Противоречивость или непротиворечивость бизнеса

2. Естественные противоречия бизнеса, или Как развалить компанию

Для более эффективного достижения цели, компания производит декомпозицию, то есть внутреннее деление на подразделения. И к конечному результату каждое подразделение идет своим путем. Управленцу рано или поздно придется ответить на вопрос: как сделать этот путь единым?

В коммерческой организации всегда есть несколько противоборствующих сил, которые тормозят общее развитие компании, разжигают внутрикорпоративные войны и провоцируют конфликты.

В каждой коммерческой компании есть треугольник естественных противоречий бизнеса, которые не устранимы полностью, а могут быть только лишь сглажены. Почему так происходит?

В вершинах этого треугольника находятся:

1. Коммерческие, то есть приносящие прибыль, подразделения. Например, коммерческие департаменты, обособленные отделы продаж, службы развития и т. д.

2. Производственные подразделения, то есть те, которые обеспечивают производство товара, продукта или услуг. Это может быть цех по заготовке металлоконструкций, отдел по разработке программного обеспечения. Или, например, у логистического оператора – подразделение, отвечающее непосредственно за перевозки.

3. Регламентирующие и обеспечивающие подразделения – финансовые департаменты, юридические службы, отделы планирования, службы закупок и т. д.

Если рассматривать главные цели этих организационных групп, то на примитивном уровне они формулируются следующим образом:

• Коммерческая группа. Главное – прибыль, а остальное не важно.

• Производственная группа. Главное – погруженность в качество и стабильные бизнес-процессы.

• Регламентирующая группа подразделений. Главное – выполнение заданных параметров.

Соответственно коммерческая группа стремится получать прибыль без ориентации на заданные параметры и качество. Это часто выражается в авральных сроках, неудобных для производства заказах и нетиповых договорных отношениях.

Производственная группа инертна и не успевает за динамикой коммерческой группы. Она требует от других групп предупреждать как можно раньше о каких-либо изменениях. Иногда производственная группа совершенствует продукт так, что из-за существенного удорожания или слишком передовой инновационности рынок к такому продукту не готов. Или наоборот, не соблюдается требование высокого качества продукта.

От регламентирующих служб производственная группа требует полнейшего обеспечения.

И наконец, регламентирующая группа. Она ориентирована на утвержденные бюджеты, регламенты, планы и т. д., требуя от всех групп неукоснительного исполнения намеченного. Обеспечение происходит на уровне утвержденных цифр, а не здравого смысла.

То есть каждая группа находится в конфликте целей с двумя другими, что является платформой для корпоративных интриг. Персонал всегда легко втягивается в подковерную возню, и если менеджеры вашей компании не понимают этого, то противоречия целей перерастают в конфликты и личную вражду.

Как уже было сказано, убрать естественные противоречия бизнеса невозможно, но можно сократить противостояние. На совещаниях и при подведении итогов нужно терпеливо из раза в раз напоминать о единой цели компании, заставлять руководителей департаментов находить общий язык друг с другом. И конечно, вводить взаимное планирование, где предусматривать авральные сроки исполнения, степени свободы по контрактам и здравый смысл в регламентах и бюджетах.

В вашей власти развалить компанию или сделать ее сильной.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Моделирование бизнес-процессов – одно из наиболее динамично развивающихся направлений системного анализа. Но, несмотря на то, что существует множество инструментов и методик моделирования бизнес-процессов, нет единых стандартов их качества.

Общая тенденция к возрастанию спроса на услуги консультантов в сфере ИТ обуславливается тем, что бизнес становится все более сложным, а условия его развития – неопределенными. С другой стороны, в рассматриваемой области наблюдается дефицит высококвалифицированных специалистов. Положение усугубляется еще и тем, что подготовить такого специалиста в стенах учебного заведения невозможно: помимо теоретических знаний необходим опыт участия в проектах, приобретаемый годами.

Применимость методики моделирования бизнес-процессов в каждом конкретном случае зависит, прежде всего, от поставленных целей моделирования. Следует заметить, что обоснованный выбор методики и инструментария моделирования не единственное необходимое условие получения качественной модели. Большинство инструментальных средств типа CASE вообще не имеют в своем составе подсистемы, отвечающей за оценку качества модели.

Важным моментом является то, что кроме полученных моделей в процессе моделирования, необходимо оценивать качество самого процесса моделирования. Если моделирование бизнес-процессовпредставляет собой проект, то качество процесса моделирования оценивается по степени соответствия общепринятым стандартам управления проектами.

Каким же образом можно оценить работу по моделированию бизнес-процессов? Какие существуют критерии качества моделирования? Вопросы эти очень важны и прежде всего для заказчиков моделирования.

Можно назвать следующие основные критерии качества моделирования процессов:

• соответствие методологии и соглашению в целом;
• соответствие нотациям инструментальной среды;
• непротиворечивость или взаимоувязанность;
• ясность и понятность заказчику;
• полнота или вариативность;
• достаточность для формирования требований к системе.

Рассмотрим более подробно каждый их них.

Соответствие методологии и соглашению в целом говорит о том, что модель должна соответствовать архитектуре, приведенной в методике.

Соответствие нотациям инструментальной среды подразумевает синтаксическую и семантическую корректность.

Полнота бизнес-модели – это содержание не только текущих процессов, но и процессы, которые подразумеваются (допустимые процессы).

Непротиворечивость – бизнес-модель должна быть согласована с другими объектами: документы, события, работники системы и т.д.

Достаточность – бизнес-модель должна быта иметь в своем составе все необходимые объекты для функционирования разрабатываемой или внедряемой системы.

Ясность должна обеспечивать понятность не только владельцам системы, но и её исполнителям.

Методика оценки качества моделей бизнес-процессов позволяет:

• Оценить качество моделей бизнес-процессовпутем оценки степени соответствия приведенным критериям.
• Строить возможные варианты выполнения бизнес-процессовс учетом возможностей для их улучшения.
• Исключить из рассмотрения варианты с неудовлетворенным качеством при моделировании бизнес-процессов.

Любая модель есть лишь отражение наших знаний о реальном процессе. Мы моделируем состояние процесса, то есть описываем последовательность действий и преобразований, которая реально происходит на объекте, а не знания о них субъектов на объекте.

Для полноты мысли можно привести простой пример. Начальник на предприятии не может описывать процесс производства, так как он только представляет, как все это происходит. На самом деле более подробно может описать процесс производства только работник, который непосредственно занят этой деятельностью. Для адекватности и полноты модели необходимо пройти все уровни на производстве и произвести соответствующие декомпозиции.

Процесс представляет собой последовательность действий, но это последовательность может иметь разный ход развития. Поэтому надо учитывать все возможные ситуации, даже те, которые могут влечь за собой разветвление процессов. Так же не стоит забывать и о пересечении процессов. При этом пересечение должно сопровождаться таким критерием, как непротиворечивость.

Методы достижения качества моделирования бизнес-процессов:

• Наличие системного архитектора;
• Процедура независимого рецензирования бизнес-процессов сторонними бизнес – аналитиками;
• Тестирование моделей бизнес-процессов направленное на поиск типичных ошибок.

Примерами таких ошибок являются:

• Создание информационных объектов не используемых в дальнейшей деятельности;
• Отсутствие или неполнота информационных объектов;
• Дублирование информационных объектов, а как следствие несогласованность.

Одним из способов оценки качества бизнес-процессов является анализ сцепления реализующих его бизнес – функций. Фактически, сцепление представляет собой меру взаимозависимости бизнес функций.

Для составления идеальных бизнес-процессов сцепления должны быть минимизированы, то есть функции должны быть слабо зависимыми. Фактически понятие сцепления обобщает механизмы передачи параметров между компонентами и является лишь одним из критериев оценки качества разбиения бизнес-процесса на составные части: он оценивает, насколько хорошо входящие в него бизнес – функции отделены друг от друга.

Другим критерием оценки качества расчленения бизнес-процессаявляется критерий связности, контролирующий, как сгруппированные в одной функции действия связаны друг с другом. Связность – это мера прочности соединения функциональных и информационных объектов внутри одной бизнес – функции. Размещение сильно связанных объектов в одной и той же функции уменьшает межфункциональные взаимосвязи и взаимовлияния.

Сцепление и связность являются двумя взаимозависимыми метриками качества разбиения процесса на части – связанность часто определяет качество ее сцепления с другими функциями.

И только теперь, когда необходимый уровень качества отдельных бизнес-моделей будет достигнут, можно говорить о построении интегрированной бизнес-модели компании, которая и будет положена в основу технического задания (ТЗ) на проектирование системы.

Техническое задание на разработку системы – это прежде всего отражение модели бизнес-процесса на модель создания системы, а не наоборот. Поэтому сначала выполняется описание бизнес-процесса, потом построение интегрированной бизнес-модели, и только потом формирование технического задания на проектируемую систему.

Литература:

1. Руководство качеством проектов. Практический опыт/ Владислав Ильин. – М.: Вершина, 2006. – 176 с.
2. Либерзон В. И. Основы управления проектами. – М., 1997.
3. Ильин В. В. Моделирование бизнес – процессов. Практический опыт разработчиков.- М.: ООО “И. Д. Вильямс”, 2006. – 176 с.
4. Кальянов Г.Н. Теория и практика реорганизации бизнес – процессов, М.: “Синтег”, 2000 г.
5. Слиньков Д.В. Бизнес моделирование для внедрения ИСУ предприятия. Директор ИС, №3, 2001 г.

Автор: Сахаров И. С.
Источник: Журнал “Управленческий учет”, – 5 за 2006 год

Автор
— составитель: Жиркова Л. А., преподаватель Колледжа МосГУ.

        Ответственный за выпуск: Жиркова Л. А.,
председатель цикловой комиссии «Экономика и бухгалтерский учет».

Практикум по дисциплине ОП.07
Основы предпринимательской деятельности  для специальности 38.02.01 Экономика и
бухгалтерский учет (по отраслям) СПО. Автр — сост.: Жиркова Л. А. — М.: Изд-во
Московского гуманитарного университета, 2019. -44с.

©  АНО
ВО «Московский  гуманитарный  университет», 2019 

Содержание

Пояснительная
записка                                                                                                                                                   4

Практическое занятие 1. Формирование концепции бизнеса                                             5

Практическое занятие 2. Составление сравнительной таблицы«Организационно-правовые формы
предпринимательской деятельности в России»                                  10

Практическое занятие 3. Решение задач на определениеэффективности предпринимательской
деятельности                                                                                                             16

Практическое занятие 4. Составление схемы «Структура кредитнойсистемы, сущность, виды и формы
кредита»                                                                                                                 22

Практическое занятие 5. Анализ и определение рисков впредпринимательской деятельности                                                                                                                                                                          27

Практическое занятие 6. Решение задач по расчету налогов                                           37

Список 
рекомендуемой литературы                                                                                                             43

Пояснительная
записка

Практикум по дисциплине «Основы
предпринимательской деятельности» содержит рекомендации по изучению
теоретического материала для подготовки к практическим занятиям. 

Приведены задания и методические
указания к выполнению шести практических работ. Разработаны тесты для
самоконтроля.

Практикум по дисциплине «Основы
предпринимательской деятельности» предназначен для студентов II курса
специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Практическое занятие
1. Формирование концепции бизнеса

Цель: приобрести навык
по формированию концепции бизнеса Практическое занятие по происходит в условиях
групповой работы.

Теоретическая
часть

Концепция (миссия, линия
деятельности) бизнеса характеризует идеологию формирования и развития
предприятия. Ее выработка позволяет сформулировать линию деятельности, которая
стимулирует коллектив в стремлении к достижению цели. Эффективно
сформулированная концепция рождает положительные эмоции в отношении
предприятия, мобилизует коллектив на конкретные действия.

Формирование миссии – это не только
ответ на вопрос, почему фирма делает то, что она делает, но и нечто большее,
чем определение роли фирмы. Каждая целенаправленная система исполняет несколько
ролей, например, производителя, потребителя, поставщика, нанимателя,
налогоплательщика.

Концепция- это линия поведения,
объединяющая все множество ролей фирмы, без которой фирма или любая другая
организация не сможет консолидироваться и действовать как единое целое. Миссия
фирмы служит мотивацией смысла работы членов организации.

Например, концепция фирмы может
быть сформулирована следующим образом: «Добиться и поддерживать
удовлетворенность потребителей, имея в виду повышение качества продукции и
услуг путем постоянного обновления технологии, образцов изделий и развития
потенциала работников и организации, что позволит иметь устойчивый рост объемов
продаж и доли на рынке и обеспечить максимальную прибыль и лидерство в
отрасли». В какой-то мере в концепции заявляются идеалы-результаты, выглядящие
порой недостижимо, но приближение, к которым возможно и желательно.

Концепция включает:

—                     
формулирование целей бизнеса;

—                     
выработку стратегии деятельности или нахождение конкретных путей
достижения целей;

—                     
выбор средств практического достижения поставленных целей.

Выработка концепции играет важную
роль в становлении и развитии бизнеса. Ее влияние на успех бизнеса определяется
следующим:

1.                
Процесс выработки концепции имеет большое значение, поскольку
заставляет руководство фирмы всесторонне оценить факторы, лежащие в основе ее
деятельности.

2.                
Осмысление концепции помогает получить широкую панораму бизнеса,
что позволяет и руководству, и персоналу фирмы взглянуть на происходящее как бы
с высоты птичьего полета, без чего немыслимо обеспечить долгосрочную
конкурентоспособность и успех бизнеса.

3.                
Концепция имеет большое значение для коммуникации как внутри
фирмы (позволяет лучше понять цели бизнеса ее сотрудникам), так и вне ее (способствует
доведению информации до акционеров, поставщиков и потребителей).

Концепция бизнеса обуславливается определенными
факторами:

1.   Кругом
удовлетворяемых потребителей

2.   Совокупностью
потребителей

3.   Выпускаемой
продукцией

4.   Конкурентными
преимуществами фирмы

При выработке концепции бизнеса,
основной линии деятельности предприятия следует исходить из желаний
потребителей. Перечня предназначений, указанных в уставе или положениях
предприятия, недостаточно.

Линия деятельности предприятия
может быть основана, например, на том, что на рынке имеется пробел, незанятое
место, или на идее производства определенной продукции, исходя из изменений
спроса, на использовании перспективного производственно-технического открытия,
изменившейся ситуации в конкурентной борьбе либо на других аналогичных
факторах.

Линия деятельности должна всегда
отвечать на основной вопрос: во имя удовлетворения, чьих и каких потребностей
создается и действует данное предприятие? Выяснение и уточнение этого вопроса
создает базу для построения и организации работы предприятия.

Практические
задания

Задание
1. Ответить на вопросы теста

1.                
С точки зрения позитивной концепции бизнеса бизнесмен: 

а) всеми силами стремится удовлетворить потребности
общества; 

б) стремится удовлетворить свои личные интересы и тем
самым

удовлетворяет потребности общества;

 в) пытается преследовать свои личные интересы, но
интересы

общества всегда побеждают; 

г) стремится удовлетворить интересы всех своих
партнеров по бизнесу;

 д) вынужден всегда подчиняться интересам общества.

2.                
С точки зрения прагматической концепции бизнес является: 

а) производным элементом экономики; 

б) нежелательным, но вынужденным элементом жизни
общества; 

в) необходимым элементом экономики; 

г) составляющим экономики любой страны; 

д) элементом, обеспечивающим высокий уровень развития
экономики.

3.                
Главной задачей любой предпринимательской деятельности является: 

а) максимизация доходов; 

б) удовлетворение потребностей клиентов; 

в) минимизация расходов и максимизация доходов; 

г) минимизация издержек; 

д) сохранение и усиление конкурентоспособности.

4.                
Обеспечение позитивного имиджа компании достигается следующим
образом: 

а) только специальным воздействием на общественное
мнение; 

б) специальным воздействием на общественное мнение в
сочетании с

соблюдением моральных и этических норм в ведении дел; 

в) только за счет устойчивой финансовой репутации; 

г) только за счет соблюдения моральных и этических
норм в работе; 

д) за счет активной благотворительной деятельности.

5.                
С точки зрения критической концепции, бизнес влияет на
благосостояние общества следующим образом: 

а) ухудшает; 

б) делит общество на сильно дифференцированные
классы; 

в) сглаживает имущественное неравенство в обществе; 

г) бизнес не влияет на благосостояние общества; 

д) повышает.

6.                
Согласно прагматической концепции бизнеса, интересы общества и
предпринимателей соотносятся следующим образом: 

а) интересы общества и предпринимателей объединены; 

б) интересы предпринимателей отделены от интересов
общества; 

в) интересы предпринимателей превалируют над
интересами общества; 

г) интересы общества превалируют над интересами
предпринимателей; 

д) государство подавляет интересы и общества, и
предпринимателей.

7.                
Постоянное укрепление конкурентоспособности предприятия
необходимо для: 

а) выживания организации в долгосрочной перспективе; 

б) выживания организации в краткосрочном периоде; 

в) вытеснения конкурентов с рынка; 

г) максимального удовлетворения потребностей
общества; 

д) максимизации прибыли.

8.                
Стремление фирмы удовлетворить потребности клиента
подразумевает: 

а) безвозмездное выполнение запросов клиента для
поднятия имиджа

организации; 

б) создание у потребителя новых потребностей и их
удовлетворение на

безвозмездной основе для привлечения внимания к другим
товарам фирмы;

 в) продажу товаров по минимальным ценам; 

г) продажу товаров наивысшего качества; 

д) выполнение запросов клиента на возмездной основе.

9.                
В соответствии с позитивной концепцией, бизнес: 

а) приводит к безработице; 

б) принуждает людей работать на благо общества; 

в) побуждает добровольно работать на благо
предпринимателя; 

г) принуждает людей работать на благо
предпринимателя; 

д) побуждает добровольно работать на благо общества.

10.            
Согласно критической концепции, бизнес: 

а) порождает конфликты с иностранными государствами; 

б) стабилизирует отношения с иностранными
государствами; 

в) способствует бесконфликтности в обществе; 

г) порождает конфликты в обществе; 

д) порождает конфликты между государством и
предпринимателями.

11.            
Для обеспечения высокой эффективности бизнеса необходимо: 

а) преумножать собственность, не заботясь о ее
сохранении; 

б) заботиться только о сохранении собственности; 

в) производить куплю-продажу собственности с целью
получения

спекулятивной прибыли; 

г) стремиться сохранять и преумножать собственность;

                д)     предоставлять    собственность
    в    доверительное       управление

сторонним специалистам.

12.            
Прерывать стабильные партнерские отношения стоит только в следующем
случае: 

а) при появлении другого потенциально партнера с
более выгодными

условиями; 

б) если партнер долгое время не изменяет условия
сделок; 

в) никогда не стоит разрывать проверенные партнерские
отношения; 

г) если партнер внезапно меняет условия сделок; 

д) если партнер однократно нарушил условия сделки.

Задание 2. Сформируйте свою
концепцию бизнеса, опираясь на следующие критерии: 

—                     
сущность бизнеса; 

—                     
цель (направленность) бизнеса; 

—                     
характерные особенности бизнеса; 

—                     
социальная позиция бизнеса (место в обществе); 

—                     
экономическое содержание бизнеса; 

—                     
противоречивость/непротиворечивость бизнеса.

Задание 3. На базе созданной
концепции составьте план развития предприятия, указав 2 основных момента: 

—                     
политика организации (финансы, материальные ресурсы, кадры,
информация); 

—                     
ориентировочная направленность предприятия, согласно примеру
(рисунок 1).

 

Рис.
1 Направленность предприятия

Задание 4. По итогам
распределения приоритетов организации в данном примере необходимо
проранжировать передовые направления организации:

—                     
развитие материально-технической базы; 

—                     
финансовая устойчивость предприятия; 

—                     
повышение квалификации сотрудников; 

—                     
материальное стимулирование сотрудников; 

—                     
уровень обслуживания населения; 

—                     
имидж организации; 

—                     
рациональный расход ресурсов; 

—                     
усовершенствование информационных технологий.

Задание
5. Сопоставьте созданную концепцию с тремя базовыми (позитивной, критической,
прагматической). Выделите: достоинства и недостатки собственной концепции.
Сравнить их по: 

—                     
целям; 

—                     
интересам субъектов.  3. Разработка бизнес ситуации Задание 6. 

А. Сформируйте бизнес-ситуацию на макро- и
микроуровне. 

Б. Сформируйте экономическую ситуацию на макро- и
микроуровне.

(Итого 4 ситуации). 

Основные условия:

—                     
не менее 4 субъектов взаимодействия; 

—                     
конкурентный характер бизнеса; 

—                     
характерные особенности исходя из теоретических понятий «бизнес»
и «экономика»; 

—                     
экономическая целесообразность взаимодействия субъектов; 

—                     
тактические и стратегические цели ситуации; 

—                     
охарактеризовать основные интересы субъектов ситуации; 

—                     
при разработке перспектив развития ситуации применить «три
основные стратегические цели бизнеса» (сохранить, упрочить и преумножить свою
собственность; возместить затраты и получить максимальный доход; сохранить и
укрепить свою личную конкурентоспособность как работника по сравнению с другими
работниками).

Практическое занятие 2. Составление
сравнительной таблицы «Организационно-правовые формы предпринимательской
деятельности в

России»

Цель: приобрести навык по сравнению
организационно-правовых форм предпринимательской деятельности

Теоретическая
часть

В Гражданском кодексе с учетом характера деятельности
юридического лица делятся на две группы: коммерческие организации; некоммерческие организации.

Деятельность коммерческих организаций направлена на
получение прибыли, а некоммерческих — на удовлетворение нематериальных потребностей
(организационно — управленческих, социально-культурных и т.д), в связи с чем
они не ставят в качестве основной задачи извлечение прибыли. Некоммерческие
организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.

По организационно-правовой форме предпринимательской деятельности

полное товарищество; товарищество на вере; общество с ограниченной ответственностью; общество с дополнительной ответственностью; акционерное общество; производственный кооператив унитарное предприятие

Рис.2 Виды предприятий по
организационно-правовой форме предпринимательской деятельности

Товарищества: 

 Полное товарищество — вид
хозяйственных товариществ, участники которого (полные товарищи) в соответствии
с заключённым между ними учредительным договором занимаются
предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут солидарно—субсидиарную ответственность по его обязательствам
принадлежащим им имуществом. 

 Товарищество на вере
(коммандитное товарищество) — коммерческая организация, основанная на складочном капитале, в которой две категории
членов: полные товарищи и вкладчики—коммандитисты. Полные товарищи
осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и отвечают
по обязательствам товарищества всем своим имуществом. Вкладчики-коммандитисты
отвечают только своим вкладом, внесённым в развитие чего-либо (дела или
проекта). 

Общества: 

 О́ бщество с ограниченной
ответственностью (ООО) — учрежденное одним или несколькими юридическими
и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли;
участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей
или акций в уставном капитале общества. 

Акционерные общества: 

 Публичное акционерное общество
(ПАО) — форма организации публичной компании; акционерное общество, акционеры которого пользуются правом отчуждать свои акции. Организация и
деятельность публичных акционерных обществ регулируется федеральным законом
Российской Федерации. Поскольку открытое акционерное общество рассматривается
законодателем как публичное, для него предусматривается обязанность по
раскрытию информации в более широком формате по сравнению с непубличным акционерным обществом.
Данная норма предназначена для повышения публичности и прозрачности процессов
инвестирования.

Особенности ПАО:- неограниченное
число акционеров; — свободное обращение акций на рынке; — отсутствие
необходимости внесения денежных средств в уставный капитал предприятия до его
регистрации и открытия накопительного счёта.

 Непубличное акционерное
общество — форма организации непубличной компании, акции которого распределяются
только среди учредителей или заранее определённого
круга. 

Акционеры данного общества имеют преимущественное право на приобретение акций,
продаваемых другими акционерами. Число участников такого акционерного общества
ограничено законом. Как правило,
непубличное  акционерное общество не обязано публиковать отчётность для всеобщего сведения, если
иное не установлено законом.

Унитарное предприятие —
особая организационно—правовая форма юридического лица.
Коммерческая организация, не наделённая правом собственности на закреплённое за
ней собственником имущество. Имущество является неделимым и не распределяется
по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Помимо
сведений, указанных в п. 2 ст. 52 ГК РФ, правовое положение государственных и
муниципальных унитарных предприятий определяется Гражданским кодексом и законом о
государственных и муниципальных предприятиях.

Унитарное предприятие отвечает по
своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не несет
ответственности по обязательствам собственника его имущества.

Унитарные предприятия могут быть трёх типов:

1.                    
Федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП);

2.                    
Государственное унитарное предприятие (ГУП);

3.                    
Муниципальное унитарное предприятие (МУП). Вопросы для
обсуждения:

1.Согласны ли Вы с тем, что главной
целью предпринимательской деятельности является получение прибыли? Докажите или
опровергните это утверждение. Ответы в диалоговом режиме

1.Правомерно ли утверждение, что
любой бизнес, приносящий прибыль предпринимателю, одновременно приносит пользу
обществу? Ответы в диалоговом режиме Блиц-опрос:

1.Какие разновидности товариществ Вы знаете?

2.Назовите меры ответственности
хозяйственных обществ? В какой из организационно-правовых форм
предусматривается разделение участников на действительных членов и
членов-вкладчиков?

3.Какие предприятия могут быть
созданы в рамках унитарного предприятия?

4.Назовите основные признаки
юридического лица? (Какие разновидности акционерных обществ Вы знаете?

5.Согласно ГК РФ, какая коммерческая
организация признается унитарным предприятием?

(Ответ: не наделённая правом
собственности на закрепленное за ней имущество)

6.Назовите общие черты
хозяйственного товарищества и общества? При какой форме товарищества участники
занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут
ответственность принадлежащим ему имуществом?

7. Какой организационно-правовой
форме присуще следующие достоинства: упрощенная процедура регистрации,
отсутствие бухгалтерской отчетности? Перечислите наиболее значимые признаки,
отличающие одну организационно-правовую форму хозяйствования от другой?

Практические
задания Задание 1.

Составьте сравнительные
характеристики организационно-правовых форм

Таблица
1

Сравнительные характеристики коммерческих
организаций

Характеристика, признак	Вид коммерческой организации
А	Б	В	Г
1	2	3	4 5
	2	3	4	5	6	7

				6
I. Учредительные документы:
1 устав
2 договор
3 устав и договор
II. Состав участников:
1  физические лица
2  юрид. лица
3 физ./юрид. лица
III. Права учредителей на имущество организации:
1 обязательственные
2 вещные (собственности)
3  никаких имущественных
IV. Порядок формирования имущества:
1 первоначальные вклады
2 регулярные вклады
3 дополнительные вклады
V. Ответственность участников по обязательствам организации
1 отсутствует
2 полная
3 частичная
4 субсидиарная
VI. Право ведения предпринимательской деятельности:
1 есть
2 нет
VII. Право на получение части имущества при выходе из организации ее члена:
1 нет
2 есть
VIII. Право на получение части имущества при ликвидации организации:
1 нет
2 есть
IX. Управление организацией:
1 участниками
2 наблюдательный орган
3 исполнительный орган

Примечания: 

А – хозяйственные товарищества, 1 –
полное товарищество, 2 – товарищество на вере, Б – хозяйственные общества, 3– с
ограниченной ответственностью, 4 – акционерные публичные и непубличные, В –
производственные кооперативы, Г – государственные и муниципальные унитарные
предприятия.

Задание 2. Деловая игра:
Организация бизнеса, выбор организационно — правовой формы

Цель деловой игры – базируясь на
многообразии форм собственности предприятий, выбрать тот бизнес (выбор
партнеров, клиентов, посредников), который наиболее перспективен, и обосновать
Постановка проблемы.

Принимая решение о выборе
организационно-правовой формы, предприниматель определяет требуемый уровень и
объем возможных прав и обязательств в зависимости от профиля и содержания будущей
предпринимательской деятельности, возможного круга партнеров, существующего
законодательства. При этом выбор наиболее оптимальной формы организации
предпринимательской деятельности следует соотносить с возможностями, которые
предоставляет действующее законодательство. При осмыслении этих проблем
предприниматель принимает решение о правовом статусе учреждаемого предприятия.

Задачи, поставленные перед командами:

—                     
сформулировать цель, предпринимательскую идею бизнеса;

—                     
обосновать экономическую    сущность    предпринимательской

деятельности;

—                     
показать наличие инновационного момента (новой системы управления
производством, качеством, внедрение новых методов организации производства или
новых технологий);

—                     
предложить          товар,         пользующийся     высоким     уровнем

конкурентоспособности;

—                     
определить тип и выбор поставщиков, посредников, покупателей; —
предусмотреть технику деловых переговоров;

—                     
обосновать предпосылки для успешного предпринимательского

старта;

—                     
представить «визитную карточку» предприятия.

Участники команд должны составить
учредительные документы (устав предприятия, положение), выбрав одну из
приведенных организационноправовых форм:

—                     
полное (коммандитное) товарищество;

—                     
ООО;

—                     
АО (публичное или непубличное); — производственный кооператив; —
унитарное предприятие.

Каждая команда должна представить
«визитную карточку» своего бизнеса:

—                     
общую характеристику бизнеса (цель, предпринимательская идея,
экономическая сущность предпринимательской деятельности);

—                     
особенности рынка, профиль потребителя (предпринимательская

среда);

—                     
основных конкурентов, преимущества по сравнению с ними;

—                     
сравнительные     преимущества      и        недостатки выбранной

организационно-правовой формы с точки зрения
менеджмента;

—                     
способ принятия решений (на коллективной основе или когда
предприниматель берет на себя функцию единоличного принятия решений). Команды
заполняют анкету по оценке текущей деятельности (табл.2-5).

Вид предпринимательства	Преимущества	Недостатки

Таблица 4  Организационно-правовая форма

Организационноправовая форма	Преимущества	Недостатки

Таблица
5 

Анкета по оценке текущей деятельности

участники.

Итог: После выступления участников выбирается
команда-победитель.

Практическое     занятие      3.       Решение
    задач на      определение эффективности предпринимательской деятельности

          Цель: Применить на практике методику расчета
показателей эффективности использования ресурсов в предпринимательской
деятельности.

Теоретическая
часть

Основные термины и понятия:
стартовый капитал, ресурсы, материальные ресурсы (предметы труда). средства
труда, трудовые ресурсы, информационные ресурсы, финансовые ресурсы, предметы
труда, средства труда, основные фонды, оборотные средства.

Методические рекомендации к решению задач:

Предприниматель должен искать
наиболее эффективные пути использования ресурсов предприятия.

Ресурсы подразделяются на:

Материальные ресурсы – совокупность
предметов труда, предназначенных для использования в процессе производства. К
материальным ресурсам относят сырье, материалы, топливо, энергию,
полуфабрикаты, детали и т.п. Достаточно часто к материальным ресурсам относят
все ресурсы в материально-вещественной форме;

Средства труда – то, с помощью чего
осуществляется производственный процесс. В качестве средств труда выступают
здания, станки, машины и т.п.;

Трудовые ресурсы – это часть
населения страны, располагающая совокупностью физических и духовный
способностей, которая может принять участие в процессе труда. Трудовые ресурсы
характеризуют численность трудоспособного населения; предметы труда, средства
труда и работников с их способностью к труду относят к производственным
ресурсам предприятия.

Информационные ресурсы –
совокупность данных организованных для получения достоверной информации. Они
включают отдельные документы и массивы документов в информационных системах:
библиотеках, архивах, фондах, банках данных и т.п.;

Финансовые ресурсы предприятия –
это совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для выполнения
финансовых обязательств и осуществления затрат по расширенному воспроизводству.

Из всей совокупности ресурсов
традиционно выделяют производственные ресурсы, то есть те, которые
непосредственно участвуют в производственном процессе. Особое внимание
необходимо уделять оценке эффективности использования ресурсов предприятия.

                В     отечественной    практике    эффективность
   оценивается       путем

соотношения затрат и результатов (табл.6)

Таблица 6  Ключевые показатели оценки эффективности
использования ресурсов

Группа ресурсов               Показатели, рост которых        Показатели,
рост отражает повышение       которых эффективности      отражает

                                                                                  Схема
расчета                            снижение

Объем Прибыль/ эффективности продукции/
затраты ресурса использования затраты ресурса       ресурсов

Основные фонды                                   Фондоотдача
Рентабельность    Фондоемкость основных фондов

Оборотные     Коэффициент
      Рентабельность    Длительность средства   оборачиваемости оборотных оборота
оборотных       средств       Коэффициент средств          загрузки

Материальные Материалоотдача —
Материалоемкость  ресурсы

Трудовые       Выработка —        Трудоемкость
ресурсы

Совокупные Коэффициент
Рентабельность — ресурсы оборачиваемости активов

                                                                  активов
                (капитала)

В табл. 7  представлена система показателей
эффективности предпринимательской деятельности.

Таблица
7 

Система показателей эффективности предпринимательской деятельности

Показатели	Коэффициенты	Алгоритм расчета
Эффективность деятельности предприятия	Общая рентабельность	Ро = Пчис / В × 100%, где Ро – общая экономическая рентабельность; Пчис –чистая прибыль; В – объем товарооборота (выручка от реализации) без НДС
Рентабельность производства	Рпр = П/ Фсг+ ОС × 100%, где Рпр – рентабельность производства; П–прибыль от реализации продукции(годовая); Фсг –среднегодовая стоимость ОПФ, участвующая в производстве продукции; ОС – средняя величина оборотных средств
Эффективность использования  собственного капитала	Рентабельность собственного капитала	Ркс = П чис / СК × 100%, где Ркс – рентабельность собственного капитала; Пчис–чистая прибыль; СК – величина собственного капитала
Эффективность	Фондоотдача	Фо = год / Фсг ,

Относительная экономия основных фондов:

∆ОФ = (Фсг отч. − Фсг баз.) × К
(разность между среднегодовой стоимостью основных фондов базисного и отчетного
периодов, скорректированной на рост объема производства – коэффициент роста)
Эотн. = (Фе отч. − Фе баз.) × отч.

Доля прироста продукции за счет роста
Фо равна приросту Фо за анализируемый период, умноженному на Фсг в отчетном
периоде:

∆Q = (Фо отч. − Фо баз.) × Фсг отч.

Влияние
изменения величины основных фондов на выпуск продукции:

∆Q = (Фсг отч. − Фсг баз.) × Фо баз.

Относительное высвобождение
(увеличение) оборотных средств (∆Оср), рассчитывается:

∆Оср=(Qотч :T) × ∆Тоб,

где ∆Тоб — уменьшение (увеличение) продолжительности
оборота,

дней.

Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле:

ОСабс = ОС − ОС

Прирост объёма выпускаемой
продукции за счёт ускорения оборачиваемости оборотных средств (∆Q),
определяется по формуле: ∆Q= (Коб2 − Коб1) ×Q1/Коб1. где

          Q 1 — объём выпуска продукции в базовом
периоде, руб.;

Коб1, Коб2 – число оборотных
средств (коэффициентов оборачиваемости) соответственно в базисном и отчётном
периодах.

Рост и уровень производительности труда
рассчитывается: УПТ = В1/В2× 100%,

РПТ = В2/В1× 100% − 100%.

Рост нормы выработки при снижении
трудоёмкости на R % определяется по формуле:

Нв 100 R/100 R, R 100Нв/100 Нв

Практические
задания Задача 1.

 Определить среднегодовую стоимость
основных фондов(ОФ). Стоимость ОФ на начало года 200 тыс. руб. С 25 февраля
введены ОФ на сумму 50 тыс. руб. С 17 августа произошло выбытие основных фондов
на 10 тыс. руб., а с 27 ноября на 15 тыс. руб.

Задача
2.

Рассчитать необходимые показатели,
проанализировать фондоотдачу и фондоемкость основных фондов и определить
величину экономии (дополнительной потребности) капитальных вложений в результате
увеличения (уменьшения) фондоотдачи и фондоемкости средств, вложенных в
основные фонды.

Наименование показателя	Период
Базисный	Отчётный
Выручка, млн. руб.	100	120
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	55	60

Задача
3. 

Рассчитать необходимые показатели,
проанализировать фондоотдачу нематериальных активов; определить величину
экономии (дополнительной потребности) и долю прироста продукции в результате
увеличения (уменьшения) фондоотдачи средств, вложенных в нематериальные активы.

Наименование показателя	Период
Базисный	Отчётный
Выручка, млн. руб.	66000	70000
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, млн. руб.	17820	25000

Задача
4. 

Проанализировать
влияние роста фондоотдачи на относительную экономию (перерасход) основных
фондов и на увеличение (уменьшение) объёма производства.

Определить влияние изменения
величины основных фондов на выпуск продукции.

Исходные данные:
производственно-хозяйственная деятельность фирмы за трёхлетний период
характеризуется следующими показателями, млн. руб.:

Показатели                                                                        Отчёт
за год

                                                                                                                             1-ый
          2-ой        3-ий

Товарная продукция в оптовых ценах               25               27
          30

Среднегодовая
стоимость основных фондов 8,5 8,9 10,5          Задача 6. Определить
показатели эффективного использования оборотных средств и сумму высвобождения
(дополнительного вовлечения) оборотных средств в результате ускорения (или
замедления) оборачиваемости оборотных средств. Также определить прирост объёма
выпускаемой продукции за счёт ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Показатели	2018 г.	2019 г.
Объём реализованной продукции (тыс. руб.)	27000	28000
Средний остаток оборотных средств (тыс. руб.)	9900	10240
Продолжительность периода оборачиваемости	90	90

         Задача 7. Определить сумму
высвобождения (дополнительного вовлечения) оборотных средств в результате
ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных средств. Также определить
прирост объёма выпускаемой продукции за счёт ускорения оборачиваемости
оборотных средств.

Показатели                                                               2018
г.              2019 г.

Объём реализованной продукции (млн. руб.)         360                   400

Средний остаток оборотных средств (млн. руб.)    100                   95

Задача 8. Определить сумму
высвобождения (дополнительного вовлечения) оборотных средств в результате
ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных средств. Также определить
прирост объёма выпускаемой продукции за счёт ускорения оборачиваемости
оборотных средств.

Показатели (тыс.руб.)                                        Предыд.
год       Текущий год

Среднегодовой
остаток оборотных средств        10800          10070 Выручка от реализации
продукции 104000        95400

         
Задача 9. 

Определить изменение коэффициента
оборачиваемости оборотных средств, времени одного оборота их и размер
высвобождаемых оборотных средств.

Исходные данные:

средний остаток оборотных средств в отчётном году —
1,4 млн. руб.;

объём
реализованной продукции — 2,8 млн. руб.; в планируемом году предусматривается:
увеличение объёма реализации на 15 % и стоимости оборотных средств

— на 7 %

Задача
10. 

Предприятие за год произвело
продукции на 5 млн. руб., имея оборотных средств на сумму 0,5 млн. руб.
Определить, сколько высвободится оборотных средств у предприятия (абсолютное
высвобождение), если показатель продолжительности одного оборота уменьшится на
6 дней.

Задача
11. 

Определить среднедневную выработку
1 рабочего в планируемом году, если на предприятии запланирован выпуск 12320
изделий за год по цене 71 т. руб. за изделие. Среднесписочная численность
рабочих за год 250 человек. Количество выходных и праздничных дней в году 110
Планируемые неявки на работу по уважительным причинам составят 25 дней.

Задача
12. 

Определить производительность труда
по ценностному методу, её рост и уровень на анилинокрасочном заводе. Выпуск
валовой продукции 28 млн. руб. в год. Среднесписочная численность рабочих 1174,
инженерно- технических работников 200, служащих 60, младшего обслуживающего
персонала – 40, учеников 26 человек. В планируемом периоде выпуск валовой
продукции увеличивается на 1,5 млн. руб., среднесписочная численность
работающих на 25 человек. Задача 13.

 Определить производительность
труда натуральному методу, её рост и уровень в цехе. Выработка продукции
10000т. в год. Численность рабочих 125, инженерно- технических

работников 14, служащих 4, младшего
обслуживающего персонала 6 человек. Выпуск продукции в планируемом периоде
увеличивается на 700т., численность работающих на 3%.

Задача
14.

Определить рост нормы выработки при
снижении трудоёмкости на 20%. Задача 15.

После замены оборудования на новое,
затраты труда на одно изделие снизились на 18%. Определить возможное повышение
производительности труда.

Практическое занятие 4.
Составление схемы «Структура кредитной системы, сущность, виды и формы кредита»

Цель: приобрести навык по анализу
структуры кредитной системы, видов и форм кредита

Теоретическая
часть

 

Рис. 3
Структура кредитной системы

Кредит – ссуда в денежной
товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности,
чаще всего с выплатой заекщиком процента за пользование ссудой².
Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы
товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в
экономические отношения.

Кредитные отношения в экономике
базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой
выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой
операции на рынке ссудных капиталов.

Эти принципы стихийно
складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое
отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах:

1.  
Возвратность кредита

Этот принцип выражает необходимость
своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после
завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в
погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств
на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что
обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия
продолжения его уставной деятельности.

2.  
Срочность кредита

Он отражает необходимость его возврата
не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок,
зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение
указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения
к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при
дальнейшей отсрочке— предъявления финансовых требований в судебном порядке.
Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные
ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не
определяется.

3.  
Платность кредита. Ссудный процент.

Этот принцип выражает необходимость
не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но
и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит
отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его
использования прибыли между заемщиком и кредитором. 

Ставка (или норма) ссудного
процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на
ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены
кредитных ресурсов.

4.  
Обеспеченность кредита

Этот принцип выражает необходимость
обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении
заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в
таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии.
Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в
отечественных условиях.

5.  
Целевой характер кредита

Распространяется на большинство
видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств,
полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем
разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды,
а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком.
Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва
кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.

6.  
Дифференцированный характер кредита

Этот принцип определяет
дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным
категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может зависеть
как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой
государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер
деятельности (например, малого бизнеса и пр.)

Можно выделить следующие шесть
достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою
очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным
классификационным параметрам.

1.  
Банковский кредит.

Одна из наиболее распространенных
форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс
передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Именно банки чаще всего
предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи.
По объему ссуда при банковской форме кредита значительно больше ссуд,
выдаваемых при каждой из других его форм. Это не случайно. Банк является особым
субъектом, основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное
дело, он совершает многократное круговращение денежных средств на возвратной
основе³.

В роли заемщика могут выступать
только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный
договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного
процента или банковского процента, ставка которого определяется по
соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных
условий кредитования.

2.  
Коммерческий кредит

Одна из первых форм кредитных
отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно
способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое
выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в
форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой
формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а следовательно,
извлечения заложенной в них прибыли.

Коммерческий
кредит принципиально отличается от банковского:

—                    
в роли кредитора выступают не специализированные кредитно
финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством
либо реализацией товаров или услуг; предоставляется исключительно в товарной
форме; ссудный капитал интегрирован с промышленным или торговым, что в
современных условиях нашло практическое выражение в создании финансовых
компаний, холдингов и других аналогичных структур, включающий в себя
предприятия различной специализации и направлений деятельности;

—                    
средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней
ставки банковского процента на данный период времени;

—                    
при юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком
плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально,
например, через фиксированный процент от базовой суммы

3.  
Потребительский кредит

Главный отличительный его признак —
целевая форма кредитования физических лиц. В роли кредитора могут выступать как
специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица,
осуществляющие реализацию товаров или услуг. В денежной форме предоставляется
как банковская ссуда физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты
дорогостоящего лечения и т.п., в товарной — в процессе розничной продажи
товаров с отсрочкой платежа. В России только получает распространение,
ограниченно используется при кредитовании под залог недвижимости (чаще всего —
жилья). В зарубежной же практике потребительский кредит охватывает все слои
трудоспособного населения, в основном через различные системы кредитных
карточек.

4.  
Государственный кредит.

Основной признак этой формы кредита
— непременное участие государства в лице органов исполнительной власти
различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через
центральный банк производит кредитование:

—                    
конкретных отраслей или регионов, испытывающих особую потребность
в финансовых ресурсах, если возможности бюджетного финансирования уже
исчерпаны, а ссуды коммерческих банков не могут быть привлечены в силу действия
факторов конъюнктурного характера;

—                    
коммерческих банков в процессе аукционной или прямой продажи
кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов.

В роли заемщика государство
выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении
операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.

Основной формой кредитных отношений
при государственном кредите являются такие отношения, при которых государство
выступает заемщиком средств.

5.  
Международный кредит

Международный кредит
рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на
международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать
межнациональные финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства
соответствующих государств и отдельные юридические лица, включая кредитные
организации. В отношениях с участием государств в целом и международных
институтов всегда выступает в денежной форме, во внешнеторговой деятельности —
и в товарной (как разновидность коммерческого кредита импортеру). 

Характерным признаком
международного кредита выступает его дополнительная правовая или экономическая
защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.

6.  
Ростовщический кредит

Специфическая форма кредита. В
зарубежных источниках рассматривается лишь в историческом плане, но в
современных российских условиях получил определенное распространение. Как
совокупность кредитных отношений для большинства стран в настоящее время имеет
однозначно нелегальный характер, т.е. прямо запрещенных действующим
законодательством. На практике ростовщический кредит реализуется путем выдачи
ссуд физическими лицами, а также хозяйствующими субъектами, не имеющими соответствующей
лицензии от центрального банка. Характеризуется сверхвысокими ставками ссудного
процента (до 120—180% по ссудам, выдаваемым в конвертируемой валюте) и зачастую
криминальными методами взыскания с неплательщика. По мере развития
инфраструктуры национальной кредитной системы и обеспечения доступности
кредитных ресурсов для всех категорий потенциальных заемщиков ростовщический
кредит исчезает с рынка ссудных капиталов

Практические
задания Задание 1.

Составить схему «Структура
кредитной системы, сущность, виды и формы кредита»

Задание
2.

           Расчет      основной суммы кредита и
процентов по   договору    кредитования.    

Дата  плате жа	Сумма платеж а		В том числе	Остаток задолженности по кредиту	Сумма для досрочного погашения задолженности по кредиту гр.2 — гр.4
Процен ты, 10 %	Погашение основной суммы кредита гр.2 — гр.3	Комиссия и другие         платежи
1	2	3	4	5	6	7
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10				0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00	6363 0,00	7693 770
Ито	7700	700	7000	—	—	—
го

Условие: Дата покупки (цифры условные)
15.11.2019 г., сумма кредита — 7000 руб., процентная ставка по договору — 10 %,
основная сумма кредита и процентов по договору — 7700 руб.

Методика выполнения: (В ходе решения необходимо заполнить таблицу и ответить
на вопрос: В какие сроки выгодно      погасить досрочно   сумму по кредиту?).
Основная сумма кредита и процентов по договору — 7700 руб., сумма кредита –
7000 руб.

Чтобы рассчитать сумму платежа, необходимо
основную сумму кредита и процента по договору 7700 руб. поделить равномерно на
10 месяцев и заполнить графу 2 в таблице. 

Чтобы рассчитать сумму процента за 10
месяцев необходимо общую сумму процента поделить на 10 месяцев. 

Погашение основной  суммы кредита
графа.4 за каждый месяц определяем путем вычитания из суммы графы 2 сумму графы
3.

Для определения остатка задолженности
по кредиту графа 6, за каждый месяц, необходимо вычесть из суммы кредита 7000
руб. минус сумма графы 4. Определение суммы досрочного погашения задолженности
по кредиту графа 7 за каждый месяц, путем вычитания из суммы кредита 7700 руб.
минус сумма графы 2. 

Практическое     занятие      5.       Анализ
      и        определение         рисков в предпринимательской деятельности

Цель: приобрести навык по анализу и
определению рисков в предпринимательской деятельности

Теоретическая
часть

Риск – возможность наступления
незапланированного события, в результате которого субъект, принявший решение,
направленное на достижение конкретной цели, не получает ожидаемого эффекта от
осуществляемой деятельности и несет полные или частичные потери, недополучает
ожидаемый доход, несет расходы сверх запланированного уровня или получает
незапланированный дополнительный доход.

Риск подразделяется на динамический и статический.

Динамический риск связан с
возникновением непредвиденных изменений стоимости основного капитала вследствие
принятия управленческих решений, а также рыночных или политических
обстоятельств. Статический риск обусловлен возможностью потерь реальных активов
вследствие нанесения ущерба собственности и потерь дохода из-за
недееспособности организации.

Исследование      риска          целесообразно
    проводить в        следующей последовательности:

—                     
выявление объективных и субъективных факторов, влияющих на
конкретный вид риска;

—                     
анализ выявленных факторов;

—                     
оценка конкретного вида риска с финансовых позиций, определяющая
либо финансовую состоятельность проекта, либо его экономическую
целесообразность;

—                     
установка допустимого уровня риска;

—                     
анализ отдельных операций по выбранному уровню риска; —
разработка мероприятий по снижению риска.

Классификация рисков — это описание
рисков бизнеса, сделанное на основе их систематизации по различным признакам.

1 По характеру участия в рисковой деятельности:

—         
чистый (простой), т.е. приводящий к определенному убытку;

—         
спекулятивный (условный). Может привести не только к потере, но и
к дополнительной прибыли.

2 По особенностям поведения лица, принимающего
решение: — мотивированный;

— немотивированный.

3 В зависимости от области воздействия:

—         
глобальный (вызывается внешней средой);

—         
локальный (влияет только на организацию; вызван внешней или
внутренней средой).

4 В зависимости от ожиданий субъекта:

—                     
пессимистичный – рискуем, осознавая, что прибыли это не

—                     
осторожный (60% решений) – готовы пожертвовать небольшой суммой и
получить немного;

—                     
оптимистический;

—                     
азартный – лицо, принимающее решение.

5 По степени воздействия на деятельность организации:

—         
приемлемый (1-2% от прибыли);

—         
ожидаемый (по показателям выше приемлемого, но может

покрываться собственными
средствами (прибыль -25%)); — катастрофический (сокрушительный).

6  
В зависимости от времени принятия решений: — на этапе принятия
решения; — на этапе его реализации.

7  
По особенностям управления: — управляемые и неуправляемые; —
страхуемые и не страхуемые.

8  
По сфере проявления:

—                    
природно-естественные (вызванные внешней средой компании,
экологические);

—                    
технико-технологические (техника – связано со сроками
амортизации, ремонта; технологии – устаревание, снижение ее эффективности);

—                    
поведенческие – связаны с деятельностью людей в компании;

—                    
финансовые – единственная категория риска, которая полностью
страхуема, всегда спекулятивны (всегда для получения прибыли);

—                    
политические и налоговые.

Картографирование рисков – это
систематичное представление опасностей, с которыми предприятие сталкивается в
результате проведения каких-либо действий, а также воздействия внешнего
окружения и финансовые отношения. Завершением процедуры картографирования
является составление сводной таблицы рисков предприятия.

Анализ рисков в зависимости от
области воздействия, возникающих при создании, функционировании и развитии
предприятия, представляет собой важную составляющую разработки стратегии его
развития. Неопределенность изменения этих факторов и формирует отраслевой риск.

В табл. 8 приведены основные виды этого риска, которые
соответствуют пяти силам конкуренции по М.Портеру. По каждому из приведенных в
таблице видов рисков должна производиться оценка его уровня для конкретного
предприятия в условиях реализации стратегий.

Таблица
8  

Основные
виды риска «пяти сил конкуренции по М.Портеру»

Силы конкуренции по              Наименование видов риска

М.Портеру

1   Проникновение
новых         1 Потеря доли рынка сбыта. конкурентов 2 Угроза снижения цены
продукта.

2   Угроза
появления на рынке 1 Потеря доли или целиком рынка сбыта. товаров-      2 Риск
снижения цен.

субститутов                                 3 Риск роста
затрат с целью повышения

качества
продукта.

3   Возможности
покупателей 1 Риск снижения платежеспособности покупателей.

2   Риск роста
затрат на предоставление дополнительных услуг и гарантий.

3   Разрушение
барьера привыкания.

4   Возможности    1
Риск ужесточения условий снабжения поставщиков          сырьем, что приведет к
повышению

вероятности риска роста затрат.

2   Снижение
качества поставки.

3   Банкротство поставщиков.
5 Конкуренция между   1 Риск потери доли рынка сбыта. предприятиями, уже      2
Риск снижения цен.

укрепившимися на рынке.      3 Риск потери
определенной номенклатуры,           снижения степени специализации

предприятия.

4   Риск роста
затрат на повышение качества продукта и расширение сервисных дополнительных
услуг покупателю.

Анализы
    рисков,       возникающих      в        процессе     внутриотраслевой
конкуренции среди предприятий, могут проводиться по критериям, приведенным в
табл. 9.

Таблица
9 

Анализ риска конкуренции

Формы рисков ближней окружающей
среды Вероятность проявления 1 Потеря доли рынка сбыта вследствие: 

—   появления новых
конкурентов;       

—   появления
товаров-субститутов;     

—   сокращение
возможностей покупателей;           — усиление конкуренции между предприятиями,
уже     укрепившимися на рынке.

2 Риск снижения цены реализуемой продукции  3 Риск
роста затрат с целью:         

—   повышения
качества выпускаемой продукции;           

—   освоения новых
технологий на стадии внедрения;      

—   повышения цен
на сырье;      

—   снижение
специализации предприятия;  — увеличение объема дополнительных сервисных услуг
         покупателю.

Вероятность проявления того или
иного вида риска конкуренции целесообразно оценивать на основе либо метода
экспертных оценок, либо метода статистических наблюдений. В отдельных случаях
может использоваться метод оценки вероятности рисков на основе личного опыта
высшего руководства предприятия по следующей системе оценок:

0 – несущественный риск;

25 – рисковая ситуация,
вероятнее всего, не наступит; 50 – о возможности рисковой ситуации нельзя
сказать ничего определенного;

75 – рисковая ситуация вероятнее всего наступит;

100 – рисковая ситуация наступит наверняка.

Практические
задания Задание 1.

Компания «Крокус» занимается
производством оборудования для химической промышленности. Руководством компании
было принято решение расширить ассортимент своей продукции, добавив его
техникой с новой технологией. Разработать карту рисков для этого проекта.

Методические указания к выполнению задания

Карта риска – графическое и
текстовое описание ограниченного числа рисков организации, расположенных в
прямоугольной таблице, по одной «оси» которой указана сила воздействия или
значимость риска, а по другой вероятность или частота его возникновения. На
рис. 4 показан частный пример карты рисков.
Однако в зависимости от целей построения можно построить много разных видов
карт риска или вариаций данной карты риска (рис.4).

Рис.
4 Карта рисков

Рассмотрим рисунок 4. На карте
рисков вероятность или частота отображается по вертикальной оси (от F к А), а
сила воздействия или значимость — по горизонтальной оси. В этом случае
вероятность появления риска увеличивается снизу вверх при продвижении по вертикальной
оси, а воздействие риска увеличивается слева направо по горизонтальной оси.

Рис.
5 Карта рисков

Арабские цифры на карте –
обозначения рисков, которые были классифицированы по четырем категориям
значимости и шести категориям вероятности, причем так, чтобы каждому сочетанию
вероятность/значимость был приписан один вид риска.

Такая классификация, размещающая
каждый риск в специфическую отдельную «коробочку» не является обязательной, но
упрощает процесс установки приоритетов, показывая положение каждого риска
относительно других (увеличивает разрешающую способность данного метода).
Жирная ломаная линия – критическая граница терпимости к риску. При выявлении
критических рисков сценарии (причинно-следственная связь процессов, событий и
действующих факторов риска), приводящие к рискам выше этой границы, считаются
непереносимыми. При разработке стратегии, например, по выявленным непереносимым
рискам до принятия данной стратегии требуется понять, как уменьшить или
передать такие риски, в то время как риски ниже границы являются управляемыми в
рабочем порядке.

Оценки даются экспертно, исходя из
собственного опыта ответственных подразделений. Когда выявлено ограниченное
количество рисков, команда экспертов должна ранжировать риски в терминах
«воздействия» и «вероятности». Команда определяет и воздействие, и вероятность
в тех терминах, которые релевантны для организации. Например, в качественных
терминах четыре ранга воздействия можно определить в нисходящем порядке как (1)
катастрофический, (2) критический, (3) существенный, и (4) граничный. Ранги
вероятности, которых на карте (рис. 4)
шесть, определены также в качественных терминах от «минимальный» к «ожидаемый».
Как вероятность, так и значимость могут также быть оценены компанией
количественно. Команда может использовать любые количественные определения.

Результат сценарного анализа и
ранжирования рисков может быть представлен в таблице следующего вида (табл.
10).

Таблица 10   Результат сценарного анализа и ранжирования
рисков 

Последствия
Воздействие Вероятность

Далее определяется ожидаемый убыток от ключевых
рисков.

Алгоритм для определения ключевых рисков:

1                    
Расчёт ожидаемого убытка (ОУ)

ОУ = убыток (X) * вероятность (Y)

2                    
Ожидаемый убыток ранжируется по всем рискам

3                    
Определяется толерантность компании к рискам (например, 5 млн.

руб.) — текущий уровень.

4                    
Всё, что выходит за пределы 5 млн. руб., расценивается как
существенный риск.

Подразделения компании готовят план
по сокращению вероятности/размеров убытков по ключевым рискам. В конце года
проводится мониторинг результатов деятельности.

Мониторинг включает анализ того,
какие меры по сокращению вероятности наступления риска были успешно
предприняты, какие риски были сокращены и минимизированы. Также в процессе
мониторинга обновляется Карта рисков компании на следующий год. Решение
задания 1.

1                   
Командой специалистов определены основные объекты данного
проекта. Ими являются: прибыль от производства новой техники, общая прибыль
компании, увеличение производственных площадей, рекламная кампания и кампания
по продвижению товара, маркетинговые исследования, увеличение штата работников,
связанное принятием на работу специалистов по производству нового оборудования,
увеличение расходов на заработную плату работникам.

2                   
Далее были выявлены все возможные факторы риска, причем у одного
объекта может быть несколько «триггерных» механизмов.

3                   
Затем были определены возможные последствия, которым подвергнется
организация, если данные риски все же настигнут ее.

4                   
Предложены количественные определения как «вероятности», так и
«значимости» рисков (табл. 11, 12).

5                   
Все данные внесены в таблицу (табл. 13).

6                   
Построена карта рисков (пример рис. 5)

7                   
Рассчитаны возможные убытки и их вероятность: ОУ = убыток (X) *
вероятность (Y) 1 10 * 0,08 = 0,8 млн. руб.

2   15* 0,4 = 6
млн. руб.

3   10 * 0,3 = 3
млн. руб.

4   6* 0,6 = 3,6
млн. руб.

5   5* 0,3 = 1,5
млн. руб.

Всего убытки могут составить 14,9 млн. руб.

Толерантность компании к рискам – 3 млн. руб. –
текущий уровень.

Всё, что выходит за пределы 3 млн.
руб., расценивается как существенный риск.

Таблица 13  Результат сценарного анализа и ранжирования
рисков

№

Объект риска

Триггерный механизм (или фактор риска)

Последствия (описания)

Воздействие (значимость или возможный убыток), млн.руб. (Х)

Вероятность потерь (возникновен ия), % (Y)

1	Прибыль от производ ства нового оборудов ания	Не вся продукция может быть реализована	Фактическая прибыль от производства нового оборудования окажется меньше ожидаемой	Критический (10)	Не обязательно произойдет (8)
2	Общая прибыль компани и	Дополнительные вложения в производство нового оборудования потребуют изъятия части средств из общей прибыли компании	Недополучено прибыли от производства нового оборудования может негативно сказаться на общей прибыли компании	Катастрофичес кий (15)	Возможно (40)
3	Увеличе ние производ ственных площаде й	Требует дополнительных финансовых вложений.	На увеличение производственн ых площадей будут задействованы средства, которые могут не быть оправданы количеством реализованной продукции	Критический (10)	Возможно (30)
4	Рекламна я кампани я	Требует дополнительных финансовых вложений.	Рекламная кампания не принесет своих результатов, так как потребителя не заинтересует цена или качество продукции	Критический (6)	Почти точно произойдет (60)
5	Увеличе ние расходов на оплату труда работник ам	1                    Требует расширения фонда оплаты груда 2                    Необходимо грамотно подойти к подбору нового персонала	Персонал окажется недостаточно квалифицирован н ым и обученным в области производства новой техники	Существенный (5)	Возможно (30)

         
Задание 2.

Рассмотрите следующую ситуацию:
Разбейтесь на группы по два человека. Представьте следующую игровую ситуацию.
Вы владеете фирмой, которая торгует бытовой химией. Неожиданно для Вас
открывается новая фирма, которая также занимается продажей бытовой химии.
Расположилась она в соседнем от вас здании. Новая фирма устанавливает цены на
свой товар ниже Ваших. Вам, в данной ситуации, следует быстро и оперативно
принять решение, чтобы не потерять ваших клиентов.

Задание.

Проанализируйте данную
неблагоприятную управленческую ситуацию. Каковы будут ваши действия?
Принимаемое Вами решение будет принято в условиях риска, определенности или
неопределенности? Каковы эти условия риска (определенности, неопределенности).
Примите управленческое решение по выходу из сложившейся ситуации.

Задание
3.

Деловая игра «Мой бизнес-план».
Работа в командах Как написать бизнес-план?

Общая структура бизнес-плана должна
придерживаться следующих основных разделов:

1   Резюме.

2   Описание фирмы.

3   Описание
продукции (услуг).

4   Маркетинг и
сбыт продукции (услуг).

5   Производственный
план.

6   Организационный
план.

7   Финансовый
план.

8   Направленность
и эффективность проекта.

9   Риски и
гарантии.

1   Резюме

Резюме – это самостоятельный
рекламный документ, так как в нем  содержатся основные положения всего бизнес –
плана. Это будет  единственная часть, которую будут интересовать ваших будущих 
потенциальных инвесторов. А инвестор захочет прежде всего узнать  следующую
информацию: размер кредита, для какой цели, предполагаемые сроки погашения,
гарантии, кто еще собирается инвестировать проект, какие собственные средства
есть.

2   Описание
предприятия и отрасли В данном разделе описываются:

—   общие сведения
о фирме.

—   финансово-экономические
показатели деятельности фирмы.

—   структура
управления и кадровый состав.

—   направления
деятельности, продукция.

—   партнерские
связи и социальная активность. 3 Описание продукции (услуг)

В этом разделе вы должны дать
определение и описание тех видов продукции или услуг, которые будут предложены
на рынок. Опишите основные характеристики вашей продукции, при этом сделайте
акцент на преимуществах, которые ваша продукция несет потенциальным покупателям.
Важно, чтобы вы подчеркнули уникальность Вашей продукции или услуг: новая
технология, качество товара, низкая себестоимость или какое-то особенное
достоинство, удовлетворяющее запросам покупателей. Также необходимо, чтобы вы
подчеркнули возможность совершенствования данной продукции (услуг).

4   Маркетинг и
сбыт продукции (услуг)

План маркетинга необходим, чтобы
потенциальные клиенты превратились в реальных. Этот план должен показать,
почему клиенты будут покупать вашу продукцию или пользоваться вашими услугами.
Вам необходимо продумать ценообразование, схему распространения товаров,
рекламу, методы стимулирования продаж, организацию послепродажного
сопровождения, формирования имиджа.

5   Производственный
план

В этом разделе должны быть описаны
производственные или другие рабочие процессы, имеющие место на вашей фирме.
Здесь вы должны рассмотреть все вопросы, связанные с помещениями, их
расположением, оборудованием, персоналом.

6   Организационный
план

В данном разделе объясняется, каким
образом организована руководящая группа и описывается основная роль каждого ее
члена. Показывается команда управления проектом и ведущие специалисты, правовое
обеспечение, имеющиеся или возможные поддержка и льготы, организационная
структура и график реализации проекта. В этом разделе должны быть представлены
данные о ваших партнерах, их возможностях и опыте.

7   Финансовый план

Цель раздела – показать основные
пункты из массы финансовых данных. Здесь даются нормативы для
финансово-экономических расчетов, приводятся прямые (переменные) и постоянные
затраты на производство продукции, калькуляция себестоимости продукции, смета
расходов на реализацию проекта, потребность и источники финансирования,
рассчитывается таблица расходов и доходов.

8   Направленность
и эффективность проекта

В разделе указывается
направленность и значимость проекта, показатели эффективности его реализации.

9   Риски и
гарантии

Показываются предпринимательские
риски, приводятся гарантии возврата средств партнерам и инвесторам.

Ход игры

I. Стадия вызова

– Мы сегодня все живем в эпоху
глобального экономического кризиса. Что такое кризис?

На китайском языке слово «кризис»
пишется с помощью двух иероглифов: Первый иероглиф – это опасность. Второй
иероглиф – это возможность. То есть, всегда есть возможность обойти опасность
кризиса. Любого. Сегодня, мы с вами постараемся «выкарабкаться» из
экономического кризиса с помощью ваших идей. Сегодня работает программа по
поддержке малого бизнеса, выделяются деньги на его развитие.

Малый и средний бизнес помогает
решать многие экономические и социальные проблемы.

Что вы бы могли предложить по
созданию фирм малого и среднего бизнеса? Какие у вас идеи по развитию малого
бизнеса в нашем городе? II. Презентация бизнес-планов Названия фирмы.

Вид деятельности.

Краткая реклама (слоган).

III.   Защита
бизнес-планов

Выступление команд с их
бизнес-планами. Ответы на вопросы аудитории.

IV.   Итог игры

Жюри подводит итоги по критериям:

1.Реалистичность.

2.Целесообразность.

3.Эффективность.

4.Экономическая и юридическая обоснованность.

5.Оригинальность бизнес-плана.

Практическое занятие 6. Решение задач по
расчету налогов

Цель: приобрести навык по решению задач по расчету
налогов

Теоретическая
часть

Виды
налогов

Первая группа налогов тесно связана
с затратами на производство. Это плата за пользование недрами; отчисления на
воспроизводство минеральносырьевой базы; платежи за загрязнение окружающей
среды; земельный налог; налог на пользователей автодорог, налог с владельцев
транспортных средств и др. Эти налоги собираются в группе «прочих затрат» и
значительная их часть поступает в местные бюджеты.

1 января 2010 года единый
социальный налог (ЕСН) был заменён страховыми взносами. Базой исчисления налога
является фонд оплаты труда. Стандартная ставка составляет 30%. Налог
направляется в государственные внебюджетные фонды: ПФР – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС
2,9%.

Вторая группа налогов добавляется к
отпускной цене производителя (косвенные налоги) — налог на добавленную
стоимость (НДС) и акцизы. НДС взимается с оборота по реализации (20%, 10%, 0%),
акцизы — по индивидуальным ставкам от стоимости подакцизных товаров.

Третья группа – относимые на
финансовые результаты, целевые сборы (на благоустройство, содержание жилого
фонда, образовательных учреждений, милиции и др.) — поступают в местные
бюджеты, за исключением налога на имущество (50% в бюджет субъекта РФ) и
реализацию горюче-смазочных материалов (поступающего в дорожный фонд).

Особое место занимает налог на
прибыль, являющийся вторым налоговым источником бюджета (после НДС). Налог
взимается с общей суммы налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между
доходами и расход ми организации. Единая ставка налога для всех организаций
составляет 20%. Из нее 2% направляется в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты
субъектов РФ.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Таблица 14. Размеры стандартных налоговых вычетов

Вычет                                         2013 и 2015 годы        Порог
для применения

вычета

На работника                             —                               40
000 руб.

На работника для
категорий   500 руб.      Не ограничен граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта
1 статьи

218 Налогового кодекса РФ

На работника для категорий   3 000
руб.   Не ограничен  граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи

218 Налогового кодекса РФ

На первого и второго ребенка 1 400 руб. 280 000
руб. На третьего и каждого 3 000 руб. 280 000 руб. последующего ребенка

На каждого ребенка-инвалида    3 000 руб.                 280
000 руб.

до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой
ставкой НДФЛ 13%.

Выбор
режима налогообложения

Для бизнеса можно выбирать общий режим или
специальный.

Индивидуальный предприниматель.
После регистрации ИП продолжает платить 4 налога, которые до этого уплачивал
как физическое лицо.

1       
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – при получении заработной
платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости.

2       
Транспортный налог – если на вас зарегистрирован автомобиль.

3       
Земельный налог – если вы являетесь собственником участка земли.

4       
Налог на имущество физических лиц – если вы собственник
недвижимости (дачи, квартиры, гаража и пр.). Кроме того, ИП обязан уплатить
налог с доходов от предпринимательской деятельности. Вид, размер налогов и
порядок уплаты определяются тем налоговый режимом (системой налогообложения),
который выберет предприниматель. 5 вариантов уплаты налогов:

1   Общий налоговый
режим

Специальные налоговые режимы

2   Упрощенная
система налогообложения (УСН).

3   Патентная
система налогообложения (ПСН).

4   Единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

5   Единый налог на
вмененный доход (ЕНВД).

Общий налоговый режим

Общий налоговый режим является
основным и применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не
подал в налоговый орган заявление о переходе на один из специальных налоговых
режимов. Главные налоги, которые предприниматель должен уплачивать при общем
режиме:

— налог на доходы физических лиц (НДФЛ); — налог на
добавленную стоимость (НДС).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ – один из важнейших налогов.
Уплачивают его с доходов от предпринимательской деятельности.

Правила уплаты налога в течение года

Шаг 1 Определяем предполагаемый доход

В пятидневный срок нужно подать в
налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. В ней указывается сумма
предполагаемого дохода. Документами сумму предполагаемого дохода подтверждать
не нужно.

Шаг 2 Платим налог авансом

Сроки для уплаты авансовых платежей
по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:

—                    
за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере
половины годовой суммы авансовых платежей;

—                    
за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

—                    
за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в
размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

У НДФЛ «плоская» шкала. Сколько ни
заработал — платишь только 13%

Шаг 3 Подводим итоги года

По      итогам
       года   индивидуальный предприниматель          уплачивает оставшуюся         часть
налога         и представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Правила уплаты налога по итогам года:

Шаг 1 Определяем сумму дохода

В расчет берутся доходы от предпринимательской
деятельности.

Шаг 2 Рассчитываем сумму профессиональных налоговых
вычетов

Профессиональные налоговые вычеты –
это расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской
деятельностью и могут быть документально подтверждены. При отсутствии
подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% от дохода.

Шаг 3 Определяем налоговую базу

Для этого из суммы доходов нужно
вычесть сумму профессиональных налоговых вычетов.

Шаг 4 Рассчитываем налог

Умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ 13%.

Шаг 5 Считаем, сколько платим в бюджет

При расчете общей суммы НДФЛ,
подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей
по налогу, фактически уплаченные в бюджет.

При выполнении практической работы
необходимо дать краткие ответы на следующие вопросы:

1.                
Основные функции НДС.

2.                
Элементы налога — плательщики налога (ст.143 гл.21 НК РФ), объект
налогообложения (ст.146,147,148 гл.21 НК РФ), налоговая база (ст.153 гл 21 НК
РФ), налоговые ставки (ст.164 гл 21 НК РФ), налоговый период (ст.163 гл 21 НК
РФ),

3.                
Операции, освобожденные от налогообложения (ст.149 гл.21 НК РФ).

                4.Порядок           определения           налоговой
          базы             (ст.154,

155,156,157,158,159,160,161,162 гл 21 НК РФ).

5.                 
Порядок исчисления НДС (ст.166,167, гл. 21 НК РФ).

6.                 
Порядок     предъявления       сумм налога        продавцом покупателю

(ст.168,169, гл 21 НК РФ).

7.                 
Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг) (ст.170, гл 21 НК РФ).

8.                 
Налоговые вычеты (ст.171,172, гл. 21 НК РФ).

9.                 
Порядок расчетов с бюджетом по НДС (ст.173,174,176 гл. 21 НК РФ).

10.             
Налоговая декларация.

При формировании отчета, ответы
необходимо иллюстрировать расчетами, схемами, первичными документами и
регистрами налогового учета, для иллюстрации использовать приведенные примеры
хозяйственных ситуаций.

Практические
задания Задача 1.

Допустим, доходы индивидуального
предпринимателя от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб., а
расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные
документами, – 20 000 руб. Определить сумму НДФЛ. Юридическое лицо. 4 варианта
уплаты налогов 

1   Общий налоговый
режим

Специальные налоговые режимы

2   Упрощенная
система налогообложения (УСН).

3   Единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

4   Единый налог на
вмененный доход (ЕНВД).

! При осуществлении определенных
видов деятельности компании уплачивают ряд других налогов, помимо заданных в
рамках выбранного режима. Например, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
водный налог, акцизы. А еще налоги, связанные с наличием конкретных видов
имущества (земельный, транспортный, на имущество организаций).

Общий налоговый режим

Организация на общем режиме обязана:

1                    
Вести бухгалтерский учет.

2                    
Представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность.

3                    
Уплачивать основные налоги – на добавленную стоимость (НДС) и на
прибыль.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из
основных налогов

Шаг 1 Выясняем, за что платить

НДС облагаются реализация товаров
(работ, услуг; далее – товаров) и передача имущественных прав на территории РФ.
Кроме того, НДС облагаются:

—   выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления;

—   ввоз товаров на
территорию Российской Федерации.

Шаг 2 Определяем, с чего платить

НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом
акцизов).

При реализации товаров
налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате
покупателю сумму налога. Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.

3 простых действия для расчета суммы налога

1                   
Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям.

2                   
Определите сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным
вам поставщиками счетам-фактурам.

3                   
Сравните суммы. Если первая больше – у вас НДС к уплате, разницу
нужно перечислить в бюджет. Если сумма вычетов оказалась больше, то разница
подлежит возмещению из бюджета. Налог на добавленную стоимость взимается с
прироста стоимости

Шаг 3 Считаем, сколько платить

По общему правилу НДС исчисляется
по ставке 18%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских,
продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка
0%.

Задача
2. 

Определите сумму НДС за февраль 20____года.

ООО
«Софт» производит продовольственные товары. За февраль 20__года было
реализовано продукции на сумму 500 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость
сырья составляет 100 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено
оборудование стоимостью 150 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено
в эксплуатацию в марте 20___ года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор
с ООО «Строй» за 4% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по
агентскому договору составила 300 тысяч рублей в том числе НДС 20%. 

Задача
3. 

Определите сумму НДС за январь 20__ года

Организация
в январе 20__ года реализовала партию женской обуви на сумму 200 тысяч рублей,
в том числе НДС и партию детской обуви на сумму 100 тысяч рублей, в том числе
НДС. Получены авансы под будущие поставки женской обуви – 60 тысяч рублей, в
том числе НДС и детской обуви – 22 тысячи рублей. 

В
январе этого же года организация приобрела оборудование стоимостью 360 тысяч
рублей, в том числе НДС, расходы на его доставку составили 42 тысяч рублей, в
том числе НДС. В этом же месяце оборудование принято к учету и введено в
эксплуатацию Задача 4. 

Определите сумму НДС за 1 квартал
20___ года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту.  

Составьте декларацию по НДС.

Организация
в 1 квартале 20___ года реализовала товары:       — на территории РФ на сумму
200 тысяч рублей плюс НДС 20%;       — в дальнее зарубежье на сумму 300 тысяч
рублей.

      
Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены
материалы на сумму 70000 рублей, в том числе НДС 20%. Для производства товаров
на экспорт на сумму 150000 рублей, в том числе НДС 20%. Получены авансы от
иностранного партнера на сумму 500000 рублей. 

Определить сумму НДС за 1 квартал
20___ года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту.  

Список
рекомендуемой литературы

Печатные
издания:

1.                 
Конституция РФ от 12.12.1993 (в ред. от 21.07.2014)

2.                 
Гражданский кодекс РФ в 4 частях от 30.11.1994 (в ред. от
29.12.2017)

3.                 
Налоговый кодекс РФ в 2 частях от 31.07.1998 (в ред. от

29.12.2017) 4.       Федеральный закон РФ «О
бухгалтерском учете» №402-ФЗ от

22.11.2011 года (в редакции от 18.07.2017 г.)

5.      ПБУ
1/2008 «Учетная политика организации» (с 19.06. 2017г.

признан федеральным стандартом бухгалтерского учета)

6.      ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (с 19.06.

2017г. признан федеральным стандартом бухгалтерского
учета)

7.      ПБУ
9/99 «Доходы организации» (с 19.06. 2017г. признан федеральным стандартом
бухгалтерского учета)

8.      ПБУ
10/99 «Расходы организации» (с 19.06. 2017г. признан федеральным стандартом
бухгалтерского учета)

Электронные издания (электронные ресурсы, включая
профессииональные базы данных):

1.                
Кузьмина, Е. Е. Предпринимательская деятельность: учебное пособие
для СПО —.3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 417с. —
(Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-075755. — Режим доступа: https://www.biblio—online.ru/viewer/predprinimatelskayadeyatelnost—437823

2.                
Чеберко, Е. Ф. Предпринимательская деятельность: учебник и
практикум для СПО — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 219 с. — Режим доступа:
https://www.biblio-online.ru/viewer/predprinimatelskaya-deyatelnost-

441329

3.                
http://window.edu.ru/ Единое окно
доступа к образовательным ресурсам

4.                
http://www.firo.ru/ Министерство
образования и науки РФ ФГАУ «ФИРО»

5.                
https://www.minfin.ru/ru/ официальный сайт Министерства финансов
РФ

6.                
www.glavbukh.ru — журнал «Главбух»

7.                
www.ipbr.org —
Сайт «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов в России»

8.                
www. buh.ru — Бух. 1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров

9.                
http://www.consultant.ru/ – справочно-правовая система

10.            
http://www.garant.ru/ – информационно-правовой портал

11.            
https://normativ.kontur.ru/– справочно-правовая система

12.            
http://www.edu—all.ru/ —
портал «Всеобуч» — справочноинформационный образовательный сайт, единое окно
доступа к образовательным ресурсам Дополнительные источники:

1.                 
Деньги, кредит, банки. Денежный и кредитный рынки : учебник и
практикум для СПО / М. А. Абрамова [и др.] ; под общ. ред. М. А. Абрамовой, Л.
С. Александровой. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. —
436 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-06559-6. —
Электронный ресурс. Режим доступа: www.biblio—online.ru/book/9EEA1DA3—6167—483A—9B33—

09F0DB4D19FD

2.                 
В. Г. Пансков. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для

СПО; 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство
Юрайт, 2019. — 503 с. –

Электронный          ресурс.          Режим          доступа:               https://www.biblio-

online.ru/viewer/nalogi-i-nalogooblozhenie-433279

Причинно-следственные модели в стратегическом планировании

Доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского государственного университета Маленков Ю.А.

Нам осталось найти причину этого эффекта, или, верней, дефекта, потому что дефектный сей эффект небеспричинен».

(В. Шекспир «Гамлет»).

Эффективное стратегическое планирование является одним из главных условий успешного развития сложных социально-экономических систем различных уровней управления – компаний, регионов, государства.

Анализ многих стратегий и стратегических планов показывает, что основная их часть содержит стратегические просчеты из-за неправильно построенных причинно-следственных моделей, которые должны связывать причины и следствия стратегических процессов в единый комплекс. Несмотря на их значимость, причинно–следственные модели в экономике изучены недостаточно. Существует ряд отдельных моделей, но целостное представление, теория и методология их построения отсутствуют.

В настоящее время существует множество направлений и школ стратегического менеджмента, каждое из которых предлагает свою концепцию создания стратегии и построения стратегического плана. Так Г. Минтцберг, Б. Альстрэнд, Д. Лэмпел выделили десять школ стратегического менеджмента, в том числе школы дизайна, планирования, позиционирования, предпринимательства, когнитивную, обучения, власти, культуры внешней среды, конфигурации [1]. Анализ базовых концепций данных школ показывает, что они содержат общие описания различных подходов, но в них нет научного инструментария, позволяющего выявлять причинно – следственные ошибки стратегического планирования. Не развиваются причинно-следственные модели и в современных подходах к разработке стратегий [2, 3]. Однако это негативно сказывается на качестве стратегического планирования, ведет к крупным просчетам и потерям. Недостаточная разработанность методологии построения причинно — следственных связей резко увеличивает риски развития социально-экономических систем. Для этих систем характерны: «слабая структурированность проблем; увеличение негативных последствий в области управления социально-экономическими системами, вызванных быстрым изменением внешней среды систем; отсутствие методических разработок, инструментов, а также адекватных средств, обеспечивающих своевременное решение слабоструктурированных проблем в управлении рисками; отсутствие профессиональных управленческих кадров в области управления рисками» [4].

Ошибки стратегического планирования всегда ведут к кризисам, сопровождаются крупными экономическими потерями, создают социальную напряженность, часто переходящую в социальные взрывы. Это осознают многие профессиональные управленческие работники. Почему же тогда процессы развития коллективов, компаний, государств постоянно сопровождаются прерываниями устойчивого развития и периодами нестабильности, многие из которых переходят в фазу кризисов и даже крахов?

Это явление настолько типично и повторяется так часто, что можно говорить о существовании объективного феномена «разрывов развития». Подобно тектоническим сдвигам земной коры, в экономике, они вызывают глубокие потрясения и своего рода «социально-экономические разломы», ликвидация последствий которых требует огромных усилий и затрат, а зачастую невозможна. В результате та или иная социально-экономическая система полностью прекращает свое существование или трансформируется в совершенно иную. Изучение разрывов развития представляет собой новое направление стратегического планирования.

Современное понятие «кризис» слишком неопределенное и неоднозначное.

Крупные изменения в экономике или социальной сфере называют глубоким кризисом, если же негативные изменения в экономике не ведут к структурным сдвигам, то их называют просто кризис. Например, на фондовых рынках часто возникают и исчезают кризисы. Но неясно, чем глубокий кризис отличается от обычного кризиса. В экономической энциклопедии указывается: «В современной литературе еще не установилось общепризнанного представления о кризисе в развитии экономической системы… кризисы неодинаковы не только по своим причинам и последствиям, но и по самой своей сути» [5]. Следует отметить, что теоретические аспекты причин и следствий кризисов сегодня изучены крайне недостаточно.

Предлагается следующий подход к категории «кризис социально-экономических систем». Кризис — возникновение разрыва развития социальной — экономической системы, который сопровождается нарушениями и прерываниями структурообразующих социально-экономических процессов, падением устойчивости и жизнеспособности системы в целом.

Разрыв самая важная характеристика кризиса, его сущность заключается в скачкообразном изменении ряда наиболее важных, критичных для развития социально-экономической системы параметров, среди них в первую очередь параметров устойчивости и жизнеспособности системы [6].

Целесообразно классифицировать разрывы социально-экономического развития по следующим видам.

Разрывы первого рода возникают, когда траектория развития социально-экономической системы прерывается, но глубина спада сравнительно невелика, это некритично для ее восстановления и система снова может вернуться к траектории устойчивого развития. Часто в этом случае система трансформируется в новую, сохранив часть прежних механизмов, а ряд механизмов управления и социальных институтов, заменив их на другие более эффективные и устойчивые. Примером могут служить такие страны как Сингапур и Китай, которые смогли радикально изменить ряд внутренних институтов развития и перейти на более высокую стадию развития. Сингапур в 2010 г. по оценкам IMD занял первое место в мировом рейтинге конкурентоспособности стран7. Китай демонстрировал высокие темпы развития даже в условиях последнего мирового кризиса.

Примером такого разрыва развития компании может служить спад продаж из-за ошибок ценовой политики, если ее менеджмент эффективно реорганизовав маркетинговую и продуктовую политики, возвращает компанию к прежним показателям или выходит на более высокий уровень развития.

Другие примеры — временное обострение отношений между странами, локальные конфликты, «валютные войны». Важная особенность разрывов первого рода это сохранение жизнеспособности компаний и стран, несмотря на временное снижение их уровней, и высокая вероятность возврата к прежним, зачастую лучшим параметрам. Последний мировой финансово-экономический кризис (2008 — 2009 г.г.) протекал в виде разрыва первого рода. Однако глубоких изменений в устранении деформаций механизмов мировой экономики и финансовой системы не произошло, что существенно повысило вероятность возникновений второй волны кризиса уже в ближайшие годы.

Разрывы второго рода это крупные скачкообразные изменения в экономике и социальной сфере компаний и стран, сопровождающиеся качественными изменениями в социальном сознании, структуре экономике, политической власти. Особенность разрывов второго рода — неопределенность и неустойчивость главных векторов развития организаций и стран. Эти векторы, как правило, радикально изменяют свои направления, а социально-экономические системы либо сохраняют целостность и основной экономический потенциал, либо ситуации в них ухудшаются, и они могут перейти в разрывы третьего рода. Примером таких разрывов служат переход от СССР к новой РФ, выход США из Великой Депрессии 30-х годов прошлого века, а также недавний социальный взрыв в странах Ближнего Востока Тунис, Египет, Ливия и другие, который может вызвать различные последствия для мировой экономики.

Жизнеспособность систем в условиях этого разрыва сначала резко снижается, а затем либо восстанавливается, либо системы переходит в фазу разрывов третьего рода. В компаниях такие разрывы могут возникать, например, при смене собственников, поглощении одной компанией другой, когда в присоединяемой компании существенно изменяют практически все стратегические составляющие — организационную культуру, стратегические цели, менеджмент, проводится реструктуризация. В зависимости от эффективности этих процессов компания либо переходит на новый уровень развития, либо становится банкротом.

Разрыв третьего рода означает переход социальной системы в полностью неуправляемую фазу социально-экономической катастрофы, в хаос. В результате этого разрыва система либо прекращает свою жизнедеятельность, либо переходит в совершенно новое состояние, которое качественно и по всем признаками отличается от предыдущего состояния и практически необратимо, подобно необратимым химическим процессам преобразования одного вещества в другое. Примерами этого являются Древневавилонское царство, Древнеримская империя, Австро-Венгрия в периоды их заката и многие другие.

Разрывами третьего рода в развитии компаний служат примеры многих финансовых «пирамид», промышленных и торговых корпораций, банков, прекратившие свое существование вследствие противоречий с законом или полной потере управляемости. Феномен возникновения и преодоления разрывов и «разломов» изучен и осознается в стратегическом управлении недостаточно. Но стратегический анализ показывает, что в течение десятилетий и даже столетий повторяются одни и те, же виды стратегических ошибок, воспроизводятся аналогичные по свое сути кризисы.

Системы стратегического прогнозирования и планирования должны предвидеть возникновение стратегических разрывов до их возникновения. Но обычно они на них реагируют лишь после их возникновения. Это, например, показал последний кризис на Ближнем Востоке. Можно выдвинуть несколько научных гипотез, объясняющих ошибки стратегического планирования и прогнозирования. Разрывы в социально – экономическом развитии возникают в результате:

Действия непрогнозируемых в стратегическом планировании факторов, которые заранее учесть невозможно.

Неэффективной реализации стратегических планов и недостаточной квалификации управленческих кадров в сфере стратегического управления.

Ошибок и недостатков причинно-следственных моделей применяемых в стратегическом планировании.

Рассмотрим эти гипотезы подробнее.

1) Причины крупных стратегических просчетов часто объясняют появлением невозможных для учета и предвидения факторов (причин), которые называют непрогнозируемыми.

Однако ретроспективный стратегический анализ показывает, что нет ни одного примера в истории развития государств и компаний, когда внезапно возникали бы совершенно непрогнозируемые причины, так как причины возникновения разрывов развития формируются в течение определенного, зачастую очень длительного периода. Так, стратегические военные, политические и экономические просчеты, приведшие к катастрофе начала Великой Отечественной войны в течение почти полувека партийное руководство и историки представляли исключительно как результат «внезапного нападения», тщательно избегая других причин. Но современные исторические исследования убедительно доказывают, что нападение на СССР готовилось в течение многих лет, войска развертывались на границе в течение длительного периода, имелись многочисленные доказательства неизбежности нападения. Причинами катастрофы стали бюрократия, ложь, репрессии профессионального ядра управления армией, полное несоответствие вооружения, военной стратегии тактики уровню вооружения, стратегии и тактике противника. К началу войны не было ни одной военно-технической или управленческой составляющей, которая могла бы предотвратить эту катастрофу. Подготовка к войне в СССР шла полным ходом, но причинно-следственные модели управления, используемые руководством, были в корне ошибочными.

Происходящие периодически катастрофы на шахтах в последнее время, как показывает анализ, также не являются случайными, как их пытаются нередко представить. Им всегда предшествует множество нарушений техники безопасности, курение в шахтах, работа в условиях высокой концентрации метана, отключение датчиков контроля воздушной среды, чтобы не потерять в заработной плате и другие8.

В сфере экономики также нет примеров внезапного появления нового продукта или нового конкурента, которых невозможно было прогнозировать заранее. Экономические и социальные процессы всегда обладают инерционностью и разворачиваются в течение определенного периода времени. Так за несколько лет до последнего мирового финансового кризиса в ряде книг изданных за рубежом были полностью описаны процессы краха ипотечной системы США, крупных банков, рынков ценных бумаг, например, M.D.Weiss [9]. Но эти работы так и остались незамеченными в стратегическом планировании и прогнозировании во всех странах.

«Мы не могли предвидеть» часто служило и сегодня служит способом ухода от ответственности бюрократических руководителей. Интересно, что в СССР в связи с этим временно были вынуждены ввести в ответственность работников другое положение «не предвидел, но должен был предвидеть». Эта краткая формула применима и к процессам стратегического планирования. Бюрократии легче всего спрятать свои просчеты за «непрогнозируемыми факторами», скрыв свою бездеятельность и некомпетентность, вместо того, чтобы разобраться с причинами и следствиями и принять необходимые решения.

2) Неэффективная реализация стратегических планов часто приводит к неудачам.

Но, как правило, впоследствии выявляется, что не при реализации, а в стратегическом планировании были заложены ошибочные предпосылки и причинно-следственные связи, приняты неправильные стратегические приоритеты, не подготовлены кадры. Ошибочно считается, если человек занял руководящую должность, само — собой разумеется, он прекрасно владеет методами стратегического планирования, хотя в действительности это сложная самостоятельная сфера научного знания. В Древнем Китае, наоборот, успешные правители в разработке стратегий полагались в значительной мере на предложения профессиональных советников, которых отбирали как можно тщательнее и от которых требовался не только анализ причин ситуаций, но и конкретные решения проблем – разработку эффективных стратегий.

Анализ различных стратегических просчетов и неудач показывает, что случаев неудачной реализации хорошо продуманных и логичных стратегических планов крайне мало. Часто разработчики стратегических планов стремятся переложить свою ответственность на тех, кто реализует стратегию, но все же главная ответственность должна быть на тех, кто разрабатывает стратегические планы и должен учитывать все возможные последствия, а не выбирать наиболее легкие, конъюнктурные пути. Известное классическое изречение о стратегических причинах военных поражений гласит: «гладко было на бумаге, да забыли про овраги, а по ним ходить». Таких «гладких решений» сегодня избыток, но большая их часть не решает проблем, а лишь отодвигает кризисы.

Таким образом, остается последняя и главная причина возникновения разрывов развития социально – экономических систем — причинно-следственные ошибки моделей и методов планирования, которые сводят на нет любые усилия самых талантливых управленческих работников.

3) Основу стратегий и стратегических планов образуют причинно-следственные модели. Они определяют главные связи между причинами (факторами), требующими определенных действий и результатами (следствиями) этих действий. Ошибки в построении и применении этих моделей обрекают на неудачу любую самую совершенную систему планирования, обесценивают усилия многих коллективов, менеджеров, руководителей.

Например, менеджеры компании, вместо выявления логических связей между причинами потери конкурентоспособности компании и следствием — снижением продаж, начинают лихорадочно активизировать продвижение других неконкурентоспособных продуктов, увеличивая убытки своей компании.

Другой пример, на Ближнем Востоке в течение многих лет накапливалось массовое недовольство коррупцией и бюрократией, отсутствием перспектив, бедностью безработицей, когда основная часть молодежи, в том числе высокообразованной, вообще не могла найти никакой работы. Но правящая власть этого «не видела», использовала ложную причинно-следственную модель стратегического управления и в результате пришла к краху.

В настоящее время существует ряд причинно-следственных моделей, которые, разделить на следующие виды:

1. Логические модели, позволяющие установить противоречивость или непротиворечивость основных положений, суждений, аргументов. Логические модели основаны на выражении мысли в виде определенных логических конструкций: субъекта, предиката и связки, построении умозаключений, применении законов логики. Эти модели можно назвать формальными моделями или моделями формальной логики (логики правил), так как они подчиняются строгим условиям и законам, основаны на последовательном переходе от высказывания к его подтверждению или опровержению, переходе от одного аргумента к другому только при условии соблюдения формальных правил логики. Цепочка логических суждений и следствий приводит к окончательным логически обоснованным выводам, например, следствие P следует из суждения Q, если Q верно, то, следовательно, верно и P [10]. Комбинация правил образует каркас аргументации.

Иногда предикативными моделями называют — «модели предсказательного характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния» [11]. Но, все же, следует считать такой подход обычным прогнозированием, так как предикативные модели должны устанавливать и проверять внутреннюю логику.

Логические модели необходимы в управлении, но формальная логика не может решить проблемы выявления связей в сложных системах и определить все последствия стратегических планов и действий. Ее аппарат позволяет отбросить лишь логически противоречивые варианты. Но этого недостаточно. С другой стороны, удивительно как часто в практике управления постоянно нарушается элементарная логика, принимаются заведомо противоречивые стратегические решения, которые ведут компании к убыткам, а государства к кризисам.

2. Регрессионные модели, связывающие один или несколько параметров (причины, аргументы) с другим или другими параметрами (результатами). При этом статистически достоверно должно выполняться условие влияния изменений аргумента на результаты, например, увеличение затрат на рекламу на 10% ведет к росту продаж на 1,5%. Применение этих моделей требует статистической базы данных, а для сложных процессов она не всегда существует, обоснования логической взаимосвязи между аргументами и результатами. Часто эти модели содержат логические ошибки в предпосылках и выводах. Так, например, снижение темпов инноваций менеджеры связывают только с низкой мотивацией работников (что действительно влияет), но не учитывается другой фактор, который зачастую действует гораздо сильнее, чем первый – дефицит инновационно мыслящих работников. Рост мотивации имеет смысл, только при условии, что в компании такие работники вообще имеются. Также недостатком этих моделей является их ориентация на закономерности прошлых периодов, в то время как в экономике непрерывно возникают ситуации, не вписывающиеся в закономерности прошлого.

3. Модель вида «Причина и Следствие» («Cause&Effect»). Эта модель является одной из основных причинно-следственных моделей применяемых в настоящее время во многих сферах управления [12,13]. Сущность модели заключается в определении по каждому процессу факторов (причин) на него влияющих, оценке степени их влияния на процессы и общий результат. Исторически эта методология возникла в 1943 г. на основе разработок японского инженера Исикавы, по имени которого названа соответствующая графическая модель. Исикава, пытаясь установить причины проблем в сложных процессах, включая дефекты производства, предложил модель анализа причин и следствий (результатов) на основе графической модели так называемого «рыбьего скелета», чьи очертания она напоминает (рис. 1):

Рис. 1. Причинно–следственная модель Исикавы на примере модернизации компании

На схеме показано, что на результаты модернизации (следствия) влияют три процесса П1, П2,П3, на каждый из которых влияет ряд причин (факторов).

Суть подхода Исикавы в разделении общего процесса на отдельные процессы («кости скелета»), указании факторов (причин), которые на него влияют, оценке удельного вклада каждого фактора в общий результат. На основе этого затем разрабатываются меры по повышению эффективности процесса. Модель Исикавы считается традиционной, и уже много лет широко применяется в мире в управлении различными, в том числе стратегическими процессами [14]. Эта модель сегодня безоговорочно признана в качестве одного из главных инструментов причинно-следственного анализа [15]. Она используется как на производствах, так и в системах подготовки кадров [16, 17], в том числе высшего управленческого персонала [18], применяется в маркетинге [19]. Однако, в действительности она обладает рядом серьезных недостатков, которые превращают ее в средство искажения причинно-следственных связей и стратегической дезориентации. Подтверждением этого, в частности, служит то, что эту модель применяли в течение более полувека в разных сферах, в том числе для стратегий обеспечения роста качества продукции [20, 21]. Но проблемы обеспечения качества до настоящего времени так и остаются нерешенными.

Более того, в последние годы во всем мире в автомобильной индустрии явно видно резкое ухудшение качества производства и управления. Американские, японские и европейские автомобильные корпорации несут огромные убытки, периодически изымая миллионы проданных автомобилей в связи с выявленными в них грубыми дефектами. Например, совсем недавно японская корпорация Toyota Motor публично объявила об отзыве 1,3 млн. автомобилей с целью устранения неполадок в системе подачи топлива, а также проблем с клапаном топливного насоса высокого давления [22].

В чем концептуальные причины ошибок подхода Исикавы?

В модели Исикавы системные связи между различными причинами и процессами искусственно разорваны посредством разделения всех причин на отдельные, автономные группы («кости рыбьего скелета»). Согласно модели каждый фактор влияет на один процесс, хотя в действительности один и тот же фактор часто влияет на несколько процессов или все процессы сразу.

Модель Исикавы не учитывает положительные и отрицательные синергетические эффекты, возникающие при взаимодействии причин (факторов), а также процессов, а они являются критически важными для сложных систем.

В модели Исикавы не учитывается, что результаты достигаются посредством многоуровневого взаимодействия причин (факторов), многие из которых влияют друг на друга опосредовано (взаимообусловлены).

Логическая формула модели Исикавы может быть представлена: «Каждая причина – Отдельный процесс — Отдельный результат». В то время как правильная формула должна быть: «Комплекс взаимодействующих причин — Взаимосвязанные процессы — Комплекс результатов».

Представление взаимосвязанных процессов в упрощенном «разрезанном» виде подменяет системный анализ механистическим, ведет к неправильным стратегическим выводам и решениям.

Рассмотрим, что происходит с моделью Исикавы на обобщенном примере компании, проводящей модернизацию технических, кадровых и управленческих процессов, где П1 – модернизации технологии, П2 — модернизация системы кадров, П3 модернизация системы управления. Внедрение новой технологии требует нового оборудования, переподготовки работников и найма новых специалистов, перехода от линейно-функциональной к матричной структуре или структуре бизнес-единиц (рис. 2).

Но причина П11 (внедрение нового оборудования) будет действовать не только на процесс модернизации технологии, но и на причины П21 (переподготовка кадров), П22 (изменение систем мотивации стимулирования), П31(сокращение аппарата управления) и П32 (переход на новые технологии управления). Различные конфигурации оборудования (П11) будут формировать и различные конфигурации факторов П21 и П31. Так, для высокоавтоматизированных и трудозатратных производств нужны различные структуры управления. Также необходимо учитывать, обратное воздействие управленческой и кадровой систем на технологию. Известны многочисленные случаи, когда внедрение даже самой совершенной технологии не давало никакого эффекта из-за отсутствия квалифицированных кадров, низкой мотивации или бюрократии в управления. Эти обратные связи показаны пунктиром на рис.2. С другой стороны высокая мотивация кадров важнейшее условие перехода на новые технологии управления и внедрения нового оборудования.

Если игнорировать эти связи, как это было приведено на рис. 1 в традиционной модели Исикавы, то успешная модернизация компании может стать невозможной или неэффективной. Так как любая из причин (факторов): низкая мотивация, бюрократическое управление или другие, будут вызывать негативные синергетические последствия в результате их влияния на другие факторы (причины), взаимодействия с ними, что в свою очередь приведет к низким общим конечным результатам.

Чтобы соответствовать действительности модель Исикавы должна быть преобразована в следующую модель, учитывающую вышеуказанные системные связи (рис.2):

Рис. 2. Преобразование модели Исикавы в системную модель модернизации компании

Но как только мы вводим внутрисистемные связи «рыбий скелет» и вся модель Исикавы исчезают. От нее ничего не остается. Возникает совсем другая модель системного взаимодействия причин и следствий (результатов).

Модель Исикавы необоснованно переоценена в мире, она непригодна даже для упрощенного анализа производств и социально-экономических процессов. В управлении вместо «рыбьего скелета» рассекающего системные связи необходимо строить и анализировать совсем другие модели — системных связей причин и следствий, как это было показано выше.

Сегодня многие руководители безуспешно пытаются провести модернизацию своих компаний на основе упрощенной трехфакторной модели: найти источники финансирования, закупить новую технику за рубежом и нанять кадры. Но они заблуждаются. Это показали многочисленные примеры гражданской авиации, целлюлозно-бумажной промышленности, туризма и других отраслей. Но подход на основе принципов модели Исикавы ведет к созданию посредственных и проблемных компаний, менеджмент которых спотыкается на каждом шагу. В них рано или поздно возникают кризисы, как это произошло недавно с рядом крупных российских авиакомпаний и туристских компаний, прекративших свою деятельность на рынке и создавших хаос.

Дефекты стратегического планирования, вызываемые применением аналогов модели Исикавы и отсутствием системных причинно-следственных связей, характерны для Японии в целом.

Так к ним относятся и последние события, связанные с катастрофой на атомной станции Фукусима вследствие разрушения ее цунами. Когда планировали и проектировали строительство атомной станции на острове Фукусима, не могло не быть очевидным, что она строится на берегу океана и будет чрезвычайно уязвимой для мощных цунами, типичных для этого региона, крайне опасна для региона в целом. Тем не менее, вместо разработки и тщательного анализа причинно – следственной системной модели, которая сразу бы показала нецелесообразность ее строительства в данном месте и установила бы приоритеты над?жной защиты от чрезвычайных ситуаций, в Японии применили другой подход. Во главу угла поставили дешевизну строительства — «экономия важнее безопасности», отбросили анализ причинно-следственных связей, разработку сценариев возможных чрезвычайных ситуаций, среди которых должна была быть рассмотрена и нынешняя катастрофа. В результате из-за ошибочной причинно-следственной модели государственного планирования сама Япония и весь мир подверглись тяжелым последствиям ядерного загрязнения.

Успех развития любой социально-экономической системы зависит от правильно построенной стратегии, которая в свою очередь определяющим образом зависит от объективности и достоверности ее ядра – модели системно-причинных связей. Стратегические просчеты в этой сфере обходятся очень дорого, зачастую их вообще невозможно исправить и в результате не только компании, но и целые страны и регионы входят в фазы разрывов и глубоких кризисов, как это и произошло недавно с Ливией и другими странами Ближнего Востока.

Как можно избежать стратегических просчетов?

Анализ многих стратегических планов показывает, что основная часть стратегических просчетов закладывается на самой начальной фазе построения стратегии – определении причин и следствий.

Если взять сегодня стратегию развития любого региона, отрасли, государственной организации или компании, то, даже, если в них и будет присутствовать ряд атрибутов стратегического планирования, сама стратегия окажется в лучшем случае бесполезной, а чаще всего — дефектной и будет вести к кризису из-за ошибок причинно следственных связей в модели стратегического планирования.

Поэтому необходимо научное изучение структур причинно-следственных отношений в стратегическом планировании. Основу структуры стратегического планирования должен образовывать логически непротиворечивый комплекс причин и следствий, включающий три вида множеств:

множество проблем развития социально-экономической или технической систем и причин их возникновения;

множество стратегических целей развития (планируемых следствий), которые должны соответствовать решаемым проблемам;

множество стратегий, средств достижения стратегических целей.

Для предотвращения дефектов стратегического планирования необходимо соблюдение ряда научных принципов построения причинно-следственные связей. Их можно сформулировать следующим образом:

1) Принцип логической непротиворечивости причин и следствий стратегических процессов.

Если причины возникновения проблем выявлены неверно или вообще не выявлены, то взаимосвязи проблем, комплексов стратегических целей и планируемых результатов тоже будут построены неправильно, что приведет к невозможности решения стратегических проблем. Этот принцип постоянно нарушается в практике управления. Типично, что стратегические результаты (следствия) лишь частично соответствуют стратегическим проблемам и их причинам или не соответствуют им вообще.

Для бюрократии типичны следующие дефекты стратегического планирования:

придумываются псевдопроблемы, создающие видимость эффективного управления, подменяющие реальные и не устраняющие причины их возникновения. В стратегическом планировании, таким образом, строят своего рода «потемкинские деревни». Искусственное создание конъюнктурных псевдопроблем было характерным для планирования экономики СССР, что в значительной мере повлияло на ее крах. В результате весь стратегический процесс управления оказывается безрезультатным и дефектным;

разновидностью вышеуказанного способа является выбор лишь небольшой части реальных проблем, в то время как наиболее важные проблемы, так и остаются нерешенными;

стратегические просчеты замалчиваются, хотя это делает невозможным их устранение, а незначительные результаты преподносятся как крупные достижения, что часто это делается это на всех уровнях управления. Таким образом, вместо извлечения опыта из ошибок, система стратегического управления дегенерирует;

постоянно составляются нежизнеспособные, конъюнктурные планы без промежуточного ежегодного эффективного контроля и персональной ответственности, в полной уверенности, что за их провал никто не будет отвечать.

Нарушение принципа логической взаимосвязи причин и следствий неизбежно ведет любую сложную социально-экономическую систему к краху, что сегодня, в частности, происходит на Ближнем Востоке, страны которого много лет управлялись по дефектным причинно-следственным моделям.

2) Принцип полного учета причин возникновения стратегических проблем и их взаимосвязей.

Построение объективной и достоверной модели причин возникновения проблем является одним из главных условий успешного стратегического планирования. Но в управлении анализу причин и построению их моделей уделяется слишком мало внимания.

Причины возникновения стратегических проблем должны образовывать полную, целостную и логически непротиворечивую систему. Связи между причинами и проблемами нужно выявлять, учитывая их иерархическую структуру, связи различных уровней. Так, например, последний кризис в странах Ближнего Востока лишь на первый взгляд возник в результате роста бедности населения (40% и более населения жили всего на 2 доллара в день), это причина первого уровня. Но она является следствием двух других причин – высокой безработицы и низкой оплаты труда (второй уровень), которые в свою очередь являются следствием причины третьего более высокого уровня — неспособности бюрократизированных, коррумпированных и лишенных социальной ответственности правительств обеспечить структурную перестройку своих экономик, разработать стратегии развития, решить проблемы эффективной занятости. Правительства стран Ближнего Востока сделали ставку на ложные модели причинно-следственных связей и применили преследование оппозиции, создание видимости устойчивых экономик («потемкинские деревни» построенные для мирового сообщества), при этом дав полную свободу личному обогащению высшей бюрократии в астрономических масштабах, измеряемых десятками, возможно сотнями, миллиардами долларов, что и привело их страны к краху.

3) Третий принцип причинно-следственных моделей управления: стратегические цели развития должны соответствовать планируемым следствиям (результатам) решения проблем.

Как правило, стратегические цели в планировании выдвигают без научнообоснованного выявления внутренних взаимосвязей между многоуровневыми причинами и возможными результатами (следствиями). В результате проблемы не решаются, ресурсы расходуются впустую, растут угрозы разрывов развития, кризисов.

Современным российским предпринимателям и финансистам следовало бы изменить понимание ими проблем развития экономики. Положение «финансы решают все» уже давно не соответствует действительности. Сейчас, например, возникли серьезные проблемы с формированием кадрового потенциала научных работников проекта Сколково. Хотя в России более 1 млн. научных работников и финансы сегодня есть, но необходимых научных кадров нет. Такая же картина на многих заводах, где, несмотря на высокий по сравнению со средним по стране уровнем оплаты высококвалифицированных рабочих, доходящим до 100 тыс. руб. в месяц и выше, не могут восполнить дефицит кадров. Потому, что регулируя финансовые потоки забыли о том, что для выращивания кадров требуются затраты времени, финансирование образования, которые нужно заранее учитывать. Сегодня в России возник дефицит инженерно-технических кадров, что осложняется отсутствием внешних источников их пополнения, так как в основном в Россию приезжают на заработки малоквалифицированные рабочие, а собственные центры подготовки кадров в течение десятилетий недофинансировались и закрывались.

4) Четвертый принцип причинно-следственных моделей управления связывает стратегические цели и стратегии: создаваемые стратегии должны полностью соответствовать стратегическим целям и стратегическим сценариям развития, должны решать весь комплекс стратегических проблем, только в этом случае можно рассчитывать на достижение желаемых результатов.

Расхождение между стратегиями и стратегическими целями это одна из наиболее типичных ошибок крупных, в том числе широко известных компаний, банков и многих государственных организаций. Стратегические сценарии учитываются большей частью конъюнктурно, отсутствует объективный анализ всех возможных следствий, выбираются для планирования лишь «гладкие» варианты, которые не содержат анализа разрывов второго и третьего рода. Это типично для всех уровней бюрократизированного управления, которое не терпит острых проблем и предпочитает обходить «острые углы» стратегического планирования.

Если обратиться к практике стратегического планирования, то мы увидим, что формулируемые в компаниях стратегии мало соответствуют стратегическим целям и проблемам. Так, во многих компаниях годами накапливаются проблемы длительного отсутствия инноваций, снижения качества труда и мотивации работников, необходимо радикальное обновление на основе реинжиниринга бизнеса, а стратегические цели и усилия менеджеров ограничиваются только ростом затрат на рекламу и продажи устаревших или некачественных продуктов, которые давно уже надо было заменить другими.

Замедление развития бизнеса и инноваций в России в последние годы не случайность, а закономерный результат ошибочной модели причин и следствий регулирования его развития, которую следовало бы давно изменить. Но существуют ли вообще сегодня достоверные и логически непротиворечивые причинно-следственные модели развития экономики РФ в долгосрочном периоде? К сожалению, нет. Поэтому ряд проблем остается нерешенным на протяжении десятилетий.

Российские системы управления, как государства, так и частных компаний, в подавляющей части крайне бюрократизированы, бизнес очень слабо защищен от криминала и бюрократии, правоохранительная система деформирована, деловая активность и мотивация населения остаются низкими. Причины, ведущие к результату (следствию) — успешному развитию российской экономики, сегодня, если и осознаются, то лишь частично и бессистемно. Многие причины и следствия вообще не учитываются, а те, которые и учитываются, необоснованно упрощены, например, на уровне макроэкономики сводятся к мировым ценам на нефть и газ, инфляции, ликвидности банковской системы, нанотехнологиям (ожидания от которых непомерно завышены), строительству. Остальное рассматривается лишь как приложение к этим факторам и на краткосрочных интервалах. По сравнению с промышленно развитыми странами остаются низкими уровни финансирования науки и образования и стимулирования в них инноваций.

Неясны сегодня причинно-следственные связи стратегии модернизации России в условиях глобализации мировой конкуренции. Так специалисты считают, что необходима ориентация на глобальные рынки через новые организационно-экономические формы — региональные глобально-ориентированные кластеры «…как одну из перспективных форм организации «точек инновационного роста», наиболее перспективных для России.

Глобальная ориентация – это вообще нормальное состояние кластера. Только работая на мировом рынке, он может стабильно развиваться в ногу со своими соседями и с мировыми тенденциями» [23]. С точки зрения стимулов развития конкурентоспособности это положение верное, но глобальная ориентация вызывает и рост глобальных рисков конкуренции и изменения спроса, усиливающихся сегодня вследствие неустойчивости мировой экономики. Без анализа причинно-следственных связей и рисков кластеры могут повторить тупиковую ситуацию моногородов, полностью зависящих от работы одного – двух предприятий, продукция которых не востребована в связи с изменениями мировой конъюнктуры.

С точки зрения причинно–следственных моделей хорошие и эффективные стратегии и стратегические планы должны обладать рядом существенных свойств, обеспечивающих защиту от угроз разрывов развития:

стратегии и стратегические планы должны содержать комплекс логически непротиворечивых причин и следствий, что обеспечивает их реализуемость и жизнеспособность;

сводить к минимуму вероятность их неудачной реализации посредством построения системных причинно — следственных моделей, разработки и анализа стратегических сценариев развития, обеспечения соответствия ресурсов решаемым проблемам;

быть экономически эффективными и устойчивыми по отношению к изменениям внешних и внутренних факторов (причин), влияющих на них и вызывающих опасные разрывы развития (следствия).

Разработка теоретических основ причинно-следственных моделей в стратегическом планировании является одним из главных условий предотвращения появления дефектных стратегий и разрывов социально-экономического развития (кризисов).

Список литературы

1 Г. Минтцберг, Б. Альстрэнд, Д. Лэмпел. Школы стратегий. Питер. СПб, 2000.

2 Курс MBA по стратегическому менеджменту. Под ред. Л. Фаэй., Р. Рэнделл. М., Альпина Бизнес-букс, 2008

3 Томпсон А.А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент. Концепции и ситуации для анализа. М.: Вильямс, 2008

4 Кузнецов Ю.В., Капустина Н.В. Принципы исследования системы управления рисками. «Вестник МГТУ», том 13, №1, 2010

5 Е.Е. Румянцева. Новая экономическая энциклопедия. М. Инфра-М 2006. (с. 268)

6 Malenkov Yury A. «Strategic barriers to sustainable development of the economies, firms and projects (EFP) in conditions of global economic crisis threat». / Euro- Mediterranean Economic and Finance Review. The Review of Remereg», 2010, Vol.5, N2 [pp.74-89]. Co-published by ISC Paris and University of Cergy. Special Issue for IFSAM (International Federation of Scholarly Association of Management) http://www.iscparisrecherche.com/fileadmin/templates/iscparis2/Recherche/EMEFIR_5_N2.pdf (дата обращения: 7.01.11).

7 IMD 2010 World Competitiveness Yearbook http://www.imd.org/research/publications/wcy/upload/scoreboard.pdf (дата обращения: 15.01.11)

8 А. Смолин. Почему взрываются шахты, и кто за это ответит. 11.01.2010 http://www.infosud.ru/incident_publication/20100511/250077928.html (дата обращения: 15.01.11)

9 M.D. Weiss. Crash Profits: Make Money when Stocks Sink and Soar. N.Y. Wiley,2003 (Мартин Д. Вайс. Делай деньги во время паники на бирже/ Пер с англ под ред. О. Сидоровой — СПб.: Питер, 2005)

10 Alec Fisher. The logic of real arguments. School of Economic and Social Studies.2-d ed., Cambridge, University Press, 2004

11 http://www.dist-cons.ru/modules/DuPont/section1.html (дата обращения: 23.01.11)

12 Expert Manage. Ishikawa Diagrams. http://expertmanage.com/index.php?option=com_content&view=article&id=53&Itemid=75 (дата обращения: 23.01.11)

13 Michael J. Stahl and Gregory M. Bounds. Competing Globally Through Customer Value. The Management of Strategic Suprasystems. Ed. by Quorum Books. N.Y. 1991

14 George Spafford Goal to Objective Mapping. http://www.spaffordconsulting.com/Goal%20to%20Objective%20Mapping.html (дата обращения: 25.01.11)

15 Mind Tools Ltd, 1996-2011. Cause and Effect Analysis. http://www.mindtools.com/pages/article/newTMC_03.htm (дата обращения: 27.01.11).

16 Debiprasad Dash, PhD. Corporate Planning http://www1.ximb.ac.in/users/fac/dpdash/dpdash.nsf/pages/CP_Notes (дата обращения: 27.01.11).

17 Edward Sallis. Total Quality Management in Education. 3-d ed.. London. Kogan Page. 2002

18 Spearhead Gulf LLC 2010.http://www.spearhead-training.com/management/senior-managementprogramme.php Senior Management Programme. Strategic Option Analysis (дата обращения: 28.01.11).

19 2011 Sales Performance Consultants, Inc. First of Seven Quality Tools: How to Use a Cause-and-Effect Fishbone (Ishikawa) Diagram in Sales and Marketing By Michael J. Webb and Robert Ferguson http://www.salesperformance.com/Documents/Cause-and-Effect-Diagram.final.pdf (дата обращения: 28.01.11)

20 B. Bergman, B. Klefsjo. Quality: from customer needs to customer satisfaction. McGraw-Hill Book Company. London. 1994

21 Окрепилов В.В. Управление качеством. М. Экономика. 1998 с.

22 Новости auto.ru http://news.auto.ru/news/7773.html (дата обращения: 28.01.11)

23 Коростышевская Е. М. Инновационная сфера в контексте процессов глобализации-регионализации. В сб.: Globalizacia a jej socialno-ekonomicke dosledky 10. Zbornik prispevkov z medzinarodnej vedeckej konferencie. I cast. Zilina. Slovenska Republika. 2010

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://infomanagement.ru/

Дата добавления: 29.07.2013