Счет фактура нет реквизитов свидетельства ип

Обязательные реквизиты счета-фактуры 2022 года нужно заполнить правильно. Иначе налоговики не смогут правильно идентифицировать налогоплательщика и затребуют пояснения. В данной статье систематизируем обязательные реквизиты счета-фактуры и разберемся, без каких из них можно обойтись.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

• п. 5 — для оформления продаж;
• п. 5.1 — для поступивших авансов;
• п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
• п. 6 — для подписей документа.

Что же изменилось в счетах-фактурах в последнее время?

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию, разъяснив порядок заполнения счета-фактуры построчно. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Бланк корректировочного счета-фактуры тоже изменился. Скачать обновленный бланк можно по ссылке ниже.

Корректировочный счет-фактура

Скачать

С 2019 года в них отражается новая ставка НДС — 20%. Непосредственно на форме документа это важное изменение не отразилось, поскольку ставка не зашита в бланке, а добавляется в документ при его заполнении. Сама же форма корректировалась в 2017 году, причем происходило это дважды.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

Так, в пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры был введен еще один дополнительный реквизит: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит стал обязательным с 01.07.2017 и должен заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта. Реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)» введен в бланк счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625.

С июля 2016 года к числу обязательных реквизитов счета-фактуры отнесен код вида товаров при их экспорте в страны — члены ЕАЭС (подп. «б» п. 2 закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако до 01.10.2017 форма счета-фактуры не содержала такого обязательного реквизита и продавцы при экспорте в страны — члены ЕАЭС должны были указывать информацию о коде вида товаров в дополнительных строках и графах (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма счета-фактур, была дополнена этим реквизитом. На основании указанных статей НК РФ в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:

1. Основная (приложение 1), которую используют при оформлении отгрузки, получении авансов и исправлении технических ошибок в этих документах.
2. Корректировочная (приложение 2), которую выставляют при изменении объема или цены продажи. Она содержит дополнительные строки для отражения разниц, возникших в стоимости товара и сумме относящегося к ней налога.

С 01.10.2017 по 30.06.2021 форма счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, действовала в другой редакции. Бланки вы можете скачать у нас на сайте по ссылке ниже:

Скачать бланк счета-фактуры

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

См. также статью «Бланк счета-фактуры за 2022 год в Excel скачать бесплатно».

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:

1. Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
2. Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН. Как правильно указывать адрес в счете-фактуре, см. здесь.
3. Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
4. Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
5. Дата и номер документа, на основании которого заполнен документ.
6. Валюта, в которой оформляется документ.
7. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
8. Название товара (работ, услуг) с указанием кода вида товаров, единицы измерения, количества и стоимости единицы.
9. Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
10. Страна происхождения товара и регистрационный номер ГТД.
11. Подписи ответственных лиц.

12. Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

13. Единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения.

14. Количество товара в указанных единицах (графа 13).

В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:

1. КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
2. Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
3. Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
4. Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
5. Код вида товаров, если товар вывозится в страны – члены ЕАЭС.
6. Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
7. Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
8. Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.

См. также «Продавец не поставил прочерк в 8-й строке счета-фактуры — просить исправленный?».

Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал экспертов, получив пробный доступ к системе бесплатно. 

Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».

Отличия авансового счета-фактуры

Для счета-фактуры на поступивший аванс постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предложена та же форма, что и для продажи. Но заполняют ее с учетом следующих особенностей:

1. Данные грузоотправителя и грузополучателя в ней всегда отсутствуют.
2. Указание реквизитов платежного документа обязательно.
3. Сведения о единице измерения, количестве и цене товара могут быть указаны при 100% предоплате. В остальных случаях их не будет.
4. Ставкой для расчета НДС по авансу является особая расчетная ставка (20/120 или 10/110). По товару, не облагаемому НДС или облагаемому по ставке 0%, счет-фактуру на аванс не составляют.

См. также «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2022 годах».

Особенности корректировочного счета-фактуры

В отличие от документа, составляемого при реализации, в корректировочном счете-фактуре присутствуют:

• номер и дата корректировки, а также аналогичные данные исходного изменяемого документа;
• сведения о количестве и/или цене (как исходные, так и откорректированные);
• сведения об изменении стоимости продажи без налогов и с налогами, а также изменении величины налогов, включая исходные и откорректированные данные и разницу между ними.

При этом корректировочный документ можно составить на несколько исходных счетов-фактур одновременно (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, узнайте здесь.

Итоги

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. В настоящее время действуют формы счетов-фактур в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, скачать которые вы можете у нас на сайте.

28.04.2010

Как применить вычет по НДС, если в счетах-фактурах не указаны реквизиты поставщика?

Источник: 1С: Консалтинг. Стандарт. Информационная аналитическая система

Аналитич

еский мониторинг законодательства.

ФАС по вопросу применения налоговых вычетов по НДС, если в счетах-фактурах не указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации поставщика-предпринимателя.

ДОКУМЕНТ

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.03.2010 г. N А32-15315/2009

АКТУАЛЬНО ДЛЯ

Налогоплательщиков НДС при применении налоговых вычетов по НДС, если в счетах-фактурах не указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации поставщика – индивидуального предпринимателя.

СИТУАЦИЯ

Налоговые органы отказали в принятии к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков – индивидуальных предпринимателей, ссылаясь на то, что в данных счетах-фактурах отсутствуют реквизиты свидетельства о государственной регистрации поставщиков.

В результате налогоплательщику был доначислен НДС и пени.

Позиция Налогового органа       

•          Налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты, поскольку счета-фактуры, на основании которых они были применены, не содержат обязательных реквизитов.

•          Счета-фактуры, выставленные налогоплательщику индивидуальным предпринимателем, должны содержать номер и дату свидетельства государственной регистрации (Приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Позиция Налогоплательщика

•          Налогоплательщик правомерно и обоснованно применил налоговые вычеты по счетам-фактурам, выставленным ему индивидуальным предпринимателем.

•          Налоговые инспекторы не учли, что сведения о номере и дате свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – продавца указаны на его печатях, проставленных им на счетах-фактурах.

СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ В ПОЛЬЗУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ПОЗИЦИЯ СУДА

Суд подтвердил правомерность применения налоговых вычетов в случае, если в счетах-фактурах не указаны номер и дата свидетельства о государственной регистрации поставщика – индивидуального предпринимателя. Арбитры аргументировали свою позицию следующим:

•          ст. 171 НК РФ предоставляет налогоплательщику право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику (по товарам и услугам, приобретенным в 2006 году) и уплаченные им (по товарам и услугам, приобретенным в 2005 году) при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (ч. 2 ст. 171 НК РФ);

•          согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов (по товарам и услугам, приобретенным в 2005 году), подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов;

•          в силу п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ);

•          отсутствие реквизитов свидетельства о государственной регистрации (номера и даты) на счетах-фактурах при их наличии на печатях индивидуальных предпринимателей, проставленных на счетах-фактурах, не свидетельствует о нарушении законодательства, поскольку все иные условия для применения вычетов налогоплательщик выполнил;

•          налоговый орган не доказал наличия иных обстоятельств, в совокупности с которыми отсутствие реквизитов может свидетельствовать о недостоверности (порочности) счета-фактуры как документа, подтверждающего право на вычет.

КАК МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ

Руководителю, бухгалтеру          

•          Можно применять налоговые вычеты по счетам-фактурам, выставленным индивидуальными предпринимателями, даже если в них нет реквизитов свидетельств о государственной регистрации этих предпринимателей при условии, что  эти реквизиты можно определить иным способом (например, эта информация может быть указана на печати предпринимателя, проставленной на счете-фактуре).

•          Если реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя невозможно определить исходя из той информации, которая указана в выставленном им счете-фактуре, то во избежание споров с налоговыми органами стоит попросить поставщика дополнить счет-фактуру недостающими сведениями.          

Юристу, аудитору

•          Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур; вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

•          Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).

•          Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ в ред. с 01.01.2010). Таким образом, если в счетах-фактурах, выставленных индивидуальным предпринимателем, нет реквизитов свидетельства о государственной регистрации, но можно иным образом идентифицировать продавца и определить реквизиты свидетельства о его госрегистрации, то на основании такого счета-фактуры можно применять налоговые вычеты.

ПОДРОБНЕЕ

В ИАС «1С:Консалтинг. Стандарт» выпуск июнь 2010 г. смотрите закладку «Арбитраж» к справке «Требования к форме счета-фактуры» подраздела «НДС: порядок предъявления суммы НДС покупателю» раздела «Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина».