Представителей аффилированной компании это - Контакты компаний и предприятий

Понятие «аффилированные лица» появилось относительно недавно, и уже успело приобрести негативный подтекст. Неудивительно, ведь его очень часто можно встретить в текстах, где речь идет о коррупции, выводе активов, фиктивных сделках, незаконной оптимизации налогов и т.д.

Аффилированные лица – это все лица, которые могут влиять на управленческие решения, принимаемые компанией. Речь идет о заключении крупных сделок, принятии решений об изменении структуры управления бизнесом, стратегии развития компании и т.п.

Давайте разберемся, кто они – аффилированные лица и компании, и как избежать негативных последствий, с ними связанных.

Что значит аффилированные юрлица?

Согласно статье 4 Закона «О конкуренции…» под аффилированными лицами понимаются те компании или сотрудники (а также представители «той же группы», в том числе родственной), которые могут влиять на деятельность организации и принимаемые ее руководящим составом стратегические решения.

Конкретные критерии отнесения к аффилированным структурам мы привели в статье «Аффилированные или взаимозависимые лица». В этой же публикации подробно говорится и об аффилированных связях в группе лиц, которые описывает статья 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ.

Характер аффилированности здесь может быть:

имущественным;
договорным;
организационно-управленческим;
семейно-правовым;
смешанным.

Антимонопольное и антикоррупционное законодательство РФ предъявляет свои требования по отношению к сделкам, в которые вступают аффилированные юридические лица.

Одно из них – ведение реестра аффилированных лиц, благодаря которому:

Снижается риск того, что сделку признают недействительной, например, из-за неодобрения исполнительного коллегиального органа.
Потенциальный контрагент получает возможность оценить все риски и перспективы будущей сделки. Следовательно, уменьшается опасность того, что данный факт хозяйственной жизни предприятия признают фиктивным из-за наличия в нем заинтересованности и непредоставления партнеру информации о наличии аффилированных отношений в структуре партнерской организации.
Сохраняются капитал и инвестиции вследствие снижения вероятности вмешательства в работу сторонних организаций.
Осуществляется антимонопольное регулирование.
Выполняется норма, предусмотренная приказом Минфина от 29.04.2008 № 48н: юрлицо обязано информировать налоговую о сделках со связанными лицами.

Обязанность вести реестр закреплена в статье 50 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018). Законодательно форма списка не определена. Хранить список необходимо в течение всего периода существования компании, а затем передать архивной организации.

С 21 декабря 2016 года юридические лица обязаны вести списки бенефициарных владельцев (ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…»).

Блокировка счета банками по методическим рекомендациям ЦБ РФ 18-МР и 19-МР

Дополнительные признаки аффилированности юридических лиц

Кроме явных признаков аффилированности, перечисленных в упомянутых выше нормативных актах, о зависимости организации и связанного лица можно судить, например, по степени контроля компании в конкретных хозяйственно-экономических обстоятельствах.

В частности, в постановлении Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 разъясняется, кто именно разделит ответственность с непосредственными участниками процедуры банкротства организации:

Юридическое и физическое лицо, являющиеся исполнительным органом (управляющая компания и ее руководитель – ст. 65.3 ГК РФ) несут солидарную ответственность – пункты 3 и 4 ст. 53.1 ГК РФ, ст. 1080 ГК РФ. Ответственность указана в статьях 61.11 – 61.13, 61.20 Закона «О банкротстве».
Контролирующим признается лицо, которое имело право «совместно с заинтересованными лицами распоряжаться 50 и более процентами акций» организации, а также более, чем половиной голосов в общем собрании или уставного капитала ООО (п. 4 ст. 61.10 Закона о банкротстве). Кроме того, к контролирующим относятся те, кто мог назначать руководителя компании.
Номинальный руководитель, передавший фактическое управление другому по доверенности или указанию третьего лица, не имевшего соответствующих формальных полномочий, не утрачивает статус контролирующего лица. Указанные обстоятельства не освобождают номинального руководителя от возможности влиять на должника, в частности обеспечивать надлежащую работу системы управления юридическим лицом (п. 3 ст. 53 ГК РФ). Номинальный и фактический руководители несут субсидиарную ответственность.

Читайте по теме:

Субсидиарная ответственность руководителей и собственников компаний: когда наступает и как избежать
Ответственность номинального директора 2019

Как доказать аффилированность юридических лиц?

Понятие аффилированности в российском законодательстве остается не до конца раскрытым. Еще в 2012 году на рассмотрение в Госдуму внесли законопроект № 47538-6. В нем авторы пытались подробно раскрыть термин аффилированности и перечислить конкретные схемы участия одного юридического лица в деятельности другого. Более того – один из пунктов проекта предусматривал возможность признания судом аффилированных отношений, несмотря на отсутствие конкретных законодательно предусмотренных признаков, то есть, исходя из фактических обстоятельств дела.

Однако в статью 53.2 Гражданского кодекса РФ до сих пор не внесены изменения, но в современной судебной практике признают возможность наличия прямой и косвенной аффилированности по фактическим основаниям, даже в случае отсутствия правоотношений между организацией и связанными лицами.

Так, из определения Верховного Суда РФ от 15.06.2016 № 308-ЭС16-1475 следует, что наличие аффилированных связей можно доказывать любыми, не запрещенными процессуальным законом средствами. Даже в случае, когда две организации не входят в одну группу лиц, то в качестве доказательств можно использовать следующие обстоятельства:

у юридических лиц одни и те же дебиторы;
пересечение основных видов деятельности юридических лиц;
расходование кредитных средств организации на обеспечение нужд контрагента;
если продукция одной организации отгружается со склада другой;
юридические лица выступают взаимными кредиторами и дебиторами;
обе компании подали заявление о банкротстве по упрощенной процедуре в один день.

Таким образом, ключевым признаком аффилированности являются не взаимоотношения в рамках экономической зависимости, а возможность влиять на принципиальные решения юридического лица, от которых зависит судьба организации.

Кроме того, в судебной практике существуют примеры, когда наличие аффилированной связи ставилось под сомнение даже при наличии явной экономической зависимости. Так, в деле о банкротстве (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2014 № 15АП-19042/2013 по делу № А53-3626/2013) суд пришел к выводу, что о факте принадлежности к одному «производственному комплексу» и наличии зависимости деятельности одной организации от другой не свидетельствуют следующие обстоятельства:

наличие договорных отношений;
исполнение полномочий единоличных исполнительных органов покупателя и поставщика одним и тем же лицом;
аффилированный состав акционеров организаций.

«Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа одним лицом … , а также аффилированный состав акционеров заемщика и поручителя не свидетельствуют о том, что указанные лица входят в единый производственный комплекс и производственная деятельность одной организации находится в зависимости от другой…», – говорится в определении.

Таким образом, суд признал наличие формальных признаков аффилированности при отсутствии фактической экономической зависимости. Следовательно, данное понятие может характеризовать правоотношения, основанные на других видах социальной зависимости – например, структурно-организационной.

Какие риски связаны с аффилированными юр лицами?

Как с контрагентами, так и с участниками аффилированных организаций связаны определенные риски. Некоторые из них:

1. Фактические признаки аффилированности все чаще расцениваются контролирующими органами как попытки налоговой оптимизации.

В любой спорной ситуации претензии со стороны налоговых инспекторов и третьих лиц будут предъявляться ко всем участникам группы, в том числе к активодержателям и бенефициарам бизнеса.

Судебная практика

В определении Верховного Суда РФ от 17.10.2017 № 304-КГ17-14572 в деле о налоговом правонарушении в части неверного исчисления основных налогов суд отклонил все доводы налогоплательщика о самостоятельной деятельности каждой из связанных организаций. А в качестве доказательств зависимости к сведению приняли следующие обстоятельства:

все организации осуществляли один вид деятельности;
компании находились по одному юридическому адресу, а в своей деятельности использовали одни и те же помещения, материально-техническую базу и кадровый персонал;
совместно хранили бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности;
расчетные счета обществ открыты в одном банке;
правом первой подписи обладали одни и те же лица и пр.

2. Если устав компании разрешает продавать и покупать дочерним и подконтрольным организациям небольшие пакеты акций, контролировать фактические последствия таких действий довольно сложно.

Например, если дочерняя компания приобретет 10% акций компании, в которой материнская организация уже владеет аналогичным пакетом бумаг, основная компания автоматически попадает в список аффилированных лиц приобретенного предприятия.

Громкое «дело Орифлэйм» и его последствия для российских «дочек» иностранных компаний

3. Все чаще звучат предложения при банкротстве организации понижать в очередности любые требования аффилированных кредиторов.

Явное злоупотребление: лицо, которое довело компанию до банкротства, получает возмещение наравне с независимыми кредиторами, которые не имели контроля над должником.

4. Недружественные поглощения при покупке акций компаний-конкурентов.

Например, в случае, когда покупатель, которому не хотят продавать контрольный пакет акций, зарегистрирует на родственника руководителя отдельную организацию, а тот обратится к несговорчивому «продавцу» с соответствующим предложением. Проследить аффилированную связь «продавец» сможет только через отчетность первого покупателя.

Наши решения предусматривают варианты законного снижения налогов в рамках НК РФ. Не обязательно прибегать к помощи аффилированых лиц, чтобы не разоряться на налоги.

Мы сопроводим самые важные для вашего бизнеса сделки и предотвратим финансовые и репутационные потери. У инспекторов не будет ни малейшего шанса откопать в деятельности вашей организации формальные или фактические признаки аффилированности или взаимозависимости.

Если вы решите обелить бизнес, то наши специалисты предложат вам лучший вариант для новой организации бизнеса, предусматривающий минимальную налоговую нагрузку.

Источник

Такое понятие как аффилированные лица появилось в 1991 году , но, несмотря на это, имеет некий негативный подтекст. Все дело в том, что его довольно часто можно встретить в тексте, где рассказывается о различных коррупционных схемах, множестве фиктивных сделок.

%colored_text_box=6%

Аффилированное лицо — это все лица, которые могут влиять на управленческие решения, принимаемые компанией. Речь идет о заключении крупных сделок, принятии решений об изменении структуры управления бизнесом, стратегии развития компании и т.п

Поэтому сегодня мы разберемся более подробно, кто такие аффилированные лица и компании, каким образом можно избежать проблем и негативных последствий, связанных с ними.

Содержание:

Аффилированное лицо простым языком,
Сделки с аффилированными лицами,
Список аффилированных лиц,
Ответственность аффилированных лиц,
Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых.

Понятие аффилированных лиц

В соответствии с 4 статьей Закона «О защите конкуренции», аффилированными лицами являются компании и лица, которые могут повлиять на деятельность определенного предприятия.

Характер аффилированности может касаться:

вопросов, связанных с имуществом;
договорных отношений;
организационно-управленческих вопросов;
решений, связанных с семейно-правовыми вопросами;
смешанных вопросов.

В соответствии с действующим антимонопольным и антикоррупционным законодательством Российской Федерации, выдвигаются специальные требования к различным сделкам, где принимают активное участие аффилированные лица.

Важно помнить, что если грамотно вести все сделки, то это способствует:

снижению возможной опасности того, что сделка окажется ненастоящей, например, в случае неодобрения исполнительного коллегиального органа;
получению лицом, заключающим договор возможности оценки существующих рисков и успеха совершенной сделки. Соответственно, значительно уменьшается опасность, что хозяйственная жизнь определенного предприятия будет признана фиктивной, а все из-за того, что будет не предоставлена информация о наличии аффилированных отношений;
сохранению капитала и инвестиций;
осуществлению антимонопольного регулирования;
выполнению всех правил, прописанных Минфином от 29 апреля 2008 года.

В соответствии с ПБУ 11/2000 перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе ПБУ 11/2000, исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

В соответствии с 50 статьей Федерального Закона No14 “Хранение документов общества и предоставление обществом информации” все предприятия и компании должны хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Аффилированная компания

Аффилированные компании зачастую связаны друг с другом за счет экономических интересов, имеют имущественные взаимоотношения и ведут совместную хозяйственную деятельность.

%colored_text_box=2%

Компании могут стать аффилированными через слияния, поглощения или отделения.

Классификация аффилированных лиц

Корпоративные филиалы. В данном случае филиал — это компания, связанная с другой компанией. Филиал обычно подчиняется другим и имеет миноритарную долю (т.е. менее 50%) в филиале. В некоторых случаях аффилированное лицо может принадлежать третьей компании. Таким образом, дочерняя компания определяется степенью собственности материнской компании в другой. Обратите внимание, что для целей подачи консолидированных налоговых деклараций материнская компания должна владеть не менее 80% голосующих акций компании, чтобы считаться аффилированной.
Розничные аффилированные лица — в розничной торговле, особенно в электронной коммерции, компания, которая продает товары других продавцов за комиссию, является аффилированной компанией. Товары заказываются у основной компании, но продажа осуществляется на сайте аффилированного лица. Amazon и eBay являются примерами филиалов электронной коммерции.
Международные филиалы. Многонациональная компания может создавать филиалы для выхода на международные рынки, защищая при этом название материнской компании в случае, если аффилированная компания потерпит неудачу или материнская компания не будет рассматриваться благосклонно из-за ее иностранного происхождения. Понимание различий между аффилированными лицами и другими структурами компании важно для покрытия долгов и других юридических обязательств.

Какие цели создания преследуют предприятия?

Оптимизация режима налогообложения – благодаря дроблению появляется возможность использования специальных налоговых режимов, значительное снижение налоговой нагрузки;
Улучшение управления бизнеса – в случае, если предприятие создает новый вид деятельности, то разумнее созданной фирме передать бразды правления на одно из направлений работы;
Для того, чтобы не открывать филиал компании в другом городе, можно открыть аффилированную фирму, которая будет выполнять все функции подразделения;
Ответственность делится пополам – безусловно, все аффилированные компании совместно отвечают за хозяйственную деятельность, но они не несут ответственность в том случае, если имеются какие-либо долги. Если одна из фирм обанкротилась, то другая попросту продолжает свою работу.

%colored_text_box=5%

Как понять, что компания является аффилированной?

представитель коллегиального исполнительного органа или органа управления (например, совета директоров или наблюдательного совета), а также лицо, «осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа». Этот пункт действует и в отношении юрлиц, являющихся участниками финансово-промышленных групп;
лица из той же группы, что и юридическое лицо;
те, кто имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, относящихся к голосующим акциям или приходящихся на долю участия в уставном капитале компании. К этому пункту относятся и юридические лица;
организации, в которых доля уставного капитала составляет больше 20%.

Форма управленческой организации определяется еще в момент основания фирмы, и на сегодняшний день существуют несколько способов руководства подконтрольных организаций:

в материнской компании назначается генеральный директор, который занимается всеми управленческими решениями, распределением 25% имущества и несет всю ответственность за результаты работы;
в коллегиальном органе находится равное количество руководителей материнской организации и менеджеров субсидиарной фирмы. Все решения принимаются только на собрании правления;
управляющим органом является материнская компания – она занимается принятием всех решений за дочерние организации, но не несет ответственность за любые убытки.

Важно помнить, что для создания аффилированных компаний есть ряд ограничений, которые установлены российским законодательством:

обязательно предоставление всех данных об аффилированных лицах;
тщательный контроль налоговых органов, чтобы не были допущены любые фиктивные операции в целях незаконного ухода от налогообложения;
некоторые аффилированные фирмы открывая дочерние предприятия скрывают фиктивное дробление бизнеса, что приводит к штрафам и уплате пени.

Кто такие аффилированные лица?

Аффилированными лицами считаются граждане, которые могут оказать некое давление на работу как юридических, так и физических лиц, осуществляющих в свою очередь предпринимательскую деятельность. Это могут быть лица:

входящие в одну группу;
вправе использовать больше 20% голосов в другом лице;
директора предприятий.

Как проводить сделки с аффилированными лицами

Не секрет, что очень часто сделки, оформленные между своими организациями очень интересны различным налоговым органам. Но не все бухгалтера знают, какие последствия могут быть.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации № 105.3 п.1 зафиксировано, что сделки,совершенные между взаимозависимыми гражданами не устанавливают коммерческие или финансовые условия. Другие же сделки, совершенные между другими организациями или компаниями имеют место быть.

Такой принцип называется «принципом вытянутой руки», т.е. все сделки между взаимозависимыми людьми должны совершаться только на тех условиях, которые бы применялись для других компаний, находящихся на открытом рынке.

Список аффилированных лиц

В данном документе содержится информация, которая может быть использована для различных аспектов хозяйственной деятельности предприятия. На сегодняшний день какой-либо установленной формы списка аффилированных лиц для предприятий не существует. Компания вправе самостоятельно создать собственную форму данного списка или взять за основу списки аффилированных лиц других организаций.

Для чего и кому нужны данные об аффилированных лицах

В соответствии с Российским антимонопольным законодательством, все ПАО и ЗАО в обязательно порядке должны предоставлять данные обо всех аффилированных компаниях и фирм. Данный ответ ведется не только перед государственными органами контроля, но и перед акционерами предприятия. Помимо этого, все списки аффилированных лиц имеются в документации бухгалтерского учета.

%colored_text_box=3%

Каким образом ведётся список аффилированных лиц

руководитель создает документ, в который вписывается сотрудник, отвечающий за ведения списка аффилированных лиц;
прописывается информация, в течении какого времени будет обновляться список;
прописывается информация, где будет храниться список и время, в которое можно будет получить доступ к нему.

Ответственность аффилированных лиц

Ответственность за нарушение информированности:

если информация была предоставлена не верно и произошел ущерб для фирмы. В таком случае возмещается сам ущерб и сумма упущенной выгоды;
если список ведется ненадлежащим образом, то в соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ, сумма штрафа составляет до пяти тысяч рублей, юридические лица выплачивают до 300 тысяч.
если в списке отсутствует информация об аффилированных лицах или данные сведения специально скрывают. Если эта информация станет известной, то сделка будет отменена.

Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых

Взаимозависимые лица используются в Налоговом кодексе РФ в качестве описания компаний, которые связаны общим владельцем или видом деятельности. Но в законодательство РФ есть небольшая разница между данными понятиями:

взаимозависимым лицом является человек, владеющий 25% акций, в то время, когда аффилированное лицо владеет минимум 20%;
взаимозависимыми могут быть компании, где владельцы – опекуны;
взаимозависимая компания вправе признать себя добровольной.

%colored_text_box=4%

Источник

Аффилированные лица — это взаимозависимые лица, однако отождествлять эти определения, несмотря на очевидную схожесть понятий, рискованно. Рассмотрим, почему.

Аффилированность — суть и применение

Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона «О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст. 53.2) увязывает такое влияние с наступлением правовых последствий и отождествляет аффилированность с определением «связанность».

Для юрлица аффилированными окажутся:

физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;
юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.

Для ИП аффилированность возникает в отношении:

юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;
юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.

Общей группа считается (ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
у юрлица:
- единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
- лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
у двух юрлиц — руководства, больше чем наполовину состоящего из одних и тех же лиц;
у физлица — супруга (супруги) и близких родственников (в т. ч. на правах усыновления);
у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, — других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.

Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

о налогах (п. 2 ст. 269 НК РФ);
банкротстве;
эмиссии ценных бумаг;
АО и ООО;
труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
связи.

О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале «Ст. 81 ТК РФ: вопросы и ответы».

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости. Расшифровку его сути и перечень ситуаций, в которых лица оказываются взаимозависимыми, содержат ст. 20 и 105.1 НК РФ.

Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

условия заключаемых сделок;
результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

Влияние может осуществляться через:

участие в уставном капитале;
заключенное между лицами соглашение;
иные возможности.

Взаимозависимыми следует считать:

юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч. через своих взаимозависимых лиц);
2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;
физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.

В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

Возможно признание взаимозависимыми лиц:

добровольно объявляющих себя таковыми;
по решению суда, в т. ч. по основаниям, не перечисленным в ст. 105.1 НК РФ.

Не признаются основанными на зависимости:

сделки, совершение которых обусловлено преимущественным положением ее участника (участников) на рынке;
участие государства или его субъектов в российских юрлицах.

Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового законодательства, как:

сделки, подлежащие контролю (ст. 40, 45, гл. 14.2–14.5 НК РФ);
обложение НДФЛ доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
определение величины имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
определение величины процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
применение льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
налогообложение иностранных юрлиц, работающих на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

Подробнее о льготе по движимому имуществу читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица — это не одно и то же. Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица — это аффилированные лица для целей НК РФ.

Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;
критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;
для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;
взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности.

Ну и, конечно, существенно разнятся сферы применения рассматриваемых понятий.

Что скрывается за определением «связанные стороны»

Существует еще одно определение, возникающее в связи с аффилированными лицами и взаимозависимыми лицами, — это понятие «связанные стороны», используемое в ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н). Согласно тексту этого документа связанными с юрлицом сторонами считаются юр- и физлица, способные оказать влияние на его деятельность, или те юр- и физлица, на деятельность которых может повлиять юрлицо.

К числу лиц, признаваемых связанными сторонами по отношению к юрлицу, составляющему бухотчетность с применением ПБУ 11/2008, относятся:

аффилированные с ним лица (как юридические, так и физические);
организации и ИП, ведущие с ним совместную деятельность;
негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства работников юрлица или другой организации, являющейся связанной стороной для него.

Применение ПБУ 11/2008 оказывается обязательным при существенном уровне влияния. Однако на этот документ могут не ориентироваться юрлица, использующие упрощенные способы бухучета.

Итоги

Аффилированные лица и взаимозависимые лица — это понятия разные, базирующиеся на разных документах и применяемые в разных областях законодательства. При значительном сходстве их смысла между ними есть ряд существенных расхождений.

Источник

Если компании или граждане могут влиять на предпринимательскую деятельность ИП или юрлица, то законодательство относит их к аффилированным лицам.

Они вправе непосредственно контролировать работу ООО или акционерного общества.

Аффилированные лица ООО

Данное понятие непосредственно определено в ст. 53.2 ГК РФ и в Федеральном законе от 26.07.2006 №135-ФЗ.

К основному признаку аффилированного лица относится возможность оказывать непосредственное влияние на компанию.

В таком случае деятельность ООО напрямую зависит от АЛ, к которым относятся:

физические лица, непосредственно осуществляющие функции управленцев в ООО, входящие в состав совета директоров, назначенные на должность руководителя или работающие в коллегиальном исполнительном органе;
физические лица-участники общества, которые имеют более 20% долей;
коммерческие корпорации, в которых ООО имеет более 20% долей;
входящие в соответствии с антимонопольным законодательством в единую группу физические и юридические лица.

Обратите внимание!

В единую группу юридических лиц могут входить компании, имеющие более 50% долей участия, способные контролировать других участников группы и давать им обязательные указания.

Аффилированные лица банка

АЛ любой из кредитных организаций может быть:

физическое лицо, которое входит в руководящий орган (наблюдательный совет или совет директоров);
единоличный руководитель кредитного учреждения, выполняющий роль исполнительного органа или член исполнительного органа;
физическое лицо, которое является единственным членом исполнительного органа;
акционер или дольщик банка, который получил право после покупки ценных бумаг распоряжаться более чем 20% акций или может распоряжаться более 20% голосов;
юридическое лицо, которое приобрело более 20% акций банка или может распоряжаться более 20% общего количества голосов;
юридические лица, вошедшие в единую с организацией финансово-промышленную группу.

Какая предусмотрена ответственность для аффилированных лиц?

После того как физические и юридические лица получают друг от друга зависимость, они приобретают соответствующие права и обязанности. Стороны должны проводить различные сделки на основании определенного регламента.

Коммерческие компании, с которыми контактируют в своей работе банки, должны быть проинформированы об аффилированности.

После получения от сделок прибыли, начисления и выплаты налогов можно ожидать дополнительных проверок со стороны контролирующих органов.

Законодательство предусматривает несколько видов ответственности для аффилированных лиц. В первую очередь это гражданско-правовая ответственность, которая наступает при несоблюдении норм законодательства в процессе совершения сделок.

В случае искусственного завышения цен или их занижения можно ожидать налоговой ответственности. Если банк несвоевременно предоставит список взаимозависимых лиц, или если это список будет неполным, это влечет за собой административную санкцию.

Напрямую права и обязанности аффилированных лиц законодательством не установлены. Они непосредственно зависят от положения АЛ в группе и от отношений с иными участниками экономических процессов.

Во время коммерческих отношений с другими юридическими или физическими лицами банки должны соблюдать требования норм антикоррупционного законодательства.

Где узнать информацию об аффилированных лицах?

Любая организация должна хранить списки аффилированных лиц.

Порядок раскрытия сведений о них напрямую зависит от целей, которые преследуются государственными или иными органами. К примеру, подавать данные об АЛ, связанные с бухгалтерской отчетностью, необходимо на основании подзаконных актов (приказов) Минфина РФ.

Для кредитных учреждений Банком России было принято специальное положение №454-П. Им утверждена форма списка АЛ для акционерных обществ.

ОАО, которые являются эмитентами ценных бумаг, должны в обязательном порядке размещать списки своих АЛ на собственных сайтах в интернете. Кроме этого, такой список подается в регистрирующий орган, который фиксирует выпуск ценных бумаг этого АО.

К таким органам относят Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России, территориальные учреждения Банка России или региональные отделения ФКЦБ России.

Подавать такую информацию нужно каждый квартал. Список АЛ должен быть составлен не позднее тридцатидневного срока на момент окончания отчетного квартала. Остальные организации подают списки раз в год.

Все АО должны информировать регистрирующие органы о любых изменениях, которые произошли в списках их АЛ.

Для этого от регистрирующего органа должно поступить письменное требование, которое должно быть удовлетворено не позднее 10 дней после получения АО.

Сделки с аффилированными лицами

В законах об отдельных коммерческих компаниях содержится состав заинтересованных лиц, относящихся к аффилированным. Юридическое лицо будет заинтересованным при заключении соглашения, если посредником, выгодоприобретателем или стороной сделки будет АЛ.

Обратите внимание!

К подобной сделке можно отнести договор, который заключен между членом совета директоров ООО и самой компанией, между фирмой и иным хозяйственным обществом, в которой близкий родственник руководителя имеет контрольный пакет акций.

Нормы законодательства направлены на то, чтобы защитить интересы коммерческой компании, являющейся субъектом гражданских правоотношений и ее членов от невыгодных последствий соглашения, стороной которого было заинтересованное лицо, желающее получить личную выгоду.

Защита сделок от заинтересованности АЛ связан связана с таким обязательными действиями, как:

отстранение заинтересованного лица не только от подписания договора, но и от первоначального участия в обсуждении условий соглашения и целесообразности его заключения;
утверждение договора высшим органом управления компании.

Заключая сделку между взаимозависимыми лицами, очень важно обратить внимание на порядок определения цены, влияющей на налоговые последствия соглашения.

Резюме

ОАО или ООО, имеющие аффилированных лиц, обязаны действовать на основании соответствующих законов и постоянно информировать заинтересованные организации путем подачи имеющихся сведений.

Все АЛ отвечают за проводимые сделки, которые не должны наносить ущерба компании и ее членам и контролируются со стороны органов управления ОАО или ООО.

При возникновении вопросов, связанных с подачей информации или ответственности аффилированных лиц, вы можете обратиться за помощью к квалифицированным юристам нашей компании.

Источник

Аффилированное лицо

Аффилированное лицо — это человек или юридическое лицо, имеющее влияние на компанию или гражданина, ведущего предпринимательскую деятельность. От него зависит вектор деятельности фирмы, ее развитие, стратегия работы, изменения в составе руководства и пр.

26.09.21
3863
0

Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости

Высшее образование в Международном Восточно-Европейском Университете по направлению «Банковское дело». С отличием окончила Российский экономический институт имени Г.В. Плеханова по профилю «Финансы и кредит». Десятилетний опыт работы в ведущих банках России: Альфа-Банк, Ренессанс Кредит, Хоум Кредит Банк, Дельта Кредит, АТБ, Связной (закрылся). Является аналитиком и экспертом сервиса Бробанк по банковской деятельности и финансовой стабильности. rusanova@brobank.ru
Открыть профиль

Иными словами, аффилированные лица — люди или фирмы, имеющие непосредственное влияние на конкретную организацию. Она зависит от них и обязана считаться с их мнением и решениями. Понятие регулирует Закон РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 “О конкуренции”.

Кто такие аффилированные лица

Примеры аффилированных лиц, если речь идет о юрлицах:

члены советов директоров, наблюдательного совета или иного органа управлении компании;
единоличный исполнитель органа, член коллегиального исполнительного органа;
компании, которые принадлежат к той же финансовой группе. В качестве примера можно рассмотреть Альфа Групп, ВТБ: под единой маркой структуры работают десятки аффилированных компаний;
крупные акционеры, в руках которых сосредоточено более 20% акций организации.

Если речь о финансовой группе, под маркой которой работают несколько компаний, то все члены Совета директоров и иных органов управления будут считаться аффилированными лицами.

Например, в Альфа Групп входят компании Альфа-Банк, Альфа-Страхование, X5 Retail Group, Боржоми, Росводоканал и пр. И по закону члены Советов директоров и акционеры с долей более 20% этих компании являются аффилированными лицами.

Если речь о физическом лице (ИП), его аффилированными лицами по закону выступают:

его семья;
юридическое лицо, в котором данное физлицо имеет более 20% акций.

Антимонопольная служба

Аффилированные компании и лица находятся под пристальным вниманием закона и антимонопольной службы. Все проводимые между ними сделки тщательно проверяются, так как именно там часто встречаются уводы от налогов и мнимые сделки.

По закону руководство компании должно вести и регулярно обновлять список аффилированных организаций и граждан. Если между ними проводятся сделки, о них нужно сообщать контролирующим органам. При выявлении неучтенных сделок они могут быть аннулированы.

Частые вопросы

Как проверяются сделки между аффилированными лицами?

Компания обязана уведомлять контролирующие органы обо всех сделках, совершенных между ее аффилированными лицами, например, один крупный акционер покупает акции у другого. Все сделки проверяются антимонопольной службой и могут быть аннулированы, если выявятся нарушения.

Как вести список аффилированных лиц организации?

Компания самостоятельно назначает лицо, которое будет ответственно за ведение этого списка и своевременное внесение в него изменений. Прописывается место хранения списка, кто и когда может получить к нему доступ, с какой регулярностью будет обновляться информация.

Какой штраф оплатит фирма за неправильное ведение списка?

На юридическое лицо накладывается штраф в размере до 300 000 рублей.

Как определить, что компания является аффилированной?

Она имеет более 20% акций фирмы, входит с ней в одну хозяйственную группу или входит в орган ее управления.

Может ли быть расторгнута сделка между аффилированными лицами?

О подобных сделках фирма обязана отчитываться, а сами сделки должны проводиться на тех же условиях, что были бы актуальными для других лиц. Если выявляются нарушения, факты подозрительных сделок или увода от налогов, антимонопольная служба вправе аннулировать сделку и назначить штрафы.

Комментарии: 0

Лучшие предложения

Тинькофф Платинум

Кред. лимит	700 000Р
Проц. ставка	От 12%
Без процентов	До 12 мес.
Стоимость	От 0 руб./год
Кэшбек	До 30%
Решение	2 мин.

Карта Kviku

Кред. лимит	100 000Р
Проц. ставка	От 10%
Без процентов	50 дней
Стоимость	0 руб.
Кэшбек	До 30%
Решение	1 мин.

Газпромбанк 180 дней

Кред. лимит	1 000 000Р
Проц. ставка	От 11,9%
Без процентов	180 дней
Стоимость	От 0 руб.
Кэшбек	До 50%
Решение	5 минут

Альфа-Банк 365 дней без %

Кред. лимит	500 000Р
Проц. ставка	От 11,99%
Без процентов	До 365 дней
Стоимость	0 руб.
Кэшбек	До 33%
Решение	2 мин.

Все Кредитные карты

Газпромбанк кредит

Макс. сумма	7 000 000Р
Ставка	От 4,4%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	100 000 руб.
Возраст	20-70 лет
Решение	От 10 минут

Альфа-Банк кредит

Макс. сумма	7 500 000Р
Ставка	От 4,5%
Срок кредита	1-5 лет
Мин. сумма	50 000 руб.
Возраст	От 21 года
Решение	2 мин.

Почта Банк кредит

Макс. сумма	5 000 000Р
Ставка	От 4,5%
Срок кредита	До 7 лет
Мин. сумма	10 000 руб.
Возраст	От 18 лет
Решение	1 мин.

Тинькофф Кредит

Макс. сумма	2 000 000Р
Ставка	От 7,9%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	50 000 руб.
Возраст	18-70 лет
Решение	2 минуты

Тинькофф Блэк

Стоимость от	0 Р
Кэшбек	1-30%
% на остаток	До 6%
Снятие без %	До 500 000 руб.
Овердрафт	Есть
Доставка	1-2 дня

Альфа-Карта

Стоимость от	0Р
Кэшбек	1-100%
% на остаток	До 9%
Снятие без %	До 50 000 р.
Овердрафт	Нет
Доставка	Банк/курьер

МТС CASHBACK

Стоимость от	0 Р
Кэшбек	1-25%
% на остаток	До 7%
Снятие без %	100 000 ₽/мес.
Овердрафт	Нет
Доставка	1 день

Росбанк #МожноВСЁ

Стоимость от	0Р
Кэшбек	1-5%
% на остаток	До 8,5%
Снятие без %	150000 ₽/сут.
Овердрафт	Нет
Доставка	На дом

Веб-займ (0% первый займ)

Сумма займа	30 000Р
Проц. ставка	От 0%
Срок займа	До 30 дней
Кред. история	Любая
Возраст	18-90 лет
Решение	5 мин.

До зарплаты (0% первый займ)

Сумма займа	100 000Р
Проц. ставка	От 0%
Срок займа	До 365 дней
Кред. история	Любая
Возраст	От 18 лет
Решение	7 мин.

Займер (0% первый займ)

Сумма займа	30 000Р
Проц. ставка	От 0%
Срок займа	До 30 дней
Кред. история	Любая
Возраст	18-75 лет
Решение	2 мин.

Манимен (0% первый займ)

Сумма займа	80 000Р
Проц. ставка	От 0%
Срок займа	До 126 дней
Кред. история	Любая
Возраст	18-70 лет
Решение	1 мин.

СберВклад в Сбербанке

Сумма от	100 000Р
Проц. ставка	До 6,2%
Срок	До 3 лет
Макс. сумма	Любая
Пополнение	Возможно
Снятие	Нет

Кредит Клаб

Сумма от	100 000Р
Проц. ставка	До 15%
Срок	До 2 лет
Макс. сумма	40 млн
Пополнение	Да
Снятие	Да

Вклад в Альфа-Банке

Сумма от	10 000Р
Проц. ставка	До 9,5%
Срок	До 3 лет
Макс. сумма	Любая
Пополнение	Нет
Снятие	Нет

Вклад в Тинькофф Банке

Сумма от	50 000Р
Проц. ставка	До 8%
Срок	До 2 лет
Макс. сумма	30 млн руб.
Пополнение	Возможно
Снятие	Возможно

ВТБ рефинансирование кредитов

Макс. сумма	7 000 000Р
Ставка	От 4,4%
Срок кредита	До 7 лет
Мин. сумма	30 000 руб.
Возраст	23-75 лет
Решение	2 минуты

Тинькофф автокредит

Макс. сумма	3 000 000Р
Ставка	От 14,9%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	100 000 руб.
Возраст	От 18 лет
Решение	За 1 мин.

Альфа-Банк автокредит

Макс. сумма	7 500 000Р
Ставка	От 4%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	50 000 ₽
Возраст	От 21 года
Решение	2 мин.

Газпромбанк автокредит

Макс. сумма	7 000 000Р
Ставка	От 2,4%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	500 000 руб.
Возраст	20-70 лет
Решение	За 5 минут

Газпромбанк кредит на мотоцикл

Макс. сумма	7 000 000Р
Ставка	От 2,4%
Срок кредита	До 5 лет
Мин. сумма	500 000 руб.
Возраст	20-70 лет
Решение	За 5 минут

Тинькофф РКО

Обслуживание	490Р
% на остаток	3%
Пополнение	0 руб.
Платеж	От 19 руб.
Перевод	0 руб.
Овердрафт	До 1 млн. р.

РКО в Модульбанке

Обслуживание	690Р
% на остаток	4
Пополнение	0 руб.
Платеж	От 0 руб.
Перевод	0 руб.
Овердрафт	Нет

Локо-Банк РКО

Обслуживание	0Р
% на остаток	8,75%
Пополнение	0 руб.
Платеж	От 19 руб.
Перевод	0 руб.
Овердрафт	нет

Уралсиб РКО

Обслуживание	0Р
% на остаток	3%
Пополнение	0,25%
Платеж	От 0 руб.
Перевод	До 150 000 ₽
Овердрафт	Индивидуально

Семейная ипотека Росбанк Дом

Макс. сумма	12 000 000Р
Ставка	От 3.95%
Срок кредита	3-35 лет
Первонач. взнос	От 15%
Возраст	21-65 лет
Решение	10 минут

Ипотека Альфа-Банк Новостройки

Макс. сумма	70 000 000Р
Ставка	От 8%
Срок кредита	До 30 лет
Первонач. взнос	От 15%
Возраст	21-70 лет
Решение	От 1 минуты

Источник

См. Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции».

(в ред. Федерального закона от 25.05.1995 N 83-ФЗ)

В настоящем Законе используются следующие понятия:

абзацы второй — двадцать пятый утратили силу. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ;

аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;