Патентная система налогообложения
Неплохой выбор для ИП, у которого есть работники. Однако их средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).
Налог надо платить с вмененного дохода по ставке 6 процентов. Его размер установят власти региона.
Уплата налога – это покупка патента на конкретный вид деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК). Поэтому налоговую декларацию подавать не нужно.
По доходам от этой деятельности не надо платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, если только оно не облагается по кадастровой стоимости. А вот страховые взносы платить придется (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК).
Чтобы получить патент, нужно подать заявление в инспекцию, выбрать виды деятельности, и срок действия.
Срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Поэтому и сроки уплаты налога будут разные (п. 2 ст. 346.51 НК).
Если срок патента меньше 6 месяцев, надо заплатить всю сумму налога до окончания этого срока.
Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
-
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента;
-
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если доходы от деятельности на патенте превысят с начала года 60 000 000 рублей, от ПСН придется отказаться (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
Вести учет доходов надо кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.53 НК). Используйте Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, (утв. приложением № 3 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).
Недостатки. Проблема в том, что сумма налога зависит не от реального дохода, а от вмененного. А его величину будут определять региональные власти по своему усмотрению.
Налог на профессиональный доход
Если у вас маленькое хозяйство, и нет наемных работников, лучший вариант – НПД (письмо Минфина от 15.10.2019 № 03-11-11/78911). НПД введён не НК, а Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. НПД заменяет НДФЛ. Не обязательно даже становиться ИП. Налоговой декларации нет.
Однако при этом доход за год не должен быть выше 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Его нужно считать с начала года кассовым методом.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки:
-
4 процента – для доходов, полученных от реализации физлицам;
-
6 процентов – для доходов, полученных от реализации ИП и компаниям.
Уплата налога – не позднее 28-го числа следующего месяца.
Переход на НПД, уход с НПД, общение с налоговой инспекцией, и даже уплату налога можно вести через программу «Мой налог». Программу нужно установить на электронный гаджет. С ее помощью, при желании, можно выбрать банк, который будет заниматься уплатой НПД и контактами с налоговиками.
Программа сформирует чек, который следует передать покупателю – в электронном или бумажном виде. Поэтому плательщики НПД не применяют ККМ. Они имеют право на налоговый вычет. Не более 10 000 руб. Причем это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога.
Вычет можно использовать только один раз на все то время, когда будете применять НПД. Вычет следует рассчитывать нарастающим итогом. Если применяете налоговую ставку в размере 4 процента, то вычет равен одному проценту от налоговой базы.
Пенсионные взносы можно платить добровольно.
Недостатки. Серьезно ограничен круг тех видов деятельности, которыми можно заниматься (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). И работать нужно исключительно самому, без работников.
Упрощенная система налогообложения
Эта система универсальна, поэтому наиболее популярна среди малого и среднего бизнеса.
УСН избавит от налога на прибыль и НДС. Налог на имущество придется платить только по кадастровым объектам. Остальные налоги и взносы рассчитываете и платите как все, включая подачу расчетов и деклараций.
Для исчисления единого налога будет выбор из двух налоговых баз: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК).
В первом случае не учитываете никакие расходы, поэтому налоговая ставка – 6 процентов. Во втором случае расходы можно учесть. Правда, их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.17 НК). Зато и налоговая ставка – 15 процентов.
Доходы и расходы считаются кассовым методом. Для этого понадобится Книга учета доходов и расходов на УСН (приложение № 1 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).
Но даже если по итогам года получится убыток, придется заплатить минимальный налог. Он считается как 1 процент от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК). Если сумма единого налога будет меньше минимального, то тоже придется заплатить минимальный налог.
В течение года нужно перечислять авансовые платежи – по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сам налог следует заплатить:
-
компаниям – не позднее 28 марта следующего года;
-
ИП – не позднее 28 апреля следующего года.
Недостатки. С УСН можно слететь принудительно. Вот три основные причины:
-
доходы не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК);
-
остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. руб.;
-
средняя численность работников в любом из отчетных периодов превысит лимит в 100 человек более чем на 30 человек.
Автоматизированная упрощенная налоговая система
Система для очень маленьких компаний и ИП, которые не хотят возиться с отчетностью.
В компании – не более 5 работников. Размер дохода – не более 60 млн руб. Размер основных средств – не более 150 млн руб.
Счет должен быть открыт в банке из перечня ФНС. При этом налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк. Налог надо платить ежемесячно. При этом можно уполномочить банк перечислять его автоматически.
Сочетать с другими налоговыми режимами нельзя. Есть также ограничения по договорам и операциям.
Взамен предлагают нулевой тариф по взносам и всего 2 040 руб. в год взносов на травматизм.
Ставки налога жестче, чем при обычной упрощенке. При системе «доходы» – 8 процентов. При системе «доходы минус расходы» – 20 процентов.
Минимальный налог в этой системе также остался. Но уже в размере 3 процента от доходов.
Ведут учет доходов, расходов надо в личном кабинете налогоплательщика.
Недостатки. Система доступна пока только в Москве и области, Калужской области и Татарстане. Действует в экспериментальном режиме на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН избавит от налога на прибыль и налога на имущество, которое используете именно в сельскохозяйственной деятельности. Все остальные налоги и взносы нужно платить в общем порядке.
Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6 процентов. Перечень расходов также ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК).
Доходы и расходы нужно считать кассовым методом. Однако при этом организации обязаны вести бухгалтерский учет (п. 8 ст. 346.5 НК). ИП же могут использовать книгу учета (приложение 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н).
За полугодие нужно заплатить аванс по единому налогу – не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, а за год – сам налог, не позднее 28 марта следующего года.
Недостатки. Уже из названия понятно, что система доступна только в сельском хозяйстве (п. 2 ст. 346.1 НК).
Доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства, должна быть не менее 70 процентов от общего дохода (подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК).
Кроме того, придется платить НДС.
Обо всем, что меняется в законах для бухгалтера в 2023 году, сможете спросить экспертов «Клерк.Премиум». Самая крутая подписка для бухгалтера – сможете получить ответы на все свои вопросы, заказывать нашим экспертам статьи и смотреть вебинары в любое время. Подпишитесь, пока скидка!
Чтобы получить освобождение, нужно соблюдать особые правила. Доход не должен превысить 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК).
В Комитете государственных доходов разъяснили, какие нормы по применению специальных налоговых режимов вступили в силу в Налоговом кодексе, сообщает корреспондент центра деловой информации Kapital.kz со ссылкой на пресс-службу КГД.
С 1 января 2023 года вступила в силу норма по видам деятельности, не разрешенных для применении СНР. Теперь ограничение по применению СНР для субъектов малого бизнеса распространяется и на налогоплательщиков, осуществляющих маркетинговые услуги. В соответствии с Налоговым кодексом маркетинговые услуги — это услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы. Таким образом, налогоплательщики, оказывающие такие услуги, не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса.
Кто не праве применять СНР для субъектов малого бизнеса с 1 января 2023 года при сдаче в аренду и субаренду торговых объектов?
С 1 января 2023 года не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса (патент, с использованием специального мобильного приложения, упрощенную декларацию, с использованием фиксированного вычета) налогоплательщики, осуществляющие деятельность: по сдаче в аренду и эксплуатации торгового рынка (ОКЭД 68 203 Аренда и эксплуатация торгового рынка); сдаче в субаренду торговых объектов (торговые рынки, стационарные торговые объекты) 1, 2, 3 категории, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.
«Если вы собственник помещения и сдаете в аренду любое помещение, кроме торгового рынка, данные ограничения вас не касаются. Основные ограничения относятся к дальнейшей субаренде помещений. Что такое торговые объекты 1, 2, 3 категории? Это все торговые помещения с торговой площадью свыше 500 квадратных метров, а также соответствующие остальным условиям, установленным пунктом 2 статьи 10 Закона Республики Казахстан “О регулировании торговой деятельности”, — пояснили в КГД.
Торговая площадь — это площадь торгового объекта, занятая специальным оборудованием, предназначенная для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.
«Таким образом, если вы сдаете в субаренду такие помещения или его части, то вы не имеете права на применение СНР для субъектов малого бизнеса. Предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории таких объектов (за исключением сдачи в субаренду), данные ограничения не касаются», — отметили в комитете.
С 1 января 2023 года не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса лица, осуществляющие деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.
Кроме того, в специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между ИП, применяющим СНР с использованием этого приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения. Дополнена информация, которая содержится в чеке по реализуемой категории товара. Введено уточнение, что под категорией товара понимается группа товаров, объединенных по функциональному назначению.
Также дополнено, что ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения. ИП, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, через специальное мобильное приложение могут формировать и выдавать чеки.
Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Сегодня в России действуют пять спецрежимов: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка».
Разобрали подробно каждый из них — удобная шпаргалка со всеми условиями и ограничениями.
Содержание:
- Упрощенная система налогообложения
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
- Патент
- Самозанятость
- Единый сельхозналог (ЕСХН)
- Соглашение о разделе продукции
- Как выбрать систему налогообложения
- Краткая шпаргалка по спецрежимам: условия и ограничения
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Базой для начисления налога могут быть:
- «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.
Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:
- не более 130 сотрудников,
- не более 200 млн рублей выручки,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
- отсутствие у компании филиалов.
Если условия нарушаются, например, у плательщика численность сотрудников станет больше 130 человек, он лишается права применять УСН. Налоги будут пересчитаны и с начала квартала, в котором допущено превышение.
Страховые взносы на «упрощенке»
Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС начисляются в общем порядке. При этом, если плательщик включен в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам — 15% вместо 30%.
ИП на «упрощенке» должны еще заплатить страховые взносы в пенсионный фонд. Они фиксированные и изменяются каждый год.
Страховые взносы учитываются в зависимости от метода расчета налога:
- при выборе базы «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов.
- при выборе базы «доходы» их вычитают из суммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить на половину, не более. Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН на фиксированные взносы за себя без этого ограничения.
Сроки уплаты налога
Декларация подается раз в год: компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Авансы по УСН нужно платить каждый квартал до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог по итогам года компании платят до 28 марта, ИП — до 28 апреля, следующего за отчетным годом.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
В 2022 году в России запустили новый спецрежим — упрощенную систему налогообложения (АУСН). Пока он работает в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях в качестве эксперимента (федеральный закон от 25.02.2022 N17-ФЗ).
Главное преимущество — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:
- «доходы» — ставка 8%;
- «доходы минус расходы» — ставка 20%.
Патентная система налогообложения (ПСН), или патент
ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, которые ведут определенные виды деятельности. Например, к ним относятся перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля.
Всего в НК РФ перечислены 63 вида деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Но региональные власти могут самостоятельно дополнять этот список.
На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные виды. В остальном можно применять как основную систему налогообложения (ОСНО), так и УСН.
Чтобы использовать ПСН, нужно, чтобы:
- численность сотрудников была не более 15 человек,
- доходы составляли не более 60 млн рублей в год,
- товары не подлежали обязательной маркировке.
При этом сумма налога, она же стоимость патента, не зависит от фактически полученного дохода. На его размер влияет только вид деятельности, которым занимается предприниматель, и количество физических показателей по нему, например число сотрудников, транспортных средств и площадь торговой точки.
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода по конкретному виду деятельности — устанавливают власти того или иного субъекта. На сайте налоговой есть калькулятор, позволяющий рассчитать патент для каждого региона.
Страховые взносы на патенте
Патент заменяет предпринимателю уплату собственного НДФЛ и налога на имущества физлиц. Но у ИП остаются обязанности по уплате страховых взносов за себя и сотрудников. Эту сумму уменьшают на размер патента. Также предприниматель должен уплачивать НДФЛ за работников.
Как перейти на ПСН
Чтобы применять патент, нужно подать заявление в налоговую по месту жительства или по месту ведения бизнеса. Сделать это надо не позднее, чем за десять дней до начала деятельности.
Патент выдается на срок от месяца до года. На каждый вид деятельности — отдельный.
Сроки уплаты налога
Если патент выдан менее чем на полгода, он должен быть оплачен до окончания срока действия. При выдаче на срок более шести месяцев, оплачивается так: 1/3 часть — не позднее 90 календарных дней от начала и 2/3 части — до окончания срока действия патента.
Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость
НПД — это спецрежим для физических лиц, когда не нужно регистрировать предпринимательскую деятельность в налоговой. Использовать его могут и ИП.
Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятость, нет. Но есть список ограничений, когда НПД применять нельзя. Например, торговать товарами только собственного производства. Перепродажа не подойдет.
Сколько и как платить налог самозанятому — зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%
Расчет и уплата — через приложение ФНС «Мой налог».
Главное правило для применения НПД — доход самозанятого не должен быть больше 2,4 млн рублей в год, и он должен работать без сотрудников.
Можно одновременно быть и ИП, и самозанятым. Но есть ограничения. Так, предприниматели не могут совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами, например, с ОСНО. (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Подробнее о разнице между самозанятыми и ИП читайте в нашей статье:
Все о самозанятости
Единый сельхозналог (ЕСХН)
ЕСХН — это спецрежим, который вправе использовать только сельскохозяйственные производители. Он подходит как для ИП, так и для компаний. При этом доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%.
Единый сельхозналог можно применять, если предприниматель или организация, соответствует хотя бы одному из условий, которые перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Они должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Нельзя применять ЕСХН бюджетным организациям и тем, кто производит подакцизные товары и организуют азартные игры.
Ставка единого сельхозналога — 6%. Но ее могут уменьшить региональные власти.
ЕСХН платят до 28 марта года, следующего за отчетным.
Соглашение о разделе продукции, СРП
СРП — это особый налоговый спецрежим, при котором уплата части налогов заменена распределением продукции между государством и инвестором. Применяется только в добывающей промышленности.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.
В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.
Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.
«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.
- Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
- Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
- Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
- Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
- Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.
В МоемСкладе есть бесплатный тариф, а техподдержка работает 24/7.
Как выбрать систему налогообложения
Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.
Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСНО. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «упрощенки».
Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.
Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСНО. Но на этом режиме налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.
Для удобства мы сделали шпаргалку в виде таблицы по всем специальным налоговым режимам, где наглядно видно все условия и ограничения.
.jpg)
Содержание
- Лимиты на УСН в 2023 году
- Налоговые ставки УСН в 2023 году
- Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году
- АУСН как разновидность упрощённой системы
- Страховые взносы на УСН в 2023 году
- Новая форма декларации по УСН в 2023 году
- Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года
Упрощённая система уже много лет по праву остаётся самым популярным налоговым режимом для малого бизнеса. Вообще УСН сочетает в себе несколько вариантов налогообложения, а возможность регионов устанавливать на своей территории пониженные ставки позволяет компаниям и ИП легально управлять налоговой нагрузкой.
В 2023 году плательщиков упрощёнки ждут изменения в порядке уплаты авансовых платежей и годового налога. Кроме того, вырастут лимиты по доходам, а значит, работать на УСН смогут больше организаций и предпринимателей. Про эти и другие новшества вы можете узнать из нашей публикации.
Лимиты на УСН в 2023 году
Как известно, основные ограничения для возможности применять УСН связаны с размером дохода, полученного в течение года, и средней численностью работников.
Главные лимиты упрощёнки указаны в п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, и они составляют 200 млн рублей и/или 130 человек. Как только налогоплательщик превысит одно или оба этих значения, он теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение.
При этом для лимита по доходам применяется коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен на товары, работы, услуги. Из-за этого допустимый размер доходов для УСН всё время растет. Например, в 2022 году, когда коэффициент-дефлятор был равен 1,096, лимит составлял 219,2 млн рублей.
На 2023 год коэффициент-дефлятор для упрощённой системы составит 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в предыдущем году.
Но кроме этого лимита, при соблюдении которого компания или ИП имеет право на упрощёнку, есть другой лимит, который позволяет работать по более низким ставкам. Его базовое значение приводится в статье 346.20 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Эту сумму тоже умножают на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2023 год его значение составит 188,55 млн рублей.
На УСН есть ещё один лимит по доходам, который применяется только для организаций, которые планируют перейти на упрощёнку с нового года. Он рассчитывается, как произведение суммы, указанной в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, и коэффициента-дефлятора: (112,5 млн рублей * 1,257) 141,4 млн рублей. Это так называемый лимит для перехода, и под ним понимается максимальный доход, полученный компанией за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление на упрощёнку.
Необходимо также сказать про лимит остаточной стоимости основных средств. Он составляет 150 млн рублей, и коэффициент-дефлятор к нему не применяется (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). При переходе на УСН этот лимит имеет значение только для организаций, но в ходе деятельности его должны соблюдать и ИП. На этом Минфин настаивает, в частности, в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.
Мы не случайно так подробно разбираемся в разных лимитах упрощённой системы, потому что от этого прямо зависит, по каким налоговым ставкам сможет работать ваш бизнес. Для удобства соберём все лимиты по УСН в 2023 году в общую таблицу.
|
Условия работы на упрощённой системе |
Численность работников |
Доход в течение года |
Остаточная стоимость ОС |
|---|---|---|---|
|
Стандартные и сниженные ставки |
Не более 100 человек |
Не более 188,55 млн рублей |
Не более 150 млн рублей |
|
Повышенные ставки |
От 101 до 130 человек |
От 188,55 до 251,4 млн рублей |
Не более 150 млн рублей |
|
Потеря права на УСН |
Более 130 человек |
Более 251,4 млн рублей |
Более 150 млн рублей |
Как следует из таблицы, при нарушении любого из условий последней строки налогоплательщик теряет право на упрощённую систему. Если же он соблюдает эти лимиты, то может работать на УСН, но по разным налоговым ставкам. Каким именно, разберёмся дальше.
Налоговые ставки УСН в 2023 году
Главное преимущество УСН – это льготные налоговые ставки. Их размер зависит от объекта налогообложения и других условий. Стандартными значениями считаются:
- 6% для УСН Доходы;
- 15% для УСН Доходы минус расходы.
Однако стандартные ставки могут быть ещё ниже, и здесь имеет значение, в каком регионе зарегистрирован предприниматель или организация.
Субъекты РФ вправе снижать ставки для упрощённой системы на основании статьи 346.20 НК РФ. Для объекта «Доходы» снижение возможно до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%.
Условия работы на таких пониженных ставках устанавливаются региональными законами. Чаще всего низкие ставки предусмотрены для видов деятельности, которые субъект РФ заинтересован развивать на своей территории.
Например, законом Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 установлена ставка в 1% на УСН Доходы для субъектов МСП, являющихся правообладателями компьютерных программ. А в Амурской области свои приоритеты – ставка в 1% предлагается для производителей одежды, автоперевозчиков, розничных продавцов, парикмахерских и многих других направлений.
Кроме того, в 2023 году продолжается программа налоговых каникул для ИП, в рамках которой можно до двух лет работать по нулевой ставке. Правда, таких регионов меньше, чем тех, где установлены пониженные ставки. Узнать, какая ставка и для какого вида деятельности действует в конкретном субъекте РФ, можно в налоговых инспекциях на местах или на сайте ФНС.
Напомним, что стандартные, пониженные и нулевые ставки УСН действуют только при соблюдении лимита доходов до 188,55 млн рублей и численности не более 100 человек.
Если эти лимиты превышены, но при этом налогоплательщик сохраняет право на применение УСН (см. таблицу выше), то налог взимается по повышенным ставкам:
- 8% для объекта «Доходы»;
- 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году
В 2023 году изменится порядок уплаты налогов и отчётности на упрощённой системе. Это связано с внедрением единого налогового платежа, причём, не только для УСН, но и для других налогов.
Как известно, упрощёнка предполагает сдачу всего одной годовой декларации. Кроме того, в течение года, по окончании каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислять авансовые платежи, но без всякой отчётности.
Эти суммы отображаются в годовой декларации, но теперь перед каждым платежом придётся также подавать уведомление об исчисленных суммах, (утв. приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@). Ожидается, что вскоре эта форма будет изменена, проект приказа находится на рассмотрении в Госдуме. На основании уведомления ИФНС будет списывать деньги, которые надо предварительно зачислить на единый налоговый счёт.
Переход на ЕНП обязательный, и из-за этого в 2023 году сдвинутся сроки перечисления авансов и налогов, а также сдачи годовой декларации УСН.
|
Событие |
До 2023 года |
С 2023 года |
|---|---|---|
|
Сдача декларации за год |
31 марта для ООО 30 апреля для ИП |
25 марта для ООО 25 апреля для ИП |
|
Аванс за первый квартал |
25 апреля |
28 апреля |
|
Аванс за полугодие |
25 июля |
28 июля |
|
Аванс за девять месяцев |
25 октября |
28 октября |
|
Налог по итогам года |
31 марта для ООО 30 апреля для ИП |
28 марта для ООО 28 апреля для ИП |
В таблице указаны крайние сроки. Если они выпадают на выходной, то переносятся на следующий рабочий день.
АУСН как разновидность упрощённой системы
В 2023 году работать на АУСН смогут действующие компании и ИП, а не только те, что были зарегистрированы после 01.07.2022. Формально АУСН нельзя признавать разновидностью упрощённой системы, потому что она не включена в главу 26.2 НК РФ.
Но если судить по названию этого режима (автоматизированная упрощённая система налогообложения), а также по условиям применения, то его можно считать одним из вариантов упрощёнки.
Подробнее про АУСН можно узнать в этой статье, а здесь мы перечислим самые главные особенности нового налогового режима:
- применяется в качестве эксперимента на территории только четырёх регионов РФ;
- страховые взносы ИП за себя и работодателей за работников не взимаются, кроме взносов на травматизм в сумме 2 040 рублей в год;
- налоговые ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
- нет налоговой отчётности, расчёт налога производится ИФНС по данным кассового аппарата и расчётного счёта;
- налоги перечисляют ежемесячно;
- более жёсткие ограничения по численности работников (максимум 5 человек) и годовому доходу (до 60 млн рублей).
По нашему мнению, АУСН больше подходит для ИП без работников с низкими доходами, а также для работодателей, которые платят своим работникам достаточно высокие зарплаты. Однако выбор налогового режима стоит делать только после индивидуальной консультации для каждого конкретного бизнеса.
Важно: если вы считаете АУСН подходящим налоговым режимом, успейте подать уведомление о переходе на него до конца текущего года.
Страховые взносы на УСН в 2023 году
Компании и ИП на упрощённой системе платят страховые взносы на общих основаниях. В 2023 году в порядке их взимания тоже предусмотрены изменения. Причина в том, что ПФР и ФСС объединяются в Единый фонд пенсионного и социального страхования. Из-за этого поменяется отчётность: отменят многие действующие формы и введут новые.
Что касается страховых взносов за работников, то вместо разных видов страхования (ОПС, ОМС и ОСС) установят единый тариф. При этом его размер составит 30%, как сейчас совокупный. Единой будет и предельная величина базы по взносам, однако она существенно вырастет и составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодатели, кроме субъектов МСП, будут платить за своих работников больше взносов.
Для работодателей из категории малого и среднего предпринимательства практически ничего не изменится. В пределах минимальной зарплаты они будут платить взносы на общих условиях, то есть по ставке в 30%, а далее – по ставке в 15%. Уже известно, что МРОТ на 2023 год увеличен до 16 242 рублей.
Обращаем внимание тех, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам: с 2023 года за таких лиц надо перечислять взносы на социальное страхование, как и за наёмных работников (за некоторым исключением).
В отношении взносов ИП за себя в 2023 году размеры давно известны, они указаны в статье 430 НК РФ. Только теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей: из расчёта 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование.
Новая форма декларации по УСН в 2023 году
Начиная с отчётности за 2023 год, плательщики упрощённой системы будут сдавать декларацию по новой форме. Она пока не утверждена, но проект уже есть. Изменения вызваны тем, что налог УСН будут теперь перечислять в рамках единого налогового платежа.
Важно: декларацию УСН за 2022 год сдают по прежней форме, то есть той, что утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Новая декларация будет применяться только с отчётности за 2023 год.
Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года
Начиная с 2023 года производителям и продавцам ювелирных изделий запретят применять упрощённую систему налогообложения, а также АУСН. Представители отрасли считают, что этот запрет окажет разрушительное действие и вынудит их перенести бизнес в соседние страны.
Бесплатная консультация по налогообложению
Каким образом ювелирам, которым с 2023 года запрещается применять спецрежимы, в том числе УСН, оформить переход на общую систему налогообложения? Каковы сроки указанного перехода?
Все предпринимателям-ювелирам, которые применяют УСН, до 15 января 2023 года необходимо подать в налоговые органы уведомление об утрате права на применение УСН по Форме 26.2-2. Если налоговые органы не уведомить, то возникают основания для применения штрафных санкций в отношении налогоплательщика.
Изменяется ли порядок оплаты за патент при внедрении со следующего года Единого налогового счета?
Нет, порядок остается прежним:
Оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента – если срок действия патента меньше 6 месяцев.
Оплата производится в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 суммы налога оплачиваются в срок не позднее срока окончания действия патента – если срок действия патента от 6 месяцев до 12 месяцев.
Также в 2023 году сохраняется бездекларативный порядок уплаты налога при применении ПСН.
Изменяется ли порядок уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов с 2023 года?
Нет, порядок остается прежним.
Как заполнить платежку на уплату ЕНП если не пользуешься личным кабинетом налогоплательщика и электронными сервисами для ведения бухучета?
Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать реквизиты, указанные на официальном сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет». (ссылка https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/)
Правда ли что с 2023 года страховые взносы уплачиваются одной суммой и за обязательное пенсионное страхование и за обязательное медицинское страхование?
Да, единый налоговый платеж подразумевает единую сумму обязательных платежей. То есть для уплаты налогов и взносов в 2023 году требуется указывать только ИНН и сумму платежа, КБК будет единым для всех платежей.
Что с 1 января 2023 года будет с переплатами и задолженностями, которые имеются у предпринимателей на сегодняшний день?
С внедрением в 2023 году ЕНС прекращается применение понятий «задолженность» и «переплата» по налогам и взносам. На их замену приходят понятия «положительное сальдо» — бюджет должен налогоплательщику, и «отрицательно сальдо» — налогоплательщик должен бюджету. Таким образом, при наличии по состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика задолженности и переплаты по налогам и взносам, налоговый орган самостоятельно их пересчитает и отразит на ЕНС итоговое сальдо.
Стоит также отметить, что благодаря внедрению ЕНС с 2023 года у налогоплательщиков больше не будет образоваться переплата и задолженность по разным налогам и взносам. Налоговый орган будет учитывать переплаты при расчете налога автоматически.
Будет ли с 2023 года переплата по НДФЛ «перекрывать» задолженность, например, по страховым взносам?
Да, будет. Отдельно от ЕНП уплачивается только НДФЛ с выплат иностранцам с патентом.
Также «по-старому» можно будет уплачивать НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Продлевается ли на 2023 год приостановка проведения проверок применения предпринимателями ККТ при расчетах?
С 1 января 2023 года перестанет действовать мораторий на проведение внеплановых проверок соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники, а также правил учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Об этом говорится в письме Минэкономразвития от 15.11.2022 № Д24и-37133.
По результатам рассмотрения заявления на получение патента в 2023 году налоговый орган выдаст патент без учета снижения суммы ПВД, которая действовала в 2021-2022 годы. Что делать предпринимателю, если в январе 2023 года будет принят закон о продлении действия налоговых льгот в части снижения размера ПВД в 2 раза?
Ничего делать не нужно. В случае принятия указанного закона налоговый орган самостоятельно пересчитает сумму налога с учетом снижения размера ПВД, о чем обязательно должен уведомить ИП.
Меняется ли порядок уплаты авансовых платежей при применении ЕНС с 2023 года?
Да, для уплаты авансовых платежей при применении УСН налогоплательщику будет необходимо подать в налоговый орган уведомление, форма которого будет утверждена в начале 2023 года.