Признак компании резидент или нерезидент что это - Контакты компаний и предприятий

Добавить в «Нужное»

Кто такой резидент и нерезидент?

Определение тому, кто такой резидент и нерезидент, содержится в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с ним резидентами являются, в частности, граждане РФ; иностранные граждане, постоянно проживающие на территории России на основании вида на жительство; а также организации, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в соответствующий перечень), за исключением иностранных компаний, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Нерезидентами являются иностранные граждане и иностранные организации, постоянно зарегистрированные и находящиеся в другой стране (подп. 7 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Есть и другое определение того, кто есть «резидент» и «нерезидент» для физических лиц. Это определение содержится в НК РФ и используется в налоговых целях.

Резиденты и нерезиденты

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Также налоговыми резидентами являются российские военные, служащие за границей, и сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, которые находятся в командировке за пределами РФ, независимо от фактического времени нахождения их на территории России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Налоговым нерезидентом РФ признается человек, который находился на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в РФ

Срок нахождения гражданина на территории РФ (менее или более 183-х дней) отсчитывается со дня его въезда в Россию по день выезда из нее включительно (Письмо ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702). При этом срок нахождения человека в России прерывается при его выезде за границу, за исключением кратковременных зарубежных поездок (менее 6-ти месяцев) с целью лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поскольку действующим законодательством РФ не определен список документов, на основании которых необходимо определять срок нахождения гражданина на территории России, установить период нахождения человека в РФ можно на основании отметок о его въезде (выезде), сделанными российской пограничной службой в таких документах, как загранпаспорт, миграционная карта и др.

Резидент и нерезидент: в чем отличия

Помимо непосредственно определения, кто является резидентом и нерезидентом РФ, Налоговый кодекс РФ содержит ряд отличий в налогообложении их доходов.

Для резидента и нерезидента Налоговым кодексом РФ установлен разный перечень доходов, облагаемых НДФЛ. В отличие от тех, кто является резидентом, у нерезидентов налог удерживается только с доходов, полученных от источников на территории России (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, при исчислении НДФЛ для резидента и для нерезидента в НК РФ предусмотрены разные ставки налога. В частности, полученный в рамках трудового договора доход физического лица, являющегося резидентом, облагается по ставке 13% (если налоговая база за год не превысила 5 млн руб.). Доход же гражданина-нерезидента в общем случае облагается по ставке 30%. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по полученным займам у резидента будут облагаться НДФЛ по ставке 35%, а у нерезидента – по ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Посмотреть ставку НДФЛ для различных видов дохода для резидентов и нерезидентов можно с помощью Виртуального помощника по НДФЛ для налоговых агентов.

Еще одно отличие резидента от нерезидента заключается в том, что гражданин, являющийся резидентом, вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ. Нерезидент же оформить налоговые вычеты не может (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

Источник

Те, кто уехали из России в сентябре-октябре перестали быть налоговыми резидентами РФ, поскольку отсутствуют в стране более 182 дней. Это значит, что пора подумать об уплате налогов, ведь НДФЛ повышается до 30%. С этой темой связано много заблуждений. Кто-то думает, что повышенный налог надо будет платить в конце года, кто-то думает, что вообще ничего платить не надо. Давайте разберёмся, как определяется статус налогового нерезидента, с какого месяца надо платить повышенный налог и как сделать ставку нулевой.

_{Кто я: резидент или нерезидент. Фото: «Выберу.ру»}

Резидент или нерезидент, как определить и почему это важно?

В российском законодательстве два вида резидентства: валютное и налоговое. Они относятся к разными отраслями права.

Валютное резидентство — понятие связано с обращением валюты. В нашем случае — рублей. О нём важно помнить, поскольку несоблюдение валютного законодательства может привести к неожиданным штрафам. Но расскажем об этом в конце статьи. Сейчас важнее разобраться с уплатой НДФЛ.

Налоговое резидентство связано с уплатой налогов в российский бюджет и регулируется п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ. Статус резидента зависит от длительности пребывания в стране, поэтому остановимся подробнее на понятии.

Налоговые резиденты России — физические лица, которые находятся на территории России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Получается, что нерезидент — гражданин РФ, физическое лицо, которое находится за пределами страны более 183 дней в течение 12 идущих подряд месяцев.

Как правильно определить статус налогового нерезидента?

Резидентство придётся считать дважды: на момент получения выплат и по итогам года. Для удобства введём понятие текущий статус и итоговый.

Текущий статус резидентства

Каждый раз, делая выплату сотруднику, работодатель будет подсчитывать ваш статус, чтобы вычислить: потеряли вы резидентство или нет.

Это делается так: от текущей даты, на которую мы определяем статус, надо отложить 12 месяцев и посчитать в этом периоде количество дней отсутствия.

Приведём пример:

Вы уехали 1 октября 2022 года, с тех пор в РФ не возвращались. Дата выплат — 1 марта 2023 года. Нас интересует период с 1 марта 2022 по 1 февраль 2023. Подсчитываем, сколько дней вы отсутствовали на территории России. Получается 151 день. На 1 марта 2023 года резидентство РФ ещё не потеряно, значит, выплата будет облагаться налогом по ставке 13%.

В данном примере статус налогового нерезидента появится 2 апреля. Все выплаты, сделанные позже этой даты, будут облагаться налогом по ставке 30%.

Итоговый статус резидентства

Для целей налогообложения НДФЛ налоговым периодом считается календарный год (с 1 января по 31 декабря). Это значит, что нам важно определить резидентство не только на дату выплат, но и на конец года.

Принцип расчёта такой же: от 31 декабря откладываем 12 месяцев и считаем дни отсутствия в этом периоде.

Если дней наберётся больше 183, то статус — нерезидент. Это значит, что работодатель должен пересчитать НДФЛ за весь год. Да, повышенный налог в 30% надо платить за весь календарный год. За те периоды, что вы ещё были резидентом, НДФЛ пересчитают.

Акцентируем на этом внимание: повышенная ставка НДФЛ 30% по итогам года исчисляется не с момента потери резидентства, а за все 12 месяцев. Получается, что придётся доплатить налог в том числе и за месяцы, когда вы ещё были резидентом. В нашем примере доплатить налог придётся за январь—март.

По итогу: с момента потери резидентства с вас удерживают повышенный налог ежемесячно, а в конце года удерживают доплату за остальные месяцы, когда НДФЛ был удержан 13%.

Излишне уплаченный налог работодатель должен удержать из зарплаты (но не более 20% за раз). Если такой возможности нет, то работодатель подаёт данные в ФНС, и уже налоговая выставит вам требование об уплате недоимки.

Если же по итогам года вы резидент, например, вернулись в Россию в мае, то излишне уплаченный НДФЛ вам вернут, потому что доход за 2023 год для вас должен облагаться налогом по ставке 13%.

Давайте посмотрим, как это происходит на практике, взяв четыре примера.

Пример 1: вы уехали из России в марте 2022 и не вернулись.

Нам важно знать, каков ваш статус на 31 декабря 2022 года и на 31 декабря 2023 года. От этого будет зависеть ставка НДФЛ и возможность получения налогового вычета.

От 31 декабря 2022 года отсчитываем 12 месяцев назад и считаем количество дней, в течение которых вас не было в России. Очевидно, что таких дней наберётся больше 183. Значит, статус — налоговый нерезидент. То же самое проделаем с 31 декабря 2023 года. Если вы так и не вернётесь в РФ, то и по итогам 2022, и по итогам 2023 года статус будет налоговый нерезидент, а значит, придётся заплатить повышенный НДФЛ за каждый из периодов. Причём целиком, за все 12 месяцев.

Пример 2: вы уехали в октябре 2022 и не вернулись

В данном примере придётся посчитать резидентство несколько раз. Для начала определяем статус на 31 декабря 2022. Дней отсутствия меньше 183. Значит, весь 2022 год будет облагаться налогом по ставке 13%, а право на налоговые вычеты сохранится. Затем придётся считать статус на каждую дату выплат. Выше мы определили, что для уехавшего 1 октября резидентство потеряется 2 апреля. Но также важно резидентство и на 31 декабря 2023 года. Если вы не вернётесь в РФ, то статус нерезидента сохранится — НДФЛ будет пересчитан за весь год.

Пример 3: вы уехали из России в октябре 2022, но в мае 2023 вернулись.

Как и в примере выше, нам важно определить резидентство на 31 декабря 2022 года. Затем в каждую дату выплат определять статус. Никаких отличий от второго примера нет. Но, вернувшись в Россию в мае 2023, вы рано или поздно вернёте себе статус налогового резидента. С этого момента работодатель будет вновь удерживать 13% НДФЛ. Получится, что часть года налог был 13%, часть года — 30%. Важно будет определить статус на 31 декабря 2023 года. Поскольку дней присутствия в РФ наберётся более 183, НДФЛ пересчитается по ставке 13% за все 12 месяцев. Переплату вернут.

Пример 4: вы уехали из России в октябре 2022, а в октябре 2023 вернулись.

Отличие от предыдущего примера только в том, что на 31 декабря 2023 года ваш статус до сих пор будет налоговый нерезидент — дней отсутствия больше 183. Соответственно, ставку по НДФЛ 30% применят ко всем 12 месяцам и придётся доплатить и за месяцы, когда статус был резидент, и за месяцы пребывания в РФ.

При подсчёте дней отсутствия надо учитывать:

Установленные 183 дней не обязательно должны быть непрерывными. Вы можете возвращаться в РФ, выезжать за границу и опять возвращаться. Дни отсутствия будут считаться в совокупности за прошедшие 12 месяцев. Нельзя вернуться на пару месяцев в РФ и сохранить статус резидента. Надо прожить здесь более полугода.
Чиновники, командированные в другую страну, и военные, проходящие службу за границей, не теряют резидентства, даже если отсутствуют более 183 дней.
Отъезд в другую страну на лечение и обучение сроком менее 6 месяцев в общем сроке пребывания за пределами РФ не учитываются. В связи с этим можно встретить совет: поступайте на курсы в другой стране — это продлит вам статус российского резидента. Однако, если начнутся споры с ФНС, могут быть проверки, и если налоговики докажут, что вы не только учились, но ещё и работали, путешествовали, то время учёбы не зачтут.

Как нерезиденты платят налоги?

Решая вопрос о налоговой ставке для релокантов, мы обращаемся к п. 2 ст. 209 НК РФ, где сказано, что объектом налогообложения для нерезидентов РФ является доход от источников в Российской Федерации.

То есть нам надо определить, зарплата удалёнщика от российской фирмы — доход в России или за её пределами. У Минфина были выпущены письма с пояснениями, но они противоречат друг другу, поэтому опираться на них не станем.

ФНС даёт более конкретные пояснения:

Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)

Выходит, что если в трудовом договоре написано, что место выполнение работ — другая страна, то нерезидентам НДФЛ платить не надо. Если же в трудовом договоре таких пояснений нет, то нерезиденты платят НДФЛ 30%.

Итак, ставка НДФЛ зависит от резидентства работника и места его работы по трудовому договору. Порядок уплаты НДФЛ:

Физлицо — нерезидент РФ	Физлицо — резидент
Работа за пределами РФ	Работает на территории РФ	Работает за пределами РФ	Работает в РФ
Налог не надо платить	Налог надо платить. Этим занимается работодатель.	Налог надо платить. Работник это делает самостоятельно.	Налог надо платить. Это делает работодатель.

Напомним, что повышенный налог будут удерживать с месяца, когда статус работника поменялся на «нерезидент», а за остальные месяцы года будут доначисления по итогам налогового периода.

Посмотрим на примере человека, который уехал в октябре 2022 года. Выше мы уже подсчитали, что он станет нерезидентом 2 апреля. Допустим, его зарплата 150 000 рублей.

С января по март бухгалтерия считала НДФЛ так:

150 000*13%=19 500 (в месяц)

На руки работник получает: 130 500 рублей.

С апреля НДФЛ будет исчисляться так:

150 000*30%=45 000 (в месяц)

На руки работник получает: 105 000 рублей.

По итогам 2023 будет сделан перерасчёт: за январь—март надо будет доплатить НДФЛ:

45 000*3=135 000 — столько работник должен уплатить НДФЛ с учётом ставки 30%, но поскольку часть денег уже внесена в бюджет (НДФЛ по ставке 13%), то надо будет только доплатить недостающую часть:

135 000 — (19 500*3)=76 500 рублей. Именно столько удержат из зарплаты.

Но НДФЛ мы платим не только с зарплаты, но и с иных доходов, например, от продажи имущества.

Если нерезидент продаёт квартиру раньше минимального срока владения (5 лет для купленной и 3 года для наследуемой или подаренной), то платит 30% налога. Причём налоговые вычеты в данном случае не применяются — нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на сумму покупки или на 1 млн, как это делают резиденты. Налог в 30% придётся уплатить со всей суммы продажи.

Например, квартира продана за 10 000 000 рублей. Налог от продажи составит — 3 000 000 рублей. Способов уменьшить его нет, можно только выждать минимальный срок владения.

Что сделать, чтобы не платить повышенный НДФЛ?

Напомним, что нерезидент не платит НДФЛ в России при условии, что место выполнение работ иностранное государство, если же доход получен от источников в России, то придётся заплатить НДФЛ 30%.

Примеры, когда доход считается полученным в РФ и за его пределами:

Доход получен от российского источника	Доход получен от иностранного источника
Работа выполняется на российскую компанию, местом выполнения работ прописан Российский город	Работа выполняется удалённо, местом работы указан иностранный город
Плата за сдачу внаём квартиры, которая находится в России	Работа выполняется с территории другого государства по заказу иностранной фирмы
Доход от продажи квартиры, которая находится в России	Сдача внаём иностранной недвижимости
Доход от сделок с акциями, если они проведены через российского брокера	Выручка от продажи иностранной недвижимости
Дивиденды российских компаний	Доход от сделок с акциями, если они проведены через иностранного брокера
	Дивиденды иностранных компаний

В договоре с работодателем следует прописать место выполнения работ, конкретный город и страну, и удалённый формат работы. Правило касается и трудового договора, и гражданско-правового. </з>

Тем, кто сейчас уехал из РФ и постоянно живёт на территории другого государства важно заглянуть в свой договор и посмотреть, что там написано относительно места работы. Если ничего не сказано или прописан российский город, то стоит обратиться к руководителю, бухгалтеру или HR, чтобы решить проблему. Причём оформить место выполнение работ можно как дополнительное соглашение к договору.

Может ли работодатель отказаться заключать новый трудовой договор или дополнительное соглашение к старому?

Да, работодатель вправе отказать. Роструд вообще не приветствует удалённую работу из другой страны по трудовому договору, потому что российское трудовое законодательство работает только на территории РФ, и вопросы удалённой работы из другой страны не урегулированы. Минтруд рекомендует перезаключать трудовые договоры на договоры ГПХ, но и это делается по соглашению сторон. Если работодатель против, то принудить его нельзя.

Велик соблазн вообще не сообщать работодателю об отъезде. Так можно?

Вообще, о своём отъезде можно никого не уведомлять. Законом не предусмотрено, что вы должны отчитываться перед госорганами или налоговой о переезде в другую страну.

Однако посмотрите в свой договор с работодателем. Если там прописана обязанность уведомлять о смене места жительства, то придётся это сделать.

Есть и обратный пример. Многие работодатели делают вид, что не заметили отъезд сотрудников и продолжают платить НДФЛ по прежней ставке даже после смены резидентства

Обе ситуации могут принести проблемы. Работодатель для своих сотрудников — налоговый агент, то есть он уплачивает НДФЛ, следит за правильностью исчисления и несёт ответственность за уплату.

Если к работодателю придёт налоговая проверка и выяснит, что за работника-нерезидента уплачивались налоги как за резидента, то штрафы и недоимки лягут именно на работодателя.

Как при этом поступит работодатель с сотрудником предсказать сложно.

Справедливости ради надо сказать, что налоговая автоматически не отслеживает резидентство. Узнать о том, что человек стал нерезидентом, ФНС может из поданых работодателем документом или декларации 3-НДФЛ, которую заполнил сам уехавший.

Для граждан РФ действует презумпция резидентства. Человек считается резидентом до тех пор, пока не доказано обратное. Причём доказывать должна налоговая служба.

Двойное налогообложение

Долго прожив в одной стране, вы не только становитесь для РФ налоговым нерезидентом. Для страны пребывания вы, наоборот, получаетесь налоговым резидентом — у вас возникает обязанность платить налоги уже там.

Чтобы не было ситуации, когда работающий заплатил налоги дважды, между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения. На сайте налоговой есть полный перечень стран, с которыми есть соглашения.

Однако с популярной у наших граждан Грузией соглашения нет. Это значит, что вы уплачиваете НДФЛ 30% в российский бюджет, но налоговые органы Грузии тоже могут выставить вам требование об уплате налогов по местному законодательству.

С теми, у кого в трудовом договоре прописано местом выполнения работ иное государство, ситуация схожа. В России НДФЛ платить не надо, но в стране пребывания, возможно, придётся это сделать.

Лучше проконсультироваться со специалистом по налогообложению страны пребывания.

Недавно Владимир Путин сообщил о планах отменить соглашения об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Это означает, что те, кто уехал из России, начнут платить налоги дважды: в РФ и в стране пребывания. В этом случае ещё более важным становится вопрос об уплате НДФЛ для удалённых сотрудников.

Для уехавших удалённых сотрудников важен ещё и вопрос перемещения. Например, если вы живёте месяц в одной стране, месяц — в другой, то и налоговым резидентом какой-то одной страны не можете стать. В этом случае придётся платить налог в России, поскольку работодатель не сможет прописать конкретное место работы — его просто нет.

Налоговые вычеты для уехавших

Нерезиденты теряют право на вычеты, они не могут получить возврат НДФЛ за лечение, обучение, покупку недвижимости, инвестиции и прочее.

Вычет можно получить двумя способами:

1. В текущем году за предыдущий.

2. В текущем году за этот же год.

К тому же помним, что для целей налогообложения важен статус на конец календарного года. От всего этого зависит: получаете вы возврат НДФЛ или нет, надо ли возвращать уже полученные вычеты или нет.

Рассмотрим два примера.

Пример 1: вы получаете налоговые вычеты в текущем году за предыдущий.

Первым делом надо посчитать, какой был статус на 31 декабря прошлого года (на конец налогового периода). Если вы к этому времени ещё не стали нерезидентом, например уехали из России в октябре 2022, то все вычеты по расходам 2022 года можно делать.

Пример 2: вы получаете вычеты в текущем году за расходы этого же года.

Так возврат НДФЛ оформляется через работодателя. Например, прошли дорогостоящее лечение или обучение и сразу же подали документы на возврат. Год в год делается и стандартный вычет на ребёнка. Оформлением занимается тоже работодатель.

Для уехавших из России ситуация достаточно опасная. Если по итогам года вы окажетесь нерезидентом, то все оформленные в этом году вычеты придётся вернуть.

Допустим, вы часть года прожили в стране, получали через работодателя вычеты, а потом уехали. На конец года ваш статус нерезидент. Работодатель вынужден пересчитать НДФЛ по ставке 30% и подать сведения в ФНС. Налоговая служба выставляет налогоплательщику требование о возврате излишне полученных вычетов.

Валютное резидентство

Вопрос налогового резидентства мы рассмотрели. Важно уяснить, что оно не связано с гражданством и зависит только от длительности пребывания в той или иной стране. Можно быть гражданином Узбекистана и при этом налоговым резидентом РФ, а можно, наоборот, быть гражданином России и налоговым нерезидентом РФ.

Валютное резидентство, наоборот, связано с гражданством. Пока вы гражданин РФ, вы будете оставаться валютным резидентом России.

Как бы долго вы ни прожили в другой стране, вы всегда должны подчиняться российским законам о валютном контроле.

В 2023 году для валютных резидентов действуют такие ограничения:

Запрещено вывозить наличную валюту свыше 10 000 долларов и эквивалент ей.
Нельзя снимать наличную валюту со счетов, открытых после 9 марта 2022 года.
Со счетов, открытых до 9 марта 2022 года, можно снимать не более 10 000 долларов и эквивалентные суммы.
Получать входящие валютные переводы наличными можно только в рублях.
Со счёта в российском банке на свои счета в зарубежных банках можно переводить не более 1 000 000 долларов в месяц и эквивалентные суммы.
Без открытия счёта нельзя переводить себе или другим более 10 000 долларов или эквивалентные суммы. Речь идёт о платёжных системах, например, «Золотая корона».

Валютный резидент может открывать иностранные счета. Запрета на это нет. Но налоговые резиденты обязаны отчитываться об открытии счёта в налоговую. Налоговые нерезиденты могут не оповещать ФНС.

Подробнее о том, какие есть ограничения на перевод денег и на какие штрафы можно попасть за безобидные на первый взгляд операции, читайте в статье «Валютные переводы за границей. Как не избежать штрафа?».

Часто задаваемые вопросы

Кто такой налоговый нерезидент и как им становятся?

Налоговый нерезидент РФ — физическое лицо, пробывшее за пределами Российской Федерации более 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев.

Чем отличается налоговый резидент от нерезидента?

Главное отличие — особый порядок налогообложения. Нерезиденты РФ, получающие доход в России, платят НДФЛ по ставке 30%, а также не могут использовать налоговые вычеты.

Как налоговому нерезиденту избежать повышенного НДФЛ?

Если место работы нерезидента — иностранное государство, то НДФл в России платить не надо. Чтобы местом работы удалённого сотрудника, работающего на российскую фирму, стало иностранное государство, надо прописать это в трудовом договоре.

Что будет, если не сообщить работодателю об отъезде?

Если в трудовом договоре, прописано, что сотрудник обязан сообщать об отъезде, то молчание приведёт к дисциплинарному наказанию. Если же такого пункта нет, то работодателю можно не говорить — в законах этой обязанности нет. Но если во время проверки выяснится, что сотрудники живут в другой стране и стали нерезидентами, то ФНС накажет компанию за неверное исчисление налога.

Надо ли нерезиденту подавать декларацию 3-НДФЛ?

Если вы наёмный сотрудник по трудовому договору, то работодатель для вас налоговый агент — он уплачивает НДФЛ и подаёт документацию в ФНС. Никаких дополнительных деклараций подавать вам не нужно. Но если вы самозанятый, ИП или получаете дополнительный доход от ренты или услуг, то доходы надо задекларировать.

Я уволился со старого места работы, как сейчас будут пересчитываться налоги?

Для старого работодателя вы останетесь в том статусе, в котором уволились. Он по вам так подаст документы и также посчитает налоги. Если что-то надо будет доплатить, то работодатель уведомит об этом ФНС, а налоговики выставят вам требование. Если вы устроились на работу в другую фирму, то лучше сообщить о своём статусе, чтобы налог был рассчитан верно. Если вы стали фрилансером, то надо будет подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ, где и будет отражён ваш статус. Не стоит пренебрегать подачей декларации. Представьте, вы в апреле стали нерезидентом, работодатель это зафиксировал. В мае вы уволились, уехали в Россию и по итогам года стали резидентом. Если не подать декларацию в ФНС самостоятельно, то НДФЛ за год вам посчитают по ставке 30%.

Источник

#статьи

30 янв 2023
0

Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги

Отвечаем на важные вопросы. Как понять, кто вы — резидент или нерезидент? Когда лишают статуса резидента? Что будет, если не заплатить налоги?

Кадр: фильм «Как отмыть миллион»

Редактор Skillbox Media. Пишет о бизнесе и маркетинге вместе с экспертами.

Про резидентство рассказала

Руководитель налоговой поддержки Solar Staff — международного сервиса для работы с фрилансерами

По приблизительным оценкам, за последние месяцы Россию покинули 700 тысяч — миллион человек. Многие из них потеряют статус налоговых резидентов России.

В этом материале Skillbox Media расскажем про налоговое резидентство.

Что такое налоговое резидентство и что означает этот статус
Кто такой налоговый нерезидент
Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
Как вернуть статус налогового резидента в РФ
Когда можно перестать платить налоги в России после переезда
Что будет, если не платить налоги
Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
Можно ли нигде не платить налоги
Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.

Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании.

Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.

Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.

Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.

Это общее правило, но есть исключения — особые условия резидентства в некоторых странах. Такие действуют, например, на Кипре. О них мы расскажем ниже.

Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Статус нерезидента работает во всех странах, кроме той, где человек является налоговым резидентом. Нерезидент платит налог стране, только если получил доход от источника внутри неё. Например, от работодателя или от продажи жилья.

Чтобы стать нерезидентом, не обязательно находиться за границей 183 дня подряд. Можно выезжать из страны и возвращаться несколько раз. Если за 12 месяцев накопится 183 дня за границей, статус резидента сменится на статус нерезидента. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.

Пример. Ваня выехал в Испанию 15 ноября 2021 года. С этого момента и до 15 ноября 2022 года считались дни, которые он проводит за границей. Ване понравилось в Испании, поэтому он решил не возвращаться в Россию и спустя полгода — 18 мая 2022-го — стал в России нерезидентом.

Так как все полгода Ваня жил в Мадриде, 18 мая он стал налоговым резидентом Испании. Если бы Ваня приехал в Россию на неделю, чтобы погостить у родителей, а потом бы уехал обратно, то резидентом Испании он стал бы 27 мая 2022 года.

Фото: Unai Huizi Photography / Shutterstock

В большинстве стран статус налогового резидента присваивают после 183 дней нахождения на территории страны. Но есть исключения: например, на Кипре действует «правило 60 дней». Статус резидента появится через два месяца, если:

вы пробыли на острове 60 дней за год;
у вас нет резидентства в других странах;
вы работаете в кипрской компании или ведёте бизнес на территории страны;
вы владеете любой недвижимостью.

Требования для получения статуса могут обновляться, поэтому лучше заранее проверять условия, если собираетесь переезжать. Правила для многих стран можно посмотреть в этом документе.

Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.

Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.

Пример. Настя работает на удалёнке в российской компании по трудовому договору. Место работы, которое прописано в её договоре, — Санкт-Петербург. В прошлом году Настя решила переехать в Эстонию и попросила работодателя поменять место работы и в договоре. Они заключили допсоглашение к трудовому договору и изменили место работы с российского на зарубежное.

Когда Настя станет нерезидентом в России, ни она, ни её компания не должны будут платить налог с зарплаты в РФ.

Чтобы вернуть статус налогового резидента России, нужно провести на её территории более 183 дней за год. Можно выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.

Пример. Иракли родился и жил в России до 25 лет. Затем он переехал в Израиль и не выезжал оттуда два года, поэтому приобрёл статус налогового резидента страны. В 28 лет он решил вернуться в Россию.

Иракли уже год живёт в Москве и лишь пару раз за это время выезжал на неделю в отпуск. Совокупно в России он провёл больше полугода, поэтому вернул статус резидента РФ. Статус резидента Израиля он потерял.

Для налоговой службы не важно местонахождение человека. Важно, является ли он резидентом по итогу налогового периода — то есть календарного года.

Если в конце года человек обладает статусом налогового резидента России, он платит здесь НДФЛ с дохода и от российских источников, и от зарубежных. Для физических лиц с доходом меньше 5 миллионов рублей за год это 13%. С доходами свыше — 15%.

Фото: Madhourse / Shutterstock

Но если человек стал нерезидентом РФ в декабре, за календарный год он заплатит налог только на доходы, которые получены от источников в России. Например, на продажу имущества на территории страны. НДФЛ при этом вырастет с 13 до 30%, а по дивидендам от российских компаний нерезиденты платят 15%.

Пример. Год назад Ваня переехал в Испанию. Он больше не резидент России, поэтому платит в России налоги только с местных проектов. А вот Маша, которая уехала в Казахстан в октябре, под конец года всё ещё является резидентом страны. Положенные для утраты статуса 183 дня не прошли. Поэтому Маша платит налоги за все проекты в налоговую службу РФ.

Уплатить налоги можно в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги», с помощью приложений банков РФ или в сервисе налоговой службы.

Если вы работаете по трудовому договору, работодатель сдаёт за вас декларацию и платит налоги. Вам ничего не нужно делать.

Если у вас есть другие доходы, по ним по итогам года нужно представить в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить по ней налог. Если вы не представите декларацию, придётся заплатить штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили их не полностью, штрафа тоже не избежать. Он составит 20% от суммы, а если докажут наличие умысла — 40%.

За каждый день просрочки начисляются пени. Сумма рассчитывается по формуле: 1/300 ключевой ставки, умноженной сначала на сумму долга, а после — на количество дней просрочки. Посчитать пени можно на калькуляторе ФНС.

Пример. Сумма, уплату которой Женя просрочил, — 45 000 рублей, а ключевая ставка сейчас — 7,5%. Женя опоздал на 28 дней. Он решил заранее посчитать, какие пени должен уплатить, и воспользовался формулой: 7,5% / 300 × 45000 рублей × 28 дней. Получилось 315 рублей.

Налоговые резиденты-физлица могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, на практике это довольно сложно. Нужно документально подтвердить основания, по которым вы не можете уплатить налог вовремя, и предоставить гарантии, что сделаете это позже. Подробнее об этом можно почитать на сайте налоговой службы.

Запрашивать отсрочку нужно в Управлении ФНС России по месту жительства. Там у вас могут попросить оригиналы документов — например, поручительство или банковскую гарантию.

Пример. Катя, налоговый резидент России, забыла подать декларацию по доходам от зарубежных заказов за 2022 год. А когда вспомнила, сроки уже вышли. 10 августа Катя наконец сдала декларацию — опоздала почти на 100 дней. Сумма налога к уплате — 10 000 рублей. Налоговая выставила ей штраф в размере 1000 рублей за нарушение срока сдачи декларации и насчитала пени — 53 рубля за 26 дней просрочки.

Нет. Но вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой или являетесь налоговым резидентом одной страны, а работаете или владеете собственностью в другой. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.

Пример. У Вани, который переехал в Испанию, в Москве осталась квартира. Когда Ваня уезжал, он решил сдать её в аренду. Сейчас Ваня — налоговый резидент Испании, поэтому платит там налоги за любой доход, среди прочего за сдачу квартиры в России. При этом ему приходится платить налог за сдачу квартиры и в России, так как источник дохода российский.

Фото: U__Photo / Shutterstock

Чтобы исключить двойную уплату налогов, государства могут на законодательном уровне «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. Иногда страны заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН. Например, Россия имеет такое с 84 странами.

Пример. Между Россией и Испанией заключён СИДН. В нём говорится: если резидент Испании владеет капиталом, который, согласно Конвенции, может облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на капитал сумму, равную уплаченной в России. Ваня знает об этом, поэтому всегда делает вычет в Испании, когда платит налог.

Правила международных договоров юридически имеют больший вес, чем законы стран. Но прежде чем начать работу в новом месте, изучите нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. Обратите внимание, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ, и наоборот. Обычно эти правила касаются зачёта налога на доходы физлиц, но не ИП.

Скорее нет, чем да. Если вы планируете постоянно переезжать, помните о том, что в некоторых странах налоговое резидентство может наступить раньше, чем вы проведёте в стране 183 дня. Внимательно изучите местные законы по этой теме.

Также учтите, что налоговое резидентство могут назначить не только по количеству дней, проведённых в стране. Вы можете стать налоговым резидентом по принципу центра жизненных интересов. Например, если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или узнает о счёте для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в какой стране, вы можете получить этот статус в стране с центром жизненных интересов по такому принципу.

Пример. Игнат решил путешествовать по миру и меняет страну проживания каждые два-три месяца. Через полгода путешествий он потерял статус резидента в России, но, так как не задерживался ни на одном месте дольше трёх месяцев, решил, что он не должен платить налоги нигде.

Когда Игнат был на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы возвращаться время от времени на остров. В итоге через 60 дней пребывания в стране для местной налоговой службы он стал резидентом.

Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов. Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.

Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.

Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:

Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.

Фото: Vivitta / Shutterstock

Пример. Ваня переехал в Испанию и открыл счёт в банке Мадрида. Так как у Испании заключено соглашение об обмене финансовой информацией с Россией, он не должен сообщать в ФНС России об открытии счёта. Но за год через него должно пройти 15 000 евро — это больше установленного лимита. Чтобы обезопасить себя, Ваня предупредил ФНС сразу, как открыл счёт.

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или счёт для получения дохода, то может сделать вас налоговым резидентом этой страны.
Вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой.
Важно вовремя заполнять декларацию о доходах. Иначе придётся заплатить штраф. В России он от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили не полностью, штрафа тоже не избежать. Он будет 20% от суммы, а если докажут умысел — 40%.

Другие материалы Skillbox Media о налогах

Системы налогообложения: что это такое, какие есть и как между ними выбрать
АУСН — новый налоговый режим. Разбираемся, как он устроен и кому подходит
Упрощённая система налогообложения: кому она подойдёт и как на неё перейти
Всё о льготах для IT в 2022 году: насколько они выгодны, кто и как может их получить
Налог на профессиональный доход: всё, что нужно знать желающим на нём работать

Научитесь: Финансы для предпринимателя
Узнать больше

Источник

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства. По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Физические лица в статусе резидента

Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:

если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом. Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

организации, зарегистрированные в России;
иностранные организации в соответствии с международным договором;
международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов. Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется. Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:

если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января). Работодатель должен провести перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога. Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму. Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов. При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган. Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату.

Источник

Вопрос налогового резидентства сотрудников всегда актуален для бухгалтера. Ведь ему важно начислить НДФЛ по правильной ставке. Расскажем на примерах: как правильно считать срок пребывания сотрудника на территории России, по какой ставке начислять налог в 2021 году, и какими документами можно подтвердить статус сотрудника.

Кто такие резиденты и нерезиденты

По отношению к НДФЛ законодатель выделяет 2 вида налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты.

Резиденты – это физлица, которые проживают на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12-ти месяцев, идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Исключение:

Российские военные, которые несут службу за границей.
Сотрудники органов власти, которые находятся в командировке за рубежом (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Эти две категории лиц считаются резидентами независимо от того, сколько времени в течение года они фактически находятся в России.

Нерезидентами считают физлиц, проживающих в России менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

Статус налогоплательщика несет определенные налоговые последствия:

1. От статуса зависит величина налоговой ставки. В общем порядке (об исключениях мы расскажем ниже) она составляет:

13% – для резидентов;
30% – для нерезидентов.

Отметим, что в рамках валютного регулирования нерезидентами считают всех иностранцев без вида на жительство временно пребывающих (проживающих) на территории России.

Подробнее о порядке расчета и удержания налога из доходов иностранных работников мы рассказывали в статье «Работники-иностранцы: что нужно знать всем работодателям».

2. Состав доходов для каждой из групп свой. Для нерезидентов это только доходы, которые получены от источников в РФ.

3. Резиденты в отличие от нерезидентов имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ.

Когда применяют ставку НДФЛ 15%

С 01.01.2021 ставка 15% устанавливается для случаев, когда сумма годового дохода физлица превышает 5 млн рублей, а сам доход включен в перечень, приведенный в законе от 23.11.2020 № 372-ФЗ.

Закон закрепляет два отдельных списка для налоговых резидентов и нерезидентов.

Резиденты платят налог по ставке 15% со следующих доходов (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

основная налоговая база (например: зарплата, вознаграждение по гражданско-правовому договору);
от долевого участия;
в форме выигрышей в лотерею и азартных играх;
по операциям с акциями, облигациями, деривативами;
от участия в инвестиционном товариществе;
в виде прибыли контролируемой зарубежной организации.

Получается, что для резидентов с ростом доходов ставка НДФЛ увеличивается.

Нерезиденты в группу доходов, облагаемых по ставке 15%, включают доходы (п. 2.2 ст. 210 НК РФ):

полученные высококвалифицированным работником, беженцем, переселенцем, при ведении трудовой деятельности по патенту;
в форме выигрышей в лотереи и азартных играх;
по операциям с акциями, облигациями, деривативами;
по операциям РЕПО;
от участия в инвестиционном товариществе;
и другие доходы, перечисленные в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Получается, что для нерезидентов ставка 15% по факту является пониженной по сравнению с общей ставкой 30%.

Как считать срок пребывания: 4 актуальных вопроса

1. Входит ли день въезда на территорию РФ в общий срок?

По закону течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (п. 2 ст. 6.1. НК РФ), то есть на следующий день после даты въезда.

Есть примеры судебной практики, подтверждающие правильность этого вывода (Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2010 по делу № А54-3126/2009С4).

Но Позиция Минфина прямо противоположная, он стабильно подтверждает собственно мнение о том, что день въезда / выезда физлица на территорию / с территории РФ необходимо включать в срок пребывания (Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-04-05/61114, Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

2. Какие периоды включать в 183-дневный срок?

В срок засчитываются только дни фактического нахождения в России. Дни пребывания лица за рубежом во время командировки или отпуска в общий срок не входят.

Приведем пример:

Иван Смирнов в течение 2020 года дважды выезжал в Штаты: в июле – в отпуск на 21 день и в сентябре – на 28 дней в командировку.

Таким образом, из общего срока пребывания гражданина Смирнова на территории России 49 дней подлежат вычитанию.

Подсчет дней нужно вести путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо № БС-3-11/4763@ от 25.06.2020). Окончательный статус физлица определяется по итогам налогового периода (года).

Исключение из общего правила составляют случаи, когда гражданин выезжает в другие страны для прохождения лечения или обучения (п. 2 статьи 207 НК РФ). Это время не прерывает 183-дневный срок и входит в его состав.

Но важно, чтобы у гражданина были подтверждающие документы:

договор с медицинской (образовательной) организацией о лечении (обучении).
справка о прохождении обучения (лечения) (Письмо ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850).

Не забудьте, что документы, составленные на иностранном языке должны иметь перевод на русский язык.

3. С какого момента исчислять 12-месячный срок?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто удерживает и перечисляет налог.

НДФЛ из доходов налогоплательщика удерживает и перечисляет работодатель

Из анализа норм НК РФ и разъяснений Минфина следует вывод о том, что статус лица определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, то есть на дату перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке (п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ уплачивает сам налогоплательщик

Здесь 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря). То есть определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Подтвердить статус резидента можно, направив в ФНС заявление. Его можно передать как лично, так и через специальный сервис на сайте ведомства. Заявителю нужно зарегистрироваться и авторизоваться ( для регистрации необходимо ввести ФИО, ИНН (необязательно) и получить пароль на указанную электронную почту). Документ, подтверждающий статус резидента (или отказ в его получении), также можно получить в электронном виде.

4. Как посчитать 12-месячный срок, переходящий с одного календарного периода на другой?

Знаковым в этом вопросе оказалось Постановление Конституционного суда РФ от 25.06.2015 № 16-П.

Кратко суть дела: гражданин Республики Беларусь прибыл для работы в Россию в июле 2010 г. С этого момента работодатель удерживал из дохода белоруса НДФЛ по ставке 30%.

В 2011-м году гражданин Беларуси решил, что уже приобрел статус налогового резидента. Он обратился в ИФНС с заявлением о возврате суммы переплаты по НДФЛ. Но налоговики нашли ошибки в декларации (ставку налогоплательщику указал 30%, а статус — резидент) и отказали в возврате налога.

Тогда гражданин Беларуси подал иск в суд. Он требовал от ИФНС возврата излишне уплаченного налога за 2010 год. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения апелляционным судом, в удовлетворении иска отказано. Основные доводы судов сводились к следующему:

Ставка НДФЛ 13% применяется, если заявитель пребывал на территории России не менее 183 дней.
Из представленных документов видно, что фактический срок пребывания гражданина в 2010-м году составил всего 172 дня. А значит признать его налоговым резидентом в этом периоде нельзя и причин для перерасчета суммы налога нет.

Рассмотрев жалобу лица, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу:

В обычном случае для перерасчета уплаченной суммы налога требуется подтвердить статус резидента в определенном налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря).

Однако между Россией и Республикой Беларусь подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения от 10.01.1997 № 14-ФЗ. Согласно этому Соглашению в срок пребывания включают весь непрерывный период, в котором гражданин трудился на территории РФ, даже если такой период начался в одном календарном году, а истек – в другом.

Кроме того в этом случае также действует Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). Согласно этому договору, если гражданин – налоговый резидент страны-члена ЕАЭС, работает по найму в одной из стран, входящих в союз, то он платит налог с дохода по ставке, установленной для резидентов этой страны.

Вывод:

общее правило: при исчислении 12-месячного периода за основу берется календарный год с 1 января по 31 декабря;
частный случай: устанавливается для граждан государств ЕАЭС и стран, между которыми подписаны Соглашения об избежании двойного налогообложения, – лицо другого государства платит налоги так же, как и резиденты этой страны, а срок пребывания (12 месяцев) считают непрерывно даже в том случае, когда его начало приходится на один календарный год, а окончание – на другой.

Мнение Минфина в данном случае с судом не совпадает, он неоднократно высказывал в своих письмах мнение, что наличие Соглашения не означает, что работнику, например, из Белоруссии не нужно определять свой статус по окончании налогового периода (года). Пример — Письмо Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020.

Какие документы подтверждают статус налогоплательщика?

Конкретный перечень таких документов отсутствует. Согласно Письму Минфина РФ от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 в качестве подтверждения можно использовать копию паспорта с отметками пограничной службы, квитанции из гостиницы и т.п. документы.

Что еще можно использовать:

загранпаспорт;
служебный или дипломатический паспорта;
удостоверение личности моряка;
миграционная карта или проездной документ для беженца;
справка с места работы (с приложением копии табеля учета рабочего времени или выписки из него) или учебы, подтверждающие, что физлицо действительно работало или обучалось в это время на территории России.

Обратите внимание! Вид на жительство в качестве подтверждающего документа не подойдет. Он удостоверяет только право лица (иностранца или лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также его личность.

Для избежания двойного налогообложения, если физлицо по законодательству России и другого государства, с которым у РФ заключено соглашение, считается резидентом, применяется такое понятие как «центр жизненных интересов».

Под ним подразумевают ту страну, где у человека сосредоточено большее количество личных и экономических интересов. Например — наличие проживающих в стране близких родственников, бизнеса, работы и др. (Письмо ФНС от 25 июня 2020 г. № БС-3-11/4763@). Налог на доходы в этом случае уплачивается в той стране, где у физлица находится такой центр.

Источник

03 Июнь 2022

Российским законодательством предусмотрено деление всех лиц на резидентов и нерезидентов. Подобное деление позволяет упорядочить налогообложение, вести надлежащий валютный контроль и соблюдать трудовое законодательство.

Предпринимателям и руководителям бизнеса нужно знать, с кем они сотрудничают, чтобы избежать ошибок и нарушений.

Бухгалтерия внешнеэкономической деятельности требует особого подхода и знаний, позволяющих избежать штрафов и проверок.

Резиденты и нерезиденты: понятие, отличия

В Российском законодательстве понятия резидент и нерезидент Российской Федерации трактуются в двух нормативно-правовых актах:

Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле N 173-ФЗ от 10.12.2003 года (в ред. От 01.05.2022г.)
Часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но, если говорить об этих понятиях упрощённо, то окажется, что резиденты – это лица, являющиеся гражданами России или пользующиеся равными с ними правами.

Нерезиденты – это юридические, физические лица, действующие в России, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом государстве.

Сказанное не означает, что российские законы допускают дискриминацию.

Различия заключаются в том, что нерезиденты не могут рассчитывать на некоторые льготы, которые предоставляются резидентам, но менее ограничены в вопросах валютного регулирования.

Также для нерезидентов существуют некоторые ограничения при выборе сферы бизнеса. Например, деятельность, которая стратегически важна для государства.

Если заострить внимание на отличиях, то окажется, что государство использует разный подход к резидентам и нерезидентам:

В налогообложении их доходов;
В валютном регулировании;
В открытии банковских счетов и финансовых операциях.
В возможности заниматься тем или иным видом деятельности.

Кто признается резидентом

Законодательство РФ не даёт чёткого определения понятия «резидент», зато указывает подробный список лиц, которые можно так назвать. Согласно закону «О валютном регулировании» резидентами считаются:

Все граждане России;
Проживающие в стране на основании вида на жительства иностранцы и лица без гражданства;
Юридические лица, созданные на территории страны на основании российских законов;
Зарубежные филиалы и представительства юридических лиц – резидентов России;
Государственные структуры, представляющие интересы страны за рубежом;
Сама Россия, её субъекты и муниципальные образования.

Этот перечень исчерпывающий, добавить к нему другие лица не получится. Особо важно остановиться на третьем пункте. Он не указывает кто является учредителем юридического лица. То есть, даже при открытии ООО нерезидентом РФ, созданная с учётом норм российского законодательства компания будет считаться резидентом.

В Налоговом кодексе Российской Федерации определение «резидент» проще.

Он причисляет к ним всех людей, которые находятся на территории России более полугода (183 суток). Исключение составляют военнослужащие и госслужащие, вынужденные исполнять собственный долг за рубежом. Также в расчёт дней, проведённых за рубежом, не входят поездки на учёбу, в санатории и медицинские учреждения (но не более 6 месяцев). Главное, чтобы все перечисленные исключения имели документальное подтверждение.

Кто признаётся нерезидентом

Нерезидентами считаются все лица, не вошедшие в приведённый список резидентов. Подобная трактовка применима, поскольку закон «О валютном регулировании и валютном контроле» оставляет перечень нерезидентов открытым и допускает включение в него тех, кто в нём не упоминается. При этом данный нормативный акт прямо указывает список лиц, которые являются нерезидентами:

Физические лица, не являющиеся гражданами России и не имеющие вида на жительство;
Юридические лица, созданные на основе зарубежного права и находящиеся за пределами России;
Организации, которые в соответствии с зарубежным законодательством не являются юридическими лицами;
Находящиеся в России представительства и филиалы нерезидентов;
Аккредитованные в России дипломатические службы, представительства зарубежных государств, международных компаний и межправительственных организаций.

То есть, к нерезидентам относятся и все компании, созданные не в соответствии с российским законодательством и находящиеся за пределами страны, даже если их учредителем является резидент.

Наем работников-нерезидентов

Наем работников, не являющихся резидентами России, требует предварительного разрешения со стороны надзорных органов. Необходимо добиться разрешение на привлечение и трудоустройство нерезидентов. Когда одобрение контролирующих органов будет получено, останется заключить трудовой договор и поставить работника на миграционный учёт.

В остальном наем нерезидента не отличается от найма граждан России и лиц с видом на жительство в России. Работодатель обязан заключить договор, обеспечить нового сотрудника рабочим местом и своевременно выплачивать зарплату.

Важно подчеркнуть, что наем нерезидентов без разрешение запрещён. Нарушившим данный запрет организациям придется выплатить штраф. Для юридических лиц он установлен в размере от 250 до 800 тысяч рублей. В наиболее тяжёлых случаях, когда нарушение повторяется неоднократно или совершается в особо крупном размере, возможно административное приостановление деятельности компании на срок до 90 суток.

Налоги для нерезидентов

Важным условием трудоустройства нерезидентов является размер НДФЛ. Для подобных лиц он увеличен и составляет 30%. Стоит подчеркнуть, что речь идёт о налоговом законодательстве, поэтому нерезидентами считаются не все иностранные граждане, а лишь те, что проводят в России менее 183 суток за год.

Поскольку НДФЛ выплачивается регулярно, а статус лица может измениться (резидент может покинуть страну и стать нерезидентом), руководителям компаний и бухгалтерам следует помнить, что налог иногда нужно пересчитывать. Изменение статуса приведёт к тому, что стандартная ставка в 13% для резидентов увеличится до 30% для нерезидентов. В этом случае недостачу придётся компенсировать, переведя средства на счета налоговой службы.

Также заслуживают внимания социальные и страховые взносы.

Если у работника нет разрешения на временное проживание или вида на жительство, необходимости осуществлять такие платежи нет. Их необходимо делать, когда нерезидент получит право на проживание (не пребывание) в стране. В данном случае никаких перерасчётов и доплат делать не придётся. Страховые взносы вносятся только в тот период, когда лицо имеет разрешение на проживание.

Заработная плата нерезидентам может выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Данный факт указывается в трудовом договоре. При этом оплата проводится исключительно безналичным путём через российские банки. Расчёт наличными запрещен.

Исключения при расчете НДФЛ

Законом предусмотрено 5 категорий лиц, которые, будучи нерезидентами, освобождены от повышенной ставки НДФЛ и имеют право на налоговые вычеты. К ним относятся:

Иностранцы, работающие в России на основании патента;
Беженцы и вынужденные переселенцы;
Лица, попавшие в Россию по программе переселения соотечественников;
Граждане государств, входящих в ЕАЭС;
Высококвалифицированные специалисты.

Каждый упомянутый случай имеет логичное объяснение. Беженцы и соотечественники освобождены от ставки в 30 процентов, поскольку входят в число наименее защищённых слоёв населения. Граждане государств ЕАЭС по соглашению между странами не ограничены в праве на трудоустройство в России.

В приглашении высококвалифицированных специалистов заинтересована сама Россия, поэтому им предоставляются благоприятные условия труда. А обладатели патентов и без того платят за право работать в стране, облагать их повышенной налоговой ставкой не требуется.

Но важно помнить, что изменение статуса перечисленных лиц влечет за собой и изменение условий их труда. Работодатель несет ответственность за налоговые отчисления за своих работников, поэтому должен контролировать данный факт.

Банковские счета резидентов и нерезидентов

Валютное законодательство России предусматривает особые условия открытия счетов резидентов и нерезидентов. Поэтому бухгалтерские услуги по ВЭД требуют дополнительных знаний. Так, резиденты, открывая валютный счет в зарубежном банке, обязаны отчитаться об этом перед налоговой и сообщать обо всех финансовых операциях по счету. Пользоваться электронными кошельками, не привязанными к этому счёту, им запрещено. Это необходимо для борьбы с отмыванием денег и незаконным выводом капитала за рубеж.

Нерезиденты подобных ограничений не имеют, но им нельзя открывать счета в первом попавшемся российском банке. Для них предусмотрен небольшой список финансовых учреждений, предоставляющих подобные услуги и имеющих разрешение на работу с нерезидентами.

Валюта вклада в российском банке выбирается нерезидентом самостоятельно. Им разрешается иметь счета как в рублях, так и иностранной валюте. При этом все операции в валюте свыше 200 тысяч рублей требуют документального подтверждения, без него банки могут отказать в проведении транзакции.

Денежные расчеты резидентов и нерезидентов

Резидентам разрешено рассчитываться с нерезидентами в валюте. Для этого допускается открытие счетов как в зарубежных, так и в российских уполномоченных банках. В исключительных случаях допускается расчёт наличными, но подобные действия не приветствуются.

Одновременно закон запрещает использование средств электронных платежей, предоставленных резидентам иностранными партнёрами без открытия счёта в российском банке. За нарушение установленного ограничения возможно наказание.

Следует подчеркнуть, что валютные расчёты между резидентами запрещены. Банки будут блокировать подобные сделки, а надзорные органы, в случае обнаружения валютных расчётов, обязательно организуют проверку и наложат на нарушителей штраф.

Работа с партнёрами нерезидентами РФ требует тщательного документирования каждой проведённой операции. Любая сделка должна быть обоснована и юридически закреплена. При этом закон налагает на компании резиденты обязанности строго следить за валютными операциями и контролировать ввоз приобретённого сырья и товаров. Если осуществить импорт в полной мере не удалось, необходимо вернуть нерезиденту всю переплаченную сумму. То есть, необходимо полное соответствие между полученной оплатой и объёмом закупок.

Контроль валютных операций надзорными органами

Валютные операции между резидентами и нерезидентами строго контролируются и проверяются налоговой службой, а также другими уполномоченными органами. Чтобы избежать сложностей, компании должны иметь под рукой достоверные доказательства правомерности собственных действий. К ним относятся контракты и договоры, акты, подтверждающие получение товаров или оказание услуг, претензии, векселя и другие документы, закрепляющие отношения между сторонами.

Дополнительной гарантией того, что у надзорных органов не возникнет претензий, является бухгалтерский аутсорсинг внешнеэкономической деятельности, а также обращение за аудиторскими услугами. Платёжные операции должны обеспечиваться профессионалами и проверяться независимыми специалистами.

Также следует следить за курсом валют в момент проведения денежных операций (если в договорах он не закреплён на определенном уровне). Данный нюанс особенно важен, поскольку во внутренних документах и счетах резидентов все операции отражаются в рублях. Расхождение официального курса с итоговыми цифрами в расчётах также станет причиной проверки и последующего наказания.

Создание бизнеса в России нерезидентом

Проблемы у нерезидентов при открытии бизнеса в РФ обычно связаны с их незнанием законов страны. При этом порядок открытия ИП или ООО нерезидентами практически не отличается от того, что предусмотрено для резидентов. Основное отличие заключается в том, что все иностранные документы требуется переводить на русский язык. Иных важных отличий нет.

Чтобы нерезиденту открыть ИП, ему необходимо заполнить заявку, указать вид планируемой предпринимательской деятельности и предоставить документы, удостоверяющие его личность. Также потребуется информация о месте его проживания в России. Важно отметить, что некоторые иностранные документы не содержат информации о дате и месте рождения человека. В подобных случаях следует дополнить базовый пакет бумаг свидетельством о рождении.

Для открытия ООО также достаточно подать заявку в налоговую, приложив к ней устав будущего общества и документы, удостоверяющие личность учредителя. Следует отметить, что нерезидентам для открытия ООО не требуется обязательное проживание в России. Им достаточно указать в собственной заявке фактическое место проживания. Это объясняется тем, что нерезиденты лишь организуют бизнес, а руководят им обычно другие люди.

Часто задаваемые вопросы

Кто такие нерезиденты?

Нерезиденты, согласно валютному законодательству России, – это компании, созданные на основании зарубежных законов и находящиеся за рубежом. Также к нерезидентам относятся иностранные граждане, лица без гражданства, филиалы и представительства иностранных компаний, а также дипломатические представительства, консульства и международные организации. Налоговое законодательство признаёт нерезидентами всех, кто находится за пределами России более 183 дней (кроме военнослужащих и госслужащих).

Может ли нерезидент устроиться на работу в российскую компанию?

Почти никаких ограничений, запрещающих нерезидентам работать в российской компании, не предусмотрено. Достаточно, чтобы работодатель получил разрешение на наем нерезидентов и не забыл поставить нанятых иностранцев на миграционный учёт.

Как уплачивать налоги за работника нерезидента?

НДФЛ для нерезидентов повышен до 30%. Исключения предусмотрены для обладателей патента, высококвалифицированных специалистов, беженцев, участников программы переселения соотечественников и граждане ЕАЭС. Для них ставка сохраняется на уровне 13%. Также работодателям не придется делать страховые взносы за работников, которые не проживают в России (не имеют РВП или ВНЖ).

Может ли нерезидент открыть бизнес в России?

Никаких ограничений для открытия нерезидентом бизнеса в России не предусмотрено. Порядок открытия ИП или ООО практически не отличается от того, что предусмотрен для резидентов. Единственной особенностью является необходимость дополнительно подавать в налоговые органы переводы иностранных документов.

Можно ли компаниям-резидентам переводить деньги компаниям-нерезидентам?

Расчёты между резидентами и нерезидентами при ведении бизнеса допустимы. Главное, чтобы каждая финансовая операция подтверждалась документами.

Каковы ограничения на денежные переводы компании-нерезиденту?

Главное ограничение на переводы валюты компании-нерезиденту касается запрета на использование электронных платежных инструментов (кроме банковских карт). Также необходимо проследить, чтобы количество полученного товара или оказанных услуг соответствовало переведённой сумме. Иных существенных запретов не установлено.

Как доказать законность валютной операции с нерезидентом?

Для подтверждения законности валютной с нерезидентом необходимо сохранять договора, соглашения, акты приёма-передачи, претензии и другие документы, обосновывающие денежный перевод. Более того, банки вправе отказаться в проведении валютной операции на сумму более 200 тысяч рублей, если им также не будут представлены доказательства её законности.

Количество показов: 6016

Теги данной публикации: вэдотраслевая школа учёта

Источник