КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2020 ГОД
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УСН, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОД
182 1 05 01011 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
182 1 05 01011 01 2100 110 | Пени по платежу |
182 1 05 01011 01 2200 110 | Проценты по платежу |
182 1 05 01011 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
УСН, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ
182 1 05 01021 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
182 1 05 01021 01 2100 110 | Пени по платежу |
182 1 05 01021 01 2200 110 | Проценты по платежу |
182 1 05 01021 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ УСН
182 1 05 01021 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
182 1 05 01021 01 2100 110 | Пени по платежу |
182 1 05 01021 01 2200 110 | Проценты по платежу |
182 1 05 01021 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЙ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ (ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ, ИСТЕКШИЕ ДО 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА)
182 1 05 01050 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
182 1 05 01050 01 2100 110 | Пени по платежу |
182 1 05 01050 01 2200 110 | Проценты по платежу |
182 1 05 01050 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Какие КБК по УСН с объектом “доходы” и “доходы – расходы”в 2020 году? Ввели ли новые коды? Что изменилось? На какой код бюджетной классификации перечислять основной платеж по налогу на УСН, пени и штрафы? В данной статье – таблица с КБК для юридических лиц и ИП.
Также смотрите:
- Изменения по УСН в 2020 году в единой таблице
- Как с 2020 года перейти на новый налоговый режим “УСН-онлайн”
При уплате в 2020 году упрощенного налога в платежном поручении нужно отразить код бюджетной классификации – КБК. Его по итогам 2019 года года нужно перечислить:
- организации на УСН – не позже 01.04.2020 (перенос на 30.09.2020 из-за коронавируса);
- ИП на УСН – не позднее 30 апреля (перенос на 30.10.2020 из-за коронавируса).
Также упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Для этого им тоже нужны КБК.
Как видно, в связи с переносом в 2020 году срока уплаты налога по УСН из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса, его нужно внести в бюджет в течение 2020 года в следующие сроки.
Юридические лица:
- 30.09.2020 – налог за 2019 год;
- 26.10.2020 – платеж за 1 квартал;
- 25.11.2020 – платеж за полугодие.
Как влияет прекращение применения УСН в случае ликвидации юрлица на срок уплаты налога, в НК РФ не указано. В то же время, есть грамотное разъяснение на этот счёт в КонсультантПлюс:
Налоговым законодательством не установлено отдельных положений о сроках представления деклараций и уплаты налогов в случае ликвидации юридического лица (письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530). В то же время в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 Минфин России разъяснил, что утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает… (читать далее).
ИП:
КБК для УСН “Доходы” в 2020 году
Коды бюджетной классификации на 2020 год установлены приказами Минфина России от 06.06.2019 № 85н и от 29.11.2019 № 207н.
Для УСН с объектом налогообложения «доходы» КБК на 2020 год – 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК для УСН – в зависимости от того, уплачиваете сам налог, пени по налогу или штраф по УСН.
Так, КБК по УСН 6 процентов в 2020 году следующие:
Вид платежа | КБК |
---|---|
Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Причём КБК по УСН «доходы» в 2020 году для ИП и организаций одинаковый.
Вот пример платежного поручения на уплату УСН с объектом “доходы” в 2020 году с верными КБК:
КБК для УСН со ставкой 6% на 2020 год для ООО и АО
Назначение платежа | КБК |
Налог за 2019 год | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Авансовые платежи 2020 года | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Налог за 2020 год | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
КБК для УСН со ставкой 6% на 2020 год для ИП с работниками и без
Назначение платежа | КБК |
Налог за 2019 год | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Авансовые платежи 2020 года | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Налог за 2020 год | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Имейте в виду, что есть ряд особенностей исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом “доходы минус расходы”. На это обращает внимание КонсультантПлюс:
… Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0% минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, не уплачивается.
Читать консультацию полностью.
КБК минимального налога для УСН 2020
Организация на упрощенке, которая платит налог с разницы между доходами и расходами, по закону должна перечислить в бюджет минимальный налог, если (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
- по итогам налогового периода организация получила убыток (т. е. расходы больше доходов);
- реальная годовая сумма налога меньше минимального налога.
Назначение платежа | КБК |
Мин. налог за 2019 год | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Авансовые платежи 2020 года | не платят |
Мин. налог за 2020 год | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Для уплаты минимального налога по УСН оформляют платёжку. Однако при её заполнении есть ряд нюансов, которые показаны в КонсультантПлюс:
Платежное поручение заполняйте в общем порядке, как при уплате налога с базы “доходы минус расходы”, с учетом некоторых особенностей для минимального налога.
Посмотреть образец заполнения платежного поручения на уплату минимального налога за год при УСН с объектом “доходы минус расходы”.
КБК для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в 2020 году
Различий в КБК, применяемых организациями и ИП, нет. Однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды КБК 2020 года приведены в таблице ниже.
Вид платежа |
КБК для УСН «доходы» (6%) |
КБК для УСН «доходы минус расходы» (15%) |
Основной налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени по налогу | 182 1 05 01011 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штрафы по налогу | 182 1 05 01011 01 3000 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Как видно, разница только в десятом разряде кода (9–11 разряды – это подстатья доходов).
Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) – общеустановленные, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.
Реквизиты для оплаты УСН 2022 — 2023 годов — на что следует обратить особое внимание, заполняя платежку, различаются ли они для организаций и ИП, какие были изменения в последнее время, — ответы на эти и некоторые другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Внимание! С 1 января 2023 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
Платежи по УСН, осуществляемые в 2022–2023 годах
В 2022-2023 годах плательщики УСН должны сделать следующие платежи по этому налогу:
- 3 квартальных авансовых платежа за 2022 год;
- итоговый платеж за 2022 год, рассчитанный по декларации с учетом осуществленных в течение этого года авансовых платежей;
- 3 квартальных авансовых платежа за 2023 год;
- итоговый платеж за 2023 год.
Каковы же реквизиты для уплаты УСН за 2022 и 2023 годы? Есть ли различия между ними и как эти реквизиты зависят от категории плательщика и от объекта налогообложения? Давайте смотреть.
Реквизиты для оплаты налога и авансов по УСН с 2023 года
С 01.01.2023 порядок и сроки перечисления авансов по налогам и налогов изменен в связи с введеним единого налогового платежа (ЕНП). Все платежи (включая платежи по итогу 2022 года) теперь будут совершаться на единый налоговый счет (ЕНС). Поэтому реквизиты платежных поручений будут иными в 2023 году по сравнению с 2022 годом:
- Во-первых, для сбора ЕНП налоговики открыли специальный счет в казначействе Тульской области. Все деньги налогоплательщиков будут идти туда.
- Во-вторых, Минфин должен утвердить новые правила заполнения реквизитов платежных поручений по налогам. Пока это не произошло, разрешили применять старый порядок перечисления налогов.
- В-третьих будет отдельный КБК для ЕНП.
ФНС уже дала образцы заполнения платежек на ЕНП. Посмотреть их вы можете здесь.
В чем суть ЕНП и зачем он был введен, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель.
Об основных полях платежного поручения узнайте здесь.
Реквизиты для оплаты налога по объекту «доходы» в 2022 году
Реквизиты на уплату авансов по УСН в 2022 году упрощенцам хорошо известны, по сравнению с прошлыми периодами они не менялись: они все так же не зависят от категории плательщика (юрлицо или ИП), но различаются в зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Основное отличие в КБК. Для доходной упрощенки он один, а для доходно-расходной другой. Ну и в основании платежа каждый укажет свой объект налогообложения.
Итак, при заполнении в 2022 году платежки на аванс по УСН с объектом «доходы»:
- В поле 101 «Статус налогоплательщика» указывают 13 — значение для ИП (согласно новым правилам) или 01 — для компаний.
- В поле 18 «Вид операции» проставляют 01.
- В поле 21 «Очередность платежа» указывают 5.
- В поле 22 «Код» выбирают 0 (при оплате налога или аванса) или код, указанный в требовании ФНС.
- В поле 24 «Назначение платежа» пишут: «Авансовый платеж» или «Оплата УСН по объекту «доходы»».
- В поле 104 «КБК» проставляют 182 1 05 01011 01 1000 110.
- В поле 105 «ОКТМО» указывается код в соответствии с территориальной принадлежностью ИП или компании.
- В поле 106 «Основание платежа» выбирают в зависимости от конкретной ситуации: ТП (текущие платежи), ЗД (оплата задолженности).
- В поле 107 «Налоговый период» указывают соответствующий период, за который делают оплату: ГД.00.2021, КВ.01.2022, КВ.02.2022, КВ.03.2022.
- В поле 108 «Номер документа» ставится 0 для оплаты налога и авансов. В случае оплаты на основании взысканий ИФНС — номер требования налоговиков. При этом по новым правилам перед номером следует проставить буквенный код — основание платежа (например, ТР для оплаты требования, АР для оплаты по исполнительному документу).
- В поле 109 «Дата документа» проставляется 0 (при оплате аванса); при уплате налога — дата подписания декларации, поданной в ИФНС. При оплате по требованию налоговой ставится дата требования.
Реквизиты для уплаты налогов в 2022 году проще всего найти на сайте ФНС. Там есть специальный сервис. Подробнее о нем мы рассказали здесь.
Образцы платежных поручений на уплату налога при УСН с объектом «доходы» вы можете посмотреть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе, это бесплатно.
О правилах ведения регистра, необходимого для расчета налога при УСН, читайте в материале «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».
Платежные реквизиты по объекту «доходы минус расходы» в 2022 году
- В поле 101 ставится 13 для ИП или 01 для компаний.
- В поле 18 указывают 01.
- В поле 21 — 5.
- В поле 22 — 0 или код, предусмотренный требованием налоговой.
- В поле 24 пишут: «Оплата авансового платежа» или «Оплата налога по УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов»».
- В поле 104 проставляют КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
- В поле 105 указывается код в соответствии с местом регистрации ИП или компании.
- В поле 106 — либо ТП, либо ЗД.
- В поле 107 — ГД.00.2021, КВ.01.2022, КВ.02.2022, КВ.03.2022.
- В поле 108 проставляют 0 или номер требования ФНС с буквенным кодом.
- В поле 109 ставят 0 по авансам, а для оплаты налога — дату подписания декларации, поданной в ИФНС. В случае оплаты по требованию ИФНС проставляется дата требования.
Реквизиты для уплаты налогов в 2022 году проще всего найти на сайте ФНС. Там есть специальный сервис. Подробнее о нем мы рассказали здесь.
Образцы платежных поручений на уплату налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» вы можете посмотреть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе, это бесплатно.
С 2017 года с вышеуказанным КБК (182 1 05 01021 01 1000 110) оформляется и платежный документ на оплату минимального налога, начисляемого как 1% от дохода, если налог, рассчитанный от разницы между доходами и расходами, оказался меньше этой величины.
О том, возможен ли убыток при доходно-расходной упрощенке и как его учесть для налогообложения, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».
Проект приказа Минфина о новых правилах заполнения платежек с 2023 года приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в проект документа.
Итоги
Каждый «упрощенец» с учетом условий, установленных гл. 26.2 НК РФ, обязан исчислять сумму налога по УСН, предварительно выбрав оптимальный для себя объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». С 2023 года все налоги, включая налог по УСН, будут платиться на ЕНС по новым реквизитам и с учетом новых правил заполнения платежек, которые должен утвердить Минфин.
Плательщики УСН
Налог при УСН уплачивают организации, применяющий этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Кстати, некоторые бухгалтеры задаются вопросом, какие налоги платят при УСН? Итак, упрощенцы уплачивают сам налог при УСН, НДФЛ как налоговый агент и некоторые другие налоги, за исключением (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, налога с операций с отдельными видами долговых обязательств и налога с прибыли КИК);
- НДС, кроме:
- НДС при ввозе товаров в РФ;
- НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента;
- НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога;
- НДС с операций по договорам простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ;
- налога на имущество организаций (кроме налога с имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Все остальные налоги (например, НДФЛ с выплат работникам/иным физлицам, транспортный налог, земельный налог) организации на УСН уплачивают в обычном порядке.
Объект налогообложения УСН
УСН-объектом являются (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- или доходы;
- или доходы за минусом расходов.
По общему правилу, объект налогоплательщик выбирает сам и вправе ежегодно его менять, подав соответствующее уведомление в ИФНС (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Для целей УСН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом организации не учитывают (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств);
- дивиденды;
- доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств;
- доходы в виде прибыли КИК.
Что же касается расходов, то полный перечень затрат, уменьшающих базу по налогу при УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- расходы на оплату труда;
- материальные расходы;
- расходы в виде арендных платежей.
Важно знать, что этот перечень является закрытым. И если вы включите в состав расходов какие-либо затраты, не поименованные в этом перечне, проблем с ИФНС вряд ли удастся избежать.
Налоговая база УСН
В зависимости от выбранного объекта налоговой базой является денежное выражение (п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):
- или доходов;
- или доходов, уменьшенных на расходы.
При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Ставка УСН
Налоговым кодексом установлены максимальные значения ставок по налогу при УСН (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
- для объекта «доходы» — 6%;
- для объекта «доходы минус расходы» — 15%.
При этом региональным властям разрешено снижать размер ставки (п. 1-3 ст. 346.20 НК РФ):
- для объекта «доходы» — до 1%
- для объекта «доходы минус расходы» — до 5% (в Республике Крым и городе федерального назначения Севастополе – до 3%).
Например, в Москве установлена ставка 10% для «доходно-расходных» упрощенцев, занимающихся определенной деятельностью (к примеру, обрабатывающими производствами) при соблюдении условия о доле выручки от этой деятельности (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41). А в Санкт-Петербурге для всех плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» установлена ставка 7% (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36).
Кстати, если в течение календарного года плательщик «переехал» из одного региона в другой и при этом в данных регионах установлены разные ставки по УСН, то для расчета налога применяется ставка того региона, в ИФНС которого организация числилась на последний день отчетного года (Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).
Налоговый период: УСН
Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Расчет УСН «доходы»
Формулы расчета авансовых платежей при объекте «доходы» такие:
Аванс за I квартал = Доходы за I квартал х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс в I квартале
Аванс за полугодие = Доходы за полугодие х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за полугодие
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за 9 месяцев
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог считается так:
Налог за год = Доходы за год х Ставка налога – Суммы, уменьшающие налог за год
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года, определяется следующим образом:
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
К суммам, уменьшающим аванс/налог, относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- взносы с выплат работникам;
- больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные работникам за счет работодателя;
- платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Важно! Налог/аванс организации могут уменьшить на вышеуказанные суммы не более чем на 50%.
Расчет УСН «доходы минус расходы»
Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:
Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога
Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал
Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога
Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие
Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев
Минимальный налог при УСН
Прежде чем платить налог по итогам года, «доходно-расходные» упрощенцы должны рассчитать сумму минимального налога и сравнить ее с суммой налога, рассчитанной в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Расчет минимального налога прост:
Минимальный налог = Доходы за год х 1%
Если минимальный налог получился больше налога, рассчитанного в обычном порядке (такое возможно, например, при получении убытка), то уплатить в бюджет организация должна именно минимальный налог. Причем исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога, т. е. в бюджет организация должна перечислить сумму, рассчитанную так:
Сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет = Минимальный налог – Аванс за 9 месяцев
Кстати, рассчитать минимальный налог, сравнить его с «обычным» налогом и, при необходимости, уплатить в бюджет должны и те, кто «слетел» с упрощенки в течение года или кто в течение года добровольно прекратил УСН-деятельность.
Срок уплаты УСН
Организации на УСН должны перечислять авансы/налог в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
---|---|
Аванс за I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
Аванс за полугодие | Не позднее 25 июля отчетного года |
Аванс за 9 месяцев | Не позднее 25 октября отчетного года |
Налог по итогам года (в т.ч. минимальный) | Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным |
При «слете» с УСН налог необходимо уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда было утрачено право на упрощенку.
При нарушении срока уплаты налога/аванса организации будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, сделанного налоговиками, можно при помощи нашего Калькулятора.
КБК УСН
КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:
Объект налогообложения УСН | Что уплачивается | КБК |
---|---|---|
Доходы | Налог/аванс | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
Доходы минус расходы | Налог (в т.ч. минимальный)/аванс | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Образец платежки по УСН вы найдете ниже.
Код бюджетной классификации – обязательный реквизит платёжного документа. Периодически коды обновляются, поэтому важно следить за их актуальностью. В этой статье вы найдёте КБК для УСН на 2023 год.
Нормативные акты
За формирование и применение кодов бюджетной классификации отвечает Министерство финансов. В 2023 году действуют два приказа ведомства:
- приказ от 24.05.2022 N 82н (в ред. от 18.11.2022);
- приказ от 17.05.2022 N 75н (в ред. Приказа от 22.11.2022 № 177н).
В приказе N 82н приводится порядок формирования КБК, их структура и принципы назначения, а в приказе N 75н перечислены сами коды. Эти документы есть в свободном доступе, поэтому всегда можно убедиться в корректности указанных реквизитов в самом первоисточнике.
Какие КБК установлены для УСН в 2023 году
На упрощённой системе есть два разных объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы», КБК у них отличаются. Кроме того, разные коды бюджетной классификации предусмотрены для налоговых платежей, пеней и штрафов за несвоевременную уплату единого налога.
А вот от организационно-правовой формы или наличия работников КБК не зависят. Поэтому, например, коды для ИП без работников на УСН 6 процентов будут такими же, как и для ООО на этом варианте упрощёнки.
КБК УСН Доходы в 2023 году
Назначение платежа | КБК платежа |
---|---|
Налог и авансовые платежи по налогу | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
Штрафы за несвоевременную уплату налога | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
КБК УСН Доходы минус расходы в 2023 году
Назначение платежа | КБК платежа |
---|---|
Налог и авансовые платежи по налогу | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штрафы за несвоевременную уплату налога | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
*Минимальный налог зачисляется на тот же КБК, что и налог, исчисленный обычным образом
А эти КБК не зависят от выбранной системы налогообложения и отличаются только видом налогового правонарушения:
- 182 1 16 05160 01 0002 140 – непредставление налоговой отчётности;
- 182 1 16 05160 01 0003 140 – нарушение способа подачи деклараций и расчётов;
- 182 1 16 05160 01 0005 140 – грубое нарушение правил учёта;
- 182 1 16 05160 01 0007 140 – непредставление сведений для налогового контроля;
- 182 1 16 05160 01 0008 140 – представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения.
Раньше все штрафы за эти правонарушения перечислялись на единый КБК (182 1 16 03010 01 6000 140), но в 2023 году этот код не применяется.
Указанные выше КБК необходимы для заполнения платёжных поручений в переходный период 2023 года, а также уведомлений об исчисленных суммах налогов, взносов, сборов. Если же вы перечисляете деньги в рамках единого налогового платежа, то применяется единый КБК для ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Налог на упрощенной системе налогообложения нужно платить четыре раза в год — три аванса и один итоговый платеж. Объект налогообложения по УСН не влияет на сроки уплаты налога. А вот код бюджетной классификации платежа по УСН напрямую зависит от того, какую упрощенку применяет плательщик — «доходы» или «доходы минус расходы». Рассказываем, по какому КБК перечислять налог по УСН и что изменилось с введением ЕНП.
Что такое КБК
Все бюджетные платежи кодируются. Каждому виду доходов и расходов присваивается код бюджетной классификации — специальный код, по которому и отслеживают платежи в рамках бюджетной системы РФ. Все бюджетные поступления распределяют по КБК по трем направлениям:
- доходы бюджета;
- расходы бюджета;
- источники финансирования дефицита бюджета.
Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации утверждает Минфин (приказ от 24.05.2022 № 82н). Коды состоят из двадцати разрядов. Общая структура всех КБК такая:
-
Разряды с 1 по 3. Код главного администратора доходов бюджета. Администратор — тот, кто получает деньги. Если платите в ФНС, первые три цифры КБК будут 182, если в СФР — 797. А если надо заплатить импортный НДС, перечисляйте деньги в ФТС по коду главы 153.
-
Разряды с 4 по 20. Коды вида, подвида доходов и расходов бюджета. Это конкретные направления, по которым перечисляете деньги. К примеру, налог на УСН. Для объекта «доходы» код — 1 05 01011 01 1000 110, для объекта «доходы минус расходы» — 1 05 01021 01 1000 110.
Важно! КБК ежегодно обновляют. Коды на 2023 год и плановые 2024-2025 гг. утвердили приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н.
КБК понадобится всем, кто перечисляет деньги в бюджет — налоги, страховые взносы, недоимки, штрафы и другие платежи. Код указывают в специальном разделе платежной квитанции или в поле 104 платежного поручения (Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П, Приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н).
Если в 2023 году вы платите налоги единым платежом, в платежном поручении указывается универсальный КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. А код конкретного налога будет прописан в уведомлении об исчисленных суммах, которое налогоплательщики подают не позднее 25 числа месяца, в котором уплачивается налог.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Попробовать
Как платить УСН
Как и любой налог, УСН в общем случае рассчитывают как процентную долю налоговой базы по соответствующей ставке (п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Ставки для УСН:
- 6% — для объекта «доходы»;
- 15% — для объекта «доходы минус расходы».
Если нарушить лимит УСН по доходам и по численности, ставки повысят до 8% для объекта «доходы» и до 20% для объекта «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Налоговый период по УСН — календарный год, а отчетные периоды — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Авансы исчисляют и платят по итогам каждого отчетного периода.
Важно! Независимо от выбранного объекта, платить налог надо четыре раза в год. С 2023 года налоги и авансы по упрощенке перечисляют через единый налоговый платеж.
Из-за ЕНП сроки уплаты налогов изменили. Вот когда платить УСН в 2023 году (ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- организации за 2022 год — до 28.03.2023;
- ИП за 2022 год — до 28.04.2023;
- аванс за 1 квартал — до 28.04.2023;
- аванс за полугодие — до 28.07.2023;
- аванс за 9 месяцев — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу).
Какие КБК использовать для УСН
С 2023 года практически все налогоплательщики перешли на новый механизм расчетов с бюджетом — единый налоговый платеж и единый налоговый счет. Правила касаются и организаций, и ИП: ни организационно-правовая форма, ни налоговый режим не влияют на обязанность расчетов по ЕНП. Налог по упрощенке тоже перечисляют через единый платеж.
Вот как это работает. Плательщик определяет свою обязанность перед ФНС — рассчитывает, сколько налогов должен заплатить в бюджет. К примеру, 28 июля ИП должен перечислить аванс по УСН за полугодие, НДФЛ за период с 23 июня по 22 июля и страховые взносы за июнь. Все эти суммы он перечисляет одной платежкой по одному КБК единого налогового платежа на свой единый налоговый счет.
Но в ИФНС не знают, сколько налогоплательщик должен заплатить в бюджет, поэтому сначала надо отправить уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа того месяца, в котором пройдет оплата (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). В этих уведомлениях нужно ставить КБК того налога или взноса, который вы погашаете — то есть код бюджетной классификации налога на УСН, НДФЛ, страховых взносов и проч. Если перед оплатой сдали отчетность, то уведомление отправлять не нужно.
Важно! По уведомлениям и отчетам инспекция определяет совокупную обязанность каждого налогоплательщика — его долг перед бюджетом. После того, как деньги поступят на ЕНС, налоговики сами распределяют их по тем КБК, которые плательщик указал в отчетности и уведомлениях.
Какие КБК использовать при уплате единого налога для УСН
Налог по УСН через единый платеж перечисляйте по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Именно его надо ставить в поле 104 платежного поручения. Остальные поля в кодовой строке платежки будут нулевыми. А в назначении платежа напишите Единый налоговый платеж. Уточнять, что оплачиваете налог для УСН, не надо.
ФНС опубликовала реквизиты для платежных поручений по ЕНП на специальной странице ЕНС. Заполнить платежку можно в сервисе «Уплата налогов и пошлин».
Пени, проценты и штрафы при расчетах по ЕНП не платят. Если у плательщика образовалась задолженность по налогу, в том числе и по УСН, налоговики автоматически погасят недоимку при поступлении следующего единого платежа на ЕНС. То есть формировать отдельные платежки на пени больше не нужно.
Какие КБК использовать в отчетности и платежках
В 2023 году при определенных условиях можно платить по-старому. Если плательщик еще ни разу не подавал уведомления об исчисленных суммах, он сможет отправить обычное платежное поручение. Но его надо заполнить так, чтобы инспекция смогла однозначно определить, к какому бюджету, налогу и отчетному периоду относятся поступившие деньги (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Для такого платежного поручения нужен КБК конкретного налога. В таблице — все КБК по УСН на 2023 год.
Вид платежа |
УСН с объектом «доходы» |
УСН с объектом «доходы минус расходы» и минимальный налог |
Налоги и авансы |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
Проценты |
182 1 05 01011 01 2200 110 |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
Штрафы |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
Коды бюджетной классификации по УСН одинаковы и для организаций, и для ИП.
Важно! Как только в первый раз отправите уведомление об исчисленных суммах, перечислять налоги через платежные поручения уже не получится.
Работодатели на УСН должны перечислять обязательные зарплатные платежи — НДФЛ и страховые взносы. Коды бюджетной классификации у них другие:
- НДФЛ с зарплаты работника по ставке 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- НДФЛ с зарплаты работника по ставке 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- НДФЛ с дивидендов по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- НДФЛ с дивидендов по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110;
- страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (платим одним платежом) — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- взносы на травматизм (платим в СФР, не через ЕНП) — 797 1 02 12000 06 1000 160.
Независимо от того, как перечисляете налоги и взносы — через ЕНП или отдельной платежкой — в отчетности всегда нужно указывать КБК конкретного налога, по которому отчитываетесь. В декларации по УСН — код вашего объекта упрощенки, в расчете 6-НДФЛ — код подоходного налога, в РСВ — код для страховых взносов.
Заполнить и отправить отчетность и уведомления без ошибок поможет сервис Контур Экстерн. КБК там проставляются автоматически. А это значит, что налоговики корректно рассчитают вашу совокупную обязанность и зачтут единый платеж.
КБК — это код бюджетной классификации. В платёжках на налоги для него предусмотрено поле 104. Разбираемся, какие коды актуальны для УСН в 2021 году и что будет, если по ошибке указать другой КБК.
Для чего нужны КБК
В КБК зашифрована информация о налоге и весь путь через дебри Федерального казначейства до получателя платежа.
Кроме того, коды помогают упорядочить поступления в бюджет и сформировать статьи дохода.
Минфин утвердил КБК в приказе № 207Н.
Из чего состоит КБК
В КБК 20 цифр, они делятся на несколько блоков. Посмотрим на примере КБК для уплаты налога УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110.
Первые три цифры показывают, кто будет администрировать платёж. Все налоговые платёжки начинаются на «182».
Следующие три цифры говорят о том, какой именно налог оплачиваете. «105» — налог на совокупных доход, за этой формулировкой скрываются УСН и ЕСХН.
Дальше идёт детализация по виду налога, получателю и другая необходимая бюджету информация.
182 | 1 05 | 01011 | 01 | 1000 | 110 |
---|---|---|---|---|---|
ФНС | Налог на совокупный доход | «УСН Доходы» | Федеральный бюджет | Налоги и сборы | Налоговый доход |
Что будет, если ошибиться в КБК
Ошибка в коде приведёт к тому, что деньги окажутся на счетах Федерального казначейства в невыясненных платежах. Чтобы направить деньги на нужный КБК, придётся уточнить платёж.
Как уточнить платёж
Напишите заявление в налоговую. Приложите к нему скан платёжки с отметкой банка или выписку с расчётного счёта. Платёж уточнят на день фактической оплаты, а пени пересчитают.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Актуальные КБК для налога УСН
Эти КБК указывают в платёжках за 2019-2022 годы. ИП и организации платят по одним и тем же реквизитам.
УСН «Доходы»
Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
---|---|
Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
Штрaф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
УСН «Доходы минус расходы»
Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
---|---|
Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
С 2017 года КБК минимального налога такой же, как для УСН «Доходы минус расходы».
КБК в Эльбе
В сервисе коды обновляются автоматически. Вам не нужно указывать их вручную.
Что ещё почитать по теме:
- Авансовые платежи по УСН
- Как заполнять платёжки по страховым взносам в налоговую
- Как создать платёжку на уплату пени и штрафов
Статья актуальна на
20.01.2022