Система налогообложения для гостиничного бизнеса

Владелец гостиницы сам выбирает организационно-правовую форму деятельности.

Для мини-гостиниц выгодно открывать ИП: его легко и недорого зарегистрировать, а потом не придется вести бухгалтерский учет. Минус в том, что ИП обязан делать отчисления на страхование, даже если не получает прибыли, а также отвечать по обязательствам гостиничного бизнеса своим имуществом.

Для крупных гостиниц предпочтительнее регистрация ООО: поставщики охотнее работают с юрлицами и дают им хорошую оптовую цену, ответственность юрлица не распространяется на личное имущество владельца бизнеса.

Открыть ООО сложнее: придется собрать почти в два раза больше документов для регистрации бизнеса и сформировать уставный капитал. Также всем ООО нужно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

В России действует пять основных систем налогообложения:

• общая (ОСНО) — для организаций и предпринимателей;
• упрощенная (УСН) — для организаций и предпринимателей;
• автоматизированная упрощенная (АУСН) —  для организаций и предпринимателей;
• патентная — только для предпринимателей (ПСН);
• самозанятость — для предпринимателей и физлиц без статуса ИП (НПД).

Остановимся подробно на каждой системы и разберемся, подходит ли она для гостиничного бизнеса, и какие нюансы есть в применении.

Общая система налогообложения

ОСНО подходит любому бизнесу, в том числе гостиницам. Но это довольно непростая система налогообложения с высокой налоговой нагрузкой и большим количеством отчетности. Гостиницы, работающие на ОСНО, платят перечисленные ниже налоги:

1. Налог на прибыль для организаций (глава 25 НК РФ):
   • относится к федеральным налогам; 
   • объект налогообложения — доходы гостиницы, уменьшенные на расходы, т.е. прибыль;
   • ставка налога на прибыль равна 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный (ст. 284 НК РФ).
2. НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (глава 23 НК РФ):
   • относится к федеральным налогам;
   • объект налогообложения — доходы ИП, уменьшенные на подтвержденные документами расходы бизнеса;
   • ставка НДФЛ равна 13 % с доходов до 5 млн рублей и 15 % с доходов, превышающих 5 млн рублей.
3. НДС (глава 21 НК РФ):
   • относится к федеральным налогам;
   • объект налогообложения — услуги гостиницы, т.е. услуги по временному размещению и проживанию (ст. 146 НК РФ);
   • НДС рассчитывается по ставке 20 %, но с 1 июля 2022 года для услуг по предоставлению мест для временного проживания может применяться ставка 0 % в течение 20 кварталов после ввода объекта туриндустрии в эксплуатацию (ст. 164 НК РФ).

ИП и юрлица могут подать заявление на освобождение от НДС, если сумма выручки от операций, облагаемых НДС, за 3 предыдущих календарных месяца составит не более 2 млн рублей.

1. Налог на имущество (глава 30 НК РФ):
   • относится к региональным налогам;
   • объект налогообложения — все недвижимое имущество гостиницы, поставленное на ее баланс (ст. 374 НК РФ);
   • ставку налога устанавливают субъекты РФ, но не выше 2,2 %.
2. Налог на землю (глава 31 НК РФ):
   • относится к местным налогам;
   • объект налогообложения — участки земли в границах муниципального образования (ст. 388 НК РФ);
   • ставку налога устанавливают органы муниципальных образований РФ в пределах 1,5 % (возможно дифференциальное налогообложение — зависит от категории земли, вида разрешенного использования, места нахождения).

Кроме того, нужно платить НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. Это обязательно для всех работодателей. А индивидуальные предприниматели дополнительно уплачивают страховые взносы за себя.

Плюсы и минусы ОСНО для гостиницы

Недостатки: 

• дорогостоящий и трудозатратный налоговый учет, в котором не обойтись без квалифицированного бухгалтера;
• налоговые расходы могут составить большую часть выручки для юрлиц.

Преимущества: 

• возможность работы с крупными поставщиками на выгодных для гостиницы условиях.

Обычно крупные гостиницы с миллионными годовыми оборотами вынуждены работать на ОСНО — для них не доступны специальные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения

Применять УСН для гостиничного бизнеса разрешено, но только если он соответствует условиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств, выручке. Ограничения для УСН в 2023 году следующие:

• количество сотрудников — не более 130 человек;
• годовой доход — не более 251,4 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля участия организаций в уставном капитале — не более 25 %;
• запрет на наличие филиалов.

Гостиницы, применяющие УСН, освобождены от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль;
• НДФЛ в части доходов от деятельности ИП;
• НДС;
• налога на имущество организаций (кроме налога на недвижимое имущество, который считается, исходя из кадастровой стоимости);
• налога на имущество физлиц по имуществу, которое используется в бизнесе, кроме облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Объект налогообложения при УСН — это «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект и вправе менять его ежегодно.

Бизнесы, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы», обязаны уплачивать минимальный налог — 1% от дохода в случае, когда за год величина налога по базе «доходы минус расходы» ниже величины минимального налога (ст. 346.18 НК РФ). 

Упрощенцам разрешено включать разницу минимального налога и рассчитанного по общим правилам налога в расходы в следующих налоговых периодах, в т.ч. увеличивать убытки, которые переносятся на будущее.

Ставки по УСН

1. Объект налогообложения «доходы» — 6 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 1 до 6  процентов в зависимости от категории налогоплательщика (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). 
2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» — 15 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 5 до 15 % по категориям налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Если количество сотрудников гостиницы превысит 100 человек, а сумма доходов с начала года — 188,5 млн рублей, ставки вырастут до 8 и 20 процентов соответственно.

Для налогоплательщиков-ИП, которые соответствуют требованиям п. 3-4 ст. 346.20 НК РФ, местные власти могут устанавливать ставку 0 %. Для этого ИП на УСН должен быть зарегистрирован после 13.07.2015, а в субъекте его регистрации установлена возможность использования ставки 0 %. Тогда ИП-владелец гостиницы вправе в течение двух лет с момента регистрации использовать ставку УСН 0 %. Правда, субъекты РФ могут установить ограничение на эту льготу в виде величины средней численности сотрудников или дохода от реализации. С 1 января 2021 года эта льгота будет удалена или пересмотрена.

Плюсы и минусы УСН для гостиницы

Преимущества:

• незначительная бухгалтерская нагрузка;
• расчет и уплата всего одного налога; 
• возможность сменить базу налогообложения раз в год.

К недостаткам работы на УСН относится необходимость отслеживать соблюдение пороговых значений выручки и средней численности сотрудников, чтобы не потерять право работать на УСН.

Гостиницы могут применять АУСН, такой вид деятельности не указан в перечне запрещенных. Но на этом налоговом режиме масса ограничений, поэтому подойдет он не каждому:

• он доступен только организациям и ИП, зарегистрированным в Москве, Московской области, Татарстане или Калужской области;
• средняя численность работников не должна превышать 5 человек, в том числе по гражданско-правовым договорам;
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
• зарплату сотрудникам можно платить только через банковский счет;
• счет можно открывать только в банке из списка налоговой;
• сотрудники должны быть резидентами РФ;
• нельзя иметь филиалы;
• в уставном капитале ООО не должно быть больше 25 % участия других юрлиц.

Полный перечень ограничений можно изучить в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Этот налоговый режим похож на УСН, он освобождает налогоплательщиков от тех же налогов, но есть и дополнительные бонусы:

• не нужно платить страховые взносы с заработной платы сотрудников, кроме взносов на травматизм;
• не нужно платить фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование;
• НДФЛ за сотрудников будет считать и уплачивать банк, через который выплачивается зарплата.

Объект налогообложения на АУСН налогоплательщик выбирает сам — это «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

Ставки по АУСН

Ставка налога на АУСН «доходы» — 8 %, на АУСН «доходы минус расходы» — 20 %. 

Как и на стандартной УСН «доходы минус расходы», тут есть минимальный налог, но составляет он 3 % от дохода.

Плюсы и минусы АУСН для гостиницы

Главный минус АУСН — территориальные ограничения и очень жесткие лимиты по количеству сотрудников и доходам. При этом пониженных региональных ставок на этом режиме нет, в отличие от стандартной УСН. Кроме того, многих может оттолкнуть выплата зарплаты исключительно в безналичной форме и обязательное открытие счета в банках из списка налоговой. 

Но для маленьких гостиниц режим вполне может подойти. Несомненным плюсом является освобождение от страховых взносов и передача задач по расчету и уплате НДФЛ банку. А еще на АУСН очень мало отчетности и есть освобождение от выездных налоговых проверок.

Этот режим доступен только индивидуальным предпринимателям. Чтобы на него перейти, надо подать заявление в налоговую — купить патент на срок от 1 до 12 месяцев в рамках года. Дополнительно желательно перейти на УСН, так как все доходы, для получения которых патента нет, будут облагаться налогом в рамках другой системы налогообложения: ОСНО или УСН.

В п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечислены виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложения. Но этот перечень не полный, окончательный список видов деятельности утверждают власти субъекта РФ в региональном законе о патентной системе налогообложения.

Чтобы узнать, доступен ли патент для гостиниц в вашем регионе, изучите местное законодательство.

Кроме территориальных ограничений, есть и другие: по количеству сотрудников, выручке, площадям. Так, средняя численность работников, включая исполнителей по договорам ГПХ, не может превышать 15 человек, а доход от патентной деятельности с начала года не должен быть больше 60 млн рублей.

Патент освобождает предпринимателя от НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Ставка патента

Ставка налога на ПСН — 6 %. Но особенность патента в том, что его стоимость (налог) рассчитывается не с фактических доходов, а с потенциальных, то есть с тех, которые такой предприниматель может получить по мнению властей региона.

Предпринимателям на патенте доступны налоговые каникулы — это ставка налога 0 %. Такая льгота и ее условия должны быть прописаны в региональном законодательстве.

Плюсы и минусы ПСН для гостиницы

Далеко не во всех регионах гостиницы могут применять патент. Кроме того, оплачивать его полную стоимость нужно даже в тех случаях, когда предприниматель не получал прибыли.

Из плюсов можно выделить отсутствие налоговой декларации и простой расчет налога.

Предприниматели-самозанятые не могут заниматься гостиничным бизнесом в привычном понимании. Дело в том, что объектом налогообложения НПД не признаются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, кроме аренды (найма) жилых помещений (пп. 3 п. 2 ст. 6. ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

То есть самозанятые граждане могут сдавать в наем только жилые помещения. Они должны соответствовать критериям:

• изолированное помещение, 
• недвижимое имущество; 
• пригодное для постоянного проживания граждан.

Виды жилых помещений перечислены в ст. 16 ЖК РФ: жилой дом и его часть; квартира и ее часть; комната.

Однако ни гостиницы, ни хостелы, ни гостевые дома к жилым, как правило, не относятся, так как предназначены исключительно для временного проживания. Доход от сдачи в аренду таких помещений будет облагаться НДФЛ.

В конце октября 2022 года Президент дал Правительству РФ поручение до 1 декабря 2022 года проработать возможность применения НПД при осуществлении деятельности по сдаче в аренду (наем) объектов коммерческой недвижимости, оборудованных для размещения туристов (п. 3в Перечня поручений по итогам заседания Президиума Госсовета).

• квартирного типа – около 10-ти номеров;
• мини-гостиницы – 15-20 номеров;
• в отдельных зданиях – до 50 номеров.

Также малые отели ранжируются по уровню предоставляемых в них услуг:

• студенческих хостел;
• эконом-класса;
• бизнес-отель;
• апарт-отель.

Оптимальный вариант для начинающего предпринимателя – мини-отель. Актуальным, и в то же время не оформленным должным образомявляется способ организации гостиницы «квартирного» типа: скупаются несколько соседних квартир, в них делается ремонт, если необходимо – перепланировка, далее комнаты сдаются в аренду посуточно. Этот способ мы не будем рассматривать. Коммерческая деятельность без регистрации в соответствующих инстанциях – это незаконное предпринимательство, а значит риск, неприятности и ответственность в суде.

Выбор организационно правовой формы деятельности

Создание общества с ограниченной ответственностью подходит для создания полномасштабных франчайзинговых фирм. Оптимальным вариантом для открытия небольшого отеля (не больше 50 номеров) – будет оформление статуса индивидуального предпринимателя. Если открыть бизнес в данной отрасли хочет субъект уже являющийся индивидуальным предпринимателем, ему необходимо обратиться в налоговый орган для регистрации вида деятельности по ОКВЭД. Код вида деятельности гостиниц и прочих мест для временного проживания – 55.10.

Выбор системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения – наиболее подходящий вариант для предпринимателя, занимающегося малым гостиничным бизнесом. УСН позволит сэкономить на низкой налоговой нагрузке. Система актуальна на раннем этапе; после того как доход в месяц превысит сумму в 60 т. р., придется платить по ЕНВД. В отличие от ООО, индивидуальный предприниматель может совмещать обе системы (УСН и ЕНВД) – это довольно распространено в гостиничном бизнесе.

Выбор и обустройство помещения

Самый приемлемый вариант для мини-отелей – выкуп небольших помещений и их последующая перепланировка. Отлично подходят отдельные этажи общежитий – снизятся затраты на перепланировку, потому что помещения уже имеют общие кухни, душевые, прачечные комнаты. Другими вариантами будут аренда или выкуп частного дома, коттеджа или особняка. Выкуп помещения с последующим его переводом в нежилой фонд – условие обязательное.

Строительство помещения отеля – идеальный способ, если планируется долгосрочный бизнес, здесь главным является выбор наиболее презентабельного места возведения здания, территориально выгодно расположенного к местам скопления людей.

Подбор персонала

Состав кадров определяется статусом предприятия. В больших отелях кроме увеличенного основного обслуживающего персонала, обязательна организация охраны, бухгалтерия, отделы: маркетинговый, бронирования мест, а также расширенный административный и проч., в зависимости от предоставляемых услуг.

Для мини-отеля с количеством номеров, не превышающих 20, достаточно минимального кадрового состава: управляющий, портье, горничная, технический персонал. В мини-отелях технический персонал лучше заменить подрядной организацией, оказывающей ремонтные, клининговые и дополнительные услуги.

Организация маркетинговой кампании

Малый гостиничный бизнес, если он не локализован в туристическом центре города (что требует немалых вложений), требует особенно серьезного подхода к анализу рынка. Маркетинговые кампании проводятся с целью привлечения новых клиентов и охватывают все ниши рекламных площадок. Перспективным вложением средств будет размещение рекламных баннеров вблизи вокзалов и аэропортов. В туристических городах эффективно заключать договора с турфирмами. Реклама в интернете – одна из самых популярных маркетинговых методик. Анализ рыночной ниши и составление маркетинговой компании нужно доверить квалифицированному специалисту.

Бизнес-план открытия гостиницы

В первую очередь нужно сформулировать общую концепцию предприятия. Даже если идея для бизнеса уже есть, важно отталкиваться от ситуации на рынке услуг и выбирать сегмент, имеющий спрос в регионе, где будет располагаться предприятие. Не стоит забывать о конкурентах, необходимо провести маркетинговый анализ и учесть все факторы:

• привлекательность рынка для инвесторов;
• количество аналоговых предприятий и их характеристики;
• цены на номера, их рос по периодам;
• современные тенденции развития рынка.

Изучение этих и других аспектов позволит успешно выбрать концепцию ведения бизнеса и дать отпор конкурентам.

Документы, необходимые для открытия гостиницы

Потребуется большой пакет документов. Регистрация в ФНС и правоустанавливающие документы – это основные документы. Если собрались строить помещение начиная с ноля – нужен договор подряда. Делаете перепланировку – идете в БТИ за разрешением. Кроме этого: лицензии на торговлю и прочие услуги; документы выданные СЭС. К данному вопросу нужно подходить крайне серьезно.

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Налогообложение гостиниц

Налогообложение гостиниц

Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение гостиниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Судебная практика

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты