- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Удерживается ли ндфл с больничного листа по уходу за ребенком
Удерживается ли ндфл с больничного листа по уходу за ребенком
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли ндфл с больничного листа по уходу за ребенком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия непризнания выплат работнику пособием по уходу за ребенком
(Мокроусов О.)
(«ЭЖ-Бухгалтер», 2022, N 45)С сумм пособия по уходу за ребенком НДФЛ не удерживается, поскольку согласно п. 1 ст. 217 НК РФ государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности) освобождаются от обложения НДФЛ. При отказе в признании выплаченных работнику сумм пособием по уходу за ребенком на эти суммы перестает распространяться освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, выплаченные суммы подлежат обложению НДФЛ. Суды это подтверждают. Так, АС Уральского округа в постановлении от 27.09.2022 N Ф09-6258/22 по делу N А76-41952/2021 рассмотрел ситуацию, когда инспекция по результатам проверки пришла к выводу, что выплаты, произведенные компанией работникам, продолжительность рабочего времени которых была сокращена на 15 — 30 мин., под видом пособий по уходу за ребенком, фактически являются дополнительным материальным обеспечением таких работников и подлежат включению в базу для целей исчисления НДФЛ. Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что в данном случае пособие по уходу за ребенком не является компенсацией, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что свидетельствует о злоупотреблении компанией правом в целях предоставления своим сотрудникам дополнительного материального обеспечения. В связи с этим указанные суммы правомерно квалифицированы инспекцией в качестве полученного дохода и включены в налоговую базу при исчислении НДФЛ.
Нормативные акты
Добавить в «Нужное»
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ, ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?
Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.
Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам
По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.
В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60).
Облагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.
Отражение в справке 2-НДФЛ
Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). А доплата до среднего заработка отражается в справке с кодом 4800 «Иные доходы» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Такой же код нужно будет указывать и в справках 2-НДФЛ за 2015 год в соответствии с новыми утвержденными ФНС кодами (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
И вообще, сдавать 2-НДФЛ на работницу в отпуске по уходу за ребенком, не получающую иных доходов, кроме пособия по уходу за ребенком, не нужно.
Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, представляемой в 2015 г., можно здесь.
Скачать бланк справки, представляемой в 2016 г. по итогам 2015 г., можно здесь.
Сотрудник может брать больничный, чтобы ухаживать за заболевшим ребенком. Сумма, которая выплачивается, зависит от возраста ребенка, продолжительности болезни, способа лечения и других факторов. В 2023 году нужно учитывать несколько важных изменений по детским больничным. Расскажем о них и рассмотрим несколько примеров.
Содержание
- Что изменилось в оплате детских больничных с 2023 года
- Как рассчитать сумму больничного по уходу за ребенком
- Примеры расчета больничных по уходу за ребенком в 2023 году
Порядок расчета и оплаты больничных меняется ежегодно. С 2022 года все листки нетрудоспособности стали электронными, а пособия начали выдавать в проактивном порядке. В 2023 году вырос МРОТ и лимиты для расчета среднедневного заработка.
С 1 января 2023 года в результате объединения ПФР и ФСС образовался Социальный фонд России (СФР). Именно он теперь занимается пособиями по временной нетрудоспособности. При этом сам алгоритм работы с больничными пока не изменился.
Листки нетрудоспособности — только электронные
С 2022 года все больничные листы оформляются в электронном виде. Чтобы оправдать свое отсутствие на работе и получить пособие, сотрудник не обязан подавать работодателю бумажный больничный — все данные по электронному листку поступят к работодателю напрямую от СФР. Фонд, в свою очередь, запросит у работодателя сведения о сотруднике (стаж, сумма заработка и др.), необходимые для расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком (п. 22, 23 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010).
Мы рассказывали о новых правилах работы в статье «Как будут работать проактивные выплаты».
Размеры больничных по уходу за ребенком и стаж
Сотрудникам, которые берут больничный по уходу за ребенком до 8 лет, СФР выплачивает 100% от среднего заработка (ст. 4 Федерального закона от 26.05.2021 № 151-ФЗ). Это значит, что при болезни ребенка 7 лет и младше не имеет значения стаж родителя и порядок лечения (на дому или в больнице).
Для детей в возрасте от 8 лет больничный, согласно ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, выплачивается в следующих размерах:
- при лечении ребенка в амбулаторных условиях: за первые 10 календарных дней — в зависимости от страхового стажа, за последующие дни — в размере 50% среднего заработка;
- при лечении ребенка в стационарных условиях (в условиях дневного стационара) — в зависимости от страхового стажа.
Еще одно важное изменение — размер больничного при пересчете на полный месяц не должен быть меньше МРОТ с учетом районного коэффициента (если он применяется). Такой порядок действует с 1 апреля 2020 года, подробнее о нем можно прочитать в статье «Расчет больничных в 2022 году — сравнение с МРОТ и районные коэффициенты».
Новые данные для расчета больничных
Изменился расчетный период для выплаты больничных: если ребенок заболеет в 2023 году, в расчете пособия будут участвовать выплаты за 2021 и 2022 годы. При этом максимально допустимые суммы выплат:
- для 2021 года — 966 000 руб.;
- для 2022 года — 1 032 000 руб.
Это значит, что максимальный размер среднедневного заработка для пособия, начисленного в 2023 году, не может превышать 2 736,99 руб. ((966 000 +1 032 000) / 730 дней).
А еще с 2023 года действует новый МРОТ — 16 242 руб. Он участвует в расчете пособия, если больничный за полный месяц получается меньше МРОТ. Средний заработок исходя из МРОТ равен 533,98 руб. (16 242 руб. × 24 месяца / 730 дней).
Минимальный лимит на день считается по другой формуле: (16 242 руб. / число дней в календарном месяце).
Пример. Работник с 3-летним стажем принес больничный по уходу за ребенком 9 лет на 4-6 апреля 2023 года. Доход работника в расчетном периоде:
- 2021 год — 87 150 руб.;
- 2022 год — 95 640 руб.
Определим средний дневной заработок: 250,40 руб. ((87 150 + 95 640) / 730). Это меньше 533,98 руб.
Учитывая трехлетний страховой стаж работника, за один день больничного ему нужно было бы заплатить 320 руб. (533,98 руб. × 60%), однако в этом случае пособие за полный месяц будет меньше МРОТ.
Поэтому за 3 дня больничного работник получит 1 624,2 руб. (16 242 руб. / 30 дней в апреле × 3 дня).
За время болезни ребенка родитель, взявший больничный по уходу, получит пособие. Его размер зависит от следующих факторов:
- страховой стаж;
- средний заработок;
- возраст ребенка;
- болезнь;
- продолжительность лечения;
- форма лечения.
Шаг 1. Узнаем страховой стаж
Порядок подсчета и подтверждения страхового стажа утвержден Приказом Минтруда и соцзащиты от 09.09.2020 № 585н. Процент среднего заработка, выплачиваемый за время больничного, зависит от стажа:
- стаж меньше 5 лет — 60% среднего заработка;
- стаж от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
- стаж 8 лет и более — 100% среднего заработка.
Взрослый, который ухаживает за ребенком младше 8 лет, получит пособие в размере 100% среднего заработка, даже если его страховой стаж менее 8 лет.
Шаг 2. Рассчитываем средний заработок
Средний дневной заработок рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок = Выплаты работнику за расчетный период / 730
Расчетный период — два прошедших календарных года. Учитываются все выплаты, с которых уплачены взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для больничного в 2023 году расчетный период — с 1 января 2021 по 31 декабря 2022 года.
В 2023 году среднедневной заработок для расчета больничного не может превышать 2 736,99 руб. и не может быть меньше 533,98 руб.
Шаг 3. Считаем количество дней к оплате
СФР оплачивает детский больничный с первого дня нетрудоспособности. Количество оплачиваемых дней в календарном году ограничено и зависит от возраста заболевшего и вида заболевания (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Сколько дней в году оплатит СФР
| Возраст ребенка | Особые условия | Код причины нетрудоспособности | Количество оплачиваемых дней в году |
|---|---|---|---|
| Младше 7 лет | Амбулаторно или стационар | 09 | 60 дней |
| Младше 7 лет | Заболевание входит в Перечень Минздравсоцразвития | 12 | 90 дней |
| От 7 до 15 лет | Амбулаторно или стационар | 09 | 45 дней, но не больше 15 дней по каждому случаю |
| От 15 до 18 лет | Амбулаторно | 09 | 30 дней, но не больше 7 дней по каждому случаю |
| Дети-инвалиды младше 18 лет | Амбулаторно или стационар | 13 | 120 дней |
| Дети до 18 лет с поствакцинальным осложнением, злокачественными образованиями | Амбулаторно или стационар | 14 | Без ограничений |
| Дети до 18 лет с ВИЧ-инфекцией | Стационар | 15 | Без ограничений |
Шаг 4. Узнаём, как лечили ребенка, — на дому или в больнице
Если ребенку меньше 8 лет, то не имеет значения, как он проходил лечение — дома или в медицинском учреждении. СФР в любом случае выплатит родителю пособие в размере 100% от среднего заработка за все время нетрудоспособности.
Если же ребенку 8 лет или больше, то важно определить, лечили его амбулаторно или в стационарных условиях:
- при амбулаторном лечении — 10 дней оплачивается в зависимости от страхового стажа, а 11-й и последующие дни оплачиваются в размере 50% от среднего заработка;
- при стационарном лечении — больничный оплачивается в зависимости от стажа на весь срок лечения.
Если в стационаре лечится ребенок старше 15 лет, то больничный по уходу не оформляют (п. 49 приказа Минздрава от 23.11.2021 № 1089Н).
Даже если заболеет ребенок, который перешагнул 18-летие, родитель все равно вправе взять больничный по уходу за ним как за взрослым членом семьи. В этом случае оплачивается максимум 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не больше 30 календарных дней в течение календарного года.
Во всех случаях СФР не будет выплачивать пособие по временной нетрудоспособности за дни, которые вышли за рамки лимита (п. 5 ст. 6 Федерального закона № 255-ФЗ).
Мы подготовили примеры расчета детских больничных, чтобы показать, как новые правила работают на практике.
Общие условия:
- стаж работы сотрудницы — 4 года;
- зарплата за 2021 и 2022 годы — 465 000 руб. и 845 000 руб.;
- средний заработок — 1 794,52 руб. = (465 000 + 845 000) / 730.
Пример 1. Ребенку 5 лет
Сотрудница ушла на больничный, чтобы ухаживать за 5-летней дочкой с 2 по 16 сентября 2023 года. Ребенок лечился дома, но мама регулярно ходила с ним к врачу на осмотры.
Так как ребенку меньше 8 лет, мама получит пособие в размере 100% от среднего заработка за весь период лечения, несмотря на то, что ее стаж всего 4 года и ребенок лечился амбулаторно больше 10 дней.
Сумма больничного составит: 1 794,52 рубля × 100% × 15 дней = 26 917,80 руб.
Пример 2. Ребенку 11 лет, амбулаторное лечение до 15 дней
Сотрудница оформила больничный по уходу за дочкой на 15 календарных дней в феврале 2023 года. Возраст ребенка — 11 лет. Лечение проводилось на дому.
Больничное пособие сотруднице назначат по следующим правилам:
- за первые 10 дней болезни ребенка — исходя из страхового стажа мамы (60%);
- остальные дни — в размере 50% среднего заработка.
Определим размер дневного пособия исходя из страхового стажа: 1 794,52 руб. × 60% = 1076,71 руб. Пособие за первые 10 дней болезни: 1076,71 руб. × 10 дней = 10 767,12 руб.
Размер дневного пособия для оплаты оставшихся дней: 1 794,52 руб. × 50% = 897,26 руб. Пособие за 5 дней болезни: 897,26 руб. × 5 дней = 4 486,30 руб.
Всего пособие за 15 дней болезни составит: 10 767,12 руб. + 4 486,30 руб. = 15 253,42 руб.
Если бы девочка лечилась в стационаре, пособие бы исчислялось в размере 60% среднего заработка за все 15 календарных дней: 1 794,52 руб. × 60% × 15 дней = 16 150,68 руб.
Пример 3. Ребенку 7 лет, амбулаторное лечение дольше 15 дней
Та же сотрудница взяла больничный для ухода за заболевшим сыном 7 лет с 1 по 20 апреля 2023 года. Ребенок лечился амбулаторно.
Так как ребенок младше 8 лет, то больничный будет выплачиваться в размере 100% среднего заработка независимо от стажа и формы лечения. Но следует учесть, что для детей 7 лет по одному случаю болезни СФР оплачивает только 15 дней. Поэтому еще 5 дней временной нетрудоспособности останутся неоплаченными.
Сумма больничного составит: 1 794,52 руб. × 100% × 15 дней = 26 917,80 руб.