Реквизиты обжалуемого документа в налоговой что писать

Приложение N 5

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ)

1. Настоящий порядок определяет общие правила заполнения заявителем, указанным в статьях 31 и 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации, формы жалобы (апелляционной жалобы) (далее — жалоба), утвержденной настоящим приказом.

2. В полях «наименование вышестоящего налогового органа (ВНО)» и «Код ВНО» указывается наименование и код вышестоящего налогового органа по отношению к налоговому органу, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются.

В поле «от ___________» указываются данные, идентифицирующие лицо, подающее жалобу:

полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы, идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП);

фамилия, имя и отчество (отчество указывается при его наличии (применимо ко всем листам документа) индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН.

В поле «Номер жалобы (апелляционной жалобы):» указывается при наличии исходящий номер жалобы, присвоенный ей ее подателем.

В блоке «Лицо, нарушение прав которого обжалуется:» указывается следующая информация (сведения) о лице, чьи права, по мнению заявителя, нарушены:

наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем);

адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется, в том числе почтовый индекс, наименование субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и так далее), дом (владение), корпус, строение (сооружение), квартира, офис, комната (помещение);

ИНН/КПП организации или ИНН физического лица <1>.

———————————

<1> ИНН физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указывается при его использовании этим физическим лицом.

В поле «Предмет обжалования:» указывается одно из следующих значений:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки;

2 — налоговое уведомление;

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов;

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

В блоке «Реквизиты обжалуемого документа:» указываются номер и дата обжалуемого документа (при наличии).

В блоке «Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются:» указываются наименование и код налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются.

В поле «Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены:» указываются обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя. При наличии указывается подтверждающая эти обстоятельства информация.

В поле «Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):» указываются требования заявителя по жалобе.

В случае направления жалобы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием услуг операторов электронного документооборота (далее — ТКС) поля «Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены:» и «Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):» предусматривают ввод текста, не превышающего 2000 символов. В случае, если текст в указанных полях превышает 2000 символов, в данных полях заполняется краткая информация, при этом полный текст обстоятельств (требований) представляется в качестве приложения к жалобе отдельным файлом в виде отсканированного изображения документа.

В поле «Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе):» указывается соответствующий признак получения решения по жалобе:

при направлении жалобы в электронной форме по ТКС:

«1» — на бумажном носителе по почте или «2» — в электронной форме по ТКС;

при направлении жалобы на бумажном носителе:

«1» — на бумажном носителе по почте или «3» — лично;

при направлении жалобы через личный кабинет налогоплательщика:

«4» — через личный кабинет налогоплательщика.

В поле «Код жалобы (апелляционной жалобы):» указывается одно из следующих значений в зависимости от подаваемого вида жалобы:

1 — жалоба;

2 — апелляционная жалоба.

В поле «Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется:» указывается одно из следующих значений:

1 — нет;

2 — да.

При указании значения «2» заполняется поле «наименование и дата выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)».

При этом в указанном поле помимо наименования и даты выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу, указываются и иные реквизиты такого документа, в том числе его номер, срок действия.

При представлении жалобы на бумажном носителе по строке «Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на _____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на _____ листах» указывается количество страниц, на которых составлен текст жалобы, а также количество листов документов, подтверждающих требования заявителя по жалобе, или их копий, и документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу при их наличии.

В блоке «Лицо, подписавшее жалобу (апелляционную жалобу):» указываются фамилия, имя, отчество лица, подающее жалобу, проставляется дата составления жалобы и подпись заявителя по жалобе.

В случае направления жалобы в электронной форме по ТКС, подписанной усиленной квалификационной электронной подписью лица, представившего жалобу, а также при направлении жалобы через личный кабинет налогоплательщика указанный блок не заполняется.

Источник

Содержание

Что нужно знать

Оформление жалобы на ИФНС

Особенности электронной жалобы

С 30 апреля 2020 года действует приказ ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645, который утвердил образец жалобы в налоговую на ИФНС. Он также закрепил, как написать жалобу на ИФНС с 2020 года.

Также смотрите:

Бланк жалобы на ИФНС с 2020 года (скачать образец)

Что нужно знать

Имейте в виду, что Налоговый кодекс РФ не обязывает использовать форму жалобы, утвержденную ФНС России. Такого требования в ст. 139.2 НК РФ нет. Но чтобы уйти от лишних споров с налоговиками (в т. ч. по досудебному порядку обжалования), лучше использовать утвержденный с 2020 года бланк жалобы в налоговую.

Этот документ можно направлять по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Когда жалобу направляют по ТКС, ее нужно подписать усиленной электронной подписью.

Возможна подача и в письменной форме лично либо через представителя.

Оформление жалобы на ИФНС

То, как составить жалобу в налоговую на ИФНС вышестоящему налоговому органу, регулирует Приложение № 5 к упомянутому приказу ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645.

Поле/блок жалобы	Как заполнять
«Наименование вышестоящего налогового органа (ВНО)» и «Код ВНО»	Наименование и код вышестоящего налогового органа по отношению к налоговому органу, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются
«от ___________»	Данные, идентифицирующие лицо, подающее жалобу: полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы, ИНН и КПП; Ф.И.О. (отчество при наличии (применимо ко всем листам документа) ИП (физлица, не являющегося ИП); ИНН.
«Номер жалобы (апелляционной жалобы):»	При наличии – исходящий номер жалобы, присвоенный ей ее подателем
«Лицо, нарушение прав которого обжалуется:»	Следующая информация (сведения) о лице, чьи права, по мнению заявителя, нарушены: наименование организации, Ф.И.О. ИП (физлица, не являющегося ИП); адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется, в т.ч. почтовый индекс, наименование региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т. д.), дом (владение), корпус, строение (сооружение), квартира, офис, комната (помещение); ИНН/КПП организации или ИНН физлица (ИНН физлица, не являющегося ИП, указывают при его использовании этим физлицом).
«Предмет обжалования:»	Одно из следующих значений: 1 – решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки; 2 – налоговое уведомление; 3 – требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; 4 – иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.
«Реквизиты обжалуемого документа:»	Номер и дата обжалуемого документа (при наличии)
«Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются:»	Наименование и код налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются
«Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены:»	Обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя. При наличии указывают подтверждающую эти обстоятельства информацию.
«Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):»	Требования заявителя по жалобе
«Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе):»	Соответствующий признак получения решения по жалобе: при направлении её в электронной форме по ТКС: «1» – на бумажном носителе по почте или «2» – в электронной форме по ТКС; при направлении жалобы на бумажном носителе: «1» – на бумажном носителе по почте или «3» – лично; при направлении жалобы через личный кабинет налогоплательщика: «4» – через личный кабинет.
«Код жалобы (апелляционной жалобы):»	Одно из следующих значений в зависимости от подаваемого вида жалобы: 1 – жалоба; 2 – апелляционная жалоба.
«Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется:»	Одно из следующих значений: 1 – нет; 2 – да. При указании значения «2» заполняют поле «наименование и дата выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)». При этом в указанном поле помимо наименования и даты выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу, указывают и иные реквизиты такого документа, в т. ч. его номер, срок действия.
«Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на _____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на _____ листах»	При подаче жалобы на бумаге указывают количество страниц, на которых составлен текст жалобы, а также количество листов документов, подтверждающих требования заявителя по жалобе, или их копий, и документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу при их наличии.
«Лицо, подписавшее жалобу (апелляционную жалобу):»	Фамилия, имя, отчество лица, подающее жалобу. Также проставляется дата составления жалобы и подпись заявителя по жалобе. В случае направления жалобы в электронной форме по ТКС, подписанной усиленной квалификационной электронной подписью лица, представившего жалобу, а также при направлении жалобы через личный кабинет указанный блок не заполняют.

Особенности электронной жалобы

В случае направления жалобы по ТКС самые многословные поля «Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены:» и «Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):» допускают текст не более 2000 символов.

Если лимит явно будет превышен, данные поля заполняют кратко, а полный текст оснований и требований приводят в приложениях к жалобе отдельным файлом. Это должен быть отсканированный документ.

Предыдущая запись
Следующая запись

Источник

Зарегистрировано в Минюсте России 30 января 2020 г. N 57335

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 20 декабря 2019 г. N ММВ-7-9/645@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТОВ И ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) И НАПРАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЙ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО НИМ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 1 статьи 139.2 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31 (ч. 1), ст. 3436; 2013, N 27, ст. 3445, N 30 (ч. 1), ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 18, ст. 2506; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 5.9.37 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286; 2019, N 35, ст. 4965), в целях развития электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также в связи с совершенствованием налогового администрирования приказываю:

1. Утвердить:

форму жалобы (апелляционной жалобы) согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

формат представления жалобы (апелляционной жалобы) в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления решений (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

порядок представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решения (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы) согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам NN 1 — 6, начальнику Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу Р.Г. Афанасиеву довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 7 и N 9 обеспечить применение настоящего приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по досудебному урегулированию споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В. МИШУСТИН

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 20 декабря 2019 г.
N ММВ-7-9/645@

Форма по КНД 1110121

		Код ВНО
(наименование вышестоящего налогового органа (ВНО))

от





	(полное наименование организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. <1> индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН, подающих жалобу (апелляционную жалобу))

	Номер жалобы (апелляционной жалобы):

ЖАЛОБА (АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛОБА)

Лицо, нарушение прав которого обжалуется:

(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)

(адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется)

ИНН организации (физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем):

КПП организации:

Предмет обжалования:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки

2 — налоговое уведомление

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов

Реквизиты обжалуемого документа:

Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются:

Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены:

Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):

Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе):

1 — на бумажном носителе по почте

2 — в электронной форме по ТКС

3 — лично <2>

4 — через личный кабинет налогоплательщика <3>

Код жалобы (апелляционной жалобы):

1 — жалоба

2 — апелляционная жалоба

Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется:

1 — нет

2 — да

(наименование и дата выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу))

Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на

страницах с приложением

подтверждающих документов или их копий на

листах

Лицо, подписавшее жалобу (апелляционную жалобу):

(Ф.И.О. руководителя организации (физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, уполномоченного представителя))

<1> Отчество указывается при наличии (относится ко всем листам документа).

<2> Указывается только при представлении жалобы (апелляционной жалобы) на бумажном носителе.

<3> Указывается только при представлении жалобы (апелляционной жалобы) через личный кабинет налогоплательщика.

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 20 декабря 2019 г.
N ММВ-7-9/645@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи жалобы (апелляционной жалобы) в электронной форме в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 867_00.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_0_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение NP_GALB;

А_К — идентификатор получателя информации, где: А — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (А и К) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

О — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения));

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

GGGG — год формирования передаваемого файла, ММ — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NP_GALB_1_867_00_05_01_xx, где хх — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.12 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

<2> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или Т(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ» или «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ»;

дополнительная информация содержит (при необходимости) требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Идентификатор файла	ИдФайл	А	Т(1-255)	ОУ	Повторяет имя передаваемого файла (без расширения)
Версия формата	ВерсФорм	А	Т(1-5)	О	Принимает значение: 5.01
Версия программы, с помощью которой сформирован файл	ВерсПрог	А	Т(1-40)	О
Состав и структура документа	Документ	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Форма по КНД	КНД	А	Т(=7)	ОК	Типовой элемент <КНДТип>. Принимает значение: 1110121
Дата формирования документа	ДатаДок	А	Т(=10)	О	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Код вышестоящего налогового органа	КодНОВыш	А	Т(=4)	ОК	Типовой элемент <СОНОТип>
Наименование вышестоящего налогового органа	НаимНОВыш	А	Т(1-250)	О
Сведения об отправителе жалобы (апелляционной жалобы)	СвОтпр	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения о лице, нарушение прав которого обжалуется	СвНП	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.4
Жалоба (апелляционная жалоба)	Жалоба	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.5
Сведения о лице, представившем (подписавшем) документ	Подписант	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.8

Таблица 4.3

Сведения об отправителе жалобы (апелляционной жалобы) (СвОтпр)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Организация \|	СвОтпрЮЛ	С		О	Типовой элемент <СвЮЛ>. Состав элемента представлен в таблице 4.10
Физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель	СвОтпрФЛ	С		О	Типовой элемент <СвФЛ>. Состав элемента представлен в таблице 4.11

Таблица 4.4

Сведения о лице, нарушение прав которого обжалуется (СвНП)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Организация \|	НПЮЛ	С		О	Типовой элемент <СвЮЛ>. Состав элемента представлен в таблице 4.10
Физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель	НПФЛ	С		О	Типовой элемент <СвФЛ>. Состав элемента представлен в таблице 4.11
Адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется	АдрРФ	П	Т(1-255)	О

Таблица 4.5

Жалоба (апелляционная жалоба) (Жалоба)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Номер жалобы (апелляционной жалобы)	НомЖалоб	А	Т(1-20)	Н
Содержание жалобы (апелляционной жалобы)	СодЖалоб	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.6

Таблица 4.6

Содержание жалобы (апелляционной жалобы) (СодЖалоб)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Предмет обжалования	ПредмОбжал	А	Т(=1)	ОК	Принимает значение: 1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки \| 2 — налоговое уведомление \| 3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов \| 4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов
Номер обжалуемого документа	НомДокОбжал	А	Т(1-255)	Н
Дата обжалуемого документа	ДатаДокОбжал	А	Т(=10)	Н	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Код налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются	КодНО	А	Т(=4)	ОК	Типовой элемент <СОНОТип>
Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются	НаимНО	А	Т(1-250)	О
Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуются) права нарушены	ОснНарушПрав	А	Т(1-2000)	О
Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)	Требования	А	Т(1-2000)	О
Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе)	СпосПолРеш	А	Т(=1)	ОК	Принимает значение: 1 — на бумажном носителе по почте \| 2 — в электронной форме по ТКС
Код жалобы (апелляционной жалобы)	КодЖалоб	А	Т(=1)	ОК	Принимает значение: 1 — жалоба \| 2 — апелляционная жалоба
Количество приложений (файлов) с подтверждающими документами	КолПрилДок	А	N(2)	Н
Приложение	Прилож	С		НМ	Состав элемента представлен в таблице 4.7

Таблица 4.7

Приложение (Прилож)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Наименование прилагаемого документа	НаимПрилДок	А	Т(1-255)	О
Имя файла прилагаемого документа	ИмяФайлПрил	А	T(1-255)	О	Имя файла представляемого в налоговый орган документа в соответствии с настоящим форматом для данного документа без расширения и точки. Имя файла сканированного документа имеет вид: KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где: KD — префикс, принимающий значение равное 0250; О — идентификатор отправителя имеет вид: для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации); для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей); Р — идентификатор конечного получателя — налогового органа, — четырехразрядный код налогового органа; GGGGMMDD — дата формирования файла; N1, N2 — идентификационные номера файла (GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу. Расширение имени файла — tif \| jpg \| pdf \| png. К файлам, содержащим отсканированные изображения, предъявляются следующие требования: черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета

Таблица 4.8

Сведения о лице, представившем (подписавшем) документ (Подписант)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется	ПрПодп	А	Т(=1)	ОК	Принимает значение: 1 — нет \| 2 — да
Фамилия, имя, отчество	ФИО	С		НУ	Типовой элемент <ФИОТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.12. Элемент обязателен при выполнении одного из условий: <ПрПодп>=2 \| <ПрПодп>=1 и наличие <НПЮЛ>
Сведения о представителе налогоплательщика	СвПред	С		НУ	Состав элемента представлен в таблице 4.9. Элемент обязателен при <ПрПодп>=2

Таблица 4.9

Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательное элемента	Дополнительная информация
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)	НаимДок	А	Т(1-120)	О

Таблица 4.10

Сведения об организации (СвЮЛ)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Форма элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Наименование организации	НаимОрг	А	Т(1-1000)	О
ИНН организации	ИННЮЛ	А	Т(=10)	О	Типовой элемент <ИННЮЛТип>
КПП	КПП	А	Т(=9)	О	Типовой элемент <КППТип>

Таблица 4.11

Сведения о физическом лице (СвФЛ)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
ИНН физического лица	ИННФЛ	А	Т(=12)	О	Типовой элемент <ИННФЛТип>
Фамилия, имя, отчество	ФИО	С		О	Типовой элемент <ФИОТип>. Состав элемента представлен в таблице 4.12

Таблица 4.12

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Фамилия	Фамилия	А	Т(1-60)	О
Имя	Имя	А	Т(1-60)	О
Отчество	Отчество	А	Т(1-60)	Н

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 20 декабря 2019 г.
N ММВ-7-9/645@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЙ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО ЖАЛОБЕ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) передачи в электронной форме налоговыми органами налогоплательщику решений (извещения) по жалобе (апелляционной жалобе) (решение по жалобе (апелляционной жалобе), решение о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), решение о приостановлении (об отказе в приостановлении) исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), извещение лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)).

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 873_00.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_GGGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение IU_OTVAGALOB;

О — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

GGGG — год формирования передаваемого файла, ММ — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version=»1.0″ encoding=»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

IU_OTVAGALOB_1_873_00_05_01_xx, где хх — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Идентификатор файла	ИдФайл	А	Т(1-255)	ОУ	Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)
Версия программы, с помощью которой сформирован файл	ВерсПрог	А	Т(1-40)	Н
Версия формата	ВерсФорм	А	Т(1-5)	О	Принимает значение: 5.01
Решения (извещение) по жалобе (апелляционной жалобе)	Документ	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Решения (извещение) по жалобе (апелляционной жалобе) (Документ)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Код формы документа по КНД	КНД	А	Т(=7)	ОК	Типовой элемент <КНДТип>. Принимает значение: 1120459
Дата формирования документа	ДатаДок	А	Т(=10)	Н	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ
Сведения о жалобе (апелляционной жалобе), представленной по ТКС	СвЖалоб	С		О	Состав элемента представлен в таблице 4.3
Сведения о решениях (извещении), вынесенных в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)	СвДокЖалоб	С		ОМ	Состав элемента представлен в таблице 4.4

Таблица 4.3

Сведения о жалобе (апелляционной жалобе), представленной по ТКС (СвЖалоб)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Номер жалобы (апелляционной жалобы)	НомЖалоб	А	Т(1-20)	Н
Дата формирования жалобы (апелляционной жалобы)	ДатаЖалоб	А	Т(=10)	О	Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ

Таблица 4.4

Сведения о решениях (извещении), вынесенных в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) (СвДокЖалоб)

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Решения (извещение)	РешЖалоб	А	Т(=1)	ОК	Принимает значение: 1 — решение по жалобе (апелляционной жалобе) \| 2 — решение о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) \| 3 — решение о приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения \| 4 — решение об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения \| 5 — решение о приостановлении исполнения решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения \| 6 — решение об отказе в приостановлении исполнения решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения \| 7 — извещение лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)
Количество прилагаемых файлов	КолФайл	А	N(2)	О
Имя файла	ИмяФайл	П	Т(1-255)	ОМ	Имя файла сканированного документа имеет вид: KD_O_P_Nl_GGGGMMDD_N2, где: KD — префикс, принимающий значение равное 0250; О — идентификатор отправителя представляется в виде четырехразрядного кода налогового органа; Р — идентификатор конечного получателя представляется в виде: — для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации); — для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей); GGGGMMDD — дата формирования файла; N1, N2 — идентификационные номера файла (для каждого номера используется GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, значение N1 одинаковое для всех файлов одного документа, значение N2 уникально для каждого файла независимо от принадлежности к документу. Расширение имени файла — tif \| jpg \| pdf \| png. К файлам, содержащим отсканированные изображения, предъявляются следующие требования: черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета

Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 20 декабря 2019 г.
N ММВ-7-9/645@

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) И НАПРАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЯ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО ЖАЛОБЕ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. Общие положения

1. Настоящий порядок определяет общие правила представления жалобы (апелляционной жалобы) (далее — жалоба) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, порядок обжалования которых регламентирован главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации, и направления решения (извещения) по указанной жалобе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи участниками информационного обмена: лицами, подавшими жалобу (налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами, их представителями), налоговыми органами и операторами электронного документооборота, обеспечивающими обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС между лицами, подавшими жалобу, и налоговыми органами (далее — операторы электронного документооборота).

Представление физическим лицом жалобы через личный кабинет налогоплательщика определяется в порядке ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденном приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2017, регистрационный номер 49257).

2. В процессе электронного документооборота при представлении в налоговый орган жалобы и направлении решения (извещения) по жалобе в электронной форме по ТКС также участвуют технологические электронные документы, форматы которых утверждаются ФНС России в соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанция о приеме электронного документа;

3) уведомление об отказе в приеме электронного документа;

4) извещение о получении электронного документа. Извещение о получении электронного документа по ТКС формируется автоматически программным обеспечением получателя для последующей передачи отправителю на каждый документ и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта;

5) информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

3. Участники информационного обмена обеспечивают хранение в течение пяти лет с даты получения или отправки всех электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи, применявшихся для формирования усиленной квалифицированной электронной подписи в указанных жалобах и технологических электронных документах.

4. Участники информационного обмена не реже одного раза в течение рабочего дня проверяют поступление жалоб, решений (извещения) по жалобам и технологических электронных документов.

5. Направление и получение жалобы, решения (извещения) по жалобе в электронной форме по ТКС допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанных документах.

6. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; 2016, N 26 (ч. 1), ст. 3889).

7. Представление жалобы и направление решения (извещения) по жалобе в электронной форме по ТКС осуществляется в зашифрованном виде.

8. Датой представления жалобы в налоговый орган в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа, сформированном оператором электронного документооборота.

9. Жалоба считается принятой налоговым органом, если лицу, подавшему жалобу, поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

10. Датой получения жалобы налоговым органом в электронной форме по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

11. Жалоба не считается принятой налоговым органом в случае:

1) подачи жалобы в налоговый орган, не выносивший оспариваемых актов в отношении лица, нарушение прав которого обжалуется;

2) если жалоба не соответствует утвержденному настоящим приказом формату;

3) отсутствия в жалобе, представленной в налоговый орган по ТКС, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу,

или несоответствия электронной подписи, которой подписана поступившая жалоба, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу;

4) направления представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, жалобы без приложения к ней информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме.

12. Решение (извещение) по жалобе не считается принятым лицом, направившим жалобу, в случае отсутствия в решении (извещении) по жалобе усиленной квалифицированной электронной подписи налогового органа или несоответствия электронной подписи, которой подписано решение (извещение) по жалобе, усиленной квалифицированной электронной подписи налогового органа.

II. Процедура представления жалобы в налоговый орган в электронной форме по ТКС

13. Жалоба формируется в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подающего жалобу, и направляется по ТКС в налоговый орган, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются <1>.

<1> При представлении в налоговый орган жалобы в электронной форме по ТКС и получении от налогового органа квитанции о приеме этой жалобы, лицо, подавшее такую жалобу, жалобу на бумажном носителе в налоговый орган не направляет.

14. В случае, если лицо, подающее жалобу, является представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, вместе с жалобой по ТКС в налоговый орган направляется информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме.

15. Лицо, подавшее жалобу, в течение одного рабочего дня с даты отправки жалобы в электронной форме по ТКС должно получить:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанцию о приеме электронного документа (уведомление об отказе в приеме электронного документа), подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

При получении уведомления об отказе в приеме электронного документа лицо, подавшее жалобу, в случае устранения ошибок, указанных в этом уведомлении, может повторить процедуру подачи жалобы.

16. При получении жалобы в электронной форме по ТКС и отсутствии оснований для отказа в приеме указанной жалобы налоговый орган в течение одного рабочего дня с даты получения жалобы формирует квитанцию о приеме электронного документа, которая подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется лицу, подавшему жалобу.

При наличии оснований для отказа в приеме жалобы налоговым органом автоматически формируется уведомление об отказе в приеме электронного документа, которое подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляется лицу, подавшему жалобу.

17. Налоговый орган, принявший жалобу по ТКС, не позднее трех рабочих дней со дня ее поступления направляет жалобу на рассмотрение в вышестоящий налоговый орган.

III. Процедура получения решения (извещения) по жалобе лицом, подавшим жалобу, в электронной форме по ТКС

18. Вышестоящий налоговый орган, которому направлена жалоба налоговым органом, принявшим жалобу по ТКС, не позднее двух рабочих дней со дня вынесения решения по жалобе, поступившей в налоговый орган по ТКС, направляет решение по жалобе, подписанное руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа, в отсканированном виде в налоговый орган, принявший жалобу по ТКС, для передачи его лицу, подавшему жалобу. Решение по жалобе направляется лицу, подавшему жалобу, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения налоговым органом данного решения <2>.

<2> При направлении налоговым органом лицу, подавшему жалобу, решения по жалобе, поступившей в налоговый орган в электронной форме по ТКС, и получения налоговым органом квитанции о приеме этого решения по жалобе в электронной форме по ТКС налоговый орган не направляет лицу, подавшему жалобу, решение по жалобе на бумажном носителе, если иной способ получения решения по жалобе не указан в жалобе.

19. Налоговый орган, получивший от вышестоящего налогового органа решение по жалобе, в течение одного рабочего дня с даты направления лицу, подавшему жалобу, такого решения по жалобе в электронной форме по ТКС должен получить:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанцию о приеме электронного документа (уведомление об отказе в приеме электронного документа), подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подавшего жалобу.

20. При получении решения по жалобе в электронной форме по ТКС лицо, подавшее жалобу, в течение одного рабочего дня с даты его получения формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет в налоговый орган, направивший решение по жалобе.

21. Налоговый орган в течение двух рабочих дней с даты получения подтверждения даты оправки электронного документа и квитанции о приеме электронного документа направляет их в вышестоящий налоговый орган, рассматривавший жалобу.

22. Положения настоящего порядка применяются также при направлении извещения лица, подавшего жалобу, о времени и месте рассмотрения жалобы.

23. Положения настоящего порядка применяются также при направлении иных документов, предусмотренных главами 19, 20 Налогового кодекса Российской Федерации и выносимых вышестоящим налоговым органом в ходе рассмотрения жалобы.

Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 20 декабря 2019 г.
N ММВ-7-9/645@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ)

В поле «от » указываются данные, идентифицирующие лицо, подающее жалобу:

ИНН/КПП организации или ИНН физического лица <1>.

В поле «Предмет обжалования:» указывается одно из следующих значений:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки;

2 — налоговое уведомление;

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов;

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

В блоке «Реквизиты обжалуемого документа:» указываются номер и дата обжалуемого документа (при наличии).

при направлении жалобы в электронной форме по ТКС:

«1» — на бумажном носителе по почте или «2» — в электронной форме по ТКС;

при направлении жалобы на бумажном носителе:

«1» — на бумажном носителе по почте или «3» — лично;

при направлении жалобы через личный кабинет налогоплательщика:

«4» — через личный кабинет налогоплательщика.

1 — жалоба;

2 — апелляционная жалоба.

1 — нет;

2 — да.

При представлении жалобы на бумажном носителе по строке «Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» указывается количество страниц, на которых составлен текст жалобы, а также количество листов документов, подтверждающих требования заявителя по жалобе, или их копий, и документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу при их наличии.

Источник

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 20 декабря 2019 г. N ММВ-7-9/645@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ)

И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТОВ И ПОРЯДКА

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) И НАПРАВЛЕНИЯ

РЕШЕНИЙ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО НИМ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

1. Утвердить:

форму жалобы (апелляционной жалобы) согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы жалобы (апелляционной жалобы) согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N N 1 — 6, начальнику Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу Р.Г. Афанасиеву довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Настоящий приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

Форма по КНД 1110121

Код ВНО

(наименование вышестоящего

налогового органа (ВНО))

от

(полное наименование организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. <1> индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН, подающих жалобу (апелляционную жалобу))

Номер жалобы (апелляционной жалобы):

Жалоба

(апелляционная жалоба)

Лицо, нарушение прав которого обжалуется:

(адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется)

КПП организации:

Предмет обжалования:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки

2 — налоговое уведомление

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов

Реквизиты обжалуемого документа:

Номер

Дата

Код НО

Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу):

Способ получения

решения по жалобе

(апелляционной

жалобе):

1 — на бумажном носителе по почте

2 — в электронной форме по ТКС

3 — лично <2>

4 — через личный кабинет налогоплательщика <3>

Код жалобы

(апелляционной

жалобы):

1 — жалоба

2 — апелляционная жалоба

Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется:

1 — нет

2 — да

Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на

страницах с приложением

подтверждающих документов или их копий на

листах

Лицо, подписавшее жалобу (апелляционную жалобу):

(дата)

(подпись)

———————————

<1> Отчество указывается при наличии (относится ко всем листам документа).

<2> Указывается только при представлении жалобы (апелляционной жалобы) на бумажном носителе.

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ФОРМАТ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ)

В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 867_00.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение NP_GALB;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

———————————

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NP_GALB_1_867_00_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <2>;

———————————

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Идентификатор файла

ИдФайл

T(1-255)

ОУ

Повторяет имя передаваемого файла (без расширения)

Версия формата

ВерсФорм

T(1-5)

Принимает значение: 5.01

Версия программы, с помощью которой сформирован файл

ВерсПрог

T(1-40)

Состав и структура документа

Документ

Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Форма по КНД

КНД

T(=7)

ОК

Типовой элемент <КНДТип>.

Принимает значение: 1110121

Дата формирования документа

ДатаДок

T(=10)

Типовой элемент <ДатаТип>.

Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ

Код вышестоящего налогового органа

КодНОВыш

T(=4)

ОК

Типовой элемент <СОНОТип>

Наименование вышестоящего налогового органа

НаимНОВыш

T(1-250)

Сведения об отправителе жалобы (апелляционной жалобы)

СвОтпр

Состав элемента представлен в таблице 4.3

Сведения о лице, нарушение прав которого обжалуется

СвНП

Состав элемента представлен в таблице 4.4

Жалоба (апелляционная жалоба)

Жалоба

Состав элемента представлен в таблице 4.5

Сведения о лице, представившем (подписавшем) документ

Подписант

Состав элемента представлен в таблице 4.8

Таблица 4.3

Сведения об отправителе жалобы (апелляционной

жалобы) (СвОтпр)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Организация |

СвОтпрЮЛ

Типовой элемент <СвЮЛ>.

Состав элемента представлен в таблице 4.10

Физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель

СвОтпрФЛ

Типовой элемент <СвФЛ>.

Состав элемента представлен в таблице 4.11

Таблица 4.4

Сведения о лице, нарушение прав которого обжалуется (СвНП)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Организация |

НПЮЛ

Типовой элемент <СвЮЛ>. Состав элемента представлен в таблице 4.10

Физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель

НПФЛ

Типовой элемент <СвФЛ>.

Состав элемента представлен в таблице 4.11

Адрес места нахождения (места жительства) лица, нарушение прав которого обжалуется

АдрРФ

T(1-255)

Таблица 4.5

Жалоба (апелляционная жалоба) (Жалоба)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Номер жалобы (апелляционной жалобы)

НомЖалоб

T(1-20)

Содержание жалобы (апелляционной жалобы)

СодЖалоб

Состав элемента представлен в таблице 4.6

Таблица 4.6

Содержание жалобы (апелляционной жалобы) (СодЖалоб)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Предмет обжалования

ПредмОбжал

T(=1)

ОК

Принимает значение:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки |

2 — налоговое уведомление |

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов |

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов

Номер обжалуемого документа

НомДокОбжал

T(1-255)

Дата обжалуемого документа

ДатаДокОбжал

T(=10)

Типовой элемент <ДатаТип>.

Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ

Код налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются

КодНО

T(=4)

ОК

Типовой элемент <СОНОТип>

Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются

НаимНО

T(1-250)

Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуются) права нарушены

ОснНарушПрав

T(1-2000)

Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)

Требования

T(1-2000)

Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе)

СпосПолРеш

T(=1)

ОК

Принимает значение:

1 — на бумажном носителе по почте |

2 — в электронной форме по ТКС

Код жалобы (апелляционной жалобы)

КодЖалоб

T(=1)

ОК

Принимает значение:

1 — жалоба |

2 — апелляционная жалоба

Количество приложений (файлов) с подтверждающими документами

КолПрилДок

N(2)

Приложение

Прилож

НМ

Состав элемента представлен в таблице 4.7

Таблица 4.7

Приложение (Прилож)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Наименование прилагаемого документа

НаимПрилДок

T(1-255)

Имя файла прилагаемого документа

ИмяФайлПрил

T(1-255)

Имя файла представляемого в налоговый орган документа в соответствии с настоящим форматом для данного документа без расширения и точки.

Имя файла сканированного документа имеет вид:

KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KD — префикс, принимающий значение равное 0250;

O — идентификатор отправителя имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

P — идентификатор конечного получателя — налогового органа, — четырехразрядный код налогового органа;

GGGGMMDD — дата формирования файла;

N 1, N 2 — идентификационные номера файла (GUID).

Если документ состоит из нескольких файлов, N 1 одинаковый для всех файлов одного документа, N 2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу.

Расширение имени файла — tif | jpg | pdf | png.

К файлам, содержащим отсканированные изображения, предъявляются следующие требования: черно-белое изображение с разрешением отсканированного документа не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета

Таблица 4.8

Сведения о лице, представившем (подписавшем)

документ (Подписант)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется

ПрПодп

T(=1)

ОК

Принимает значение:

1 — нет |

2 — да

Фамилия, имя, отчество

ФИО

НУ

Типовой элемент <ФИОТип>.

Состав элемента представлен в таблице 4.12.

Элемент обязателен при выполнении одного из условий:

<ПрПодп> = 2 |

<ПрПодп> = 1 и наличие <НПЮЛ>

Сведения о представителе налогоплательщика

СвПред

НУ

Состав элемента представлен в таблице 4.9.

Элемент обязателен при <ПрПодп>=2

Таблица 4.9

Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу)

НаимДок

T(1-120)

Таблица 4.10

Сведения об организации (СвЮЛ)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Наименование организации

НаимОрг

T(1-1000)

ИНН организации

ИННЮЛ

T(=10)

Типовой элемент <ИННЮЛТип>

КПП

T(=9)

Типовой элемент <КППТип>

Таблица 4.11

Сведения о физическом лице (СвФЛ)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

ИНН физического лица

ИННФЛ

T(=12)

Типовой элемент <ИННФЛТип>

Фамилия, имя, отчество

ФИО

Типовой элемент <ФИОТип>.

Состав элемента представлен в таблице 4.12

Таблица 4.12

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Фамилия

T(1-60)

Имя

T(1-60)

Отчество

T(1-60)

Приложение N 3

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ФОРМАТ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕШЕНИЙ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО ЖАЛОБЕ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ

ЖАЛОБЕ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 873_00.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение IU_OTVAGALOB;

———————————

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для налоговых органов — четырехразрядный код налогового органа;

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =»1.0″ encoding =»windows-1251″?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

IU_OTVAGALOB_1_873_00_05_01_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>;

———————————

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Идентификатор файла

ИдФайл

T(1-255)

ОУ

Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)

Версия программы, с помощью которой сформирован файл

ВерсПрог

T(1-40)

Версия формата

ВерсФорм

T(1-5)

Принимает значение: 5.01

Решения (извещение) по жалобе (апелляционной жалобе)

Документ

Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Решения (извещение) по жалобе (апелляционной

жалобе) (Документ)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Код формы документа по КНД

КНД

T(=7)

ОК

Типовой элемент <КНДТип>.

Принимает значение: 1120459

Дата формирования документа

ДатаДок

T(=10)

Типовой элемент <ДатаТип>.

Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ

Сведения о жалобе (апелляционной жалобе), представленной по ТКС

СвЖалоб

Состав элемента представлен в таблице 4.3

Сведения о решениях (извещении), вынесенных в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

СвДокЖалоб

ОМ

Состав элемента представлен в таблице 4.4

Таблица 4.3

Сведения о жалобе (апелляционной жалобе), представленной

по ТКС (СвЖалоб)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Номер жалобы (апелляционной жалобы)

НомЖалоб

T(1-20)

Дата формирования жалобы (апелляционной жалобы)

ДатаЖалоб

T(=10)

Типовой элемент <ДатаТип>.

Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ

Таблица 4.4

Сведения о решениях (извещении), вынесенных в ходе

рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) (СвДокЖалоб)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Решения (извещение)

РешЖалоб

T(=1)

ОК

Принимает значение:

1 — решение по жалобе (апелляционной жалобе) |

2 — решение о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) |

3 — решение о приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |

4 — решение об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |

5 — решение о приостановлении исполнения решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |

6 — решение об отказе в приостановлении исполнения решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |

7 — извещение лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

Количество прилагаемых файлов

КолФайл

N(2)

Имя файла

ИмяФайл

T(1-255)

ОМ

Имя файла сканированного документа имеет вид: KD_O_P_N1_GGGGMMDD_N2, где:

KD — префикс, принимающий значение равное 0250;

O — идентификатор отправителя представляется в виде четырехразрядного кода налогового органа;

P — идентификатор конечного получателя представляется в виде:

— для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);

— для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

GGGGMMDD — дата формирования файла;

N 1, N 2 — идентификационные номера файла (для каждого номера используется GUID). Если документ состоит из нескольких файлов, значение N 1 одинаковое для всех файлов одного документа, значение N 2 уникально для каждого файла независимо от принадлежности к документу.

Расширение имени файла — tif | jpg | pdf | png.

Приложение N 4

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ПОРЯДОК

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) И НАПРАВЛЕНИЯ

РЕШЕНИЯ (ИЗВЕЩЕНИЯ) ПО ЖАЛОБЕ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ)

В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. Общие положения

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанция о приеме электронного документа;

3) уведомление об отказе в приеме электронного документа;

11. Жалоба не считается принятой налоговым органом в случае:

2) если жалоба не соответствует утвержденному настоящим приказом формату;

3) отсутствия в жалобе, представленной в налоговый орган по ТКС, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу, или несоответствия электронной подписи, которой подписана поступившая жалоба, усиленной квалифицированной электронной подписи лица, подавшего жалобу;

II. Процедура представления жалобы в налоговый орган

в электронной форме по ТКС

———————————

<1> При представлении в налоговый орган жалобы в электронной форме по ТКС и получении от налогового органа квитанции о приеме этой жалобы лицо, подавшее такую жалобу, жалобу на бумажном носителе в налоговый орган не направляет.

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

III. Процедура получения решения (извещения) по жалобе

лицом, подавшим жалобу, в электронной форме по ТКС

———————————

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

Приложение N 5

к приказу ФНС России

от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ)

В поле «от ___________» указываются данные, идентифицирующие лицо, подающее жалобу:

ИНН/КПП организации или ИНН физического лица <1>.

———————————

В поле «Предмет обжалования:» указывается одно из следующих значений:

1 — решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки;

2 — налоговое уведомление;

3 — требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов;

4 — иные документы, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

В блоке «Реквизиты обжалуемого документа:» указываются номер и дата обжалуемого документа (при наличии).

при направлении жалобы в электронной форме по ТКС:

«1» — на бумажном носителе по почте или «2» — в электронной форме по ТКС;

при направлении жалобы на бумажном носителе:

«1» — на бумажном носителе по почте или «3» — лично;

при направлении жалобы через личный кабинет налогоплательщика:

«4» — через личный кабинет налогоплательщика.

1 — жалоба;

2 — апелляционная жалоба.

1 — нет;

2 — да.

Источник

Актуально на: 20 апреля 2018 г.

Налогоплательщик имеет право обжаловать не только решения налоговых органов, как вступившие, так и не вступившие в силу, но и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ). Под действиями должностных лиц налоговых органов, которые могут обжаловаться, понимается ненадлежащее исполнение такими должностными лицами обязанностей, установленных ст. 32 НК РФ, а под бездействием – несовершение должностными лицами действий, предусмотренных их должностными обязанностями.

Например, в результате камеральной проверки налоговой декларации по прибыли, в которой, несмотря на то, что налог был исчислен к уплате, инспекция запросила пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки и потребовала представить копии первичных документов, подтверждающих величину прибыли. Но требовать первичку в указанной ситуации налоговая инспекция не вправе. Если идти на поводу у инспекции вам не хочется, неправомерные действия ее должностных лиц можно оспорить.

Как написать жалобу на действия налоговой инспекции, расскажем в нашей консультации.

Куда писать жалобу на действия налоговых органов?

Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции подается в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются (п. 1 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ). А уже налоговая инспекция, получив жалобу от налогоплательщика, должна будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы.

Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов подается в течение 1 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Форма жалобы в налоговую инспекцию на неправомерные действия

О форме и содержании жалобы налогоплательщика на незаконные действия налоговых органов или бездействие их должностных лиц рассказано в ст. 139.2 НК РФ.

Подписанная подающим ее лицом или его представителем жалоба представляется в письменном виде:

или лично;
или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
или через ТКС;
или через личный кабинет налогоплательщика.

Жалоба на действие налогового органа (образец приведен ниже) должна содержать:

Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
предмет обжалования (действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции);
наименование налоговой инспекции, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются;
основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
требования лица, подающего жалобу;
способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

В случае подачи жалобы представителем к ней нужно приложить соответствующую доверенность.

Также к жалобе можно приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность.

Приведем для жалобы на действия налоговой инспекции образец ее заполнения.

Скачивание формы доступно подписчикам или по временному доступу

Скачать

Срок рассмотрения жалобы

В некоторых случаях жалоба может остаться без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ). Например, налогоплательщик нарушил срок подачи жалобы или налоговая инспекция устранила нарушения прав лица, подавшего жалобу, и сообщила об этом в вышестоящий налоговый орган.

Если же жалоба была рассмотрена, то по итогам ее рассмотрения вышестоящий налоговый орган может (п. 3 ст. 140 НК РФ):

оставить жалобу без удовлетворения;
признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Решение по результатам рассмотрения жалобы на действие или бездействия должностных лиц налоговых органов принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Для получения от нижестоящих налоговых инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение о продлении срока принимает руководитель (замруководителя) вышестоящего налогового органа.

Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Если в установленные НК РФ сроки вышестоящий налоговый орган так и не принял решение по жалобе, такую жалобу можно будет подать в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Источник

Если в уведомлении об исчисленных налогах допущена ошибка

Введение с 2023 года ЕНС установило для налогоплательщиков новую обязанность — сдачу уведомления об исчисленных суммах налога. В нем организация или ИП указывает налоговую инспекцию и сколько денег нужно списать с ЕНС в счет уплаты конкретного платежа.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Но как быть, если в уведомлении допущена ошибка? Как ее исправить, и чем это грозит налогоплательщику?

Уведомление об исчисленных суммах налога: вкратце о главном

Уведомление сдается только в двух случаях:

Если по платежу не предусмотрена сдача отчетности.
Если срок уплаты платежа наступает раньше сдачи декларации (расчета).

Таким критериям соответствуют несколько платежей:

УСН – в отношении авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок сдачи до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

ЕСХН – по авансовому платежу за полугодие.

Срок сдачи до 25 июля.

Имущественные налоги организаций – земельный, транспортный, налог на имущество.

Сдается по итогам I, II, III кварталов и года. Сроки сдачи – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября – по квартальным платежам и до 25 февраля следующего года – за прошедший год.

Налог на прибыль для налоговых агентов.

Предоставляется за первые два месяца I, II, III квартала и за весь IV квартал в срок до 25 числа. За март, июнь, сентябрь уведомление не подается, так как сроки сдачи уведомления и налоговой декларации совпадают.

Страховые взносы за сотрудников.

Уведомление по страховым взносам сдается по первым двум месяцам каждого квартала в срок до 25 числа. За март, июнь, сентябрь и декабрь его составлять и направлять в налоговую не нужно, так как данные по указанным периодам инспекция возьмет из расчета РСВ.

НДФЛ за сотрудников.

Уведомление по НДФЛ сдается налоговыми агентами ежемесячно, в срок до 25 числа.

Уведомление не сдается по фиксированным страховым взносам ИП и имущественным налогам предпринимателей.

Если в уведомлении допущена ошибка, ее нужно оперативно исправить. В противном случае налоговая инспекция не сможет списать нужную сумму с ЕНС или спишет ее в неточном размере. Если такая ошибка приведет к образованию отрицательного сальдо по ЕНС, то на него будут начислены пени.

Хотите быть в курсе всех новостей из мира налогов и бухгалтерского аутсорсинга, знать все тонкости общения с клиентами и ценообразования, читайте телеграм-канал BIZNESINALOGI популярного российского бухгалтера Евгении Мемрук.

Как исправить ошибку в уведомлении

Особенности исправления ошибки зависят от того, где она допущена. Всего можно выделить три основные ошибки, которые можно допустить в уведомлении:

Ошибка в сумме платежа.
Ошибка в реквизитах (КБК, ОКТМО налоговый или отчетный периоды).
Ошибка в платежке, которая заменяет уведомление.

Во всех трех случаях потребуется подготовить новое уведомление по той же форме, по которой был подан первичный документ.

Напомним, что уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (КНД 1110355). Отдельной корректирующей формы для исправления ошибок в первичном уведомлении законом не предусмотрено.

Исправляя ошибку в ранее поданном уведомлении, нужно учесть следующее:

Изменения вносятся только в части ошибочных данных, а не всего уведомления.
Скорректированное уведомление можно направить в налоговую инспекцию тем же способом: на бумаге или в электронной форме.
Не требуется подача корректировки, если после уведомления с ошибкой была подана декларация или расчет.
Ответственности за ошибку, допущенную в уведомлении, нет, но проверяющие могут доначислить пени на недоимку, если ошибка привела к образованию отрицательного сальдо по ЕНС.

Исправление ошибки в сумме платежа

Проще всего исправить ошибку, которую допустили в сумме платежа. Для этого нужно:

Продублировать данные, отраженные на Титульном листе.

В этом уведомлении не предусмотрено указание номера корректировки, как это предусмотрено, например, для налоговых деклараций. Поэтому на Титульном листе также указываем номер ИНН, код инспекции и подтверждаем достоверность и полноту внесенных сведений.

Скорректировать сумму платежа в разделе «Данные».

Остальные реквизиты, при условии, что в них нет ошибки, оставляем без изменения.

Например, ИП на УСН неверно указал сумму авансового платежа по УСН 6%: вместо 15 800 руб., отразил 15 000 руб. Вот как он заполнит уточняющее уведомление:

Исправление ошибки в реквизитах уведомления

Это более сложный вариант. Для корректировки реквизитов уведомления нужно:

В разделе «Данные» заполнить два блока строк 1-6.

В первом блоке, в строках 1-3, 5 и 6, нужно указать старые данные, в которых была допущена ошибка. В строке 4 отразить сумму платежа «0».

Во второй блок внести верные реквизиты и в строке 4 указать правильную сумму налога, аванса или страхового взноса.

Продублировать данные, отраженные на Титульном листе.

ИП на УСН 6% ошибся в коде ОКТМО: указал код по месту временного пребывания (г. Пушкино), а не по месту учета (г. Мытищи). Вот как он заполнит корректирующее уведомление:

ЕНС, ЕНП, уплата страховых взносов и уменьшение налогов на взносы – все самое «наболевшее» в телеграм-канале BIZNESINALOGI популярного российского бухгалтера Евгении Мемрук.

Исправление ошибки в платежке-уведомлении

Отдельно стоит сказать об ошибке в платежном поручении, которое заменяет в 2023 году уведомление об исчисленных суммах.

Если какой-либо из реквизитов платежки заполнен с ошибкой, то исправить ее можно будет только через подачу уведомления. Других способов не предусмотрено. А это означает, что вернуться обратно к старому порядку оплаты по платежке, ИП уже не сможет. В связи с этим рекомендуем внимательно проверять все реквизиты поручения на уплату налогов и страховых взносов.

Реклама: ИП Мемрук, ИНН: 772074952763

Источник