Продажа акций российской компании иностранному лицу

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Сделки с недвижимостью и ценными бумагами после введения антироссийских санкций

В марте 2022 г. начали действовать новые правила осуществления резидентами РФ сделок с иностранными лицами, которые связаны с «недружественными» государствами

1 марта 2022 г. Президент РФ подписал Указ «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации». Этот указ стал ответом на недружественные действия США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, а именно на введение ограничительных мер в отношении российских физических и юридических лиц.

В чем заключаются нововведения?

1. Со 2 марта 2022 г. установлен особый порядок осуществления (исполнения) российскими резидентами следующих сделок (операций) с «недружественными» иностранными лицами:

сделки (операции) по предоставлению лицам иностранных государств кредитов и займов в рублях. Причем такие займы в иностранной валюте Президент РФ запретил Указом от 28 февраля 2022 г. № 79 (читайте об этом в статье «Особенности валютных операций после введения ограничений для резидентов РФ». Там же рассказано о том, что после подписания данного указа у российских резидентов появились новые обязанности. А еще граждане РФ лишились возможности перечислять денежные средства на свои зарубежные счета и пользоваться электронными кошельками);
сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемые (исполняемые) с «недружественными» лицами иностранных государств.

При этом неважно, является ли такое иностранное лицо покупателем или продавцом. Это значит, что практически любая сделка по покупке или продаже акций в АО с участием иностранных «недружественных» лиц не будет проведена в реестре уполномоченным регистратором без специального разрешения, которое выдается Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

Первоначально имелись опасения относительно распространения данного ограничения не только на АО, но и на ООО. Некоторые лица столкнулись с отказом нотариусов в осуществлении сделок с долями. Однако позже Федеральная нотариальная палата пояснила, что в подобных ситуациях нотариус не вправе отказывать в совершении сделок с долями в ООО (Письмо от 2 марта 2022 г. № 1176/03-16-3).

Что касается сделок с недвижимым имуществом, которые заключаются между физлицами, то с 17 марта 2022 г. Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ разрешила российским резидентам:

продавать недвижимость нерезидентам, связанным с «недружественными» государствами;
покупать недвижимость у таких нерезидентов; при этом деньги от сделки должны быть зачислены на рублевый счет нерезидента в российском банке;
заключать (исполнять) договоры долевого участия в строительстве, которые заключаются с такими нерезидентами.

2. Со 2 марта 2022 г. запрещен вывоз из России наличной иностранной валюты и денежных инструментов в иностранной валюте в сумме, которая превышает эквивалент 10 000 долларов США и рассчитывается по официальному курсу ЦБ РФ, устанавливаемому на дату вывоза.

Ограничения на совершение сделок, которые введены указом Президента РФ, не распространяются на Центральный банк РФ и государственные органы.

Как теперь совершать сделки?

Если участник сделки подпадает под критерии, установленные указом Президента РФ, то такая сделка может осуществляться (исполняться) только на основании разрешения, выданного Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 6 марта 2022 г. № 295.

Чтобы получить такое разрешение, один из участников сделки предоставляет:

заявление о выдаче разрешения (оно должно включать цель, предмет сделки, ее существенные и иные условия);
документы, подтверждающие государственную регистрацию или учреждение заявителя;
документ, удостоверяющий личность;
учредительные документы заявителя – юридического лица;
документ, содержащий сведения о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и лице, которое осуществляет контроль над стороной сделки – лицом иностранного государства, совершающего недружественные действия;
бухгалтерский баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подаче заявления;
сведения о балансовой стоимости активов резидента по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подаче заявления.

Заявление и документы предоставляются на русском языке. Если оригиналы документов составлены на иностранном языке, к ним прикладывается заверенный в нотариальном порядке перевод на русский язык (с предоставлением апостиля компетентного органа государства).

Срок рассмотрения заявления и основания принятия положительного или отрицательного решения по результатам его рассмотрения Правительством РФ не установлены. На практике это будет означать практически безграничное усмотрение со стороны органа, уполномоченного принимать соответствующие решения.

Сделки с ценными бумагами могут осуществляться на организованных торгах на основании разрешений, выдаваемых Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

Какие лица и государства считаются «недружественными»?

Перечень таких иностранных государств и территорий установлен Распоряжением Правительства РФ от 5 марта 2022 г. № 430-р. Сейчас в него включены Австралия, Албания, Андорра, Великобритания (включая о. Джерси и подконтрольные заморские территории – о. Ангилья, Британские Виргинские острова, Гибралтар), Исландия, Канада, Лихтенштейн, Микронезия, Монако, Новая Зеландия, Норвегия, Республика Корея, Сан-Марино, Северная Македония, Сингапур, США, Тайвань (Китай), Украина, Черногория, Швейцария, Япония.

Под категорию «недружественных» лиц подпадают любые физические и юридические лица, которые связаны с «недружественными» иностранными государствами, в том числе:

граждане таких государств;
лица, местом регистрации которых, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения прибыли от деятельности является «недружественное» государство;
российские лица, которые находятся под контролем указанных иностранных «недружественных» лиц независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности. Например, в числе таких лиц могут оказаться российские компании – застройщики с долей иностранного участия в уставном капитале. На практике это уже приводит к тому, что Росреестр приостанавливает государственную регистрацию сделок с недвижимым имуществом между такими застройщиками и российскими гражданами;
«дружественные» иностранные лица, которые приобрели ценные бумаги и недвижимость у «недружественных» иностранных лиц после 22 февраля 2022 г. Это касается ситуаций, когда для отчуждения активов используется «промежуточное звено».

Источник

Операции на фондовом рынке сопровождаются движением большого финансового массива, в связи с чем приобретение и продажа ценных бумаг, в том числе акций, подлежит обложению налогами в размере и порядке, предусмотренных законодателем. Специфика товара фондовых бирж провоцирует установление особенных процедур взыскания налоговых платежей с покупки акций, их реализации, получения дивидендов для резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

Законодательное регулирование налогообложения акций

Взыскание налогов с операций, производимых с акциями, представляет собой сложную процедуру, включающую ряд понятий, определений и связанных между собой процессов: налоговая база; исчисление НДФЛ; дивиденды; эмиссия и др.

В связи с этим, представленная процедура регламентирована несколькими нормативными правовыми актами:

Название	Основы регулирования
Гражданский кодекс РФ	Закрепляет общие положения о ценных бумагах, в т.ч. акциях
ФЗ № 39 от 22.04.1996 года	Детализирует положения ГК России в отношении ценных бумаг (далее – ЦБ), регулирует деятельность профессиональных агентов рынка ЦБ и правовые отношения, возникающие в процессе эмиссии
ФЗ № 208 от 26 декабря 1995 года	Устанавливает правила назначения держателя реестра акций
Налоговый кодекс России	Определяет объект обложения НДФЛ, порядок определения налоговой базы, основные ставки налога для резидентов и нерезидентов и их понятия и др.
Приказ ФСФР № 10-65/пз-н от 09.11.2010 года	Порядок вычисления цены актуальной акций на рынке, кроме случаев, регулируемых ст.214.1 НК России
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/20252 от 09.04.2015 года	Определяет перечень операций с ЦБ
Приказ Министерства финансов России № 84н от 28.08.2014	Регламентирует исчисление денежного выражения стоимости чистых активов

Налог на акции российских и иностранных компаний для резидентов и нерезидентов

Продажа акций облагается налогом только в части полученной физическим лицом прибыли (статьи 214.1 и 280 НК РФ). В соответствии с положениями части 1 и части 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в представленном случае будут применяться следующие ставки:

Для резидентов – 13% от налоговой базы;
Нерезиденты обязуются внести в бюджет российского государства 30% от полученной в ходе реализации ЦБ (ценных бумаг) прибыли.

Важно! Действующее нормативное правовое регулирование не позволяет осуществлять операции с валютными ценностями, к которым относятся и акции, между лицами, являющимися резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, представленных статьей 9 ФЗ № 173 от 10.12.2003 года.

Статус резидента приобретается гражданами, которые имеют документальное подтверждение пребывания на территории России суммарно 183 дня на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

Покупка акций иностранной компании физическими лицами-резидентами также может подлежать налогообложению в порядке пункта 1, подп.4 пункта 2 статьи 310 НК России при наличии следующих условий (подп. 5 п.1 статьи 309):

Активы эмитента более чем на половину состоят из объектов недвижимости, находящихся на территории РФ;
Покупатель является источником (дохода) в России;
Компания, разместившая акции, является иностранной;
Операция не относится к покупке резидентом акций российского эмитента у нерезидента;
ЦБ реализованы на внутренней бирже;
Получатель дохода не подпадает под юрисдикцию РФ.

Нерезидент обязуется оплатить налог с продажи акций российского эмитента, если:

Право собственности на представленные ЦБ длится менее 5 лет (пункт 4.1 статьи 284.2 НК Российской Федерации);
Источник дохода нерезидента находится в России.

Краткая справка по налоговым ставкам на куплю-продажу акций

Вид сделки	Налогово-правовой статус продавца	Налогово-правовой статус покупателя	Государственная принадлежность эмитента акций	Налоговая ставка
Покупка или продажа	Резидентство	Резидент	РФ/Другая страна	Запрет (Ст.9 ФЗ №173)
Продажа	Резидент	Нерезидент	Россия	Налоги с продажи акций физическим лицом составляют 13 % от чистого дохода продавца
Покупка	Резидент	Нерезидент	Иностранное предприятие	Может облагаться ставкой 13 % с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Продажа и покупка	Нерезидент	Нерезидент	Россия	Не облагается, поскольку источник дохода продавца не имеет российской принадлежности
Продажа	Нерезидент	Резидент	Россия	30 % с учетом пункт 4.1 статьи 284.2 НК России, а также может применяться налоговый вычет при покупке акций по ставке 13 % для покупателя с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Покупка	Нерезидент	Резидент	Иностранная	Не облагается для покупателя, для продавца применяется ставка 13% от чистого дохода

Важно! Продажа акций на территории РФ не облагается НДС.

Налогообложение дивидендов по акциям

Покупка акций физическими лицами осуществляется, как правило, для получения дивидендов, которые выражаются в распределении дохода компании, разместивший указанные ЦБ, между всеми владельцами акций.

Важно! Надо ли платить налог с дивидендов акций, если их стоимость меняется? Да, нужно, поскольку при любой выплате дивидендов держатель ЦБ получает доход, на который законодателем налагается ставка НДФЛ.

Законодатель закрепил налог на дивиденды по акциям в подпункте 2 и подпункте 3 п.2 статьи 284 НК Российской Федерации. Они составляют:

Для резидентов – 13 % от полученного дохода;
Ставка 15 % применяется к доходу нерезидента.

Важно! Гражданство и статус резидента не являются синонимами, поскольку последним может наделяться иностранное лицо после пребывания в РФ 183 дня на протяжении минувшего года.

Повышение и снижение цены на акции может быть спровоцирована следующими причинами:

Новые инвестиционные вклады в развитие компании-эмитента или их вывод инвестором;
Разработка в рамках предприятия эффективных стратегий производства или снижение показателей эффективности;
Повышение показателей оборота капитала, влекущее за собой увеличение дивидендов или замедление темпов капиталооборота.

Комментарий Маргариты Есиповой, руководителя проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG:

«На основании п. 8 ст. 280 НК РФ предприятия определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами.

Критерии отнесения ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ (п. 3 ст. 280 НК РФ):

Они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством;
Информация об их ценах (котировках) публикуется в СМИ либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение 3 лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
По ним в течение последовательных 3 месяцев, предшествующих дате совершения сделки, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).

Стоит отметить, что перечисленные выше условия должны выполняться одновременно.

Полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период доходы не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися производными финансовыми инструментами.

Дивиденды, полученные по акциям, в соответствии со ст. 275 НК РФ, облагаются по специальным ставкам налога на прибыль. В частности установлены следующие ставки (ст. 284 НК РФ):

0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50% долей в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;
5% – по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов;
13% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
15% – по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме».

Платится ли налог с дивидендов от акций, если они получены не в денежной, а в материальной форме?

Эмитент также вправе производить отчисление дивидендов в виде передачи основных средств, производимых товаров или другого имущества. В представленном случае прямое обложение дохода акционера НДФЛ невозможно, поскольку он не выражен в денежной форме. В указанной ситуации происходит переход статуса налогового агента от компании к держателю ЦБ (заполнение декларации 3-НДФЛ в конце учетного периода).

Важно! Налог на доход взимается с налогового агента, которым, в случае перечисления дивидендов, является предприятие-эмитент, а не держатель акции. При этом компания обязуется, в первую очередь, исполнить налоговое обязательство и только после этого производить фактические финансовые отчисления на брокерские счета владельцев ЦБ.

Правила исчисления налоговой базы для взыскания налога с продажи акций

Продажа акций обязует реализующее лицо уплатить налог на прибыль, которая представлена чистым доходом, полученным в ходе операции.

Во избежание уплаты налоговых взносов с убыточных акций законодатель закрепил правила вычисления налоговой базы для представленного вида операций (ст. 214.1 НК Российской Федерации).

Так, ставка налога умножается на разницу между ценой реализованной акции и затрат, которые осуществлялись продавцом при ее приобретении и хранении, т.е. итоговый налоговый результат рассчитывается по формуле «ставка Х (доход – расход)».

В соответствии с положениями ч. 7 статьи 214.1 Налогового кодекса России, доход представлен суммой, полученной продавцом ЦБ по итогам ее реализации.

Расходы включают:

Траты, которыми сопровождалось ведение брокерского счета, с которого оплачивалась акция при покупке и размещение на продажу;
Растраты, связанные с удержанием и погашением акций;
Применение производных финансовых инструментов;
Выполнение держателем акции обязательств, возникающих в связи с владением последней.

При продаже акций с нулевым финансовым результатом надо ли платить налог? Если в ходе исчислений чистого дохода держателя акции получается нулевой результат, налог не подлежит уплате.

Внимание! При определении облагаемой налогом базы доходы и расходы, имеющие отношение к операциям с самими акциями и их производными инструментами, подлежат отдельному учету, а полученные результаты могут применяться для взаимной оптимизации.

Как не платить налог с продажи акций, существующие льготы

Для владельцев ЦБ льготы представлены освобождением от обязательства уплаты налогового сбора или применением ставки в 0%.

Налогообложение акций для физических лиц по 0%-ой ставке имеет место, если ЦБ приобретена после 1 января 2011 года, ее владелец не менялся на протяжении 5 лет.
Продажа акций, купленных физическим лицом до 2011 года не подлежит налогообложению, если не более половины активов эмитента представлены объектами недвижимости, зарегистрированными на территории РФ.
Реализация акций освобождена от налога на прибыль, если эмитент имеет непосредственное отношение к высокотехнологичному производственному сектору.
Налог на акции, удержанные (находящиеся во владении) более 3 лет, не взимается при условии, что сделки произведены в рамках российской биржи, а положительный финансовый результат сделки не превышает 3 млн российских рублей.

Как продать акции без уплаты налога? Сделка, совершаемая вне системы биржи, освобождается от обязательств, установленных НК России.

Налогообложение ИИС

Также сдвиги налоговых ставок в меньшую сторону осуществляются путем применения инвестиционных вычетов, которые напрямую связаны с возможностью граждан открытия индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС).

ИИС – это зарегистрированные инвестиционные счета, к которым можно получить онлайн кабинеты от банков или брокерских площадок, управление которыми может передаваться профессиональным брокерам. Владелец счета вносит на баланс денежные средства (только в российских рублях, сумма ограничена по годам) и через управителя осуществляет любые биржевые операции.

Граждане, имеющие ИИС, наделены правом выбора объекта, который будет учитываться в качестве фактического налогового вычета:

13% от общей суммы счета, прикрепленного к аккаунту;
Полная налоговая сумма, исчисляемая по всем инвестиционным операциям, проведенным с помощью ИИС (при этом законом не установлен максимальный размер финансового результата).

Второй вариант инвестиционных вычетов – это освобождение от налога граждан, купивших акции на российской бирже и державших последние не менее 3-х лет.

Нужно ли платить налог с продажи акций, если финансовый результат превышает максимальную сумму положительного результата, используемую в рамках налогового вычета? Да, если положительный результат от реализации ЦБ, владение которой длится более 3-х лет, будет превышать 3 млн. российских рублей, получатель дохода обязуется выполнить налоговое обязательство.

Важно! Физические лица вправе открывать только один ИИС, в то время, когда количество брокерских счетов не ограничено.

Бухгалтерский учет операций с акциями

Покупка, продажа акций, а также операции с их производными инструментами в обязательном порядке подлежат проводке в бухучет.

ЦБ (за исключением акций, эмитентом которых является сама компания) в соответствии с Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года, отнесены на балансе предприятия к счету 58, который включает финансовые вложения.

Все движения финансов, связанных с акциями, отражаются на отдельном субсчете 58-1 с использованием специальных проводок дебета и кредита.

Заключение от эксперта

Маргарита Есипова, руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG: «Для того чтобы разобраться, как происходит налогообложение акций, важно понимать, о каком именно основании идет речь: покупка или продажа акций компании РФ, покупка и продажа акций иностранной компании, получение дивидендов. Рассмотрим каждое из оснований подробнее.

Покупка и продажа акций компании РФ

И для юридических, и для физических лиц НК РФ установил возможность учитывать доходы при продаже акций путем определения чистой прибыли. То есть налогооблагаемая база определяется исходя из цены приобретения акций, включая расходы на их приобретение и затрат на их реализацию.

При этом в доходы не включаются процентные доходы, полученные от владения акциями, если налоги с них были уплачены ранее.

Физическое лицо уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13% и 30%, если доход получен физическим лицом нерезидентом РФ, а организация — налог с доходов согласно применяемой системе налогообложения (20% при общей системе налогообложения или по ставке, предусмотренной УСН).

Если же физическое или юридическое лицо продали акции российской компании, которой владели непрерывно более 5 лет на праве собственности, то вся сумма дохода от продажи таких долей, акций будет:

освобождаться от НДФЛ для физических лиц (п. 17.2. ст. 217 НК РФ);
облагаться по ставке 0% для юридических лиц (ст. 284.2 НК РФ).

Соответственно, если стоимость снизилась, то налоговая база будет с отрицательным результатом, который юридические лица смогут учесть в качестве убытка. Для физических лиц такое правило не предусмотрено. Можно только говорить об отсутствии обязанности уплатить НДФЛ.

Важное условие – наличие у плательщика официальных документов, подтверждающих отрицательную стоимость реализуемых акций.

Покупка и продажа акций иностранной компании

Правила налогообложения при покупке и продаже акций иностранной компании не отличаются от аналогичных правил, применяемых при покупке, продаже акций российских компаний, при условии, что речь идет о правилах налогообложения российских налоговых резидентов. Налогообложение иностранных резидентов происходит по правилам страны резидентства с учетом применения соглашений об избежании двойного налогообложения».

Подробнее — по ссылке

Вернуться в раздел

Источник

5 августа 2022 года вступил в силу Указ Президента России

№ 520

(далее – «Указ»), вводящий запрет на совершение прямо или косвенно сделок с акциями (долями), а также правами и обязанностями в отношении некоторых российских организаций, принадлежащими иностранным лицам, связанным с «недружественными» государствами.

Запрет направлен на ограничение выхода иностранных инвесторов из стратегических инвестиционных проектов на территории Российский Федерации.

При этом Указ все же допускает возможность индивидуального согласования сделок, по общему правилу запрещенных Указом, на основании специального решения президента России. Процедура получения такого специального решения на данный момент не определена.

Российские организации, сделки в отношении которых ограничены Указом

Запрет, установленный Указом, распространяется на сделки с акциями (долями), правами и обязанностями в отношении следующих российских хозяйственных обществ:

•	Стратегические предприятия и акционерные общества, перечень которых утвержден отдельным Указом Президента России от 4 августа 2004 года, а также общества, в которых такие стратегические предприятия (акционерные общества) имеют доли участия.
•	Участники Соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-1» и Соглашения о разработке и добыче нефти на Харьягинском месторождении на условиях раздела продукции.
	При этом сделки и иные операции, связанные с реструктуризацией проекта «Сахалин-2», напрямую выведены из-под сферы действия Указа, так как в отношении них уже ранее был принят Указ Президента, регулирующий порядок реструктуризации данного инвестиционного проекта (посредством создания нового оператора – российского юридического лица).
•	Российские хозяйственные общества, являющиеся пользователями определенных участков недр (например, месторождения углеводородного сырья, урана, алмазов и т. д., перечень предусмотрен Указом).

Кроме того, в ближайшее время предполагается утверждение дополнительных перечней компаний, на совершение сделок в отношении которых будет действовать запрет, установленный Указом:

•

компаний, задействованных в топливно-энергетическом секторе (в том числе производители оборудования топливно-энергетического комплекса, производители и поставщики тепловой и (или) электрической энергии, компании, осуществляющие переработку нефти, нефтяного сырья и т. п.), а также

•

российских кредитных организаций.

Сделки, в отношении которых установлен запрет

Указ достаточно широко определяет перечень сделок (операций) в отношении перечисленных выше российских хозяйственных обществ, которые попадают под запрет, а именно любое прямое или косвенное установление, изменение, прекращение или обременение прав владения, пользования и (или) распоряжения:

•	ценными бумагами, долями (вкладами) указанных российских хозяйственных обществ;
•	долями участия, правами и обязанностями, принадлежащими участникам соглашений о разделе продукции, договоров о совместной деятельности или любых иных инвестиционных договоров.

Любая такая сделка будет запрещена, если соответствующие ценные бумаги, доли (вклады), права или обязанности принадлежат иностранным лицам, связанным с «недружественными» государствами.

На практике это означает, что любая сделка, каким-либо образом связанная с ранее вложенными инвестициями иностранных компаний из «недружественных» юрисдикций в российские компании и проекты, которые перечислены в Указе, может быть реализована только при условии получения специального решения президента России.

Источник

Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации

Имеются ли в рамках введенного регулирования в связи с недружественными действиями отдельных иностранных государств ограничения на работу с нерезидентами из дружественных государств, на исполнение резидентами обязательств перед такими лицами, а также ограничения на переводы им денежных средств в иностранной валюте?

Обновлено: 12.09.2022

Указами Президента Российской Федерации, а также актами Банка России установлены некоторые ограничения в отношении сделок (операций), совершаемых с нерезидентами из дружественных¹ государств.

Указом Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и Указом Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее — Указ № 81) установлен особый порядок предоставления займов в иностранной валюте всем нерезидентам.

Также установлены ограничения по сумме переводов иностранной валюты со счетов физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов из дружественных государств), открытых в кредитных организациях, источником которых не является заработная плата и (или) плата за выполнение работ (оказание услуг) на территории Российской Федерации, на счета, открытые в иностранных финансовых организациях, расположенных за рубежом. Разрешенная сумма указанных переводов иностранной валюты в настоящий момент ограничена размером в 1 млн долларов США (или эквивалента в иной иностранной валюте) в течение календарного месяца.

Кроме того, подпунктом «в» пункта 1 Указа № 81 для сделок (операций), предметом которых являются ценные бумаги и недвижимое имущество, приобретенные нерезидентами из дружественных государств после 22.02.2022 у лиц иностранных государств, совершающих недружественные действия, устанавливается порядок их совершения (исполнения), аналогичный таковому для сделок (операций), совершаемых с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия.

Сходные положения установлены пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95) в отношении исполнения должниками-резидентами обязательств, названных в пункте 1 Указа № 95, перед нерезидентами из дружественных государств в случае, если право требования по таким обязательствам было им уступлено после 01.03.2022 иностранными кредиторами, названными в пункте 1 Указа № 95 (или после иной даты, определенной Советом директоров Банка России). Такое исполнение должно осуществляться с соблюдением порядка, предусмотренного Указом № 95.

Также обращаем внимание, что нерезидент из дружественного государства может находиться под контролем иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, совершающими недружественные действия, что приведет к распространению на совершаемые с таким лицом операции (сделки) специального регулирования, предусмотренного для иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, совершающими недружественные действия.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 29.04.2022 № 5-ОР лицами, указанными в подпункте «а» пункта 6 и пункте 8 Указа № 95, не признаются граждане Республики Беларусь, юридические лица и граждане Республики Беларусь, обладающие статусом предпринимателя, местом государственной регистрации которых является Республика Беларусь.

Кроме того, предлагаем принимать во внимание положения пункта 12 Указа № 95 и пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 254), устанавливающие условия, наличие которых позволяет не относить иностранное лицо к категории «лица иностранных государств, совершающих недружественные действия» (пункт 1 Указа № 81) или категории «иностранные лица, связанные с иностранными государствами, которые совершают недружественные действия» (пункт 4 Указа № 254) соответственно.

¹ Под дружественным государством понимается государство, не включенное в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 05.03.2022 № 430-р, а под недружественным государством — государство (территория), включенное (включенная) в указанный перечень.

Какие именно иностранные лица, не являющиеся лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, подразумеваются в сделках (операциях), указанных в пп. «в» п. 1 Указа № 81: только юридические лица — нерезиденты, не связанные с недружественными иностранными государствами или также юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), находящиеся под контролем указанных лиц?

Обновлено: 12.09.2022

Согласно подпункту «в» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее — Указ № 81) соответствующие сделки могут быть проведены в порядке, предусмотренном Указом № 81, резидентами с нерезидентами из дружественных государств¹.

Возможно ли предоставление займов в иностранной валюте (Указ № 79) и предоставление кредитов и займов (в рублях) (Указ № 81), если лицо, получающее такой кредит (заем), — дочерняя кредитная организация в стране ЕАЭС, 100% капитала которой принадлежит материнской кредитной организации из Российской Федерации (которая находится под контролем иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия)?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с подпунктом «а» пункта 3 Указа Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» и подпунктом «б» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» предоставление займов в иностранной валюте любым нерезидентам, а также кредитов (в иностранной валюте и рублях) и займов (в рублях) нерезидентам из недружественных государств возможно только на основании разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации (далее — Правительственная комиссия).

В отношении предоставления кредитов и рублевых займов отмечаем, что получение разрешения Правительственной комиссии не потребуется, когда имеются основания для применения исключений, предусмотренных пунктом 12 Указа № 95, пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» или пунктом 4 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами».

Учитывая, что учрежденная в стране ЕАЭС (кроме Российской Федерации) дочерняя кредитная организация (т.е. нерезидент) находится под конечным контролем иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, приведенные выше исключения полагаем к ней неприменимыми.

Распространяется ли действие Указов № 79, № 81, № 95, № 126 на нерезидентов из недружественных государств, которые завершили процедуру редомициляции и приобрели статус международной компании в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»?

Обновлено: 12.09.2022

Положения Указа Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций», Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации», Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования», Указа Президента Российской Федерации от 03.05.2022 № 252 «О применении ответных специальных экономических мер в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций», устанавливающие специальное ограничительное регулирование в отношении нерезидентов, с учетом смысла их норм, установленного подпунктом 1.2 пункта 1

официального разъяснения Банка России от 20.05.2022 № 6-ОР,

не применяются в отношении международных компаний, зарегистрированных в порядке, установленном Федеральным законом от 03.08.2018 №

290-ФЗ

«О международных компаниях и международных фондах».

В каких случаях применяется пп. «а» п. 1 Указа № 81:

если лицо иностранного государства, совершающего недружественные действия, при совершении сделки (операции) является продавцом;

если лицо иностранного государства, совершающего недружественные действия, при совершении сделки (операции) является покупателем;

в обоих случаях?

Обновлено: 12.09.2022

Регулирование, установленное подпунктом «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации», распространяется на любые сделки (с учетом особенностей, установленных пунктом 5 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 254), независимо от того, какой именно стороной выступают лица иностранных государств, совершающих недружественные действия.

Дополнительно предлагаем принимать во внимание положения пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», положения пункта 4 Указа № 254.

Может ли резидент осуществлять покупку недвижимости у нерезидента государства, не входящего в перечень недружественных государств?

Обновлено: 12.09.2022

В случае если сделка (операция), влекущая за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, совершается резидентом с лицом, не относящимся к «лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия»¹, такая сделка осуществляется без получения разрешения, за исключением случаев, когда предметом сделки (операции) является недвижимое имущество, приобретенное после 22.02.2022 указанным лицом у лиц иностранных государств, совершающих недружественные действия (подпункт «в» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации»).

При этом если продавцом недвижимого имущества является физическое лицо (лицо иностранного государства, не совершающего недружественные действия), а покупателем — физическое лицо (резидент), то в отношении переводов физического лица (резидента) в иностранной валюте за рубеж в пользу нерезидента — физического лица (продавца) на данный момент установлены ограничения по суммам таких переводов в течение календарного месяца:

1 000 000 долларов США — со счета, открытого в кредитной организации, на счет физического лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
10 000 долларов США — без открытия счета.

¹ Термин используется в значении подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации».

О каких случаях идет речь в пп. «а» и «б» п. 6 Указа № 95 — о случаях уступки прав требования указанным кредиторам в порядке, предусмотренном п. 8 Указа № 95?

Обновлено: 12.09.2022

Указ Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95) регулирует отношения, связанные (с учетом определенных Указом № 95, а также положениями Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» условий) с нерезидентами из недружественных государств¹, с нерезидентами из дружественных государств, с резидентами.

По общему правилу, предусмотренному Указом № 95, в случае если сумма совокупных обязательств должника в календарный месяц превышает 10 млн рублей либо эквивалент в иностранной валюте, расчеты по обязательствам резидентов — должников по кредитам и займам, финансовым инструментам перед недружественными иностранными кредиторами осуществляются в рублях с использованием счетов типа «С» либо иным способом при наличии разрешений, названных в пункте 11 Указа № 95.

Пункт 8 Указа № 95 распространяет вышеуказанный порядок также на исполнение соответствующих обязательств перед дружественными иностранными кредиторами, в случае если права требованиям по таким обязательствам были им уступлены недружественными иностранными кредиторами после 1 марта 2022 года.

В свою очередь, положения пункта 6 Указа № 95 определяют в качестве способа надлежащего исполнения должниками обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед дружественными иностранными кредиторами — исполнение обязательств в рублях (без использования счета типа «С»).

Таким образом, подпункты «а» и «б» пункта 6 имеют самостоятельное регулирование по отношению к пункту 8 Указа № 95.

Учитывая п. 3 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, правильно ли мы понимаем, что реструктуризация займов, предусмотренных Указом № 81, т.е. предоставленных в рублях российскому резиденту, находящемуся под контролем иностранного лица, не запрещена?

Обновлено: 12.09.2022

Принимая во внимание положения пункта 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» о том, что на предоставление займов в рублях не распространяются ограничения, установленные пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации», не усматриваем ограничений на заключение соглашения об изменении условий (реструктуризации) займа, предоставленного в рублях.

Нужно ли предоставлять в банк уведомление об открытии счета за рубежом при переводе в рублях?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с частью 4 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон № 173-ФЗ) уведомление налогового органа об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации с отметкой о принятии указанного уведомления представляется юридическими лицами — резидентами уполномоченному банку при первом переводе (в том числе валюты Российской Федерации) на счета (вклады) в банках за рубежом, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

В отношении физических лиц — резидентов отмечаем, что Федеральным законом от 28.12.2017 № 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» внесены изменения в Федеральный закон № 173-ФЗ, исключающие обязанность физических лиц — резидентов при первом переводе средств на свои зарубежные счета (во вклады) предъявлять уполномоченному банку уведомление налогового органа об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.

При проведении транзитных операций, где из поля «назначение платежа» видно, что осуществляется операция по предоставлению займа резидентом в рублях или иностранной валюте, обязана ли кредитная организация запрашивать разрешительные документы (полученное разрешение Правительственной комиссии) у банка отправителя? На ком лежит ответственность за несоблюдение Указов Президента Российской Федерации по специальным экономическим мерам в данном случае? На каком основании можно остановить (вернуть) платеж банку-отправителю в случае неполучения разрешительных документов?

Обновлено: 12.09.2022

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля обязаны осуществлять контроль за проводимыми клиентами валютными операциями на предмет законности их совершения и отказывать в проведении незаконной валютной операции.

В случае когда сделка (операция), подпадающая под действие Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих особый порядок ее совершения (исполнения), совершается (исполняется) резидентом через кредитную организацию, клиентом которой он является, такой кредитной организации следует осуществлять контроль за наличием у такого резидента соответствующего разрешения.

При отсутствии у клиента разрешения на проводимую им через кредитную организацию операцию, подпадающую под действие Указов Президента Российской Федерации, кредитная организация не вправе провести такую операцию.

В случае если разрешение на совершение (исполнение) сделки (операции) было получено, представляется, что кредитная организация должна располагать копией такого разрешения (или информацией о публикации такого разрешения).

Порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами, установленный Указом № 95, распространяется на обязательства в размере, превышающем 10 млн руб. в календарный месяц.

Используется ли счет типа «С» для случаев, когда размер обязательств менее 10 млн руб.?

Могут ли обязательства перед иностранными кредиторами в размере до 10 млн руб. за календарный месяц быть исполнены в иностранной валюте (валюте обязательства)?

При определении размера обязательства, указанного в п. 2 Указа № 95, в расчет принимаются все обязательства перед иностранным кредитором за месяц в совокупности или в расчет принимается каждое отдельное обязательство (размер обязательства считается исходя из одного договора, а не из совокупности)?

Обновлено: 12.09.2022

Ответ на поставленные вопросы содержится в подпункте 1.1 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 20.05.2022 № 6-ОР.

Счета типа «С» для исполнения обязательств, на которые распространяется действие Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95), не используются в случае, если совокупный размер всех обязательств должника перед всеми иностранными кредиторами, упомянутыми в пункте 1 Указа № 95, в календарный месяц не превышает 10 млн рублей либо эквивалент в иностранной валюте.

В каких случаях кредитным организациям следует обращаться за выдачей разрешения, предусмотренного Указами Президента Российской Федерации, в Банк России, а в каких — в Минфин России?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с подпунктом «а» пункта 11 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95) Банк России выдает разрешения на исполнение обязательств без соблюдения порядка, предусмотренного Указом № 95, в отношении кредитных организаций и некредитных финансовых организаций.

Кроме того, согласно пункту 2 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» Банк России выдает разрешения на осуществление резидентами (в том числе кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями) операций, предусмотренных указанным пунктом.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 254) Банк России выдает разрешения на исполнение обязательств по выплате прибыли отдельных резидентов иностранным кредиторам без соблюдения порядка, предусмотренного Указом № 254, в отношении резидентов, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями.

Также в соответствии с подпунктом «а» пункта 2 и пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» Банком России выдаются приведенные в указанных пунктах разрешения в отношении резидентов, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями.

В остальных случаях, предусмотренных в настоящий момент Указами Президента Российской Федерации (кроме случаев, когда установлено, что разрешение выдает Банк России), разрешение по заявлению кредитных организаций выдает Правительственная комиссия. Порядок выдачи Правительственной комиссией разрешений, предусмотренных Указами Президента Российской Федерации, установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2022 № 295 «Об утверждении Правил выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации разрешений в целях реализации дополнительных временных мер экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации и иных разрешений, предусмотренных отдельными указами Президента Российской Федерации, и внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации».

Установлены ли ограничения на проведение российскими компаниями операций по выплате дивидендов в рублях Российской Федерации, начисленных по результатам своей работы, нерезидентам — физическим лицам, юридическим лицам, которые являются учредителями вышеуказанных российских компаний, на счета, открытые в банках — резидентах стран, входящих в перечень иностранных государств, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с подпунктами 10 и 22 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» финансовыми инструментами, в том числе, признаются акции, которые закрепляют право их владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов.

Согласно пункту 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» акционерное общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды после принятия соответствующего решения (объявления).

Учитывая изложенное, выплата акционерным обществом дивидендов иностранному лицу является обязательством по финансовым инструментам и должна осуществляться в порядке, определенном Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95).

В случае принятия решения о распределении прибыли резидента — юридического лица, являющегося обществом с ограниченной ответственностью, хозяйственным товариществом или производственным кооперативом, ее выплата иностранным кредиторам согласно требованиям пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 254), осществляется в соответствии с пунктами 2 — 9 Указа № 95. Дополнительно предлагаем принимать во внимание положения пункта 4 Указа № 254.

Требуется ли разрешение Правительственной комиссии / Банка России на совершение сделки купли-продажи долей в уставном капитале российского ООО, подконтрольного недружественному нерезиденту (51% долей российского ООО принадлежит недружественному нерезиденту)?

Требуется ли разрешение Правительственной комиссии / Банка России на предоставление приобретенных долей (приобретены резидентом Российской Федерации у недружественного нерезидента после 02.03.2022) в залог резиденту Российской Федерации?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.09.2022 № 618 «Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)» в особом порядке (на основании разрешений, выдаваемых Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации) осуществляются (исполняются) между лицами, поименованными в пункте 1 данного Указа, сделки (операции), влекущие за собой прямо и (или) косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования и (или) распоряжения долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций) либо иных прав, позволяющих определять условия управления такими обществами и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Одновременно предлагаем принимать во внимание, что Указом Президента Российской Федерации от 05.08.2022 № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций» установлен запрет на совершение ряда сделок (операций) с ценными бумагами российских юридических лиц, долями (вкладами), составляющими уставные (складочные) капиталы российских юридических лиц, долями участия, правами и обязанностями, принадлежащими участникам соглашений о разделе продукции, договоров о совместной деятельности или иных договоров, на основании которых реализуются инвестиционные проекты на территории Российской Федерации, при условии, что данные ценные бумаги, доли (вклады), права и обязанности принадлежат иностранным лицам, связанным с недружественными иностранными государствами¹, и лицам, которые находятся под контролем указанных лиц. Сделки (операции), на совершение которых в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 05.08.2022 № 520 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций» установлен запрет, могут быть совершены на основании специального решения Президента Российской Федерации.

Необходимо получать какие-либо разрешения для исполнения обязательств, заключения сделок с нерезидентом из недружественного государства в случае, если такой нерезидент находится под контролем юридического лица, личным законом которого является право дружественного иностранного государства (при условии, что такой контроль установлен до 01.03.2022)?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с пунктом 4 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» в целях применения подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» и Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, совершающими недружественные действия, не признаются в том числе лица, находящиеся под контролем юридических или физических лиц, личным законом которых является право иностранного государства, не относящегося к иностранным государствам, совершающим недружественные действия, при условии, что такой контроль установлен до 01.03.2022.

Таким образом, на соответствующие сделки (операции), совершаемые с такими лицами, положения Указов Президента Российской Федерации о необходимости соблюдения особого порядка их совершения (исполнения) не распространяются.

При этом обращаем внимание, что сделки по предоставлению любому нерезиденту займов в иностранной валюте совершаются только с разрешения Правительственной комиссии.

Требуется ли резиденту Российской Федерации получать разрешение Правительственной комиссии на совершение операции купли-продажи, дарения, передачи в траст акций иностранных организаций, совершенных с участием иностранных лиц из недружественных государств, если в результате данных операций происходит переход права собственности на акции иностранных организаций в пользу резидентов недружественных государств?

Обновлено: 12.09.2022

Сделки (операции), перечисленные в данном вопросе, осуществляются в особом порядке, установленном Указом Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее — Указ № 81). Таким образом, по общему правилу требуется получить разрешение Правительственной комиссии на совершение указанных операций, а в случае, если соответствующая сделка (операция) будет осуществляться на организованных торгах — разрешение Банка России, предусмотренное подпунктом «г» пункта 1 Указа № 81.

При этом обращаем внимание, что по отдельным сделкам (операциям), влекущим возникновение права собственности на ценные бумаги, уже имеются разрешения Правительственной комиссии, с содержанием которых можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России.

Требуется ли получение разрешения Правительственной комиссии на осуществление платежа в иностранной валюте в целях оплаты по договору возмездного оказания услуг заказчиком, являющимся резидентом Российской Федерации, в пользу исполнителя, являющегося лицом иностранного государства, совершающего недружественные действия по отношению к российским лицам?

Обновлено: 12.09.2022

Действующие в настоящее время в Российской Федерации специальные экономические меры в связи с недружественными действиями иностранных государств не устанавливают запрета на исполнение резидентами своих обязательств в рамках внешнеторговых договоров перед нерезидентами, не относящимися к категории отдельных лиц, к которым применяются ответные специальные экономические меры в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 03.05.2022 № 252 «О применении ответных специальных экономических мер в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций» (далее — нерезиденты, не являющиеся подсанкционными лицами).

При этом исполнение обязательств по отдельным внешнеторговым договорам (по договорам, предусматривающим приобретение, аренду, лизинг воздушных судов, вспомогательных силовых установок, авиационных двигателей, а также по договорам, предусматривающим выплату вознаграждения в связи с использованием должником результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации, исключительные права на которые принадлежат отдельным правообладателям) перед нерезидентами, не являющимися подсанкционными лицами, подчиняется особому порядку. Исполнение обязательств резидента — должника перед иностранным кредитором по уплате арендных, лизинговых и иных платежей в рамках таких договоров, согласно Указу Президента Российской Федерации от 01.04.2022 № 179 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере транспорта перед некоторыми иностранными кредиторами», осуществляется в соответствии с пунктами 2 — 9 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», а исполнение обязательств по выплате вознаграждения поименованным в пункте 1 Указа Президента Российской Федерации от 27.05.2022 № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями» (далее — Указ № 322) правообладателям осуществляется в соответствии с Указом № 322 на специальный счет типа «О».

На исполнение обязательств в указанном порядке не требуется получать разрешение.

Вправе ли резиденты Российской Федерации, независимо от места их фактического нахождения, выбирать в отношении заключаемых ими с иностранными лицами сделок купли-продажи, дарения, передачи в траст ценных бумаг иностранное право зарубежных юрисдикций, в которых выпущены ценные бумаги, зарегистрированные в недружественных государствах, и распространяется ли на эти отношения порядок выдачи разрешений Правительственной комиссией?

Обновлено: 12.09.2022

Установленный Указом Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее — Указ № 81) особый порядок осуществления (исполнения) сделок (операций), влекущих за собой возникновение права собственности на ценные бумаги, осуществляемых (исполняемых) резидентами с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, распространяется на упомянутые сделки (операции) вне зависимости от выбора сторонами применимого права.

При этом отмечаем, что в случае, если такие сделки (операции) соответствуют условиям, указанным в подпункте 1.11 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, они осуществляются без соблюдения порядка, определенного Указом № 81.

Порядок исполнения (прекращения) обязательств, предусмотренный Указом № 95, не препятствует должникам прекращать обязательства перед иностранными кредиторами посредством осуществления зачета встречных требований, а также посредством проведения неттинга, т.е. прекращения встречных обязательств по соглашению сторон?

Обновлено: 12.09.2022

Установленный Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» порядок исполнения обязательств не устанавливает ограничений на возможность взаимного прекращения обязательств между резидентом и иностранным кредитором без проведения операций по перечислению денежных средств (при условии соблюдения требований Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом временного регулирования, установленного подпунктом «в» пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями»).

Дополнительно обращаем внимание на положение подпункта 1.9 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, согласно которому порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», не запрещает прекращение обязательств по договорам ПФИ, заключенным по генеральному соглашению, путем неттинга.

Как соотносятся между собой определение бенефициарного владельца, предусмотренное статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и определение контролирующего лица, содержащееся в статье 5 Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства»?

Обновлено: 12.09.2022

Понятие «контролирующее лицо», содержащееся в статье 5 Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства», используется также в рамках установленного Указами Президента Российской Федерации регулирования.

При этом контролирующим лицом может быть как юридическое, так и физическое лицо.

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №

115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» бенефициарным владельцем признается только физическое лицо.

Обязан ли банк контролировать абсолютно все признаки, указанные в статье 5 Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства», или может ограничиться, например, только положениями пп. 1 ст. 5 Федерального закона № 57-ФЗ?

Обновлено: 12.09.2022

В официальном разъяснении Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР использован такой же подход к определению лица, находящегося под контролем, как и в Постановлении Правительства Российской Федерации от 06.03.2022 № 295 «Об утверждении Правил выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации разрешений в целях реализации дополнительных временных мер экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации и иных разрешений, предусмотренных отдельными указами Президента Российской Федерации, и внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации».

Дополнительно отмечаем, что, как указано в подпункте 1.1 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, наличие хотя бы одного признака из признаков, указанных в статье 5 Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства», считается достаточным для признания того, что лицо находится под контролем.

Подпадают ли под категорию «лица, преимущественно ведущие деятельность на территории недружественного государства» резиденты Российской Федерации (в понимании Федерального закона № 173-ФЗ), которые заявили о своем статусе налогового нерезидента Российской Федерации и предоставили в банк соответствующие документы?

Обновлено: 12.09.2022

Понятие «лица иностранных государств, совершающих недружественные действия» используется в качестве сокращенного определения лиц, указанных в абзаце первом подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации», и включает две категории лиц:

1) иностранные лица, связанные с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства),

2) лица, которые находятся под контролем вышеуказанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.

Таким образом, российское юридическое лицо независимо от места преимущественного ведения им хозяйственной деятельности или места преимущественного извлечения им прибыли от деятельности не будет относится к первой категории лиц иностранных государств, совершающих недружественные действия.

Относятся ли резиденты Российской Федерации (дочерние компании иностранных лиц) к категории лиц, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности? Если да, то каковы критерии определения факта подконтрольности таких лиц иностранным лицам?

Обновлено: 12.09.2022

Ограничения, предусмотренные подпунктом «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.03.2022 № 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее — Указ № 81), распространяются на сделки (операции), совершаемые в том числе с резидентами, являющимися дочерними компаниями иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, совершающими недружественные действия (с учетом исключений, предусмотренных пунктом 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95), за исключением сделок (операций) по предоставлению кредитов и займов (в рублях) лицам, упомянутым в пункте 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования».

В целях применения пункта 1 Указа № 81, а также пункта 12 Указа № 95 лицо считается находящимся под контролем при наличии оного из признаков, указанных в статье 5 Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» (подпункт 1.1 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР).

Распространяется ли Указ № 95 на операции по удовлетворению банком требований бенефициара-нерезидента по гарантии / поручительству? Необходимо ли при удовлетворении требований бенефициара-нерезидента использовать счет типа «С» на условиях, определенных данным указом?

Обновлено: 12.09.2022

В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 № 254 «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95), расространяется на обязательства, возникающие из независимых гарантий (контргарантий) или поручительств, если бенефициарами по таким гарантиям (контргарантиям) или кредиторами по основным обязательствам, обеспеченным поручительствами, выступают иностранные кредиторы, названные в пункте 1 Указа № 95, а основными обязательствами, обеспечением исполнения которых выступают данные независимые гарантии (контргарантии) или поручительства, являются обязательства, вытекающие из кредитов, займов или финансовых инструментов, на которые распространяется указанный порядок.

Счета типа «С»

В соответствии с п.1.6 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР кредитная организация запрашивает документы, подтверждающие право распоряжения счетом типа «С», в случае обращения иностранного кредитора в кредитную организацию с целью использования денежных средств, размещенных на счете типа «С»?

Обновлено: 12.09.2022

Пункт 1.6 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР говорит об отсутствии необходимости представления документов для целей открытия счета. В отношении же распоряжения денежными средствами на счете типа «С», учитывая, что речь идет о банковском счете, отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 847 ГК РФ права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

Кроме того, в подпункте 1.6 пункта 1 официального разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР указано на необходимость осуществления в полном объеме идентификации иностранных кредиторов, их представителей в случае обращения иностранного кредитора в кредитную организацию с целью использования денежных средств.

При этом согласно пункту 1.17 приложения 1 к Положению Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в целях идентификации представителей клиента — физических лиц кредитная организация получает в том числе сведения, подтверждающие наличие у лица полномочий представителя клиента: наименование, дату выдачи, срок действия, номер документа, на котором основаны полномочия представителя клиента.

Исполнение обязательств перед иностранным лицом, соответствующим требованиям пункта 12 Указа № 95, осуществляется с использованием или без использования счетов типа «С»?

Обновлено: 12.09.2022

В случае если обязательство, предусмотренное Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее — Указ № 95), исполняется перед лицом, одновременно отвечающим требованиям, установленным пунктом 12 Указа № 95, требования Указа № 95 об использовании счетов типа «С» не применяются, поскольку в соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 № 126 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования» такое исполнение производится лицу, не признающемуся лицом иностранного государства, совершающего в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия.

Согласно письму Банка России от 06.04.2022 № 019-12-4/2759 обязанность по сообщению в ФНС России об открытии иностранному кредитору банковского счета типа «С» возникает у банка после заключения с иностранным кредитором договора банковского счета при его обращении в банк с целью использования соответствующих денежных средств.

Вопросы:

1) Кому принадлежат денежные средства, находящиеся на счете типа «С», открытом на имя иностранного кредитора, с момента их зачисления на счет типа «С» и до момента заключения с иностранным кредитором договора банковского счета?

2) Может ли у должника возникнуть право распоряжения этими денежными средствами до момента заключения договора банковского счета с иностранным кредитом, т.е. может ли должник по какой-либо причине забрать эти деньги и закрыть счет?

3) Возникает ли у банка необходимость в момент открытия счета типа «С» заключать договор банковского счета с должником, действие которого будет прекращено при обращении в банк иностранного кредитора?

4) Если с момента зачисления денежных средств на счет типа «С» они перестают принадлежать должнику, вправе ли банк в одностороннем порядке закрывать такие счета, если иностранный кредитор не обратился в банк для распоряжения счетом, открытым на его имя?

5) Может ли банком быть предусмотрен срок, в течение которого иностранному кредитору необходимо заключить с банком договор банковского счета типа «С»?

Обновлено: 12.09.2022

Денежные средства принадлежат иностранному кредитору.
Должник не имеет права требовать возврата денежных средств с банковского счета типа «С», за исключением возврата денежных средств, ошибочно зачисленных им на банковский счет типа «С».
Договор банковского счета с должником заключать не требуется.
Банк не вправе в одностороннем порядке закрыть банковский счет типа «С» по причине отсутствия обращения иностранного кредитора.
Банк не вправе устанавливать срок, в течение которого иностранному кредитору необходимо заключить с банком договор банковского счета типа «С».

Вправе ли иностранный кредитор открыть счет типа «С» по собственной инициативе?

Обновлено: 12.09.2022

Установленный Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» порядок исполнения обязательств предусматривает, что именно должник-резидент направляет в кредитную организацию заявление об открытии на имя иностранного кредитора счета типа «С».

Для совершения какой банковской операции необходимо получение разрешения:

для перечисления денежных средств с банковского счета резидента на счет типа «С» гражданина / организации недружественного государства;

для перечисления денежных средств со счета типа «С» гражданина/организации недружественного государства на иной банковский счет гражданина / организации недружественного государства, открытый в кредитной организации на территории Российской Федерации;

для перечисления денежных средств со счета типа «С» гражданина / организации недружественного государства на банковский счет гражданина / организации недружественного государства, открытый за пределами территории Российской Федерации?

Обновлено: 12.09.2022

По пункту 1 отмечаем, что для зачисления денежных средств на банковский счет типа «С» разрешения не требуется, т.к. указанная операция осуществляется в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

По пунктам 2 и 3 сообщаем следующее.

Решением Совета директоров Банка России от 24.06.2022 (с изменениями), опубликованным на официальном сайте Банка России в сети «Интернет», предусмотрен исчерпывающий перечень разрешенных операций по списанию денежных средств с банковского счета типа «С».

Каких-либо операций, требующих получения разрешения, режим банковского счета типа «С» не предусматривает.

С учетом изложенного, перевод клиентом денежных средств с банковского счета типа «С» на иной банковский счет нерезидента (открытый как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами) в настоящее время не осуществляется.

Последнее обновление страницы: 12.09.2022

Источник

Описание

Консалтинговая группа «Альпийский ветер» оказывает услуги по вопросу сопровождения сделок купли-продажи акций российских акционерных обществ иностранными физическими или юридическими лицами.

Специалисты компании подготовят документы с учетом требований действующего законодательства (в том числе в отношении крупных сделок и сделок с заинтересованностью).

Особенности приобретения акций российского АО нерезидентом

Процедура приобретения акций российского непубличного акционерного общества (АО) иностранным инвестором (юридическим или физическим лицом) аналогична процедуре приобретения акций без иностранных инвестиций, но имеет свои особенности и ограничения.

Основное требование с сентября 2022 года — нерезидентам из недружественных стран перед покупкой акций потребуется получить разрешение от Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

Акционерное общество приобретает статус предприятия с иностранными инвестициями, если доля иностранного акционера составит не менее 10 % уставного капитала.

Сделка, направленная на отчуждение акций, совершается в простом письменном виде и не требует нотариального удостоверения. Предварительно нерезидент (покупатель акций) должен открыть лицевой счет у регистратора общества, предоставив регистратору апостилированные, переведенные на русский язык и заверенные нотариально документы подтверждающие регистрацию, постановку на налоговый учет и полномочия органов управления.

Перечень услуг по продаже акций нерезиденту:

Подготовка запроса на получение нерезидентом из недружественной страны разрешения на покупку акций от Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
Подготовка решения об одобрении крупной сделки, сделки с заинтересованностью, об участии в коммерческой организации (если продавец акций юридическое лицо)
Осуществление акционерами и (или) обществом своего преимущественного права (если преимущественное право общества предусмотрено уставом)
Подготовка договора купли-продажи акций и передаточного распоряжения (по утвержденной форме реестродержателя).
Открытие лицевого счета владельца покупателем акций. Предоставление реестродержателю анкеты акционера (покупателя), заверенной либо лично у регистратора, либо нотариально
Вручение продавцом передаточного распоряжения держателю реестра акционеров
Получение выписки из реестра акционеров, подтверждающей зачисление на лицевой счет покупателя акций

Доп. информация

Перечень документов, предоставляемых иностранным юридическим лицом регистратору:

Документы должны быть апостилированы, переведены на русский язык, перевод нотариально удостоверен.

Выписка из торгового реестра страны, в которой предприятие зарегистрировано (в случае невозможности предоставления выписки: свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, учредительные документы, решения о назначении органов управления).
Документ, подтверждающий полномочия исполнительного органа (решение о назначении, приказ о вступлении в должность).
Доверенность уполномоченного лица покупателя (в случае если сделка будет совершаться доверенным лицом).
Решение высшего органа управления о приобретении доли российского общества (если данное согласие требуется).

Источник

Никаких сложностей при торговле акциями на фондовых биржах (через брокера) не возникнет. Неважно, где именно вы торгуете: на Московской или Нью-Йоркской бирже, неважно, чьи ценные бумаги покупаете – российского Лукойла или американской компании Apple. Все организационные вопросы решает брокер. Он же выступает и в качестве налогового агента, оплачивая за вас 13% в качестве НДФЛ.

Но что делать, если вы покупаете или продаете ценные бумаги напрямую и совершаете сделки с представителями других государств? И как резиденту купить ценные бумаги нерезидента?

По букве закона…

Налоговым резидентом считается физическое или юридическое лицо, присутствующее на территории государства больше полугода. При этом неважно, где именно это лицо было зарегистрировано или чье гражданство имеет.

Если юридическое или физическое лицо приобретает акции у нерезидента, оно должно руководствоваться законом своей страны. В России такие сделки регламентирует Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В законе уточняется: валютному контролю подлежат операции только с внешними ценными бумагами. По определению законотворцев, это любые ценные бумаги, которые не относятся к внутренним (выпущенным на территории РФ, а также к акциям, выпуск которых был зарегистрирован в России, и номинальная стоимость которых указана в рублях). Таким образом, закон не препятствует продаже российских акций нерезиденту или резиденту. Более того, не предусмотрено никаких ограничений по сделкам между резидентом и нерезидентом, если речь идет о внешних (иностранных) ценных бумагах.

Сложности могут возникнуть только при сделках с внешними ценными бумагами между резидентами РФ. Это запрещено. Но есть и исключения:

речь идет о выплатах по иностранным ценным бумагам (кроме векселей);

операции проводятся с помощью брокера;

ценные бумаги не выпущены на биржу, но учтены в депозитарии.

Есть и частные ситуации, при которых сделку можно осуществить за пределами Российской Федерации. Но если речь идет о небольшом пакете акций, проще использовать депозитарные и брокерские услуги.

Подытожим:

прямая покупка и продажа российских ценных бумаг разрешены – вне зависимости от налогового статуса сторон;

сделки с иностранными ценными бумагами (покупка и продажа) между нерезидентом и резидентом разрешены;

сделки с иностранными ценными бумагами между резидентами запрещены.

В последнем случае запрет можно обойти, если воспользоваться услугами депозитария и брокера – последний выступит в качестве налогового агента и агента валютного контроля. Другие способы провести такую сделку (а они существуют) будут сложнее и чаще всего дороже.

Источник