- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Продажа доли в иностранной компании ндфл
Продажа доли в иностранной компании ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в иностранной компании ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.02.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных статьей 105.3 настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;
Нормативное регулирование
С 1 января 2021 года вступили в силу поправки в ст.284.2 НК РФ, вносимые п.31 ст.2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 23.11.2020 N 374-ФЗ. В соответствии с указанными поправками, с 1 января 2021 года становится возможным НЕ уплачивать НДФЛ при продаже акций как публичных, так и частных иностранных компаний (КИК), при условии, что на момент их продажи они находились в собственности более 5 лет.
В соответствии с п 17.2) ст 217 НК РФ:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
При этом, в соответствии с п 2 ст 284.2 НК РФ:
2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.
При этом, в соответствии с п 4 ст 284.2 НК РФ:
4. Положения настоящей статьи применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Продажа акций частной иностранной компании (КИК) без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
Продажа акций частной иностранной компании (КИК) без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
Таким образом, с 1 января 2021 года владелец КИК (частной, непубличной иностранной компании) может продать свои акции и НЕ уплачивать налог (НДФЛ) с полученных от продажи средств при одновременном соблюдении следующих условий:
- срок владения акциями составил более 5 лет;
- не более 50% активов компании прямо или косвенно представлено российской недвижимостью (на практике редко встречаются случаи, когда КИК имеет недвижимость в РФ);
- КИК зарегистрирована НЕ в перечне оффшорных стран
При этом, обращаю внимание, что формально от НДФЛ освобождается доход от продажи именно акций, как это прямо указано в п 17.2. ст 217 НК РФ, доход от продажи долей в иностранных организациях НЕ освобождается от налогообложения. 28 июня 2022 мы направили в ФНС РФ запрос на официальное разъяснение этого вопроса.
Из наиболее часто используемых в международном налоговом планировании стран, акции которых НЕЛЬЗЯ продать без налога в связи со сроком владения более 5 лет из указанного списка являются: Андорра, Багамы, Белиз, БВО (BVI), Гибралтар, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ, Панама, Сейшельские острова и другие.
Из наиболее распространенных стран, используемых в МНП, становится возможным продажа без налога акций Кипра, Гонконга, Сингапура, Великобритании, а также почти всех стран ЕС и любых иных юрисдикций НЕ включенных в перечень стран выше.
Подача налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже акций НЕ требуется. В будущем может потребоваться подтвердить срок нахождения акций в собственности (более 5 лет), для чего необходимо будет сохранить внутренние реестры и выписку из публичного реестра.
Продажа акций публичных компаний инвестиционного портфеля без налога в связи со сроком владения более 5 лет с 2021 года
С 1 января 2021 года становится также возможным продать без налога акции публичных компаний (т.е. котируемых на биржах), что крайне выгодно для частных инвесторов, имеющих пакет акций иностранных эмитентов на своих зарубежных брокерских счетах. Для этого необходимо одновременное соблюдение тех же условий:
- срок владения акциями — более 5 лет;
- не более 50% активов компании-эмитента прямо или косвенно состоит из российской недвижимости;
- компания-эмитент зарегистрирована НЕ в перечне оффшорных стран
Обращаю внимание, что без налога возможна продажа только АКЦИЙ портфеля, продажа облигаций и прочих инвест-продуктов без налога не предусмотрена (для иных ценных бумаг предусмотрена возможность применения инвестиционного налогового вычета после 3-х лет владения).
Дисклеймер
Обзор не может и не должен рассматриваться как окончательное руководство к действию, т.к., вывод о правомерности каждой отдельно взятой ситуации может быть сделан только после комплексного изучения всех условий этой ситуации и имеющихся документов.
Какими налогами облагается продажа части доли иностранной организации иностранному физлицу?
Добрый день!ооо один из учредителей иностранная организация продает часть своей доли (44%) иностранному физлицу. Какими налогами облагается продажа и покупка (физлицом) доли?Хотя ж покупка ничем, а вот продажа в нашем случае налогом на прибыль от суммы продажи? Так ли я думаю?
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Что изменится в 2017 году: налоги, страховые взносы, КБК, пособия, налоговая отчетность, онлайн-кассы 27 декабря 2016
Что изменится в 2016 году: налоги, страховые взносы, пособия, проверки, налоговая, бухгалтерская и статистическая отчетность, ЕГАИС 28 декабря 2015
Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность 29 декабря 2014
Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет 30 декабря 2011
Вопросы на форуме
Нужно ли уплачивать НДС при продаже грузового автомобиля? 14 октября 2016
Как рассчитать дивиденды? 16 октября 2013
Письмо Минфина от 12 августа 2011 г. N СА-4-7/13193 25 августа 2011
Продажа работающим пенсионером акций Газпрома: какой платить налог? 12 января 2011
Ответы чиновников
Налог на доходы физических лиц 5 июня 2015
Ведите учет расхода ГСМ по действующим правилам
Цитата (Марина Григорьевна С):Добрый день!ооо один из учредителей иностранная организация продает часть своей доли (44%) иностранному физлицу. Какими налогами облагается продажа и покупка (физлицом) доли?Хотя ж покупка ничем, а вот продажа в нашем случае налогом на прибыль от суммы продажи? Так ли я думаю?
Добрый день!
К сожалению, из описания вопроса неясно кто продает долю и в какой компании.
Правильно я понял, что российское ООО продает часть имеющейся у него доли в иностранной компании?
В любом случае, с точки зрения налогообложения покупателя-нерезидента применяется налоговое право соответствующей страны, поэтому в этой части вряд ли возможна консультация на форуме.
НКК, Российское ООО имеет две доли( физлицо и иностранная организация) , вот доля иностранной орг продаётся ( или двоится или отчуджается ещё не решили)
Цитата (Марина Григорьевна С):НКК, Российское ООО имеет две доли( физлицо и иностранная организация) , вот доля иностранной орг продаётся ( или двоится или отчуджается ещё не решили)
Добрый день!
Извините, но я все равно не понимаю. Речь идет о том, что ООО учреждено иностранной организацией и физлицом, при этом иностранная организация продает долю в ООО физлицу?
В таком случае у ООО никаких налоговых последствий нет.
Что касается иностранной организации, то тут может возникнуть налог на прибыль по законодательству РФ, если более 50% активов ООО составляет российская недвижимость (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). Однако такой налог исчисляется, удерживается и уплачивается российской организацией — источником выплаты дохода (налоговым агентом — п. 1.1 ст. 309 НК РФ). Соответственно, если покупателем является физлицо, то налог на прибыль с доходов иностранной компании от продажи доли в ООО не уплачивается.
НКК, ). Соответственно, если покупателем является физлицо, то налог на прибыль с доходов иностранной компании от продажи доли в ООО не уплачивается.- на основании чего? Да видимо это наш случай ( часть доли иностр. Орг. Покупает физлицо ( иностранное тоже)
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Цитата (Марина Григорьевна С):Соответственно, если покупателем является физлицо, то налог на прибыль с доходов иностранной компании от продажи доли в ООО не уплачивается.- на основании чего? Да видимо это наш случай ( часть доли иностр. Орг. Покупает физлицо ( иностранное тоже)
Добрый день!
На основании того, что физлица не являются налоговыми агентами, а иностранное юрлицо, не имеющее представительства в РФ, не может самостоятельно исполнить обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль в РФ.
НКК, добрый день, но когда мы выплачивали дивиденды иностр.орг мы ж за неё уплатили налог на прибыль,я почему то считала что и от продажи доли также
Цитата (Марина Григорьевна С):НКК, добрый день, но когда мы выплачивали дивиденды иностр.орг мы ж за неё уплатили налог на прибыль,я почему то считала что и от продажи доли также
Добрый день!
Все верно — источником дохода в виде дивидендов было ООО, которое являлось налоговым агентом, а при продаже доли в ООО источником дохода будет являться не ООО, а покупатель доли — физлицо.
НКК, тогда можно я подитожу, При продаже ( Дарении) мы вообще никаких налогов не платим ни за кого, физ лицо покупает долю вносит на р/с или если дарит ( безвозмездно отдаёт)? Правильно ?
Заполните и сдайте через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам
Цитата (Марина Григорьевна С):НКК, тогда можно я подитожу, При продаже ( Дарении) мы вообще никаких налогов не платим ни за кого, физ лицо покупает долю вносит на р/с или если дарит ( безвозмездно отдаёт)? Правильно ?
Добрый день!
Да, верно.
НКК, спасибо Вам огромное
Дата публикации: 13.05.2015 13:13 (архив)
Управление ФНС России по Липецкой области информирует, что с 1 января 2015 года в силу вступил Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской Федерации (в части налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», который обязывает всех налоговых резидентов РФ заявлять о своем участии в иностранных компаниях. В соответствии с ним прибыль иностранных компаний, которые контролируются налоговыми резидентами России, будет облагаться налогом в РФ. Причём облагаться будут не сами иностранные компании, а их российские собственники (конечные бенефициары) пропорционально доле их участия в иностранной компании. Расчёт налога будет производиться с нераспределенной прибыли иностранной компании.
В целях налогообложения в налоговое законодательство введены новые понятия:
— «контролируемая иностранная компания (КИК)» – иностранная компания, в которой доля российского резидента в капитале больше 25%;
— «контролирующее лицо» — налоговые резиденты РФ с долей участия в иностранной компании более 25%, а также те, кто владеет более 10% долей в компаниях, в капитале которой более 50% принадлежит резидентам РФ. При этом, для определения доли физических лиц учитывается их единоличное владение, а также их совместное владение с супругами и несовершеннолетними детьми (ст. 25.13 НК РФ).
— «осуществление контроля над КИК» — это оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения КИК в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, налоговый резидент РФ, который стал либо участником иностранной организации, либо контролирующим лицом до 1 января 2015 года, обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего учёта в срок не позднее 15 июня 2015 года (срок представления уведомления об участии в иностранных организациях перенесен с 1 апреля 2015 года на 15 июня 2015 года Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ. Непредставление уведомления в сроки, установленные до внесения данных изменений, не признается налоговым правонарушением и не влечет ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 129.6 НК РФ). До 1 января 2017 года действует переходный период, во время которого уведомление об участии в иностранной организации подается при условии, что доля участия в ней резидента РФ составляет не менее 25%.
Налоговый резидент РФ обязан подать в налоговый орган по месту регистрации:
— уведомление о 10% участии в иностранной организации — в срок не позднее одного месяца с даты возникновения такого участия;
— уведомление о контролируемой им иностранной организации — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
Законодательством предусмотрена ответственность за непредставление соответствующего уведомления:
— для участников иностранных организаций непредставление или представление недостоверного уведомления влечёт наложение штрафа в размере 50 000 рублей по каждой иностранной организации;
— для контролирующего лица аналогичное нарушение влечет наложение штрафа в размере 100 000 рублей по каждой КИК.
В соответствии с Федеральным законом № 376-ФЗ, прибыль контролируемой иностранной компании должна облагаться в России налогом на уровне контролирующего его физического или юридического лица – российского налогового резидента. Декларировать прибыль контролируемой ИК и уплачивать с нее налог необходимо будет, если нераспределенная прибыль составит 50 миллионов рублей в 2015 году, 30 миллионов рублей в 2016 году и от 10 миллионов рублей в 2017 году.
Юридическое лицо при представлении в налоговые органы декларации по налогу на прибыль обязано будет включить в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании. В случае, если контролирующим лицом является физическое лицо – резидент РФ, то у него возникает обязанность представления декларации о доходах по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, в которой он отражает часть прибыли иностранной компании, соответствующей его доле участия в ИК. С этой части прибыли физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц в срок до 15 июля.
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании наказывается штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но менее 100 000 рублей.
Законы о контролируемых иностранных компаниях – не российское изобретение. Подобные нормы существуют в ряде европейских государств, США, Австралии, Новой Зеландии и других странах. Принятием данного закона Россия устанавливает на своей территории мировые стандарты ведения бизнеса. Закон призван упорядочить и нормализовать порядок использования иностранных компаний налоговыми резидентами Российской Федерации.
Продажа долей в ООО нерезидентом с сентября 2022 года должна проходить с учетом новых требований из президентского указа № 618. Что это за требования, для чего они вводятся и как оформить продажу доли, расскажем в нашем материале.
Сентябрьские ограничения из указа № 618
Основное требование с сентября 2022 года — некоторым нерезидентам при продаже доли в ООО потребуется получить разрешение от Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
Из этих правил есть исключения (сделки в финансовой и топливно-энергетической сферах), но большинство ООО они не затрагивают. Тем не менее указом четко определено: если нерезидент относится к категории недружественных, без разрешения комиссии сделка не состоится. Неважно, осуществляется ли продажа доли ООО нерезидентом резиденту или долю в ООО нерезидент продает нерезиденту.
Без разрешения комиссии нельзя проводить такие сделки:
Получается, что в зависимости от положений того или иного соглашения разрешение потребуется получать не только при продаже долей в ООО нерезидентом, но и при заключении корпоративных договоров, опционов, залогов долей.
Причины ограничений
У новых ограничений есть абсолютно понятная цель в условиях нынешней финансово-экономической и политической обстановки — необходимость контроля за выходом с российского рынка иностранных инвесторов или за ликвидацией/заморозкой бизнеса.
С помощью этого инструмента (выдачи разрешений) может быть заблокирован уход иностранного нерезидента или последует требование совершения сделки без ущерба для экономики и на выгодных для российской стороны условиях.
Срок получения разрешения законом не установлен и может занимать от нескольких дней до нескольких месяцев. Это существенно затягивает сроки сделок, в связи с чем возможен отказ от продажи доли в ООО нерезидентом в 2022 году. Кому-то комиссия может вообще не дать согласия на сделку.
Кому и какие разрешения могут потребоваться в различных случаях, узнайте на нашем сайте:
- «Получаем разрешение на работу в районах Крайнего Севера»;
- «Бланк разрешения на работу».
Недружественный нерезидент — это кто?
В указе № 618 речь идет о сделках с недружественными нерезидентами. Разберемся, кто к ним относится.
С актуальным списком недружественных государств можно ознакомиться в системе КонсультантПлюс, бесплатно оформив пробный доступ к онлайн системе.
О том, как оформить продажу доли в уставном капитале нерезидентом, расскажем далее.
Продажа доли: как оформить договор
Договор купли-продажи доли ООО оформляется в виде одного документа, подписание которого должно происходить в присутствии нотариуса, иначе сделка по закону может быть признана недействительной (ничтожной).
Что важно включить в текст договора:
Если не указать предмет договора, документ будет считаться незаключенным. Остальные условия включаются по согласованию сторон.
Детали налогообложения и бухгалтерского учета при продаже доли в уставном капитале ООО раскрываем в материалах на нашем сайте:
- «Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО»;
- «Проводки при продаже доли в уставном капитале в ООО».
Налоговые особенности продажи доли нерезидентом
Налоговые последствия при реализации доли нерезидентом имеют особенности. Разберем их на примере нерезидента-физлица.
В первую очередь следует учесть, что понятие «нерезидент» в налоговом законодательстве определяется следующим образом:
Во-вторых, нужно принять во внимание действующие налоговые правила для нерезидентов при продаже доли и особенности налогообложения таких сделок при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения:
Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения, расскажут специалисты системы КонсультантПлюс. Готовое решение станет доступным для изучения после оформления бесплатного пробного доступа к системе.
В 2022 году часть международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными странами Россия приостановила или расторгла. Это обстоятельство необходимо учитывать при определении налоговых обязательств нерезидентов при продаже долей в ООО в 2022 году.
Таким образом, нет единого решения при определении налоговых последствий при продаже доли в ООО нерезидентом — каждый случай требует отдельного анализа и расчетов.
Итоги
С сентября 2022 года при продаже доли в ООО нерезидентом из недружественных государств необходимо запрашивать разрешение у правительственной комиссии. Порядок оформления и отражения в учете операции по продаже доли не изменился. Налоговые последствия такой сделки требуют отдельного изучения и расчетов.
Ответ
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05
При продаже доли в уставном капитале иностранной организации выручка от продажи доли может быть уменьшена на цену, уплаченную участником при приобретении доли, а также на расходы, связанные с приобретением доли.
При продаже доли в уставном капитале иностранной компании к налоговой базе может быть применена ставка 0% в том случае, если будут единовременно выполнены следующие условия:
— доля непрерывно принадлежит налогоплательщику на праве собственности более 5 лет;
— не более 50% активов иностранной компании, доля в которой реализуются, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
— государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в перечень офшорных зон.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налоговая база подлежит обложению налогом на прибыль у ООО по ставке 20%.
При продаже доли в уставном капитале иностранной компании у ООО не возникнет обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Обоснование:
Налог на прибыль
На основании пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных имущественных прав, определяемую в следующем порядке:
2.1) при реализации имущественных прав (долей, паев) — на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ[1].
Таким образом, при продаже доли в уставном капитале иностранной организации выручка от продажи доли может быть уменьшена на цену, уплаченную участником при приобретении доли, а также на расходы, связанные с приобретением доли.
В силу пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20%, если иное не установлено настоящей статьей.
Пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 284.2 НК РФ налоговая ставка 0%, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
В силу пункта 2 статьи 284.2 НК РФ с учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0%, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций, при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 284.2 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются налогоплательщиком в отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) от акций (долей участия в уставном капитале) иностранных организаций только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанных иностранных организаций не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Коллегия Налоговых Консультантов
оказывает и юридические услуги, в т.ч. по
налоговым проверкам +7915-329-02-05
Отметим, что Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н.
Из приведенных положений следует, что при продаже доли в уставном капитале иностранной компании к налоговой базе может быть применена ставка 0% в том случае, если будут единовременно выполнены следующие условия:
— доля непрерывно принадлежит налогоплательщику на праве собственности более 5 лет;
— не более 50% активов иностранной компании, доля в которой реализуются, прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
— государство постоянного местонахождения иностранной компании не включено в перечень офшорных зон.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налоговая база, определяемая при продаже доли в уставном капитале иностранной компании, подлежит обложению налогом на прибыль у ООО по ставке 20%.
НДС
В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций[2].
На основании изложенного, считаем, что при продаже доли в уставном капитале иностранной компании у ООО не возникнет обязанностей по исчислению и уплате НДС.
Коллегия Налоговых Консультантов, 31 марта 2022 года
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи
[1] Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
[2] долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению НДС.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале
knk_audit
Назад в раздел