При продаже бизнеса надо ли платить налог с продажи

Источник: компания Sameta

Продажа собственного бизнеса для многих может стать  выходом в кризисные времена. Но, согласитесь трудно смириться с мыслью о том, что собственный бизнес больше тебе не принадлежит. Однако, если Вы все-таки решились на подобный шаг, Вас можно поздравить! Отношение к собственному делу как к высоколиквидному активу, а не как к неотъемлемой части жизни, — признак зрелого собственника.
В данной статье я хочу рассказать о наиболее распространенных способах продажи бизнеса и налогообложении подобных операций между юридическими лицами.

1. Продажа акций (долей).

Продажа акций осуществляется на основании договора купли-продажи, после чего в реестр акционеров вносится соответствующая запись.
При продаже доли стороны составляют в письменном виде договор, на основании которого вносятся изменения в учредительные документы фирмы.
В правовом смысле продажа акций (долей) представляет собой передачу новому собственнику всех прав прежних собственников в отношении хозяйственного общества. То есть, у самого хозяйственного общества никаких налоговых последствий не возникает, поскольку у общества только меняется собственник. А вот у прежних собственников, являющихся продавцами акций (долей), налоговые последствия возникают.
Полученный от продажи акций (долей) доход продавец обязан учесть при исчислении налога на прибыль.
При этом если продается доля в уставном капитале, то у организации-продавца налогооблагаемый доход уменьшается на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ). Согласно подпункту 10 пункта 7 статьи 272 НК РФ такие расходы  признаются на дату реализации доли.
Если же организация продает принадлежащие ей акции, то есть ценные бумаги, то налоговая база по налогу на прибыль будет определяться в порядке, установленном статьей 280 НК РФ: доходы организации-продавца от такой операции определяются исходя из цены реализации акций.
При этом организация-продавец при определении налоговой базы по налогу на прибыль сможет учесть расходы в виде цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию (абзац четвертый пункта 2 статьи 280 НК РФ).
Необходимо также учитывать, что налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и отдельно по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Если организация при реализации ценных бумаг получит убыток, то такой убыток может быть отнесен только на уменьшение прибыли от продажи ценных бумаг.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость не возникает, поскольку операции по реализации как долей в уставном (складочном) капитале организаций, так и ценных бумаг, в силу подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС.
Организация-покупатель впоследствии также сможет учесть расходы на приобретение акций (долей) при их выбытии (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268, подпункт 10 пункта 7 статьи 272, абзац четвертый пункта 2 статьи 280 НК РФ).
Таким образом, при использовании данного способа продажи бизнеса у организации-продавца возникают налоговые последствия в виде обязанности уплатить налог на прибыль по ставке 20%, при этом налоговая база исчисляется как разница между выручкой от продажи акций (долей) и стоимостью их приобретения. Иных налоговых последствий не возникает.
У организации-покупателя в момент покупки налоговых последствий не возникает. При этом к покупателю переходят в полном объеме все права собственника в отношении хозяйственного общества. Хозяйственное общество сохраняет за собой на принадлежащие ему средства индивидуализации и право заниматься лицензируемыми видами деятельности (при наличии у него соответствующих лицензий), соответственно покупателю не потребуется оформлять новое разрешение на занятие определенными видами деятельности. В то же время отрицательным моментом будет являться то обстоятельство, что у хозяйственного общества сохраняется обязанность погасить задолженность по налогам и сборам и кредиторскую задолженность (при ее наличии). В то же время отсутствует обязанность по уведомлению кредиторов о состоявшейся продаже акций (долей).

2. Продажа предприятия как имущественного комплекса.

Продажа предприятия как имущественного комплекса предполагает передачу покупателю:

• всех видов имущества, предназначенного для деятельности предприятия, в том числе земельного участка, зданий, сооружений, оборудования, инвентаря, сырья, готовой продукции;
• дебиторской и кредиторской задолженности предприятия по его гражданско-правовым обязательствам;
• права требования на основании обязательств, в которых продавец выступает в качестве кредитора;
• права на товарный знак и другие средства индивидуализации продавца и производимых им товаров, а также принадлежащие продавцу на основании лицензии права на использование таких средств индивидуализации.

Внимание: продавец, реализующий предприятие как имущественный комплекс, не вправе передавать покупателю: 

• лицензию на право заниматься определенным видом деятельности (пункт 3 статьи 559 Гражданского кодекса РФ – далее ГК РФ), поскольку такое право неразрывно связано с личностью;
• задолженность по налогам и сборам (действующее налоговое законодательство не предусматривает прекращения или передачи обязательств организации по налогам и сборам в случае продажи предприятия как имущественного комплекса – пункт 3 статьи 44 НК РФ).

Кроме того, кредиторы по обязательствам, включенным в состав продаваемого предприятия, должны быть до его передачи покупателю письменно уведомлены о его продаже одной из сторон договора продажи предприятия. Если данное требование не было соблюдено, то после передачи предприятия покупателю продавец и покупатель несут солидарную ответственность по включенным в состав переданного предприятия долгам, которые были переведены на покупателя без согласия кредитора.

При этом прежний собственник имущественного комплекса продолжает оставаться акционером (участником) прежнего юридического лица, и это юридическое лицо вправе осуществлять иные виды деятельности.

Поскольку в состав предприятия как предмета продажи входят различные объекты, то и налогообложение операций по продаже предприятия как имущественного комплекса предусматривает ряд особенностей.

2.1. Налог на добавленную стоимость.

Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определены статьей 158 НК РФ.
Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия (пункт 1 статьи 158 НК РФ) в соответствии с правилами главы 21 НК РФ в зависимости от вида имущества, при этом цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (пункт 3 статьи 158 НК РФ).
Для целей налогообложения НДС в случае, если предприятие реализуется по цене ниже его балансовой стоимости, применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
Если же цена реализации предприятия окажется выше его балансовой стоимости, то применяется поправочный коэффициент рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент не применяется к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг.
При продаже предприятия по балансовой стоимости поправочный коэффициент не применяется.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, применяется расчетная налоговая ставка в размере 15,25% (пункт 4 статьи 158 НК РФ). Данная ставка не применяется к имуществу, реализация которого не облагается НДС.

Внимание: даже если в составе имущественного комплекса имеются товары, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, продавец обязан применить расчетную налоговую ставку 15,25%.

Момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем.
По общему правилу (пункт 1 статьи 167 НК РФ) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При продаже предприятия датой отгрузки признается дата государственной регистрации перехода права собственности к покупателю предприятия (пункт 3 статьи 167 НК РФ, пункт 1 статьи 564 ГК РФ).
Таким образом, в зависимости от предусмотренного договором порядка расчетов продавец должен определить налоговую базу по НДС в следующий момент:

• на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю (если до момента государственной регистрации покупателем не производилась оплата/частичная оплата);
• на момент поступления предварительной оплаты (либо аванса).

Внимание: при получении продавцом предварительной оплаты (либо аванса) налог исчисляется расчетным методом с применением расчетной ставки 18/118 (пункт 4 статьи 164, подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ). На момент перехода права собственности к покупателю продавец определяет налоговую базу по НДС от реализации предприятия как имущественного комплекса, а НДС, уплаченный с суммы полученной предварительной оплаты (частичной оплаты), принимает к вычету (пункты 1, 3 и 14 статьи 167, пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 158 НК РФ предусмотрена обязанность продавца предприятия составить сводный счет-фактуру с указанием в графе «Всего с НДС» цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. Кроме того, в целях более точного определения налогооблагаемого объекта в самостоятельные позиции должны быть выделены и те виды имущества, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). В то же время в договоре купли-продажи предприятия указывается цена имущественного комплекса в целом. Также к сводному счету-фактуре должен быть приложен акт инвентаризации.

Внимание: к ценам реализации имущества, указываемым отдельными строками в сводном счете-фактуре, не применяются положения статьи 40 НК РФ.

В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.  В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

• приобретения предприятия для осуществления операций, признаваемых объектами обложения  НДС;
• наличия счетов-фактур, подтверждающих факт приобретения предприятия и соответствующих первичных документов;
• принятия имущества (активов) к учету.

Внимание: в соответствии требованиями гражданского законодательства (пункт 1 статьи 560, пункт 2 статьи 561 ГК РФ) к договору купли-продажи предприятия должны быть приложены следующие документы: акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия, перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

2.2. Налог на прибыль организаций.

Доходами, облагаемыми налогом на прибыль, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
С 1 января 2008 года установлены новые правила налогообложения сделок купли-приобретения предприятия как имущественного комплекса. Новой статьей 268.1 НК РФ определен порядок налогового учета доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
Пунктом 1 статьи 268.1 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика.
Выручка от реализации предприятия учитывается у продавца в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (подпункт 1 пункта 1 статьи 249 НК РФ) и признается в учете продавца согласно выбранному организацией методу учета доходов и расходов.
Расходами являются остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная на основании данных налогового учета, а также себестоимость материальных ресурсов, ценных бумаг, прочего имущества, величина дебиторской задолженности.
Продавец может рассчитать налогооблагаемую прибыль по предприятию в целом, так как главой 25 НК РФ не предусмотрено, что продавец должен определять облагаемую базу по налогу на прибыль отдельно по каждому активу, реализуемому в составе предприятия. Данный подход представляется возможным в том случае, если предприятие реализуется по цене большей или равной балансовой стоимости.
Однако цена реализации предприятия может быть и меньше балансовой стоимости реализуемого имущества (активов).
Соответственно данная сделка может быть рассмотрена как совокупность операций по реализации различных активов, входящих в состав имущественного комплекса. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ по-разному определяет налоговую базу при продаже различных видов активов, то при продаже различных видов активов в составе имущественного комплекса, необходимо применять положения норм главы 25 НК РФ, в зависимости от того, к какому виду имущества или имущественных прав относятся данные активы.

Внимание: поскольку в договоре купли-продажи указывается единая цена предприятия как имущественного комплекса, а способ определения стоимости активов с использованием поправочных коэффициентов может привести к некорректному определению стоимости различных видов активов, то стоимость отдельных активов может оказаться заниженной, а стоимость другой части активов – завышенной.

Наиболее целесообразным представляется следующий вариант действий налогоплательщика: в договоре купли-продажи указывается стоимость каждого вида активов таким образом, чтобы итоговая сумма совпадала с ценой продажи предприятия.

В то же время необходимо учитывать, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль положения статьи 40 НК РФ могут применяться. Соответственно, при наличии предусмотренных данной статьей оснований (например, при взаимозависимости продавца и покупателя) налоговым органом могут быть применены правила определения рыночной цены сделки.

Отрицательный результат от продажи отдельных активов может быть признан в налоговом учете продавца. Убыток, полученный продавцом от реализации предприятия как имущественного комплекса, признается расходом продавца, учитываемым в целях налогообложения прибыли в следующем порядке (пункт 4 статьи 268.1, статья 283 НК РФ):

• перенос убытка на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
• сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период.

Однако нельзя забывать о том, что при реализации отдельных видов активов налоговым законодательством предусмотрен особый порядок признания убытков, например:

• При реализации амортизируемого имущества  убыток включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования такого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Однако это возможно только в том случае, если после продажи предприятия организация планирует получать доходы.
• Убытки от реализации ценных бумаг и приобретенных прав требования можно будет учесть только в случае, если в дальнейшем организация получит доход от аналогичных операций.

 

Также организация-продавец вправе признать затраты, непосредственно связанные с продажей предприятия как имущественного комплекса и прекращением деятельности, например, такие как:

• расходы на инвентаризацию имущества;
• расходы на составление передаточного акта;
• расходы на услуги аудитора;
• расходы на выплату штрафных санкций кредиторам;
• расходы по увольнению работников.

 

Внимание: Если договором купли-продажи обязанность произвести такие расходы возложена на покупателя, то продавец не сможет учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль.

Кроме того, расходы, связанные с деятельностью продаваемого предприятия, произведенные организацией-продавцом после передачи предприятия покупателю, могут быть признаны для целей налогообложения только в том случае, если покупатель выплачивает за это продавцу вознаграждение.

Организация-покупатель для целей налогообложения прибыли учитывает возникший в результате приобретения предприятия как имущественного комплекса доход (расход) которым признается положительная (отрицательная) разница между ценой приобретения предприятия по такой сделке и его чистыми активами (активами за вычетом обязательств).
Величина превышения цены покупки предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его чистых активов в налоговом законодательстве квалифицируется как надбавка к цене, которую уплачивает покупатель в ожидании будущих экономических выгод (абзац второй пункта 1 статьи 268.1 НК РФ).
Величину превышения стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса над ценой его покупки рассматривается в качестве скидки с цены, предоставляемой покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и с учетом других факторов (абзац третий пункта 1 статьи 268.1 НК РФ).
Стоимость чистых активов покупаемого предприятия для целей налогообложения прибыли определяется на основании передаточного акта, а при приобретении предприятия в порядке приватизации или по конкурсу вместо величины чистых активов используется оценочная (начальная) стоимость предприятия (пункт 2 статьи 268.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 268.1 НК РФ сумма уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:

• надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается расходом равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;
• скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс.

Также пунктом 5 статьи 268.1 НК РФ установлено, что покупатель обязан рассчитать стоимость активов и имущественных прав, поступивших в составе приобретенного предприятия для целей налогообложения прибыли исходя из данных передаточного акта.

2.3. Налог на имущество

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Таким образом, начисление налога на имущество прекращается с момента выбытия активов из состава имущества предприятия – с момента передачи активов покупателю по акту приема-передачи.
По основным средствам, переход права собственности на которые подлежит государственной регистрации, выбытие актива и списание его из регистров бухгалтерского учета также будет достаточным основанием для прекращения начисления налога на имущество у организации-продавца.
В то же время обязанность начисления и уплаты налога на имущество с момента принятия к учету объектов основных средств возникает у организации-покупателя.

При использовании данного способа продажи бизнеса у организации-продавца возникают следующие налоговые последствия:

• обязанность исчислить и уплатить НДС по расчетной ставке 15,25%;
• обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль по ставке 24%.

 

У организации-покупателя возникают следующие налоговые последствия:

• право на применение налогового вычета по НДС (при соблюдении условий для применения такого вычета);
• обязанность отразить доход (расход) в виде положительной (отрицательной) разницы между ценой приобретения предприятия и его чистыми активами (активами за вычетом обязательств);
• право на амортизационную премию по принятым к учету объектам основных средств;
• обязанность уплачивать налог на имущество с момента принятия к учету подлежащих налогообложению активов по акту приема-передачи.

То есть, по сравнению с первым способом продажи бизнеса, у продавца существенно возрастает налоговая нагрузка – появляется обязанность исчислить и уплатить НДС по ставке 15,25%, в том числе и по активам, реализация которых в общих случаях облагается по ставке 10%. В то же время для покупателя в части НДС и налога на прибыль появляется возможность уменьшить свои налоговые обязанности по НДС и налогу на прибыль, однако возникает обязанность по уплате налога на имущество.
Кроме того, необходимо произвести ряд действий, которые потребуют дополнительных затрат времени и, возможно, дополнительных расходов: продавцу необходимо составить акт инвентаризации, приложить к договору бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия, а также перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований, составить сводный счет-фактуру, стороны обязаны письменно уведомить кредиторов о продаже предприятия, составить акт приема-передачи предприятия, покупатель должен осуществить государственную регистрацию перехода прав собственности на объекты, права на которые подлежат государственной регистрации.
Также сторонам нужно учитывать и изложенные выше вероятные правовые и налоговые риски, связанные с осуществлением сделки продажи предприятия как имущественного комплекса, в то время как при продаже акций (долей) хозяйственного общества возникновение подобных рисков практически исключено.

Таким образом, можно констатировать, что продажа предприятия как имущественного комплекса для организации-продавца является весьма длительной, трудоемкой, затратной и достаточно рискованной, в том числе и в целях налогообложения. Поэтому такой способ реализации бизнеса как продажа 100% акций (долей) для организации-продавца будет предпочтительнее.

Нередко жизнь вносит свои коррективы в бизнес-план и владелец бизнеса решает его продать. В этом случае наиболее распространенная схема сделки — заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание! Если реализуемым «бизнесом» является НКО, то оформление сделки купли-продажи «доли участия в НКО» невозможно в виду особенностей правовой природы некоммерческих организаций. В этом случае смена учредителей происходит только через ввод нового участника и выход прежнего учредителя НКО (допускается не для всех видов НКО). Читайте подробнее о смене учредителей НКО в отдельной статье.

В настоящей статье речь пойдет о продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Порядок оформления покупки доли в уставном капитале зависит от того,  является ли покупатель доли участником ООО, а также от требований устава общества и корпоративного договора на этот счет. 

Если доля в уставном капитале ООО продается третьему лицу, не являющемуся участником общества, то в первую очередь необходимо проверить устав на предмет наличия в нем запрета на отчуждение доли третьему лицу, а также на предмет необходимости получения согласия участников ООО и (или) самого общества. Не путайте согласие и право преимущественной покупки доли в ООО, это разные термины. 

Кроме того, необходимо проверить договор об осуществлении прав участников (если он заключался) на предмет наличия положений, регулирующих порядок передачи доли третьим лицам. 

Даже если устав не содержит специальных ограничений или запрет на продажу доли третьему лицу, владельцу доли необходимо учитывать, что при продаже доли в ООО третьему лицу участники общества пользуются правом преимущественной покупки. Уставом не может быть исключено это право, однако уставом может предоставляться право преимущественной покупки также самому обществу при отказе иных участников от этого права. 

Кроме того, уставом общества могут быть предусмотрены более продолжительные сроки использования преимущественного права покупки доли, а также положения, устанавливающие преимущественное право покупки доли или части доли в уставном капитале участниками общества или обществом по заранее определенной уставом цене, в том числе порядок изменения размера такой цены или порядок ее определения, возможность воспользоваться преимущественным правом покупки не всей доли или не всей части доли в уставном капитале общества, предлагаемых для продажи. 

В отличие от права преимущественной покупки при продаже доли в уставном капитале третьему лицу, которое действует всегда вне зависимости от содержания устава, необходимость получения согласия участников ООО или общества на продажу доли в ООО может предусматриваться только уставом или законом (в отдельных случаях), то есть это дополнительное ограничение продажи доли в уставном капитале.

Поэтому если вы решили продать долю в ООО, то перед началом оформления купли-продажи доли в ООО проверьте устав на наличие в нем ограничений, условий купли-продажи доли, ограничений размера доли одного участника.

В настоящей статье мы разберем пошагово порядок оформления договора купли-продажи доли в ООО при отчуждении доли третьему лицу, а также поговорим о вопросах налогообложения дохода с продажи доли в уставном капитале. Также мы рекомендуем ознакомиться с альтернативными способами продажи фирмы через смену учредителей, особенно если имеются затруднения при оформлении договора купли-продажи, данные способы приведены в статье “Продажа ООО через смену учредителей” (принятие нового участника в ООО, увеличение капитала и выход участника; выход участника с дальнейшей продажей доли обществом новому участнику).

Пошаговая инструкция “Продажа бизнеса через договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО”

Если вы планируете продать долю в ООО третьему лицу (не участнику ООО), рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1. Проверяем устав на наличие ограничений и особых условий продажи доли в ООО

В уставе проверяем перед продажей доли:

При наличии запрета на продажу доли третьему лицу без внесения изменений в устав купля-продажа доли невозможна. В этом случае необходимо договориться с другими участниками об изменении устава, утвердить новую редакцию устава и зарегистрировать изменения. На регистрацию подается протокол об утверждении новой редакции устава, новая редакция устава, заявление по форме Р13014 (новая форма, действует с 25.11.2020 года), оплачивается пошлина — 800 рублей. Если договориться с участниками на этот счет не удается, обратитесь для консультации к корпоративному юристу, досконально изучив устав общества, опытный юрист сможет найти пути выхода из этой ситуации.

Шаг 2. Соблюдаем право преимущественной покупки (получаем согласие на продажу, если требуется согласно уставу)

В случае отчуждения доли единственным участником общества требования п. 5 ст. 21 Закона об ООО о необходимости направления оферты не применяются (даже если уставом предусмотрено право преимущественной покупки доли самого общества).

Исходя из общих требований закона, для соблюдения права преимущественной покупки подготовьте и отправьте через общество (за свой счет) нотариально удостоверенную оферту о продаже доли. Если в уставе предусмотрена обязанность получить согласие участников на продажу, то также для соблюдения этого правила в первую очередь необходимо направить оферту. Оферта должна быть адресована всем участникам ООО и обществу, если уставом предусмотрено, что оно также пользуется преимущественным правом. 

Оферта о продаже доли в ООО, несмотря на то, что адресуется всем участникам и обществу, направляется только обществу. С момента получения обществом оферта считается полученной всеми его участниками. Способ направления оферты законодательством не определен. 

После получения оферты общество направляет копии этого документа своим участникам. При этом Закон об ООО не содержит положений о порядке направления копий уведомления об отчуждении доли третьему лицу и (или) копий оферты. Однако возможно применение порядка, предусмотренного для направления уведомления о проведении общих собраний участников ООО (заказным письмом по адресам, указанным в списке участников общества).

Какие последствия направления оферты? Когда можно заключать договор с третьим лицом?

В течение 30 дней с даты получения обществом оферты участники общества вправе направить акцепт на покупку всей доли либо ее части, пропорциональной размеру принадлежащей им доли, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли. Кроме того, само общество вправе направить оференту акцепт в течение 7 дней со дня истечения преимущественного права у участников общества, если уставом предусмотрено преимущественное право общества на покупку доли, отчуждаемой третьему лицу, а участники не использовали свое право.

Если в течение 30 дней со дня получения оферты обществом участником и (или) обществом не будут представлены заявления об отказе в даче согласия, то такое согласие считается полученным.

При получении акцепта участник ООО должен продать участнику, акцептовавшему оферту, долю в ООО или ее часть на условиях оферты. 

При получении отказа в даче согласия на отчуждение доли третьему лицу продажа доли в ООО с подобными требованиями в уставе невозможна.

Шаг 3. Готовим документы для купли-продажи доли в ООО. Для покупателей: проверяем “юридическую чистоту” сделки по покупке бизнеса

Для заключения договора купли-продажи доли в ООО от продавца потребуются следующие документы:

Если продавцом является юридическое лицо, то ему необходимо подготовить:

Если продавцом является физическое лицо, необходимо подготовить:

Если продавцом доли в ООО является несовершеннолетнее лицо, то представитель несовершеннолетнего продавца представляет:

Покупателю доли нужно собрать также документы для оформления договора купли-продажи:

Для полноценной проверки “юридической чистоты” сделки по покупке бизнеса рекомендуем обратиться к юристу для анализа документов, проверки продавца и получения заключения о рисках данной сделки (дью дилидженс сделки). Кроме того, при покупке сделки важно проверить само общество, доля в котором приобретается: бухгалтерскую отчетность, долги по налогам и перед иными контрагентами, судебные дела, исполнительные производства, наличие имущества, оформленного в собственность общества по документам, а не на словах продавца, залог имущества и т.д. В этом вам также могут помочь юристы и бухгалтер, аудитор. Юридическая фирма “Двитекс” оказывает комплексные услуги по проверке “юридической чистоты” сделки по покупке бизнеса, бухгалтерскому анализу компании, а также оформлению сделки. 

Шаг 4. Составляем договор купли-продажи доли в уставном капитале

Шаг 5. Обращаемся к нотариусу для нотариального удостоверения договора купли-продажи доли

После удостоверения договора нотариус в течение 2  рабочих дней (если больший срок не предусмотрен договором) подает заявление для внесения записи в ЕГРЮЛ, а также в течение 3 дней направит копию заявления в общество, при условии что договором не предусмотрена передача ее обществу одной из сторон договора (уведомление общества о состоявшемся переходе прав — важная часть сделки). Таким образом, при купле-продаже доли в ООО изменения в ЕГРЮЛ вносятся по заявлению нотариусу, общество заявление о регистрации изменений в связи с продаже доли в ООО третьему лицу не подает.

Шаг 6. Продавцу: подайте декларацию по НДФЛ с продажи доли в ООО и уплатите налог (если требуется)

Схема «Продажа бизнеса в России через продажу доли в уставном капитале ООО»

Налоги при продаже доли в ООО

Участник — физическое лицо при продаже доли в ООО обязан сам исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи (даже если долю в ООО покупает юридическое лицо). Для этого участник заполняет декларацию 3-НДФЛ и подает ее в ИФНС по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли. Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо до 15 июля того же года. За неподачу декларации может быть взыскан штраф до 30 % от подлежащего уплате налога. 

При продаже доли в ООО продавец может учесть при расчете налоговой базы расходы, понесенные на приобретение доли в ООО. Поэтому при продаже доли в ООО по “номиналу”, когда сумма доходов равна сумме расходов, налоговая база будет равна нулю, но декларацию подавать все равно придется.

Также необходимо отметить, что закон не устанавливает отличия при налогообложении дохода от продажи доли третьему лицу или другому участнику ООО.

Оптимизировать налогообложение при продаже доли в ООО и правильно заполнить декларацию, а также представить интересы налогоплательщика в ИФНС при камеральной проверке декларации помогут юристы “Двитекс”. Подробнее об услугах налогового юриста для физических лиц читайте здесь.

Продажа доли в уставном капитале ООО и смена директора

Часто, когда новый участник покупает долю в ООО, возникает вопрос со сменой директора. Одновременную продажу доли и смену директора редко получается оформить. Поэтому новому участнику ООО необходимо после покупки бизнеса заняться сменой директора, однако это всегда риск того, что за время оформления сделки купли-продажи доли в ООО, регистрации изменений состава участника директор выведет ценные активы, совершит иные недобросовестные действия. Также возможно по договоренности с продавцом (например, единственным учредителем) оформить смену директора до сделки купли-продажи доли (если сделка не состоится, учредитель сможет легко снова сменить руководителя). Подробнее о порядке смены директора читайте здесь. Общую инструкцию по снижению рисков при покупке бизнеса, к сожалению, невозможно дать, нет универсальной “пилюли”, в каждой конкретной сделки в зависимости от обстоятельств дела, различных вводных (количества учредителей, сферы бизнеса, потенциальных рисков, согласия или конфликта между учредителями и т.д.) нужно индивидуальную схему безопасной покупки бизнеса.

Оценить риски покупки доли в ООО, а также выбрать оптимальную схему оформления сделки купли-продажи, защищающую интересы клиента, помогут юристы компании “Двитекс”. 

Стоимость сопровождения купли-продажи доли в уставном капитале

Этот материал обновлен 25.05.2021

Я работаю юристом в сфере корпоративного права и помогаю предпринимателям продавать доли в бизнесе. Сопровождаю сделки по продаже маленьких и средних компаний.

Каждый случай индивидуален, и, чтобы избежать неблагоприятных последствий, перед сделкой лучше посоветоваться с юристом. Но, если следовать определенному алгоритму, продать бизнес не так уж и сложно. В этой статье я дам основные советы, как подготовить компанию или долю в ней к продаже, чтобы все прошло успешно.

Какие есть способы продажи компаний

97% коммерческих юридических лиц — общества с ограниченной ответственностью. Поэтому я расскажу именно о продаже доли в ООО через договор купли-продажи. Такая схема называется share deal. Реже применяют схему asset deal, то есть продажу имущества — станков, оборудования, здания. Но в этом случае само юрлицо остается в собственности у бывшего владельца.

Причины продажи бизнеса

Причины, по которым владельцы продают компанию, бывают разными. Одному срочно нужны деньги, другой хочет расстаться с конфликтными партнерами. Или предприниматель владеет несколькими бизнесами и решает сконцентрироваться на каком-то одном. В документах средних и крупных компаний иногда встречается положение о непрофильных активах — совладелец обязан избавиться от активов, которые не относятся к основной деятельности фирмы.

Иногда бизнес продают частично, чтобы получить деньги на развитие компании. Однажды я сопровождал сделку, в которой предприниматель продал 15% в своем ООО, а полученные деньги выдал этой же компании в виде беспроцентного займа. Неважно, какая у сделки причина, процедура продажи бизнеса в целом похожа.

Продажа через брокера

Проще всего продать компанию через посредника. По закону «О рынке ценных бумаг» брокеры совершают сделки с ценными бумагами от имени клиента. Но еще брокером называют компанию, которая сопровождает сделку купли-продажи доли в ООО. Брокер может оказывать услуги для продавца и для покупателя. Примерно как риелтор, который помогает купить или продать квартиру.

В последние годы российский рынок бизнес-брокеров растет. Покупатели все чаще предпочитают подстраховаться и провести экспертизу компании перед сделкой. Среди известных компаний, которые занимаются сделками на рынке малого и среднего бизнеса, — «Альтера-инвест», «Центр продажи бизнеса», «Магазин инвестиций», «Вбизнесе», «Банк готового бизнеса», «Альфа-брокерс».

Если к брокеру обратился продавец, задача посредника не только найти покупателя, но и сопроводить всю сделку: рассказать, как лучше подготовить бизнес к продаже, оценить его стоимость, проверить платежеспособность покупателя, проанализировать риски. Например, узнать, не смогут ли другие владельцы доли оспорить договор.

Через брокера продать бизнес быстрее и проще. Более того, если владельцу компании важно, чтобы сделка оставалась в тайне, посредник может сам вести все переговоры с покупателем и сохранять конфиденциальность вплоть до момента подписания договора.

Есть и минусы. Во-первых, услуги брокера стоят денег. По моему опыту, комиссия может доходить до 15% от суммы сделки. Например, если долю в ООО продают за 5 млн рублей, посредник заберет 750 тысяч. Во-вторых, есть риск нарваться на некомпетентного брокера, который не сможет правильно подготовить сделку. Скажем, не проверит, платежеспособен ли покупатель. В-третьих, задача посредника — найти покупателя как можно быстрее. Поэтому брокер не всегда углубляется в суть бизнеса, который продает.

Например, покупателю нужен завод, который может производить 10 тонн молока в сутки. Брокер нашел продавца и начал оформлять сделку, но не разобрался в бизнесе. На деле оказалось, что предприятие, которое продают, имеет мощность всего 6 тонн в сутки. В результате начинается волокита: покупатель в лучшем случае пытается сбить цену, в худшем — идет судиться.

Самостоятельная продажа компании

Если комиссионные платить не хочется, можно продать бизнес и самому. Для этого важно сделать три вещи:

1. Навести порядок в документах компании.
2. Оценить ее.
3. Привлечь юриста, который сопроводит сделку.

Как подготовиться к продаже

Оценка стоимости. Методов оценки стоимости доли много, расскажу о самых распространенных:

1. По цене последней сделки. Так оценить компанию проще всего. Этот вариант подходит, если до этого долю в бизнесе уже перепродавали. Например, если 5% в ООО продали за 100 тысяч рублей, значит, 50% стоят 1 миллион. Правда, такая методика не учитывает, как изменились показатели бизнеса с момента последней сделки: ведь он мог начать зарабатывать больше или, наоборот, уйти в минус.
2. По восстановительной стоимости. Проще говоря, надо задаться вопросом, сколько стоит запустить такой же бизнес. Например, чтобы оценить кофейню, нужно посчитать стоимость оборудования, расходных материалов, аренду, коммунальные услуги, расходы на обучение бариста, зарплаты и так далее. Проблема в том, что такая методика не отражает потенциал бизнеса: например, кофейня в хорошем месте может быстрее окупить вложения и начать работать в плюс.
3. По периоду окупаемости. По этой методике можно оценить, как быстро вложения в покупку бизнеса окупятся за счет прибыли, которую он приносит. Например, компания последние три года приносила 5 млн рублей чистой прибыли ежегодно. Если купить ее за 20 млн, то вложения окупятся за четыре года. То есть доходность инвестиций составит 20% годовых — это выше средней ставки по банковским вкладам и ОФЗ.
4. По мультипликаторам и средней рыночной стоимости. В Т⁠—⁠Ж уже подробно рассказывали, что такое мультипликаторы. Это коэффициент, по которому сравниваются финансовые показатели компании: выручка, прибыль, долги. Мультипликаторы используют для оценки компаний, акции которых торгуются на бирже. Аналогичным образом можно оценить любой бизнес.

Важно помнить, что чем крупнее бизнес, тем больше факторов влияет на его цену. Помимо прибыли, это могут быть размер и качество задолженности, риски судебного оспаривания прав на имущество, риски налоговых доначислений, ставка дисконтирования, которая позволяет оценить доходность будущих вложений. Например, если дебиторская задолженность компании составляет 50 млн рублей, а сам бизнес продают за 40 млн, это может быть привлекательным вложением. После покупки новый владелец может получить с должников 50 млн рублей — на 10 млн больше, чем заплатил. Если должник платежеспособен.

1. Действующая редакция устава.
2. Список участников ООО.
3. Протокол об учреждении.
4. Свидетельство ОГРН/ИНН или лист записи о внесении данных в ЕГРЮЛ.
5. Учредительный договор.
6. Протокол о назначении генерального директора.
7. Бухгалтерский баланс на последнюю дату отчета.
8. Отчет о финансовых результатах за отчетный период, как правило это 1—3 прошлых года.

Кроме этого, потенциальный покупатель может попросить предоставить дополнительную информацию. Все зависит от размера фирмы. Например, если речь о небольшой кофейне, потребуется договор аренды с собственником помещения, документы на оборудование. Собственникам большого завода придется собрать все протоколы общего собрания участников ООО. Например, чтобы проверить, не принимались ли решения о распределении прибыли, увеличении уставного капитала без внесения данных в ЕГРЮЛ или даже ликвидации компании.

Еще могут попросить действующие договоры займа, поручительств, залогов, соглашения о выдаче гарантий, свидетельства о праве собственности на недвижимость, действующие доверенности, лицензии. Все зависит от специфики и размера бизнеса.

Для ООО с несколькими учредителями правила те же, но отличие в том, что участник ООО должен еще проверить возможность продажи своей доли. Ограничения могут содержаться, например, в уставе или корпоративном договоре. Там может быть установлено, что продать долю нельзя без согласия других учредителей или одного из них. Могут быть предусмотрены и иные действия, без которых сделка невозможна. Например, сначала участник должен предложить долю действующим учредителям по определенной цене, прежде чем продавать долю третьему лицу.

Для ИП. ИП не лучшая форма бизнеса для продажи: это трудоемкая процедура. Продать бизнес ИП — значит переоформить сотрудников, продать имущество, переуступить права, перевести долг.

В любом случае потребуется:

1. Провести инвентаризацию движимого и недвижимого имущества: проверить наличие имущества, которое учтено в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, составить реестр имущества, установить инвентарные номера. Может быть так, что у ИП числится оборудование, например станок, но фактически его уже нет.
2. Провести инвентаризацию правоустанавливающей документации на имущество, которое будет продаваться. Эта документация, например договор купли-продажи оборудования, понадобится при продаже. Поэтому необходимо установить, какие документы сейчас в наличии.
3. Провести инвентаризацию прав требования: составить их реестр, собрать документы, например договоры. Например, право требования существует, если у ИП действует долгосрочный договор поставки, по которому заказчик должен ИП деньги.
4. Проверить документы на интеллектуальную собственность, например на сайт или товарный знак.
5. Если предприниматель передает базу данных клиентов, проверить наличие согласий на передачу третьим лицам персональных данных клиентов. Без согласий передавать персональные данные третьим лицам нельзя.
6. Согласовать с работниками перевод их к другому работодателю.
7. Согласовать с кредиторами предпринимателя перевод его долга на другое лицо. Например, если ИП заключил договор аренды, то вопрос решают с арендодателем.
8. Получить нотариальное согласие супруга, если такое согласие требуется. Оно необходимо, если предприниматель продает имущество, которое подлежит регистрации, или сделка заключается обязательно в нотариальной форме. Например, когда ИП продает земельный участок, сделка подлежит регистрации в Росреестре.

При продаже бизнеса ИП практически каждое действие влечет налоговое последствие — это когда возникает обязанность уплатить налог. Например, налогооблагаемый доход возникает, если предприниматель продал новому владельцу оборудование дороже, чем купил его. Лучше заранее просчитать налоговые последствия, а также проверить документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества.

Как повысить стоимость компании перед продажей

Чем больше порядка с документами и бухгалтерией у компании, тем привлекательнее для покупателя она выглядит. Поэтому еще до поиска покупателя надо разобраться со всеми спорными моментами.

Дальше нужно привести в порядок бухгалтерскую отчетность. Не должно быть так, что с компанией заключили договор, а в отчетности он не существует. Если покупатель просит расшифровку счета, то все наименования должны быть четко указаны, чтобы понимать, например, что находится в основных средствах.

Еще советую собрать управленческую отчетность, чтобы покупатель мог увидеть, как устроены бизнес-процессы, как происходит движение денег и как устроено ценообразование.

Вот примеры документов, которые могут быть в такой отчетности:

1. Отчет об источниках и структуре расходов.
2. Отчет об источниках и структуре доходов.
3. Отчет о финансовых обязательствах, например кредитах.
4. Управленческий баланс.
5. Бюджеты на год или квартал.
6. Отчет о движении денежных средств.

Заплатить штрафы и исполнить предписания госорганов, чтобы после сделки покупатель не потратил в два раза больше стоимости бизнеса на расчеты с государством.

Разобраться с судебными исками. Продавец лучше понимает перспективу иска, так как знает, из-за чего вообще случилась тяжба. В некоторых случаях лучше заключить мировое соглашение со второй стороной в суде, чтобы не подставлять будущего владельца компании.

Заранее «упаковать» бизнес. Сделать презентацию с основными показателями компании, бизнес-процессами, тонкостями производства и основными рисками. Чем больше у покупателя информации, тем проще ему принять решение. Часто презентация сразу снимает множество вопросов, которые будет задавать будущий собственник.

Как продать бизнес

Продажа обычно состоит из нескольких этапов:

1. Найти покупателей.
2. Провести переговоры.
3. Составить инвестиционный меморандум.
4. Юридически оформить сделку.
5. Заплатить налоги с продажи.

Расскажу подробно про каждый этап. Некоторые из них можно объединить, например поиск покупателей и переговоры.

Поиск покупателя

Если компанию помогает продать брокер, то искать покупателя — его задача. Если вы решили заняться этим самостоятельно, то универсального совета здесь нет. Конечно, можно дать объявления на популярных сайтах объявлений. Разделы с продажей готового бизнеса есть на «Авито» и «Юле». Но я советую найти ресурсы, которые специализируются только на этой тематике. Например, «Мергерс».

Кроме этого, можно посещать отраслевые выставки — даты крупнейших указаны на сайтах «Экспомэп» и «Экспоцентра». Еще можно обратиться в профессиональные ассоциации. Возможно, собственники компаний, которые туда входят, заинтересуются покупкой бизнеса из своей отрасли.

Правила ведения переговоров и снятие страхов покупателя

В Тинькофф-журнале уже было несколько статей о том, как вести переговоры:

• Краткий курс переговоров
• Пять историй о скидках и торговле
• Как сбить цену на что угодно

На этапе переговоров покупателя может пугать неизвестность, с которой компания столкнется в будущем. Например, если ее давно проверяли налоговые органы или если непонятно, во что выльются текущие судебные иски. Неизвестность подталкивает сбить цену.

Если продавец уверен, что риски надуманны, он может снять страхи покупателя. Для этого есть два способа.

Включить в договор купли-продажи заверение об обстоятельствах, то есть особо указать, что компания платит все налоги, оборудование исправно, работники устроены по закону. Вот как, например, могут выглядеть такие заверения:

1. «ООО соблюдает и в течение последних трех финансовых лет, предшествующих дате сделки, соблюдало все применимое законодательство в сфере налогообложения».
2. «На дату сделки третьими лицами не предъявлены требования к ООО, в том числе, но не ограничиваясь этим, иски и претензии, на сумму в совокупности более 50 000 Р».
3. «ООО имеет все разрешения, специальные права, патенты и лицензии, необходимые для осуществления основного вида деятельности».

Понятно, что заверения должны соответствовать действительности. Ведь они часть договора, и в случае чего покупатель может потребовать возмещения убытков. А в некоторых случаях и отказаться от договора.

Договориться о возмещении потерь — это своеобразная страховка для покупателя, которая также является частью договора купли-продажи. Продавец обязуется возместить потери покупателя в каких-то особо оговоренных случаях. Например, если компании доначислят налоги или выставят штраф. В договоре это будет выглядеть примерно так:

«Продавец в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ обязуется возместить покупателю все его имущественные потери, связанные с возникновением налоговых обязательств и штрафов за нарушение налогового законодательства за период последних трех финансовых лет, предшествующих дате сделки, а также за период до даты сделки».

Подобная страховка — неважно, в виде заверения об обстоятельствах или возмещения потерь — даст понять покупателю, что риски берет на себя продавец. Это может позволить продать компанию по рыночной цене.

Составление меморандума о взаимопонимании

Как только покупатель найден, советую заключить меморандум о взаимопонимании. Этот документ ни к чему юридически не обязывает, но помогает сторонам зафиксировать общее понимание структуры сделки и составить план действий.

Обычно в меморандуме фиксируют предварительные договоренности о продаже бизнеса:

1. Предмет сделки — какая доля в какой компании продается.
2. Предварительную цену сделки, которая потом может измениться.
3. Стороны сделки — кто продает и кто покупает долю бизнеса.
4. Механизм сделки. Как правило, компанию продают через договор купли-продажи долей, но до этого стороны могут заключить предварительный договор или провести сделку через опцион — контракт, по которому у покупателя есть право, но не обязанность купить фирму. Это нужно, чтобы продавец вдруг не отказался от сделки. Например, покупатель привлек консультантов, чтобы понять, стоит ли покупать бизнес, заплатил им деньги, а продавец вдруг идет на попятную. Лучше сразу обезопасить сделку.
5. Существенные условия будущей сделки, например сроки оплаты и передачи документов, основные заверения и гарантии, этапы проверки бизнеса.
6. Порядок предоставления учредительных документов, протоколов общих собраний участников, бухгалтерской отчетности и т. д.
7. Срок, когда произойдет сделка.

Если для продавца и покупателя важно, чтобы переговоры остались в тайне, то об этом можно заключить отдельное соглашение о конфиденциальности.

После этого продавец передает покупателю информацию о компании и документы ООО — о них я говорил выше. На этом этапе есть один существенный риск: потенциальным покупателем может оказаться конкурент, который просто пытается выведать корпоративные секреты. Советую определиться, какая информация является для вас критически важной.

Например, я встречал случаи, когда, получив список контактов основных клиентов, потенциальный покупатель отказывался от сделки. А потом рассылал письма клиентам из полученного списка с коммерческим предложением. Предварительный договор решил бы эту проблему.

Этот документ дает возможность продавцу принудить покупателя купить компанию при соблюдении определенных условий.

Например, если продавец уверяет покупателя, что компания приобретет конкретное здание в течение шести месяцев, то таким условием может стать момент перехода права собственности на здание к фирме.

Юридическое оформление сделки

Итак, покупатель проверил все документы. Обе стороны готовы к сделке. В этот момент можно начинать юридическое оформление перехода права собственности на долю.

Для этого продавец направляет другим собственникам нотариальную оферту о продаже — заверенное нотариусом письменное предложение. Если в течение 30 дней никто не ответил или все участники ООО предоставили нотариально заверенные отказы от преимущественного права, то можно заключать договор купли-продажи.

Если в уставе прописано, что один из участников может продавать свою долю только с разрешения партнеров, то они должны предоставить нотариально заверенное согласие.

Для сделки понадобятся следующие документы:

1. Договор купли-продажи доли.
2. Паспорта продавца и покупателя. Если покупатель или продавец — юридическое лицо, то нужны свидетельства ОГРН, ИНН, протокол о назначении директора, устав и справка о том, что сделка не требует одобрения. Полный перечень документов следует сверить с нотариусом.
3. Документы, которые подтверждают, что другие собственники отказались от покупки доли или что тридцатидневный срок после направления оферты истек. Это может быть, например, квитанция, подтверждающая направление оферты, или копия оферты с подписью директора ООО о получении.
4. Нотариально заверенное согласие супруга и свидетельство о заключении брака.
5. Список участников общества.
6. Правоустанавливающие документы на долю, например договор купли-продажи доли в ООО. Записи в ЕГРЮЛ недостаточно.
7. Свидетельство ИНН компании.
8. Свидетельство ОГРН ООО или лист записи ЕГРЮЛ, если юрлицо создано после 1 января 2017 года.
9. Устав ООО.
10. Протокол о создании ООО.
11. Справка об оплате уставного капитала ООО.
12. Справка о том, что сделка не нарушает законодательство и не требует одобрения антимонопольной службы — форму можно попросить у нотариуса.

Все эти документы необходимо принести к нотариусу — он обязательно должен заверить договор купли-продажи доли в ООО. Он же заранее сделает запрос о дееспособности участников сделки.

Если продавец продает часть доли, например 50%, то имеет смысл заключить корпоративный договор с другими участниками.

В день сделки нотариус удостоверит договор. После этого он должен в течение двух рабочих дней — если другой срок не прописан в договоре — передать его в налоговую. К договору прикладывают заявление о внесении изменений в список владельцев долей в ООО. Срок регистрации в налоговой — пять рабочих дней.

Уплата налогов от продажи

О чем нужно помнить при продаже доли в ООО

1. Соберите все документы, которые компания должна хранить по закону — полный список есть в законе «Об обществах с ограниченной ответственностью».
2. Постарайтесь погасить все долги перед государством и кредиторами.
3. Оцените бизнес: посмотрите аналогичные сделки, рассчитайте мультипликаторы, окупаемость.
4. Подготовьте презентацию — за образец можно взять годовой отчет крупного ПАО.
5. Определитесь, какую информацию вы готовы передать потенциальному покупателю.
6. Согласуйте условия сделки с покупателем и заключите меморандум о взаимопонимании.
7. Не забудьте заплатить НДФЛ или налог на прибыль после продажи.

Решив продавать своё дело, владельцам с самого начала следует учитывать в будущих расходах, что в большинстве случаев потребуется заплатить налог с продажи готового бизнеса.

Тип и размер такого налога будут зависеть от формы собственности, способа передачи деятельности и других особенностей сделки.

Впрочем, в этом вопросе есть свои нюансы, благодаря которым, собственники имеют легальные возможности существенно сэкономить при продаже бизнеса.

Какой налог с продажи бизнеса нужно заплатить

Если попробовать самостоятельно вникнуть во все тонкости налогового кодекса, не обладая при этом должной квалификацией и опытом, то у большинства людей, скорее всего может остаться приличное количество вопросов и уточнений.

Но выделив и описав ключевые моменты простыми словами, получится во всём разобраться гораздо быстрее и проще.

• Налог с продажи бизнеса ООО

Начнём с того, что продажа бизнеса с формой собственности «ООО», это всегда продажа какого-то количества акций/долей. Просто в случае продажи всей фирмы, доля акций будет составлять 100%.

Юр. лицом выплачивается от продажи бизнеса налог на прибыль, в размере 20%.

Расчеты стандартны — из суммы выручки от продажи бизнеса вычитают стоимость первоначальных вложений на покупку. Также учитываются все расходы на саму сделку — например, % брокерам и другие возможные подтвержденные расходы.

В свою очередь, при продаже бизнеса через смену учредителя, платить НДС не потребуется, потому что под него в данном случае нет облагаемой налогом базы.

Важно: исключением является продажа имущественного комплекса в случае продажи крупных компаний. В этом случае НДС начинает применяться.

• Налог с продажи бизнеса физ. лицом.

Довольно часто встречается при продаже баз отдыха и других имущественных комплексов.

В данном случае продажа бизнеса будет рассматриваться государством, как способ получения дохода от продажи имущества, поэтому собственнику придется заплатить 13% налога с дохода физических лиц (НДФЛ).

Важно знать: если продаваемая доля и/или имущество находились в собственности дольше пяти лет, то в этом случае при продаже бизнеса налоги платить будет не нужно!

Особенно радует, что данное правило распространяется как на юр. лиц, так и на физиков.

Также данные налоги не потребуется оплачивать в случае, когда суммарные расходы (подтверждаемые), превышают сумму полученную от продажи бизнеса.

• Налоги при продаже бизнеса ИП.

Если ИП работает на упрощенке с «доходами», в этом случае для владельца бизнеса будет проще и выгоднее оплатить налог в качестве предпринимателя, а не физ. лица.

Тогда налог с продажи составит только 6%, а не 13%.

Оптимизация налога с продажи бизнеса

При продаже бизнеса, очень многое в вопросе налогообложения будет зависеть от конкретных вводных по ситуации. Например:

• Формы собственности и количества владельцев со стороны продавца
• Определении, что входит в состав бизнеса и используемом способе передачи
• Составе и стоимости предприятия
• Типе взаиморасчетов между продавцом и покупателем

Всё это требует индивидуальной проработки, но к счастью, почти всегда удается добиться если не 100% снижения суммы налога, то хотя бы существенной его части.

Достигаться это может, в том числе и за счет упрощения процесса передачи деятельности или повышению удобства взаиморасчетов.

Например, в случае с ООО, можно не продавать предприятие, как имущественный комплекс, а провести процесс передачи дел через смену учредителя.

В случае с ИП или физ. лицом, можно задуматься об оформлении сделки через договор дарения.

Также, по-прежнему встречаются, хотя и весьма редко, сделки с бартером (обмен бизнеса на недвижимость, к примеру).

Таким образом, существует множество способов легально оптимизировать налог с продажи бизнеса. Но при этом не существует единого и универсального шаблона, который можно было бы применять в любой ситуации, не рискуя допустить серьезную ошибку.

 Следует помнить: часть способов могут идеально подойти в одном случае и быть абсолютно бесполезны в другом, даже похожем на первый взгляд проекте.

Подводя итог

Существуют разные способы оформления сделки и проведения процесса передачи бизнеса, от выбора которых зависит, как необходимость платить налог с продажи бизнеса, так и размер этого налога.

Каждый из способов имеет свои преимущества и недостатки, поэтому следует выбирать подходящий вариант исходя из специфики работы по нему и нюансов самой сделки.

По этой же причине, даже если все предыдущие этапы продажи бизнеса были проведены самостоятельно, достигнув оформления сделки, настоятельно рекомендуется обратиться к профессионалам в области юридического сопровождения подобных процессов.

Это позволит избежать не только серьезных финансовых потерь в случае отсутствия грамотной оптимизации. Но и потенциально неприятных ситуаций, из-за которых неправильно подготовленная и оформленная текущая сделка может оказаться под угрозой срыва, а бизнес в дальнейшем будет вынужденно продан за меньшие деньги.

Оставьте заявку, если Вам нужна помощь с продажей бизнеса!

Сделаем всё «под ключ», в т.ч. поможем оптимизировать налог с продажи!