По какой стоимости указываются основные средства в балансе компании

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1150 раздела «Внеоборотные активы». О том, каковы особенности формирования данных для этой строки, читайте в нашем материале.

Что относят к основным средствам

К основным средствам относят имущественные ценности, которые могут использоваться как производственные активы, необходимые для изготовления продукции (оказания услуг, проведения работ), а также имущество, используемое для управления компанией. С 2022 года правила учета ОС регламентированы  ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Правила, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действовали до конца 2021 года. С 2022 года ПБУ 6/01 и Методическе указания по учету ОС, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, утратили силу.

Что изменилось в учете ОС в связи с вступлением в силу новых ФСБУ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

В число основных средств входят:

  • здания и сооружения;
  • земельные участки;
  • оборудование;
  • авто-, мото- и иная техника;
  • вычислительные устройства;
  • измерительные приборы;
  • хозинвентарь;
  • сельскохозяйственный скот;
  • многолетние посадки;
  • внутрихозяйственные, логистические авто- и железные дороги, а также другие подобные активы.

К основным средствам также принято относить капвложения в земельный фонд (выполнение работ, существенно улучшающих качество сельскохозяйственных земель), объекты природопользования, а также завершенные капвложения в арендованное имущество.

Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов:

  • линейным;
  • снижения остатка;
  • в пропорции к объему выпуска продукции.

ВНИМАНИЕ! Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования прменялся до конца 2021 года. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», применяемый с 2022 года, такой метод не регламентирует.

Не амортизируются земли и объекты добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр. Имущество НКО с 2022 года подлежит амортизации.

О том, каковы сходства и различия амортизации, начисляемой в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в статье «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».

Стоимость основных фондов по балансу: строка 1150

В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше утвержденной предприятием со сроком службы более года. Напомним, до конца 2021 года стомость активов в бухучете не могла превышать 40 000 руб. Однако с 2022 года организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости основных средств. Это закреплено в новом ФСБУ 6/2000 «Основные средства».

Как организации самостоятельно установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

В налоговом учете стоимость ОС не изменилась и равна так же 100 000 руб.

В бухгалтерском балансе основные средства отражают в объеме их стоимости, уменьшенной на сумму амортизации (т. е. по остаточной стоимости).

О том, как определяется остаточная стоимость основных средств, читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Стоимость основных фондов по балансу — строка 1150 — берется как разница между сальдо, имеющим место на конец отчетного периода по дебету счета 01, и сальдо по кредиту счета 02.

Посмотреть пример заполнения строки 1150 баланса можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

В случае проведения дооборудования (реконструкции, частичного списания) основных средств, приводящих к изменению первоначальной стоимости, эта информация находит отражение в приложениях к балансу. То же касается и случая проведения переоценки имущества, производимой путем индексирования восстановительной стоимости активов либо же путем непосредственного пересчета до фактической рыночной стоимости. Возникающие разницы относятся на добавочный капитал.

Подробнее о бухучете переоценки читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».

Итоги

Для отражения основных средств в бухбалансе отведена определенная строка (1150) в разделе, посвященном внеоборотным активам. К числу этого имущества относятся объекты определенной стоимости, установленной предприятием самостоятельно, и срока службы (свыше 1 года). В балансе эта стоимость показывается уменьшенной на сумму амортизации. Ситуации изменения стоимости, связанные с дооборудованием (реконструкцией, частичным списанием) и переоценкой, раскрываются в приложениях к бухбалансу.

вопросы

Из нашей статьи вы узнаете:

В бухгалтерском балансе основные средства как один из активов компании фиксируют в разделе I «Внеоборотные активы», используя для этого строку 1150. Вносить информацию следует по остаточной стоимости, зафиксированной в системе учета на день формирования отчета.

В статье рассмотрим, что входит в данную категорию активов и как правильно внести данные о них в бухбаланс.

Какое имущество относят к основным средствам при отражении в балансе

Правила учета данной категории установлены ПБУ 6/01. В перечень включают имущество, используемое при изготовлении продукции (осуществлении работ, оказании услуг) и необходимое с целью управления организацией.

Признаки ОС – это отсутствие планов по продаже данного актива и возможность извлечения из него выгоды.

Главный критерий, по которому актив в бухучете относят к данной категории, – это период полезного применения свыше 12 месяцев (или иного срока, который совпадает с операционным циклом организации). Это логично, так как это долгосрочные активы организации.

В число основных средств входят:

  • здания, объекты капитального и некапитального строительства;
  • участки земли;
  • производственное и рабочее оборудование;
  • автомобили, мототехника;
  • компьютеры, офисная техника;
  • хозяйственный инвентарь;
  • другие специализированные виды активов.

Также в данный вид активов включают природные ресурсы, капвложения в земельные участки или арендуемое имущество.

Пути приобретения компанией данного вида активов могут быть различны. Это покупка в рамках договора купли-продажи, безвозмездная передача, внесение вклада в устав компании, обмен в рамках бартера, изготовление в рамках организации или при привлечении подрядчиков или выявление излишков при проведении инвентаризационной проверки.

Как отражаются основные средства в балансе

Основные средства в бухгалтерском балансе отражают в отдельной строке под кодом 1150 (в согласии с приказом Минфина № 66н).

Стоимость этого актива определяется как разница по остаткам на следующих счетах:

Номер счета Название счета Примечание
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств Не следует учитывать амортизацию, начисляемую на объекты, указанные в строке 1140 (Материальные поисковые активы).
07 Оборудование к установке Берется остаток по данному счету в соотношении с расходами по незавершенному строительству.
08 Вложения во внеоборотные активы Принимается остаток счета по затратам на незавершенное строительство при указании в строке 1150.

Важно отметить: объекты, подпадающие под критерии ОС, но находящиеся во временном владении и использовании для извлечения дохода, учитываются отдельно. Для этого используют счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом амортизация для них начисляется по кредиту счета 02. Если у компании есть подобные объекты, то при внесении данных в строку 1150 из суммы амортизации следует вычесть дебет счета 01.

Пример, как отражают основные средства в балансе

Правила внесения данных по этой разновидности активов совпадают с требованиями по формированию бухгалтерского баланса. Он заполняется с использованием величины «тыс. руб.».

Приведем в качестве примера отображение активов из баланса некоторой компании:

Наименование показателя Код Данные на 31.12.2018 Данные на 31.12.2019 Данные на 31.12.2020
001 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы

1110 2 007 1 645 1 560
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
002 Основные средства 1150 10 718 11 856 11 947
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые активы 1180 85 56 76
Прочие внеоборотные активы 1190
Итого: 1100 12 810 13 557 13 583
004 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы

1210 9 560 8 156 10 745
НДС по приобретенным ценностям 1220 945 3 948 1 564
005 Дебиторская задолженность 1230 5 875 7 046 5 378
Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) 1240
Денежные средства и их эквиваленты 1250 3 450 2 735 1 837
Прочие оборотные активы 1260
Итого: 1200 19 830 21 885 19 524
БАЛАНС 1600 32 640 35 442 33 107

Как видно из баланса:

  • основные средства отражаются одной строкой и являются одним из элементов первого раздела «Внеоборотные средства»;
  • данные в строку вносятся без расшифровки единой суммой;
  • при необходимости детализацию можно привести в приложении к балансу.

В частности, в приложения выносят изменения стоимости основных средств в результате проведения их реконструкции или дополнительного оборудования. Той же схемы придерживаются, если происходит переоценка имущества в результате пересчета фактической рыночной стоимости. Разницы при этом записывают на добавочный капитал.

Стоимость основных средств для отражения в балансе

При учете к числу ОС относят активы, стоимость которых обычно превышает 40 тысяч рублей, а период службы составляет свыше 12 месяцев. Отражать их в балансе следует с вычетом суммы амортизации (по так называемой остаточной стоимости).

Если актив обладает признаками основного средства, но его стоимость составляет менее 40 тысяч рублей, то компания может учитывать его как в графе «Основные средства», так и в графе «Запасы». Во вторую графу записывают активы, которые организация планирует использовать в течение года.

Лимиты стоимости для отнесения имущества к определенной категории активов организация определяет в учетной политике (в согласии с п. 5 ПБУ 6/01).

При изменении стоимости актива новое значение можно принять к бухгалтерскому учету только после проведения его корректировки.

Выводы

Основные средства организации в бухгалтерском балансе отображаются на специальной строке в первом разделе отчетного документа, который посвящен внеоборотным активам компании. Отнесение имущества к данной категории производится в согласии с внутренней учетной политикой при фиксации определенной стоимости и срока применения (стандартные пороги составляют 40 тысяч рублей и более 12 месяцев использования).

Для отправки отчетности в государственные органы воспользуйтесь 1С-Отчетность — привычный интерфейс сервиса позволит быстро сориентироваться и вовремя отправить отчетность.

Добавить в «Нужное»

Основные средства в балансе

Бухгалтерский баланс организации должен отражать ее финансовое положение по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Для этого на дату составления отчетности в бухгалтерском балансе должны быть показаны в числе прочего все активы организации. О том, как показать в бухгалтерском балансе объекты основных средств, расскажем в нашей консультации.

Основные средства как долгосрочный актив

Напомним, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения (погашения) должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Как краткосрочные в балансе должны представляться активы и обязательства, срок обращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Остальные активы и обязательства показываются в балансе как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99).

Основные средства (ОС) относятся к долгосрочным активам, ведь одно из условий признания актива объектом ОС – это то, что объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01).

В бухгалтерском балансе долгосрочные активы иначе именуются внеоборотными. Наряду с основными средствами к внеоборотным активам относятся нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и иные активы длительного использования.

При этом необходимо иметь в виду, что даже амортизируемые объекты ОС, по которым оставшийся срок полезного использования составил менее 12 месяцев, к краткосрочным активам в целях составления бухгалтерского баланса не относятся и в состав оборотных не переводятся.

Строка баланса для ОС и оценка активов

В бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к объектам основных средств такой регулирующей величиной является их амортизация. Это значит, что в балансе основные средства показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости, уменьшенной на амортизацию объектов ОС. Иными словами, основные средства в балансе отражаются по стоимости остаточной.

Напомним, что первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств учитывается по дебету счета 01 «Основные средства», а накопленная амортизация по ним – про кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Это значит, чтобы найти остаточную стоимость объектов ОС (ОСОСТ) для отражения их в балансе необходимо выполнить расчет:

ОСОСТ = Дебетовое сальдо счета 01 – Кредитовое сальдо счета 02

Основные средства: срока в балансе

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения объектов основных средств организации предусмотрена строка 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Обращаем внимание, что считаются основными средствами, но учитываются обособленно те объекты, удовлетворяющие критериям ОС, которые предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или во временное пользование с целью получения дохода. Они учитываются по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Но при этом амортизация по ним также начисляется по кредиту счета 02. Поэтому если у организации есть объекты ОС, числящиеся на счете 03, для заполнения строки 1150 из величины накопленной амортизации необходимо вычленить ту часть, которая приходится на основные средства, учтенные по дебету счета 01. На помощь здесь придут данные аналитического учета по счету 02.

А та часть амортизации, которая относится к доходным вложениям в материальные ценности, уменьшает величину таких активов. Они также по остаточной стоимости обособленно отражаются в бухгалтерском балансе не по строке 1150, а по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Основные средства

46. К основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

47. Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.

48. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

линейный способ;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Дополнения, внесенные в пункт 48 Приказом Минфина России от 24.03.2000 N 31н, признаны недействительными (недействующими), не влекущими правовых последствий с момента их издания решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645.

Не подлежат амортизации объекты основных средств некоммерческих организаций.

(абзац введен Приказом Минфина России от 24.03.2000 N 31н)

Стоимость земельных участков, объектов природопользования не погашается.

49. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.

(в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н)

(см. текст в предыдущей редакции)

Изменение первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

50 — 53. Утратили силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.

(см. текст в предыдущей редакции)

54. Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания.

(в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
  • Предприятие работает с экспортно импортной компанией в своей стране
  • Представительство иностранной компании в россии налогообложение ндс
  • Представительство компании arysta lifescience great britain limited
  • Представительство российской компании в узбекистане налогообложение
  • Презентация на тему я предприниматель создание собственного бизнеса