Резидент это кто простыми словами в бизнесе

Резидент и нерезидент простыми словами — в чём между ними разница

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Многие хоть раз слышали понятия «резидент» и «нерезидент».

Они встречаются в законодательстве, повседневной жизни, даже в фильмах про иностранную разведку.

Некоторые люди ошибочно путают резидентство с гражданством (это как?). Однако это совершенно разные понятия, с точки зрения юриспруденции.

После прочтения настоящей статьи вы чётко будете знать, кто такой резидент, и чем он отличается от нерезидента.

Резидент и нерезидент — это…

Резидент — это юридическое или физическое лицо (не всегда гражданин страны), созданное на территории этого государства, либо на законных основаниях зарегистрированное и проживающее на его территории. А также те лица, которые временно пребывают за границей, но остаются резидентами своего государства.

С латинского языка слово resident буквально переводится как « постоянно сидящий на месте». Отсюда и возникло неправильное отождествление понятия с гражданством.

Термины эти можно встретить в двух отраслях законодательства: валютном и налоговом. Правотворческий орган использует такое разграничение с целью показать, чьи интересы представляет лицо в международных отношениях: родного государства или чужого.

При этом законодатель использует или формально-юридический признак (место регистрации, фактическое время нахождения на территории), или экономический (с экономикой какой страны субъект имеет большую взаимосвязь).

Резидентами и нерезидентами могут выступать обычные люди и организации. От того, под какую категорию эти лица попадают, зависит их правовой статус в государстве.

А именно три вещи:

1. права;
2. обязанности;
3. юридическая ответственность.

Если говорить простыми словами, резидент – это лицо, чей центр экономических и деловых интересов находится в стране пребывания. Остальные люди и организации относятся к нерезидентам.

Термин «резидент» раньше использовали советские спецслужбы для обозначения иностранных шпионов. А в Средние века таким словом называли дипломатических представителей, которые постоянно находились в иностранном государстве.

Налоговый резидент — кто это такой

Определение этого термина содержится в ч.2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим, какие лица подпадают под эту категорию.

1. Люди, которые большую часть времени проживают в России.

   Согласно законодательству, резидент (налоговый) – это человек, который в течение года прожил на территории РФ минимум 183 дня. Наличие гражданства значения не имеет.

   То есть, ими могут оказаться и иностранцы, и лица без гражданства. В случае кратковременных поездок за границу на срок до 6 месяцев отчётный годовой период не прерывается.

   Например, Паша М. работает удалённым веб-дизайнером и живёт в России. Но он очень не любит холодную погоду. Поэтому с начала ноября по конец февраля путешествует по тёплым странам. То есть, в течение года Паша М. присутствует на территории РФ как минимум 8 месяцев. Он – налоговый резидент.

   А вот Катя Л. нашла себе работу айтишника в Польше и уехала за границу на год. При этом каждый месяц приезжала к родственникам погостить. За отчётный период она пробыла на родине в общей сумме 25 суток, поэтому не считается налоговым резидентом.

   Как налоговики определяют фактическое количество дней пребывания? Ведь точный перечень документов, подтверждающих отсутствие в стране, в законодательстве не установлен.

   Как правило, органы смотрят в паспорте отметки пограничных служб о пересечении границы. Также в подтверждение нерезидентства налоговикам можно предоставить справки с места работы, чеки о расчётах за рубежом и другие документы.

   

2. Российские военные и чиновники.
   На практике военные могут проходить службу в чужой стране дольше года. То же самое касается командировок федеральных и местных чиновников. Если работодателем выступает государственный орган РФ, такие лица признаются налоговыми резидентами.
3. Российские юридические лица.

   К ним относятся организации, зарегистрированные в РФ. Иногда под категорию налогового резидента подпадают и иностранные компании. В частности, если они созданы в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения и работают на территории России.

Налоговый нерезидент — это любой субъект, не подпадающий под категорию резидента.

Различия в правах и обязанностях

На резидента в полной мере распространяется налоговое законодательство государства пребывания.

Так, физическое лицо платит налог на доходы по ставке 13%. Причём как с источников в России, так и с заграничных. Например, указанный выше фрилансер Паша М. обязан перечислить налоговой деньги, полученные от сотрудничества с заказчиками из разных стран.

Только резидент вправе оформить налоговые вычеты (это как?).

Например, Паша М. женится и заведёт ребёнка. Он может подать заявление в инспекцию, чтобы получать ежемесячный вычет в размере 1 400 руб. от суммы дохода. Это приведёт к снижению налоговой нагрузки.

Нерезидент не имеет право получить вычеты. Он платит налоги только с доходов от источников в России. И по ставке 30%, а не 13%.

Так, указанная выше Катя Л. не обязана отчитываться перед налоговой родной страны о зарплате у иностранного работодателя. Но женщина может сдать свою квартиру в аренду на время отсутствия. И от суммы, полученной у квартирантов, придётся «отстегнуть» налоговикам 30%.

Кто такие валютные резиденты

В валютном законодательстве, а именно в федеральном законе № 171-ФЗ от 10.12.2003г., содержится более широкое определение.

Причисление лица к той или иной категории влияет на перечень прав и обязанностей в сфере обращения с деньгами.

Сейчас к валютным резидентам относятся следующие субъекты:

1. Граждане России. Даже в том случае, если они постоянно проживают за границей.
2. Иностранцы и лица без гражданства, которые живут в РФ на основании вида на жительство.
3. Российские компании, их филиалы, представительства и подразделения за рубежом.
4. Консульские учреждения и дипломатические представительства РФ.
5. Сама Россия, её субъекты (это что?) и муниципальные образования (это как?).

Валютный нерезидент – это человек или юр.лицо, не подпадающие ни под один из перечисленных пунктов. В частности, дипломатические представительства других государств, международные организации, иностранцы, живущие у себя на родине.

У валютных резидентов больше ограничений, связанных с использованием иностранной валюты. Таким лицам можно совершать только операции, прямо предусмотренные в статье 9 закона от 10.12.2003г. В противном случае есть риск попасть под статью 15.25 КоАП РФ и заплатить крупный штраф.

Хотя правотворческий орган идёт по пути либерализации валютного законодательства. Так, с 1 января 2020 года людям больше не нужно будет отчитываться перед налоговиками о движении средств по счетам, открытых в зарубежных банках.

Выводы

Таким образом, понятия «резидент» и «нерезидент» – это условные обозначения, которые законодатель вводит для целей валютного регулирования или налогообложения.

Трактовка может меняться в зависимости от экономической обстановки в государстве. Как правило, у «своих» больше обязанностей, но и права шире. Нерезидентам же приходится соблюдать законодательство как родной страны, так и места пребывания.

Автор статьи: Белоусова Наталья

Многие часто слышат, что есть резиденты, а есть нерезиденты, но не все понимают, что означают эти термины. В статье расскажем об этом подробнее – что такое резидент и нерезидент по валютному и налоговому законодательству, в чем разница между ними, как платить налоги и как открыть бизнес нерезиденту. А еще ответим на самые частые вопросы по этой теме.

Кто такой валютный резидент и нерезидент

Как правило, все компании и люди, которые живут в стране, платят в ней налоги и считаются «своими». Но есть ситуации, когда кто-то живет в одном государстве, а доходы получает из другого. А компания может быть зарегистрирована в офшорной зоне, но фактически работать она будет в другом государстве. Поэтому и возникла необходимость как-то разделять этих лиц, которые получают статусы резидентов или нерезидентов.

В России все физические и юридические лица тоже делятся на резидентов и нерезидентов РФ, это предусмотрено валютным и налоговым законодательством. Начнем с валютного, что достаточно актуально в свете массовой релокации за границу.

Валютный резидент – это юридическое или физическое лицо, которое зарегистрировано или проживает в России. К валютным резидентам относятся:

• Российские граждане и зарегистрированные в РФ организации.
• Зарубежные филиалы российских компаний.
• Граждане других государств, у которых есть вид на жительство в России.

Простыми словами, валютный резидент – это человек или компания, которые получают доход, ведут деятельность или проживают на территории РФ. Для банков такие лица имеют одинаковый статус, то есть, любой иностранец с ВНЖ может открыть карту или счет, как и российский гражданин.

В отличие от резидента, валютный нерезидент – это лицо, не имеющее российской регистрации. А поскольку законодательство РФ действует внутри страны, то речь идет об иностранных компаниях и гражданах, которые как-то взаимодействуют с российскими государственными органами, банками, компаниями и т. д.

К валютным нерезидентам РФ относятся:

• иностранные компании и филиалы таких юрлиц в России;
• иностранцы без вида на жительство в России.

То есть, если у иностранца есть только миграционная карта, патент или разрешение на временное проживание, он – нерезидент. А после получения ВНЖ его статус меняется на валютного резидента.

Открытие счетов за границей

Резидентский статус предполагает разные ограничения на открытие счетов в банках за пределами России:

• Валютный резидент, который открыл расчетный счет в иностранном банке, должен уведомить об этом ФНС. И обо всех операциях по этому счету он тоже должен сообщать в налоговую. Также, согласно закону № 499-ФЗ, резидентам не разрешается пользоваться иностранными электронными кошельками в коммерческой деятельности. Например, принимать оплату от заказчиков или оплачивать услуги фрилансеров.
• Нерезиденты не должны сообщать в ФНС об открытии расчетных счетов в зарубежных банках. А вот открыть российский банковский счет им не так просто, не во всех финансово-кредитных учреждениях это можно сделать. Придется искать именно тот банк, который работает с нерезидентами.

Соответственно, граждане России должны отчитываться по каждому счету и операции в зарубежных банках, хотя возможности ФНС по отслеживанию весьма ограничены.

Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами

Есть ограничения и по части переводов. Например, расчеты между резидентами и нерезидентами разрешены, но налоговики тщательно проверяют такие платежи. Открывать счета для проведения платежей резидентам можно как в российских уполномоченных банках, так и в зарубежных. А вот наличные расчеты между резидентами и нерезидентами почти всегда запрещены.

Обратите внимание: с 2022 года действуют нововведения из-за санкций. Если резидент собирается отплатить платеж нерезиденту из недружественной страны, для этого нужно получить разрешение от специальной Правительственной комиссии. Каждая ситуация рассматривается индивидуально, но без получения разрешения платеж не пройдет.

Если говорить отдельно о каждой категории, то можно сказать, что:

• Между резидентами РФ запрещены расчеты в валюте за редкими исключениями. Например: если происходит выплата по трудовым или гражданско-правовым договорам, перечисления в бюджет, оплата товаров или услуг транспортных и экспедиционных компаний. Полный перечень разрешенных валютных операций перечислен в ст. 9 закона № 173-ФЗ. Еще для физлиц есть ограничение по сумме: переводить с российского счета на зарубежный можно не более 1 млн рублей в месяц.
• К валютным операциям между нерезидентами не предъявляются никаких ограничений, при условии, что они соблюдают лимит по выводу валюты в банки дружественных стран (текущий лимит – до 1 млн долларов в месяц).
• Нерезиденту из недружественной страны разрешается переводить себе только зарплату или деньги за оказанные услуги на свой же зарубежный счет. Перевести деньги, полученные по другим основаниям, не получится.

Таким образом, по расчетам внутри России в рублях запретов почти нет независимо от статуса сторон, а перевод денег за рубеж ограничен. Но сильнее всего ограничены нерезиденты из «недружественных» стран.

Контроль валютных операций

Как минимум до 9 марта 2023 года действуют некоторые валютные ограничения, например, лимит на снятие наличной валюты (не более $10 тыс., и только если она попала на счет до 9 марта 2022-го). Остальное можно вывести в рублях, а купить наличную валюту тоже проблематично. Банки могут продавать доллары и евро только в тех объемах, которые были внесены в кассу финучреждения после 9 апреля 2022 года. На прочие валюты ограничений нет.

Также установлены ограничения валютных операций для компаний-резидентов. Они не могут выдавать более 5 тыс. долларов или эквивалентной суммы в евро, иенах или фунтах стерлингов работникам на командировочные расходы. А передавать валютные наличные компаниям-нерезидентам категорически запрещено. Такие ограничение действуют с 9 сентября 2022 года по 9 марта 2023 года.

Что же касается валютного контроля операций с нерезидентами, то специальных требований по ним законодательство не устанавливает. Важно правильно определить код валютной операции в соответствии с ее типом и направлением.

Стоит отметить, что организациям иногда может потребоваться справка о резидентстве. Ее можно получить в налоговой, подав специальное заявление.

Помимо валютного, понятие резидентства есть и в налоговом законодательстве. Причем нормы Налогового кодекса по этой части особенно важны тем, кто не всегда проживает в России.

Кто такой налоговый резидент и нерезидент

Как следует из п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое находилось в России 183 суток и больше за последние 12 месяцев. При расчете день въезда и выезда входит в этот срок. Полугодичный срок может считаться как подряд (183 дня и более проживания в России), так и с разбивкой. Например, если человек 90 дней прожил в России, потом 60 дней за границей, а остальное время – снова в России, то он – налоговый резидент РФ.

При этом закон устанавливает два исключения из правила:

1. военнослужащие, которые направлены по службе за пределы России, не теряют статус резидента;
2. госслужащие, направленные в зарубежные поездки по рабочим вопросам тоже остаются резидентами РФ, согласно п. 3 ст. 207 НК.

Простыми словами, налоговый резидент – это гражданин России, который за последний год не покидал страну более чем на полгода, а также иностранец, который приехал в Россию и прожил здесь минимум полгода. То есть, гражданство не имеет значения для определения этого статуса.

В свою очередь, налоговый нерезидент РФ – это физическое лицо, которое находилось в России менее 183 суток за последние 12 месяцев. Причем им может считаться даже россиянин при условии, что продолжительное время он жил за границей. И это – одна из основных категорий, которым очень важно понимать свой текущий статус.

Отличия между налоговым резидентом и нерезидентом

Налоговый кодекс не разделяет резидентов в зависимости от гражданства, с точки зрения налогов (начисления и уплаты НДФЛ) важен именно срок пребывания в стране.

Ключевых отличий два:

1. Ставка налога на доходы физических лиц – с полученных доходов резиденты платят налог по ставке 13% или 15% (есть исключение, но об этом расскажем ниже), а нерезиденты платят НДФЛ в размере 30% с тех же доходов (также есть исключения).
2. Резидент страны имеет право на получение налоговых вычетов – стандартных, социальных, имущественных, а нерезиденты РФ (к ним относятся те, кто не жил в России полгода и более) такого права лишены.

Соответственно, быть нерезидентом значительно менее выгодно – нужно платить более высокий налог, который к тому же нельзя уменьшить на величину вычетов.

Других отличий в НК нет. Разберем подробнее существующие.

Срок нахождения в РФ

Как уже говорилось выше, чтобы относиться к налоговым резидентам, человек должен пробыть в России 183 суток и более в течение последних 12 месяцев. Срок начинает отсчитываться с момента въезда или выезда из страны. Если этот срок не соблюден (то есть человек был за рубежом более 183 дней), то налогоплательщик автоматически приравнивается к нерезидентам.

Здесь есть одно исключение – это выезд в другую страну на лечение или обучение на срок не более шести месяцев. В этом случае при условии, что у человека есть подтверждающие документы, время лечения и обучения не включается в срок нахождения за пределами РФ. Считается, что эти дни человек провел в России.

Разберем это на конкретных примерах.

Пример № 1. Человек находился в России за последние 12 месяцев в течение 180 дней. Все остальное время он находился за рубежом, включая 60 дней обучения, на что есть договор с образовательным учреждением. Так как есть подтверждающий документ, то 60 дней включается в срок пребывания в России. Получается, что в стране человек пробыл 240 дней (сумма 180 и 60). Поэтому он является налоговым резидентом Российской Федерации.

Пример № 2. Гражданин приехал в Россию из Италии 21 июля 2022 года. Начисляя ему зарплату, бухгалтер 27 января 2023 года посчитал, что работник находился в России 190 дней за последние 12 месяцев. Но в течение этого времени он уезжал в командировку на 12 дней в Италию и в отпуск на 10 дней в Турцию. Эти даты бухгалтер должен вычесть из количества дней нахождения в России. В итоге получается, что работник был в России 168 дней (190 минус 22). Соответственно, на момент расчета зарплаты он признается нерезидентом РФ.

Начисление НДФЛ

Резиденты и нерезиденты РФ с точки зрения Налогового кодекса отличаются в части налога на доходы физических лиц. Это касается налоговых ставок, перечня налогооблагаемых доходов и права на применение налогового вычета.

Налоговые ставки

Стандартная ставка налога для резидентов – 13% с полученного дохода в виде зарплаты, выплат по гражданско-правовым договорам или с продажи недвижимости (15% с сумм более 5 миллионов рублей в год). А ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%. Но есть и отдельные ставки, которые могут быть выше или ниже указанных значений. Рассмотрим все варианты.

Налоговые ставки по НДФЛ для резидентов прописаны в ст. 224 НК РФ:

• 13% – с доходов, полученных по трудовым и гражданско-правовым договорам с дохода, не превышающего 5 млн рублей в год.
• 15% – с доходов, превышающих 5 млн рублей в год.
• 13% – с доходов от продажи имущества, ценных бумаг, по договорам страхования.
• 35% – от выигрышей и призов с суммы свыше 4 000 рублей, процентов по вкладам в валюте сверх 9% годовых.

К налоговым нерезидентам применяются следующие ставки:

• 30% – от доходов, полученных в России по трудовым и другим договорам, в том числе и от продажи имущества.
• 15% – с дивидендов, полученных от российских компаний, а также с зарплат иностранцев на патенте (с суммой дохода свыше 5 млн руб. в год).
• 13% – высококвалифицированные специалисты, беженцы, получившие временное убежище, граждане из ЕАЭС, россияне, переехавшие обратно по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, а также иностранцы на патенте с суммы зарплаты до 5 млн рублей в год.

Разберем особенности расчета налога на примерах.

Пример № 1. Мирошева – резидент РФ, а Никлеев – нерезидент. Зарплата у них одинаковая – 50 тыс. рублей в месяц.

Компания удержит НДФЛ с зарплат двух работников в разных размерах:

• у Мирошевой: НДФЛ = 50 000 * 13% = 6 500 рублей;
• у Никлеева: НДФЛ = 50 000 * 30% = 15 000 рублей.

Таким образом, на руки Мирошева получит 43 500 рублей, а Никлеев – 35 000 рублей.

Пример № 2. Двое физлиц продают частный дом (каждый свой) за 3 миллиона рублей, которым владели в течение 2 лет. Только один продавец – резидент, а второй – нерезидент. Сумма налога для них будет отличаться:

• Продавец 1: платит 13% от разницы между 3 миллионами рублей и расходами на покупку дома (или 1 миллионом рублей). Налог составит 260 тысяч рублей (13% от 2 миллионов).
• Продавец 2: платит 30% от полной суммы в 3 миллиона рублей. Налог составит 900 тысяч рублей.

Обратите внимание: некоторые россияне весной 2022 года переехали в другие страны и больше не появлялись в России. Если они решат продать жилье, то надо будет уплатить налог по ставке 30%, так как они находились за границей более 183 суток за последние 12 месяцев. А вот по какой ставке платить НДФЛ будут те, кто продолжает работать в российской компании удаленно, до сих пор неизвестно.

Перечень доходов

Статус налогового резидентства РФ влияет также на то, с каких именно доходов уплачивается налог в российский бюджет.

Разница такая:

• резиденты платят НДФЛ с поступлений на территории России и за ее пределами;
• нерезиденты платят НДФЛ только с поступлений на территории России.

Правда, в первом случае российский резидент, получающий доход на территории другой страны, для нее считается нерезидентом – и, скорее всего, платит налог там. И если у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), то налог в России повторно он не платит. Исключение – если в той стране ставка налога ниже российской (тогда в России нужно будет доплатить до 13% или 15%).
Что касается нерезидентов, то российская налоговая служба в принципе не имеет отношения к тому, что такой человек зарабатывает за пределами России. Поэтому и налогом такие доходы облагаться не могут.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это право на возврат части или всего ранее уплаченного НДФЛ, которое появляется в зависимости от наступления определенного события. Вернуть деньги могут только резиденты РФ.

Всего в Налоговом кодексе прописано пять основных видов вычетов по НДФЛ:

1. стандартный – на детей, участникам ВОВ и другим по ст. 218 НК РФ;
2. социальный – на расходы за обучение или лечение, спорт или будущую пенсию (ст. 219 НК РФ);
3. имущественный – право уменьшить налог при продаже жилья, земли, а также вычесть расходы на покупку жилья и проценты по ипотеке из налогооблагаемого дохода (согласно ст. 220 НК);
4. инвестиционный – право вернуть налог с суммы, внесенной на индивидуальной инвестиционный счет, или не платить налог с дохода от ИИС, согласно ст. 219.1 НК;
5. профессиональный (ст. 221 НК) – право ИП на основной системе налогообложения вычитать расходы из доходов.

Что касается права применять вычет для нерезидентов, есть неоднозначная судебная практика. С одной стороны, ФНС еще в 2015 году поясняла, что право на вычет сохраняется, чтобы не было дискриминации налогоплательщиков. С другой стороны, на практике получить его сложно, потому что подробных разъяснений от ведомства не было.

Как подтвердить статус налогового резидента

Перечень документов, которые подтверждают налоговый статус резидента, в законодательстве нигде не прописан. Но Минфин в 2020 году выпустил разъясняющее письмо № 03-04-05/31921, в котором указано, что к ним могу относиться:

• отметки в загранпаспорте о въезде и выезде в другие страны;
• отметки в миграционной карте;
• договор с иностранной гостиницей и квитанции об оплате;
• справка с места работы, табель, документы по командировкам, включая авансовый отчет;
• документы медучреждения или с места учебы и другие.

Кроме того, государство может отслеживать перемещения по базе пограничной службы. В ней отмечается, когда человек въехал в страну и когда выехал, а из этих данных можно посчитать период проживания в стране.

Нюансы для работодателя

Для работодателей сотрудники-нерезиденты могут доставлять некоторое неудобство. Проблемы здесь связаны как с наймом иностранцев (которые представляют большую часть нерезидентов), так и с оплатой НДФЛ за своих работников за границей. Расскажем об основных проблемах, с которыми сталкиваются компании.

Перечисление НДФЛ в бюджет

С 2023 года компании и ИП перечисляют налоги, в том числе и НДФЛ, единым налоговым платежом. В ст. 58 НК указано, что НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не перечисляются в составе ЕНП. Такие работники покупают патент самостоятельно, внося авансовый платеж в бюджет еще до отчетного периода.

А вот НДФЛ с зарплат резидентов РФ перечисляется в общем порядке – одним платежом вместе с другими налогами на единый налоговый счет.

Наём сотрудника-нерезидента

Нанимать на работу нерезидентов не запрещено, но если это гражданин другого государства, то наём становится гораздо сложнее.

Особенности найма иностранцев такие:

• Нужно проверить наличие патента или разрешения на работу. Он не нужен, если у иностранного гражданина есть разрешение на временное проживание.
• Работник должен состоять на миграционном учете – это регистрация по месту пребывания, которую оформляет собственник жилья, где живет гражданин.
• Также у работника должен быть СНИЛС, если его нет – то номер оформляет работодатель при трудоустройстве.
• После трудоустройства иностранца об этом нужно уведомить ГУВМ МВД, иначе можно получить крупный штраф.

Кроме того, у иностранца обязательно должен быть полис добровольного медицинского страхования (ДМС), который покроет расходы на лечение в случае болезни или травмы. С 2023 года все иностранцы получили право на полис ОМС, если человек работает официально в России 3 года и более – в этом случае требовать ДМС не нужно.

Если работник стал нерезидентом

Когда работник меняет статус резидента на нерезидента или наоборот, то ему нужно пересчитать налог. Налоговый период считается с начала календарного года. Пересчитывать НДФЛ лучше к концу года, так как статус работника может поменяться больше одного раза за год. В том случае, если сотрудник стал нерезидентом, работодатель обязан пересчитать сумму НДФЛ по ставке 30%, а также не применять к нему право на налоговые вычеты.

Как происходит пересчет:

• так как работодатель – налоговый агент, а не налогоплательщик, он должен удержать разницу между налогом по ставке 30% и по ставке 13% за предыдущие месяцы налогового периода;
• эту сумму нужно удержать из зарплаты нерезидента, но каждый месяц нельзя вычитать из заработка больше 50% от суммы (нужно разбить всю сумму на несколько месяцев);
• всю сумму нужно удержать максимум до февраля следующего года, а если у работодателя не получится удержать налог до этого периода, то человек должен будет сам уплатить его напрямую в бюджет (взысканием займутся налоговики).

В 2022 и 2023 годах проблема стала особенно актуальной в свете того, что многие россияне переехали за границу, продолжая работать на российские компании удаленно. Сначала власти говорили, что поблажек не будет – и как только работник проведет за рубежом больше 183 дней, ставку налога поднимут. Но сейчас появилась и обратная информация – что для таких сотрудников ставку сохранят на уровне 13%. Окончательно решение еще не принято.

Если работник стал резидентом

Когда работник становится резидентом, нужно пересчитать налог с зарплаты по ставке 13% с начала года. Сумма переплаты зачисляется в счет будущих платежей по НДФЛ.

Также такому работнику нужно предоставить налоговые вычеты, например, стандартный вычет на детей, социальный на покупку лекарств или имущественный на жилье и ипотеку.

Открытие бизнеса в РФ налоговым нерезидентом

Открыть ИП и ООО нерезидентам в России несложно. Процедура похожа на регистрацию резидентами.

При оформлении ИП нерезидентам нужно представить в ФНС:

• Заявление (форма Р21001).
• Копию паспорта с переводом на русский язык (утвержденным у нотариуса).
• Вид на жительство или разрешение на временное проживание.
• Копию справки о регистрации по месту жительства или месту пребывания.

Для открытия ООО нерезидентам не требуется обязательное проживание в РФ. В налоговую достаточно принести заявление по форме Р11001, решение об учреждении ООО, гарантийное письмо, в котором указан юридический адрес будущей компании, и устав.

Если учредитель – гражданин другой страны, то к перечню документов нужно будет также приложить паспорт с нотариально заверенным переводом.

Что касается права на применение УСН для ИП и налога на профессиональный доход для самозанятых, то это тоже не запрещено, но место продажи товаров или оказания услуг должно находиться на территории России.

Часто задаваемые вопросы

В данном материале разберёмся, кто такой резидент, говоря простыми словами, и в каком областях используется этот термин.

Резидент — это термин, который используется в разных контекстах, но в общем, он обозначает человека, который проживает в каком-то месте или имеет официальный статус жителя определенной территории. В данной статье мы рассмотрим несколько основных значений этого слова и примеры его использования.

В медицинском контексте резидентом называют врача-интерна или врача-ординатора, который получает специализированное обучение после окончания медицинского университета. Резиденты работают в больницах и клиниках, где получают практический опыт работы с пациентами, и параллельно изучают различные медицинские специальности и процедуры. В течение резидентуры, которая может длиться от нескольких лет до десяти лет, резидент получает опыт и знания, необходимые для работы в качестве специалиста в определенной области медицины.

В культурном контексте резидентом называют художника, писателя, музыканта или другого творческого человека, который получает стипендию или субсидию для того, чтобы заниматься творческой деятельностью в определенном месте. Резиденции для художников и других творцов создаются в разных странах и городах, и представляют собой площадку, где творческие люди могут работать, общаться и вдохновляться друг другом. Резиденты могут получить доступ к студиям, оборудованию и другим ресурсам, которые помогут им развиваться и создавать новые произведения.

В юридическом контексте резидентом называют лицо, которое имеет официальный статус жителя определенной страны или региона. Резидентство может быть временным или постоянным, и обычно связано с различными правовыми и финансовыми привилегиями. Например, резиденты могут иметь право на льготы при уплате налогов, получение медицинской помощи или образования, а также на доступ к определенным профессиональным возможностям и местам работы.

В общем, резидентство может иметь различные значения в зависимости от контекста, но общим является то, что резидент — это человек, который имеет какой-то статус проживающего в определенном месте. Этот термин может быть использован в медицинском, культурном, юридическом и других контекстах, и обычно связан с определенными привилегиями, ответственностями и обязанностями.

Кадр: фильм «Как отмыть миллион»

Редактор Skillbox Media. Пишет о бизнесе и маркетинге вместе с экспертами.

Про резидентство рассказала

Руководитель налоговой поддержки Solar Staff — международного сервиса для работы с фрилансерами

По приблизительным оценкам, за последние месяцы Россию покинули 700 тысяч — миллион человек. Многие из них потеряют статус налоговых резидентов России.

В этом материале Skillbox Media расскажем про налоговое резидентство.

• Что такое налоговое резидентство и что означает этот статус
• Кто такой налоговый нерезидент
• Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
• Как вернуть статус налогового резидента в РФ
• Когда можно перестать платить налоги в России после переезда
• Что будет, если не платить налоги
• Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
• Можно ли нигде не платить налоги
• Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

---

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.

Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании.

Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.

Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.

Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.

Это общее правило, но есть исключения — особые условия резидентства в некоторых странах. Такие действуют, например, на Кипре. О них мы расскажем ниже.

Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Статус нерезидента работает во всех странах, кроме той, где человек является налоговым резидентом. Нерезидент платит налог стране, только если получил доход от источника внутри неё. Например, от работодателя или от продажи жилья.

Чтобы стать нерезидентом, не обязательно находиться за границей 183 дня подряд. Можно выезжать из страны и возвращаться несколько раз. Если за 12 месяцев накопится 183 дня за границей, статус резидента сменится на статус нерезидента. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.

Пример. Ваня выехал в Испанию 15 ноября 2021 года. С этого момента и до 15 ноября 2022 года считались дни, которые он проводит за границей. Ване понравилось в Испании, поэтому он решил не возвращаться в Россию и спустя полгода — 18 мая 2022-го — стал в России нерезидентом.

Так как все полгода Ваня жил в Мадриде, 18 мая он стал налоговым резидентом Испании. Если бы Ваня приехал в Россию на неделю, чтобы погостить у родителей, а потом бы уехал обратно, то резидентом Испании он стал бы 27 мая 2022 года.

В большинстве стран статус налогового резидента присваивают после 183 дней нахождения на территории страны. Но есть исключения: например, на Кипре действует «правило 60 дней». Статус резидента появится через два месяца, если:

• вы пробыли на острове 60 дней за год;
• у вас нет резидентства в других странах;
• вы работаете в кипрской компании или ведёте бизнес на территории страны;
• вы владеете любой недвижимостью.

Требования для получения статуса могут обновляться, поэтому лучше заранее проверять условия, если собираетесь переезжать. Правила для многих стран можно посмотреть в этом документе.

Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.

Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.

Пример. Настя работает на удалёнке в российской компании по трудовому договору. Место работы, которое прописано в её договоре, — Санкт-Петербург. В прошлом году Настя решила переехать в Эстонию и попросила работодателя поменять место работы и в договоре. Они заключили допсоглашение к трудовому договору и изменили место работы с российского на зарубежное.

Когда Настя станет нерезидентом в России, ни она, ни её компания не должны будут платить налог с зарплаты в РФ.

Чтобы вернуть статус налогового резидента России, нужно провести на её территории более 183 дней за год. Можно выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.

Пример. Иракли родился и жил в России до 25 лет. Затем он переехал в Израиль и не выезжал оттуда два года, поэтому приобрёл статус налогового резидента страны. В 28 лет он решил вернуться в Россию.

Иракли уже год живёт в Москве и лишь пару раз за это время выезжал на неделю в отпуск. Совокупно в России он провёл больше полугода, поэтому вернул статус резидента РФ. Статус резидента Израиля он потерял.

Для налоговой службы не важно местонахождение человека. Важно, является ли он резидентом по итогу налогового периода — то есть календарного года.

Если в конце года человек обладает статусом налогового резидента России, он платит здесь НДФЛ с дохода и от российских источников, и от зарубежных. Для физических лиц с доходом меньше 5 миллионов рублей за год это 13%. С доходами свыше — 15%.

Но если человек стал нерезидентом РФ в декабре, за календарный год он заплатит налог только на доходы, которые получены от источников в России. Например, на продажу имущества на территории страны. НДФЛ при этом вырастет с 13 до 30%, а по дивидендам от российских компаний нерезиденты платят 15%.

Пример. Год назад Ваня переехал в Испанию. Он больше не резидент России, поэтому платит в России налоги только с местных проектов. А вот Маша, которая уехала в Казахстан в октябре, под конец года всё ещё является резидентом страны. Положенные для утраты статуса 183 дня не прошли. Поэтому Маша платит налоги за все проекты в налоговую службу РФ.

Уплатить налоги можно в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги», с помощью приложений банков РФ или в сервисе налоговой службы.

Если вы работаете по трудовому договору, работодатель сдаёт за вас декларацию и платит налоги. Вам ничего не нужно делать.

Если у вас есть другие доходы, по ним по итогам года нужно представить в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить по ней налог. Если вы не представите декларацию, придётся заплатить штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили их не полностью, штрафа тоже не избежать. Он составит 20% от суммы, а если докажут наличие умысла — 40%.

За каждый день просрочки начисляются пени. Сумма рассчитывается по формуле: 1/300 ключевой ставки, умноженной сначала на сумму долга, а после — на количество дней просрочки. Посчитать пени можно на калькуляторе ФНС.

Пример. Сумма, уплату которой Женя просрочил, — 45 000 рублей, а ключевая ставка сейчас — 7,5%. Женя опоздал на 28 дней. Он решил заранее посчитать, какие пени должен уплатить, и воспользовался формулой: 7,5% / 300 × 45000 рублей × 28 дней. Получилось 315 рублей.

Налоговые резиденты-физлица могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, на практике это довольно сложно. Нужно документально подтвердить основания, по которым вы не можете уплатить налог вовремя, и предоставить гарантии, что сделаете это позже. Подробнее об этом можно почитать на сайте налоговой службы.

Запрашивать отсрочку нужно в Управлении ФНС России по месту жительства. Там у вас могут попросить оригиналы документов — например, поручительство или банковскую гарантию.

Пример. Катя, налоговый резидент России, забыла подать декларацию по доходам от зарубежных заказов за 2022 год. А когда вспомнила, сроки уже вышли. 10 августа Катя наконец сдала декларацию — опоздала почти на 100 дней. Сумма налога к уплате — 10 000 рублей. Налоговая выставила ей штраф в размере 1000 рублей за нарушение срока сдачи декларации и насчитала пени — 53 рубля за 26 дней просрочки.

Нет. Но вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой или являетесь налоговым резидентом одной страны, а работаете или владеете собственностью в другой. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.

Пример. У Вани, который переехал в Испанию, в Москве осталась квартира. Когда Ваня уезжал, он решил сдать её в аренду. Сейчас Ваня — налоговый резидент Испании, поэтому платит там налоги за любой доход, среди прочего за сдачу квартиры в России. При этом ему приходится платить налог за сдачу квартиры и в России, так как источник дохода российский.

Чтобы исключить двойную уплату налогов, государства могут на законодательном уровне «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. Иногда страны заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН. Например, Россия имеет такое с 84 странами.

Пример. Между Россией и Испанией заключён СИДН. В нём говорится: если резидент Испании владеет капиталом, который, согласно Конвенции, может облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на капитал сумму, равную уплаченной в России. Ваня знает об этом, поэтому всегда делает вычет в Испании, когда платит налог.

Правила международных договоров юридически имеют больший вес, чем законы стран. Но прежде чем начать работу в новом месте, изучите нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. Обратите внимание, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ, и наоборот. Обычно эти правила касаются зачёта налога на доходы физлиц, но не ИП.

Скорее нет, чем да. Если вы планируете постоянно переезжать, помните о том, что в некоторых странах налоговое резидентство может наступить раньше, чем вы проведёте в стране 183 дня. Внимательно изучите местные законы по этой теме.

Также учтите, что налоговое резидентство могут назначить не только по количеству дней, проведённых в стране. Вы можете стать налоговым резидентом по принципу центра жизненных интересов. Например, если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или узнает о счёте для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в какой стране, вы можете получить этот статус в стране с центром жизненных интересов по такому принципу.

Пример. Игнат решил путешествовать по миру и меняет страну проживания каждые два-три месяца. Через полгода путешествий он потерял статус резидента в России, но, так как не задерживался ни на одном месте дольше трёх месяцев, решил, что он не должен платить налоги нигде.

Когда Игнат был на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы возвращаться время от времени на остров. В итоге через 60 дней пребывания в стране для местной налоговой службы он стал резидентом.

Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов. Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.

Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.

Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:

• Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
• Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
• Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.

Пример. Ваня переехал в Испанию и открыл счёт в банке Мадрида. Так как у Испании заключено соглашение об обмене финансовой информацией с Россией, он не должен сообщать в ФНС России об открытии счёта. Но за год через него должно пройти 15 000 евро — это больше установленного лимита. Чтобы обезопасить себя, Ваня предупредил ФНС сразу, как открыл счёт.

• Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
• Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или счёт для получения дохода, то может сделать вас налоговым резидентом этой страны.
• Вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой.
• Важно вовремя заполнять декларацию о доходах. Иначе придётся заплатить штраф. В России он от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили не полностью, штрафа тоже не избежать. Он будет 20% от суммы, а если докажут умысел — 40%.

Другие материалы Skillbox Media о налогах

• Системы налогообложения: что это такое, какие есть и как между ними выбрать
• АУСН — новый налоговый режим. Разбираемся, как он устроен и кому подходит
• Упрощённая система налогообложения: кому она подойдёт и как на неё перейти
• Всё о льготах для IT в 2022 году: насколько они выгодны, кто и как может их получить
• Налог на профессиональный доход: всё, что нужно знать желающим на нём работать

Научитесь: Финансы для предпринимателя
Узнать больше