Работа во время отпуска как оплачивается вызвали на работу

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Довольно часто бывает, что сотрудника приходится вызывать из отпуска, и он досрочно выходит на работу.

А перед бухгалтером встают вопросы:

Как документально оформить досрочный выхода работника предприятия из отпуска?
Как это должно быть отражено в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

Ответам на эти вопросы посвящена статья.

Отзыв сотрудника организации из отпуска и трудовое законодательство

Сотрудник компании имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (абз. 6 ч. 1 ст. 21, абз. 6 ст. 107, ч. 1 ст. 115, ч. 1 ст. 120 Трудового кодекса РФ).

По соглашению между работником предприятия и его работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части при условии, что хотя бы одна из этих частей составляет не менее 14 календарных дней (ч. 1 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, отозвать работника из отпуска можно, если только это не приведет к тому, что каждая часть реально использованного отпуска составит менее 14 календарных дней.

На время отпуска за работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 Трудового кодекса РФ).

Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работником во время отпуска, установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

В соответствии с абз. 4 п. 9 Положения сумма среднего заработка (отпускных) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней основного отпуска.

Оплата отпуска производится в срок не позднее, чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Руководство компании может вызвать сотрудника из отпуска в случае необходимости по согласию самого работника (в соответствии ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Нельзя вызывать из отпуска только работников младше 18 лет, беременных и занятых на работе с вредными и опасными условиями (ч. 3 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

То есть, отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия.

Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

При этом необходимо учитывать, что порядок расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва работника из отпуска нормами Трудового кодекса РФ не определен, а взыскание с работника каких-либо сумм в связи с отзывом его из отпуска либо удержание указанных сумм из его заработной платы нормами Трудового кодекса РФ не предусмотрено.

На практике применяются такие варианты расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска:

зачет суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска в счет заработной платы работника предприятия;
возврат сотрудником организации в кассу предприятия излишне выплаченных сумм отпускных.

При этом расчеты работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска должны производится на основании выраженного в письменной форме согласия работника.

Документальное оформление отзыва сотрудника организации из отпуска

Если сотрудник досрочно вышел из отпуска, то этот факт должен быть документально оформлен.

Разобьем порядок отзыва на отдельные этапы.

Этап 1. Получение руководителем предприятия служебной (докладной) записки, в которой говорится о необходимости отзыва конкретного работника из отпуска с пояснением причин.

Этап 2. Обращение к работнику. Работнику можно сообщить о необходимости выйти досрочно из отпуска как в устной форме, так и в письменной, направив официальное письмо.

В любом случае, для принятия работником решения, необходимо предоставить ему полную информацию о произошедшем, указать на важность его участия.

Этап 3. Получение согласия работника. Согласие работника на отзыв является обязательным условием.

Для пресечения возникновения спорных вопросов, такое согласие должно быть получено в письменной форме.

В согласии работник должен указать: свои данные, занимаемую должность, непосредственно согласие и дату, с которой работник досрочно выходит из отпуска, желаемую дату предоставления неиспользованной части отпуска.

Этап 4. Издание приказа об отзыве работника из отпуска. После получения согласия работника надо оформить приказ об отзыве его из отпуска.

Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его составить можно в произвольной форме с обязательным указанием: данных работника, даты отзыва, дат отпуска (из которого отзывается), количество дней отпуска, которые остались неиспользованными, даты, на которые, по желанию работника, переносится неиспользованная часть отпуска, указание на необходимость перерасчета отпускных.

Такой приказ/распоряжение должен быть издан к моменту выхода работника на работу.

В приказе работник ставит отметку о своем согласии с его содержанием.

Отметим, что в случае отказа работник не обязан обосновывать, объяснять причину и обстоятельства своего решения. Отказ работника от выхода на работу при досрочном вызове из отпуска не является нарушением трудовой дисциплины и не может повлечь применения дисциплинарных взысканий или наложения штрафных санкций.

Таким образом, что если работник предприятия не пожелает или не сможет прервать свой отпуск, то организация не вправе его наказать.

Отзыв из отпуска в кадровых документах

На основании приказа отзыве работника из отпуска по производственной необходимости вносятся изменения в график отпусков, табель учета рабочего времени и в личную карточку.

Исходя из текста приказа об отзыве работника из отпуска по производственной необходимости сотрудник кадровой службы или бухгалтер должен внести изменения в график отпусков.

Это можно сделать так. В строке, где указан прерываемый отпуск работника:

в графе 10 «Примечание» отметить, что определенное количество дней отпуска переносятся на другой период;
в графе 8 «Основание (документ)» указать приказ об отзыве из отпуска, его номер и дату;
в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» отразить даты, на которые переносится неиспользованная часть отпуска.

В табеле учета рабочего времени дни, когда работник находился в отпуске, отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым кодом «09». А дни, когда сотрудник уже работал (после отзыва), — буквенным кодом «Я» или цифровым кодом «01».

Факт отзыва из отпуска также должен быть отражен и в личной карточке работника — форме № Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1).

В графе 4 раздела VIII карточки нужно указать количество дней, которые сотрудник фактически отгулял в отпуске.

При этом в графе 7 «Основание» должны быть указаны реквизиты приказов об отпуске работника и об отзыве из отпуска.

Перерасчет ранее выплаченных отпускных

Как только сотрудник вышел на работу, с 1-го дня досрочного выхода из отпуска, ему начисляют зарплату.

При этом бухгалтерии нужно сделать перерасчет ранее выплаченной суммы отпускных.

Производится перерасчет отпускных сумм следующим образом:

Средний дневной заработок надо умножить не на 28 календарных дней, а на то количество дней, которые вернувшийся из отпуска сотрудник фактически отгулял.

Получившаяся разница между «старой» суммой отпускных (отпускные, которые были выплачены сотруднику организации при его уходе в отпуск) и «новой» суммой отпускных (отпускные, рассчитанные в вышеуказанном порядке в связи с отзывом сотрудника организации из отпуска за фактические дни использования им отпуска) может быть (по согласованию с работником предприятия):

зачтена в счет заработной платы; или
возвращена сотрудником в кассу предприятия.

Неиспользованную часть отпуска сотруднику придется «вернуть».

Распорядиться ей работник может сам по своему выбору:

догулять в любое удобное время в течение текущего рабочего года;
присоединить к отпуску за следующий рабочий год.

Чтобы избежать дополнительных согласований и волокиты, целесообразно при приеме на работу сотрудника организации при в заключении трудового договора заранее оговорить и прописать в нем возможность отзыва работника компании из отпуска с учетом норм действующего трудового законодательства.

Бухгалтерский учет

Начисление и выплата отпускных

Обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (включая суммы страховых взносов) являются оценочными обязательствами (пп. «а» п. 2, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).

Таким образом, ранее, по мере получения работниками организации права на ежегодные оплачиваемые отпуска, организация сформировала соответствующее оценочное обязательство, величина которого была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 8/2010, п. 5, абз. 3, 4 п. 8, п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В бухгалтерском учете оценочное обязательство отражается в зависимости от того к какому виду персонала (производственный, управленческий и т.д.) относится сотрудник организации по дебету счетов 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма заработной платы работника за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные календарные дни отпуска, а также суммы соответствующих страховых взносов в зависимости от выполняемых функций относятся к производственным, управленческим или к коммерческим расходам организации и квалифицируются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3 п. 7, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99).

Указанные расходы принимаются к учету на даты начисления заработной платы и страховых взносов соответственно (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

При предоставлении работнику отпуска начисленные суммы отпускных и соответствующие суммы страховых взносов относятся за счет ранее сформированного оценочного обязательства записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части суммы отпускных) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части страховых взносов) (абз. 1, 2 п. 21 ПБУ 8/2010).

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска необходимо провести корректировку.

Предлагаемая ниже корректировка бухгалтерских записей, связанная с зачетом части отпускных в счет заработной платы или возвратом части отпускных в кассу предприятия, не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, поскольку такое исправление осуществляется в результате получения новой информации (об отзыве работника из отпуска), которая не была доступна организации на момент начисления и выплаты отпускных.

К такой корректировке не применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

В рамках корректировки по факту в месяце отзыва работника из отпуска, одновременно могут быть произведены следующие сторнировочные записи:

по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска.

НДФЛ

Заработная плата работника и отпускные являются его доходами, облагаемыми НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленные суммы НДФЛ из указанных доходов работника при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется как день выплаты отпускных, в том числе их перечисления на счет работника в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ставка налога в отношении каждого из указанных видов доходов работника — налогового резидента РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Какой-либо особый порядок расчетов по НДФЛ в случае досрочного отзыва работника из отпуска нормами НК РФ не определен.

Однако, если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то существуют официальные разъяснения, согласно которым в такой ситуации организация — налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).

Так, по мнению налоговиков, при отзыве работника из отпуска организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц.

Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Страховые взносы

Отпускные и заработная плата начисляются работнику в рамках трудовых отношений.

Поэтому, суммы заработной платы и отпускных, выплаченные работнику в рамках трудового договора, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Организация исчисляет и уплачивает страховые взносы по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Налог на прибыль: начисление и выплата отпускных

Сумма заработной платы, начисленная за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска, включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 НК РФ и признается в качестве расхода в месяце начисления этой суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Соответствующие страховые взносы являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, датой осуществления которых является дата начисления страховых взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма отпускных, причитающихся работнику, является для целей налогообложения расходом на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Такие расходы признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Соответствующие страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Датой осуществления расходов в виде страховых взносов является дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Момент признания в налоговом учете любых расходов, кроме внереализационных, зависит от того, относятся они к прямым или косвенным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно, а все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

При этом из формулировок НК РФ следует, что прямые расходы — это расходы, непосредственно связанные с производственным процессом (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ) (см. Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные»).

Таким образом, если работник не связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов могут быть квалифицированы как косвенные расходы и учтены в полном объеме в периоде их начисления (п. 2 ст. 318, абз. 3 ст. 314 НК РФ).

Если работник связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов квалифицируются как прямые затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и учитываются следующим образом:

Прямые расходы распределяются на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса.
Если у организации есть прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то, пока не произойдет реализация продукции и указанных товаров, данные суммы прямых расходов не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль.

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

В результате отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, возникает вопрос о правомерности признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска, и о необходимости соответствующей корректировки данных налогового учета.

С одной стороны, из существующего официального разъяснения следует, что такая корректировка необходима и должна осуществляться в отношении первичных данных налогового учета в месяце начисления расходов.

Так налоговые органы считают, что если период отпуска приходится на два отчетных периода, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 20-12/079463).

С другой стороны, существует судебная практика, согласно которой в случаях, когда перерасчет отпускных и удержание излишне начисленных сумм не производятся, поскольку ни ст. 125, ни ст. 137 ТК РФ не предусматривают механизма пересчета и оснований для удержания, суммы отпускных за дни, когда работник приступил к работе, из состава расходов не исключаются (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 10.11.2011 по делу N А32-30018/2010, ФАС Дальневосточного округа от 30.05.2007, 23.05.2007 N Ф03-А24/07-2/1446).

Таким образом, в случае отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, организация должна определиться с порядком признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска и закрепить свой выбор в Учетной политике.

Применение ПБУ 18/02: начисление и выплата отпускных

Если организация не создает в налоговом учете резервы по отпускам, то в этом случае необходимо применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете расходы, связанные с отпускными суммами и соответствующими страховыми взносами, были признаны ранее, при создании оценочного обязательства.

А в налоговом учете такие расходы ранее не признавались.

В результате этого в учете организации ранее возникли вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

Далее, когда в налоговом учете в состав расходов включаются отпускные и начисленные на них страховые взносы, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска в результате уменьшения признанных в налоговом учете расходов на сумму отпускных за неиспользованные работником дни отпуска и на сумму соответствующих страховых взносов возникает необходимость в корректировке величин ВВР и ОНА в сторону увеличения.

Такая корректировка не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, и к ней не применяются нормы ПБУ 22/2010 (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

Увеличение суммы ОНА может быть отражено сторнировочной записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Пример

Работнику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы 8 часов.

Его должностной оклад составляет 30 000 руб.

На основании заявления работника ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (с 3 по 16 февраля 2019 г.).

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1200 руб.

Отпускные начислены и выплачены в январе.

В результате отзыва из отпуска фактически последним днем отпуска является 11 февраля, к работе работник приступил 12 февраля.

Организация располагает выраженным в письменной форме согласием работника на зачет части отпускных в счет его заработной платы за февраль.

Общая сумма выплат и иных вознаграждений в пользу работника нарастающим итогом с начала года в феврале не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Любые выплаты работникам производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета.

В бухгалтерском учете сумма начисленных отпускных не превышает признанное оценочное обязательство.

Страховые взносы на суммы отпускных и заработной платы начисляются по следующим общеустановленным тарифам:

в ПФР — 22%;
в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
в Федеральный фонд ОМС — 5,1%.

Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,4%.

В налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Доходы и расходы определяются методом начисления,

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Расчет

Проведем необходимые вычисления:

Расчет сумм заработной платы и отпускных

В данном случае отпускные причитаются работнику в общей сумме 16 800 руб. (1200 руб. x 14 дн.).

Из них сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска равна 6000 руб. (1200 руб. x 5 дн.).

Поскольку в феврале 2019 г., включающем 20 рабочих дней, работник вместо отпуска фактически отработал три рабочих дня (с 12 по 14 февраля), его заработная плата за этот период составляет 4500 руб. (30 000 руб. / 20 дн. x 3 дн.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать налоговую базу по НДФЛ за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

Перерасчет базы для начисления страховых взносов

Страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывают по итогам каждого месяца.

В рассматриваемой ситуации суммы отпускных были включены в базу для начисления страховых взносов в январе.

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать базу для начисления страховых взносов за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

В бухгалтерском учете в январе надо сделать проводку:

по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 09 — 4 381,44 руб. — на сумму отпускных и страховых взносов уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%).

В феврале, по факту отзыва работника из отпуска, одновременно надо сделать следующие сторнировочные записи:

по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — 6 000 руб. — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — 1 824 руб. — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска ((6 000 руб. x (22% 2,9% 5,1% 0,4%));
по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 780 руб.- на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска (6 000 руб. x 13%);
по дебету счета 09 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 564, 8 руб.- на сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%).

Бухгалтерские записи по отражению в учете расчетов работодателя с работником в случае отзыва сотрудника организации из отпуска

С учетов вышеизложенного, в учете организации расчеты с работником при предоставлении ему отпуска в календарных днях, если в связи с производственной необходимостью работник досрочно отозван из отпуска, а сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска засчитывается в счет его заработной платы, следует отразить такими записями:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В январе
Начислен работнику средний заработок (отпускные)	96	70	16 800	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Начислены страховые взносы на сумму отпускных (16 800 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	96	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	5107,2	Бухгалтерская справка-расчет
Уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%)	68-пр	09	4381,44	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы отпускных (16 800×13%)	70	68-НДФЛ	2184	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Уплачен НДФЛ в бюджет	68-НДФЛ	51	2184	Выписка банка по расчетному счету
Выплачены работнику отпускные (16 800 — 2184)	70	51	14 616	Выписка банка по расчетному счету
В феврале
СТОРНО
На сумму отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска	96	70	6000	Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму страховых взносов по отпускным за неиспользованные дни отпуска (6000 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	96	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	1824	Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%)	68-пр	09	1564,8	Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму НДФЛ с отпускных за неиспользованные дни отпуска (6000×13%)	70	68-НДФЛ	780	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Начислена работнику заработная плата за три отработанных дня, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска	44	70	4500	Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы за три рабочих дня (4500 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	44	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	1368	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы за три рабочих дня (4500×13%)	70	68-НДФЛ	585	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

* К балансовому счету 69 открыты субсчета:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В заключение статьи приведем пример приказа о досрочном вызове работника предприятия из отпуска.

ПРИКАЗ О ДОСРОЧНОМ ВЫЗОВЕ СОТРУДНИКА ИЗ ОТПУСКА

Исх. номер № _____ «___» «______» 201___ года

В связи с производственной необходимостью (указать причину) ПРИКАЗЫВАЮ:

1) Прервать ежегодный оплачиваемый отпуск (указать должность) (указать Ф.И.О. сотрудника организации) с его (её) согласия.

2) Предоставить работнику предприятия (указать Ф.И.О. сотрудника компании) неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска в размере (указать количество) календарных дней в любое удобное для него (неё) время в период с (указать начало периода) до (указать окончание периода) при условии (указать условие).

3) Произвести перерасчет отпускных.

4) Обязать (указать Ф.И.О. сотрудника компании) вернуть излишне выплаченные суммы отпускных в кассу до (указать дату возврата денежных средств).

5) Внести изменения в график отпусков и иные документы по учету отпусков.

Основание: заявление (указать Ф.И.О. сотрудника компании) от «___» «_________» 201___ года

Генеральный директор (указать название организации)

Ф.И.О. Генерального директора организации __________________ (подпись)

С приказом ознакомлен (ознакомлена). Приступить к работе и на перерасчет отпускных согласен (согласна).

Ф.И.О. сотрудника организации ________ (подпись) «___» «_________» 201__ года

Источник

Сотрудница добровольно выполняла свои трудовые обязанности во время оплачиваемого отпуска. Между тем, отработанное таким образом время работодателем оплачено не было. В связи с этим сотрудница в судебном порядке потребовала взыскать с работодателя не выплаченную ей заработную плату, а также компенсацию причиненного морального вреда.

На повестке дня: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.03.2020 № 2-5036/2019.

Предыстория: сотрудница добровольно выполняла свои трудовые обязанности во время оплачиваемого отпуска. Между тем, отработанное таким образом время работодателем оплачено не было. В связи с этим сотрудница в судебном порядке потребовала взыскать с работодателя не выплаченную ей заработную плату, а также компенсацию причиненного морального вреда.

Задействованные нормы: ст.ст. 106 и 125 ТК РФ.

За что спорили: 49 359 рублей.

В обоснование своих требований истец ссылалась на то, что выполненная работа в любом случае подлежит оплате, а исполнение трудовых функций вне рабочего времени (во время отпуска) не освобождает работодателя от выплаты зарплаты.

Суд признал данные доводы истца несостоятельными и отказал в удовлетворении заявленных ею требований. Суд пояснил, что по трудовому законодательству всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Время ежегодных отпусков оплачивается исходя из среднего заработка.

Отпуск является временем отдыха, а время отдыха – это время, в течение которого работник свободен от выполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).

При этом законодательство все же допускает привлечение работника к работе (с выплатой ему зарплаты) в период отпуска. Но для этого необходим отзыв работника из отпуска, который допускается только с согласия самого работника.

Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 125 ТК РФ).

Однако в спорном случае суд установил, что приказ об отзыве работницы из отпуска работодателем не издавался.

При этом истец не оспаривала, что не обращалась к работодателю и с заявлениями о переносе запланированных ею отпусков.

Явка на работу по своему усмотрению во время отпуска не создает у работодателя обязанности оплачивать указанные дни как рабочие при отсутствии приказов об отзыве работника из отпуска по распоряжению работодателя.

Дни отпуска были оплачены работодателем в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

В этой связи, заключил суд, оснований для взыскания с работодателя зарплаты за добровольную работу в дни отпуска не имеется.

Источник

Работника вызывают из отпуска: порядок действий

Лето — пора отпусков. Естественно, что каждый работник хочет провести это время полноценно, получить новые впечатления и хороший отдых от рабочих будней. Однако порой случаются такие непредвиденные ситуации, когда этим планам не удается осуществиться. В силу определенных причин у работодателя может возникнуть необходимость отозвать работника из ежегодного отпуска. Как правильно это сделать, какие документы оформить, имеет ли право работник отказаться прерывать отпуск – об этом и не только в нашей статье.

Конституция РФ (ч. 5 ст. 37) гарантирует каждому работнику право на ежегодный оплачиваемый отпуск. В трудовом законодательстве данное право закреплено в ст. 21 ТК РФ.

В соответствии с трудовым законодательством работодатель обязан каждый год предоставлять работнику отпуск минимальной продолжительностью 28 календарных дней. На это время за работником сохраняется место работы и ему выплачивается средний заработок. По согласованию сторон отпуск может быть разделен на части так, чтобы хотя бы одна из них была не менее 14 дней.

Нормы ТК РФ позволяют работодателю отозвать сотрудника из ежегодного оплачиваемого отпуска, но лишь при условии, что сотрудник согласен прервать свой отдых (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Перечень обстоятельств, при которых допускается отзыв из отпуска, законодательно не установлен, поэтому работодатель вправе определить их самостоятельно, главное — это согласие работника.

Оставшаяся часть отпуска должна быть представлена сотруднику в удобное для него время в течение текущего рабочего года (или) присоединена к отпуску за следующий рабочий год

Не все работники могут быть отозваны из оплачиваемого отпуска. Так, несовершеннолетние лица, беременные женщины, а также работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда не могут быть отозваны из отпуска, даже если они сами не возражают против этого.

Обратите внимание, отказ работника досрочно выйти из отпуска нельзя расценить как нарушение трудовой дисциплины. А значит, к работнику не могут быть применены дисциплинарные взыскания, в том числе увольнение за прогул (п. 37 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Какие документы необходимо оформить

Отзывая своего сотрудника из отпуска, нужно оформить следующие документы:

— служебную записку от руководителя подразделения, где числится сотрудник;
— согласие сотрудника на прерывание отпуска;
— приказ о прерывании отпуска, если сотрудник выразил добровольное согласие.

Кроме оформления указанных документов, потребуется внесение изменений в некоторые кадровые документы.

Служебная записка для обоснования вызова из отпуска

В служебной записке, которая обычно пишется на имя руководителя организации, предлагается отозвать сотрудника из отпуска и указывается причина. Причина отзыва из отпуска должна быть достаточно веской. Обстоятельства, при которых требуется прервать отпуск работника

Форма служебной записки составляется в произвольной форме. Руководитель организации на документе ставит свою резолюцию (согласен или возражает), ставит дату и подпись.

Получаем согласие сотрудника

После того как работодатель примет решение об отзыве работника из отпуска, он должен сообщить об этом работнику и получить от последнего согласие на отзыв из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Сообщить работнику можно следующими способами — по телефону, телеграммой, по электронной почте, а согласие лучше зафиксировать документально.

ст. 125 ТК РФ не содержит разъяснений в каком виде должно быть дано согласие на отзыв из отпуска. Как это сделать, организация должна решает самостоятельно.

Например, организация может письменно уведомить работника о своем решении отозвать его из отпуска.

Сотрудник, ознакомившись с таким уведомлением, либо отказывается от прерывания отпуска, либо соглашается, указывая при этом, как он намерен распорядиться оставшейся его частью.

Возможен и такой вариант. Организация в письменном виде к работнику не обращается, соответствующее уведомление не оформляется. Вызвать сотрудника на работу можно по телефону, телеграммой, электронным письмом, другим способом. В таком случае свое согласие на досрочное прекращение отпуска работник выражает в собственноручном заявлении. В нем же он указывает, как намерен догуливать дни, оставшиеся от отпуска, а также порядок расчетов с работодателем по излишне полученным выплатам.

Как быть с отпускными. Возможны два варианта: добровольное внесение в кассу организации излишне выплаченных сумм или их зачет в счет предстоящей заработной платы. Все это сотрудник может отразить либо непосредственно в уведомлении работодателя, либо в собственноручно написанном заявлении. Все зависит от того, как в организации принято документально оформлять отзывы из отпусков.

Оформляем приказ об отзыве сотрудника из отпуска

После получения письменного согласия сотрудника, нужно оформить приказ об отзыве его из отпуска. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. В приказе следует указать причину отзыва работника, дату выхода на работу, а также время предоставления неиспользованной части отпуска. С данным документом работник должен быть ознакомлен под подпись.

Вносим изменения в график отпусков и в личную карточку

После издания приказа об отзыве работника из отпуска нужно внести изменения в график отпусков. Поскольку в нем нет специальной графы для внесения сведений об отзыве работника из отпуска, можно внести информацию в графу 10 «Примечание». В ней следует указать, что работник отозван из отпуска с его согласия, проставить дату, в которую работник приступил к работе в связи с отзывом из отпуска, причину отзыва.

Далее в графе 8 «Основание (документ)» необходимо отразить реквизиты приказа об отзыве из отпуска. В графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» — дату, на которую переносится отпуск работника, если она попадает на текущий календарный год. Если дата, на которую переносится отпуск, приходится на следующий календарный год, тогда в графике указывать ничего не нужно.

Информацию об отзыве из отпуска также необходимо внести в личную карточку работника — форму № Т-2 в раздел «Отпуск».

В графах 4 и 6 нужно зачеркнуть неверные даты и количество дней одной чертой и вписать верную информацию, а в графе 7 указать реквизиты приказа, на основании которого произошли изменения.

В личной карточке работника следует отразить количество фактически использованных дней отпуска. Это нужно для того, чтобы впоследствии правильно подсчитать количество неиспользованных дней отпуска.

Отметки в табеле учета рабочего времени

Дни пребывания работника в отпуске следует отразить в табеле учета рабочего времени кодом «ОТ» или цифровым кодом 09.

Дни, в которые работник работал после отзыва из отпуска, отмечаем кодами «Я» или 01. Во второй строке проставляем количество отработанных часов.

Если работник поехал в командировку, используем коды «К» или 06 (служебная командировка).

Количество отработанных часов в период командировки не проставляется.

Пересчет отпускных

В соответствии с ч. 9 ст. 136 ТК РФ отпускные за весь период отпуска выплачиваются сотруднику за три дня до начала отпуска. При этом в случае отзыва сотрудника из отпуска сотруднику начисляется заработная плата в общем порядке. Однако ему уже были выплачены отпускные, в том числе за те дни, которые он фактически не отгулял. В такой ситуации работник не обязан возвращать организации сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем постепенного удержания из его зарплаты, так как такого основания в статье 137 ТК РФ не предусмотрено.

Организация может поступить следующим образом:

— договориться с сотрудником, чтобы он вернул деньги в кассу;

— оформить излишне выплаченные отпускные как аванс под будущую зарплату.

В любом случае сотрудник должен быть согласен на возврат (удержание).

На практике существуют разные точки зрения на позицию необходимости перерасчета отпускных при отзыве сотрудника из отпуска. Но приоритетней позиция, в соответствии с которой отпускные должны быть перерасчитаны или удержаны с согласия сотрудника.

Это позволить избежать задвонеия выплат за один период (выплата заработной платы за рабочие дни и отпускных за дни отпуска). В случае отзыва из отпуска и переноса его неиспользованной части на другое время отпускные должны быть пересчитаны. Ведь неиспользованные дни отпуска будут предоставлены в другое время. Сумма отпускных будет определена исходя из другого расчетного периода. А за неиспользованные дни прерванного отпуска сотруднику будет начислена зарплата.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, начисляется за фактически отработанные дни. И, в током случае может быть два варианта действий:

1. Если сумма начисленной зарплаты за этот месяц будет меньше суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска — работнику при выплате зарплаты ничего не полагается. Сумма задолженности работника перед работодателем будет учтена при выплате зарплаты в следующем месяце. НДФЛ и страховые взносы перечислять не нужно, так как они уже были перечислены в день выплаты отпускных;

2. Если сумма начисленной зарплаты за этот месяц будет больше суммы «лишних» отпускных — работнику полагается разница между начисленной зарплатой и этими отпускными. Соответственно, с разницы начисляются и уплачиваются НДФЛ и взносы.

Источник

Кого и когда допустимо отозвать из отпускного периода

Вызов работника, находящегося на отдыхе, допускается по причинам производственной необходимости:

болезнь замещающего сотрудника;
внеплановые контрольные мероприятия надзорных органов;
срочная командировка;
необходимость ликвидации аварии;
иные форс-мажорные обстоятельства.

О порядке прерывания оплачиваемых дней отдыха говорит статья 125 ТК РФ. Ни документальное оформление, ни как происходит пересчёт выплаченных отпускных при отзыве на работу в ней напрямую не прописаны. Но в ней указано, что это возможно только с согласия сотрудника, и перечислены категории, которых отозвать из очередного отпуска нельзя. К ним относятся:

несовершеннолетние;
беременные;
занятые на вредном производстве.

Виды компенсации

В статье 125 ТК РФ указано, как догулять отпуск, если отозвали из отпуска по производственной необходимости. Работник вправе использовать неотгулянные дни в любое удобное время либо присоединить к дням оплачиваемого отдыха в следующем году.

С первого дня выхода на работу отозванному сотруднику начисляется заработная плата в обычном порядке. Поэтому на вопрос, положена ли компенсация от работодателя при вызове с отпуска, — ответ отрицательный. Но неиспользованные отпускные дни сохранятся, и их работник вправе использовать позднее.

Как оформить вызов на работу

Документальное оформление ситуации законодательно не установлено. Организация вправе решить самостоятельно, нужен ли приказ, если есть согласие на перерасчет отпускных, и прописать во внутренних правилах документооборота. Обязательным является получение согласия сотрудника на выход на работу.

Устанавливая, какие документы нужны на отзыв из отпуска с перерасчетом, воспользуйтесь предлагаемым порядком:

1. Оформить приказ, прописав в нем причину отзыва и порядок действий ответственных сотрудников:

2. Получить письменное согласие отзываемого работника:

Как сделать перерасчет

Нет необходимости получать согласие на перерасчет отпускных в связи с отзывом из отпуска от сотрудника. Работодатель обязан самостоятельно пересчитать сумму отпускных выплат, исходя из фактического времени отдыха работника. А излишне выплаченные суммы за неиспользованные дни отдыха учесть при следующей выплате зарплаты.

Если выплата отпускных и отзыв произошли в одном периоде, то необходимо пересчитать выплату с учетом новой даты окончания и зачесть переплату в счет зарплаты за текущий месяц.

Чтобы сделать перерасчет отпуска после отзыва сотрудника в другом периоде, отсторнируйте ранее начисленную сумму выплаты за отдых, НДФЛ и страховые взносы с них. После сделайте новый расчет, используя тот же средний заработок. Переплату учтите при следующей выплате заработной платы. При исправлении в следующем налоговом периоде нет необходимости формировать и сдавать уточненную отчетность. Так как необходимость отзыва возникла сейчас, то это не ошибка, и все изменения учитываются в текущем периоде.

Пример

Преподавателю верховой езды Петрову Петру Петровичу оформлен отпуск с 5 сентября по 2 октября 2022 г. Средний заработок для расчета составляет 1500 руб. В связи с болезнью второго преподавателя, которого некому заместить, Петров П.П. отозван из оплачиваемых каникул 26.09.2022. Оклад Петрова П.П. составляет 50 000 руб., работает по графику пятидневной рабочей недели. Бухгалтер сделал перерасчет.

Изначально начисленная сумма за дни оплачиваемого отдыха:

1500 × 28 = 42 000 руб.

За вычетом НДФЛ Петров П.П. получил выплату:

42 000 – 42 000 × 13 % = 36 540 руб.

Сумма отпускных начислений после вызова (продолжительность отдыха составила 21 день).

1500 × 21 = 31 500 руб.

Заработная плата за сентябрь за отработанные дни (7 рабочих) с учетом отзыва составит:

Всего начислено за сентябрь:

31 500 + 15 909,09 = 47 409,09 руб.

За вычетом НДФЛ и ранее полученных сумм за неиспользованные дни отдыха Петрову П.П. осталось выплатить:

47409,09 — 47409,09 × 13 % — 36540 = 4705,91 руб.

Об авторе статьи

Котова Алла Николаевна

Главный бухгалтер

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Источник

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 5 февраля 2021 г.
Отпуска

Отзыв из отпуска

Ситуации бывают разные. И может случиться так, что вашей компании срочно понадобится работник, который находится в ежегодном оплачиваемом отпуске. Тогда работодателю ничего не остается, как вызвать его на работу.

Отзыв из отпуска по ТК РФ возможен только с согласия работника (ст. 125 ТК РФ). Если он несмотря на все ваши уговоры отказывается занять свое рабочее место до окончания отпуска, заставить его сделать это нельзя. Если же работник согласен выйти на работу, то неиспользованная часть отпуска по выбору работника должна быть предоставлена ему:

или в течение текущего рабочего года в любое удобное для него время;
или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 125 ТК РФ).

Кого нельзя отозвать из отпуска

Есть несколько категорий работников, в отношении которых вызов из отпуска неприменим ни при каких обстоятельствах. К ним относятся:

работники в возрасте до 18 лет;
беременные женщины;
работники, занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (ст. 125 ТК РФ).

Кстати, лиц, совмещающих работу и учебу, нельзя вызвать из дополнительного учебного отпуска.

Далее речь пойдет о том, как отозвать работника из отпуска.

Как оформить отзыв из отпуска

Отзыв из отпуска по производственной необходимости должен быть соответствующим образом оформлен документально.

С чего начать? Поскольку работник вправе отказаться от досрочного выхода из отпуска, представляется логичным, если работодатель прежде всего заручится согласием сотрудника на прерывание его отпуска. Предложение работнику выйти на работу составляется в произвольной форме.

Уведомление об отзыве из отпуска

Прямо на таком предложении работник может указать, что согласен выйти с определенной даты на работу и когда он хочет воспользоваться оставшейся частью отпуска. Либо может быть оформлен отдельный документ в произвольной форме.

Заявление на отзыв из отпуска (образец)

Приказ об отзыве из отпуска

После того, как согласие на отзыв работника из отпуска получено, необходимо оформить приказ также в произвольной форме. В нем нужно указать причину отзыва, дату выхода отпускника на работу, а также период, когда работнику будет предоставлена неиспользованная часть отпуска. С этим приказом работник должен быть ознакомлен под роспись.

Приказ об отзыве из отпуска (образец)

Отзыв из отпуска в кадровых документах

Как уже понятно из текста приказа, при отзыве работника из отпуска по производственной необходимости сотрудник кадровой службы или бухгалтер должен внести изменения в график отпусков. Это можно сделать так. В строке, где указан прерываемый отпуск работника:

в графе 10 «Примечание» отметить, что определенное количество дней отпуска переносятся на другой период;
в графе 8 «Основание (документ)» указать приказ об отзыве из отпуска, его номер и дату;
в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» отразить даты, на которые переносится неиспользованная часть отпуска.

В табеле учета рабочего времени дни, когда работник находился в отпуске, отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым кодом «09». А дни, когда сотрудник уже работал (после отзыва), — буквенным кодом «Я» или цифровым кодом «01».

Факт отзыва из отпуска также должен быть отражен и в личной карточке работника – форме № Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). В графе 4 раздела VIII карточки нужно указать количество дней, которые сотрудник фактически отгулял в отпуске. При этом в графе 7 «Основание» должны быть указаны реквизиты приказов об отпуске работника и об отзыве из отпуска.

Перерасчет отпускных

При отзыве из отпуска работник какую-то часть отпуска не отгуляет. А отпускные ему были начислены как раз за все дни предполагаемого отпуска в соответствии с графиком отпусков и выплачены еще до его начала – не позднее чем за 3 дня, как того требует ТК РФ (ст. 136 ТК РФ). Соответственно, при отзыве из отпуска без перерасчета отпускных не обойтись. Ведь при предоставлении впоследствии неиспользованной части отпуска работнику нужно будет рассчитать его отпускные исходя из другого расчетного периода (ст. 139 ТК РФ).

Сделать перерасчет достаточно просто. Нужно умножить сумму среднего заработка, исходя из которой были начислены первоначальные отпускные, на число дней неиспользованного отпуска. Эту сумму нужно будет удержать у работника.

Источник

В некоторых случаях работодатели вынуждены вызывать на работу сотрудников, которые ушли в отпуск. Может ли отказ в этом случае расцениваться как нарушение трудовой дисциплины? Каких сотрудников нельзя отзывать из отпуска? И как правильно оформить процедуру, чтобы дело не закончилось судом?

Просто так отозвать работника из отпуска нельзя. Чтобы это сделать, у работодателя должны быть обоснованные причины.

Кроме того, нельзя забывать о ч. 2 ст. 125 ТК РФ, где говорится о том, что отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Если согласия нет, то отзыв невозможен. Если же с работником удается договориться, то неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. В этом случае важную роль играет график отпусков. Если этот документ ведется в компании добросовестно, то при отзыве сотрудника из отпуска необходимо сделать в графике пометку, на какой период вы переносите отпуск. Для этого есть соответствующая графа 10 «Примечание».

В вопросе самостоятельного выбора работником периода в течение рабочего года, когда он будет догуливать свой отпуск, важно помнить еще об одной детали: рабочий год не равен календарному году. Рабочий год отчитывается с даты оформления трудового договора с работником. Так, если вы приняли работника на работу 1 сентября 2019 года, то с этого дня будет вестись отчет рабочего года (с 1 сентября 2019 года по 31 августа 2020 года).

Ошибки работодателя при отзыве работника из отпуска

Неоформление отзыва

Нередки ситуации, когда работодатель с целью «не усложнять себе жизнь» не оформляет процедуру документально, а договаривается с сотрудником устно. У такой ошибки могут быть неблагоприятные последствия прежде всего для самого работника.

Один из показательных примеров — Решение Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 26.12.2017 № 2-4278/17. В нем как раз приводится ситуация с увольнением работницы за прогул, потому что она, по мнению работодателя, отсутствовала на рабочем месте без уважительных причин. Женщина обратилась в суд, где объяснила, что эти отгулы работодатель ей предоставил по устной договоренности за то, что ранее она была отозвана из отпуска. Но в суде доказать это она не смогла, поскольку никаких документов, свидетельствующих об отзыве работника из отпуска и предоставлении отгула, оформлено не было. Суд не принял даже свидетельские показания других работников.

Суд пришел к следующему выводу: «Устные договоренности нельзя считать доказательством, поскольку они не подтверждаются документально».

Отзыв без полученного от работника согласия

Согласие оформляется так, как удобно работодателю, главное — чтобы оно было письменное, а не устное.

Например, работодатель может оформить приказ на отзыв из отпуска, а сотрудник письменно указать свое согласие на приказе. Другой вариант: работодатель готовит уведомление об отзыве из отпуска, и работник в письменной форме пишет согласие на перенос отпуска с указанием конкретных дат.

Иногда работодатели наказывают работников за то, что они по их просьбе не выходят на работу из отпуска. Однако согласно п. 37 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2, «отказ работника (независимо от причины) от выполнения распоряжения руководителя о выходе на работу до окончания отпуска нельзя рассматривать как нарушение трудовой дисциплины».

Даже если работодатель применит какие-то меры дисциплинарного взыскания, он нарушит Трудовой кодекс.

Отзыв работников, которых запрещает отзывать из отпуска трудовое законодательство

В ч. 3 ст. 125 ТК РФ указаны категории работников, которых нельзя вызывать из отпуска даже в том случае, если они готовы дать на это письменное согласие. К ним относятся беременные женщины, работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, а также работники до 18 лет.

Неправильный пересчет отпускных, НДФЛ и страховых взносов

Допустим, работник ушел в отпуск на 28 календарных дней с 1 по 28 число. Работодатель выпустил соответствующий приказ, выплатил работнику отпускные. Через 20 дней он отзывает сотрудника из отпуска, и возникает проблема — что делать с оставшимися 8 календарными днями?

Если человек работает, то он должен получать зарплату. И с этой точки зрения важно вести табель учета рабочего времени. При отзыве работника из отпуска работодатель неизбежно сталкивается с пересчетом отпускных, поскольку платить зарплату и средний заработок одновременно нельзя.

В Апелляционном определении Забайкальского краевого суда от 08.04.2015 № 33-1263/2015 описывается ситуация, когда работник обратился в суд и просил взыскать с работодателя невыплаченные ему деньги за выход на работу в нерабочие праздничные дни. Работодатель, как оказалось, просто выплатил ему отпускные.

Суд постановил, что «ответчик нарушил трудовые права истца, поскольку отзывал из отпуска работника без надлежащего оформления и без оплаты отработанных им дней». Устные договоренности привели к негативным последствиям. Спора бы не возникло, если бы работодатель оформил отзыв из отпуска на бумаге.

Алгоритм действий работодателя при отзыве работника из отпуска

1. Оформление письменного уведомления об отзыве из отпуска

Этот документ должен быть оформлен с учетом того, что человек, которого работодатель собирается отозвать из отпуска, может находиться, например, за пределами страны, и ему нужно успеть добраться до рабочего места.

Воспользуйтесь образцом уведомления об отзыве из отпуска.

2. Получение письменного согласия сотрудника в произвольной форме

Организация может самостоятельно разработать для себя такую форму. Но есть и другой вариант — просить сотрудника ставить отметку в приказе об отзыве из отпуска.

На сайте Онлайнинспекция.рф предлагается такой образец согласия:

«Ознакомившись с запросом от ______ (указать дату), я, ________ (укажите ФИО), согласен на отзыв с « » ______20__г. из ___________(конкретизируйте вид) отпуска, предоставленного мне за _____(укажите период) по приказу от_____(укажите реквизиты).

В соответствии с ч. 2 ст. 125 ТК РФ неиспользованную часть отпуска в количестве_______ (укажите количество) календарных дней прошу предоставить мне с_____ (укажите дату)».

3. Издание приказа об отзыве из отпуска

Документ издается к моменту выхода работника. В нем обязательно нужно указать причину отзыва, дату выхода на работу, а также количество дней отпуска, которые работник «отгулял», и остаток неиспользованных дней. Ознакомившись с приказом, работник ставит под ним подпись.

Обязательно нужно внести изменения в график отпусков. Если организация применяет унифицированную форму Т-7, то изменение вносится в графу 10 «Примечание».

4. Корректировка табеля учета рабочего времени

С того дня, как работник вышел из отпуска, коды «ОТ» (ежегодный основной отпуск) необходимо заменить на другие коды: если работа осуществляется по графику работника, то нужно проставить «Я», если работник привлекается в выходной день, то «РВ».

5. Внимательный пересчет отпускных

Если работодатель выплатил сотруднику отпускные за 28 календарных дней, а через 20 дней отзывает его из отпуска, он должен за те дни, которые сотрудник работает, заплатить ему зарплату. То есть работодателю придется пересчитать отпускные, так как возникнет ситуация с переплатой отпускных. Ему нужно удержать ранее выплаченные отпускные за те дни, которые работник не находился в отпуске, а также пересчитать НДФЛ, страховые взносы.

Рассчитывайте отпускные автоматически и без ошибок

Узнать больше

Однако просто так удержать деньги работодатель не имеет право — это ему не позволяет сделать Трудовой кодекс. В ст. 137 ТК РФ установлен перечень оснований для удержаний из заработной платы работника, но такого основания, как отзыв из отпуска, в этой статье нет. Расширительному толкованию данный перечень не подлежит, предупреждает Роструд. Таким образом, возврат отпускных сумм может быть осуществлен работодателем только с письменного согласия работника.

Если работник не согласен вернуть излишне выплаченные отпускные, сделать перерасчет не получится. Эту проблему можно постараться решить только в судебном порядке. Важно при этом, чтобы всё было оформлено документально, а для этого нужно делать соответствующие отметки в графике отпусков, табеле рабочего времени.

Несогласие работника вернуть излишне выплаченные отпускные чревато тем, что одновременно работодатель будет платить сотруднику и зарплату, и отпускные, в результате чего может возникнуть спор с налоговой инспекцией, в частности на тему исчисления налога на прибыль, так как расходы компании будут уменьшены на сумму доходов в двойном размере, что недопустимо.

Есть судебные решения, касающиеся этого вопроса. Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.04.2014 № А27-784/2014 уточняется, что «в соответствии с положениями ч. 2 ст. 125 ТК РФ трудовое законодательство разрешает работодателю отозвать работника из отпуска в силу производственной необходимости, но только если работник дал свое согласие прервать отдых; Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений для учета расходов по выплате отпускных в месяце их начисления в случае отзыва работника из отпуска».

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа также напоминает о том, что ни ст. 125, ни ст. 137 ТК РФ не предусматривают право работодателя на удержание из заработной платы работника денежных средств при отзыве последнего из отпуска. Учитывая это, «суды пришли к верному выводу о том, что отпускные, выплаченные работнику, должны учитываться в расходах в месяце их начисления независимо от того, отзывался работник из отпуска или нет, следовательно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль организации по данному эпизоду».

Со стороны налоговой возникли претензии в связи с «задвоением» отпускных и зарплаты (работодатель выплатил сотруднику зарплату, но отпускные удержать с него не смог, так как не получил на это согласие работника). Налоговая посчитала, что работодатель был не прав, доначислила налог на прибыль, и тогда компания обратилась в суд. Однако суд встал на сторону работодателя, мотивируя свое решение тем, что работодатель не имел право удержать отпускные без согласия работника. Поэтому в расходы были включены и отпускные, и зарплата, которую работнику выплатили за период с того дня, когда он был отозван из отпуска.

Источник