Декларацию о доходах за прошедший год в ФНС надо подавать, согласно Налоговому кодексу, до конца апреля. Если вы начинающий инвестор и владеете акциями иностранных компаний, которые в прошлом году выплачивали дивиденды на брокерский счет, этот выпуск Fingram — вам. Особенно для владельцев акций Тинькофф Банка, «Полиметалла», X5 Retail Group и т. д. Сохраняйте себе эту пошаговую инструкцию!
Открыть демо-счет
Может ли брокер оплатить налог за вас?
Если вы резидент РФ и владеете акциями иностранных компаний, по которым получили дивиденды с 1 января по 31 декабря прошлого года, то до 30 апреля обязаны отчитаться об этом доходе в ФНС. Уплатить налог по дивидендам таких компаний следует не позже 15 июля.
Российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам, полученным клиентом от иностранных эмитентов, поэтому задекларировать этот доход придется самостоятельно.
Как определить, что компания иностранная?
Чтобы узнать, какие бумаги российские, а какие нет, нужно проверить их ISIN — идентификатор состоит из двух букв и десяти цифр. Буквы указывают на страну — код российских ценных бумаг начинается с префикса RU (или SU). Удобно проверять ISIN ценных бумаг на сайте Московской биржи.
Например, наиболее известные компании первого уровня листинга, зарегистрированные за рубежом и выплачивающие дивиденды:
- Etalon Group PLC (ETLN) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка которого 0%;
- TCS Group Holding PLC (TCSG) также зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
- X5 Retail Group (FIVE) зарегистрирована в Нидерландах, налоговая ставка государства – 15%;
- QIWI PLC (QIWI) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
- Polymetal International PLC (POLY) зарегистрирована на Джерси, налоговая ставка – 0%;
- ROS AGRO PLC (AGRO) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%.
Какой размер ставки налога на дивиденды иностранной организации?
Если у вас российский брокер, то дивиденды приходят на брокерский счет уже очищенными от налога. Его удержит эмитент по ставке, действующей в его стране. Дальше все зависит от того, есть ли у РФ с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если выше, то просто отразить дивиденды в декларации.
При отсутствии соглашения дополнительно уплатить нужно будет все 13%.
Если у вас иностранный брокер, посчитать и задекларировать весь НДФЛ по ценным бумагам нужно самостоятельно.
Как оплатить налог с иностранных дивидендов?
Пошаговая инструкция:
1) Сначала запросите у своего брокера отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов за прошедший год, скачайте его.
На современном фондовом рынке большинство участников торгов пользуется личными кабинетами. Разберем, как организовано это виртуальное пространство для инвестора.
19.05.2021 23:00
2) Войдите в личный кабинет на сайте ФНС (удобно через портал госуслуг) и перейдите в раздел «Жизненные ситуации».
3) Далее: «Подать декларацию 3-НДФЛ» — «Заполнить онлайн». Заполните соответствующие поля и нажмите «Далее».
4) В следующем пункте перейдите на вкладку «За пределами РФ» и «Добавить источник дохода».
5) Откройте отчет о доходах, который прислал ваш брокер, и заполните таблицу на сайте ФНС:
- Наименование источника дохода (например, «Дивиденды TCSGDR»).
- Страна регистрации компании ( бумагам «Тинькофф» — Кипр, код 196).
- Налоговая ставка (13%).
- Вид дохода – код 1010 (дивиденды).
- Не предоставлять налоговый вычет:
- Сумма дохода в валюте (как правило, дивиденды выплачиваются в долларах, но бывает по-разному и зависит от брокера). Нужна общая сумма полученного дохода на дату выплаты дивидендов – указана в отчете брокера. Количество акций не пишем.
- Дата получения дохода (совпадает с датой уплаты налога) – указана в отчете брокера.
- Наименование валюты (по бумагам «Тинькофф» — доллар США, код 840).
- Курс на дату дохода – поставить галочку в пункте «Определять курс автоматически». В окошке «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» сразу появится рассчитанная сумма.
- Сумма налога в иностранной валюте (по бумагам «Тинькофф» — на Кипре налоговая ставка 0%, поэтому сумма налога составляет 0 долларов). Информация содержится в отчете брокера.
- Сумма налога в рублях по курсу ЦБ (соответственно – 0 рублей).
6). Нажмите «Добавить источник дохода» и повторите все шаги п. 5. Проделайте это по каждым полученным дивидендам, указанным в отчете брокера.
Таким же образом указываются и дивиденды по акциям американских компаний.
7). Если вы указали все источники доходов, нажмите кнопку «Далее».
8). На этапе «Просмотра» в сформированную декларацию прикрепляем все нужные документы (в том числе отчет брокера, форма 1042-S по акциям американских компаний).
9). Если вы считаете, что все заполнили правильно, нажмите кнопку «Подтвердить и отправить». В течение трех месяцев декларация будет проверена налоговым агентом.
Краткие итоги по налогу на прибыль по иностранным дивидендам
Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер за вас не заплатит, так как по данным доходам налоговым агентом он не является.
Если у вас открыт ИИС второго типа («Б»), освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется. НДФЛ с дивидендов как по иностранным, так и по российским акциям на ИИС уплачивается на общих основаниях.
Налоговые льготы для владельцев ИИС первого типа («А») – это возврат НДФЛ на внесенные на счет средства – до 52 тыс. рублей в год. Освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется.
Помните, что подать декларацию необходимо до 30 апреля текущего года!
Открыть счет
Остальные уроки по инвестициям вы можете найти в нашем разделе Обучение.
У вас уже есть опыт подачи такой декларации для отчета по дивидендам? По всем поступившим доходам отчитываетесь?
Зоя ВАСЮТЧЕНКО, Banki.ru
Минфин и МИД России предложили отказаться от налоговых соглашений с недружественными странами. Как инициатива о двойном налогообложении отразится на инвесторах и сколько придется платить, разбираемся с экспертами
Российских инвесторов могут обложить двойными налогами
Минфин и МИД России предложили президенту Владимиру Путину издать указ о приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения со странами, которые ввели против России санкции.
СОИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах, в полном или частичном объеме.
По общим правилам:
- юридические лица имеют право на зачет налогов, уплаченных за рубежом вне зависимости от наличия СОИДН, кроме дивидендов: зачет в отношении налогов с дивидендов можно сделать только в том случае, если это предусмотрено положениями СОИДН;
- физические лица имеют право на зачет уплаченного за рубежом налога, только если это предусмотрено положениями СОИДН.
В большинстве случаев доплачивать в России налог не требуется, если сумма удержанного налога в иностранном государстве перекрывает сумму налога к уплате в России. Если же за рубежом налог ниже, то в России инвестор доплачивал недостающую часть до 13–15%. Например, за границей ставка 8%, тогда в России надо доплатить 5% или 7% в зависимости от ставки российского налогообложения. Однако по ряду стран соглашения об избежании двойного налогообложения содержали отдельные указания, какая конкретно сумма налога может пойти в зачет.
Последний раз Минфин России обновлял список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами 10 января 2023 года. В нем значится 84 страны.
Однако, например, соглашение с Нидерландами с 1 января 2022 года прекратило свое действие. Инвесторы, получившие в 2022 году дивиденды компаний, зарегистрированных в Нидерландах, уже должны платить налоги на
дивиденды
дважды: 15% от дохода в Нидерландах и 13% от того же дохода в российский бюджет.
С 1 января 2023 года прекращено действие СОИДН между Россией и Украиной.
С 26 сентября 2022 года приостановлено действие соглашения между Россией и Латвией. Со своей стороны Латвия в одностороннем порядке 16 мая 2022 года приостановила действие СОИДН. Ставка налога в Латвии на доходы с капитала (проценты, прирост с капитала, дивиденды, если за распределенную прибыль не уплачен подоходный налог с предприятия) — 20%.
С какого момента начнут начислять двойные налоги
«В случае поддержки предложения Минфина России и МИД России применение пониженных ставок налога у источника (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, будет приостановлено с момента издания соответствующего указа», — сообщили в пресс-службе Минфина.
«РБК
Инвестиции
» спросили экспертов, как российские налоговые органы будут расценивать приостановку действия СОИДН и с какого момента инвесторам придется платить двойной налог.
Партнер департамента налогов и права компании ДРТ Наталья Кузнецова отметила, что на данный момент не вполне понятно, как налоговые органы будут трактовать приостановление СОИДН, так как при приостановлении СОИДН оно не считается расторгнутым, прекращенным или несуществующим.
«Однако при самом плохом сценарии все положения российского Налогового кодекса, которые так или иначе опираются на наличие СОИДН или присутствие в нем неких норм (например, как про зачет), применяться не будут. Соответственно, в случае приостановления СОИДН механизм зачета может быть недоступен с момента приостановления», — полагает Наталья Кузнецова.
Как пояснила автор блога «ФинОснова» и совладелец налогового проекта ndfl.guru Александра Янковская, особенности расторжения соглашений об избежании двойного налогообложения нужно смотреть в каждом конкретном случае отдельно по той стране, по которой будет запущена процедура.
Александра Янковская рассказала об особенностях СОИДН между США и Россией
Договор между Россией и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 года регулирует обширный перечень сфер, в том числе дивиденды, доходы от авторских прав и лицензий и другие виды доходов.
Согласно ст. 28 соглашения, настоящий договор остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено договаривающимся государством. Каждое договаривающееся государство может прекратить действие договора в любое время по истечении пяти лет со дня вступления договора в силу путем передачи по дипломатическим каналам по меньшей мере за шесть месяцев письменного уведомления. В таком случае договор прекращает действие:
a) в отношении налогов, взимаемых у источника, — к суммам, выплаченным или начисленным 1 января или после 1 января, следующего за датой истечения шестимесячного периода;
б) в отношении других налогов — к налогооблагаемым периодам начиная с 1 января или после 1 января, следующего за датой истечения шестимесячного периода.
Александра Янковская обратила внимание на важную тонкость: «В инициативе Минфина и МИДа идет речь о приостановке соглашения, но в соглашении 1992 года такой нормы нет. Возможно только прекращение его действия».
Сколько налогов придется платить по двойной ставке
Для резидентов России в настоящий момент ставка НДФЛ составляет 13% или 15%. Если инвестор получает доход от зарубежных акций или облигаций, то с него удерживают налоги по ставке, предусмотренной в стране эмитента, и выплачивают сумму, уже «очищенную» от налога. «Если ставка в стране
эмитента
превышает 13% или 15%, в России налог не уплачивается, но декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в любом случае. Если ставка ниже, чем в России, то разница между ставками начисляется, отражается в декларации и уплачивается в российский бюджет», — рассказала соучредитель консалтинговой компании «ТаксМейт» Валерия Назаренко.
Если ряд СОИДН с отдельными государствами будет отменен, то российские граждане, как резиденты, так и нерезиденты, заплатят за один и тот же доход двойной налог — в стране эмитента бумаг и в России, подтвердила Назаренко.
Налоговый резидент — это физическое лицо, фактически находившееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет, то есть российский гражданин может не являться налоговым резидентом, если более полугода находился за пределами страны, а иностранец будет считаться налоговым резидентом, если находился на территории России не менее 183 дней.
Как будет уплачиваться двойной налог по доходам, полученным по американским ценным бумагам
Фото: Shutterstock
При действующем на текущий момент соглашении об избежании двойного налогообложения с США и с подписанной справкой формы W8-BEN с российского инвестора удерживают в США налог по дивидендам в размере 10%, а в России доплачивается только 3–5%. Если справка W8-BEN не подписана, то в США удерживают налог в размере 30%, но в России тогда налог нулевой, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывает сумму налога к уплате в России.
При прекращении действия СОИДН инвестор будет платить 30% в США и 13–15% в России, то есть совокупный налог по дивидендам с американских
ценных бумаг
составит 43–45%.
В иных странах дополнительные справки не требовались. Налогообложение на дивиденды происходило по ставке той страны, где зарегистрирован эмитент, а Федеральная налоговая служба России (ФНС) делала перезачет на основании соглашения об избежании двойного налогообложения с ней.
Валерия Назаренко специально для «РБК Инвестиций» составила таблицу, где показано, какие будут размеры налогов в случае отмены СОИДН с США, Великобританией, Кипром, Канадой и Японией.
Фото: Консалтинговая компания «ТаксМейт» специально для «РБК Инвестиции»
В прошлом году после нарушения «моста» между Национальным расчетным депозитарием и европейскими депозитариями российские инвесторы перестали получать дивиденды по иностранным бумагам. В конце мая СПБ
Биржа
была вынуждена заблокировать часть акций, которые обращались на ее платформе и находились в контуре санкционного НРД. Активы инвесторов, торговавших на бирже, разделились на обособленные (учтены у брокера на неторговом счете) и необособленные (с ними можно свободно совершать сделки).
В ноябре 2022 года биржа возобновила выплаты дивидендов по акциям эмитентов США, но только по тем, операции с которыми не были ограничены — необособленным. СПБ Биржа уже выплатила дивиденды по ценным бумагам эмитентов США по корпоративным действиям, состоявшимся после 1 июня 2022 года. Сейчас СПБ Биржа выплачивает дивиденды по ценным бумагам, по которым корпоративные действия прошли до 1 июня 2022 года, рассказали «РБК Инвестициям» в пресс-службе торговой площадки.
Придется ли платить двойные налоги на дивиденды российских компаний
В теории доходы по ценным бумагам российских компаний, которые листингованы как иностранные, при отмене СОИДН будут облагаться двойным налогом.
Список российских компаний, листингованных как иностранные:
- «Яндекс»;
- «Полиметалл»;
- Ozon;
- HeadHunter;
- Softline (уже нет российского бизнеса);
- ЕМЦ;
- «Мать и Дитя»;
- Globaltrans;
- VK;
- «Русагро»;
- «Эталон»;
- Cian;
- ГМС;
- VEON;
- Евраз (не торгуется в России);
- TCS Group;
- Fix Price;
- О’КЕЙ;
- QIWI;
- Х5;
- Global Ports (не торгуется в России).
Из перечисленных компаний дивиденды в 2022 году выплачивала только «Мать и Дитя», отметил директор аналитического департамента инвестиционного банка «Синара» Кирилл Таченников.
Аналитики ФГ «Финам» считают, что в горнодобывающем секторе ситуация с отменой СОИДН могла бы затронуть Polymetal International plc, имеющую первичный листинг на LSE и регистрацию на острове Джерси в юрисдикции Великобритании. «Однако компания приостановила выплату дивидендов еще в прошлом году и сейчас рассматривает возможность редомициляции в дружественную юрисдикцию. В приоритете — Казахстан, где у «Полиметалла» имеются добывающие активы и
листинг
на бирже международного финансового центра. До смены юрисдикции компания вряд ли вернется к выплате дивидендов, а после смены на нее уже не повлияет решение об отмене СОИДН, так как Казахстан не просто является дружественным, но и входит вместе с Россией в Евразийский экономический союз (ЕАЭС)», — говорят аналитики.
Почти все представители российского IT-сектора имеют первичный листинг за рубежом — это компании Cian, HeadHunter, Ozon, VK, Yandex. «Но никто из них, за исключением HeadHunter, не платил дивиденды, а HeadHunter последние выплаты осуществила в январе 2022 года, еще до начала СВО», — напомнили в «Финаме».
Как отметили эксперты «Финама», нидерландская компания Yandex N.V. и VK Company Limited, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, ведут основную деятельность в России и находятся в процессе редомициляции. В случае «Яндекса» возможно также разделение активов. Поскольку обе компании не платили дивиденды, то и вопрос об уплате налогов с них не стоит. Свои
облигации
обе компании выкупили либо конвертировали в акции в прошлом году, так что сейчас решения об их продаже тоже принимать не придется, рассказали эксперты.
В финансовом секторе инициатива может затронуть TCS Group, материнскую структуру банка «Тинькофф». Однако TCS Group еще в 2021 году приостановила выплату дивидендов и пока возвращаться к выплатам не планирует. Новые владельцы намекали, что изучают вопрос о редомициляции в Россию, однако какой-то конкретики пока нет, добавили аналитики «Финама».
На текущий момент выплаты в пользу акционеров для перечисленных выше компаний затруднены из-за иностранной регистрации бизнеса и невозможности перечислять средства нерезидентам.
«Мы не ожидаем, что отмена соглашений об избежании двойного налогообложения окажет какой-либо эффект на котировки компаний и на акционеров», — подчеркивают аналитики ФГ «Финам».
Как оценить портфель на наличие в нем иностранных ценных бумаг, которые могут подпасть под двойное налогообложение:
- проверить налоговое резидентство эмитентов, ценные бумаги которых есть в вашем портфеле, можно по ISIN-коду на сайте Организации международных идентификационных номеров ценных бумаг или по справочнику иностранных финансовых инструментов, составленному НРД;
- проверить ставку налога по дивидендам можно на платформе Deloitte International Tax Source (DITS), которая содержит налоговые ставки и информацию по 68 юрисдикциям по всему миру (просмотр сайта возможен с включенным VPN).
Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления).
Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее
Регламентированный рынок, где встречаются продавцы и покупатели, торгующие различными активами: акциями, облигациями, валютой, фьючерсами, товарами. Стать участником торгов на бирже может каждый – для этого нужно открыть брокерский счет. Каждая сделка заключается по рыночной цене, совершается практически мгновенно, а также регистрируется и контролируется.
Подробнее
Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.
Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.
Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие.
Подробнее
Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов.
Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода.
Подробнее
Процедура включения ценной бумаги в список торгуемых на бирже активов.
На российском рынке существует ряд ценных бумаг, которые инвестор-обыватель зачастую по ошибке принимает за акции отечественных компаний. Хотя на деле это акции или депозитарные расписки фактически иностранных компаний, т.к. они зарегистрированы вне юрисдикции РФ.
В рамках данной статьи не будем разбирать особенности депозитарных расписок и правила их оборота, обратим внимание только на один аспект владения данными ценными бумагами — налоги с дивидендов.
Для российских компаний, зарегистрированных в других странах, налог на дивиденды рассчитывается по ставке страны регистрации. Если налоговая ставка ниже российской (13%), или подобного налога в стране регистрации нет вовсе, то инвестор должен самостоятельно рассчитать, задекларировать и уплатить недостающую сумму налогов. Брокер в данной ситуации уже не выступает вашим налоговым агентом, о чем многие и не догадываются.
Для примера возьмем расписки компании TCS Group (TCSG) — является держателем 100% акций Банка Тинькофф. Страна регистрации компании Кипр. Ставка налога 0%, следовательно, вам на счет поступает полная сумма дивидендов по данной бумаге, с которой вы самостоятельно должны задекларировать и заплатить в бюджет РФ 13% НДФЛ.
В соответствии с данными, размещенными на официальном сайте ФНС, подать декларацию о доходах за 2020 год необходимо до 30 апреля 2021 г. Т.е. фактически у вас остается 1,5 дня, чтобы проанализировать полученные вами в 2020 году дивиденды и, в случае обнаружения «проблемных» дивидендов, рассчитать с них 13% НДФЛ и подать декларацию.
Уплатить данные налоги необходимо до 15 июля 2021 года.
Ну и конечно, наша познавательная статья была не очень полезна без списка популярных депозитарных расписок российских компаний, дивиденды по которым инвестор должен уплачивать самостоятельно:
Следует обращать внимание на то, что и среди популярных акций российских компаний встречаются акции иностранных эмитентов. К примеру, акция Полиметалл Интернэшнл плс (Polymetal International plc), (POLY), ISIN — JE00B6T5S470. Страна, в которой зарегистрирован эмитент данной акции — Джерси, следовательно, налоги на дивиденды по данной акции вы должны рассчитывать самостоятельно.
Самостоятельно определить страну регистрации эмитента можно на сайте национального расчетного депозитария. В графе «Название эмитента; страна эмитента» после точки с запятой указывается код страны регистрации. Расшифровать код страны можно с помощью классификатора стран мира.
Надеемся, что наша статья поможет вам избежать дополнительной налоговой нагрузки в виде штрафов за несвоевременное или неполное декларирование доходов.