Перечислите обязательные реквизиты декларации нк рф

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

(абзац введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации, следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 6 п. 3 ст. 80 (в ред. ФЗ от 28.01.2020 N 5-ФЗ) применяется к правоотношениям, связанным с представлением расчетов по страховым взносам начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года.

Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам.

(в ред. Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 4 ст. 80 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

(см. текст в предыдущей редакции)

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Днем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг считается день ее приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 4.1 ст. 80 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.

4.1. Налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

3) в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;

4) в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

5) в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) — организации в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);

6) обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 настоящего Кодекса.

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 4.2 ст. 80 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.

4.2. При установлении хотя бы одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 1 — 4 и 6 пункта 4.1 настоящей статьи, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня установления такого обстоятельства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, обязан уведомить налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной.

Форма и формат уведомления о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 4.2 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 5 ст. 80 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.

(см. текст в предыдущей редакции)

Формат документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), в электронной форме и порядок его направления по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

О продлении срока представления налоговых деклараций и расчетов мобилизованными лицами и организациями, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, см. Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, сборов, страховых взносов, за исключением:

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главами 21, 23, 30 настоящего Кодекса;

(пп. 6 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. 7 п. 7 ст. 80 (в ред. ФЗ от 28.01.2020 N 5-ФЗ) применяется к правоотношениям, связанным с представлением расчетов по страховым взносам начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года.

7) сведений о среднесписочной численности работников, подлежащих включению в расчет по страховым взносам.

(пп. 7 введен Федеральным законом от 28.01.2020 N 5-ФЗ)

8. Утратил силу с 1 января 2011 года. — Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

(п. 10 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265-ФЗ)

11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса.

(п. 11 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.

(п. 12 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

Источник

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; (в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек; (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

Положения абзаца шестого пункта 3 статьи 80 (в редакции Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ) применяются к правоотношениям, связанным с представлением расчетов по страховым взносам, начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ).

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно. (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Абзац 4 — Утратил силу. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

6) обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Абзац 2 — Утратил силу. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов; (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главами 21, 23, 30 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

7) сведений о среднесписочной численности работников, подлежащих включению в расчет по страховым взносам. (в ред. Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ)

Положения подпункта 7 пункта 7 статьи 80 (в редакции Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ) применяются к правоотношениям, связанным с представлением расчетов по страховым взносам, начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 28.01.2020 N 5-ФЗ).

8. Пункт утратил силу. (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

11. Особенности представления в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определяются главой 25 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Источник

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

6) обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 настоящего Кодекса.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главами 21, 23, 30 настоящего Кодекса;

7) сведений о среднесписочной численности работников, подлежащих включению в расчет по страховым взносам.

8. Утратил силу с 1 января 2011 года. — Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ.

Источник

Дата публикации: 26.03.2014 09:48 (архив)

В целях совершенствования процесса ввода, представленных налогоплательщиком налоговых деклараций приказом ФНС России от 18.07.2012 №ММВ-7-1/505@ утвержден «Регламент ввода в автоматизированную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций», который устанавливает единые принципы ввода налоговых документов в инспекциях, представленных на бумажном носителе в условиях централизованной обработки данных и порядок взаимодействия инспекций и ФКУ.

Централизованной обработке подлежат налоговые документы в бумажном виде, представленные:
— на машиноориентированных формах, утвержденных Минфином России;
— на машиноориентированных формах с 2-ШК.

Налоговые декларации, представляемые в ИФНС на бумажном носителе для дальнейшей передачи в ФКУ должны соответствовать следующим требованиям:
— наличие титульного листа;
— обязательное заполнение реквизитов, позволяющих идентифицировать налогоплательщика и документ (ИНН,КПП,) вид документа (первичный, корректирующий и номер корректировки), отчетный период;
— юридическое оформление титульного листа налоговой декларации (должна присутствовать подпись должностного лица, руководителя или его уполномоченного представителя, главного бухгалтера(если в документе предусмотрено место); наличие печати (если в документе предусмотрено место);
— наличие кода формы на всех листах налогового документа;
— расположение кода формы каждого листа налоговой декларации к одной форме и одной версии формы;
— значения реквизитов должны быть читаемы;
— отсутствие в налоговом документе штампов, печатей и других отметок на не предусмотренных для этого полях;
— отсутствие повреждений на налоговом документе;
— листы налоговой декларации не должны быть смятыми;
— листы налогового документа должны иметь формат А4 и быть заполнены с одной стороны.

Уважаемые налогоплательщики, просим вас соблюдать все выше перечисленные требования при оформлении налоговых деклараций.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области

Источник

КонсультантПлюс: примечание.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

КонсультантПлюс: примечание.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главами 21, 23, 30 настоящего Кодекса;

КонсультантПлюс: примечание.

7) сведений о среднесписочной численности работников, подлежащих включению в расчет по страховым взносам.

Источник

Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика, которое может иметь письменную или электронную форму, и должно содержать сведения обо всех аспектах, способных быть основанием для определения и уплаты налога.

Детализируют порядок предоставления, содержания и проведение расчётов положения ст. 80 НК РФ. В ней указано, что своевременное представление налоговых деклараций — это важнейшая обязанность налогоплательщиков, что существенно увеличивает и значимость рассматриваемой статьи.

Правовая сущность положений и толкований ст. 80 НК РФ

Будучи официальным заявлением налогоплательщика, декларация содержит данные об объектах налогообложения, доходах и расходах, их источниках и причинах, о налоговой базе, льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и прочие данные, служащих основанием для исчисления налога.

После толкования понятия «налоговая декларация» в статье начинается перечисление других значимых терминов, связанных с подачей деклараций, и даётся их толкование. Открывает этот перечень расчёт авансового платежа. По своему содержанию определение дублирует то, что уже дано для самой декларации. Точно так же расчёт определяется в качестве заявления налогоплательщика, перечисляются такие же данные, но в конце абзаца приводится уточнение того, что такое заявление представляется в предусмотренных НК РФ ситуациях.

Затем в статью попадает ещё одно дублирование содержания положения о декларации. На этот раз ради определения того, что такое расчёт сбора.

Следующим идёт определение действий налогового агента, который представляет расчеты, указанные во II части НК РФ, что делается в порядке, установленном той же частью применительно к каждому налогу.

Расчет сумм НДФЛ, полученных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, который содержит систематизированные агентом данные по всем физлицам, получившим от него средства, о суммах их доходов, налоговых вычетах, об установленном и удержанном налоге, а также иные сведения, ставшие основанием для определения налога.

Предоставление налоговой отчетности возможно в виде стандартных бумажных документов и в электронном формате.

Налоговая декларация чаще всего представляется по установленной форме с применением бумажного носителя, лично или через уполномоченного представителя. Подача такой декларацию может осуществляться руководителем организации, бухгалтером или уполномоченным представителем организации или ИП.

Датой подачи законным или уполномоченным представителем считается дата фактического представления документов в ФНС на бумажных носителях. Для сдачи отчетности допустимо направить её Почтой России. Тогда непременно нужно сделать ещё и опись вложения.

При отправке налоговой декларации по почте днем представления становится дата отправки отправления.

Представление отчетности в виде компьютерных файлов проводится с применением ТКС при защите усиленной квалифицированной электронной подписью. Под ТКС понимается система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме.

При её использовании возникает ряд преимуществ:

налогоплательщик не имеет необходимость посещать отделение ФНС, а отчетность может быть отправлена из его офиса по мере готовности;
нет потребности сдавать бумажные копии;
уменьшение уровня технических ошибок;
своевременность обновления форматов отчетности;
гарантия доставки всех документов;
надёжна и современная защита информации, которая существенно превосходит защиту бумажных документов;
возможность получить в электронном виде справку о состоянии расчетов.

Представление документов в электронной форме может проводиться через сайт ФНС.

Иногда налогоплательщики должны представлять налоговую декларацию в электронной форме. Причинами являются:

численность сотрудников выше 100 человек;
данная обязанность установлена применительно к конкретному налогу.

Информация о численности сотрудников за предшествующий годичный период представляются юрлицом или ИП в налоговую службу не позже 20 января текущего года, а в случае регистрации или реорганизации — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Возможны ситуации, когда налогоплательщик освобожден от обязанности по уплате налога, а регулирует их п. 2 рассматриваемой статьи. Тогда налоговые декларации не представляются. А при практическом отсутствии деятельности и объектов налогообложения, НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность по представлению единой налоговой декларации упрощённой формы.

Приведённые в п. 2 обстоятельства необходимо отделять от ситуаций, когда у налогоплательщика нет операций, требующих отражения в налоговых декларациях по конкретному налогу, но имеются операции, которые создают движение на банковских счетах.

Так, если у юрлица, являющего налогоплательщиком НДС, нет операций, подлежащих упоминанию в налоговых декларациях именно по такому налогу, но есть операции, ставшие причиной движения средств на банковских счетах, то поводов для представления упрощенной декларации нет.

Такая же позиция приведена в письме Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69. По этой причине налогоплательщик, не обладающий объектами налогообложения, не освобождается от обязанности представления деклараций.

В соответствии с п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, отсутствие суммы налога к уплате не освобождает от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не определено налоговым законодательством.

Обязанность представлять налоговую декларацию вытекает не из наличия суммы, которую нужно перечислить в бюджет, а положениями об этом виде налога, которыми лицо отнесено к его плательщикам. Об этом же говорится и в письме Минфина от 28.04.2011 № 03-02-08/47.

Отсюда можно сделать вывод о том, что НК РФ не вводит освобождение от представления декларации в случае, если налогоплательщик не осуществляет деятельность в отчетном периоде.

К примеру, налогоплательщик находящийся на УСН и не ведший предпринимательской деятельности в ходе отчётного периода, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации. К таким же выводам пришло управление ФНС по г. Москве в письме от 05.05.2011 № 16-15/044301@.

Как указано в Постановлении ФАС Зап.-Сибирского округа от 27.06.2012 № А45-16695/2011, в силу п. 2 рассматриваемой статьи, упрощенную налоговую декларацию могут представлять лица, признаваемые налогоплательщиками при соблюдении двух условий:

нет операции, которые ведут к движению средств на их банковских счетах;
не появилось объектов налогообложения по данным налогам.

Упрощенная декларация существенно отличается от обычной, которой является заявление налогоплательщика по определённому налогу о соотносимых с ним объектах налогообложения, налоговой базе, льготах, сумме налога и иных данных, способных стать основанием для исчисления и уплаты налога.

Упрощенная декларация является сообщением о том, что:

не осуществляются операции, ведущие к движению денежных средств на счетах или в кассе;
по указанным в декларации налогам отсутствуют объекты налогообложения.

НК РФ не содержит положений, запрещающих налогоплательщику представлять налоговые декларации по налогам с нулевыми показателями.

В НК РФ нет прямого урегулирования случаев, связанных с тем, что налогоплательщик, обладающий признаками, перечисленными в п. 2 рассматриваемой статьи, применительно к необходимости представления упрощенной декларации, её не представил, однако в установленные сроки представил налоговые декларации по соответствующим налогам.

Представление обычной декларации может говорить о соблюдении налогового законодательства и препятствует привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, даже вопреки тому, что согласно позиции Минфина, изложенной в письме от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118, ответственность по этому основанию допустимо применять в ситуации, когда упрощенная декларация представлена с нарушением установленного срока, потому что в данном случае главенствующим для регулирования ситуации становится как раз то, что декларации по налогам представлены, то есть обязанность исполнена.

Аналогичное толкование можно обнаружить в письме Минфина от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243, о том, что субъект предпринимательства вправе вместо налоговых деклараций по определённым налогам представлять упрощенную декларацию. При обнаружении им после этого факта неотражения сведений об объектах налогообложения по НДС и налогу на прибыль организаций представленные за те же периоды декларации по указанным налогам в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ являются уточненными.

Другими словами, Минфин считает, что в случае выявления ошибки налоговые декларации по соответствующим налогам считаются уточненными.

У налогоплательщика имеется право определять способ представления декларации, а детализируется это п. 4 рассматриваемой статьи. Он может действовать лично, через представителя, или отправляя документы по почте или в электронном виде. В случае выбора почты обязательным условием становится составление и наличие описи вложения.

В п. 5 рассматриваемой статьи установлены требования к подписи налогоплательщика или его представителя, а так же касательно реквизитов документа, подтверждающего наличие полномочий представителя, и приложению такового к декларации. Если же представление происходит в электронной форме, то доверенность может быть представлена аналогичным образом.

Упоминание статьи в судебных актах

Затрагиваемые в этой статье вопросы делают её одной из наиболее популярных в судебных актах. Однако довольно часто ссылки на неё или цитирование носит формальный характер. Интерес могут представлять материалы судов, которые поясняют значение определённых терминов с точки зрения практики. Примером может стать определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 27.03.2017 по делу № А40-168230/2015.

В акте высшего суда указано, что из п. 17 ПП ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что из положений п. 3 ст. 58 НК РФ можно сделать вывод о существенных различиях между налогом и авансовым платежом, который является в сущности предварительным платежом по налогу и уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

В силу этого, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация и расчет авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода, — это два разных документа.

Поэтому судам нужно исходить из того, что ответственность, установленная нормой ст. 119 НК РФ, которая наступает за несвоевременное представление налоговой декларации, не распространяется на деяния в виде непредставления, либо в виде несвоевременного представления по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Правовая природа документа должна оцениваться с точки зрения того, что разграничиваются понятия налоговой декларации и иных документов, представляемых обязанными лицами в налоговые органы.

Источник

а) налоговый период, за который представляется налоговая декларация;
б) наименование налогового органа, которому представляется налоговая декларация, и его код;
в) код причины постановки на учет налогоплательщика;
г) наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон;
д) наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база;
е) наименование объектов, освобожденных от налогообложения в соответствии с настоящим Законом;
ж) ставка налога;
з) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.
Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером организации — налогоплательщика либо уполномоченным представителем налогоплательщика.
2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство Москвы.
Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указанных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации.

Источник