Расчеты по претензиям транспортной компании проводки

Перевозчик потерял вверенный ему груз. Значит, он должен возместить его стоимость. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете продавца (грузоотправителя) возмещения, полученного им от перевозчика.

Гражданско-правовые отношения

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение (порчу) груза или багажа предусмотрена ст. 796 ГК РФ.

Перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 796 ГК РФ).

В случае повреждения (порчи) груза ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости.

Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором (абз. 3, 5 п. 2 ст. 796 ГК РФ).

Документальное оформление операций по получению возмещения от перевозчика

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (коносаментом или иным документом на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом (п. 1 ст. 797 ГК РФ).

Кроме этого, при повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику.

Так, например, если доставка осуществлялась автомобильным транспортом, то в этом случае:

Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила перевозок грузов автомобильным транспортом)).
Порядок оформления претензии приведен в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
При повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «в» п. 79, пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Порядок составления акта и оформления претензий приведены в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.

Бухгалтерский учет

Право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении ее у перевозчика, следовательно, выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете грузоотправителя.

Стоимость готовой продукции, переданной перевозчику, отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Стоимость поврежденной готовой продукции, не подлежащей восстановлению, списывается грузоотправителем со счета 45 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).

После признания претензии перевозчиком организация производит запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом счета 94 на сумму балансовой стоимости поврежденной готовой продукции.

Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Поступление денежных средств от перевозчика в счет возмещения причиненного организации ущерба отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2 (Инструкция по применению Плана счетов).

НДС

Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по материалам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции, которая впоследствии была испорчена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Сумма возмещения ущерба учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Указанный доход признается на дату признания перевозчиком суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость поврежденной готовой продукции, которая компенсируется перевозчиком, в состав расходов.

Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).

Применение ПБУ 18/02

В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов — стоимость поврежденной готовой продукции.

Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

Организация заключила договор перевозки, согласно которому передала перевозчику груз — готовую продукцию балансовой стоимостью 1 000 000 руб.

Договорная стоимость этой продукции составляет 1 500 000 руб., включая НДС.

Право собственности переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика.

При получении груза получателем выявлено, что 10% груза повреждено и восстановлению не подлежит.

Выставленная организацией претензия на возмещение ущерба в сумме 150 000 руб. признана перевозчиком и оплачена.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

В учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза следует отразить следующими проводками:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Отражена стоимость готовой продукции, переданной перевозчику	45	43	1 000 000	Товарная накладная
Списана балансовая стоимость поврежденной готовой продукции (1 000 000×10%)	94	45	100 000	Акт об определении размера ущерба, Претензия
После признания перевозчиком претензии грузоотправителя
Отражена в учете задолженность перевозчика (в части балансовой стоимости поврежденной готовой продукции)	76-2	94	100 000	Договор перевозки, Претензия
Отражена разница между суммой возмещенного ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции (150 000 — 100 000)	76-2	91-1	50 000	Бухгалтерская справка
На дату поступления денежных средств в счет возмещения ущерба
Получены денежные средства в счет возмещения причиненного ущерба	51	76-2	150 000	Выписка банка по расчетному счету

Источник

Главная страница » Вопросы пользователей » Вопросы 1С Бухгалтерия » Расчет по претензии со страховой, если транспортная компания разбила груз

Расчет по претензии со страховой, если транспортная компания разбила груз

Вопрос задал
Юлия Р.

Ответственный за ответ:
Босых Татьяна (★9.56/10)

Добрый день. Поставщик нам отправил груз через транспортную компанию, транспортная компания груз разбила. Страховая компания выплатила страховую премию нам за испорченный груз. Какие надо сделать проводки, принять весь груз от поставщика ? и дальше делать проводки со страховой? И куда списать испорченный товар?

Обсуждение (11)

Здравствуйте, Юлия.
Если право собственности на товар переходит в момент передачи груза транспортной компании, то отражение в учете следующее:
1. Товар принимаете к учету. Документ поступление (акт, накладная, УПД).
2. Отражаете Списание товара:
3. Дт 94 Кт 41
3. Отражаете претензию к страховой компании Операция, введенная вручную:
Дт 76.02 Кт 94
4. Поступление страховой выплаты Поступление на расчетный счет Вид операции Прочее поступление, Счет расчетов 76.02.
Материал по теме: Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи .
А если страховая присудила компенсировать стоимость товара и мат. ущерб, куда деть эту разницу?
Здравствуйте, Юлия.
Уточните, что значит: «страховая присудила компенсировать стоимость товара и мат. ущерб» Распишите на суммах.
Товар стоил 29224,80р. с НДС
Страховая перечислила деньги: 32147,28 (29224,80 + возмещение ожидаемой прибыли 2922,48)
Отразите сумму 2922,48 документом Операция, введенная вручную:
— Дт 76.02 Кт 91.01
Все красным вылезает
1. Я принимаю в банке на 76.02 32147,28
2.Списываю товар (в проводках стоит по списанию сумма без НДС 24354,00)
3.Делаю претензию через ручной ввод : Д.76,02 К 94 29224,80 (получается разница лезет красным)
4. Делаю ручной ввод на 2922,48 Д.91.01. К.76.02 тоже все красное

Где то что не то провожу
Вышлите скрины документов с проводками в какой последовательности и как делали от поступления товара до получения денег от страховой. Соберите все в один файл word и его прикрепите к комментарию.
Возмещение ожидаемой прибыли 2922,48 необходимо сделать проводку:
Дт 76.02 Кт 91.01 2922,48
По списанию товара. Если в учетной политике Способ оценки МПЗ указан — По средней, то стоимость списания товара не совпадет со стоимостью указанной в накладной поставщика. Если правильно поняла, то при списании стоимость МПЗ меньше чем в документе поступления. Отнесите образовавшуюся разницу на прочие доходы проводка: Дт 76.02 Кт 91.01
Вроде все встало 24354 (сумма списания) я сделала Д.76.02 К94
А разницу между списанной и возмещенной+ компенс 7793,28 Д 76.02 К 91.01
Здравствуйте, Юлия.
Отлично!!!

Комментарии закрыты

Источник

Часть груза утрачена перевозчиком, возмещает потери страховая компания – как покупателю отразить в учете?

07.12.2016

ООО на ОСНО. Поставщик отправил нам товар транспортной компанией-перевозчиком. Право собственности на товар перешло к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В пути пропала часть груза. Претензии выставлены перевозчику. Груз был застрахован. Оплата перевозки груза и страховки произведены за счет покупателя, при получении товара у перевозчика. Акт о недостаче составлен и у перевозчика. Возмещать недостачу будет страховая компания. Как эти операции отразить покупателю в бухгалтерском и налоговом учете покупателю (нам) (товар по накладной 80 штук на сумму 13 600,00 руб, в том числе НДС 2 074,58 руб.; недостача 4 штуки)?

По факту принятия товара к перевозке товар, исходя из условий договора купли-продажи, принимается к учету покупателем

Дебет 41.товар в пути Кредит 60.01 – на сумму 11 525,42 руб.

Дебет 19.03 Кредит 60.01 – на сумму 2 074,58 руб.

Если данный товар предназначен для операций, облагаемых НДС, Вы имеете право при наличии счета-фактуры, принять данную сумму НДС к вычету.

Дебет 41.01 Кредит 41.товары в пути – фактически принят к учету товар на сумму 10 949,15 руб.;

Дебет 94 Кредит 41.товары в пути – отражена недостача товара;

Дебет 91.02 Кредит 94 – сумма потерь отнесена финансовые результаты;

Дебет 76.02 Кредит 91.01 – страховая компания (или перевозчик) приняла решение о возмещении нанесенного вам ущерба. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Дебет 51 Кредит 76.02 – компенсация поступила на расчетный счет покупателя (вашей организации)

Страховое возмещение в налоговую базу по НДС не включается – см. письмо Минфина России от 01.09.2015 № 03-07-11/50215.

Вопрос о том, надо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по утраченным товарно-материальным ценностям, является дискуссионным. Согласно письмам Минфина России от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 № 03-07-11/186, от 15.05.2008 № 03-07-11/194, от 01.11.2007 № 03-07-15/175 и других, при таком списании необходимо восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому объекту учета.

При этом ВАС РФ придерживается противоположной позиции. Согласно решениям от 19.05.2011 № 3943/11 и от 23.10.2006 № 10652/06 у налогоплательщика в этом случае отсутствует обязанность восстановления НДС к уплате.

Если вы будете придерживаться этой позиции, не исключено что ее придется отстаивать в суде.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» Информационной системы 1С:ИТС.

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Источник

Добавить в «Нужное»

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

В случаях, когда при приемке ТМЦ в документах поставщика обнаруживаются ошибки (к примеру, в цене), или когда банк ошибочно списывает денежные средства с расчетного счета, а также в иных аналогичных ситуациях контрагенту предъявляется претензия. О том, какие проводки нужно делать в бухгалтерском учете в связи с претензиями, расскажем в нашей консультации.

Субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии.

Представим типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Предъявлена претензия поставщику, подрядчику, транспортной организации по выявленным после оприходования товаров (работ, услуг) несоответствиям цен или тарифов договорам, а также при выявлении арифметических ошибок	76-2	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Предъявлена претензия поставщику (в т.ч. это может быть организация, перерабатывающая давальческое сырье) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу	60
Предъявлена претензия поставщику, транспортной, другой организации за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре сумм	60
Предъявлена претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщика или подрядчика, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве» и др.
Предъявлена претензия к банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Начислены признанные плательщиками или присужденные судом к получению штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств	91-1 «Прочие доходы»

Соответственно, на суммы платежей, поступивших по претензиям, делаются бухгалтерские записи: Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит субсчета 76-2

Подробнее порядок учета расчетов по претензиям рассмотрен в Готовом решении в Консультантплюс.

Для этого получите бесплатный доступ к системе.

А как поставщику отразить проводки по претензиям от покупателей?

На суммы признанных или присужденных судом претензий, штрафов, пени к уплате необходимо сделать бухгалтерскую запись:

Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» — Кредит счета 76

Источник



Претензия транспортной компании — бухгалтерские проводки

Добрый день, помогите найти ответ в следующей ситуации: мы торговая копмания, работаем на общем режиме налогообложения, заказываем товар в других регионах страны (по России только), довозит весь наш товар транспортная компания, услуги транспортировки мы оплачиваем ей заранее. Так вот, часто возникает порча товара по вине транспортной компании, и претензии они признают, но оплачивают их долго. Вопрос какие проводки должны быть у нас по товару, в случае выставления претензии транспортной компании, по транспортным услугам (которые уже оплачены и приняты к учету), какими проводками восстановить ндс по услугам??? Помогите разобраться.

Цитата (Анна Георгиевна):Добрый день, помогите найти ответ в следующей ситуации: мы торговая копмания, работаем на общем режиме налогообложения, заказываем товар в других регионах страны (по России только), довозит весь наш товар транспортная компания, услуги транспортировки мы оплачиваем ей заранее. Так вот, часто возникает порча товара по вине транспортной компании, и претензии они признают, но оплачивают их долго. Вопрос какие проводки должны быть у нас по товару, в случае выставления претензии транспортной компании, по транспортным услугам (которые уже оплачены и приняты к учету), какими проводками восстановить ндс по услугам??? Помогите разобраться.

Добрый день!

Д 76.2 К 60 — на стоимость испорченных товаров (если право собственности на них не перешло к Вашей компании по факту их передачи продавцом перевозчику).

Если транспортные услуги уже признаны в составе расходов, то на дату признания претензии в части транспортных услуг оформляется проводка Д 76.2 К 91.1.

Восстанавливать НДС со стоимости транспортных услуг в рассматриваемой ситуации Вы не обязаны (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Спасибо, хотелось бы еще быть уверенной в том, что я правильно сделала проводки:
1. при порчи груза транспортной компанией выставляем ей претензию Д 76.2 К 60 на сумму недостачи или брака
2. так как возвращать деньги за товар нам будет тр.ком. перекидываем долг с поставщика товара на ТК Д 60 К 60 на сумму испорченного товара
3. дальше сторнируем уже оплаченные транспортные услуги Д 44 К 60 минус сумма трансп.расходов
4. а) если претензия оплачена закрываем 76.2 счет Д 51 К 76.2
б) или закрываем 76.2 счет Д 60 К 76.2, ТК претензию приняла.
Правильно ли я сделала?

Добрый день!

Цитата (Анна Георгиевна):Спасибо, хотелось бы еще быть уверенной в том, что я правильно сделала проводки:
1. при порчи груза транспортной компанией выставляем ей претензию Д 76.2 К 60 на сумму недостачи или брака

это верно

Цитата (Анна Георгиевна): 2. так как возвращать деньги за товар нам будет тр.ком. перекидываем долг с поставщика товара на ТК Д 60 К 60 на сумму испорченного товара

Это неверно. Вы уже перекинули долг (дебиторку) поставщика по непоставленному товару на транспортную компанию проводкой № 1.

Цитата (Анна Георгиевна):3. дальше сторнируем уже оплаченные транспортные услуги Д 44 К 60 минус сумма трансп.расходов

Тоже неверно. Услуга ведь оказана, пусть и некачественно. На дату признания транспортной компании претензии по возврату стоимости услуги оформляете проводку Д 76.2 К 91.1 как я уже Вам писал.

Цитата (Анна Георгиевна):4. а) если претензия оплачена закрываем 76.2 счет Д 51 К 76.2
Верно.

Цитата (Анна Георгиевна):б) или закрываем 76.2 счет Д 60 К 76.2, ТК претензию приняла.

Эту проводку мне не понять.

Источник

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Как предъявить (выставить) претензию при неисполнении или ненадлежащем исполнении договора?

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

ошибочное или некорректное действие;
бездействие;
просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Вопрос: Как исчислять срок исковой давности: с момента вручения претензии подрядчику или с момента вручения заявления о недостатках работ?
Посмотреть решение суда

Плюсы подачи претензии:

это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

кредиторы, взыскивая просроченный долг;
заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

возврат внесенной ранее предоплаты;
замену купленной продукции;
устранение недостатков, дефектов;
уменьшение суммы оплаты за товар;
выплату штрафов, неустоек и пр.

Нюансы оформления и подачи претензии

Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
адреса и реквизиты обоих юрлиц;
изложение конкретных требований;
сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
ссылки на нарушенные пункты договора;
номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

С какого дня исчислять срок для предъявления претензии?

Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

действующим Планом счетов бухучета;
Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Вопрос: Будет ли считаться претензионный порядок соблюденным, если претензия об оплате долга и неустойки не содержит расчет неустойки по договору и сумму неустойки?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

вторая сторона признала претензию обоснованной;
претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

санкционные суммы по договору не признаются расходами;
они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

Вопрос: Перевозчик получил претензию клиента с требованием возместить стоимость поврежденного груза. Принято решение удовлетворить претензию. Размер требования клиентом документально не подтвержден. Достаточно ли претензии клиента, чтобы перевозчик учел возмещение в целях исчисления налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Источник

Претензионный порядок
Налогообложение расчётов по претензиям
Проводки
Примеры

Претензионный порядок

Претензионный порядок урегулирования споров инициируется одной из сторон договора (пострадавшей стороной) при несоблюдении контрагентом (виновной стороной) договорных обязательств.

Направление претензии организацией, чьи права были нарушены, является условием для обращения в суд. Обязательный досудебный порядок урегулирования споров может быть установлен условиями договора или требованиями законодательства.

Предъявлять претензию — это не обязанность, а право организации. Например, организация «Б» продала деревянные доски компании «В». После отгрузки покупатель обнаружил, что качество товара оказалось ниже требуемого — оплата полностью была произведена за доски первого сорта, однако 30% оказались второго сорта.

В таком случае покупатель вправе выставить претензию, в которой может потребовать от продавца вернуть часть оплаты, заменить 30% товара или любое другое условие.

Из разных видов претензий наиболее распространёнными требованиями к покупателю (продавцу, исполнителю), применимыми ко всем формам договорных отношений, являются претензия в части оплаты (возврата аванса) или взыскания финансовых санкций (неустойки, пеней, штрафа) за нарушение договорных обязательств.

Обычно претензия на возврат аванса предъявляется заказчиком своему поставщику (подрядчику, исполнителю), например:

при выявлении недостачи ТМЦ;
нарушении продавцом условий о поставляемом товаре (ассортименте, количестве, комплектности, качестве);
ненадлежащем выполнении работ (оказании услуг).

В указанных случаях покупатель (заказчик) вправе расторгнуть договор и потребовать возместить убытки, в том числе в виде предоплаты, ранее перечисленной в счёт исполнения договора.

Неустойка (пени, штраф) является распространённой мерой гражданско-правовой ответственности и, как правило, применяется продавцом (подрядчиком, исполнителем) к стороне, допустившей нарушение сроков оплаты.

Кроме того, за неисполнение денежного обязательства гражданским законодательством предусмотрена такая мера ответственности, как уплата процентов за пользование чужими денежными средствами.

Налогообложение расчётов по претензиям

Учитывать расчёты по претензиям каждой из сторон сделки нужно по-разному в зависимости от вида предъявленных требований, а также от применяемой системы налогообложения.

Расчёт по претензиям затрагивает не только бухгалтерский, но и налоговый учёт.

Например, продавец не может начислять НДС на сумму неустойки за просрочку обязательств. Всё потому, что неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг) и предусмотрена как мера ответственности.

Но если она является элементом ценообразования товаров (работ, услуг), то НДС на неустойку необходимо начислять и уплачивать.

Когда рассчитывается налог на прибыль, то затраты и проценты за просрочку необходимо включать во внереализационные доходы.

При применении упрощённой системы налогообложения неустойка, затраты и проценты за просрочку включаются в доходы при расчёте единого налога. Налоговая база увеличивается только после фактического получения денежных средств от контрагента.

Документами, служащими основанием для учёта претензий в бухгалтерском учёте, являются:

акт сверки расчётов;
письмо должника с просьбой об отсрочке платежа;
платёжные документы;
заявление о зачёте взаимных требований и другие.

Проводки

Основным счётом, где в бухучёте учитываются претензии, является счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Минфином также предусмотрен субсчёт 76-2. Именно его и используют для проводок по претензиям.

Например, из-за несоответствия качества, брака, цен или количества товара (услуг, работ). Также он используется при расчётах по признанным штрафам, неустойкам, пеням и при возмещении убытков.

Рассмотрим проводки претензий поставщику. По дебету отражаются суммы претензий, предъявленных и признанных, а по кредиту — поступившие от контрагента.

Операция	Дебет	Кредит
Проводка. Поставщику предъявлена претензия от покупателя по нарушению договорных обязательств (несоответствие цен, качества товара, арифметических ошибок или недостача груза)а	76-2а	60а
Признанные штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств	76-2	91-1
Признанная претензия за брак и простои по виде подрядчика за счёт расходов основного или вспомогательного производства	76-2	20, 23
Признанная претензия за брак и простои по виде подрядчика за счёт расходов обслуживающего хозяйства	76-2	29
Полученая сумма признанной претензии	50, 51, 52	76-2
Списание суммы претензии, которую суд и плательщик не признал	20, 23, 44	76-2

Примеры

Приведём два примера проводок по претензиям.

Первый пример

hidden>

ООО «А» заказала у ООО «Б» картофель на 50 тыс. рублей. После поступления товара выяснилось, что продавец недоложил продукции на 5 тыс. рублей.

Тогда покупатель направил претензию, которую продавец сразу же признал, извинился и вернул часть денег.

Проводки по претензии у покупателя будут выглядеть так:

Дт 10 Кт 60 — оприходование поступившей продукции на 45 тыс. рублей.
Дт 60 Кт 51 — оплата полного заказа согласно документам — 50 тыс. рублей.
Дт 76-2 Кт 60 проводка — предъявление претензии поставщику на сумму 5 тыс. рублей за недостачу товара.
Дт 51 Кт 76-2 — от продавца получена сумма претензии — 5 тыс. рублей.

Если бы в договоре были предусмотрены пени, штрафы или неустойка за нарушение условий сотрудничества, то дополнительно к оплате претензии проводка была ещё одна:

Дт 76-2 Кт 91-1 — начислены штраф, пени или неустойка за невыполнение договорных обязательств.
Дт 51 Кт 76-2 — получена сумма штрафа (пени, неустойки).

Второй пример

hidden>

Компания «В» заказала у организации «Д» бетон на 200 тыс. рублей с учётом НДС. Покупатель вовремя оплатил заказ, однако продавец просрочил доставку товара на десять часов. Из-за этого ООО «Д» понесла убытки, так как заранее арендовала технику и вызвала рабочих для строительных работ, которые без бетона не могли начаться.

В договоре была предусмотрена неустойка в размере 10 тыс. рублей за каждый час просрочки доставки товара. Из-за этого была выставлена претензия поставщику. Проводки у покупателя будут такие:

Дт 76-2 Кт 91-1— сумма неустойки в размере 100 тыс. рублей.
Дт 51 Кт 76-2 — оплата неустойки покупателю в размере 100 тыс. рублей.

Покупатель отправляет при расчётах по претензиям счёт, на который продавец переведёт необходимую сумму в течение установленного времени.

Источник