Реквизиты для оплаты ндфл за работников в 2022 году

КБК НДФЛ 2022 — 2023 гг. регламентированы разными приказами Минфина. И с 2023 года в них есть определенные изменения. В статье мы приведем актуальные КБК по налогу на доходы физлиц (сотрудников), а также напомним коды, действовавшие ранее.

Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Что зашифровано в КБК НДФЛ

КБК — это код бюджетной классификации. Он состоит из 20 знаков, где:

1. Знаки с 1 по 3 — это код администратора дохода. НДФЛ администрируют налоговые органы — для них установлен код 182.
2. Знаки с 4 по 13 отражают код вида доходов (группу, подгруппу, статью, подстатью, элемент доходов). НДФЛ относится к группе 100 (налоговые и неналоговые доходы), подгруппе 101 (налоги на прибыль, доходы).
3. Знаки с 14 по 17 определяют код подвида доходов. Бюджетная классификация предусматривает следующие подвиды:

• 1000 — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
• 2100 — пени и проценты по соответствующему платежу;
• 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.

1. Знаки с 18 по 20 указывают на код классификатора операций сектора государственного управления. Налоговым доходам соответствует код 101.

О том, чем грозит ошибка в КБК, читайте в материале «Ошибки в платежном поручении на уплату налогов».

Полный список актуальных КБК 2023 года по налогам и взносам смотрите в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в готовое решение.

Как применять КБК по НДФЛ в 2023 году

С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета.

При этом для 2023 года действует переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП с подачей уведомлений о начисленных налогах и взносах, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог, взнос и без уведомлений.

Исходя из принятого способа расчетов нужно выбирать КБК.

Если решились на ЕНП, то перечисляя НДФЛ, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.

Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

Если сохраняете старую схему, надо брать КБК, установленные для НДФЛ.

КБК по НДФЛ на 2022-2023 год

КБК определяет Минфин. В 2023 году применяется перечень из приказа Минфина от 17.05.2022 № 75н с дополнениями согласно приказу от 22.11.2022 № 177н. На 2022 год КБК были утверждены приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н.

Перечнем на 2023 год введены отдельные КБК для НДФЛ по дивидендам:

См. также эту статью.

КБК НДФЛ 2023 за сотрудников (включая КБК для НДФЛ в 2023 году на пени) такие же, как были в 2022-м:

О том, какие значения КБК НДФЛ по пеням существуют для ИП, адвокатов и физлиц, получающих доход от продажи своего имущества, читайте в статье «КБК для перечисления пени по НДФЛ».

В таблице ниже смотрите дополнительную информацию по КБК НДФЛ 2023.

В отличие от декларации 3-НДФЛ для заполнения справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ) на 2023 год КБК не требуется — здесь нужны лишь коды вида доходов и вычетов. КБК по уплате НДФЛ в 2023 году отображается в поле 104 платежного поручения, если вы платите налоги по старой схеме, а не в виде ЕНП. 

Итоги

КБК — важный элемент любого налогового платежа, в т. ч. платежа по НДФЛ. При формировании платежек контролируйте, чтобы код был указан верно. В 2023 году это может быть либо КБК по ЕНП, либо КБК по НДФЛ, в зависимости от того, какая схема расчетов с бюджетом принята налоговым агентом. Если обнаружили ошибку в уже совершенном платеже, подайте заявление о его уточнении. Тогда с вас не возьмут даже пени.

С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ. 

Важно помнить, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на счете должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.

Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. Списывать налог со счета будут в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

• налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
• налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
• налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников. 

Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».

Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода. 

В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.

Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2023 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.

В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:

• зарплата — день выплаты;
• аванс — день выплаты;
• больничное пособие — день выплаты;
• отпускные — день выплаты;
• командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.

Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.

Форма уведомления на 2023 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:

Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:

• «КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)» — заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
• «Код по ОКТМО» — указывается актуальный код территории бюджетополучателя.
• «КБК» — указывается КБК для налога по НДФЛ.
• «Сумма налога» — сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.
• «Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
• «Отчетный (календарный) год» — заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.

Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:

Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС. 

Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:

• поле 60 — ИНН плательщика;
• поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить); 
• поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
• поле 101 — статус налогоплательщика 34.

Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик».

В 2023 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция».

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2022 ГОД

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НДФЛ, ИСТОЧНИКОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ДОХОДОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 227, 227.1 И 228 НК РФ

НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НОТАРИУСОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ, И ДРУГИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 227 К РФ

НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 228 НК РФ

 
НДФЛ В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 650 000 РУБЛЕЙ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 5 000 000 РУБЛЕЙ

НДФЛ В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ, УПЛАЧИВАЕМОЙ НА ОСНОВАНИИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ДЛЯ КОТОРЫХ ВЫПОЛНЕНО УСЛОВИЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОЕ АБЗАЦЕМ ЧЕТВЕРТЫМ П. 6 СТАТЬИ 228 НК РФ

НДФЛ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО НАЙМУ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 227.1 НК РФ

НДФЛ С СУММ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПРИЗНАВАЕМЫМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ ЭТОЙ КОМПАНИИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА ОСОБЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НА ОСНОВАНИИ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООТВЕТСТВУЮЩЕГО УВЕДОМЛЕНИЯ
 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С СУММ ПРИБЫЛИ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПРИЗНАВАЕМЫМИ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ ЭТОЙ КОМПАНИИ, ПЕРЕШЕДШИМИ НА ОСОБЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НА ОСНОВАНИИ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СООТВЕТСТВУЮЩЕГО УВЕДОМЛЕНИЯ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТА (КУПОНА, ДИСКОНТА), ПОЛУЧАЕМЫХ ПО ОБРАЩАЮЩИМСЯ ОБЛИГАЦИЯМ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НОМИНИРОВАННЫМ В РУБЛЯХ И ЭМИТИРОВАННЫМ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА, А ТАКЖЕ ДОХОДОВ В ВИДЕ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КАЗНАЧЕЙСКИМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ОБЛИГАЦИЯМ И ДРУГИМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ БЫВШЕГО СССР, ГОСУДАРСТВ — УЧАСТНИКОВ СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ <*>

<*> Данный КБК применяется при оплате физлицами НДФЛ, налога на имущество, транспортного и земельного налогов единым платежом.