Риски для компании при работе с самозанятыми

Кого подозревают налоговики

Сейчас многие ООО получают от налоговиков письма с просьбой предоставить сведения по самозанятым подрядчикам. Инспекторов интересуют договоры, акты выполненных работ и прочие документы по сделкам, где одной из сторон является плательщик налога на профдоход (НПД). Иногда инспекторы добавляют, что организация-заказчик находится в зоне риска «по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Что это означает? Действительно ли компания, получившая такое письмо, злоупотребляла своими правами или нарушала закон?

Нет, дело в другом. Налоговики проводят масштабную акцию по выявлению налоговой схемы, которую (по их мнению) практикуют недобросовестные организации. Под подозрение попадают все, кто пользуется услугами самозанятых.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Какие злоупотребления ищут инспекторы

Суть схемы в следующем. Если организация нуждается в работниках, то по закону она должна совершать четко определенные действия. Набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Вместо этого недобросовестные бизнесмены идут по другому пути. Они не принимают людей на работу, то есть уклоняются от заключения трудовых договоров. Потенциальных сотрудников просят зарегистрироваться в качестве самозанятых, после чего компания заключает с ними договоры гражданско-правового характера. Работодатель «превращается» в заказчика, работник — в исполнителя (подрядчика), а вознаграждение за труд — в оплату услуг или работ по договору ГПХ.

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам

Составить бесплатно

В результате происходит так называемая «налоговая оптимизация». Организация не удерживает из зарплаты сотрудника НДФЛ по ставке 13%. Налог на доходы физлиц заменяется налогом на профдоход по ставке 6%, который уплачивает самозанятый. Страховые взносы можно вообще не платить.

Цель сотрудников ИФНС — обнаружить указанную схему и переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые. А затем начислить страховые взносы и НДФЛ.

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами

Попробовать бесплатно

Что ответить налоговикам

В ответном письме компания-заказчик должна убедить инспекторов, что договоры ГПХ, заключенные с самозанятыми гражданами, не являются фиктивными, а описывают реально существующие гражданско-правовые отношения между организацией и самозанятым.

Существует перечень признаков, по которым налоговики могут опознать трудовые отношения, замаскированные под гражданско-правовые. Нужно разобрать каждый признак и продемонстрировать, что в данном случае он отсутствует.

Даже если письмо от ИФНС еще не пришло, полезно заранее проверить себя, чтобы выявить «подозрительные моменты» и устранить их. В этом поможет наш чек-лист.

Чек-лист для проверки рисков при работе с самозанятыми

1. Сохраняет ли подрядчик статус налогоплательщика НПД? Это можно проверить с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

2. Не относится ли предмет договора к видам деятельности, которыми нельзя заниматься самозанятым? Об этом читайте в статье «Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27.11.18 № 422‑ФЗ)», а разъяснения чиновников приведены ниже в таблице.

3. Не состоял ли подрядчик в течение последних двух лет в трудовых отношениях с заказчиком? Если состоял, выплаты по договору не подпадают под НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

4. Были ли случаи, когда человек сначала оказывал услуги (выполнял работы) по договору ГПХ как самозанятый, а потом его зачислили в штат? Инспекторы могут расценить это обстоятельство как испытательный срок, замаскированный под подряд.

5. Нет ли в штатном расписании компании-заказчика должности, предполагающей наличие у работника обязанностей, аналогичным тем работам или услугам, которые выполняет самозанятый по договору ГПХ? Если есть — это явный признак схемы минимизации налогов (см. «ФНС выпустила памятку для самозанятых: оплата на чужую карту, работа с постоянным заказчиком, уплата налога через партнеров»).

Составить и распечатать трудовой договор

6. Есть ли в договоре ГПХ положения, косвенно указывающие на трудовые отношения: обозначен режим рабочего времени; названа должность или профессия исполнителя; прописано, что подрядчик подчиняется должностному лицу компании; отсутствуют сроки выполнения работ и проч. (подробнее см. «Отличия между трудовым договором и договором ГПХ: как не ошибиться при оформлении «временного» сотрудника»)?

7. Не является ли подрядчик — плательщик НПД «проблемной» персоной: долги по налогам и кредитам; наличие исполнительных производств; недействующий паспорт и проч. (см. «Как проверить потенциального работника или самозанятого»).

Проверить работника или самозанятого

Начать проверку

Таблица

Какие виды деятельности подпадают (не подпадают) под НПД: разъяснения чиновников

Вид деятельности	Подпадает / не подпадает под НПД	Реквизиты письма
Организация отдыха и развлечений	подпадает	письмо Минфина от 11.06.21 № 03-11-11/46359
Сдача в аренду и субаренду жилых помещений	подпадает	письмо Минфина от 27.03.20 № 03-11-11/24601
Сдача в аренду нежилых помещений	не подпадает	письмо Минфина от 27.12.19 № 03-11-11/102607
Сдача в аренду земельных участков	не подпадает	письмо Минфина от 30.04.21 № 03-11-11/33669
Реализация имущественных прав (в частности, на результаты интеллектуальной деятельности)	подпадает	письмо от 07.04.21 № 03-11-11/25526
Торговля через вендинговые аппараты	подпадает	письмо ФНС от 12.11.20 № АБ-3-20/7524@
Сборка и последующая продажа компьютеров	подпадает	письмо Минфина от 23.10.20 № 03-11-11/92485
Услуги доставки (с приемом платежей и применением ККТ)	подпадает	письмо ФНС от 11.11.19 № ЕД-4-20/22760@

Вот уже несколько лет для граждан есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого, уплачивающего налог на профдоход. Сотрудничество с самозанятыми несет для организаций ряд преимуществ, но в то же время есть и моменты, которые могут повлечь за собой налоговые риски. Рассказываем о нюансах работы с самозанятыми в 2023 году.

Преимущества сотрудничества компаний с самозанятыми

Сотрудничество с гражданами, оформившими себя как самозанятые, уплачивающие налог на профдоход, безусловно, несет в себе ряд преимуществ.

Основное преимущество состоит в том, что у компании-заказчика отсутствует необходимость удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на вознаграждения данным лицам. Самозанятые сами платят налог со своего дохода. И это не НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НПД), ставка которого, кстати говоря, ниже ставки НДФЛ, что дает преимущества и для самого гражданина. А от уплаты страховых взносов самозанятые и вовсе освобождены. Соответственно, раз компания, выплачивающая доход самозанятому гражданину, не должна платить за него налог и страховые взносы, то, соответственно, она не обязана и заполнять по нему отчетность.

Именно поэтому некоторые организации даже выдвигают условие потенциальным внештатникам и предлагают зарегистрироваться им в качестве самозанятых.

Что проверить перед началом сотрудничества с самозанятым

Перед тем, как начать сотрудничать с самозанятым и пользоваться всеми преимуществами данного спецрежима, стоит проверить три момента.

Во-первых, действительно ли гражданин применяет режим самозанятого. Он может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (она оформляется в приложении «Мой налог»). Либо компания самостоятельно проверяет эту информацию с помощью специального сервиса, размещенного на сайте ФНС России. Поиск осуществляется по ИНН гражданина. Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.

Во-вторых, убедитесь, что самозанятый не из числа бывших работников, с момента увольнения которых прошло меньше 2 лет. В п. 2 ст. 6 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ приведены виды доходов, которые не могут облагаться в рамках режима самозанятости. К ним относится также доход от оказания услуг по договору ГПХ при условии, что заказчиком услуг/работ выступает организация, которая была  работодателем самозанятого менее 2 лет назад.

В-третьих, проверьте, не подпадает ли доход, который будет получать самозанятый, под доход, в отношении которого режим самозанятости не применяется.

Например, компания планирует арендовать помещение у физлица, которое зарегистрировано в качестве плательщика НПД. Факта регистрации в качестве самозанятого недостаточно. Нужно проверить, действительно, ли услуга по передаче в аренду помещения подпадает под режим самозанятости. А для этого имеет значение, какое именно помещение арендуется. Если нежилое (например, под офис), то в этом случае доход за такую аренду не может облагаться в рамках спецрежима. Соответственно, в этом случае при выплате аренды компания обязана удержать НДФЛ.

Как показывает начавшаяся формироваться судебная практика, не исключены риски привлечения компании к ответственности за неудержание НДФЛ. Одно такое дело было рассмотрено Арбитражным судом Уральского округа (постановление от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021). Организация платила своему «самозанятому» директору за то, что тот предоставил свое жилое помещение под использования в качестве юридического адреса компании. Конечно, тот факт, что директор трудится по найму на организацию уже говорит о том, что выплачиваемые ему доходы не подпадают по НПД. Но суд об этом упоминает лишь вскользь, заостряя свое внимание на другом. Больше всего судей смутил тот факт, что жилое помещение предоставлено физлицом обществу в целях, не отвечающих назначению жилого помещения.

Таким образом, даже если компания берет в аренду жилое помещение у самозанятого гражданина, одного лишь этого факта явно недостаточно, чтобы не удерживать НДФЛ при выплате арендной платы. Квартира должна использоваться в качестве жилого помещения (например, для проживания в ней работников). В противном случае – например, если арендуется квартира под офис или склад – необходимо удерживать НДФЛ при выплате аренды.

Нужен ли компании договор с самозанятым

В основном, договор нужен. Но если речь идет о разовой услуге, которая будет оказана «здесь и сейчас», то можно обойтись без составления письменного договора. На это обратила внимание ФНС в п. 2 письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, указав, что «при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги». Во всех остальных случаях отдельный договор в письменной форме нужно оформить.

При подготовке такого договора целесообразно включить в него следующие положения:

• сведения о статусе исполнителя (что он самозанятое лицо, уплачивающее НПД);
• обязанность по выдаче чека при оплате вознаграждения (можно также предусмотреть уплату штрафа за непредставление чека);
• обязанность гражданина уведомить компанию о снятии его с учета в качестве плательщика НПД и сроки такого уведомления (можно также предусмотреть уплату штрафа за несвоевременное уведомление).

Последнее положение особенно важно, ведь при изменении статуса у компании, как у источника выплаты дохода, появятся новые обязанности (по исчислению НДФЛ и, возможно, страховых взносов, если мы говорим об «обычном» гражданине, а не об ИП). Если этого условия нет в договоре или самозанятый не выполнит его, то нужно перед каждой выплатой вознаграждения проверять актуальность статуса самозанятого контрагента на официальном сайте ФНС.

Риски переквалификации в трудовой договор

Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор. В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).

В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).

Чек от самозанятого

Начиная сотрудничать с самозанятыми, следует знать, что на каждый расчет необходимо получать от него специальный чек. 

Чек от самозанятого имеет для компании важное значение, поскольку при его отсутствии не получится отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, стоимость приобретенных у самозанятого услуг. Об этом прямо сказано в п. 8−9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. 

Отсутствие чека влияет не только на сумму налога на прибыль, но и на страховые взносы. Выплаты самозанятым лицам освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии у организаций, выплачивающим им доход, специального чека (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, при отсутствии такого чека компании придется начислить страховые взносы. А вот на НДФЛ отсутствие чека не повлияет. Компания, выплатившая доход самозанятому, не обязана исчислять НДФЛ в случае, если она не получила от него специальный чек на сумму платежа. Но это при условии, что гражданин действительно на момент платежа состоял на учете в качестве плательщика НПД. Проверить это можно, как уже было отмечено, на сайте ФНС в специальном сервисе.

Чек самозанятый формирует в мобильном приложении (веб-кабинете) «Мой налог». Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек был передан в электронном виде, то у компании он может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде (п. 5 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

В чеке должны быть заполнены обязательные реквизиты, приведенные в п. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в частности, ФИО и ИНН самозанятого, ИНН компании-заказчика, дата и время расчета, наименование услуг, стоимость услуг, специальный QR-код).

Дата оформления чека зависит от момента и способа оплаты. Момент подписания акта оказанных услуг (если таковой составляется) значения здесь не имеет.

Сформировать и направить заказчику чек самозанятый гражданин обязан (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• в момент оплаты наличными или электронными деньгами, в том числе, при оплате через онлайн-банк, мобильный банк, с помощью электронного кошелька;
• не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по безналичным поступлениям от покупателей и заказчиков.

Возникнут ли у компании-заказчика налоговые риски, если чек был оформлен самозанятым с опозданием? По данному поводу отметим, что налоговые риски в полной мере исключить нельзя. Налоговые органы могут признать такой чек документом, оформленным с нарушениями, а значит, документом, на основании которого нельзя учесть расходы. Официальные разъяснения по этому вопросу пока отсутствуют. Однако мы считаем, что организация имеет право учесть расходы на основании такого чека, поскольку соблюдено предусмотренное Законом № 422-ФЗ условие о наличии чека. А факт нарушения срока оформления самозанятым не должен негативно отражаться на сотрудничающей с ним компании.

К тому же согласно п. 1 ст. 252 НК РФ «под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)».

Если допустить, что чек, составленный за пределами установленного срока, не является документом, оформленным в соответствии с законодательством, то в таком случае его можно отнести к документу, косвенно подтверждающему произведенные расходы. А если дополнительно имеется акт оказанных услуг, полученный от самозанятого, то тем более расход считается документально подтвержденным.

Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ

Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?

В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).

А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты». То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.

Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).

Мы считаем, что акт лучше оформлять, поскольку формально чек в большей степени является документом, подтверждающим оплату услуг, а не факт их оказания. Кроме того, прием работ по акту характерен для гражданско-правовых отношений. А в данном случае нужно, чтобы в сделках с самозанятыми налоговики не увидели признаков трудовых договоров. Значит, наличие актов лишний раз подтвердит, что с самозанятым компания-заказчик работает по договору оказания работ или услуг, а не по трудовому договору. В акте будет зафиксирован определенный объем оказанных услуг и соответствующая этому объему стоимость. И тогда актом можно будет обосновать, почему в одном месяце стоимость услуг была одна, а в следующем – другая.

Самозанятые — физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», введенный Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Стать самозанятым может не только ИП, но и обычное физлицо (п. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). 

Статус самозанятого позволяет выполнять работы, оказывать услуги, продавать продукцию собственного производства с применением льготного налогового режима, который распространяется не только на самозанятого, но и на его контрагентов: компании, ИП (далее — заказчики).

Основные преимущества и риски, которые возникают у заказчиков при заключении договоров с самозанятыми, мы собрали в таблице.

Для законопослушных заказчиков сотрудничество с самозанятыми крайне выгодно за счет налоговых преференций. Нужно лишь следить за тем, чтобы у проверяющих не было повода для переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые правоотношения. Примеры подобной переквалификации, поддержанной судебными органами, а также обстоятельства взаимоотношений заказчиков с самозанятыми, позволившие налоговикам доначислить НДФЛ и страховые взносы, приведены в Письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674..

Однако во взаимоотношениях с самозанятыми существуют «подводные камни», которые могут привести к налоговым спорам. Об этих неочевидных угрозах работы с самозанятыми и о мерах по снижению сопутствующих рисков мы и поговорим далее.

Режим самозанятого распространяется не на все сделки (договора) и виды деятельности. Часть из них самозанятый может проводить, но за рамками специального налогового режима, то есть уплачивая налоги в общем порядке. Перечень таких сделок, видов деятельности приведен в п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

К примеру, в этот перечень входит сдача в аренду нежилой недвижимости. Это значит, что если заказчик арендует у самозанятого физлица без статуса ИП складское помещение, то, несмотря на статус арендодателя, заказчик должен выполнять функции налогового агента по НДФЛ: удерживать из арендной платы и перечислять в бюджет НДФЛ, отражать выплаты по данному договору аренды в 6-НДФЛ (ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ).

А некоторые сделки и виды деятельности самозанятый в принципе не имеет права осуществлять, иначе утратит статус самозанятого. Перечень таких сделок, видов деятельности приведен в п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.

Этот перечень таит в себе угрозу и для заказчиков. Дело в том, что налоговые преференции, о которых мы говорили выше, работают только в случае, если лицо, с которым работает заказчик, имеет статус самозанятого. 

Если статус самозанятого оно утратит, в том числе проведя сделку из запретного реестра, то заказчик может получить требование налоговиков о доплате страховых взносов и НДФЛ, оплате пени и штрафных санкций с выплат по договору с таким контрагентом.

Вывод: перед заключением договора с самозанятым нужно проанализировать правомерность сделки в рамках данного налогового режима, сверив ее с перечнями «запретных» сделок и видов деятельности, приведенных в п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Компаниям и ИП, сотрудничающим с самозанятым, важно быть уверенным в том, что контрагент имеет соответствующий статус, так как только действующий статус самозанятого дает заказчику налоговые преференции.

Большинство заказчиков при заключении договора с самозанятым требуют от контрагента представить Справку о постановке на учет физлица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, которая может быть сформирована самозанятым в личном кабинете «Мой налог».

Однако важно контролировать статус самозанятого не только при заключении договора, но и в течение срока его действия вплоть до окончания.

Вывод: контролировать статус самозанятого нужно не только на дату заключения с ним договора, но и, как минимум, на дату каждой оплаты в адрес самозанятого, а также на дату сдачи-приемки работ, услуг. При этом Заказчик может самостоятельно проверить статус самозанятого на любую дату при помощи специального сервиса ФНС.

59% российских компаний привлекают к работе самозанятых. Однако кроме преимуществ, которые дает бизнесу соответствующий налоговый режим — простота документооборота, снижение кадровых издержек и низкая налоговая ставка — в такой работе есть подводные камни. О них в материале рассказывает Александр Ветерков, операционный директор сервиса «Подработка».

Зачем бизнесу самозанятые?

Одна из главных причин привлечения самозанятых — необходимость закрытия временной потребности в кадрах.

Спрос на услуги самозанятых сильно растет в преддверии праздников, когда бизнесу нужны дополнительные руки для работы на складе или необходимо увеличить логистические мощности, чтобы товары покупателям приходили вовремя. 

Чаще всего такими услугами пользуются компании из сферы ретейла и торговли, логистические компании. 

Кроме того, сезонные работники нужны и в сфере агропрома — для ухода за агрокультурой и сбора урожая (особенно это актуально в черноземных регионах страны).

В целом к помощи самозанятых для закрытия временной потребности в кадрах прибегают компании из разных областей. 

• компаниям из сферы услуг нужны операторы кол-центров или промоутеры, 
• кафе и ресторанам — официанты, повара и мойщики, 
• производству требуются разнорабочие и фасовщики.

---

Читайте по теме: 11 важных вопросов о статусе самозанятого

---

Компании обращаются к самозанятым фрилансерам для закрытия непрофильных задач:

• подготовить презентацию для партнеров, 
• обновить логотип, 
• снять новогодний ролик для сотрудников компании,
• пригласить фотографа.

Преимущества работы с самозанятыми

Необходимость привлечения временных кадров вызывает у бизнеса множество вопросов: например, как оформить документы или платить налоги. Сотрудничество с самозанятыми позволяет решить эти вопросы безболезненно.

Удобство и простота документооборота

Достаточно заключить ГПХ и получить закрывающие документы и чек. При заключении же трудового договора количество бумажной работы увеличивается в несколько раз.

Нужно подготовить: 

• должностные инструкции, 
• положение об обработке персональных данных,
• другие локальные акты. 

Кроме того, объем документооборота сильно увеличивается при работе с ИП.

Бизнес оплачивает самозанятому только его работу 

Она может измеряться в рабочих часах или объеме услуг. Компаниям не нужно оплачивать исполнителю, работающему по НПД, отпук, больничные, переводить отчисление в ПФР. Это сильно снижает финансовые издержки.

Низкая налоговая ставка

Все налоги самозанятый уплачивает самостоятельно. Для работы с юридическими лицами это 6%, часто самозанятые сразу зашивают этот процент в итоговую стоимость услуг.

Однако уплата налогов — обязанность самозанятого, а не бизнеса.

Возможность выбрать специалиста

На рынке достаточно много исполнителей в разных сферах, которые конкурируют между собой: если компанию не устраивает качество оказанных работ, бизнес может просто больше не обращаться к услугам этого самозанятого. 

Кроме того, даже для самой специфической работы можно найти подходящего специалиста: 

• водителя, 
• копирайтера, 
• юридического консультанта, 
• программиста. 

Риски

Переквалификация отношений в трудовые

Определить наличие этого риска можно по нескольким признакам:

• если самозанятый, с которым вы сотрудничали, в течение последних двух лет был сотрудником вашей компании.

Это напрямую запрещается законодательством.

• если исполнитель потерял статус самозанятого. 

Это может случиться по желанию самого исполнителя или если он превысит порог доходов — 2,4 млн рублей. В таком случае компания должна будет оплатить за него НДФЛ. 

Чтобы избежать финансовых рисков, заранее проверяйте статус самозанятого на сайте ФНС или через специальные сервисы по работе бизнеса с самозанятыми, например, наш.

• неправильно составленный договор может стать причиной для переквалификации отношений. 

В договоре с самозанятым сразу стоит четко обозначить гражданско-правовые отношения:

1. укажите, что самозанятый подтверждает статус плательщика НПД;
2. пропишите ответственность самозанятого за несвоевременное уведомление о снятии с учета;
3. статус самозанятого должен быть обозначен как «исполнитель» или «подрядчик»;
4. поставьте конкретные задачи и KPI;
5. укажите, что исполнитель сам выбирает режим и график работы;
6. укажите, что исполнитель должен выдать вам чек и закрывающие документы. Оказанные услуги или работы должны быть четко прописаны и в чеке, и в закрывающих актах, а сами формулировки должны совпадать.

Если проверяющие органы сочтут, что компания пытается сэкономить на налогах и намеренно переводит своих сотрудников на самозанятость, то компании грозит штраф.

---

Читайте также:

Рынок self-employed в России и на Западе: в чем отличия?

C 2023 года самозанятые в России смогут получать оплачиваемый больничный

---

Такое может случиться, если выяснится, что самозанятый оказывает услуги только одному заказчику, а выплаты проходят регулярно в одно и то же время.

Не все услуги и виды работ попадают под НДП

Например, если вам нужен посредник для проведения сделки, то услуги самозанятого не подойдут:

• самозанятые не могут работать по агентскому договору или на основе договоров поручения и договоров комиссии. 
• самозанятым нельзя заниматься перепродажей товаров. Поэтому перед привлечением самозанятого изучите законодательство и конкретно сформулируйте услугу, за которую вы будете платить.

Однако нивелировать такие риски несложно. Стоит только внимательно изучить законодательство, которое четко разделяет трудовые отношения и сотрудничество по ГПХ. На помощь также приходят сервисы, которые проверят риски партнерства с самозанятыми.

Выводы 

Помните, что сотрудничество с самозанятыми по ГПД относится не к трудовым, а гражданским отношениям и регулируется Гражданским кодексом РФ. То есть рабочие отношения строятся по формуле «исполнитель — заказчик», а не «сотрудник — работодатель».

Для одних это возможность официально зарабатывать, для других — закрыть временные потребности в кадрах и сократить издержки. Поэтому, чтобы не подставить себя и исполнителя, важно следовать всем требованиям законодательства.

Фото на обложке: Shutterstock / DimaBerlin