.1 Краткая характеристика предприятия

«Роснефть» – лидер российской нефтяной отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая корпорация.

Основными видами деятельности ПАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами.

Компания включена в перечень стратегических предприятий России. Ее основным акционером (69,50% акций) является ПАО«Роснефтегаз», на 100% принадлежащая государству. 19,75% принадлежат BP, оставшиеся 10,75% акций находятся в свободном обращении.[7]

В настоящее время «Роснефть» в Мурманском регионе представлена своей дочерней компанией ПАО «НК «Роснефть – Мурманскнефтепродукт».

Полное фирменное наименование предприятия: Публичное акционерное общество «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт».

Юридический адрес: 183024, г. Мурманск, ул. К. Маркса, 27.

Согласно п. 3.3 Устава общества (Приложение А) основными видами деятельности Общества являются:

— розничная торговля моторным топливом;

— оптовая торговля топливом;

— оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин;

— оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом;

— деятельность агентов по оптовой торговле топливом;

— хранение и складирование;

— хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки и др.[8]

Согласно данным исследования удельный вес основных направлений деятельности ПАО «НК «Роснефть – Мурманскнефтепродукт» в 2014 году представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 –  Основные направления деятельности ПАО «НК «Роснефть–Мурманскнефтепродукт» в 2014 г.

В настоящее время Общество имеет 4 действующие нефтебазы, 32 оптово–розничных  АЗС, вт.ч. 7 АЗК и 1 АЗС с пунктом  приема нефтепродуктов по железной дороге.

Цели ПАО «НК «Роснефть»: стремление укрепить свое положениесреди ведущих мировых энергетических корпораций, сохранение лидерскихпозиций по операционным показателям и вхождение в группу лидеров пофинансовым показателям и акционерной стоимости.

Ключевые условия достижения этих целей:

—   непрерывное повышение эффективности повсем направлениямдеятельности;

—   устойчивый рост бизнеса;

—   повышение информационной прозрачности и открытости;

—   высокая социальная ответственность;

—   развитие ииспользование новых технологий.

Целью деятельности ПАО«НК «Роснефть», согласно Уставу, является извлечение прибыли, формирование технологичного нефтесервисного бизнеса нового типа, позволяющего обеспечивать стратегические потребности Компании и лучшую в отрасли экономическую эффективность на базе собственной буровой и сервисной компании «РН–Бурение» с возможным привлечением партнеров, а также создание пула инновационных технологий и компетенций по всем ключевым направлениям дальнейшего развития.

Предметом деятельности НК Роснефть является обеспечение поиска, разведки, добычи, переработки нефти, газа, газового конденсата, а также реализации нефти, газа, газового конденсата и продуктов их переработки потребителям в Российской Федерации и за ее пределами, любые сопутствующие виды деятельности, а также виды деятельности по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Стратегический приоритет ПАО «НК «Роснефть»– реализация уникальных перспектив роста и создание стоимости на базе крупнейшего портфеля активов на шельфе.

Стратегическая цель деятельности блока нефтепереработки и нефтехимии ПАО «НК «Роснефть»– максимально эффективное использование добытой нефти, газа и другого сырья, производство продуктов с высокой добавленной стоимостью.

Компания создает дополнительную стоимость для акционеров путем успешного выполнения масштабной программы модернизации нефтеперерабатывающих предприятий, а также через реализацию новых проектов – ВНХК.

В рамках международного развития Компания участвует в проекте Тяньцзиньского нефтеперерабатывающего и нефтехимического комплекса в Китае, что позволит не только поставлять сырье на данное предприятие, но также участвовать в реализации продукции на рынке АТР.

Приоритетами Компании в сфере коммерции и логистики являются максимизация эффективности реализации нефти и нефтепродуктов, гарантированное снабжение потребителей качественным топливом, оптимизация затрат на логистику и обеспечение стабильности поставок, постоянное улучшение предложения для покупателей через собственную розничную сеть и оптовые каналы реализации, а также развитие передовых практик трейдинговой деятельности в России и за ее пределами.

ПАО«НК «Роснефть» обладает диверсифицированным портфелем активов в перспективных регионах международного нефтегазового бизнеса. Цель построения устойчивого и прибыльного международного присутствия Компании – создание дополнительной стоимости для акционеров и получение новых знаний и компетенций для более эффективной разработки проектов в России.

ПАО «НК «Роснефть»– лидер процесса качественной модернизации и инновационных изменений в российской нефтегазовой отрасли. Усилия Компании направлены на развитие интеллектуального и технологического потенциала отрасли на основе мощного фундамента российской нефтегазовой школы – одной из лучших в мире – и в партнерстве с ведущими компаниями международного нефтяного бизнеса.

Организационная структура компании ПАО «НК «Роснефть»– Мурманскнефтепродукт» – функциональная (рисунок 4).

Рисунок 4 – Организационная структура ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»

Функциональная структура является оптимальной с точки зрения масштабов компании и специфики основной деятельности. Для такой структуры характерны специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам (маркетинг, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система стимулирования и поощрения работников.[9]

Структура позволяет найти решение любой задачи, направленной в функциональное подразделение, а также потенциально обеспечивает обмен знаниями между сотрудниками, их профессиональный рост.

Преимущества данной организационной структуры для компании состоят в следующем:

— стимулирования профессионализации и мастерства за счет высокой специализации на выполнении функций;

— улучшение координации в функциональной области;

— потенциальное уменьшение дублирования усилий.

В итоге, организационная структура компании выстроена в соответствии со спецификой его деятельности, четко определена иерархия управления. Выделение структурных подразделений осуществлено по функциональным признакам. Каждое подразделение филиала включает в себя сотрудников, которые разделены по признаку специализации. Каждый отдел ориентирован на конкретный вид деятельности.

Штатная расстановка на АЗК согласно разработанного стандарта компании состоит из следующих позиций:

– менеджер АЗК (Управляющий АЗК);

– администратор торгового зала;

– оператор заправочной станции 2–5 разряды (Оператор – продавец);

– оператор заправочной станции 1раздяда (Оператор – заправщик);

– уборщик помещений;

– дворник.

Штатная расстановка каждого конкретного АЗК определяется штатным расписанием дочернего общества.[10]

Менеджер АЗК постоянно должен быть в курсе событий, происходящих на АЗК, контролировать качество обслуживания, соблюдение правил эксплуатации АЗК, а также предупреждать правонарушения со стороны персонала и клиентов. В течение дня менеджер АЗК обязан проводить в общей сложности не менее часа в каждом из основных помещений АЗК: на площадке у ТРК, в торговом зале, за стойкой кассы, на мойке, в экспресс–кафе.

Особое внимание менеджер АЗК должен обращать на участки, в наибольшей степени, влияющие на показатели функционирования АЗК.

Основные направления контроля за деятельность персонала:

– правильность эксплуатации и обслуживания АЗК, экономное расходование материалов, запасных частей и принадлежностей;

– соблюдение качества обслуживания;

– своевременность и правильность заказа, приема нефтепродуктов и сопутствующих товаров, их хранение и учет;

– соблюдение порядка проведения инвентаризаций материальных ценностей;

– соблюдение техники безопасности труда и мер безопасности на АЗК;

– соблюдение ПБОТОС (промышленная безопасность, охрана труда и окружающая среда);

– правильность оформления первичной учетной документации АЗК;

– соблюдение порядка процедуры сдачи–приемки смены;

– чистота и порядок на АЗК;

– сохранение коммерческой тайны.

Для оценки качества работы персонала менеджер АЗК должен применять контрольные листы наблюдения (чек–листы) для каждой категории персонала АЗК. Наблюдать за работой каждого работника не менее 30 минут, для того чтобы комплексно оценить его деятельность. В соответствии с отметками в контрольных листах наблюдения менеджер АЗК должен регулярно выставлять оценки персоналу АЗК и давать обратную связь каждому работнику по результатам его деятельности.

Система аппарата управления предприятием построена таким образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и организационном отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

Для подбора персонала формулируют первичные параметры наличия достойного уровня квалификации у сотрудника[11].

Диапазоны ответственности работников предприятия, сформированные по единому принципу, включают:

А. Диапазоны ответственности Генерального директора.

Генеральный директор несет высшую ответственность за деятельность предприятия в целом, обладая для этого всеми необходимыми полномочиями. С целью повышения оперативности управления Генеральный директор делегирует полномочия по управлению предприятием своим заместителям (по направлениям) или главным специалистам, согласно определенным им диапазонам ответственности.

При этом устанавливается, что заместителям (главным специалистам) разрешается делать все необходимое для исполнения своих должностных обязанностей в рамках определенных диапазонов ответственности, а также утвержденных Генеральным директором планов и директивных заданий. Для каждого заместителя  установлен соответствующий перечень документов для согласования, подписания и утверждения, определен порядок подписания исполнительской документации. Заместители (главные специалисты)  по направлениям могут, в свою очередь, делегировать полномочия по принятию ряда решений собственным подчиненным[12].

Б. Диапазоны ответственности менеджера по производству услуг:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Ведение переговоров с покупателями услуг и поставщиками;

— Заключение договоров с покупателями услуг и поставщиками;

— Организация продаж услуг, поставок, покупок;

— Принятие решений по текущим вопросам производственной деятельности, по ценам, срокам и объемам производства и т.п.;

— Подготовка прогнозов и текущее планирование производства, продаж услуг, поставок и покупок материалов;

— Организация сбора и анализа информации;

— Формирование требований к информационному обеспечению и организации хранения секретной информации;

— Разработка производственной, маркетинговой и ценовой политики;

— Разработка и контроль реализации плана взаимоотношений с общественностью (public relations);

— Организация, координация и контроль деятельности подчиненных;

— Сертификация качества;

— В. Диапазоны ответственности главного технолога:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Организация и ведение технологической подготовки, основного производства предприятия;

— Разработка и внедрение технически и экономически обоснованных норм расхода сырья и материалов;

— Проектирование специальной оснастки, режущего и мерительного инструмента;

— Организация и контроль за соблюдением технологической дисциплины;

— Разработка и внедрение технически обоснованной трудоёмкости;

— Разработка планов;

— Внедрение передовой технологии;

— Участие в проведении контроля оборудования на технологическую точность;

— Расчёт технически обоснованных норм времени по видам работ и внедрение их в производство;

— Контроль за выполнением норм времени;

— Контроль за внедрением и соблюдением утверждённых норм расхода материалов в цехах предприятия и в производственных подразделениях и принятие мер по экономии материальных ресурсов цехами и подразделениями предприятия.

Г. Диапазоны ответственности главного энергетика и главного механика:

— Контроль за функционально подчинёнными подразделениями;

— Обеспечение исправности и работоспособности оборудования, сетей и коммуникаций предприятия и природоохранных объектов;

— Обеспечение эффективности обслуживания и ремонта;

— Контроль условий эксплуатации оборудования, сетей и коммуникаций;

— Обеспечение работоспособности технологического оборудования, сварочного и испытательного оборудования, оборудования для термообработки и нагрева, электрооборудования, сетей и коммуникаций;

— Анализ состояния и необходимость замены;

— Разработка и внедрение мероприятий по предупреждению аварий, поломок и повышенного износа;

— Составление отчёта об использовании топлива, теплоэнергии и электроэнергии;

— Аттестация испытательного оборудования;

— Обслуживание и ремонт оборудования;

— Анализ причин выхода оборудования из строя и определение соответствующих мер противодействия;

— Подготовка заявок на обеспечение ремонта материалами и комплектующими изделиями;

— Осуществление работ по организации проведения проверок оборудования на технологическую точность;

— Контроль выполнения и качества ремонта.

На данный момент система управления предприятия ПАО«НК «Роснефть» имеет устойчивое положение.

Неотъемлемой частью системы управления ПАО«НК «Роснефть» является контроль. Концепция управленческого учета на предприятии ПАО«НК «Роснефть» базируется на понятии «бизнес оптимальных возможностей». Первичным, при этом является нахождение оптимального масштаба бизнеса, который позволяет управлять им эффективно. При этом руководителю ПАО делегируется власть над полным жизненным циклом бизнеса и этим усиливается способность руководителей высшего уровня управлять компанией в целом.

Контроль за деятельностью предприятия ПАО осуществляется путем утверждения годовых планов и бюджетов, анализа ежемесячных бухгалтерских отчетов, а в подразделениях – утверждения бюджетов их структурных единиц и ежемесячных бухгалтерских отчетов. Оценка работы предприятия происходит на основе соотношения прибыли и объема продаж. Имеются четыре вида оценки: «А» – высший, «В» – высокий, «С» – низкий, «Д» – очень низкий. Так как работа предприятия два года подряд оценивается на  высоком уровне эффективности (категория – «В»), то работу ПАО«НК «Роснефть» можно считать эффективной.

Наиболее эффективным способом контроля ПАО«НК «Роснефть» является общая политика деятельности компании, положения которой являются обязательными для исполнения каждым работником от высшего руководства до рядовых исполнителей. Эта политика включает сферы делового поведения, этики и социальной ответственности, соответствующие высоким стандартам. К ним относятся ценности, традиции предприятия и убеждения, которые составляют неотъемлемую часть системы управления ПАО«НК «Роснефть», характеризующейся прогрессивным стилем руководства, разумным подходом к риску, культивируемыми ценностями и их согласованностью между собой.

Такая внутрифирменная «культура» ориентирует всех сотрудников ПАО«НК «Роснефть» в своем поведении равняться на политику компании как на эталон, работать честно, объективно, действовать во всем в ее интересах, независимо от противоречивости интересов, присущих каждому отдельному сотруднику. Культура предприятия ПАО«НК «Роснефть» в концентрированном виде отражается в ее концепциях управления, которые выполняют роль «цементирующего» средства коллектива, обеспечивают предсказуемость действий персонала, их соответствие политике компании. Поведение людей наполняется желанием следовать единым общим целям и привлекательностью долгосрочной перспективы работать именно в этой компании. Все это в ПАО«НК «Роснефть» рассматривается как эффект «неявного контроля», который в перспективе должен быть преобладающей его формой, признаваемой и одобряемой как высшим руководством компании, так и всеми остальными сотрудниками.

ПАО«НК «Роснефть» имеет непосредственный выход на международный рынок, тесно сотрудничает с такими странами, как: Дания, Норвегия, Швеция и т.д.

Благодаря всевозможным рекламным акциям и участию представителей ПАО«НК «Роснефть» на выставках в стране и за рубежом список партнеров у предприятия постоянно расширяется.

Таким образом, приоритетным для предприятия в данной ситуации является удержание своих постоянных заказчиков и поиск новых. Однако ни в коем случае нельзя забывать и о той категории клиентов, которая дает предприятию дополнительную прибыль, обеспечивая тем самым необходимые оборотные средства для функционирования предприятия.

Конечным результатом эффективности деятельности предприятия ПАО«НК «Роснефть» является прибыль, т. к. она характеризует абсолютную эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия ПАО«НК «Роснефть» и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности  коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием ПАО«НК «Роснефть», обусловлена объемом продаж и конкурентоспособностью на рынке, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Являясь источником коммерческого и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятия «НК «Роснефть», возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы. Именно самофинансирование, в данном случае, играет решающую роль, так как предприятие «НК «Роснефть» взяло свой курс на  данный вид развития.

2.2  Анализ и диагностика показателей эффективности деятельности предприятия

Необходимым элементом анализа финансового состояния является изучение результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются величиной прибыли или убытка.

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

– характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально–технического снабжения, а также насколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;

Анализ эффективности деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности – формы № 2. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа.

Проанализировав отчет, видно,что выручка в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросла в 1,2 раза. При этом себестоимость продукции выросла в 1,2 раза. Валовая прибыль увеличилась на 17%. Себестоимость продукции возросла на 24%. Прибыль от продаж уменьшилась на 22%. Коммерческие расходы возросли на 20%. Однако, чистая прибыль увеличилась в 3,7 раза, в основном за счет прибыли от участи в других организациях, которая выросла почти в 7 раз. Из отчета о прибылях и убытках видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением коммерческих и управленческих расходов. Но, несмотря на это, ПАО«Роснефть» занимает лидирующие позиции в нефтяном, нефтеперерабатывающем и нефтедобывающем секторах экономики.

Рисунок 5– Гистограмма изменения основных показателей из отчета о прибылях и убытках
2.3Оценка эффективности деятельности предприятия

Анализ результатов финансовой деятельности предприятия проведен на основании экономических показателей ПАО«НК Роснефть», которые взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2013–2014 годы.

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ПАО«НК Роснефть».

Часть анализа собственности организации при анализе финансового состояния предприятия – анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса. Проанализировав активы и пассивы баланса предприятия, можно проследить их динамику.

Практика экономического анализа предприятия выработала основные правила чтения баланса: вертикальный и горизонтальный анализ.

Горизонтальный анализ – сравнение позиций отчетности в течении периодов в относительном и абсолютном видах.

Вертикальный анализ – структура итоговых финансовых показателей, позволяющая выявить влияние позиций отчета на конечный результат.

Анализ активов баланса ПАО«НК Роснефть» (приложение 2).

Проанализировав структуру активов ПАО«НК Роснефть», можно отметить преобладание внеоборотных активов в общей сумме активов, что является нормальным для организаций производственной сферы. Однако существует небольшая тенденция к изменению сложившейся ситуации, за счет многократно возросших прочих оборотных активов. Преобладание внеоборотных активов может негативно повлиять на привлечение краткосрочных заемных средств.

Рост основных средств на 14%, произошел за счет ввода в эксплуатацию новых объектов.

Увеличение дебиторской задолженности более чем в два раза, произошедшей в большей степени за счет роста дебиторскойзадолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, наряду со снижением денежных средств и денежных эквивалентов,говорит о задержках выплат от покупателей и дочерних предприятий.

Наблюдается незначительное увеличение запасов предприятия, произошедшего, за счет увеличения добычи нефти и газа, а также за счет роста запасов дочерних и зависимых организаций, свидетельствуя oположительной динамике развитияПАО«НК Роснефть».

Рост нематериальных активов в два раза, связан с достижениями НИОКР и приобретением 14 лицензий на право пользования недрами.

Рисунок 6– Гистограмма активов ПАО«НК Роснефть» за 2014–2013гг.

Анализ пассивовПАО«НК Роснефть» показал рост долгосрочных обязательств в 1,6 раза, связанногос использованием средств в виде эмиссии облигаций с периодом обращения десять лети векселей со сроком погашения в течении десяти летдля развития компании (приобретение акций ПАО«РН Холдинг»), увеличение долей и вложений в уставные капиталы дочерних предприятий и зависимых обществ. Также рост отложенных налоговых обязательств в 1,4 раза свидетельствует о больших оборотах компании, и как следствие, значительной величине начисленных налогов.

Увеличение валюты баланса в 1,6 раза обусловлено увеличением как долгосрочной, так и краткосрочной кредиторских задолженностей почти в равной мере (1,9 и 1,7 раза соответственно). Однако доля долгосрочных заемных средств в общей структуре пассивов возросла в 1,5 раза, в то время как краткосрочные средства имеют тенденцию к снижению. Финансирование деятельности предприятия в 2014 году происходило в основном за счет долгосрочных кредитных обязательств и кредиторской задолженности.

Рисунок7– Гистограмма пассивов ПАО«НК Роснефть» за 2013–2014 гг.

Проанализировав отчет, видно,что выручка в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросла в 1,2 раза. При этом себестоимость продукции выросла в 1,2 раза. Валовая прибыль увеличилась на 17%. Себестоимость продукции возросла на 24%. Прибыль от продаж уменьшилась на 22%. Коммерческие расходы возросли на 20%. Однако, чистая прибыль увеличилась в 3,7 раза, в основном за счет прибыли от участи в других организациях, которая выросла почти в 7 раз. Из отчета о прибылях и убытках видно, что в компании в течении времени сложилась отрицательная динамика увеличения себестоимости продукции, уменьшения прибыли от продаж и увеличением коммерческих и управленческих расходов. Но, несмотря на это, ПАО«НК Роснефть» занимает лидирующие позиции в нефтяном, нефтеперерабатывающем и нефтедобывающем секторах экономики.

Рисунок  8– Гистограмма изменения основных показателей из отчета о прибылях и убытках

Анализ показателей финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть».

Анализ эффективности деятельности предприятия– методика оценки текущего финансового состояния предприятия и его перспективы. В анализ эффективности деятельности предприятия входит анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости – показатели, показывающие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования. Абсолютные показатели:

1)   Наличие собственных оборотных средств – показатель свидетельствующий о наличии свободных оборотных ресурсов у предприятия. Положительность этого показателя является минимальным требованием к ликвидности баланса.Рассчитывается по формуле:

Ес = СИ – ВА,                  (26)

где:

СИ – собственные источники (IV раздел пассива баланса);

ВА – внеоборотные активы (I раздел актива баланса).

2)   Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат. Показатель характеризует достаточность средств у предприятия для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле:

Ет = Ес + ДП,  (27)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств;

ДП – долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).

3)   Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат. Показатель, характеризующий совокупность средств предприятия из всех источников финансирования для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле

Е∑ = Ет + КЗС,                              (28)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств;

КЗС – краткосрочные заемные средства (стр. 1500 VI раздела пассива баланса).

На основе данных показателей можно выделить три показателя обеспечения запасов источниками их финансирования:

— Излишек или недостаток собственных оборотных средств. Рассчитывается по формуле:

±Ес = Ес – З,  (29)

где:

З – запасы (стр.1210 II раздела актива баланса).

Ес – наличие собственных оборотных средств.

— Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат. Формула расчета:

±Ет = Ет – З,  (30)

где:

Ет – наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат;

Ес – наличие собственных оборотных средств.

— Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат. Рассчитывается по формуле

±Е∑= Е∑– З,  (31)

где:

Е∑ –  сумма наличия собственных оборотных средств;

З – запасы (стр.1210 II раздела актива баланса).

Типы финансовой устойчивости предприятия:

Абсолютная финансовая устойчивость

+–Ес≥ 0,             (32)

+–Ет≥ 0S=(1;1;1),      (33)

+–Е∑ ≥ 0,             (34)

Высокая платежеспособность, предприятие не зависит от кредиторов

Нормальная устойчивость финансового состояния

+–Ес< 0,           (35)

+–Ет≥ 0S=(0;1;1),                     (36)

+–Е∑ ≥ 0,       (37)

Нормальная платежеспособность, эффективное использование заемных средств, высокая доходность производственной деятельности.

Неустойчивое финансовое состояние

+–Ес< 0,           (38)

+–Ет< 0S=(0;0;1),                        (39)

+–Е∑ ≥ 0,                (40)

Нарушение платежеспособности, необходимость привлечения дополнительных источников, возможность улучшения ситуации

Кризисное финансовое состояние

+–Ес< 0,  (41)

+–Ет< 0S=(0;0;0),               (42)

+–Е∑ < 0,              (43)

Неплатежеспособность предприятия, на грани банкротства.

Расчет Абсолютных показателей финансовой устойчивости ПАО«Роснефть» (Таблица 4).

Нормальная устойчивость финансового состояния

+–Ес< 0,                                                (44)

+–Ет≥ 0S=(0;1;1),                                        (45)

+–Е∑ ≥ 0,                                               (46)

Нормальная платежеспособность, эффективное использование заемных средств, высокая доходность производственной деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 4–Расчет Абсолютных показателей финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть»

Абсолютные показатели	На 31.12.2014 (тыс. руб)	На 31.12.2013 (тыс. руб.)
Наличие собственных оборотных средств	-3627117252	-1965784327
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	587177628	315587425
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	2805222124	1630622400
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-3741531407	-2061768027
Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	427763473	219603725
Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	2690807969	1534638700

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия указывают на степень финансовых рисков и уровень зависимости организации от заемного средств, наличие собственного капитала. К относительным показателям финансовой устойчивости предприятия относятся:

1)   Коэффициент автономии –доля собственных средств в совокупности источников финансирования. Рассчитывается по формуле:

Собственный капитал / Валюта баланса = Стр. 1300 Форма 1 / Стр. 1700 Форма 1.

Минимальное допустимое значение– 0,5.

2)   Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – коэффициент, характеризующий долю собственного капитала, инвестированного в оборотные средства. Формула расчета:

Заемный капитал/ Собственный капитал = (Стр. 1400 Форма+ Стр. 1500 Форма 1) / Стр. 1300 Форма 1.

Максимально допустимое значение –0,7 превышение указанной границы означает зависимость от внешних источников, потерю финансовой устойчивости.

3)   Коэффициент обеспеченности собственными средствами – коэффициент, который указывает на наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Рассчитывается по формуле:

Рекомендуемое значение больше 0,6.

4)   Коэффициент маневренности – способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Формула расчета:

Собственные оборотные средства / Собственный капитал = (Стр. 1300 Форма 1 – Стр. 1100 Форма 1) / Стр. 1300 Форма 1

Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия

5)   Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств – количество внеоборотных средств приходящихся на 1 руб. оборотных активов. Рассчитывается по формуле:

Оборотные активы/Внеоборотные активы = Стр. 1200 Форма 1/ Стр. 1100 Форма 1

Данный показатель дает характеристику общей структуры активов предприятия.

Относительные показатели финансовой устойчивости ПАО«НК Роснефть» (Таблица 5).

Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости ПАО«Роснефть»

Относительные показатели	На 31.12.2014
Коэффициент автономии	0,2
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	4,7
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-1,3
Коэффициент маневренности	-2,7
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,6

Коэффициент автономии равен 0,2, что характеризует зависимость предприятия от заемных средств. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 4,7, что говорит о зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами на очень низком уровне, что показывает плохое финансовое состояние предприятия. Коэффициент маневренности предприятия говорит нам о том, что предприятие неспособно пополнять оборотные средства самостоятельно. Значение показателя соотношения мобильных средств равно 0,6, показывает, сколько предприятие вкладывает в оборотные средства, что недостаточно для повышения финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса предприятия –степень покрытия пассивов организации активами, срок превращения которых в деньги равен сроку погашения обязательств. Степень ликвидности баланса влияет наплатежеспособность предприятия. Главный критерий ликвидности –превышение стоимости оборотных средств над краткосрочными обязательствами. И чем выше этот показатель, тем более устойчиво финансовое состояние предприятия.

При анализе ликвидности баланса организации активы группируют по степени ликвидности – от наиболее ликвидных к наименее. Пассивы группируют по срочности погашения обязательств. Общепринятая группировка представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Группировка активов и пассивов предприятия

Активы	Пассивы
Название группы	Обозначение	Баланс  2014г.	Название группы	Обозначение	Баланс  2014г.
Наиболее ликвидные активы	А1	стр. 1250 + 1240	Наиболее срочные обязательства	П1	стр. 1520
Быстро реализуемые активы	А2	стр. 1230	Краткосрочные пассивы	П2	стр. 1510 + 1540 + 1550
Медленно реализуемые активы	А3	стр. 1210 + 1220 + 1260 – 12605	Долгосрочные пассивы	П3	стр. 1400
Трудно реализуемые активы	А4	стр. 1100	Постоянные пассивы	П4	стр. 1300 + 1530 – 12605

Таблица 7 – Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

ОБОЗНАЧЕНИЕ	A1	773266455	1197024178	П1	ОБОЗНАЧЕНИЕ
A2	1847735636	883923302	П2
A3	184220031	4214294880	П3
A4	4982504825	1355532388	П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 > П4

Неравенство А1 < П1, свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организациидостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Неравенство А2 > П2, свидетельствует, что реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Неравенство А3 < П3 , свидетельствует, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не сможет быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Неравенство A4 > П4, выполнение этого условия свидетельствует о неликвидности баланса предприятия.

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Следует отметить, что анализ ликвидности предприятия методом группировки активов и пассивов является приближенным, для более детального анализа платежеспособности рассчитывают финансовые коэффициенты, такие как:

1)   Коэффициент текущей ликвидности – достаточность средств предприятия, которые могут быть задействованы для погашения своих краткосрочных обязательств. Является основным показателем платежеспособности. Определяется по формуле:

(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)                 (47)

Общепринятое значение коэффициента находиться в диапазоне 1–2.

2)   Коэффициент быстрой ликвидности –коэффициент, показывающий степень ликвидности средств предприятия, покрывающие краткосрочную задолженность. Рассчитывается по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)     (48)

Рекомендуемое значение данного показателя от 1 до 1,5.

3)   Коэффициент абсолютной ликвидности – часть кредиторской задолженности, которую предприятие может погасить немедленно. Формула расчета:

А1 / (П1 + П2)                             (49)

Минимальное значение данного показателя – 0,2.

Таблица 8– Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Показатели	2014 год	Норма
Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1 ≥ Кп ≤ 2
Коэффициент критической (срочной) ликвидности	1,3	Ккл ≥ 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	Кал ≥ 0,2 –0,5

Проведя анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности предприятия, можно сделать следующие выводы:

1)      В 2013 году 1,3 рублей текущих активов предприятия приходилось на 1 рубль текущих обязательств. Это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.

2)      Коэффициент срочной ликвидности находится у нижней границы допустимой нормы, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности могут быть использованы для погашения текущих долгов организации.

3)      У компании высокийкоэффициент абсолютной ликвидности, свидетельствующий o способности погашать краткосрочные обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Оценка деловой активности ПАО«НК Роснефть».

Анализ деловой активности помогает охарактеризовать результаты и эффективность текущей деятельности предприятия.

При анализе деловой активности рассчитываются следующие коэффициенты:

1)   Коэффициент оборачиваемости активов – коэффициент показывающий оборачиваемость средств, вложенных в активы, и эффективность использования активов для извлечения прибыли. Рассчитывается по формуле:

Выручка от продажи / Средняя величина активов = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1600 Форма 1

2)   Средний срок оборачиваемости материальных оборотных средствкоэффициент позволяющий определить продолжительность оборота материальных средств. Формула расчета

Выручка от продажи / Средняя стоимость оборотных активов = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1200 Форма 1

3)   Период обращения дебиторской задолженности – коэффициент,показывающий, сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность. Рассчитывается по формуле

Выручка от продаж / Средняя величина дебиторской задолженности = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1230 Форма 1

4)   Период оборачиваемости собственного капитала – коэффициент, показывающий скорость оборота собственного капитала, его активность, т.е. сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала. Формула расчёта:

Выручка от продажи / Средняя стоимость собственного капитала = Стр. 2110 Форма 2 / Стр. 1300 Форма 1

Таблица 9 – Оценка деловой активности предприятия

Показатель	2014 год	2013 год
Коэффициент оборачиваемости активов	0,6	0,7
Средний срок оборачиваемости материальных оборотных средств	238	289
Период обращения дебиторской задолженности	157	87
Период оборачиваемости собственного капитала	115	118

Проанализировав оценку деловой активности предприятия, можно сделать следующие выводы:

1)      В 2014году запасы за год совершили 0,6 оборот, в 2013 –0,7,чтосвидетельствует о уменьшении оборачиваемости и ухудшении деловой активности организации.

2)      Средний срок оборачиваемости материальных активов в 2014 году составил 238 дней.Данный показатель отражает количество дней в одном обороте.

3)      Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2014 – 157 дней, а в 2013– 87 дней, что говорит о ухудшении платежеспособности покупателей.

4)      Продолжительность одного оборота собственного капитала компании в 2014 году составила 115 дней.

Рентабельность предприятия ПАО«НК Роснефть».

Рентабельность — эффективность использования основных средств и производственных ресурсов предприятием.

При анализе рентабельности предприятия используют такие коэффициенты, как:

1)   Рентабельность активов – коэффициент, который характеризует отдачу от использования активов предприятия. Коэффициент указывает на способность организации извлекатьприбыль без учета структуры его капитала, качества управления активами. Определяется по формуле:

Рентабельность активов = Чистая прибыль / Активы = Стр. 2400 Форма 2 / Стр. 1600 Форма 1

2)   Рентабельность продаж – показатель, отражающий объем прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Формула расчета

Прибыль от продаж / Выручка = Стр. 2200 Форма 2 / Стр. 2110 Форма 2

3)   Рентабельность собственного капитала – эффективность использования средств собственников, позволяет сравнить эффективность собственного капитала с возможным доходом от альтернативных вложений в другие активы. Рассчитывается по формуле

Чистая прибыль отчетного периода / Средняя стоимость собственного капитала = Стр. 2400 Форма 2 / Стр. 1300 Форма 1

Расчет показателей рентабельности предприятия ПАО«НК Роснефть» представлены в таблице 10.

Таблица 10– Рентабельность предприятия

Показатель	Обозначение	2014 г.	2013г.
Рентабельность активов	Ра	6,44%	2,75%
Рентабельность продаж	Рпр	3,62%	5,61%
Рентабельность собственного капитала	Рск	36,99%	9,89%

Рисунок  9 – Гистограмма показателей рентабельности ПАО«НК Роснефть»   Показатель рентабельности продаж показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль от продаж, которая уменьшилась на 1,99% в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом, что говорит о негативной тенденции развития предприятия. Показатель рентабельности активов вырос на 3,69% в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом, следовательно предприятие снижает затраты на производство. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 27,1%, что говорит о значительном росте эффективности использования собственных средств.
3Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия

В современном мире на предприятиях автоматизированные процедуры информационного процесса систем управления тесно связаны с функциями управления. Вместисо своими основными функциями, их непосредственное выполнение возлагается на управленческий персонал. Поэтому экономисты и менеджеры ПАО«Роснефть» обладают не только знаниями, относящимися к их специальности, но и владеют современными методами компьютерной обработки данных.

Преимущество автоматизированных систем – возможность комплексно представить все то, что происходит с предприятием, так как все финансовые показатели и ресурсы представлены в единой информационной форме в виде данных.

Документооборот в ПАО«НК Роснефть». Осуществляется с помощью такой программы, как: «1С: ERP Управление предприятием 2.0».

Автоматизация процессов планирования, учета и управления по основным направлениям деятельности предприятия – Основным назначение ERP систем.

Enterprise Resources Planning systems – Системы Планирования Ресурсов Предприятия можно рассмотреть как совокупность основных подсистем таких как:

— Управление финансами;

— Управление материальными потоками;

— Управление производством;

— Управление проектами;

— Управление сервисным обслуживанием;

— Управление качеством;

— Управление персоналом.

Управление финансами представлено в виде четырех функциональных уровней:

— Финансовое планирование деятельности предприятия (Финансовый план)

— Финансовый контроль деятельности (Бюджеты и бюджетный контроль)

— Контроль за финансовыми процессами (Контроль финансовых операций)

— Реализация финансовых процессов (Ведение финансовых операций)

В рамках реализации бизнес–процессов информационной системы «Контроль и управление строительства скважин»ПАО«НК Роснефть» использует программу «Журнал Супервайзера». Реализация данного проекта обеспечила формирование единой базы данных по строительству скважин, дала возможность повышения эффективности буровых работ и предоставила инструментарий выработки потенциальных решений. Внедренный IT–продукт позволил организации оперативно проводить технический анализ строительства скважин, оптимизировать процесс обработки и хранения данных.

Исходя из исключительной значимости разработки месторождений, а так же из–за нестандартных схем разбуривания площадок, повышенных требований экологической безопасности возникла необходимость создания диспетчерской SCADA– системы, работающей в режиме реального времени, для посекундного контроля всех объектов. В результате, был внедрен проект пакета программного обеспечения «InTouch» фирмы WonderWare (США).

Для формирования ежемесячных, ежеквартальных, ежегодных отчетов по показателям разработок применяется программное обеспечение «OilInfoSystem».

Сбор первичной информации о работе скважин (замеры дебитов, уровней, давления и др.), формирование технологического режима работы добывающих и нагнетательных скважин, расчет добычного потенциала, подготовка информации к оперативному анализу показателей разработки, осуществляется с помощью пакета программного обеспечения ПАО «НК Роснефть – Добыча. Техрежим скважин».

Сбор первичной информации о работе скважин, наземного технологического оборудования, подготовка информации к оперативному анализу производит программа «НК Роснефть – Добыча. Цеховая Диспетчерская Система».

Анализ разработки нефтяных месторождений, создание регламентных отчетных документов производится с помощью программного обеспечения «Геология и Добыча».

Учитывая масштабы и специфику деятельности ПАО«НК Роснефть» разработка и внедрение современного программного обеспечения является неотъемлемой часть всей деятельности предприятия. Требования для разработчиков ПО крайне строги, и, часто, индивидуальны для каждого из проектов.
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Экономический эффект от внедрения Enterprise Resources Planning systemsможет быть достигнут за счет того, что приложение, позволяет автоматизировать процесс ведения учета и обеспечивает возможность хранения и обработки сведений, получения статистических данных и печати отчетов.

Разработка Enterprise Resources Planning systems потребовала усилия одного человека – аналитика–программиста, в лице сотрудника компании,IT–специалиста. Для более планомерного выполнения поставленной цели, весь объем работ был разбит на этапы:

– постановка задачи и определение хода разработки;

– анализ поставленной задачи;

– сбор и изучение специальной литературы;

– проектирование базы данных;

– отладка и тестирование программы;

– исследование эффективности и анализ результатов.

Все этапы и затраты по каждому этапу представлены в таблице 11.

Таблица 11 –Этапы выполнения работ по разработке Enterprise Resources Planning systems

№	Наименование работ	Длительность работ (дни)
1	Постановка задачи и определение хода разработки.	1
2	Анализ поставленной задачи.	1
3	Сбор и изучение специальной литературы.	2
4	Анализ структуры MSAccess.	1
5	Проектирование базы данных.	7
6	Отладка и тестирование программы.	3
7	Исследование эффективности и анализ результатов.	5
Всего	20

Единовременные затраты, необходимые для реализации разработки программного обеспечения, рассчитываются следующим образом:

К = Соб + Смат + Сосн.з/пл + Сотч.з/пл + Сэл + Снр,      (50)

где:

Соб – затраты на оборудование (руб);

Смат – затраты на материалы и комплектующие изделия (руб);

Сосн.з/пл – основная заработная плата инженерно–технического персонала, участвующего в разработке (руб);

Сотч.з/пл – отчисления с заработной платы во внебюджетные фонды (руб);

Сэл – затраты на электроэнергию;

Снр – накладные расходы.

1)   Расчет затрат на оборудование. Так как для реализации программного обеспечения не требуется покупка нового оборудования, затраты на оборудование (Соб) будут равны нулю.

2)   Расчет затрат на материалы и комплектующие изделия. В таблице 12 приведен список необходимых материалов и комплектующих для реализации программного обеспечения с указанием стоимости.

Таблица 12 –Затраты на материалы и комплектующие на разработкуEnterprise Resources Planning systems

Статьи затрат	Ед. изм.	Кол-во	Стоимость ед-цы, руб.	Затраты на проект, руб.
1. Прямые затраты: Трудовые Материальные (амортизационные отчисления на период работы оборудования)	чел.-час Нужна помощь в написании диплома? Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее *	324 *	* *	111 800 200
Итого прямых затрат:	112 000
2. Косвенные затраты: зарплата руководства оплата электроэнергии аренда помещений	чел.-час КВт/час кв. м	200 Нужна помощь в написании диплома? Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 1000 30	200 1.05 1000	40 000 1 050 30 000
Итого косвенных затрат:	71 050
Всего затрат на проект:	183 050

Таблица 13 — Показатели базового варианта

Наим.операции	Затраты времени в год	Средне-часовая ставка специалиста,	Часовая амортиза- ция оборудован.	Часовая стоимость накладных расходов	Стоимостные затраты
(руб./час.)	(руб./час.)	(руб./час.)	за год, руб.
Ручная обработка	Машинная обработка				((3)+(5))*(1) + (4)*(2)
(чел.-час.)	(час.)
А	1	2	3	4	5	6
Обработка входящих и исходящих документов	100	150	130	10	16	16 100
Ввод и редактирование реквизитов, прикрепление файлов к документам	100	110	130	10	16	15 700
Согласование и утверждение  документа	1120	113	130	10	16	164 650
Подготовка документов	115	120	130	10	16	17 990
Регистрация документа и передача на рассмотрение	120	130	130	10	16	18 820
Создание отчётов	180	189	130	10	28 170
Помещение документов в архив	40	0	130	10	16	5 840
Итого:	1775	812	*	*	*	267 276

Таблица 14 — Показатели проектного варианта разработкиEnterprise Resources Planning systems

Наим. операции	Затраты времени в год	Средне-часовая ставка специалиста,	Часовая амортиза-ция оборудования,	Часовая стоимость накладных расходов	Стоимостные затраты
(руб./час.)	(руб./час.)	(руб./час.)	за год, руб.
Ручная обработка	Машинная обработка				((3)+(5))*(1) + (4)*(2)
(чел.-час.)	(час.)
А	1	2	3	4	5	6
Обработка входящих и исходящих документов	50	75	130	10	16	8 050
Ввод и редактирование реквизитов, прикрепление файлов к документам	50	50	130	10	16	7 800
Согласование и утверждение  документа	600	25	130	10	16	87 850
Подготовка документов	50	60	130	10	16	7 900
Регистрация документа и передача на рассмотрение	60	110	130	10	16	9 860
Создание отчётов	165	140	130	10	16	25 490
Помещение документов в архив	20	0	130	10	16	2 920
Итого:	995	460	*	*	*	149 876

Далее представлены расчеты показателей экономической эффективности по разработке Enterprise Resources Planning systems:

1) абсолютное снижение трудовых затрат (DТ) в часах за год:

DТ = 1775 – 995= 780

2) коэффициент относительного снижения трудовых затрат (КТ):

КТ  = 780/ 1775* 100% = 43,94%

3) индекс снижения трудовых затрат или повышение производительности труда (YT):

YT = 1775/ 995= 1.78

4) абсолютное снижение стоимостных затрат (DC) в рублях за год:

DС = 267 276– 149 876= 117 400

5) коэффициент относительного снижения стоимостных затрат (КC):

КС  = 117 400 / 267 276 * 100% = 43,92

6) индекс снижения стоимостных затрат (YC):

YС = 267 276 / 117 400 = 2,27

Рассчитанные показатели экономической эффективности проекта автоматизации представлены в таблице 15.

Таблица 15 — Показатели эффективности внедрения проекта поразработке Enterprise Resources Planning systems

	Затраты	Абсолютное изменение затрат DТ	Коэффициент изменения затрат КТ	Индекс изменения затрат YT
базовый вариант	проектный вариант
Трудоемкость	T0 (чел.-час)	T1 (чел.-час)	DТ =Т0-Т1 (чел.-час)	КТ =DТ/T0 *100%	YT =T0/T1
1775	995	780	43,94	1.78
Стоимость	C0 (руб.)	C1 (руб.)	DС =C0-C1 (руб.)	КC=DС /C0 *100%	YC=C0/C1
267 276	149 876	117 400	43,92	2,27

Таблица в которой приведены показатели экономической эффективности проекта, демонстрирует, что происходит улучшение качественных характеристик процесса управления (изменение абсолютных величин затрат времени и стоимости). При этом минимизируются затраты, связанные как с выполнением ручных, так и машинных операций.

На основе таблицы 15 рассчитываются остальные показатели экономической эффективности:

1) Срок окупаемости затрат на внедрение проекта:

Ток  = 183 050/ 117 400= 1,6 (года)

2) Годовой экономический эффект от разработки Enterprise Resources Planning systems:

Э = 117 400 – 183 050 * 0,15 =  89942,5 (руб.)

Годовой экономический эффект показывает, какая доля капитальных вложений в проект будет окупаться в течение одного отчетного года.

3) Расчетный коэффициент экономической эффективности капитальных затрат:

Ер =  117 400 / 183 050= 0,64

En (нормативный коэффициент) представляет собой минимальную норму эффективности капитальных вложений, ниже которого они нецелесообразны.

Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений (0.64) выше нормативного (0.15), и это означает, что затраты на реализацию проекта могли бы быть значительно больше, то есть имелся резерв финансовых средств. Однако выбранный способ разработкиEnterprise Resources Planning systems (собственная разработка) был верным, что и демонстрируют произведенные расчеты экономии денежных средств.

Рисунки 10, 11 наглядно демонстрируют рассчитанные показатели экономической эффективности и их сопоставление.

Рисунок 10 –  Сопоставление трудозатрат на реализацию вариантов ИС

Рисунок 11 – Сопоставление стоимости реализации вариантов ИС.

Таким образом, анализ табличных данных и диаграмм сравнения показателей проектного и базового вариантов показал, что разработкаEnterprise Resources Planning systemsявляется экономически оправданным и целесообразным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, на основании изложенного можно сделать вывод: анализ эффективности деятельности предприятия в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».

В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово–хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.

С этой точки зрения цель финансового анализа – определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Цели финансового анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ деятельности организации для разработки мероприятий по повышению ее эффективности.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1) раскрыты теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации;

2) проанализированы показатели эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»;

3) разработанырекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть».

В ходе проведенного анализа финансового состояния ПАО«НК Роснефть» были выявлены следующие результаты: был проведен анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия ПАО«НК Роснефть». Основным видами деятельности Общества является коммерческая, нефтедобывающая, газодобывающая, нефтеперерабатывающая, газоперерабатывающая. Анализ конкурентоспособности предприятия показал, ПАО«НК Роснефть» занимает лидирующее положение в нефтедобывающей отрасли РФ и имеет довольно сильные позиции по многим параметрам.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал нормальную платежеспособность предприятия, эффективное использование заемных средств, высокую доходность производственной деятельности.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости показал низкий коэффициент автономии, который характеризует зависимость предприятия от заемных средств. Зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Неспособность организации к пополнению оборотных средств самостоятельно.

Оценка деловой активности выявила ухудшении таковой, рост оборачиваемости материальных активов, увеличение оборота дебиторской задолженности.

Анализ показателей рентабельности ПАО«НК Роснефть» показал снижение прибыли от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Рост рентабельности активов, что говорит о снижении производственных затрат, а также рост рентабельности собственного капитала.

Анализ коэффициентов ликвидности ПАО«НК Роснефть» указывает что, предприятие способно погашать краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент срочной ликвидности находится у нижней границы допустимой нормы, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги организации.

Анализ склонности предприятия к банкротству показал, что предприятие в высокой зависимости от кредиторов.

Анализ показал не совершенство подходов к управлению платёжеспособностью и ликвидностью предприятия, необходим поиск новых форм и методов управления и путей повышения ликвидности ПАО«НК Роснефть».

В третьей главе была произведена оценка экономической эффективности внедрения разработанного Enterprise Resources Planning systems. Общая оценка заключалась в расчетах затрат на разработку, эксплуатационных расчетах и расчетах экономической эффективности, а также в расчетах годовой экономии.

В результате можно сделать следующие выводы. Годовой экономический эффект показывает, какая доля капитальных вложений в проект будет окупаться в течение одного отчетного года (89942,5 руб.).

Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений (0.64) выше нормативного (0.15), и это означает, что затраты на реализацию проекта могли бы быть значительно больше, то есть имелся резерв финансовых средств. Однако выбранный способ разработкиEnterprise Resources Planning systems (собственная разработка) был верным, что и демонстрируют произведенные расчеты экономии денежных средств.

Эффект от внедрения Enterprise Resources Planning systems заключается в уменьшении доли ручных операций; увеличению свободного места на жестком диске, в результате хранения информации в базе данных; сокращению времени, затрачиваемого на поиск и обработку данных.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Конституция РФ от 12.12.1993 с измен. от 21.07.2014 // Российская газета, 1993, 25 декабря, №237 // Информационная система «Консультант плюс».

2) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 23.06.2015 г.) // Информационная система «Консультант плюс».

3) Абчук В.А. Менеджмент: Учебник  / В.А. Абчук – СПб. : Союз, 2013. – 463 с.

4) Аммельбург Г. Предприятие будущего: структура, методы и стили руководства / Г. Аммельбург; Пер. с нем. В.А. Чекмарева. – М. : Международные отношения, 2014. – 416 с.

5) Ансофф И. Новая корпоративная стратегия / И. Ансофф; пер. с англ.С. Жильцова; под ред. Ю.Н. Каптуревского. М. и др.. – СПб. : Питер, 2014. – 414 с.

6) Андреева Е.Л. Организационные структуры фирмы в условиях глобализации: Учебное пособие / Е.Л. Андреева. – Екатеринбург : Изд–во Уральского гос. экон. ун–та, 2014. – 242 с.

7) Архипова Н.И., Кульба В.В. и др. Исследование систем управления / Н.И. Архипова. – М.: ПРИОР–издат, 2013. – 487 с.

Бандурин А.В., Чуб Б.А. Стратегический менеджмент организации / А.В. Бандурин, Б.А. Чуб. – Ростов–н/Д. : Феникс, 2014. – 329 с.

9) Большаков А.С. Современный менеджмент: теория и практика / А.С. Большаков. – СПб. : Питер, 2011. – 411 с.

10)   Бондарь Н.П., Васюхин О.В. и др. Эффективное управление фирмой / Н.П. Бондарь, О.В. Васюхин. – СПб. : Бизнес–Пресса, 2014. – 380 с.

11)   Вершигора Е.Е. Менеджмент. Учебное пособие для сред. спец. учебных заведений экономического профиля / Е.Е. Вершигора. – М. : Инфра–М, 2014. – 256 с.

12)   Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала / В.Р. Веснин. – М. : Юристъ, 2014. – 238 с.

13)   Владимирова И.Г. Компании будущего: организационный аспект / И.Г. Владимирова. – М. : Инфра–М, 2014. – 87 с.

14)   Витковская Л.К., Пономарев И.П. Диагностическое обследование работы предприятия / Л.К. Витковская. – М. : Ассоциация развития управления, 2013. – 328 с.

15)   Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник / О.С. Виханский, А.И. Наумов. – 3–е изд. – М. : Гардарики, 2013. – 298 с.

16)   Виссема Х. Управление бизнес–единицами: децентрализация управления / Х. Виссема // Менеджмент в России и за рубежом, 2013. – № 3. – С. 34–48.

17)   Волкова К.А. и др. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции  / К.А. Волкова. – М. : НОРМА, 2009. – 526 с.

18)   Генкин Б.М. Экономика и социология труда  / Б.М. Генкин. – М.: НОРМА–ИНФРА, 2013. – 298 с.

19)   Герберт А. Саймон, Дональд У. Смитбург и др. Менеджмент в организациях  / А. Герберт. – М. : Экономика, 2013. – 388 с.

20)   Герчикова И.М. Менеджмент. Учебник, 2–е изд. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. – 418с.

21)   Горелкин В.А., Горелкин И.П. Планирование на предприятии: Учебное пособие  / В.А. Горелкин, И.П. Горелкин. – М. : Норма, 2013. – 417 с.

22)   Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства: Учебное пособие  / В.П. Грузинов. – М. : СОФИТ, 2013. – 517 с.

23)   Грушенко В.И., Фомченкова Л.В., Халдеев В.Т. Анализ экономической эффективности предприятия  / В.И. Грушенко, Л.В. Фомченкова, В.Т. Халдеев  // Проблемы теории и практики управления. – 2011. – №11. – С. 28–29.

24)   Дитрих Я. Проектирование и конструирование организации: Системный подход  / Я. Дитрих. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 361 с.

25)   Еропкин В.Г. Экономика предприятия  / В.Г. Европкин. – М. : МЭГУ, 2014. – 475 с.

26)   Зайцева О.А. и др. Основы менеджмента: Учебно–практическое пособие для вузов  / О.А. Зайцева, А.А. Радугин, К.А. Радугин, Рогачева Н. И.; Под ред.А. А. Радугина. – М. : Центр, 2014. – 432 с.

27)   Иванова Н.Н., Мозгов Н.Н., Герасимов Б.И. Экономический анализ организационных структур промышленного предприятия: Монография  / Под науч. ред. Б.И. Герасимова. – Тамбов: Издательство Тамбовского гос. техн. ун–та, 2014. – 120 с.

28)   Ильенкова С. Д., Шумяцкая Т. А. Экономика предприятий, отраслей и межотраслевых комплексов. Учебное пособие / С.Д. Ильенкова, Т.А. Шумяцкая. – М. : Приор, 2012. – 410 с.

29)   Кабушкин Н.И. Основы менеджмента / Н.И. Кабушкин. – Минск : БГЭУ, 2013. – 369 с.

30)   Коротков Э.М. Исследование систем управления / Э.М. Коротков. – М. : ДеКА, 2009. – 447 с.

31)   Лукичева Л.И. Управление организацией: Учебное пособие / Л.И. Лукичева. – М. : Омега–Л, 2013. – 360 с.

32)   Мазур И.И., Шапиро В.Д. и др. Реструктуризация предприятий и компаний: Справочное пособие / Под ред. И. И. Мазура. – М. : Высшая школа, 2014. – 290 с.

33)   Менеджмент: Учебник / Под ред. В. В. Томилова. – М. : Юрайт–Издат, 2014. – 591 с.

34)   Менеджмент: Учебное пособие для вузов / Ю.В. Кузнецов, В.И. Подлесных, В.В. Абакумов, А.А. Голубев; Под ред. Ю.В. Кузнецова, В.И. Подлесных. – СПб. : Бизнес–пресс, 2012. – 422 с.

35)   Румянцева З.П., Н.А. Соломатин, Р.З. Акбердин Менеджмент организации / Под ред. Румянцевой З.П., Соломатина Н.А. – М. : Инфра–М, 2013. – 430 с.

36)   Мескон М.И., Альберт М., Хедуори Ф. Основы менеджмента. Учебник / М.И. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедуори. – М. : Дело, 2013. – 698 с.

37)   Методика экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия (объединения) /Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 385 с.

38)   Мильнер Б.З. Теория организаций / Б.З. Мильнер. – М. : Инфра–М, 2013. – 412 с.

39)   Муравьев С.В. Экспресс–анализ структур управления предприятием / С.В. Муравьев // Корпоративный менеджмент, 2014. – № 8. – С.12–14.

40)   Коноков Д.Г. Организационная структура предприятий: Учебное пособие /Д.Г. Коноков, А.О. Смирнов, О.Н. Яниковская. – М. : Изд–во КОНСЭКО, 2014. – 328 с.

41)   Корнюхин С.В. Организационная структура предприятия: современные подходы и пути развития / Корнюхин С.В. – М. : Европейский центр по качеству, 2014. – 48 с.

42)   Реструктуризация производства, бизнеса и менеджмента // Сборник науч. Трудов под ред. Л.Ф. Манакова. – Новосибирск : НГАСУ и РААСН СО, 2012. – 65 с.

43)   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Минск : Экоперспектива, 2013. – 495 с.

44)   Семенов Г.В. Исследование и оценка организационной эффективности систем управления: Учебное пособие / Г.В. Семенов. – Казань : Изд–во Казанского ун–та, 2013. – 184 с.

45)   Смолкин A.M. Менеджмент: основы организации / А.М. Смолкин. – М. : ИНФРА–М: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 521 с.

46)   Смирнов Э.А. Основы теории организации. Учебное пособие / Э.А. Смирнов. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 377 с.

47)   Травин В.В., Дятлов В.А. Основы кадрового менеджмента / В.В. Травин, В.А. Дятлов. – М. : Дело, 2014. – 218 с.

48)   Управление организацией / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М. : ИНФРА–М, 2014. – 547 с.

49)   Федорова Н.Н. Организационная структура управления предприятием: Учебное пособие / Н.Н. Федорова. – М. : ТК Велби, 2014. – 256 с.

50)   Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – 3–е изд. перераб. и доп. – М. : ИНФРА–М, 2013. – 208 с.

51)   Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации / С.В. Шекшня. – М. : Бизнес–школа «Интел–Синтез», 2013. – 446 с.

52)   Хэмел Г., Прахалад К., Томас Г. и др. Стратегическая гибкость: Пер. с англ. / Г. Хэмел, К. Прахалад, Г. Томас.  – СПб. : Питер, 2013. – 381 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение  Б

Свидетельство ПАО «НК «Роснефть»– Мурманскнефтепродукт»

Продолжение Приложения Б

[1]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

2Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[3]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[4]Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Минск :Экоперспектива, 2013. – 495 с.

[5]Баранчеев, В. Стратегический анализ: технология, инструменты, организация  / В.Баранчеев // Управление Компанией. – 2013. – №1. – С. 16–21.

[6]Ильенкова С. Д., Шумяцкая Т. А. Экономика предприятий, отраслей и межотраслевых комплексов. Учебное пособие / С.Д. Ильенкова, Т.А. Шумяцкая. – М. : Приор, 2012. – 410 с.

[7] Официальный сайт нефтяной компании «Роснефть». Режим доступа: #»#_ftnref8″ name=»_ftn8″ title=»»>[8] Устав компании ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»

[9] Организационные структуры управления компаниями//Владимирова И.Г: Менеджмент в России и за рубежом  2012. – №4 С.87–93.

[10] Стандарт компании ПАО «НК «Роснефть» – Мурманскнефтепродукт»// «Порядок организации работы персонала автозаправочных комплексов компании» № П1–02.08 С–0019

[11] Корниенко    В.    Стиль    управления    как    мотивирующий    фактор  //Управление персоналом. 2015.  –№ 5. –С. 16.

[12]Одегов Ю., Карташов Л. Профессия – менеджер покадрами//Современное управление. –М. 2015. –№ 9.    –С. 13.