Дата публикации: 23.05.2016 12:30 (архив)
В рамках агентского договора российская организация занимается поиском на территории РФ компаний для оказания услуг иностранному принципалу. Облагаются ли такие услуги налогом на добавленную стоимость? Да, облагаются.
Как известно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации работ или услуг определяется в соответствии с положениями статьи 148 НК РФ.
В подпункте 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ установлено, что место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, которая выполняет (оказывает) работы (услуги). Из этого правила есть ряд исключений, которые перечислены в подпунктах 1 — 4.1 и 4.4 пункта 1 данной статьи.
Агентские услуги в подпунктах 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ не названы. Поэтому местом реализации агентских услуг, которые российская организация оказывает иностранному принципалу, признается территория РФ. А это означает, то такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Не имеет значение, действует ли агент от собственного имени или от имени принципала.
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Агентский договор принципал нерезидент
Агентский договор принципал нерезидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор принципал нерезидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 232 «Устранение двойного налогообложения» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(ООО «Юридическая компания «Налоговая помощь»)Между обществом (принципалом) и физическим лицом (агентом), являющимся нерезидентом, заключен агентский договор, по условиям которого агент принял на себя обязательство по совершению комплекса юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащих принципалу на праве собственности объектов недвижимого имущества. Общество как налоговый агент при выплате вознаграждения агенту исчислило и удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. Физические лицо получило от финансового управления города Мюнхена извещение об установлении подоходного налога и надбавки к нему, в котором указывалось на выявление неуплаты подоходного налога, в частности, по сделке, заключенной с обществом; финансовое управление разъяснило, что вознаграждение, полученное в результате посреднической деятельности по продаже земельных участков, в соответствии со ст. 21 Соглашения Российской Федерации и Федеративной Республики Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» облагается налогом в государстве резидента — Германии. Нерезидент, уплатив налог на доходы на территории Германии, направил в адрес общества требование вернуть излишне удержанный и необоснованно уплаченный на территории Российской Федерации НДФЛ; общество в свою очередь обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, излишне удержанного с доходов нерезидента и уплаченного в бюджет Российской Федерации. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд, разрешая спор, пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ: вознаграждение, выплаченное нерезиденту в соответствии с агентским договором, представляет собой доход, полученный от работы (трудовой деятельности) на основании гражданско-правового договора на территории Российской Федерации; общество правомерно в момент выплаты дохода удержало НДФЛ и уплатило сумму налога в бюджет; уплата налога на территории иностранного государства не является причиной возникновения переплаты по налогу, законно уплаченному на территории Российской Федерации; налогоплательщик для освобождения от обязанности по перечислению НДФЛ должен был руководствоваться ст. 232 НК РФ. Суд указал, что налоговый агент не представил доказательств соблюдения установленных п. 2 ст. 15 Соглашения условий для налогообложения полученного физическим лицом дохода только в Германии. Согласно п. 1 ст. 15 Соглашения вознаграждения, жалование, заработная плата или иное аналогичное вознаграждение, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Поскольку в Соглашении не раскрывается понятие «работа по найму», то в целях разрешения спора суд руководствовался нормами российского законодательства — ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», из которой следует, что понятие «работа по найму» охватывает работу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Я ИП на УСН, реализую товары от своего имени на территории России посредством интернет-торговли.
Товары для реализации поставляет Принципал — иностранная фирма, продукция ввозится из страны ЕС посредниками и НЕ проходит официальную процедуру растаможки.
С иностранной фирмой (нерезидентом) и мной, ИП, действующим на территории РФ, заключен агентский договор. Я декларирую свой доход как агентскую прибыль, в размере 30% от общей денежной суммы реализованного товара в отчетном периоде.
Каждый месяц предоставляю Принципалу агентские отчеты и денежную сумму реализованных товаров за вычетом Вознаграждения (30%).
Вопрос 1: в случае, если поступит запрос от ФНС с просьбой уточнить и обосновать декларируемые доходы (напомню, что декларирую только агентское вознаграждение), правильно ли я понимаю, что Налоговая служба призовёт к уплате НДС и потребует документы, подтверждающие ввоз реализуемых товаров на территорию России?
Вопрос 2: как для ИП в моём случае оптимизировать и минимизировать налоговую ставку?
Имеет ли смысл пересмотреть договорные отношения с нерезидентом и отражать в декларации для ФНС всю денежную сумму реализованных товаров?
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2015 г. № 03-07-14/29943)
Минфин РФ разъяснил порядок применения НДС и налога на прибыль организаций при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ и не имеющей представительств (филиалов) на территории РФ, российскому принципалу агентских услуг по реализации товаров на основании заказов через интернет-сайт.
Налог на добавленную стоимость
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных п.п. 1–4.1, 4.4 п. 1 данной статьи.
Поскольку агентские услуги к услугам, перечисленным в п.п. 1–4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория РФ не признается.
Соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ.
В связи с этим при приобретении у иностранной организации агентских услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, российской организации исчислять и удерживать НДС в качестве налогового агента не следует.
Налог на прибыль организаций
Согласно ст. 246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль организаций в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство, согласно п. 3 ст. 247 НК РФ являются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, налогообложению налогом на прибыль организаций у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в РФ и, соответственно, налогом на прибыль организаций в РФ не облагаются.
Как учитывать НДС по агентскому договору между ООО на ОСНО и компанией-нерезидентом?
День добрый.
Подскажите, пожалуйста, что происходит с НДС в случае работы с компанией-нерезидентом по агентскому договору (услуги). Нужно ли платить ли нет или в определенных случаях (видах деятельности).
Ситуация следующая:
— две стороны заключают договор агентских услуг: Российская компания (ООО на ОСНО) — Агент и зарубежное ООО (Принципал);
— обязанности Российского агента: рекламная деятельность товаров Принципала на территории РФ, переводы, связь с потенциальными и уже существующими клиентами, помощь в оформлении контрактов. Компания Агент не продает никаких товаров зарубежной компании, только представительские функции, все договора на поставку товаров заключаются напрямую между Принципалом и российскими клиентами.
— документация и система оплаты по договору: агентский контракт (общий, где прописаны условия и размер агентского вознаграждения, например- 5 % с объема проданных Принципалом товаров на территории РФ в долларовом эквиваленте), инвойс (который Агент выставляет 1 раз в квартал Принципалу за оказанные услуги, например, 1 000 USD за 3-ий квартал 2020 г. в зависимости от объема продаж Принципала) и акт выполненных работ к каждому инвойсу (проведены встречи, телефонные переговоры и т.д.);
— 1 раз в квартал Принципал на основании инвойса, полученного от Агента, перечисляет сумму вознаграждения. Сумма поступает на счет Агента.
И вот вопрос, что в данном случае с НДС? Правильно ли я понимаю, что в данном случае НДС не нужен вообще? То есть, например, пришла сумма 1000 USD на счет Агента за услуги за 3-ий квартал 2020 г. Это сумма просто учитывается как прибыль ООО и все? Добавляем ее к общей базе прибылей и убытков. Или здесь нужно Агенту еще платить НДС, т.е. получил 1 000 USD и из этой суммы 20% считаются исходящим НДС для Агента?
То есть, в данной ситуации сам Агент ничего не перепродает, никаких сумм не получает для выполнения своих функций от Принципала. Только одно направление денежных потоков — от Принципала к Агенту и только как вознаграждение за консультации, помощь и т.д.
Добрый день!
В части рекламных услуг НДС у вас не будет на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, т.к. местом оказания таких агентских услуг будет не РФ.
В остальной части НДС будет на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, т.к. место оказания этих агентских услуг будет РФ.
Делить суммы надо будет по отчету. Если разделить невозможно, придется платить со всей стоимости услуг НДС.
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Цитата (Алексей Крайнев):Добрый день!
В части рекламных услуг НДС у вас не будет на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, т.к. местом оказания таких агентских услуг будет не РФ.
В остальной части НДС будет на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, т.к. место оказания этих агентских услуг будет РФ.
Делить суммы надо будет по отчету. Если разделить невозможно, придется платить со всей стоимости услуг НДС.
Добрый день.
Спасибо. Не могли бы уточнить, правильно ли я все понимаю:
1. В контракте прописаны все возможные варианты деятельности.
2. Платить или нет НДС будет зависеть от того, что написано в каждом отдельном инвойсе и отчете.
3. Например, прошел квартал. Я составляю инвойс и отчет:
— в инвойсе указываю сумму, например, 1 000 USD и пишу назначение «За рекламные услуги по контракту №ххх за июль-сентябрь 2020 г.».;
— в отчете указываю, что, например, «Проведена рекламная деятельность для компании ХХХ.Limited в июле-сентябре 2020 г.. На основании этой деятельности компания XXX. Limited заключила контракты на сумму 20 000 USD на территории РФ. В соответствие с контрактом №xxx должны бать перечислены 5% (1 000 USD) в качестве оплаты агентских услуг».
В данном случае получается что никакого НДС не будет? Все верно?
Andrew444, по агентским услугам в части рекламы, вы НДС не предъявляете дополнительно к стоимости вознаграждения и в бюджет не уплачиваете.
Иностранцы, сколько я понимаю, сами на территории РФ ничего не реализуют, в т.ч. и через вас, как посредника. Значит, обязанностей налогового агента по ст. 161 НК РФ у вас не возникает.
Выходит, что в описанной вами ситуации
Цитата (Andrew444):никакого НДС не будет
Цитата (Алексей Крайнев):Иностранцы, сколько я понимаю, сами на территории РФ ничего не реализуют, в т.ч. и через вас, как посредника. Значит, обязанностей налогового агента по ст. 161 НК РФ у вас не возникает.
Добрый день.
Совершенно, верно, они ничего на территории РФ не продают и никакой деятельности не ведут. Все продажи происходят на условиях EXW Европа, на их территории.
Система такая: компания-клиент российская заключает с ними контракт на приобретение их продукции за рубежом на условиях самовывоза из Европы, EXW. Перечисляет им денежные средства и доставляет товар в РФ. Моя компания в этой схеме поставки не фигурирует нигде вообще (ни в контракте, ни в доставке, нигде), функции исключительно агентские — просто свел две компании, помог найти друг друга.
Соответственно, выставляю инвойс зарубежной компании на условную сумму 1 000 USD за мою рекламную деятельность за определенный промежуток времени. На счет моего ООО в банке поступает эта сумма 1 000 USD. Просто деятельность то рекламная получается для российских клиентов — это здесь никак не влияет? Иностранцам нужно указать в назначение платежа что сумма без НДС или не стоит?
Цитата (Andrew444):Просто деятельность то рекламная получается для российских клиентов — это здесь никак не влияет?
смотрите, формулировка в НК такая
Цитата (Налоговый кодекс РФ):Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
<>
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
<>
Положение настоящего подпункта применяется при:
<>
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг,
<>
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
получается, что не совсем верно я в первом ответе написал.
НДС по рекламным услугам в вашем вознаграждении не будет, только если вы действуете от имени иностранца. Если же действуете от своего имени, то и тут тоже НДС будет, т.к. услуга уже пойдет не под пп. 4, а под пп. 5.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн
Цитата (Алексей Крайнев):получается, что не совсем верно я в первом ответе написал.
НДС по рекламным услугам в вашем вознаграждении не будет, только если вы действуете от имени иностранца. Если же действуете от своего имени, то и тут тоже НДС будет, т.к. услуга уже пойдет не под пп. 4, а под пп. 5.
Добрый день.
Спасибо. Как все запутано в наших законах.
Как понять от чьего имени я действую?
Что имеем:
1. Покупатель работ (зарубежная компания) вообще никак и никогда и никоим образом, не присутствует (нет ни представительств, ни филиалов..). на территории РФ. Товары все продаются на условиях EXW Европа и право собственности переходит там же в Европе.
Значит по этому моменту все в порядке?
2.От чьего имени я действую? Не могу понять? Я ни с кем на территории РФ никаких договоров, контрактов не заключаю и никак в договоре между зарубежной компанией и российским клиентом не участвую, вообще никак и нигде, ни в одном документе, моей агентской компании нет там. Моя компания не является ни представительством, ни филиалом зарубежной компании — у меня моя собственная компания, которая помогает зарубежной в продажах ее товаров российским клиентам. Все продажи проходят за рубежом.
Я кстати, никого не привлекаю для оказания агентских услуг — мы не проводим рекламные компании в том общепринятом смысле (оплата и т.д.). Под словом рекламная компания (моя непосредственная деятельность), я имею ввиду — встреча с клиентом, телефонный звонок и т.д. Это все идет за мой личный счет, не за счет зарубежной компании (она мне ничего не платит и нигде это не оформлено).
Цитата (Andrew444):Как понять от чьего имени я действую?
заглянуть в агентский договор 😀
Цитата (Andrew444):Я ни с кем на территории РФ никаких договоров, контрактов не заключаю
если у вас только фактические действия, то это уже не агентский договор — должны быть юридические действия также.
Цитата (Гражданский кодекс РФ):Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Цитата (Алексей Крайнев):заглянуть в агентский договор 😀
Заглянул. Там написано: «Действуя от имени компании»
Цитата (Алексей Крайнев):если у вас только фактические действия, то это уже не агентский договор — должны быть юридические действия также.
Вот именно, что и нет никаких юридических действий. У меня получается так по договору:
С одной стороны действую от имени компании.
С другой стороны никаких юридических действий я не имею права совершать от их имени, категорически.
Я не имею права никаких действий юридических совершать от их имени, кто бы мне такое разрешил — это 100%, но представителем являюсь.
Такое возможно (совершение юридических действий) только в одном единственном случае, если бы зарубежная компания открыла свое собственное представительство, а так кто я им, чтобы что-то мне разрешить. Такое не практикуется.
Цитата (Andrew444):нет никаких юридических действий
тогда это, скорее, договор возмездного оказания услуг, где вы простой исполнитель.
и соответственно положение
Цитата (Andrew444):«Действуя от имени компании»
теряет всякий смысл, т.к. от имении принципала вы можете совершать юридические действия. Фактические действия «от имени» не совершаются.
Цитата (Andrew444):Такое возможно (совершение юридических действий) только в одном единственном случае, если бы зарубежная компания открыла свое собственное представительство
вовсе не обязательно. Как раз чтобы не выходить на рынок самостоятельно, не держать представителя и т.п. и привлекают агентов — их руками дистанционно заключают сделки, обретая соответствующие права и обязанности.
Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС
Цитата (Алексей Крайнев):тогда это, скорее, договор возмездного оказания услуг, где вы простой исполнитель.
и соответственно положение
Цитата (Andrew444):«Действуя от имени компании»
теряет всякий смысл, т.к. от имении принципала вы можете совершать юридические действия. Фактические действия «от имени» не совершаются.
Да, скорее всего, так. Так для меня то это лучше? НДС не нужно платить если это услуги просто?
Цитата (Алексей Крайнев):вовсе не обязательно. Как раз чтобы не выходить на рынок самостоятельно, не держать представителя и т.п. и привлекают агентов — их руками дистанционно заключают сделки, обретая соответствующие права и обязанности.
Смотря что считать обретением прав и обязанностей. Как я говорил, моя компания российская нигде ни в едином документе или сделке не фигурирует вообще.Если считать перевод с английского на русский пожеланий зарубежной компании или телефонный разговор с клиентом по каким-то нюнсам сделки, то да, можно сказать, что заключаю сделки….но это же все бездокументально и никак не подтверждаемо. как это может считаться с моей стороны заключением, мало ли что я скажу, что я делал, если нет документов?
Цитата (Andrew444):НДС не нужно платить если это услуги просто?
почему же не нужно? вы реализуете (оказываете) услуги на территории РФ. Соответственно, если на ОСН, то платите НДС.
За исключением опять же услуг, названных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, а именно
Цитата:консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации
По ним НДС не будет, т.к. покупатель находится за пределами РФ и местом оказания услуг территория РФ не признается.
Но, как мы уже выяснили, ваши услуги сложно назвать рекламными или маркетинговыми. Так что, на мой взгляд, безопаснее платить НДС.
Цитата (Алексей Крайнев):По ним НДС не будет, т.к. покупатель находится за пределами РФ и местом оказания услуг территория РФ не признается.
Но, как мы уже выяснили, ваши услуги сложно назвать рекламными или маркетинговыми. Так что, на мой взгляд, безопаснее платить НДС.
Там и так слезы, а не деньги, если с них еще и НДС платить, там вообще ничего не останется. И без этого НДС, 20% налога на прибыль придется отдать, куда уж еще больше то. На 20% мне зарубежная компания не повысит вознаграждение никак.
То что касается как назвать услуги — то тут у меня полная свобода выбора, иностранцам без разницы как это называется. У меня суммы то смешные по 500-1000 долларов раз в квартал. Кто и каким образом может узнать (и вообще станет это делать и разбираться) какие услуги я оказываю, если они нигде не зафиксированы документально? Я сам принимаю решение, что написать в инвойсе и отчете и более никто другой и никто не сможет опровергнуть, то что я заявлю.
Цитата (Andrew444):если они нигде не зафиксированы документально
поступление по р/с налоговая увидит и захочет увидеть эти суммы в декларации по НДС. И дальше вам придется доказать, что они правомерно числятся в разделе 7, а не в разделе 2, т.к. являются рекламными (маркетинговыми, консультационными) и т.п. Как уж вы будете это доказывать — ваше дело 😇
Узнайте систему налогообложения контрагента и сумму уплаченных им налогов
Добрый день!
Нет здесь никаких рекламных услуг по заказу иностранца.
Цель договора — привлечь для иностранца новых клиентов. И оплата за услуги зависит от заключенной с новым клиентом сделки.
Следовательно, вся реклама не для иностранца а Для Вас самих, чтобы завлечь клиента и привести его к иностранцу.
Маркетинговый, консультационный и иные перечисленные в подпункте 4 типы услуг вы с Алексеем отмели. И я с вами согласен.
Следовательно, у Вас обычный договор возмездного оказания услуги, или агентский, но имеющий целью заключение договора и отнюдь не на перечисленные услуги. А это означает, что при получении денег, Вы должны заплатить НДС. Точнее Вы уже должны выставить счета в том числе НДС.
В заключение хотел бы пожелать автору темы исходить в первую очередь не из желания не платить налоги (НДС), а из лучшего понимания сути НДС и норм, связанных с его обращением. Особенно, когда дело касается взаимоотношений с иностранным контрагентом.
И чётче надо определяется в том, чем конкретно занимаетесь и что должно получиться на выходе.
И второе. «По умолчанию» полученные деньги облагаются НДС. Чтобы не облагать НДС, нужно подтвердить право на такое освобождение. И это не так просто…
«Схемы» всегда рисуются очень легко. Они логичны и благопристойны. Но налоговики почему-то начисляют НДС, штрафы и пени.
Успехов!
Предоставление агентских услуг для иностранной компании
Добрый день, планирую вести работу с иностранной (немецкой) компанией, фактически являться её агентом.
В связи с чем буду регулярно получать переводы денежных средств из-за рубежа.
Вопрос заключается в том какую форму юридического лица выбрать для оптимизации налоговой нагрузки.
В случае выбора ИП на УНС нужно будет только заплатить 6% налог с пришедших денег?
Или в этом случае нужно будет мне дополнительно заплатить 18% НДС, т.к. немецкая компания является плательщиком НДС.
Либо немецкая компания должна будет заплатить, сверху переведённой мне суммы 19% VAT (это немецкий НДС).
Сколько в итоге налогов нужно будет уплатить?
6%, 6%+18% или 6%+19%?
Либо есть другие варианты получения денежных средств, более выгодные с точки зрения кол-ва уплаченных налогов.
Заранее спасибо за ответ.
Показать полностью
20 июля 2016, 11:33, Алексей, г. Москва
Здравствуйте, Алексей!
Если вы выберете УСН, то вы не признаетесь плательщиком НДС. Это значит, что НДС в вашей выручке не будет. То, что немецкая компания является плательщиком НДС у себя в Германии здесь не имеет значения, так как услугу оказываете именно вы, а вы освобождены от НДС.
Думаю, для вашей цели выгоднее именно завести ИП, а не регистрировать какое-либо юридическое лицо (например, ООО). Это связано с тем, что выводить деньги из ООО будет значительно сложнее, так как понадобиться еще уплачивать налог на дивиденды. А в случае ИП на УСН вся ваша налоговая нагрузка будет заключаться в 6%… и еще обязательные взносы во внебюджетные фонды.
20 июля 2016, 11:41
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
В случае выбора ИП на УНС нужно будет только заплатить 6% налог с пришедших денег?
Алексей
Добрый день.
Налог Вы в любом случае платите только со своего агентского вознаграждения, остальная сумма, поступающая на Ваш счет это не понесенные Вами расходы, а денежные средства третьего лица, которые Вы обязаны ему перечислить. Поэтому даже если 6%, то налог платите только с дохода, то есть со своего вознаграждения.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1006. Агентское вознаграждение
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
Или в этом случае нужно будет мне дополнительно заплатить 18% НДС, т.к. немецкая компания является плательщиком НДС.
Алексей
Если Вы на УСН, то НДС не платите:
Ст. 346.11 Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
Сколько в итоге налогов нужно будет уплатить? 6%, 6%+18% или 6%+19%? Либо есть другие варианты получения денежных средств, более выгодные с точки зрения кол-ва уплаченных налогов.
Алексей
Если УСН 6%, то получается, что платите только налог 6%.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
20 июля 2016, 11:43
Виктор Котов
Юрист, г. Москва
Здравствуйте!
Да, более оптимальной схемой будет вариант УСН «доходы» о ставкой 6 % с доходов. При этом, Вашим доходом будет только агентское вознаграждение, удерживаемого с полученного суммы. Соответственно только с АВ Вы и будете платит налог.
По правилам пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товара, работ, услуг или имущественных прав на территории РФ признается объектом обложения НДС. При реализации посредником товаров, работ, услуг или имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, обязанности налогового агента исполняет посредник (п. 5 ст. 161 НК РФ).
В роли налогового агента могут выступать как организации, так и индивидуальные предприниматели независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.
Поэтому, Вы должны будете заплатить НДС 18 % в бюджет РФ в качестве налогового агента иностранной компании. По своему доходу Вы НДС не платите, так как на УСН.
Что касается налога в Германии, то — это уже головная боль иностранной компании. Но, если не ошибаюсь, с Германией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому ин. компания не будет платить налог, если такое соглашение есть.
20 июля 2016, 11:47
Марина Болтунова
Юрист, г. Москва
Здравствуйте. Т.к. Вы являетесь налоговым резидентом РФ, то налог Вы должны платить в РФ самостоятельно.
СОГЛАШЕНИЕ
от 29 мая 1996 года
МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ
ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
1. Для целей настоящего Соглашения, если иное не вытекает из контекста:
a) выражения «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают, в зависимости от контекста, Российскую Федерацию (Россию) или Федеративную Республику Германия, включая их территории, а также исключительные экономические зоны и континентальные шельфы;
d) выражения «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают предпринимательскую деятельность, которую осуществляет резидент одного или соответственно другого Договаривающегося Государства;
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству.
НДС с вознаграждения Вы платить не обязаны, при участии в расчетах по реализации товара на территории РФ иностранной компании, Вы обязаны удерживать НДС.
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории РФ, оказываемых по агентскому договору российской организацией (агентом) иностранной компании (принципалу), а также о признании российской организации налоговым агентом при реализации на территории РФ товаров, принадлежащих иностранной компании, не состоящей на учете в российских налоговых органах.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 июля 2012 г. N 03-07-08/222
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией по агентскому договору услуг иностранному принципалу по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 данной статьи. Поскольку оказываемые по агентскому договору услуги по поиску клиентов к услугам, перечисленным в пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Что касается операций по реализации на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, осуществляемых через российскую организацию — агента, то согласно п. 5 ст. 161 Кодекса при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.
Учитывая изложенное, при реализации на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, налоговым агентом признается российская организация — агент, осуществляющая деятельность на основании агентского договора с иностранной организацией.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
31.07.2012
Таким образом, вне зависимости от того какое лицо Вы создадите, правила будут одинаковыми, ИП УСН 6% в данном случае самое простое.
20 июля 2016, 12:00
Екатерина Белкина
Юрист, г. Москва
По поводу оказываемых услуг — это будут консалтинговые услуги, представление компании на Российском рынке и агентское вознаграждение. Никаких продаж товаров или оказания услуг конечным заказчикам в России через моё юридическое лицо не предполагается. Контракт будет заключаться между иностранной компанией и Российским заказчиком, а я буду получать агентское вознаграждение.
Алексей
Алексей, здравствуйте, для определения порядка налогообложения НДС надо определить, где оказываются услуги — ст.148 НК РФ.
подп.4 п.1 ст.148 НК РФ
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
…
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
Консультационные услуги определяются «по покупателю», то есть место оказания услуг не РФ. Соответственно, агентский НДС Вы удерживать и уплачивать не должны.
Что касается агентского вознаграждения — услуги на территории РФ, если применяете УСН, то НДС не выставляете. И если оказываете услуги по поиску клиентов — услуги также на территории РФ (письмо Минфина от 31 июля 2012 г. N 03-07-08/222 привела выше коллега)
Вы не выставляете счетов своему принципалу, а платите НДС за него.
Котов Виктор
НДС по российскому законодательству не платится «за него», а удерживается и перечисляется в бюджет. Но в данном случае агентского НДС нет.
20 июля 2016, 16:05
Похожие вопросы
Исполнительное производство
При Захарове я подал в суд на компанию и выиграл суд, но компания не стала исполнять решение суда и исчезла, нерасчитавшись с налоговой и неисполнив решение суда
Выиграл суд у компании по некачественному оказанию юридических услуг. Но компания не стала исполнять решение суда и исчезла в неизвестном направлении.
Приставы её не нашли, счетов нет, денег нет, имущества нет. С налоговой она не расчиталась но по документам числится как действующая.
На момент подписания договора с этой компании,ген директором был Иванов.
Через месяц его сменил Захаров. При Захарове начали происходить негативные процессы. При Захарове появилась запись в реестре о недостоверности юридческого адреса.
При Захарове данная компания некачественно оказала юр услуги.
При Захарове я подал в суд на компанию и выиграл суд, но компания не стала исполнять решение суда и исчезла, нерасчитавшись с налоговой и неисполнив решение суда.
ВОПРОС : После ликвидации компании, на какого из деректоров я могу подать в
суд для взыскания долгов по субсидиарной ответственности. И в какой суд подавать, в арбитраж или общей юрисдикции.
Вчера в 19:50, вопрос №3646102, Михаил, г. Москва
Есть смысл обжаловать в кассацию?
Обоснованно, что суд первой и апелляционной инстанции отказал в иске к управляющую компанию?
Действительно п. 105-109 Правил оказания коммунальных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 №354, предполагают определенный порядок фиксации ненадлежащего качества услуг:
— сообщение в ЕДС;
— проведение проверки качества;
— составление акта проверки.
Однако вполне ожидаемо, что сотрудники управляющей организации, пришедшие проверять свою же работу, такой акт не составят.
Согласно п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2017 №22 есть разъяснение:
При разрешении споров о перерасчете платежей за коммунальные услуги ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими 7 установленную продолжительность, факт неоказания или ненадлежащего оказания коммунальных услуг может подтверждаться не только составленными исполнителем коммунальных услуг актом нарушения качества или превышения установленной продолжительности перерыва в оказании услуг или актом непредоставления или предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества, но и любыми другими средствами доказывания, предусмотренными статьей 55 ГПК РФ (например, показаниями свидетелей, аудио- и видеозаписями, заключением эксперта и др.).
То есть вывод о том, что документ от ГЖИ не является надлежащим доказательством, не основан на Законе.
Даже если суд не устроил формат документа (скорее всего, это письмо-ответ), он должен быть привлечь ГЖИ в качестве третьего лица и запросить акты проведенных проверок. Данный ответ явно основан не на словах, а на результатах проверки качества оказания услуг надзорным органом.
Суд первой инстанции не вызвал представителя третьего лица ГЖИ по Воронежской области, а также в решении суда не упомянул.
Есть смысл обжаловать в кассацию?
Прилагается файл.
Вчера в 18:42, вопрос №3646055, Лев, г. Воронеж-45