Прочие оборотные активы лизинговой компании - Контакты компаний и предприятий



Как должен быть заполнен баланс лизинговой компании?

Добрый день, Уважаемые специалисты. Помогите пожалуйста разобраться, ООО на УСН, оказывает лизинговые услуги. При формировании баланса имущество, находящееся на балансе лизингодателя отражается в балансе в строке 1160 Доходные вложения в материальные ценности, а вот имущество на балансе лизингополучателя должно отражаться в строке 1190 Прочие внеоборотные активы или в строке 1260 Прочие оборотные активы? Срок договора с имуществом на балансе ЛП обычно не менее 12 мес. Является ли грубым нарушением если на протяжении нескольких лет заполняли только строку 1190 (программа автоматически всю сумму ставит в одну строку). Спасибо

Цитата (Светлана3К):Добрый день, Уважаемые специалисты. Помогите пожалуйста разобраться, ООО на УСН, оказывает лизинговые услуги. При формировании баланса имущество, находящееся на балансе лизингодателя отражается в балансе в строке 1160 Доходные вложения в материальные ценности, а вот имущество на балансе лизингополучателя должно отражаться в строке 1190 Прочие внеоборотные активы или в строке 1260 Прочие оборотные активы? Срок договора с имуществом на балансе ЛП обычно не менее 12 мес. Является ли грубым нарушением если на протяжении нескольких лет заполняли только строку 1190 (программа автоматически всю сумму ставит в одну строку). Спасибо

Добрый день!

По договорам лизинга с условием об учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя Вам надо распределять между строками 1190 и 1260 соответственно лизинговые платежи, подлежащие начислению в течение срока, начинающегося по истечении 12 месяцев с отчетной даты и в течение 12 месяцев с отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Считаю выделенное синим грубым нарушением, так как подобная отчетность, скорее всего, не соответствует требования п. 1 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете», т.е. не позволяет достоверно представить активы компании.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Цитата (НКК):Добрый день!

Добрый день! Спасибо большое за ваш ответ. Извините если задам глупый вопрос, попробую уточнить, данный срок нужно исчислять на 31 декабря? например договор заключен в октябре на 12 мес, на 31 декабря срок остается 10 месяцев, значит это внеоборотный актив, а если договор заключен в октябре на 15 месяцев, то на 31.12 остается еще 13 месяцев, значит уже оборотный актив? или этот срок нужно исчислять с даты заключения договора?😓

Цитата (Светлана3К):Добрый день! Спасибо большое за ваш ответ. Извините если задам глупый вопрос, попробую уточнить, данный срок нужно исчислять на 31 декабря? например договор заключен в октябре на 12 мес, на 31 декабря срок остается 10 месяцев, значит это внеоборотный актив, а если договор заключен в октябре на 15 месяцев, то на 31.12 остается еще 13 месяцев, значит уже оборотный актив? или этот срок нужно исчислять с даты заключения договора?

Добрый день!

Надо определять срок начисления по каждому лизинговому платежу, независимо от даты заключения договора. Например, договор лизинга заключен 01.01.2020 г. На 31.12.2020 года по данному договору осталось к начислению 120 000 руб. лизинговых платежей (НДС в примере не учитываем), при этом 100 000 руб. лизинговых платежей начисляются в течение 2021 года, а 20 000 руб. — в январе 2022 г. Тогда в балансе на 31.12.2020 г.:
— лизинговые платежи в размере 100 000 руб. отражаются по строке 1260;
— лизинговые платежи в размере 20 000 руб. — по строке 1190.

НКК, Спасибо вам большое, вы мне очень помогли!

Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой

Источник

Быстрая навигация: Каталог статей Отдельные виды предпринимательской деятельности Лизинг Оценка финансового состояния заемщика — лизинговой компании (Шаталова Е.П.)

Оценка финансового состояния заемщика — лизинговой компании (Шаталова Е.П.)

Дата размещения статьи: 17.12.2014

В настоящее время лизинг достиг высокого уровня развития на отечественном рынке, выделившись в самостоятельную отрасль бизнеса. В сфере предоставления услуг финансовой аренды успешно функционирует целый ряд компаний, в том числе крупных. Лизинговым компаниям присваиваются рейтинги: в частности, компании лизингового рынка России оценивает рейтинговое агентство «Эксперт РА». Как учесть отраслевые особенности заемщика, бизнесом которого является предоставление услуг финансовой аренды (лизинга)? В статье предложена методика оценки уровня финансового состояния лизинговой компании.

Специфика деятельности лизинговых компаний предполагает привлечение средне- и долгосрочного финансирования. Это создает однозначную предпосылку их заинтересованности в использовании банковских кредитов, в связи с чем лизинговые компании становятся лояльными банковскими заемщиками.
Как правило, сроки предоставления кредитов лизинговым компаниям — от трех до пяти лет, а графики частичного погашения кредитов соответствуют аналогичным параметрам заключенных заемщиком с лизингополучателями договоров лизинга.
В качестве обеспечения кредитов банку-кредитору чаще всего предоставляются в залог объекты лизинга, а также права требования к лизингополучателям по договорам лизинга.
Источник погашения основного долга и начисленных процентов по кредитам — денежные средства, поступающие от лизингополучателей в соответствии с графиками лизинговых платежей.
Спектр лизинговых сделок весьма широк и распространяется на:
— производственное оборудование и технику;
— дорожно-эксплуатационную технику и оборудование;
— дорожно-строительную технику;
— легковой и грузовой автотранспорт;
— аэронавигационное и аэропортовое оборудование;
— авиационную технику;
— морские и речные суда различных классов, портовое оборудование;
— технику специального назначения;
— интегрированные системы безопасности;
— контейнеры для перевозки грузов.
Крупные лизинговые компании могут реализовывать сложные проекты, в том числе связанные с длительным процессом создания предмета лизинга. Как правило, в таких случаях они активно сотрудничают с государственными ведомствами, департаментами и агентствами, госкорпорациями. Государственная поддержка позволяет крупным лизинговым компаниям разрабатывать актуальные программы, сопровождать государственные инициативы и активно участвовать в развитии экономики страны.
Лизингополучателями выступают предприятия из различных отраслей экономики:
— производственные предприятия;
— местные и региональные предприятия дорожного сектора;
— региональные и федеральные аэропорты, региональные перевозчики и др.;
— автотранспортные предприятия.
Лизинговые компании предлагают современную отечественную и импортную технику и оборудование ведущих производителей. Партнерские отношения с банками позволяют лизинговым компаниям предлагать своим клиентам наиболее гибкие условия кредита и предоставлять гарантии.
Вместе с тем специфика лизингового бизнеса должна учитываться при проведении кредитного анализа, в особенности при оценке уровня финансового состояния лизинговой компании.

Трансформация бухгалтерской отчетности лизинговой компании

Важнейшая особенность предлагаемого методического подхода к оценке финансового состояния заемщика — лизинговой компании заключается в том, что кредитный аналитик, взяв за основу стандартизированную методику финансового анализа, должен предварительно произвести трансформацию отчетности лизинговой компании. Цель такой трансформации — более точное отражение статей баланса в соответствии с их экономическим содержанием.
Стандартизированная методика оценки уровня финансового состояния заемщика предполагает использование системы финансовых коэффициентов, состоящей из пяти групп показателей:
— коэффициентов финансового левериджа (характеризующих соотношение собственного и заемного капитала);
— коэффициентов оборачиваемости (позволяющих оценивать интенсивность хозяйственного цикла);
— коэффициентов прибыльности (характеризующих эффективность работы собственного и привлеченного капитала);
— коэффициентов ликвидности (характеризующих способность рассчитаться по своим обязательствам);
— качества обслуживания долга (определяющегося как отношение выручки от реализации к задолженности перед банками и заимодавцами по краткосрочным и долгосрочным обязательствам).
После расчета значений финансовых коэффициентов для установления уровня финансового риска по каждому из показателей (групп финансовых коэффициентов) вычисляется процентная доля суммы набранных баллов с учетом весовых коэффициентов по отношению к их максимально возможному количеству, которая может размещаться на оценочной шкале в виде таблицы распределения указанных процентных долей (табл. 1).

Таблица 1

Уровни финансового риска

Низкий	Средний	Высокий
+	0	—	+	0	—	+	0	—
90 — 100%	80 — 90%	70 — 80%	60 — 70%	50 — 60%	40 — 50%	30 — 40%	20 — 30%	< 20%

Трансформация бухгалтерской отчетности, применяемая для лизинговых компаний, должна учитывать следующий ключевой момент. Имущество, переданное в лизинг, рассматривается банком как элемент структуры оборотного капитала лизинговой компании. В связи с этим для оценки уровня финансового положения заемщика банк переносит сумму вложений в имущество, переданное в финансовый лизинг, из раздела «Доходные вложения в материальные ценности» внеоборотных активов (разд. I баланса) в раздел «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» оборотных активов (разд. II баланса).
Оборотные активы лизинговой компании в основном представлены следующими статьями:
— дебиторская задолженность (задолженность лизингополучателей — балансодержателей предметов лизинга, задолженность покупателей, авансы, выданные поставщикам, расчеты по налогам и сборам);
— депозиты в кредитных учреждениях;
— денежные средства (остатки на расчетных счетах в банках);
— прочие оборотные активы (НДС с полученных авансов, расходы будущих периодов (страховая премия)).
Пассивы лизинговой компании содержат следующие основные статьи:
1) собственные средства: уставный капитал, нераспределенная прибыль, резервный капитал, доходы будущих периодов по договорам лизинга. Доля собственного капитала в структуре источников финансирования составляет около 30% валюты баланса (уровень автономии при этом оценивается как высокий);
2) обязательства лизинговой компании (составляют порядка 70% валюты баланса):
— долгосрочные и краткосрочные кредиты;
— прочие долгосрочные обязательства: авансы, полученные по договорам лизинга, задолженность по уплате страховой премии, отложенные налоговые обязательства (НДС);
— кредиторская задолженность, в том числе авансы покупателей, авансы, полученные по договорам лизинга, задолженность по уплате страховой премии, налогам и сборам.
Позитивные признаки, свидетельствующие об успешности бизнеса лизинговой компании, следующие.
1. Величина чистых активов возрастает.
2. У заемщика отсутствует дефицит собственных оборотных средств (в данном случае необходимо учитывать специфику деятельности лизингодателя, а именно тот факт, что доходные вложения в материальные ценности — предметы лизинга — некорректно относить к иммобилизованным активам, так как по окончании срока аренды (соответствующего кредитного соглашения) объекты лизинга выкупаются лизингополучателями (амортизируются)).
3. Заемщик в умеренной степени зависит от внешних источников финансирования и осуществляет финансирование своей деятельности собственными средствами примерно на 30%, а также за счет долгосрочных и краткосрочных банковских заимствований.
4. Ликвидность заемщика соблюдается, предприятие обладает потенциалом своевременно рассчитываться по своим обязательствам за счет реализации (оборота) активов.
5. Финансовым результатом деятельности заемщика является прибыль.
6. Заемщик имеет оптимальную долговую нагрузку. По срокам и объемам банковские заимствования в рамках каждого кредитного проекта согласованы (соответствуют) с аналогичными параметрами (сроками и суммами) лизинговых договоров.
7. Показатели оборачиваемости активов заемщика соответствуют периодам окупаемости лизинговых проектов.

Пример. Финансовое положение заемщика — лизинговой компании.

Таблица 2

Бухгалтерский баланс на 1 января 2014 г. (тыс. руб.)

Организация «Лизинговая компания»
Вид экономической деятельности — финансовый лизинг

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 1 января 2014 г.	На 1 января 2013 г.	На 1 января 2012 г.
1	2	3	4	5	6
АКТИВ	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	825	942	942
Результаты исследований и разработок	1120	—	—	—
Нематериальные поисковые активы	1130	—	—	—
Материальные поисковые активы	1140	—	—	—
Основные средства	1150	42 391	44 231	43 629
Доходные вложения в материальные ценности	1160	28 471 560	33 316 796	23 037 646
Финансовые вложения	1170	475 560	113 200	—
Отложенные налоговые активы	1180	281 345	131 230	10 700
Прочие внеоборотные активы	1190	2 049 127	3 915 706	3 499 018
В том числе:
авансы, выданные поставщикам имущества, предназначенного для передачи в лизинг, без НДС		2 018 701	3 859 768	3 372 975
Итого по разделу I	1100	31 320 808	37 522 105	26 591 935
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	3546	2411	1907
В том числе:
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	259 106	701 704	620 751
В том числе:
НДС с авансов, выданных поставщикам имущества, предназначенного для передачи в лизинг		245 234	694 758	607 136
Дебиторская задолженность	1230	57 109 881	20 235 893	4 567 706
В том числе:
долгосрочная, в том числе:		44 878 026	15 151 561	899 946
покупатели-лизингополучатели — балансодержатели предмета лизинга (сумма предстоящих лизинговых и выкупных платежей)		43 685 027	15 146 531	894 916
краткосрочная, в том числе:		12 231 855	5 084 332	3 667 760
задолженность покупателей		2 958 719	672 005	340 392
покупатели-лизингополучатели — балансодержатели предмета лизинга (сумма предстоящих лизинговых и выкупных платежей)		7 300 423	2 704 516	322 945
авансы поставщикам		13 995	209 023	683 389
расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию		542 599	1 173 698	2 304 989
доверительное управление имуществом		240 000	—	—
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	3 776 472	1 193 051	—
В том числе:
депозитные вклады в кредитных организациях		2 000 000	1 165 000	—
займы выданные		—	28 051	—
доверительное управление имуществом		1 775 922	—	—
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	4 265 984	4 224 692	3 167 619
В том числе:
расчетные счета		340 172	424 491	3 017 509
депозитные вклады в кредитных организациях		3 922 960	3 800 000	150 000
доверительное управление имуществом		1290	—	—
Прочие оборотные активы	1260	1 194 512	1 288 327	966 245
В том числе:
долгосрочная задолженность, в том числе:		572 476	676 485	549 822
НДС с полученных авансов, подлежащих зачету не ранее 12 месяцев после отчетной даты		130 586	223 701	229 718
расходы будущих периодов, подлежащие списанию не ранее 12 месяцев после отчетной даты		441 890	452 784	320 104
краткосрочная задолженность, в том числе:		622 036	611 843	416 423
НДС с полученных авансов, подлежащих зачету в течение 12 месяцев после отчетной даты		201 287	261 880	233 214
расходы будущих периодов, подлежащие списанию в течение 12 месяцев после отчетной даты		299 005	343 547	183 209
Итого по разделу II	1200	66 609 501	27 646 078	9 324 228
БАЛАНС	1600	97 930 309	65 168 183	35 916 163
ПАССИВ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10 001 000	10 001 000	10 001 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	—	—	—
Переоценка внеоборотных активов	1340	—	—	—
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	—	—	—
Резервный капитал	1360	61 843	48 833	26 961
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	701 616	430 119	376 578
В том числе:
доверительное управление имуществом		23 044	—	—
Итого по разделу III	1300	10 764 459	10 479 952	10 404 539
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	47 998 981	32 121 711	19 152 595
Отложенные налоговые обязательства	1420	50 643	44 600	23 252
Оценочные обязательства	1430	—	—	—
Прочие обязательства	1450	26 459 862	10 316 099	2 117 884
В том числе:
авансы, полученные по договорам лизинга, которые будут зачтены в счет оплаты предстоящих лизинговых платежей в соответствии с графиком		856 066	1 466 483	1 505 932
задолженность по оплате страховой премии (страхование предметов лизинга)		355 627	378 910	283 764
отложенные налоговые обязательства (НДС отложенный)		6 663 818	2 310 487	136 513
будущие доходы по договорам лизинга, по условиям которых лизингополучатели являются балансодержателями предмета лизинга		18 584 351	6 160 219	191 676
Итого по разделу IV	1400	74 509 486	42 482 410	21 293 731
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	5 812 131	8 444 245	2 130 582
В том числе:
кредиты		4 363 046	7 999 423	1 722 514
проценты по кредитам		15 660	44 822	8068
вексельные обязательства и облигации		1 000 000	400 000	400 000
проценты по облигациям		433 425	—	—
Кредиторская задолженность	1520	2 734 640	2 527 597	1 957 032
В том числе:
авансы, полученные по договорам лизинга, которые будут зачтены в счет оплаты предстоящих лизинговых платежей в соответствии с графиком		1 097 890	1 636 076	1 231 780
авансы (предварительная оплата) покупателей		213 869	72 467	297 068
задолженность перед поставщиками		41 114	320 042	132 942
задолженность по оплате страховой премии		215 437	272 566	142 579
расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию		157 689	210 844	151 348
расчеты с персоналом по оплате труда		118	61	11
доверительное управление имуществом		994 168	—	—
Доходы будущих периодов	1530	2 777 696	770 979	67 687
В том числе:
будущие доходы по договорам лизинга, по условиям которых лизингополучатели являются балансодержателями предмета лизинга		2 777 696	770 979	67 687
Оценочные обязательства	1540	211 642	50 447	13 329
Прочие обязательства	1550	1 120 255	412 553	49 263
В том числе:
отложенные налоговые обязательства (НДС отложенный)		1 120 255	412 553	49 263
Итого по разделу V	1500	12 656 364	12 205 821	4 217 893
БАЛАНС	1700	97 930 309	65 168 183	35 916 163

Таблица 3

Отчет о финансовых результатах за январь — декабрь 2013 г. (тыс. руб.)

Организация «Лизинговая компания»
Вид экономической деятельности — финансовый лизинг

Пояснения	Наименование показателя	Код	За январь — декабрь 2013 г.	За январь — декабрь 2012 г.
1	2	3	4	5
	Выручка	2110	16 402 253	12 742 966
Себестоимость продаж	2120	(10 503 012)	(7 826 157)
Валовая прибыль (убыток)	2100	5 899 241	4 916 809
Коммерческие расходы	2210	(32 339)	(43 887)
Управленческие расходы	2220	(1 280 530)	(1 245 446)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	4 586 372	3 627 476
Доходы от участия в других организациях	2310	—	—
Проценты к получению	2320	522 674	201 731
Проценты к уплате	2330	(4 718 515)	(2 963 254)
Прочие доходы	2340	3 987 490	269 782
В том числе:
уступка права требования		1 313 490	—
доверительное управление		841 798	—
возмещение убытков по договорам лизинга		683 788	—
продажа ОС (включая предметы лизинга)		360 625	106 677
курсовые разницы		249 555	14 664
Прочие расходы	2350	(3 948 377)	(981 963)
В том числе:
уступка права требования		(1 313 490)	—
доверительное управление		(836 005)	—
резервы		(391 764)	(399 527)
амортизация ДМЦ (по расторгнутым договорам лизинга)		(357 226)	(61 687)
продажа ОС (включая предметы лизинга)		(347 426)	(108 980)
банковское обслуживание		(247 567)	(298 867)
курсовые разницы		(194 818)	(14 073)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	429 644	153 772
Текущий налог на прибыль	2410	(234 120)	(122 565)
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	(4119)	(7371)
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(6043)	(21 348)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	150 115	120 530
Прочее	2460	(22 566)	(294)
В том числе:
налог на прибыль и аналогичные платежи за предыдущие периоды		(19 156)	(289)
причитающиеся налоговые санкции		(3410)	(5)
Чистая прибыль (убыток)	2400	317 030	130 095
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	—	—
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	—	—
Совокупный финансовый результат периода	2500	317 030	130 095
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	—	—
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	—	—

Анализ деятельности заемщика в течение года (с 1 января 2013 г. по 1 января 2014 г.) свидетельствует о сохраняющемся высоком уровне финансового состояния, повышении в 1,8 раза — с 17 411 до 32 126 млн руб. — величины чистых активов (уровня автономии заемщика), увеличении валюты баланса на 50% — с 65,2 до 97,9 млрд руб., увеличении полученного заемщиком годового объема выручки на 30% — с 12,7 до 16,4 млрд руб.
Активы заемщика на 32% (31 млрд руб.) представлены внеоборотными активами, в структуре которых доходные вложения в материальные ценности (имущество, переданное в лизинг, с учетом амортизации) составляют 28 471,6 млн руб. Имущество, переданное в лизинг, рассматривается банком как элемент структуры оборотного капитала лизинговой компании, в связи с чем с целью оценки уровня финансового положения заемщика банком сделана следующая трансформация структуры активов заемщика: перенос суммы вложений в имущество, переданное в финансовый лизинг, из раздела «Доходные вложения в материальные ценности» внеоборотных активов (разд. I баланса) в раздел «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» оборотных активов (разд. II баланса).
Оборотные активы представлены:
— дебиторской задолженностью в размере 57 110 млн руб. (задолженность лизингополучателей — балансодержателей предметов лизинга, задолженность покупателей, авансы, выданные поставщикам, расчеты по налогам и сборам). Заемщиком в течение 2013 г. создан резерв по сомнительным долгам (проблемная дебиторская задолженность) в размере 391,8 млн руб., или приблизительно 1,1% от образовавшейся в 2013 г. задолженности лизингополучателей;
— депозитами в кредитных учреждениях в размере 2 млн руб. (2% валюты баланса);
— денежными средствами (остатки на расчетных счетах в банках в размере 4266 млн руб. (4,3% валюты баланса));
— прочими оборотными активами (НДС с полученных авансов, расходы будущих периодов (страховая премия) в размере 1195 млн руб.).
В структуре пассивов заемщика — собственные средства: уставный капитал — 10 001 млн руб., нераспределенная прибыль — 701,6 млн руб., резервный капитал — 61,8 млн руб.; к собственным средствам заемщика отнесены доходы будущих периодов по договорам лизинга в размере 21 362 млн руб. Доля собственного капитала в структуре источников финансирования составляет 29 560 млн руб., или около 30% валюты баланса (уровень автономии оценивается как достаточно высокий).
Обязательства — 69,8% валюты баланса, или 68 370 млн руб.:
— долгосрочные кредиты в размере 47 999 млн руб., краткосрочные кредиты, проценты по ним, вексельные обязательства и облигации в размере 5812 млн руб.;
— прочие долгосрочные обязательства: авансы, полученные по договорам лизинга, в размере 856 млн руб., задолженность по уплате страховой премии в размере 355 млн руб., отложенные налоговые обязательства (НДС) в размере 6663 млн руб.;
— кредиторская задолженность в размере 2735 млн руб., в том числе авансы покупателей, авансы, полученные по договорам лизинга, задолженность по уплате страховой премии, налогам и сборам.
По результатам анализа факторов финансового риска на 1 января 2014 г., а также их динамики в течение года выявлено следующее.
Величина чистых активов возросла за 2013 г. в абсолютной величине на 84,5% — с 17 411 до 32 127 млн руб., их доля в совокупных активах возросла с 26,7 до 32,8%. У заемщика отсутствует дефицит собственных оборотных средств (в данном случае необходимо учитывать специфику деятельности лизингодателя, а именно тот факт, что доходные вложения в материальные ценности — предметы лизинга — в сумме 28 472 млн руб. некорректно относить к иммобилизованным активам, так как по окончании срока аренды (соответствующего кредитного соглашения) объекты лизинга выкупаются лизингополучателями (амортизируются)).
Заемщик в умеренной степени зависит от внешних источников финансирования и осуществляет финансирование своей деятельности собственными средствами на 30%, а также за счет долгосрочных (47,9 млрд руб.) и краткосрочных (5,8 млрд руб.) банковских заимствований, доля которых в структуре обязательств на 1 января 2014 г. составила 54,9%.
Ликвидность заемщика соблюдается, предприятие обладает потенциалом своевременно рассчитываться по своим обязательствам за счет реализации (оборота) активов.
Финансовым результатом деятельности заемщика в течение рассмотренного периода является прибыль. В течение 2013 г. полученная прибыль составила 317 млн руб., повысившись по сравнению с аналогичным показателем 2012 г. в 2,4 раза.
Заемщик имеет оптимальную долговую нагрузку. По срокам и объемам банковские заимствования в рамках каждого кредитного проекта согласованы с аналогичными параметрами (сроками и суммами) лизинговых договоров. В данном аспекте необходимо принимать во внимание низкую долю проблемных для взыскания требований, которая составляет около 1% лизингового портфеля заемщика.
Показатели оборачиваемости активов заемщика соответствуют периодам окупаемости лизинговых проектов. Структура баланса характерна для лизингодателя.
Уровень финансового риска оценивается как низкий. Финансовое положение заемщика по состоянию на 1 января 2014 г. оценено как хорошее.

Выводы

Ключевая особенность кредитного анализа лизинговых компаний, для которых характерна выраженная отраслевая специфика, — предварительная трансформация финансовой отчетности лизингодателя, посредством которой кредитный аналитик учитывает специфику бизнеса клиента, а также учет особенностей финансовой аренды.
Трансформация отчетности заемщика — лизинговой компании заключается в переносе суммы вложений в имущество, переданное в финансовый лизинг, из раздела «Доходные вложения в материальные ценности» в составе внеоборотных активов в раздел «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в составе оборотных активов. После трансформации финансовой отчетности, посредством которой будут учтены отраслевые особенности лизинговой компании, применяется стандартизированная методика анализа финансовой отчетности клиента банка, позволяющая оценить уровень финансового риска и определить финансовое положение заемщика.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Вся Россия
+7 800 6007951

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 48749-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 46071-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 42326-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 36447-8 «О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.
Проект Федерального закона № 29564-8 «О внесении изменения в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства»

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

В центре внимания:

Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга». Поиск альтернатив (Дедок М.Ю.)

Дата размещения статьи: 10.01.2022

Лизинг: арендный и неарендный компоненты договора (Мартова А.М.)

Дата размещения статьи: 27.12.2021

Коллизия между юридической формой и экономическим содержанием договора и способы ее разрешения на примере договора выкупного лизинга (Федотов Д.В.)

Дата размещения статьи: 10.08.2021

Лизинг взаймы (Царев К.)

Дата размещения статьи: 20.12.2017

Банкротство лизингополучателя: опасная тенденция суда (Мартьянов М.)

Дата размещения статьи: 24.10.2017

Источник

Прочие оборотные активы в балансе — это экономические ресурсы компании, не подлежащие отражению в основных строках отчета 2-го раздела. О том, какие статьи доходов и вложений принято относить к прочим оборотным активам, а также данные по каким бухгалтерским счетам формируют этот показатель, пойдет речь далее.

Понятие прочих оборотных активов

Оборотные активы представляют собой хозяйственные средства организации, потребляемые в течение года или производственного цикла. В ходе коммерческой деятельности предприятия их стоимость полностью переносится на изготовленную продукцию или полученные денежные средства.

Информация об оборотных активах фиксируется во 2-м разделе бухгалтерского баланса с подразделением на основные группы. Суммы, не подходящие под эту группировку, учитываются обособленно в строке 1260 в качестве прочих оборотных активов.

ВАЖНО! Согласно абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов может отражаться общей суммой с пояснениями к балансу, если сумма каждого показателя несущественна для оценки результатов финансовой деятельности.

Для детализации показателей прочих оборотных активов в балансе предусмотрена отдельная строка 12605 «Расходы будущих периодов».

Подробнее ознакомиться со статьями баланса, их значением и содержанием можно в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что включают в себя прочие оборотные активы?

В балансовую строку 1260 могут быть включены такие активы, как:

Выручка от продажи имущества, право собственности по которой еще не зарегистрировано на покупателя. При этом можно ввести в балансе расшифровочную строку или оформить пояснительную записку.
Начисленный НДС на выручку, которая временно не может быть учтена (условия для признания выручки описаны в ПБУ 9/99).
Стоимость испорченных материальных ценностей и недостачи, источник возмещения по которым временно не определен.
НДС с авансов и акцизы, возмещение которых планируется в ближайшее время.
Начисленная, но не выставленная к оплате сумма по договору строительного подряда (подробнее — в ПБУ 2/2008).
Стоимость акций (долей), выкупленных для их дальнейшей перепродажи.

Узнать, данные каких счетов бухучета используются при заполнении строки 1260, и посмотреть пример заполнения строки можно в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе вы можете получить бесплатно.

О составлении бухгалтерских проводок читайте в материале «Основные проводки по бухучету — примеры».

О чем говорит увеличение показателя в строке 1260?

Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия. Увеличение говорит о стабильности работы, рациональном использовании денежных средств. При этом необходимо учитывать полную информацию о составе активов. Использовать для анализа лишь одну величину прочих оборотных активов нецелесообразно в силу несущественности.

Итоги

Прочие оборотные активы учитываются в строке с кодом 1260 бухгалтерского баланса и включают в себя операции, не попадающие под распределение в основные сведения 2-го раздела. Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия.

Источник

«РБК Инвестиции» рассказывают об оборотном капитале — что это такое, как рассчитывается и что показывает

В обзоре вы узнаете:

Что это
Как рассчитать
Компоненты
Когда капитал очень большой
Когда капитал отрицательный
Коэффициенты

Что такое оборотный капитал

Оборотный капитал — это собственные средства компании, стоимость которых может переноситься в текущие затраты в течение одного производственного или торгового цикла.

Более точное название показателя — чистый оборотный капитал, встречаются оба варианта.

Размер оборотного капитала компании — это важный показатель, который характеризует ее текущее (краткосрочное) финансовое положение.

Чтобы объяснить, в чем суть оборотного капитала, сначала следует рассмотреть, что такое капитал вообще, и о том, как устроен главный финансовый отчет — отчет о финансовом положении или баланс.

Под капиталом, или собственным капиталом компании, понимают ее собственные средства. Что это значит?

У любой компании есть ее активы и обязательства. Активы — это то, чем компания располагает — это имущество, деньги, финансовые вложения, а также разные обязательства контрагентов перед компанией. Обязательства — это сумма того, что компания должна другим. Они включают в себя взятые кредиты и займы, а также разные обязательства, возникающие в ходе ее деятельности, — например, обязательства выплатить зарплату работникам, поставить товар по полученной предоплате, заплатить за полученные компанией услуги и прочее.

Разница между активами компании и ее обязательствами — это и есть собственные средства компании или ее капитал.

Для лучшего понимания, можно применить это к себе. Допустим у вас есть, квартира, машина, вы ждете зарплату в конце месяца, у вас есть депозиты в банке и
ценные бумаги
. Это все ваши активы. Но у вас есть долг по ипотеке, и вам нужно заплатить за обучение ребенка в музыкальной школе — это ваши обязательства. А ваш капитал — это разница между всеми вашими активами и вашими обязательствами.

Размер капитала — это важный показатель финансового состояния. Если ваши обязательства превышают все то, что у вас есть, то ваш капитал будет отрицательным и это повод для тревоги.

Основная форма финансовой отчетности компании — это отчет о финансовом состоянии, который чаще называется балансом. На одной стороне баланса — активы, а на другой стороне — пассивы. Пассивы — это обязательства и капитал компании вместе взятые. Баланс заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов.

Для понимания сути оборотного капитала важно знать, что активы в балансе располагаются в порядке возрастания или, наоборот, в порядке убывания их ликвидности. При этом обязательства в пассиве располагаются по срокам их исполнения, а порядок их расположения соответствует порядку в активах. Например, если в балансе сначала обозначены малоликвидные активы, а наиболее
ликвидные
активы — деньги, отмечены в конце списка, то обязательства будут показаны в порядке от самых долгосрочных к самым краткосрочным.

При этом активы разделены на два раздела — внеоборотные и оборотные. Обязательства тоже в балансе делятся на долгосрочные (сроком исполнения свыше года) и краткосрочные.

Оборотный капитал — это частный случай капитала. Он показывает размер текущих собственных средств как разницу между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Таким образом, если собственный капитал характеризует финансовое положение компании в целом, то оборотный капитал характеризует именно финансовое положение в самой ближайшей перспективе.

Размер оборотного капитала показывает, насколько устойчива компания в каждом производственном или торговом цикле. Оборотный капитал помогает понять, не грозит ли компании неисполнение текущих обязательств и насколько она нуждается в срочном привлечении денег.

Положительный оборотный капитал — это, как правило, признак краткосрочного финансового благополучия компании. У компании достаточно ликвидных активов как для погашения краткосрочных обязательств, так и для самостоятельного финансирования роста своего бизнеса.

Отрицательный оборотный капитал означает, как правило, что активы используются неэффективно. При отрицательном оборотном капитале компания может столкнуться с кризисом ликвидности, и компании придется занимать деньги для покрытия так называемого «кассового разрыва», а может и вообще увеличить объем заимствований, что может даже усугубить проблему.

Как рассчитать оборотный капитал

Оборотный капитал рассчитывается как разница между суммой оборотных активов и суммой краткосрочных обязательств.

ОК = ОА — КО, где

ОК — оборотный капитал,
ОА — оборотные активы,
КО — краткосрочные обязательства.

Значения для расчета оборотного капитала непосредственно указываются в балансе компании как «Итого оборотные активы» и «Итого краткосрочные обязательства».

Из чего рассчитывается оборотный капитал

Компоненты оборотного капитала

Кроме размера оборотного капитала и его непосредственных составляющих — объема краткосрочных обязательств и размера оборотных активов, для лучшего понимания краткосрочной финансовой устойчивости полезно знать более детальный состав и структуру этих активов и обязательств. Такая детализация даст возможность точнее понять эффективность деятельности компании.

Важно выделить такие группы оборотных активов:

Запасы
Дебиторская задолженность
Деньги и краткосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы

Из краткосрочных обязательств важно выделить:

Кредиторскую задолженность
Финансовый долг
Другие краткосрочные обязательства

Оборотные активы

К оборотным активам относят наиболее ликвидные активы. Но критерием оборотности служит даже не ликвидность, а то, как стоимость этих активов уходит в состав затрат. Если оборудование переносит свою стоимость в затраты по частям, по мере износа, то стоимость расходных материалов попадает в затраты целиком, по мере использования материалов. Поэтому станок — это внеоборотный актив, а металл, который обрабатывается на этом станке, актив оборотный.

Запасы

Запасы включают сырье для производства, материалы, уже задействованные в процессе, а также всю еще не проданную готовую продукцию.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это обязательства партнеров перед компанией, которые возникли в ходе сотрудничества. Дебиторская задолженность бывает двух видов и возникает двумя путями.

Обязательства по авансам поставщиков и подрядчиков. Такие обязательства возникают, когда компания заплатила подрядчикам и поставщикам за сырье или услуги и ожидает, что партнеры выполнят перед ней обязательства.
Обязательства по оплате продукции потребителем на условиях предварительной поставки. Такие обязательства возникают, когда компания продала свою продукцию или услуги заказчикам и ожидает оплату за свою работу.

Деньги и краткосрочные финансовые вложения

Это наиболее ликвидные активы компании. Возврат краткосрочных финансовых вложений компания ожидает в пределах года, а деньги компания может использовать на свои нужды в любой момент.

Прочие оборотные активы

К таким активам относятся ликвидное имущество или обязательства перед компанией, которыми она располагает помимо основной деятельности. Например, к таким прочим оборотным активам могут относиться еще не полученные штрафы и компенсации в пользу компании, присужденные по решению суда.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это все денежные или имущественные обязательства компании, которые она должна исполнить в течение года.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — это дебиторская задолженность наоборот. Это возникающие в ходе основной деятельности обязательства компании перед своими партнерами. Как и дебиторская, кредиторская задолженность бывает двух видов и может, соответственно, возникать двумя путями.

Обязательства по оплате продукции или услуг поставщиков и подрядчиков. Такие обязательства возникают, когда компания получила от поставщиков и подрядчиков материалы или воспользовалась их услугами, и должна оплатить выставленные счета.
Обязательства по авансам покупателей и заказчиков. Такие обязательства возникают, когда компания получила аванс от покупателей и заказчиков и должна поставить товар или оказать оплаченные услуги.

Финансовый долг

Сюда входят обязательства по полученным кредитам и займам, а также по выпущенным облигациям.

Другие краткосрочные обязательства

К ним относятся как обязательства, связанные с основной деятельностью компании, так и различные непроизводственные или неторговые обязательства. Например это:

Обязательства по выплате заработной платы или социального обеспечения;
Обязательства по выплате дивидендов;
Налоговые обязательства;
Наложенные штрафы и т.п.

Разнообразные сравнения и сопоставления компонентов оборотного капитала как между собой, так и с другими показателями позволяют получить более детальную информацию о текущем финансовом положении компании.

Всегда ли хорошо, когда оборотный капитал большой?

Значительный размер капитала — это запас прочности и финансовой устойчивости. Большой оборотный капитал — это запас прочности для кратковременных или сезонных скачков.

Однако, значительный размер оборотного капитал может указывать на то, что у компании чрезмерные запасы, что повышает надежность, или что она не инвестирует в развитие излишки денежных средств.

Например оборотный капитал «Сургутнефтегаза» составляет около ₽1,4 трлн. Только запас наличности на счетах компании позволяет покрыть все текущие обязательства, но при этом на банковских депозитах компания постоянно держит более ₽1 трлн.

Большой оборотный капитал на примере ПАО «Сургутнефтегаз»

Всегда ли плохо, когда оборотный капитал отрицательный?

Достаточность оборотного капитала может очень сильно разниться в зависимости от бизнес-модели или от сферы деятельности компании. В некоторых случаях отрицательный оборотный капитал — вполне нормальное явление. Если у компании короткий производственный или торговый цикл или, иными словами, высокая оборачиваемость, то отрицательный оборотный капитал уже не так и важен. Примерами могут служить продуктовые магазины с большим ежедневным потоком наличности и значительной ежедневной обновляемостью ассортимента на полках. Если мы посмотрим, например, на баланс «Магнита», то увидим, что краткосрочные обязательства компании стабильно больше оборотных активов. Однако, это никак не мешает деятельности торговой сети.

Отрицательный чистый оборотный капитал на примере ПАО «Магнит»

Напротив, для компаний, производящих штучную, дорогую и капиталоемкую продукцию, например, авиастроительных компаний, оборотный капитал должен быть достаточным, а отрицательный оборотный капитал может стать значительной проблемой.

Тонкие настройки

Оборотный капитал — важный показатель, но он дает лишь общую картину текущего финансового положения компании. Более того, работая только с показателем оборотного капитала, можно не заметить важных процессов, происходящих в компании. Допустим, оборотные активы компании почти полностью состояли из денег на счетах — и через год размер краткосрочных обязательств и оборотных активов остался прежним, но вместо денег на счетах теперь у компании просроченная дебиторская задолженность. Размер оборотного капитала остался тем же, но способность компании отвечать по обязательствам коренным образом изменилась.

Поэтому для более детального и глубокого изучения финансового состояния компании финансовые аналитики используют разные показатели, построенные с участием компонентов оборотного капитала.

Примером такой более тонкой настройки может служить показатель операционного оборотного капитала.

ООК = (ОА — КФВ) — (КО — КЗС), где

ООК — операционный оборотный капитал;
ОА — оборотные активы;
КФВ — краткосрочные финансовые вложения;
КО — краткосрочные обязательства;
КЗС — краткосрочные заемные средства.

То есть при расчете операционного оборотного капитала не будут учитываться активы и обязательства финансового характера. В примере с «Сургутнефтегазом» значения оборотного капитала и операционного оборотного капитала будут различаться очень сильно.

Коэффициент текущей ликвидности можно получить в результате деления размера оборотных активов на размер краткосрочных обязательств (КТЛ = ОА / КО). Этот коэффициент показывает уровень платежеспособности в краткосрочном периоде.

Кроме операционного оборотного капитала и коэффициента текущей ликвидности в финансовом анализе широко применяются такие коэффициенты на основе компонентов оборотного капитала:

Коэффициент мобильности оборотных средств

Как считается: Сумма денежных средств и финансовых вложений делится на размер оборотных активов.
Что показывает: Уровень ликвидности оборотных активов.

Коэффициент мобильности имущества

Как считается: Размер оборотных активов делится на размер всех активов.
Что показывает: Степень ликвидности активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Как считается: Собственный капитал за минусом размера внеоборотных активов делится на размер оборотных активов.
Что показывает: Степень финансовой устойчивости.

Коэффициент оборачиваемости запасов

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер запасов.
Что показывает: Эффективность управления запасами.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер дебиторской задолженности.
Что показывает: Эффективность управления дебиторской задолженностью.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер оборотных активов.
Что показывает: Эффективность использования оборотных активов.

Термин, обозначающий вероятность быстрой продажи активов по рыночной или близкой к рыночной цене.
Подробнее

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Источник

Новый сервис, где искусственный интеллект отвечает на вопросы

AnyQuestion

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

за 2020 год

Формат отчетности: Полная

Единица измерения: 384 — Тысяча рублей

Для удобства скрыты нулевые строки

Бухгалтерский баланс

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2020 года	На 31 декабря 2019 года	На 31 декабря 2018 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	23 954	36 216	33 629
Основные средства	1150	405 321	487 445	281 735
Доходные вложения в материальные ценности	1160	26 240 164	23 768 006	17 795 083
Финансовые вложения	1170	742 051	742 051	742 051
Отложенные налоговые активы	1180	996 431	753 914	659 976
Прочие внеоборотные активы	1190	0	17	2 945
Итого по разделу I	1100	28 407 921	25 787 649	19 515 419
II. Оборотные активы
Запасы	1210	63 458	68 202	77 382
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1 608 993	800 891	1 112 000
Дебиторская задолженность	1230	120 529 585	95 566 314	78 592 232
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	127 286	2 015 878	1 370 497
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2 472 329	688 246	109 271
Прочие оборотные активы	1260	1 229 367	1 274 589	652 540
Итого по разделу II	1200	126 031 018	100 414 120	81 913 922
БАЛАНС	1600	154 438 939	126 201 769	101 429 341
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	120 000	120 000	120 000
Резервный капитал	1360	18 000	18 000	18 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	13 752 898	10 942 804	7 621 481
Итого по разделу III	1300	13 890 898	11 080 804	7 759 481
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	40 598 492	39 907 518	27 567 121
Отложенные налоговые обязательства	1420	2 435 681	2 059 632	1 430 457
Оценочные обязательства	1430	660 000	504 399	331 547
Итого по разделу IV	1400	43 694 173	42 471 549	29 329 125
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	35 243 060	20 401 305	20 446 740
Кредиторская задолженность	1520	42 292 552	36 705 472	30 770 340
Доходы будущих периодов	1530	18 698 956	14 751 729	12 181 328
Оценочные обязательства	1540	619 300	790 910	942 327
Итого по разделу V	1500	96 853 868	72 649 416	64 340 735
БАЛАНС	1700	154 438 939	126 201 769	101 429 341

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	Код строки	За 2020 год	За 2019 год
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	2110	33 815 733	29 611 367
Себестоимость продаж	2120	(20 396 589)	(17 057 400)
Валовая прибыль (убыток)	2100	13 419 144	12 553 967
Коммерческие расходы	2210	(227 332)	(223 700)
Управленческие расходы	2220	(2 907 964)	(2 744 033)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	10 283 848	9 586 234
Доходы от участия в других организациях	2310	1 900 000	1 600 000
Проценты к получению	2320	176 575	106 815
Проценты к уплате	2330	(5 309 626)	(5 034 493)
Прочие доходы	2340	9 033 911	6 691 071
Прочие расходы	2350	(9 490 991)	(6 798 873)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	6 593 717	6 150 754
Налог на прибыль	2410	-982 823	-946 631
в т.ч. текущий налог на прибыль	2411	(849 290)	(411 394)
Чистая прибыль (убыток)	2400	5 610 894	5 204 123
Совокупный финансовый результат периода	2500	5 610 894	5 204 123

Отчет об изменениях капитала

Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1. Движение капитала
Величина капитала на 31 декабря 2018 года (3100)
120 000	(-)	—	18 000	7 621 481	7 759 481
*Предыдущий год (2019)*
Увеличение капитала — всего: (3210)
0	—	—	—	5 204 123	5 204 123
в том числе: чистая прибыль (3211)	5 204 123	5 204 123
переоценка имущества (3212)	—		—	—
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3213)	—		—	—
дополнительный выпуск акций (3214)
—	—	—			—
увеличение номинальной стоимости акций (3215)
—	—	—		—
реорганизация юридического лица (3216)
—	—	—	—	—	—
Уменьшение капитала — всего: (3220)
(0)	—	(-)	(-)	(1 882 800)	(1 882 800)
в том числе: убыток (3221)	(-)	(-)
переоценка имущества (3222)	(-)		(-)	(-)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3223)	(-)		(-)	(-)
уменьшение номинальной стоимости акций (3224)
(-)	—	—		—	(-)
уменьшение количества акций (3225)
(-)	—	—		—	(-)
реорганизация юридического лица (3226)
—	—	—	—	—	(-)
дивиденды (3227)	(1 882 800)	(1 882 800)
Изменения добавочного капитала (3230)	—	—	—
Изменения резервного капитала (3240)		—	—
Величина капитала на 31 декабря 2019 года (3200)
120 000	(-)	—	18 000	10 942 804	11 080 804

Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на 31 декабря 2019 года (3200)
120 000	(-)	—	18 000	10 942 804	11 080 804
*Отчетный год (2020)*
Увеличение капитала — всего: (3310)
0	—	—	—	5 610 894	5 610 894
в том числе: чистая прибыль (3311)	5 610 894	5 610 894
переоценка имущества (3312)	—		—	—
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313)	—		—	—
дополнительный выпуск акций (3314)
—	—	—			—
увеличение номинальной стоимости акций (3315)
—	—	—		—
реорганизация юридического лица (3316)
—	—	—	—	—	—
Уменьшение капитала — всего: (3320)
(0)	—	(-)	(-)	(2 800 800)	(2 800 800)
в том числе: убыток (3321)	(-)	(-)
переоценка имущества (3322)	(-)		(-)	(-)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)	(-)		(-)	(-)
уменьшение номинальной стоимости акций (3324)
(-)	—	—		—	(-)
уменьшение количества акций (3325)
(-)	—	—		—	(-)
реорганизация юридического лица (3326)
—	—	—	—	—	(-)
дивиденды (3327)	(2 800 800)	(2 800 800)
Изменения добавочного капитала (3330)	—	—	—
Изменения резервного капитала (3340)		—	—
Величина капитала на 31 декабря 2020 года (3300)
120 000	(-)	—	18 000	13 752 898	13 890 898

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2018 г.	Изменение капитала за 2019 г.	На 31 декабря 2019 г.
2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
За счет чистой прибыли (убытка)	За счет иных факторов
Капитал — всего:
до корректировок	3400	8 045 784	5 392 686	-1 882 800	11 555 670
корректировка в связи с:
изменением учетной политики	3410	-286 303	-188 563	0	-474 866
исправлением ошибок	3420	—	—	—	—
после корректировок	3500	7 759 481	5 204 123	-1 882 800	11 080 804
В том числе:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
до корректировок	3401	7 907 784	5 392 686	-1 882 800	11 417 670
корректировка в связи с:
изменением учетной политики	3411	-286 303	-188 563	0	-474 866
исправлением ошибок	3421	—	—	—	—
после корректировок	3501	7 621 481	5 204 123	-1 882 800	10 942 804
по другим статьям капитала:
до корректировок	3402	—	—	—	—
корректировка в связи с:
изменением учетной политики	3412	—	—	—	—
исправлением ошибок	3422	—	—	—	—
после корректировок	3502	—	—	—	—

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2019 г.	На 31 декабря 2018 г.
3. Чистые активы
Чистые активы	3600	15 177 824	11 674 386	8 226 971

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Код строки	За 2020 год	За 2019 год
Денежные потоки от текущих операций
Поступления — всего в том числе:	4110	92 314 118	78 974 955
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	87 855 686	75 677 864
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	—	—
от перепродажи финансовых вложений	4113	—	—
прочие поступления	4119	4 458 432	3 297 091
Платежи — всего в том числе:	4120	(106 665 038)	(89 500 169)
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(91 887 274)	(77 496 521)
в связи с оплатой труда работников	4122	(4 630 046)	(4 010 789)
процентов по долговым обязательствам	4123	(5 357 239)	(5 154 743)
налога на прибыль организаций	4124	(862 554)	(384 082)
прочие платежи	4129	(3 927 925)	(2 454 034)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	-14 350 920	-10 525 214
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления — всего в том числе:	4210	59 683 684	66 559 847
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	—	—
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	—	—
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	59 503 874	66 429 118
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	179 810	130 729
прочие поступления	4219	—	—
Платежи — всего в том числе:	4220	(58 015 003)	(67 485 633)
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(389 503)	(411 133)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(-)	(-)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(57 625 500)	(67 074 500)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(-)	(-)
прочие платежи	4229	(-)	(-)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	1 668 681	-925 786
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления — всего в том числе:	4310	42 322 666	32 386 938
получение кредитов и займов	4311	42 321 146	32 386 938
денежных вкладов собственников (участников)	4312	—	—
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	—	—
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	—	—
прочие поступления	4319	1 520	—
Платежи — всего в том числе:	4320	(27 856 462)	(20 356 850)
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(-)	(-)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(2 800 800)	(1 882 800)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(24 831 455)	(18 383 689)
прочие платежи	4329	(224 207)	(90 361)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	14 466 204	12 030 088
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	1 783 965	579 088
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	688 246	109 271
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	2 472 329	688 246
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	118	-113

Другая случайная отчетность

Документ получен из открытых источников Росстата и Федеральной налоговой службы России

Распечатано с сайта Е-ДОСЬЕ (e-ecolog.ru)

Источник

Здравствуйте!

Баланс заполняется корректно. По счету 76.07.1 отражаем Арендные обязательства т.е. расчеты с лизингодателем, а по 76.07.9 — НДС по арендным обязательствам, который в своем учете отражает лизингополучатель. Ключевое слово тут «обязательства». Чтобы разораться с суммами рекомендую:

Сформировать ОСВ по счету 76.07 с субсчетами и проанализировать сальдо по каждому субсчету и итоговые суммы по 76.07. Т.е. как получилось сальдо по каждому субсчету (76.07.1, 76.07.2, 76.07.9).
По всем документам лизинга выписать проводки и суммы и отметить для себя из каких первичных документов они берутся. Какие документы в акте сверки лизингодателя указаны и какие основания для проводок у вас. Можно даже «самолетики» нарисовать, тогда будет наглядно, что прошло по Д и что по К и как сальдо получено.

Так на вашем примере сразу станет понятно, как сальдо по счету 76.07.9 формируется.

Начать надо с самого первого документа Поступление в лизинг. Например, общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период действия договора 3 000 000 руб. в т.ч. НДС 20% 500 000 руб.

Проводки

Д 08.04.1 К 76.07.1 — 2 500 000 арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива

Д 76.07.9 К 76.07.1 — 500 000 арендные обязательства в сумме НДС 20%

И это только в учете лизингополучателя. Так он формирует первоначальную стоимость своего ОС. И отдельно на основании договора уже учитывает НДС. Поэтому и показать его в балансе должен. Сумма НДС никак не связана с актом сверки и с расчетами с лизингодателем. Это разные категории и каждая для своих целей служит. И на этом этапе СФ нам не дают, но НДС мы должны выделить в учетных целях. Т.е. это будущий НДС итого по договору, на который мы начнем получать СФ от лизингодателя, когда будут лизинговые платежи отражаться. И первоначальную стоимость ОС нам надо сформировать в оценке без НДС.

Далее будет ежемесячный лизинговый платеж документ Поступление (акт, накладная) — Услуги лизинга. Например, 24 000 руб. в т.ч. НДС 20% 4 000 руб.

Проводки:

Д 76.07.1 К 76.07.2 — 20 000 руб. лизинговый платеж по графику

Д 19.04 К 76.07.2 — 4 000 руб. входящий НДС по лизинговому платежу

Д 76.07.1 К 76.07.9 — 4 000 руб. входящий НДС учтен в составе лизингового платежа

Д 68.02 К 19.04 — 4 000 руб. входящий НДС по лизинговому платежу принят к вычету

Порядок учета и в т.ч. схема проводок следуют из ПБУ 6/01 Учет основных средств и Приказа Минфина от 17 .02.1997 N 15
Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Эти документы обязательны к изучению при наличии операций по лизингу.

Подробнее по теме

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Источник