Существенно
повышает эффективность контроля знание
и умение применения основных методов
и приемов. Все хозяйственные операции
и факты хозяйственной жизни у экономических
субъектов должны быть документированы,
Документ
(от
лат. — поучительный пример, свидетельство,
доказательство) — это письменное
свидетельство с заполнением необходимых
реквизитов, придающих ему доказательную
юридическую силу. Именно документ —
основа информационной системы
предприятия.
Документы имеют
важное практическое, юридическое,
контрольно-аналитическое,
организационно-управленческое и
экономическое значение.
Практическое
значение документов
в оперативно-хозяйственной деятельности
заключается в том, что в них правильно
и своевременно регистрируются все
распорядительные и исполнительные
действия, например, отпуск материальных
ценностей со склада в производство,
выплата из кассы наличных денег,
акцептование счетов поставщиков и
перечисление денежных средств с расчетных
счетов и др. Документы служат
доказательством, подтверждающим
поступление и расходование ценностей.
Они подтверждают достоверность и
точность данных счетов бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности,
помогают выявлять возможные ошибки
в бухгалтерских записях.
Юридическое
значение документов
заключается в том, что они обеспечивают
доказательное обоснование показателей
бухгалтерского учета и отчетности,
устанавливают ответственность
исполнителей за произведенные
хозяйственные операции. Документы
или данные документов используются в
качестве получения аудиторских
доказательств для составления аудиторского
заключения о достоверности бухгалтерской
отчетности экономического субъекта,
а также в качестве свидетельств при
разрешении хозяйственных и судебных
споров, возникающих между организациями
или между организацией и органами
налогового контроля за налоговые
правонарушения и др. Судебные органы и
арбитраж признают за документами
юридическую силу письменного свидетельства
в том случае, когда они составлены
своевременно и оформлены надлежащим
образом.
Контрольно-аналитическое
значение
документов заключается в том, что
они служат источником контрольных
данных при осуществлении внутрихозяйственного
контроля за движением имущества с целью
установления законности и экономической
целесообразности хозяйственных
операций. Кроме того, документы являются
источником получения аудиторских
доказательств для внешних аудиторов
при проведении ими как обязательных
аудиторских проверок, так и инициативных
с целью обоснованного решения целей и
задач аудита, обусловленных предметом
договора между экономическим субъектом
и аудиторской организацией. Документы
служат также основанием проведения и
источником информации контроля и
ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы
по определению суда или следственных
органов.
Документы имеют
важное значение для анализа
производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности с целью
выявления причин и виновников
недостач, потерь материальных и денежных
средств, непроизводительных (холостых)
расходов, а также выявления внутренних
неиспользованных (скрытых) резервов
и их мобилизации в производство.
В процессе оформления
и обработки документов осуществляется
самоконтроль за соблюдением
расчетно-платежной и кредитной дисциплины,
за экономным и рациональным расходованием
материальных и трудовых ресурсов в
первичных подразделениях организации.
Организационно-управленческое
значение
документов заключается в том, что они
являются основным поставщиком оперативной
информации для принятия организационных
и управленческих решений для
регулирования технологических процессов
и др. с целью повышения эффективности
производств. Путем системного использования
информации, носителем которой являются
бухгалтерские документы, на всех
иерархических уровнях управления в
организации можно добиваться взаимодействия
всех функций управления (учета,
планирования, прогнозирования, контроля,
анализа, регулирования) и всех систем
хозяйственного механизма для достижения
намеченных экономических показателей
и получения максимума прибыли от данной
деятельности.
Экономическое
значение документов
заключается также в том, что они играют
важную роль в укреплении хозяйственного
расчета в организации и в ее отдельных
центрах ответственности, базирующегося
на принципах самоконтроля, самоокупаемости
и самофинансирования. Данные первичных
документов используются для определения
важных экономических и производственных
показателей, например производительности
труда, фондоотдачи, материалоотдачи и
др. по отдельным видам производства
продукции.
Первичные
документы проверяют по форме
(полнота
и правильность оформления и заполнения
реквизитов), по
смыслу (законность
операции, логическая увязка с
отдельными
показателями) и с арифметической
точки зрения (правильность
цен, наценок, сделанных вычислений,
таксировка, подсчетов). По качественным
признакам документы бывают:
Доброкачественные
—
это те документы, которые соответствуют
следующим перечисленным критериям:
формальный
критерий —
любой доброкачественный документ
должен быть составлен по определенной
форме и содержать все необходимые
реквизиты. В РФ широко используются
типовые межведомственные формы различных
первичных документов;
критерий
законности —
то есть хозяйственные операции,
отраженные в документе, должны быть
законны по своему содержанию и быть
санкционированными в установленном
порядке ответственными должностными
лицами. Контроль за соответствием
осуществляемых хозяйственных операций
законодательству РФ должен обеспечивать
главный бухгалтер;
критерий
действительности —
документ должен отражать содержание
именно той хозяйственной операции,
для которой он был создан, причем отражать
это содержание в неискаженном виде
относительно объемов, даты, участвующих
в хозяйственной операции сторон и
лиц и т.д.;
критерий реальности
совершенных операций.
Недоброкачественные
—
те документы, которые не отвечают
хотя бы одному из перечисленных критериев,
а также отражают осуществленную
операцию в искаженном виде и содержат
фальшивые факты: например, наряды, где
указаны завышенные объем выполненных
строительно-монтажных работ и единичные
расценки, тарифы, разряды и т.п. При этом
документ, которого фактически нет, но
он выдается за существующий, считается
фиктивным (от лат. — выдумка).
Различают:
документы,
недоброкачественные по форме, —
отражают реальные хозяйственные
операции в неискаженном виде и объеме,
но могут быть неправильно оформленными
или недооформленными;
—
документы, недоброкачественные по
существу, т.е.
содержащие такую информацию, которая,
в конечном счете, оказывает существенное
воздействие на достоверность финансовых
результатов.
Контрольные
вопросы
1. Какова роль и в
чем сущность ревизии как формы
экономического контроля?
2. Какие цели и
задачи поставлены перед ревизией?
3. Охарактеризуйте
классификацию и назовите виды ревизий.
4. Назовите методы
и приемы документального контроля.
5. Назовите методы
и приемы фактического контроля.
6. Каково значение
документов?
7. Назовите
классификацию документов по качественным
признакам.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Перевод первоначальной стоимости в восстановительную осуществляется в (по)
(*ответ*) результате переоценки
формуле: первоначальная стоимость за минусом износа
формуле: первоначальная стоимость плюс остаточная стоимость
формуле: первоначальная стоимость плюс НДС
Передача документов в архив оформляется
(*ответ*) актом
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает _ организации по согласованию с главным бухгалтером
(*ответ*) руководитель
Письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юридическую силу, — это
(*ответ*) документ
Письменное свидетельство, подтверждающее совершение какой-либо хозяйственной операции или дающее право на ее совершение, — это _ в бухгалтерском учете
(*ответ*) документ
сверка
инвентаризация
калькуляция
Плановая калькуляция определяет
(*ответ*) заданную себестоимость единицы продукции
величину затрат на единицу продукции
сумму фактических затрат на единицу продукции за определенный календарный период
формирование оптовых цен на продукцию
По назначению к первичным учетным документам бухгалтерского учета относятся документы
(*ответ*) распорядительные
(*ответ*) оправдательные
(*ответ*) бухгалтерского оформления
(*ответ*) комбинированные
накопительные
По ценностям, по которым выявлены расхождения, составляют
(*ответ*) сличительные ведомости
инвентаризационные описи
ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией
оборотные ведомости
Под векселя и другие обязательства выдаются(ется)
(*ответ*) займы
обязательства по расчетам
целевое финансирование
ссуды
Полная _ себестоимость проданной продукции представляет собой производственную себестоимость и расходы по продаже
(*ответ*) фактическая
Понятие термина «_» по своей специфике созвучно термину «реализация» и означает передачу организацией или индивидуальным предпринимателем на возведенной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг
(*ответ*) продажа
После обработки и использования в бухгалтерии документы сдают на хранение в
(*ответ*) архив
Поступающие в бухгалтерию первичные документы в обязательном порядке подвергаются
(*ответ*) проверке
Правила снятия нормативных противоречий не включают в себя, если
(*ответ*) внутри одного и того же документа встречаются противоречащие друг другу нормы, то действует последняя напечатанная норма
внутри одного и того же документа встречаются противоречащие друг другу нормы, то действует более узкая норма
обе противоречащие друг другу нормы изданы одним и тем же органом, то действует последняя по времени норма
две нормы противоречат друг другу, то действует норма, изданная вышестоящей организацией
Правила снятия нормативных противоречий, если
(*ответ*) две нормы противоречат друг другу, то действует норма, изданная вышестоящей организацией
(*ответ*) обе противоречащие друг другу нормы изданы одним и тем же органом, то действует последняя по времени норма
(*ответ*) внутри одного и того же нормативного документа встречаются противоречащие друг другу нормы, то действует более узкая норма
внутри одного и того же нормативного документа встречаются противоречащие друг другу нормы, то действует более широкая норма
Бухгалтеру
Что такое документация
- Печать
Подробности
- Подробности
- Категория: Для начинающего бухгалтера и аудитора
- Опубликовано: 15.10.2014 12:56
- Автор: Administrator
- Просмотров: 1200
Что такое документация
В бухгалтерском учете самое главное — правильно оформить документ, как тот, который составляем мы для себя или для наших партнеров, так и проверить правильность составления документа, который пришел к вам на предприятие.
Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке. Один из ее этапов — запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе.
Документ — письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юридическую силу, это основа информационной системы предприятия.
Документация — оформление экономического события (хозяйственной операции) документом.
Документы составляются либо во время совершения операции, что встречается достаточно редко, ибо одновременно выдавать товар и выписывать накладную одному человеку просто невозможно; либо непосредственно после совершения операции, а в некоторых случаях, если это возможно, лучше до совершения операции.
Большая часть документов имеют установленную форму или составляются на бланках унифицированного образца. По каждому направлению в учете Госкомстат принял альбомы унифицированных форм первичной и отчетной документации. В отдельных случаях бухгалтерский документ составляется в произвольной форме.
Любой документ будет иметь юридическую силу лишь при правильном и достоверном внесении в него соответствующих реквизитов.
Реквизит — единая, неделимая, строго оговоренная часть документа, несущая самостоятельную содержательную нагрузку.
Правомочия должностного лица на подпись в первичном учетном документе должны быть подтверждены приказом руководителя предприятия по согласованию с главным бухгалтером и не расходиться с перечнем лиц, одобренных им на право подтверждения обоснованности осуществления соответствующих хозяйственных операций.
Денежные документы, иные приходные и расходные документы для предупреждения повторного использования подлежат гашению штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. Запрещается документы заполнять простым карандашом. Бланки строгой отчетности должны быть пронумерованы и храниться обособленно (чековые книжки и т. п.).
При обнаружении ошибок, искажающих содержание хозяйственной операции, исправления может вносить только исполнитель, оформивший данный документ, по согласованию с другими лицами, заверявшими документ, и повторно заверить подписями этих же лиц, с указанием даты внесения исправлений.
Процесс движения документов, начиная от подготовки и обработки на всех стадиях и заканчивая сдачей их на хранение в архив, принято называть документооборотом. Организация документооборота лежит на главном бухгалтере, в функции которого входит разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информации, представленных в виде графика документооборота. Чем жестче и рациональнее будет организован документооборот на предприятии, тем легче работать бухгалтеру и объективнее итоговая информация, с наименьшим количеством ошибок.
Технология формирования документооборота начинается с момента оформления, проверки, приема, обработки и регистрации первичных документов в соответствующих книгах, ведомостях, журналах и т.п.
Если в процессе проведения указанных действий обнаруживаются неточности, отсутствие полноты заполнения отдельных реквизитов, преднамеренные и непреднамеренные ошибки, факты злоупотребления и мошенничества, дальнейшие действия в работе с документами должны быть приостановлены. В зависимости от характера и степени допущенных нарушений они возвращаются на доработку исполнителям. Полностью соответствующие предъявляемым требованиям документы принимаются бухгалтерией. В зависимости от характера этих документов работник бухгалтерии принимает их к исполнению с распиской в копии реестра или указанием перечня сдаваемых документов. Например, при приеме от кассира за очередной рабочий день отчета по кассе в виде приложенных к нему приходных и расходных кассовых ордеров вместе с оправдательными документами бухгалтер расписывается в их приеме в кассовой книге.
По истечении года все документы из бухгалтерии передаются в общий архив организации. Время нахождения их в архиве определено Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения (утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР 1 5 августа 1 988 г. в редакции Государственной налоговой службы Российской Федерации и Федеральной архивной службой России от 27 июня 1996 г.), а также ст. 17 Закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» В соответствии с этим организации должны обеспечить хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение сроков, устанавливаемых согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет, лицевые счета работников по начислению заработной платы хранятся 75 лет.
Изъятие документов в организации может иметь место только на основании постановлений в соответствии с действующим законодательством органов дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо в данной ситуации имеют право с разрешения представителей указанных органов снять копии с изымаемых документов с указанием основания и даты изъятия.
Персональная ответственность за соблюдение условий и порядка хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности лежит на руководителе организации.
Источник информации Сайт: http://www.nachbuh.ru/useful/chto-takoe-dokumentaciya.html
* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Требования,
предъявляемые к содержанию и оформлению
бухгалтерских документов.
Первичное
наблюдение — первое, начальное звено
в цепочке функционирования
хозяйственного учета. От того, как оно
будет выполнено, зависят полнота и
достоверность учетной информации,
которую ее пользователям подготовит
бухгалтерия. Поэтому содержанию
и подготовке первичного наблюдения
уделяется большое внимание. По результатам
первичного наблюдения составляется
документ.
Среди
отличительных признаков бухгалтерского
учета наиболее существенным является
его документальность. Только ему присуще
сплошное и документальное оформление
совершаемых хозяйственных операций.
Документ
является основанием и подтверждением
учетных записей. Все хозяйственные
операции оформляются документами.
Они
служат первичными учетными документами
(ПУД). На их основании ведется бухгалтерский
учет. Без документа нет бухгалтерской
записи.
Документация
—
оформление экономического события
(хозяйственной операции) документом.
В широком понимании бухгалтерская
документация представляет собой
первичные бухгалтерские документы,
учетные регистры и бухгалтерскую
отчетность.
Документ
(лат. documentum
—
поучительный пример, свидетельство,
доказательство)
—
письменное свидетельство с заполнением
необходимых реквизитов, придающих ему
доказательную юридическую силу.
Именно документ
—
основа информационной системы предприятия.
Материальным
носителем документа могут выступать
учетный бланк или магнитный диск: в
зависимости от того, на бумажном или
машинном носителе зафиксирована учетная
информация.
Как
правило, бухгалтерский документ
подготавливается на бланке установленной
формы, отпечатанном типографским
способом, в момент совершения факта
хозяйственной жизни.
Если
документ подготовлен на машинном
носителе, то организация обязана
изготовить его копию на бумажном
носителе для других участников
хозяйственных операций, включая
контролирующие органы.
В
отдельных случаях, чаще всего для
внутреннего пользования, бухгалтерский
документ составляется в произвольной
форме.
Учетный
бланк представляет собой разграфленный
лист бумаги в виде строк, граф (колонок,
клеток), куда заносятся сведения о
хозяйственных операциях с заранее
отпечатанными в них реквизитами. Реквизит
(лат. —
requisitum
нужное, требуемое)
— единая,
неделимая, строго оговоренная часть
документа. Это по сути своей информационный
элемент, несущий самостоятельную
содержательную нагрузку. Например,
единица измерения, код материала и т.
п.
Реквизиты
подразделяются на признанные
и содержательные.
Признанные
реквизиты
отображают объекты учета (наименование
основных средств и пр.).
Содержательные
реквизиты
раскрывают характеристику объекта
учета (сорт, типоразмер и пр.).
Для
удобства чтения документа реквизиты
размещаются в нем компактно, в одном
месте. Нередко они обводятся жирными
линиями.
Реквизиты,
которым присущ постоянный признак
(наименование организации, подпись и
т. п.), печатаются типографским
способом.
Как
факт подтверждения совершенной
хозяйственной операции, первичный
учетный документ должен быть составлен
и принят к учету по форме, содержащейся
в альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации
межотраслевого значения, разработанных
Госкомстатом Российской Федерации.
Перечень
таких форм первичных учетных документов
разрабатывается применительно к
отдельным участкам бухгалтерского
учета. Например, по учету основных
средств разработана следующая первичная
учетная документация, включающая
14
наименований:
— акт
о приеме-передаче объекта основных
средств (кроме зданий и сооружений) (ф.
№
ОС-1);
— акт
о приеме-передаче здания (сооружения)
(ф.
№
ОС-1а);
— акт
о приеме-передаче групп объектов основных
средств (кроме зданий и сооружений) (ф.
№
ОС-1 б);
— накладная
на внутреннее перемещение объектов
основных средств (ф.
№
ОС-2);
— акт
о приеме-передаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов (ф.
№
ОС-3);
— акт
о списании объекта основных средств
(кроме автотранспортных средств) (ф.
№
ОС-4);
— акт
о списании автотранспортных средств
(ф.
№
ОС-4 а);
— акт
о списании групп объектов основных
средств (кроме автотранспортных средств)
(ф.
№
ОС-4 б);
— инвентарная
карточка учета объекта основных средств
(ф.№ОС-6);
— инвентарная
карточка группового учета объектов
основных средств (ф.
№
ОС-6 а);
— инвентарная
книга учета объектов основных средств
(ф.
№
ОС-66);
— акт
о приеме (поступлении) оборудования (ф.
№
ОС-14);
—акт
о приеме-передаче оборудования в монтаж
(ф.
№
ОС-15);
—
акт о выявленных дефектах оборудования
(ф.
№
ОС-16).
Во
всех других случаях, как документы,
форма которых не представлена в этих
альбомах, они приобретают правовую
юридически доказательную силу наравне
с унифицированными документами при
наличии следующих обязательных
реквизитов:
-
наименование
документа (доверенность, карточка
складского учета материалов и т.
п.);
-
дата
составления (дата, месяц, год);
-
наименование
организации, от имени которой составлен
документ;
-
содержание
хозяйственной операции и основание
для ее совершения (например, лицевой
счет ф. Т-54 применяется для записи
всех видов начислений и удержаний из
заработной платы на основании первичных
документов по учету выработки и
выполненных работ, отработанного
времени, а также документов на разные
виды оплат);
-
единица
измерения (в натуральном, количественном
и стоимостном выражении);
-
наименование
должностей лиц, ответственных за
совершение хозяйственной операции
и правильность ее оформления;
-
личные
подписи указанных лиц.
Эти
требования закреплены в п.
2
ст.
9
Закона «0 бухгалтерском учете».
Признание
последнего реквизита в расширительном
толковании, а именно с расшифровкой
подписи должностных лиц, включая случаи
создания документов с применением
средств вычислительной техники повышает
юридическую доказательность
конкретных фактов хозяйственной жизни,
зафиксированных в соответствующем
документе.
Если
предприятие нарушает данные требования
законодательства по оформлению первичных
документов, его руководство может
быть привлечено к административной
ответственности. Сама информация,
содержащаяся в таких документах,
признается недостоверной.
Независимо
от того, каким способом подготовлен
документ —
вручную или машинным способом, в целях
контроля за правильностью и законностью
регистрации экономических событий в
документе должны быть указаны не только
личные подписи должностных лиц, как
того требует Закон «О бухгалтерском
учете», но и их расшифровки. Последнее
условие четко оговорено в п.
13
Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (утв. Приказом
МФ РФ от
29.07.98
г.
№
34н). Хотя эти документы разного уровня,
соблюдение последнего условия является
обязательным. Дело в том, что если
обратиться к содержанию п.
3
ст.
9
ФЗ РФ «О бухгалтерском учете, то в
нем прямо указывается на то, что
«перечень лиц, имеющих право подписи
первичных учетных документов, утверждает
руководитель организации по
согласованию с главным бухгалтером».
Следовательно, в документе наряду с
личной подписью лица, оформившего
документ, должна быть указана ее
расшифровка. Подписи лиц, определенных
по статусу за составление машиночитаемых
первичных документов, могут быть заменены
паролем или другим способом авторизации,
дающим право однозначно идентифицировать
подпись соответствующего лица.
Правомочия
должностного лица на подпись в первичном
учетном документе подтверждаются
приказом руководителя экономического
субъекта по согласованию с главным
бухгалтером и не должны расходиться с
перечнем лиц, одобренных им на право
подтверждения обоснованности осуществления
соответствующих хозяйственных операций.
Исходя
из специфики отдельных документов
приведенные выше реквизиты могут быть
расширены. Например, в соответствии с
Положением о безналичных расчетах в
Российской Федерации расчетные
документы должны соответствовать
требованиям установленных стандартов
и содержать:
-
наименование
расчетного документа и код формы по
ОКУД ОКОП-93;
-
номер
расчетного документа, число, месяц, год
его выписки. Число указывается цифрами,
месяц
—
прописью, год
— цифрами.
На расчетных документах, заполняемых
средствами вычислительной техники,
допускается обозначение месяца
цифрами;
-
вид
платежа;
-
наименование
плательщика, номер его счета,
идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН);
-
наименование
и местонахождение банка плательщика,
его банковский идентификационный код
(БИК), номер корреспондентского счета
или субсчета;
-
наименование
получателя средств, номер его счета,
идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН);
-
наименование
и местонахождение банка получателя,
его банковский идентификационный
код (БИК), номер корреспондентского
счета или субсчета;
-
назначение
платежа. Налог, подлежащий уплате,
выделяется в расчетном документе
отдельной строкой (в противном случае
должно быть указание на то, что налог
не уплачивается;
-
сумму
платежа, обозначенную цифрами и прописью;
-
очередность
платежа;
-
вид
операции в соответствии с «Перечнем
условных обозначений (шифров)
документов, проводимых по счетам в
банках»;
-
подписи
(подпись) уполномоченных лиц (лица) и
оттиск печати (в установленных
случаях);
-
на
первом экземпляре расчетного документа
(кроме чека)
— подписи
руководителя и главного бухгалтера
предприятия, независимо от способа
изготовления расчетного документа, на
первом экземпляре поручения проставляется
также оттиск гербовой печати.
В
зависимости от места расположения тех
или иных реквизитов в документах,
форма последних может быть:
-
зональной;
-
анкетной;
-
табельной;
-
комбинированной.
Зональная
форма
документов наиболее распространенная.
Документ при построении по данной форме
разграфлен на отдельные зоны. Каждый
реквизит размещается в своей зоне,
которая является постоянной для
данного типа документов, что облегчает
работу с ними непосредственного
исполнителя.
Анкетная
форма
предусматривает размещение названия
реквизитов в левой стороне документа,
а заполнение их
—
один под другим, т. е. сверху вниз.
Документ
в
табельной форме
есть продолжение зональной формы. В нем
(например, расчетно-платежная ведомость)
реквизиты расположены по вертикали
и горизонтали с выделением для каждой
группы нескольких строк, образующих
самостоятельную таблицу (матрицу).
Документ,
представленный в комбинированной
форме,
сочетает в себе признаки построения
ранее рассмотренных форм
— зональной
и анкетной, анкетной и табельной.
Для
исключения повторного использования
документов ряд документов подлежит
гашению штампом «Получено» или «Оплачено»
с указанием даты (числа, месяца, года).
Это относится в первую очередь к денежным
документам, приложенным к приходным
и расходным кассовым ордерам.
Другие
обработанные первичные документы должны
иметь отметку, исключающую возможность
их повторного использования: при
ручной обработке
—
дату записи в учетный регистр, а в
условиях автоматизированного учета
—
оттиска штампа (указание кода)
работника, ответственного за обработку
соответствующего документа.
Нередко
в целях исключения повторной записи в
текущем учете на документе делается
надпись или оттиск «К записи
№… приложение
…
листов, дата
… 2003
г.». В порядке, установленном
законодательством, допускается ряд
документов относить к бланкам строгой
отчетности. Последние должны быть
пронумерованы и храниться обособленно
(чековые книжки и т. п.).
Свободные
строки в первичных документах подлежат
обязательному прочерку.
Указание
в документе необходимых реквизитов
принято называть составлением
документа.
Юридическую
силу документ приобретает при наличии
в нем не только соответствующих
реквизитов, но и необходимых разрешительных
подписей, резолюций, печатей и штампов
в зависимости от назначения документа.
Исполнение этих условий предопределяет
его оформление.
Для
бухгалтера, получившего документ, на
данном этапе главное состоит в установлении
не столько наличия в нем обязательных
реквизитов, сколько в подтверждении
законности отраженного в нем факта
хозяйственной жизни и в оценке уровня
влияния на конечные результаты
деятельности организации. Проводятся
технические процедуры по подтверждению
правильности арифметических вычислений
и подсчетов. После этого производится
расценка (таксировка) документов.
Последняя
процедура при обработке документов
предусматривает установление
корреспонденции счетов исходя из
содержания экономического события.
Составленный
с учетом этих требований, документ
должен быть зарегистрирован в
соответствующем журнале с подписью
лица, утвержденной в установленном
порядке. Например, выписанную
доверенность следует зарегистрировать
в Журнале учета выданных доверенностей,
подтвердив подписью лица, на имя которого
она выписана.
Записи
в первичных учетных документах допускается
производить чернилами, химическим
карандашом, пастой шариковых ручек,
при помощи пишущих машин, средств
механизации. Возможно их заполнение и
другими средствами при условии, что
они обеспечивают сохранность этих
записей в течение времени, установленного
для
их
хранения в архиве.
Автоматизация
учетных работ ставит свои проблемы при
формировании первичных документов. Их
перечень определяет:
-
понятие
документа;
-
выбор
критерия придания юридической силы
машинным документам;
-
регламентация
координирования документов;
-
регламентация
технологии машинной обработки;
-
выбор
технологии обмена данными между
автоматизированными системами, в
функции которых входит сбор и обработка
экономической информации;
-
критерии
отбора способов закрепления персональной
ответственности за достоверность
вводимой информации и результатов
ее обработки;
-
установление
способов защиты от несанкционированного
доступа к базе данных, хранящихся в
памяти ЭВМ;
-
способы
исправления ошибочных записей;
-
возможность
проверки достоверности данных органами
внутреннего и внешнего контроля.
Подготовленные
на машинных носителях документы должны
соответствовать ГОСТу
6.10.4—84
«Придание юридической силы документам
на машинном носителе и машинограмме,
создаваемым средствами вычислительной
техники».
В
условиях машинной обработки документ
представлен в виде трех частей: адресной,
предметной и оформительской, а реквизиты,
содержащиеся в нем, могут быть зафиксированы
в виде кодов.
Адресная
и оформительская части носят общий
характер. Их реквизиты имеют соподчиненное
значение. Предметная часть содержит
индекс «а», являющийся неотъемлемой
частью универсального языка ЭВМ. Каждый
индекс «а» характеризует призначный
реквизит.
В
универсальном языке для описания
характеристики реквизитов используется
нотация Бекуса, в которой для уточнения
степени подчиненности призначных и
содержательных реквизитов используются
знаки
“(“,”Г=”,”
“.
Среди
машинных носителей информации применяются
жесткие, лазерные и магнитооптические
диски. Некоторое применение имеют
еще системы, использующие накопители
информации на магнитной ленте.
Каждый
из перечисленных носителей информации
должен содержать отличительный знак,
позволяющий однозначно толковать
идентификацию лица, оформившего процедуру
регистрации хозяйственной операции.
Наличие данного знака может быть
представлено в виде:
-
кода,
набираемого исполнителем на клавиатуре
компьютера;
-
строго
индивидуализированного ключа или
жетона, позволяющего однозначно
определять должностное лицо,
регистрирующее хозяйственную
операцию;
-
заранее
введенного в память ЭВМ факсимиле
исполнителя, распознавание которого
осуществляется на экране дисплея в
определенной последовательности,
Все
иные признаки, вводимые в машину,
однозначно блокируют несанкционированный
доступ в базу данных.
Помимо
данного ограничения, позволяющего
однозначно идентифицировать
лиц,
ответственных за совершение и оформление
хозяйственных операций (перечень которых
утверждает руководитель организации
по согласованию с главным бухгалтером),
первичный учетный документ на
машиночитаемом носителе должен
содержать следующие обязательные
реквизиты, дающие основание однозначно
определить:
-
документ
(наименование, номер и пр.);
-
условия
его составления (дату и т. п.);
-
зарегистрированные
в нем хозяйственные операции (их
содержание и основные характеристики).
Первичный
учетный документ должен быть составлен
в момент совершения хозяйственной
операции. Если такая возможность
отсутствует, то его составление
обязательно сразу же после окончания
данной операции.
Первичное
наблюдение за объектами бухгалтерского
учета осуществляется при помощи
документации. Она представляет собой
способ сплошного и непрерывного отражения
всех хозяйственных операций с целью
получения о них необходимой информации,
требуемой для ведения текущего
бухгалтерского учета, оперативного и
последующего контроля за ними.
Составлять бухгалтерские документы
—
значит документировать хозяйственные
операции, а документация
—
это совокупность составленных
документов. Она представляет собой
средство информационного обеспечения
фактов хозяйственной деятельности
экономического субъекта. Эти факты
должны быть зафиксированы в документе
на русском языке.
При
осуществлении совместной деятельности
с участием иностранного капитала,
независимо от его размера, иностранный
инвестор вправе потребовать оформления
документа на иностранном языке. Такой
подход не противоречит российскому
законодательству при условии
построчного перевода соответствующих
реквизитов.
При
наличии ошибок, искажающих содержание
хозяйственной операции, исправления
допускаются исполнителем, оформившим
соответствующий документ, по согласованию
с другими участниками хозяйственной
операции и заверяются подписями этих
же лиц с указанием даты внесения
исправлений.
Внесение
исправлений, помарок, подчисток, а также
использование корректирующей жидкости
в кассовых и банковских документах
не допускается. Такой документ должен
быть перечеркнут с указанием надписи
«испорчен». После чего следует
оформить новый первичный документ.
29)
Классификация счетов бухгалтерского
учета по экономическому содержанию.
Классификация
счетов по экономическому содержанию
(экономическая классификация) отвечает
на вопрос, что отражается на том
или ином счете. Иными словами, какова
природа учитываемого объекта, сколько
нужно счетов для того, чтобы тот или
иной объект получил полную характеристику
в текущем учете. Только при таком
соответствии указанным требованиям
информация о каком-либо объекте будет
необходима для пользователей с целью
принятия последними обоснованных
решений по управлению.
Построение
классификации счетов по экономическому
содержанию привязано к воспроизводству
совокупного общественного продукта
и потому перечень счетов ориентирован
на каждую его стадию (процесс).
В
соответствии с данной классификацией
в отдельные группы выделены ресурсные
счета
и счета
процессов производства.
Каждый
из счетов, представленный в соответствующей
группе, выполняет свою роль исходя из
экономической сущности того объекта,
содержание которого он раскрывает.
Поэтому по своей природе счета,
раскрывающие сущность учитываемого
объекта, по отношению к бухгалтерскому
балансу могут быть активными,
пассивными или активно-пассивными.
Например,
конструируя группу счетов, раскрывающую
такой объект учета, как «Нематериальные
активы», устанавливают, что анатомия
данного объекта учета может быть
прокомментирована при помощи двух
балансовых счетов. На одном из них
— 04
«Нематериальные активы» ~ можно проследить
их наличие, формирование и выбытие. На
другом
— 05
«Амортизация нематериальных активов»
—
обобщить информацию об их использовании
в процессе эксплуатации, т. е. определить
сумму износа (амортизации) за период
службы. Причем первый из приведенного
перечня счетов активный, а второй—
пассивный. Если же исходить из природы
того или иного вида нематериальных
активов, то окажется, что и такой
перечень счетов является избыточным.
Некоторые нематериальные активы
(товарные знаки и знаки обслуживания,
организационные расходы в виде вклада
в уставный капитал и др.) согласно
действующему положению не амортизируются.
Следовательно, отпадает необходимость
в применении счета
05
«Амортизация нематериальных активов».
Общая
схема классификации счетов по
экономическому содержанию исходит
из общепринятой группировки объектов
бухгалтерского учета
—
счетов имущества (хозяйственных средств
и процессов), а также источников его
образования (схема
1.)
Группа
этих счетов включает счета имущества
долгосрочного пользования и
единовременного потребления, а также
формирования текущих издержек на
производство продукции, отдельных
видов работ и услуг. Это базовые счета,
составляющие основу хозяйственной
деятельности организации. Исходя из
теории воспроизводства совокупного
общественного продукта основные его
процессы включают: производство и
производственное потребление,
непроизводственное потребление,
обращение и распределение. Определяющим
среди них является процесс производства.
Предпосылками его осуществления
служит наличие двух слагаемых: вещественных
и невещественных средств труда, а также
предметов труда. Поэтому в текущем учете
необходим такой набор счетов, с помощью
которых можно было бы осуществлять
контроль за наличием и движением
указанных объектов учета.
В
связи с этим ресурсные счета и счета
процесса производства включают
основные и нематериальные активы, их
износ (амортизацию), наличие и движение
производственных запасов, затраты в
основном и вспомогательных производствах,
себестоимость продукции, работ и
услуг.
Использование
имущества в непроизводственной сфере
является объектом бухгалтерского
учета в процессе непроизводственного
потребления. Затраты в этой сфере
представляют расходы на содержание
объектов социальной сферы:
жилищно-коммунального хозяйства,
детских дошкольных учреждений и т. п.
Издержки на их содержание формируются
на активном калькуляционном счете
29
«Обслуживающие производства и хозяйства».
Процесс
обращения
предусматривает, что выпущенная из
производства готовая продукция отвечает
необходимым требованиям и находит
общественное признание на рынке товаров,
работ и услуг. Затраты на ее реализацию,
формирование в связи с этим финансового
результата, наличие и движение свободного
денежного капитала и средств в расчетах
с другими участниками рынка определяют
объекты учета на этой стадии кругооборота
совокупного общественного продукта.
Эти объекты объединяют три блока
счетов:
-
готовой
продукции и реализации;
-
временно
свободного денежного капитала;
-
средств
в расчетах.
Первый
блок счетов включает счета предметов
обращения и счета, формирующие полную
себестоимость реализованной
продукции, а также ее продажную
стоимость: готовая продукция, коммерческие
расходы, продажа продукции (работ, услуг)
и др.
Второй
блок счетов формирует объект учета в
виде временно свободного денежного
капитала, находящегося в кассе и на
различных счетах в банках.
И,
наконец, третий блок счетов объединяет
счета средств в расчетах, обусловленных
состоянием обязательств фирмы перед
другими предприятиями и организациями
в виде дебиторской задолженности.
Заключительным
процессом в воспроизводстве совокупного
общественного продукта выступает
процесс распределения. Объектом
учета на этой стадии являются различные
отчисления и платежи организации,
производимые из ее прибыли в соответствии
с действующим законодательством и
учетной политикой.
Эти
отчисления и платежи носят безвозмездный
характер (платежи в бюджет в виде налогов,
сборов и т. п.) или предназначены на
строго определенные цели (формирование
резервного капитала и пр.). Таким образом,
весь процесс распределения
представляет, по сути, процесс
использования прибыли и в учете
отражается на счете одноименного
названия.
Счета
источников имущества
представляют объекты учета в виде
постоянного и краткосрочного заемного
капитала.
Постоянный
капитал
включает собственный и долгосрочный
заемный капитал.
Объектами
учета собственного
капитала
являются различные виды капитала
(уставный капитал, резервный капитал и
др.), нераспределенная прибыль, доходы
будущих периодов, различные виды
резервов, целевого финансирования.
Долгосрочный
заемный капитал
представлен в учете различного рода
кредитами и займами, предоставленными
предприятию банками и другими
заимодавцами в отечественной и
иностранной валюте на срок более
одного года.
Краткосрочный
заемный капитал
объединяет три группы счетов,
характеризующих состояние обязательств
предприятия с поставщиками и
подрядчиками, разными кредиторами,
включая банки и другие кредитные и иные
учреждения в части непогашенных
обязательств по полученным
товарно-материальным ценностям, кредитам
и займам на срок до одного года.
Наконец,
данный раздел классификации счетов
представлен счетами, формирующими
обязательства фирмы по распределению
совокупного общественного продукта.
Перечень этих обязательств формирует
кредиторская задолженность перед:
-
бюджетом
—
по налогам, сборам, штрафам и другим
платежам;
-
внебюджетными
фондами (Пенсионным фондом, фондом
социального страхования, обязательного
медицинского страхования)
—
по отчислениям в пределах ставок единого
социального налога;
-
персоналом
—
по оплате труда и приравненным к ней
платежам.
Общий
вывод, который следует сделать из
познания сущности экономической
классификации, состоит в том, что в ней,
как видим, отдельные счета, раскрывающие
состояние активов, объединены с
соответствующими процессами. Эти счета
собраны в группы, имеющие экономически
однородные объекты учета.
51)
Автоматизированная форма бухгалтерского
учета.
Схема
2.
Применение
персональных электронно-вычислительных
машин (ЭВМ) позволило автоматизировать
рабочее место бухгалтера и поднять
на новый уровень процесс измерения и
регистрации хозяйственных операций.
Результатом этого явилось создание
принципиально новой формы бухгалтерского
учета, которая получила название
«автоматизированной»
(схема
2.).
Более правильным представляется назвать
ее диалоговой, поскольку ПЭВМ на
современном уровне их применения из
вспомогательного средства становятся
определяющим фактором организации
учетного процесса. Бухгалтер
работает на машине в диалоговом режиме,
имея обратную связь в процессе
обработки информации и получения
соответствующих выходных документов.
Единство
информационной базы и полный
автоматизированный технологический
процесс обеспечивается за счет
однократного ввода информации.
Интеграция обработки данных первичного
учета и адаптируемость программного
обеспечения к задачам пользователей
достигается применением различных
программ для ПЭВМ.
Современный
уровень ПЭВМ обеспечивает не только
универсальный характер их применения
исходя из общих методологических
подходов организации бухгалтерского
учета, но и использование программ,
настроенных на конкретное предприятие
с учетом предложений заказчика.
Учет
может осуществляться путем заполнения
журнала хозяйственных операций.
Однако формирование корреспонденции
счетов может отражаться в данном журнале
и после заполнения первичных
документов. Пользователь может получать
печатные копии заполняемых им
первичных документов. Реализован
быстрый ввод проводок методом «типовых
операций», в основу которого положена
типовая корреспонденция проводок.
Изменение или добавление типовых
операций производится самим
пользователем с помощью встроенного
текстового редактора. Большой объем
памяти ПЭВМ позволяет работать с
субсчетами всех уровней, что дает
возможность без особой сложности
выполнять накопительные операции
(начисление амортизации, расчет
заработной платы и т. п.).
Оборотная
и шахматная ведомости, журналы-ордера
и ведомости к ним, а также баланс и
другие выходные формы могут быть
сформированы за любой период и в короткое
время. Для некоторых отчетов возможна
детализация вплоть до одной операции.
Быстрота
и удовлетворение различных пользователей
в соответствующей информации на
основе единого ее массива
—
отличительная черта автоматизированной
формы бухгалтерского учета. Первичная
учетная информация фиксируется на
машинных носителях. Эта процедура
по операциям, имеющим экономическую
однородность, производится по заранее
определенной структуре записи с
последующим вводом в ПЭВМ, В качестве
машинных носителей информации
используются магнитные ленты,
магнитные диски, дискеты.
Учетными
регистрами являются выходные формы,
которые содержат всю необходимую
информацию по аналитическим и
синтетическим счетам.
Бухгалтерские
записи, отражающие результаты ранее
произведенных расчетов и группировок,
формируются в ПЭВМ автоматически.
Обработка массива бухгалтерских записей
одновременно по дебету и кредиту
синтетических счетов, а также
соответствующих объектов аналитического
учета позволяет вести обработку
указанного массива в пределах каждого
основного счета. В то же время,
привлекая входящий остаток по данному
счету, становится возможным группировать
его данные в последовательности,
необходимой для составления регистров
аналитического учета.
Новые
способы обработки информации в результате
применения ПЭВМ не вносят коренных
изменений в методологию бухгалтерского
учета. Изменяется лишь технология
обработки информации. Элементы метода
бухгалтерского учета, оставаясь
неизменными по своей сущности, лишь
видоизменяют свою форму, сообразуясь
с условиями автоматизированной
обработки учетной информации. В
частности, устойчиво формируется
тенденция сокращения первичных
документов, а также перечня содержащихся
в них реквизитов за счет того, что в базе
данных наряду с переменными данными
представлен массив нормативно-справочной
информации. Его содержание включает
необходимые нормативные документы
по организации бухгалтерского учета,
схемы уплаты налогов и налоговых
платежей, календарь бухгалтера, нормы
естественной убыли товаров и т. п.
Возможности ПЭВМ позволяют создавать
тематические многоуровневые
рубрикаторы, с помощью которых можно
просматривать тематические подборки
документов. Не представляет труда найти
конкретный документ, если о нем есть
хотя бы приблизительная информация,
используя в этих целях режим поисков
по реквизитам. Полнотекстовый запрос
к базе данных задается на естественном
языке либо с использованием выражений
формальной логики. Полностью
автоматизирована процедура составления
корреспонденции бухгалтерских счетов.
Обработка информации осуществляется
в реальном масштабе времени, причем
информация, представленная на отдельном
синтетическом счете, может быть расчленена
на столько аналитических позиций,
на сколько могут быть очерчены границы
применения соответствующего
измерителя. Единая база данных, основу
которой составляет учетная информация,
позволяет реализовать задачи, многие
из которых находятся за пределами
бухгалтерского учета.
Новый
этап в автоматизации бухгалтерского
учета связан с появлением новой версии
программы
«1С:
Бухгалтерия
7.7».
С ее помощью стал возможным многомерный
и многоуровневый аналитический учет,
обеспечивший более тесное взаимодействие
функциональных
и инструментальных подходов при
разработке этой версии, интеграцию
функций ведения внутреннего
(управленческого) и финансового
учета, встраиваемость учетной компоненты
в комплексные системы управлением
предприятием, базирующиеся на основе
программных продуктов платформы
V7.Решена
задача одновременной работы с
несколькими планами счетов, что в
переходный период реформирования
бухгалтерского учета приобретает особую
актуальность. Определенный набор
учетных функций, заложенный в алгоритмы
программы, позволяет реализовать
основные учетные процедуры,
очерченные рамками теории бухгалтерского
учета, а именно: ведение счетов,
двойная запись, принцип сбалансированности
и т. п.
Прикладная
часть программы содержит традиционный
набор инструментов, характерный для
любой бухгалтерской программы,
—
план счетов, экранные формы первичных
документов, журналы, отчеты и пр.
Однако этот набор включает средства,
позволяющие изменить конфигурацию
программы для нужд конкретной организации
независимо от объема ее деятельности.
Это касается не только настройки плана
счетов, определения структуры счетов
и субсчетов, но и количества уровней
и размерности аналитического учета.
Эта особенность приводит к мысли, что
в условиях автоматизированной обработки
данных более правильным является
понятие «информационная
система бухгалтерского учета»,
а не «форма бухгалтерского учета», если
рассматривать ее характеристику с
позиций, определяющих любую функциональную
подсистему управления предприятием.
При таком подходе формирование
информационной системы бухгалтерского
учета на базе ПЭВМ можно осуществить в
том же разрезе, что и для других
функциональных подсистем управления
предприятием. Иными словами, речь
идет о том, что в условиях применения
ПЭВМ следует абстрагироваться от
специфических черт отдельных
функциональных подсистем управления
предприятием, положив в основу следующие
принципы:
-
методологическое
обеспечение;
-
организационное
обеспечение;
-
информационное
обеспечение;
-
программное
обеспечение;
-
техническое
обеспечение.
Основополагающие
принципы автоматизированной формы
бухгалтерского учета это:
1.
ПЭВМ из вспомогательного средства
становится определяющим фактором
организации труда бухгалтера.
2.
Однократный ввод и многократное
использование учетных данных.
3.
Хранение и обработка массива информации
с последующим выведением ее на машинограммы
с помощью алфавитно-цифрового
печатающего устройства (АЦПУ) или на
видеотерминал вплоть до получения
результатов и заполнения соответствующих
форм отчетности.
4.
Возможность организации бездокументного
сбора первичных учетных данных и
передачи их в ПЭВМ по дистанционным
каналам с последующим автоматическим
составлением бухгалтерской записи
путем использования зависимости между
корреспондирующими счетами. Автоматическое
печатание регистров синтетического
и аналитического учета.
5.
Автоматическое получение информации
об отклонениях от установленных процедур
(норм, нормативов, заданий и т. п.).
6.
Получение информации по запросу на
любую дату.
7.
Автоматическое формирование всех
учетных регистров и форм отчетности на
основе данных, отраженных в системе
счетов.
8.
Создание объективных условий, исключающих
дублирование показателей учета,
путем формирования единого подхода
к оценке значимости информационной
системы на всех •
уровнях принятия управленческих решений,
прогнозирования, обобщения,
оперативного, предварительного и
последующего контроля, а также
осуществления экономического анализа.
Дальнейшее
развитие автоматизированной формы
учета будет связано с дальнейшим
углублением аналитичности учета и как
следствие деления его на управленческий
и финансовый. Эта проблема будет решаться
за счет увеличения объема памяти
ПЭВМ, быстроты обработки информации,
повышения квалификации бухгалтеров.
Задача
1.
Баланс
АО «Колосок» на 1 сентября.
Актив
Пассив
Шифр счета |
Наименование статьи |
Сумма, |
Шифр счета |
Наименование статьи |
Сумма, |
01 |
Основные |
1 |
80 |
Уставный |
1 |
60 |
Расчеты
ми |
||||
10 |
Материалы |
37 |
|||
43 |
Готовая |
68 |
|||
51 |
Расчетные |
452 |
|||
62 |
Расчеты
ми |
12 |
|||
90 |
Продажи |
— |
90 |
Продажи |
— |
Баланс |
1 |
Баланс |
1 |
Регистрационный
журнал хозяйственных операций за
сентябрь.
№ п/п |
Содержание |
Сумма, |
Бухгалтерские |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Поступили промснаба |
5 |
10/6 |
60 |
2 |
Поступили
ной |
1 |
10/4 |
60 |
3 |
Продано
ния |
33 |
90/2 |
43 |
4 |
Причитается |
41 |
62 |
90/1 |
5 |
Поступила |
31 |
51 |
62 |
6 |
Перечислено |
12 |
60 |
51 |
7 |
Отправлена |
33 |
90/2 |
43 |
8 |
Причитается |
39 |
62 |
90/1 |
9 |
Поступила |
37 |
51 |
62 |
10 |
Поступили |
1 |
10/7 |
60 |
11 |
Поступило |
840 |
10/4 |
60 |
12 |
Получена |
15 |
90/9 |
99 |
х |
Всего |
252 |
х |
х |
Дт.
01 Основные средства Кт.
Дт 10 Материалы Кт Дт
51 Расчетный счет Кт
С.н.
1 225 000 С.н.
37 200 С.н. 452 000
—
—
1) 5 500 5) 31 300
6)12 900
О.д.
— О.к. —
2) 1 395 9) 37 000
С.к.
1 225 000 10) 1
350 О.д. 68 300
О.к. 12 900
11)
840 С.к. 507
400
Дт
43 Готовая продукция Кт
О.д 9 085 О.к —
С.н.
68 000 С.к
46 285 62 Расчеты
с покупателями и
3)
33 000
Дт заказчиками
Кт
7)
33 200 Дт 80 уставной капитал
Кт С.н. 12 500
О.д.
— О.к. 66 200
С.н. 1 780 000 4) 41 400
9)37 000
С.к.
1 800 —
— 39 900
5) 31 300
О.д.
— О.к. — О.д. 81
300 О.к. 68 300
60
Расчеты с поставщиками и
С.к. 1 780 000 С.к. 25 500
Дт
подрядчиками Кт
С.н.
14 700 Дт 90 Продажи Кт
Дт 99 Прибыли и убытки Кт
6)
12 900 1) 5 500 —
— —
—
2)
1 395 3) 33 000 4) 41 400
12) 15 100
10)
1 350 7) 33 200 39 900
О.д. — О.к. 15 100
11)
840 О.д. 66 200 О.к. 81 300
С.к. 15 100
О.д.12
900 О.к.9 085 12) 15 100
С.к.
10 885 О.д. 81 300 О.к. 81 300
Аналитические
счета к синтетическому счету 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
Дт
Агропромснаб Кт Дт Районная
нефтебаза Кт Дт Комбикормовый
завод Кт
С.н
9 000 С.н. 5 700
С.н. —
6)
12 900 1) 5 500
2) 1 395
10) 1 350
О.д.
12 900 О.к. 5 500 11)
840 О.д. — О.к.
1 350
С.к.
1 600 О.д. — О.к. 2 235
С.к. 1 350
С.к.
7 935
Аналитические
счета к синтетическому счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками»
Дт.
Молокозавод Кт. Дт.
Хлебоприемный пункт Кт.
С.н.
4 000 С.н. 8 500
4)
41 400 5) 31 300 6) 39 900
9)37 000
О.д.
41 400 О.к. 31 300 О.д. 39 900
О.к. 37 000
С.к.
14 100 С.к. 11 400
Оборотная
ведомость по аналитическим счетам к
синтетическому счету №60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
№ п/п |
Наименование |
С |
Оборот |
С |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
1 |
Агропромснаб |
— |
9 |
12 |
5 |
— |
1 |
2 |
Районная |
— |
5 |
— |
2 |
— |
7 |
3 |
Комбикормовый |
— |
— |
— |
1 |
— |
1 |
x |
Итого |
— |
14 |
12 |
9 |
— |
10 |
Оборотная
ведомость по аналитическим счетам к
синтетическому счету №62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
№ п/п |
Наименование |
С |
Оборот |
С |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
1 |
Молокозавод |
4 |
— |
41 |
31 |
14 |
— |
2 |
Хлебоприемный |
8 |
— |
39 |
37 |
11 |
— |
x |
Итого |
12 |
— |
81 |
68 |
25 |
— |
Оборотная
ведомость синтетическим счетам.
№ п/п |
Наименование |
Шифр счета |
С |
Оборот |
С |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
1 |
Основные |
01 |
1 |
— |
— |
— |
1 |
— |
2 |
Материалы |
10 |
37 |
— |
9 |
— |
46 |
— |
3 |
Расчетный |
51 |
452 |
— |
68 |
12 |
507 |
— |
4 |
Готовая |
43 |
68 |
— |
— |
66 |
1 |
— |
5 |
уставной |
80 |
— |
1 |
— |
— |
— |
1 |
6 |
Расчеты заказчиками |
62 |
12 |
— |
81 |
68 |
25 |
— |
7 |
Расчеты |
60 |
— |
14 |
12 |
9 |
— |
10 |
8 |
Продажи |
90 |
— |
— |
81 |
81 |
— |
— |
9 |
Прибыли |
99 |
— |
— |
— |
15 |
— |
15 |
x |
Итого |
x |
1 |
1 |
2 |
2 |
1 |
1 |
Баланс
АО «Колос» на 1 октября.
Актив
Пассив
Шифр счета |
Наименование статьи |
Сумма, |
Шифр счета |
Наименование статьи |
Сумма, |
01 |
Основные |
1 |
80 |
Уставный |
1 |
60 |
Расчеты
ми |
10 |
|||
84 |
Нераспределенная |
15 |
|||
10 |
Материалы |
46 |
|||
43 |
Готовая |
1 |
|||
51 |
Расчетные |
507 |
|||
62 |
Расчеты
ми |
25 |
|||
90 |
Продажи |
— |
90 |
Продажи |
— |
Баланс |
1 |
Баланс |
1 |
Задача
4.
Учет процесса продажи.
Регистрационный
журнал хозяйственных операций.
№ п/п |
Содержание операций |
цена |
Кол-во |
Сумма, |
Бухгалтерские проводки |
|
Дт |
Кт |
|||||
1 |
Получены
— |
80 100 |
32
40 |
2
4 |
43/1 43/1 |
20/1 20/1 |
итого |
х |
х |
6 |
х |
х |
|
2 |
Получено |
300 |
36 |
1 |
43/2 |
20/2 |
3 |
Продано
—
—
— |
100 80 300 |
32
20
33 |
3
1
10 |
90/2 90/2 90/2 |
43/1 43/1 43/2 |
Итого |
х |
х |
14 |
х |
х |
|
4 |
Причитается
В |
230 |
32 |
7
669 |
62 90/3 |
90/1 68 |
5 |
Причитается |
200 |
20 |
4
372 |
62 90/3 |
90/1 68 |
6 |
Причитается
В |
380 |
33 |
12
1 |
62 90/3 |
90/1 68 |
7 |
Начислена
—
—
— |
2
4
3 |
90/2 90/2 90/2 |
70 70 70 |
||
Итого |
х |
х |
10 |
х |
х |
|
8 |
Произведены
—
—
— |
665,55
1 952,65 |
92/2 90/2 90/2 |
69 69 69 |
||
Итого |
х |
х |
2 |
х |
х |
|
9 |
Списана
—
—
— |
390 480 550 |
90/2 90/2 90/2 |
23/4 23/4 23/4 |
||
10 |
Оплачены
— |
85 73 |
90/2 92/2 |
71 71 |
||
11 |
Списана
|
250 155 135 |
90/2 90/2 90/2 |
26 26 26 |
||
12 |
Зачислены
|
7
669
4
372
12
1 |
51 68 51 68 51 68 |
62 51 62 51 62 51 |
||
13 |
Списаны
По
|
90 320 120 |
205
704
6 |
90/2 90/2 90/2 |
43/1 43/2 43/1 |
|
14 |
Выполнены |
1,80 |
2 |
4 |
90/2 |
23/4 |
15 |
Списана |
1,70 |
230 |
90/2 |
23/4 |
|
16 |
Внесено |
4 |
50 |
90/1 |
||
17 |
Списан
|
1
5
2 230 |
90 99 99 90 |
99 90 90 99 |
||
Итого |
х |
х |
9 |
х |
х |
Дт
23/4 Автомобильный транспорт Кт
Дт 43 Готовая продукция Кт Дт
90 Продажи Кт
С.н.
305 000
С.н. 842 000 С.н. —
С.н. —
9)
1 420 1) 6 650 000
3) 14 950 000 3) 14 950 000 4) 7 360 000
14)
4 140 2) 10 950 000 13)
13 311 000 4) 669 090,90 5) 4 100 000
О.д.
— О.к. 5 560
О.д. 17 600 000 О.к. 28 261 000 5) 372 727,27
6) 12 806 000
С.к.
299 440
С.к. 6)
1 164 181,81 16) 4 600
7)
10 600
62
Расчеты с покупателями
Дт 51 Расчетный счет Кт
2 767
Дт
и заказчиками Кт
С.н. 4 057 000 9)
1 420
С.н.
44 000 12) 7
360 000 12) 669 090,90 10) 158
4)
7 360 000 12) 24 266 000 12) 4 100 000
12) 372 727,27 11) 540
5)
4 100 000 12)
12 806 000 12) 1 164 181,81 13) 13 311 000
6)
12 806 000 О.д.
24 266 000 О.к. 2 205 999,98 14) 4 140
О.д.
24 266 000 О.к. 24 266 000 С.к. 26 117
000,02 15) 230
С.к.
44 000
О.д.
30 487 091,58 О.к. 24 270 600
Дт
50 Касса Кт
17) 6 216 253,58
С.н.
1 500
О.д. 30
486 854,98 О.к. 30 486 854,98
16)
4 600
О.д.
4 600 О.к. –
С.к.
6 100
Аналитические
счета к синтетическому счету 90 «Продажи»
Дт
Картофель Кт Дт
молоко Кт Дт
пшеница озимая Кт
С.н.
— С.н. — С.н. —
С.н. — С.н. —
С.н. –
3)
1 640 000 5) 4 100 000 3) 10 110 000 6)
12 806 000 3) 3 200 000 4) 7 360 000
5)
372 727,27 6) 1 164
181,81 4) 669 090,90
7)
2 550 7) 4 400
7) 3 650
665,55 1
148,40 952,65
9)
390 9) 480
9) 550
10)
85 10) 73
11) 135
11)
250 11) 155
13) 6 066 000
13)
205 000 13) 7 040
000 О.д. 9 940 378,55
О.к. 7 360 000
О.д.
2 221 667,82 О.к. 4 100 000 О.д. 18 320 438,21 О.к.
12 806 000 17) 2 580
378,55
17)
1 878 332,18
17) 5 514 438,21 О.д. 9 940 378,55 О.к.
9 940 378,55
О.д.
4 100 000 О.к. 4 100 000 О.д. 18 320 438,21 О.к.
18 320 438,21
Оказание
услуг
Дт
автотранспорта Кт
С.н.
— С.н. –
14)
4 140 16) 4 600
15)
230
О.д.
4 370 О.к. 4 600
17)
230
О.д.
4600 О.к. 4600
Справка
– расчет по определению финансового
результата по счету 90 «Продажи».
№ п/п |
Наименование |
С |
Финансовый |
Бух. |
|||
Дт |
Кт |
убыток |
прибыль |
Дт |
Кт |
||
1 |
Картофель |
2 |
4 |
— |
1 |
90 |
99 |
2 |
Молоко |
18 |
12 |
5 |
— |
99 |
90 |
3 |
Озимая |
9 |
7 |
2 |
— |
99 |
90 |
4 |
Оказание |
4 |
4 |
— |
230 |
90 |
99 |
х |
Итого |
8 |
1 |
х |
х |
||
х |
Результат |
х |
х |
6 |
99 |
90 |
Список
литературы.
-
Астахов
В.П. «Теория бухгалтерского учета».
Учебное пособие, 7 изд., перераб. и доп.-
Москва – Ростов-на-Дону, 2004. -
Крятова
Л. А., Эгашев Х.Х. «Теория бухгалтерского
учета». — М., 1999. -
Никитин
В.М., Никитина Д.А «Теория бухгалтерского
учета».- М.: Дело и Сервис, 1999.
Детали файла
Имя файла: | 1739.Экз.01;ЭЭ.01;1 |
Размер: | 125 Kb |
Дата публикации: | 2015-03-09 03:49:36 |
Описание: | |
Основы бухгалтерского учета (СП) — Электронный экзамен
Список вопросов теста (скачайте файл для отображения ответов): Созданное в Москве в __________ г. некоммерческое партнерство «Институт |
|
Для скачивания этого файла Вы должны ввести код указаный на картинке справа в поле под этой картинкой —> | |
ВНИМАНИЕ: | |
Нажимая на кнопку «Скачать бесплатно» Вы подтверждаете свое полное и безоговорочное согласие с «Правилами сервиса» | |