Реализация товаров иностранной компании на территории рф ндс

По какой ставке начислять НДС на реализацию товаров иностранной компании, если право собственности на них переходит на территории РФ до помещения под таможенную процедуру экспорта?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 29.12.2020 № 03-07-08/115455. Как сказано в документе, все зависит от того, будет товар все-таки вывезен из России или будет использоваться на территории нашей страны.

Если реализованные российской организацией иностранному покупателю товары, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, не вывозятся с территории РФ, а используются или хранятся на территории РФ, налоговая база при реализации таких товаров определяется на день отгрузки (передачи) товаров. При этом ставка НДС — 20 (10) процентов.

В то же время нормы статьи 167 НК предусматривают возможность применения нулевой ставки НДС в отношении указанных товаров в случае их последующего вывоза за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК.

Источник

Минфин разъяснил, как вести учет НДС российской организации, которая продает иностранному покупателю товары с передачей права собственности на них на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта.

В письме от 25.01.2022 № 03-07-08/4438 отмечается, что статья 194 НК РФ разрешает применять нулевую ставку НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы в этом случае является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок НДС подлежит уплате за квартал, на который приходится дата отгрузки товаров.

В связи с этим, если реализованные российской организацией иностранному покупателю товары, право собственности на которые перешло на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, не вывозятся с территории России в таможенной процедуре экспорта, налоговая база при реализации таких товаров определяется на день отгрузки.

При этом реализация таких товаров подлежит обложению НДС по общепринятым ставкам в размере 20 или 10%.

Источник



Какой ставкой НДС облагается реализация товаров на территории РФ иностранной организации, у которой нет представительства в РФ?

Добрый день, уважаемые профессионалы.
Мы заключаем международный контракт с иностранной организацией на продажу товаров. Продаем на территории России, товар забирает их экспедитор и уже потом перепродает наш товар др. иностранной организации. У меня вопрос: скажите пожалуйста, НДС при этом начисляем 20% ? получается это же не экспорт уже. Они так же на территории РФ уже этот товар продадут др. иностранной оргиназации.

Здравствуйте

Цитата (Anasnasiya):Мы заключаем международный контракт с иностранной организацией на продажу товаров. Продаем на территории России, товар забирает их экспедитор и уже потом перепродает наш товар др. иностранной организации. У меня вопрос: скажите пожалуйста, НДС при этом начисляем 20% ? получается это же не экспорт уже. Они так же на территории РФ уже этот товар продадут др. иностранной оргиназации.

Да, для вас это не экспорт, т.к. в вашей сделке в контрагентом вывоза с территории РФ товара не происходит, а значит ваша сделка облагается НДС по ставке 20% (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Думаю, вам будет интересно обсуждение ООО продает иностранному юрлицу без представительства в РФ продукцию: обязано ли иностранное юрлицо уплачивать НДС?

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн

simport, большое спасибо за ответ!

Источник

Иностранные компании, ведущие бизнес на территории нашей страны, обязаны действовать в рамках российского правового поля. А это значит, что им необходимо перечислять в наш бюджет определенные платежи, а также надлежащим образом составлять и хранить бухгалтерские документы.

О том, чем рискуют иностранные фирмы, не оформляя отпуска, болезни и командировки по российским правилам, мы рассказывали здесь. В материале ниже мы подробно разбираем особенности уплаты зарубежными компаниями налога на добавленную стоимость.

Плательщики НДС

Напомним, плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ. В случае с иностранными фирмами есть несколько важных моментов:

Если зарубежная компания имеет на территории в России филиалы или представительства, зарегистрированные в установленном порядке, налог перечисляется ими самостоятельно.
При отсутствии филиала или представительства иностранной компании НДС перечисляется налоговым агентом.

Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в российских налоговых органах и приобретающее на территории РФ товары/услуги у иностранного предприятия.

Порядок и сроки уплаты НДС

НДС иностранных организаций на территории РФ уплачивается по месту реализации продукции. Иными словами, если товар отгружается (оказываются услуги, реализуются программные продукты) в России, таковым местом будет считаться РФ.

Уплата НДС иностранными юридическими лицами при отсутствии на территории нашей страны представительства или филиала невозможна, поэтому за них это делают налоговые агенты.

Процедура уплаты НДС налоговым агентом:

Агент принимает товар. Полный расчет производится после перечисления НДС.
Агентом рассчитывается НДС. Если оплата производится с учетом НДС, используется формула: сумма х 20/120. При применении ставки 10% формула выглядит иначе: сумма х 10/110.
Налог перечисляется по реквизитам ФНС по месту нахождения агента с одновременным перечислением «иностранцу» денежных средств.
От лица иностранной компании агент оформляет счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых регистрируется в книге продаж.

Если на территории РФ иностранная компания имеет филиал или представительство, все расчеты и перечисление НДС она производит самостоятельно.

Важно!

При приобретении (продаже в качестве посредника) электронных услуг иностранной организации НДС, так называемый налог на Google, уплачивается в особом порядке.

НДС на электронные услуги 2019 (иностранные компании стали плательщиками НДС)

Согласно ст. 174 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять НДС одновременно с оплатой товаров или услуг иностранным предприятиям. В остальных случаях устанавливается иной срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Декларации необходимо подать в аналогичные сроки.

Обратите внимание!

Если организация рассчитывается с агентом в иностранной валюте, сумма НДС подлежит конвертации в рубли по курсу на момент оплаты в ФНС.

Как оформить декларацию

Форма декларации по НДС утверждена
Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3-58 (изменения утверждены
приказом № СА-7-3/853@ от 28.12.2018), и должна заполняться после расчета налога. Документ состоит из нескольких разделов:

Наименование	Какая информация указывается
Титульный лист	ИНН, КПП, номер корректировки
Налоговый период, отчетный год
Код ИФНС
Данные о плательщике: наименование, код ОКВЭД, номер телефона
Количество страниц
Сведения об агенте и его представителе
Раздел 1	ИНН, КПП, ОКТМО
КБК
Подпись ответственного лица в конце
Раздел 2	Полные сведения о предприятии, за которое производится отчет: название, КПП, код ОКТМО, сумма налога к уплате

Важно!

Если у агента есть несколько контрагентов, второй раздел декларации заполняется по каждому из них отдельно.

Ответственность за несвоевременную уплату

Согласно ст. 122 НК РФ, за несвоевременную или неполную уплату НДС налоговыми агентами и иностранными фирмами, за исключением иностранных организаций, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрены следующие санкции за несвоевременную уплату налога:

Обстоятельства	Размер штрафа
Неверное начисление и иные действия, не содержащие признаки умысла	20% от неуплаченной суммы
Умышленная неуплата НДС	40% от суммы

Важно учитывать, что в сроки, установленные инспектором ФНС по результатам проверки, помимо штрафа, придется заплатить сам налог и пени.

Пример:

Плательщику надлежало перечислить НДС в сумме 500 000 рублей.
Из-за ошибки перечислено только 250 000 рублей.
Размер штрафа можно определить следующим образом:
250 000 х 20% = 50 000 руб.

Как обезопасить себя от претензий ИФНС

Каким образом иностранные организации платят НДС — самостоятельно или через агентов — значения не имеет. Трудности, связанные с расчетом, заполнением и подачей документов возникнут в любом случае. Ибо не испытывает проблем лишь тот, кто ничего не делает. Минимизировать ошибки можно исключительно в случае соблюдения следующих условий:

Идеально изучить налоговое законодательство и применять нормы налогообложения НДС в зависимости от конкретной ситуации.
Если штатные специалисты не слишком сильны (или в принципе не хотят погружаться в нюансы налогообложения), то руководитель компании может себя подстраховать, обратившись за помощью к внешнему эксперту. Оптимальный вариант — аутсорсинговая компания, в штате которой есть сотрудники, специализирующиеся на бухгалтерском и налоговом учете иностранных предприятий.

Мы знаем, как обеспечить финансовую безопасность зарубежных компаний. Лучшее тому подтверждение — наши именитые клиенты.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Источник

Нормы, устанавливающие в НК РФ особенности определения налоговой базы налоговыми агентами, были скорректированы Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Этот закон внес дополнения в ст. 161 НК РФ. Данной статьей установлены случаи, когда при реализации товаров (работ, услуг) налоговую базу по НДС должны определять налоговые агенты. Один из таких случаев – это покупка товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ).

Из истории налогового учета иностранных компаний

Статья 144 НК РФ, которой был установлен порядок постановки на учет экономических субъектов (в том числе и иностранных лиц) в качестве плательщиков НДС, утратила силу 01.09.2010 с принятием Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ (п. 1 ст. 2). С указанной даты постановка иностранной организации на учет в российских налоговых органах по любому предусмотренному ст. 83 и 84 НК РФ основанию рассматривается в качестве постановки данной организации на учет как налогоплательщика, в том числе и для целей НДС.

Судебные вердикты и позиция Минфина

В целях налогового контроля иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговых органах РФ соответственно:

по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения;
по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Минфину России предоставлено право определять особенности учета в налоговых органах, в частности иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства (абз. 3 п. 1 ст. 83 НК РФ). Особенности налогового учета иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, были утверждены приказом Минфина России от 28.12.2018 № 293н. Разделом XI указанных особенностей предусмотрена постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием ими счетов в банках на территории РФ.

Вопрос об исполнении обязанности по уплате НДС самой иностранной организацией или налоговым агентом – ее контрагентом был предметом рассмотрения высшими судебными инстанциями (определения КС РФ от 24.11.2016 № 2518-О и ВС РФ от 19.04.16 № 305-КГ16-2688 по делу № А40-198775/14). Как указали суды решение этого вопроса зависит от того, состоит эта иностранная компания на налоговом учете в России (например, в лице своего представительства) или нет.

Указанные вердикты судов были рассмотрены Минфином России. В письме от 17.09.2018 № 03-07-08/66314 финансисты констатировали, что если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, в том числе в связи с открытием счета в российском банке, то уплачивать НДС в отношении реализуемых этой компанией товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, должна сама иностранная организация. При этом у российских покупателей товаров (работ, услуг) обязанности исчислять и уплачивать данный налог в качестве налогового агента в указанном случае не возникает.

Изменения НК РФ

С 01.10.2021 налоговым агентом по НДС признается российский покупатель товаров (работ, услуг) у иностранного лица, состоящего на учете в налоговых органах:

в связи с нахождением на территории РФ, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
в связи с открытием счета в банке;
по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (за отдельным исключением).

Налоговую базу агент должен определять отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ исходя из суммы дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

При продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, обязанностей налогового агента по уплате НДС у покупателя не возникает.

Ранее используемое в НК РФ (п. 2 и 5 ст. 161 НК РФ) выражение «не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика» заменено словами «указанными в пункте 1 статьи 161 настоящего Кодекса».

Таким образом, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели:

приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 174.2 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ);
осуществляющие при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ, предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с названными иностранными лицами (если иное не предусмотрено п. 10 ст. 174.2 НК РФ) (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Налоговые агенты при этом обязаны исчислить, удержать у иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

С 01.10.2021 в новой редакции действует другая норма – п. 3 ст. 166 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ.

Исходя из этого налогоплательщики — иностранные организации, указанные в п. 1 ст. 161 НК РФ общую сумму НДС не исчисляют. Сумму налога теперь исчисляют (п. 3 ст. 166 НК РФ) налоговые агенты отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ. Налог исчисляют налоговые агенты одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам – иностранным организациям (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

НДС с электронных услуг: правила не поменялись

Все вышесказанное не относится к иностранным организациям – поставщикам электронных услуг. Перечень таких услуг установлен ст. 174.2 НК РФ. Это, в частности, предоставление российским покупателям платных онлайн сервисов в сети Интернет:

по оказанию рекламных услуг, а также предоставлению рекламной площади (пространства);
по прослушиванию музыки (с текстом или без текста) и кинопросмотрам;
использованию игровых сервисов;
предоставлению доменных имен, хостинга;
по администрированию сайтов и страниц и др.

С 2019 года по таким операциям НДС исчисляет и уплачивает иностранная организация (поставщик электронных услуг, посредник) по всем операциям независимо от того, кто является покупателем электронных услуг – физическое лицо, ИП или компания.

Заявление о постановке на учет иностранная организация, оказывающая электронные услуги российским юридическим лицам и ИП, подает удаленно через электронный сервис «НДС-офис иностранной Интернет-компании». Но независимо от наличия или отсутствия факта постановки иностранной организации на учет у российских покупателей (заказчиков) обязанность налогового агента не возникает.

Пример

Российская организация в январе 2022 года заключила контракт с иностранной фирмой. Эта фирма состоит на учете в ИФНС в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ей недвижимого имущества. По условиям договора иностранная фирма оказывает услуги по монтажу поставляемого ею оборудования. Вознаграждение по контракту составляет 45 000 EUR. На момент оплаты (31.01.2022) иностранной фирме за оказанные услуги установленный Банком России курс 1 EUR равен 86,6419 руб.

Монтаж оборудования производится на территории РФ. Поскольку иностранная фирма состоит на налоговом учете в РФ, российская организация – покупатель по данному факту хозяйственной жизни признается налоговым агентом по НДС. Из выплачиваемого вознаграждения она должна удержать налог в сумме 7500 EUR (45 000 EUR x 20% : 120%).

При приобретении услуг за иностранную валюту налоговая база по НДС пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ). В связи с чем налоговый агент определил налоговую базу по НДС на дату выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу. При этом сумма НДС с доходов иностранного лица определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Сумма дохода иностранной компании и налоговая база для исчисления суммы НДС равны 3 898 885,50 руб. (86,6419 руб/EUR x 45 000 EUR). Сумма НДС составит 649 814,25 руб. (3 898 885,50 : 120% х 20%).

Организация – налоговый агент представила в банк одновременно два платежных поручения:

на 37 500 EUR (45 000 – 7500) – на оплату иностранной фирме оказанных услуг по монтажу оборудования;
на 649 814,25 руб. – на перечисление в бюджет РФ удержанной суммы НДС.

Источник

Дата публикации: 15.07.2015 10:18 (архив)

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг признается Россия, в частности, в том случае, если покупатель услуг осуществляет деятельность на ее территории.

Возникает вопрос: считается ли Россия в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса местом оказания услуг, если их покупателем является головной офис иностранной организации, имеющей филиал (представительство) в Российской Федерации?

Официальная позиция, выраженная в Письмах Минфина России, заключается в том, что услуги, оказанные головному офису иностранной организации, не облагаются НДС. Россия не признается местом реализации, если российский филиал иностранной организации не участвовал в процессе приобретения услуг, то есть услуга оказывается российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству. Соответственно, такие услуги не облагаются НДС.

Источник

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС по операциям по подготовке научно-технической документации, поскольку данные работы в дальнейшем были использованы для осуществления операций, местом реализации которых в силу подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ не признается территория РФ. Руководствуясь подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ, суд признал отказ налогового органа обоснованным, указав, что предъявленный покупателю НДС при приобретении работ, которые реализованы в дальнейшем в адрес иностранных организаций, не принимается к вычету, а подлежит учету в стоимости таких работ.

Источник