Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса. Льготный режим деятельности индивидуальных предпринимателей, микропредприятий и предприятий малого бизнеса снижает поступление в бюджет налогов и взносов, но зато решает другие вопросы государственной значимости:
- Обеспечение самозанятости и дальнейшего пенсионного обеспечения предпринимателей без работников (фрилансеров, ремесленников, лиц, оказывающих услуги разного рода);
- Создание новых рабочих мест и снятие с государства бремени по содержанию безработных;
- Снижение социальной напряженности в обществе за счет роста благосостояния населения;
- Развитие новых видов деятельности и организация небольших инновационных производств, которые хоть и не гарантируют большой прибыли, но зато не требуют крупных финансовых вложений.
О дополнительных льготах в связи с пандемией коронавируса читайте в нашей новой статье.
Сейчас в России насчитывается более 20 миллионов человек трудоспособного возраста, которые нигде официально не работают и не стоят на налоговом учете, как предприниматели. Государство заинтересовано максимально вывести эту категорию из тени, чтобы хотя бы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя. Для этого необходимо сделать так, чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно, а значит:
- Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
- Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
- Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
- Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
- Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.
Но прежде чем узнать, какие льготы малому бизнесу в 2020 году предоставляет государство, давайте разберемся, что собой представляют субъекты малого предпринимательства и кто к ним относится.
Кто относится к малому бизнесу
Закон № 209-ФЗ от 24.07.07 выделяет несколько категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
- индивидуальные предприниматели;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- хозяйственные общества;
- хозяйственные партнерства;
- производственные кооперативы;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум основным критериям: количеству работников и получаемому доходу.
|
Категория |
Количество работников |
Предельная выручка за год |
|---|---|---|
|
Микропредприятие |
до 15 человек |
120 млн рублей |
|
Малое предприятие |
до 100 человек |
800 млн рублей |
|
Среднее предприятие |
до 250 человек |
2 млрд рублей |
Большей государственной поддержкой пользуется именно малый бизнес, а не средний, поэтому подробнее рассмотрим критерии отнесения к этой категории. Поправки, внесенные в закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу (в том числе, к микропредприятиям) большее количество бизнесменов:
- Лимит годовой выручки от реализации товаров и услуг для малых предприятий увеличился с 400 до 800 млн рублей, а для микропредприятий – с 60 до 120 млн рублей.
- Выросла разрешенная доля участия других коммерческих организаций (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%.
- Средняя численность работников осталась прежней — не более 15 человек для микробизнеса и не более 100 человек для малого предприятия.
- Увеличен период, в течение которого бизнесмен относится к этой категории, даже если он превысил лимит по выручке или численности работников – с двух до трех лет. Так, если лимит был превышен в 2017 году, то компания утратит право считаться малой только в 2020 году.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и количеству работников. Тех ИП, кто не является работодателями, оценивают по полученной за год выручке (данные в таблице выше). Индивидуальных предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
Налоговые льготы для малого бизнеса в 2020 году
Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том, что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен перечислить в бюджет. В России существуют специальные системы налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми могут только субъекты малого и микробизнеса:
- УСН – лимит годовой выручки в 2020 году – не более 150 млн. руб., численность работников – не более 100 человек.
- ПСН – на этом режиме могут работать только индивидуальные предприниматели, разрешенное количество работников — всего 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн рублей.
- ЕСХН – лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300 человек) только для ИП и рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения нет.
- НПД — пилотный режим для так называемых самозанятых, с января 2020 года действует в 23 регионах РФ. Налог на профдоход могут платить не только обычные физлица, но и ИП. Здесь установлены самые жесткие ограничения по доходу (не более 2,4 млн рублей в год, запрет на наём работников, только определенные виды деятельности).
Дополнительная неявная льгота для УСН Доходы и ПСН – это уменьшение авансового платежа и стоимости патента на сумму уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников и ИП за себя.
С 2016 года перечень налоговых льгот для малого бизнеса пополнился правом региональных властей устанавливать на своей территории для плательщиков УСН еще более низкие налоговые ставки, чем предусмотрено этими режимами. Так, налоговая ставка по УСН может быть снижена с 6% до 1%. По сути, регионы могут создавать на своей территории настоящие налоговые гавани почти с нулевым налогообложением. Все, что требуется государству от предпринимателей, зарегистрировавшихся в этих регионах, — это создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.
Наконец, в период в 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух лет) после регистрации работать в рамках налоговых каникул, то есть, по нулевой налоговой ставке. Для этого надо будет удовлетворять ряду условий:
- быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;
- выбрать налоговый режим ПСН или УСН;
- осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.
Таким образом, налоговые льготы малому бизнесу в 2020 году позволяют начать свое дело, вкладывая большую часть получаемого дохода в дальнейшее развитие бизнеса, а не отдавая его государству в виде налогов.
Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчётный счёт. Самые надежные банки с выгодными тарифами представлены здесь.
Административные льготы для малого бизнеса в 2020 году
Не секрет, что законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в России, можно назвать сложным, запутанным, изобилующим суровыми санкциями за его нарушение. Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.
Для решения этих вопросов государство предложило ряд административных льгот для малого бизнеса, которые действуют в 2020 году:
- ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают изделия собственного изготовления, могут работать без кассы до 1 июля 2021 года.
- Организации, которые относятся к малым, могут вести бухучет в упрощенной форме
- Малые организации и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы.
- Работодатели, относящиеся к категории малого бизнеса, вправе оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет (по общему правилу, трудовые договоры с большинством категорий работников являются бессрочными). При этом надо соблюдать два условия: численность персонала не может превышать 35 человек, а работник должен дать свое согласие на заключение срочного договора.
- Надзорные каникулы для малого бизнеса (запрет на проведение плановых неналоговых проверок) продлены до конца 2020 года. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС по-прежнему могут проводиться в любое время.
- Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями малого бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества.
- При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.
- Для участия представителей малого бизнеса в госзакупках предусмотрена специальная льгота — госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.
Финансовые льготы для малого бизнеса в 2020 году
Здесь речь идет уже не об улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:
- на возмещение части затрат по договорам лизинга
- на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займам
- на возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятиях
- для начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей).
Безвозмездные субсидии и гранты предоставляются малому бизнесу в рамках Федеральной программы, действующей до 2020 года. Базу базу субсидий по субъектам РФ можно найти на официальном портале малого и среднего предпринимательства.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Какие льготы могут применять субъекты малого предпринимательства? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики?
В соответствии с НК РФ малые предприятия могут применять следующие специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);
- упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);
- патентная система налогообложения (была введена Федеральным законом от 25.06.2012 г. №94-ФЗ с 1 января 2013 г.) в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых предпринимателями.
Кроме того, по относимым к региональным налогам налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования (ст.372, ст.356 НК РФ). А нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу (ст.387 НК РФ, Письма ФНС РФ от 17.02.2017 г. №БС-4-21/2664@, Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-01-11/29777).
Льготы для плательщиков на УСН
Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важно!
В большинстве субъектов РФ действуют пониженные ставки «упрощенного» налога для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.
Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности.
Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).
Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.
Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.
Налоговые каникулы
ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.
Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:
- предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;
- ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.
Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.
Льготы для плательщиков ЕНВД
Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).
Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.
Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).
Льготы для плательщиков, работающих на патенте
Патентная система налогообложения (далее по тексту — ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, в отношении:
- услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производства кожи и изделий из кожи;
- производства молочной продукции;
- производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.
Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.
Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).
Льготы по налогу на имущество
Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.
В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.
Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).
Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).
Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:
- налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
- налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
- за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.
Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:
- для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
- научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.
Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль
Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.
Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 15 ст. 2).
Перенесен срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли
Прежний срок — 28.03.2022, новый — 28.04.2022. При этом порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года не меняется. Это значит, что авансовый платеж можно будет уплатить с учетом фактических показателей за первый квартал.
Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470, Письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@.
Пример. Ежемесячный аванс ООО «Вагрус» в первом квартале — 20 000 рублей. Сроки уплаты авансов — 28.01.2022, 28.02.2022 и 28.03.2022. Организация заплатила январский и февральский авансы, а мартовский перенесен на 28.04.2022.
Фактическая прибыль ООО «Варгус» за первый квартал составила 200 000 рублей. Налог с нее по итогам квартала — 200 000 × 20 % = 40 000 рублей. Разница между этим налогом и суммами ежемесячных авансов, уплаченных по двум первым срокам, составила 0 рублей (40 000 — 20 000 — 20 000).
Таким образом, 28.04.2022 компании не придется платить третий ежемесячный аванс в 20 000 рублей, поскольку всю сумму налога за первый квартал она погасила январским и февральским платежами.
Временные изменения в учете курсовых разниц
Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы.
По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах. Обратите внимание: в 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 11-13 ст. 2).
Налог на прибыль 0 % для IT-компаний
Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождение прежние.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 14 ст. 2).
Ускоренное возмещение НДС — почти для всех
Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:
- не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
- не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.
- НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 4 ст. 2).
НДС 0 % для гостиничных услуг
Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в сфере:
- гостиничных услуг — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
- услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.
Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 1 ст. 2).
Снижен транспортный налог для авто стоимостью до 10 млн рублей
С 2022 года «дорогими авто» считаются машины дороже 10 млн рублей (а не 3 млн, как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент.
Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для авто:
- стоимостью 10–15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
- стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 16 ст. 2).
«Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю
Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Однако это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.
Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 17, 18 ст. 2).
Введена полугодовая отсрочка по уплате УСН. Упрощенцам с основным ОКВЭД2 из перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 30.03.2022 № 512, сдвинули сроки уплаты:
- УСН-налога за 2021 год: для компаний — с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
- аванса по УСН за первый квартал 2022 года — с 25.04.2022 на 30.11.2022 (срок един и для ИП, и для компаний).
Если ваш вид деятельности не указан в Постановлении, проверьте, не дали ли вам отсрочку по решению субъекта РФ. Мы собрали все новые сроки уплаты налогов в 2022 году по регионам в одной статье.
Налог в новые сроки можно уплатить не полным платежом, а в размере 1/6 этой суммы. Далее ежемесячно нужно вносить также по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или аванса (Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@).
Пример. ООО «Гранд-диван» производит мебель. Компания должна заплатить УСН-налог за 2021 год в сумме 120 000 рублей. Поскольку ее вид деятельности попадает в перечень ОКВЭД2 из Постановления № 512, она вправе воспользоваться рассрочкой и уплатить налог по 1/6 следующими суммами:
- 31.10.2022 — 20 000 рублей;
- 30.11.2022 — 20 000 рублей;
- 31.12.2022 — 20 000 рублей;
- 31.01.2023 — 20 000 рублей;
- 28.02.2023 — 20 000 рублей;
- 31.03.2023 — 20 000 рублей.
Либо уплатить 31.10.2022 сумму налога полностью — 120 000 рублей.
Некоторые доходы освобождены от НДФЛ. Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:
- матвыгода, полученная в 2021-2023 годах;
- проценты, полученные в 2021-2022 годах, по банковским вкладам;
- помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 7 ст. 2).
Бизнесу из некоторых отраслей дана годовая отсрочка по уплате страховых взносов:
- работодателям — с выплат сотрудникам;
- ИП — по взносам на ОПС с дохода выше 300 тыс. рублей.
Под отсрочку не попали «несчастные» взносы: их придется платить по прежним правилам.
Перечень отраслей, в которых компаниям и ИП нужно вести бизнес, приведен в приложениях к Постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776:
- в приложении № 1 указаны отрасли для отсрочки по взносам за апрель-июнь 2022 года, а также для страхвзносов ИП;
- в приложении № 2 — по взносам за июль-сентябрь.
Чтобы фирма могла получить отсрочку, на 1 апреля 2022 года в ее ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен стоять код основного вида деятельности из этих разрешенных списков.
Не смогут получить отсрочку унитарные предприятия, казенные учреждения, госкорпорации, публично-правовые компании. Список таких организаций приведен в приложении № 3 к постановлению.
Сроки уплаты взносов за работников переносятся так:
|
Месяц 2022 года, за который идет оплата |
Срок по НК РФ |
Срок с учетом переноса |
|
апрель |
15 мая 2022 |
15 мая 2023 |
|
май |
15 июня 2022 |
15 июня 2023 |
|
июнь |
15 июля 2022 |
17 июля 2023 |
|
июль |
15 августа 2022 |
15 августа 2023 |
|
август |
15 сентября 2022 |
15 сентября 2023 |
|
сентябрь |
17 октября 2022 |
16 октября 2023 |
Срок уплаты взносов ИП на ОПС за 2021 год с дохода более 300 тыс. рублей перенесен с 1 июля 2022 на 3 июля 2023.
Проверить, есть у вас право на отсрочку по взносам, а также по УСН, можно с помощью удобного сервиса ФНС. Достаточно указать ИНН, и сервис сформирует список доступных налоговых мер поддержки и график переноса платежей.
Отменены повышенные пени для юрлиц
С 9 марта 2022 до конца 2023 года пени за налоговые просрочки для организаций считаются в том же порядке, что и для физлиц — исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ независимо от количества «просроченных» дней. То есть с 31 дня просрочки ставка не повышается.
Дата возникновения недоимки, на которую считают пени, значения не имеет.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 2 ст. 1).
Пример. ООО «Алтанор» — плательщик НДС. По результатам 4 квартала 2021 года НДС к уплате составил 60 000 рублей.
Эту сумму компания должна была перечислить в бюджет тремя платежами:
- 25.01.2022 — 20 000 рублей;
- 25.02.2022 — 20 000 рублей;
- 25.03.2022 — 20 000 рублей.
Но получилось так, что все три платежа уплатили 25 марта. Таким образом, третий платеж внесен в бюджет вовремя, а первые два — с просрочкой. На них будут начислены пени.
Пени по январскому платежу:
|
Период расчета |
Ставка ЦБ |
Число календарных дней |
Расчет |
Сумма пени, руб. |
|
26.01 — 13.02 |
8,5 % |
19 |
20 000 × 8,5 % × 1/300 × 19 |
107,66 |
|
14.02 — 27.02 |
9,5 % |
14 |
20 000 × 9,5 % × 1/300 × 14 |
88,67 |
|
28.02 — 25.03 |
20 % |
26 |
20 000 × 20 % × 1/300 × 26 |
346,67 |
|
Итого |
59 |
543,00 |
Пени по февральскому платежу:
|
Период расчета |
Ставка ЦБ |
Число календарных дней |
Расчет |
Сумма пени, руб. |
|
26.02 — 27.02 |
9,5 % |
2 |
20 000 × 9,5 % × 1/300 × 2 |
12,66 |
|
28.02 — 25.03 |
20 % |
26 |
20 000 × 20 % × 1/300 × 26 |
346,67 |
|
Итого |
28 |
359,33 |
Несмотря на то, что просрочка по январскому платежу составила больше 30 дней, пени по временным правилам считаются исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ.
Продлены налоговые каникулы для новых ИП
Региональным властям продлили возможность до 1 января 2025 года устанавливать ставку 0 % по УСН и ПСН для индивидуальных предпринимателей, которые:
- впервые зарегистрированы;
- применяют «упрощенку» и (или) патент;
- работают в производственной, социальной и (или) научной сферах, оказывают бытовые услуг населению, а также гостиничные услуги.
Все эти условия должны выполняться вместе.
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (ст. 3).
Эльба посчитает налог, уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию
Попробовать
Приостановлены выездные налоговые проверки IT-фирм
В рамках господдержки ИТ-бизнеса налоговики не будут проводить выездные проверки IT-компаний, в том числе повторные, до 3 марта 2025 года. Исключение — проверки, назначенные с согласия вышестоящего руководства или ФНС России.
Указ Президента от 02.03.2022 № 83, Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331.
Меньше оснований для «уголовки» за налоговые преступления
С 9 марта 2022 года возбудить дело за уклонение от уплаты налогов по ст. 198–199.2 УК РФ можно только на основании материалов, направленных в полицию налоговым органом.
До этого возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям могли:
- по заявлению о преступлении;
- при явке с повинной;
- по сообщению о совершении преступления (или подготовке к нему), полученному из любых источников;
- по постановлению прокурора о направлении материалов в следственные органы.
Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ.
Отложена блокировка счетов
С 9 марта 2022 до 1 июня 2022 налоговые органы не будут принимать решения о приостановке операций по банковским счетам налогоплательщиков-должников. Организации и ИП, понесшие ущерб из-за введенных экономических санкций, могут обратиться в ИФНС с просьбой отложить сроки применения мер взыскания до предельных.
Письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26−8/4@.
Список мер поддержки для бизнеса постоянно пополняется. Больше мер поддержки — на специальном сервисе ФНС.
Содержание страницы
- Перенос сроков
- Контрольные мероприятия
- Урегулирование задолженности
- Отраслевая поддержка
- Поддержка граждан
- Поддержка бизнеса с иностранным участием
- Контролируемые сделки
- Иные изменения
Перенос сроков
Уплата налога по УСН продлена на полгода
Продлены сроки уплаты страховых взносов
Срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль переносится на 28 апреля 2022
Контрольные мероприятия
Приостановлены выездные налоговые проверки IT-компаний
—
Урегулирование задолженности
Изменение расчета пеней
В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога действует в размере 1/300 (вместо 1/150) ставки рефинансирования
Мораторий на банкротство
Реструктуризация задолженности вместо банкротства
Приостановление блокировки счетов
Отраслевая поддержка
0% НДС для гостинично-туристического бизнеса
0% налог на прибыль для IT-компаний
Поддержка граждан
Изменение налоговой базы по НДФЛ
Освобождение от НДФЛ ряда доходов
Поддержка бизнеса с иностранным участием
Уменьшение НДФЛ на расходы
Освобождение от НДФЛ
Изменение налоговой базы по налогу на прибыль
Контролируемые сделки
Увеличен порог для контролируемых сделок
В два раза увеличен порог для признания сделок контролируемыми — с 60 млн рублей до 120 млн рублей
Освобождение от ответственности за непредоставление документов
Поддержка инвесторов
Освобождение от ответственности за неуплату налога
Иные изменения налогообложения
Ускоренное возмещение НДС
Специальный порядок для учета положительных курсовых разниц
Специальный порядок для учета отрицательных курсовых разниц
Скорректирован порядок определения предельной величины процентов по контролируемой задолженности, по долговым обязательствам, возникшим до 1 марта 2022 года
Аванс по фактической прибыли
Расширены интервалы процентных ставок
Мера по налогообложению дорогостоящих автомобилей
По транспортному налогу предусматривается отмена повышающих коэффициентов 1.1 и 2 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 10 млн руб. Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31.03. очередного налогового периода.
Мера по налогу на имущество
Мера по земельному налогу
Расширение поддержки малого бизнеса в регионах
Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)
Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
При УФНС России по г. Москве создан Региональный ситуационный центр (РСЦ), в который можно обратиться по возникающим вопросам.
РСЦ осуществляет сбор и мониторинг информации, в том числе по обращениям налогоплательщиков, о рисках возникновения социальных и экономических проблем, выработке предложений по мерам поддержки, оперативного решения проблемы.
Контактные данные для обращения в РСЦ УФНС России по г. Москве:
- В письменном виде обращение можно направить по адресу: г. Москва, Хорошевское шоссе 12А, 125284;
- По электронной почте: d.krotkova.r7700@tax.gov.ru;
- А также обратившись по телефону:+7 (495) 400-61-12.
Налогоплательщики могут обратиться в РСЦ, направив информацию о факторах, которые оказывают негативное влияние на ведение деятельности организаций, создают препятствие для ведения бизнеса и риски неисполнения обязанности по уплате налога, а также необходимости получения отсрочки и других мер поддержки.
Документы
Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
pdf (3 002 кб)
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
pdf (1 264 кб)
Все программы финансовой поддержки МСП через неделю заработают в полном объеме — пообещали в Минэкономразвитии. Что именно будет доступно бизнесу? Вместе с экспертами составили обзор льгот и бонусов и рассказали, кто и как сможет ими воспользоваться.
Программы льготного кредитования МСП в 2022 году
Кредиты для работодателей — ФОТ 3.0
Российские компании и предприниматели могут воспользоваться программой льготного кредитования «на зарплату» ФОТ 3.0. Основная цель этой антикризисной программы: поддержание численности персонала.
Банки уже выделили 6,2 млрд рублей. Ставка по кредиту — 3%.
Льготную ставку смогут получить компании, работающие в сфере досуга, развлечений и организации мероприятий, например гостиничный и ресторанный бизнес.
Важно! Воспользоваться льготной кредитной программой смогут только те организации, которые до этого участвовали в ФОТ 2.0.
Подобная мера уже применялась в период пандемии — ФОТ 2.0 — и стала востребованным антикризисным инструментом правительства. В 2020 году льготным предложением воспользовалось порядка 226 тысяч российских компаний.
Как получить кредиты на зарплату сотрудникам, подскажут эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент: в команде бухгалтер, кадровик, юрист. Получите консультацию по вашей ситуации: просто перейдите на сайт и закажите обратный звонок.
Кредитные каникулы — с 1 марта
Кредитные каникулы для субъектов МСП действуют с 1 марта до 30 сентября 2022 года. В течение этого периода заемщик может снизить размер ежемесячного платежа, оформить реструктуризацию долга или взять отсрочку по кредиту на срок до 6 месяцев.
Важно! Договор с банком должен быть заключен до 1 марта 2022 года.
Если во время пандемии был отдельный реестр пострадавших отраслей, то сейчас воспользоваться кредитными каникулами может обратиться любой субъект МСП или физлицо.
Совет эксперта
Если у вас уже открыт кредит или ипотека, вы можете в индивидуальном порядке обратиться в банк, где вам подберут подходящее решение.
Три вида льготного кредитования
ЦБ и Корпорация МСП запустили льготное кредитование субъектов МСП. Всего предполагается три программы поддержки.
1. «Инвестиционная»
В банках-участниках можно получить оборотные кредиты по льготной ставке:
- до 13,5% для среднего бизнеса;
- до 15% для малого бизнеса.
Сумма кредитных линий для компаний может составлять от 3 млн рублей до 2 млрд рублей. Программа будет действовать до 30 декабря 2022 года, на льготные кредиты выделен лимит 335 млрд рублей.
2. «Антикризисная»
В программе участвуют все аккредитованные банки. Кредиты и рефинансирование на оборотные и инвестиционные цели можно будет получить по ставке до 8,5%.
На эту программу потратят 60 млрд рублей. Участвовать в этой льготной программе смогут МСП из перечня пострадавших отраслей в соответствии с постановлением Правительства № 1513.
3. «Оборотная»
По условиям программы «Оборотная» банки будут работать напрямую с ЦБ.Ставки:
- до 13,5% — для среднего бизнеса,
- до 15% — для остальных предприятий.
Лимит программы — 340 млрд рублей, она начнет работать по мере подписания договоров между банками и ЦБ.
Список банков-участников программ льготного кредитования смотрите на сайте Корпорации МСП.
Важно! Кредиты с плавающей ставкой можно будет реструктуризировать. Предприниматели и субъекты МСП, которые уже взяли кредиты, но столкнулись с материальными трудностями и не в состоянии в срок выплачивать средства по займу, смогут обратиться в банк с просьбой реструктуризировать долг по кредиту с плавающей ставкой.
Отдельные программы для бизнеса Москвы
10 марта мэр Москвы поручил выделить 7,5 млрд рублей на льготное кредитование проектов МСП по импортозамещению. В приоритете — локализация сферы науки, промышленности, информационных технологий, общественное питание. Так, на поддержку последней власти выделят 500 млн рублей.
Кроме того, Правительство Москвы утвердило гранты для российских сетей быстрого питания. Такая поддержка направлена на создание и развитие индустрии быстрого питания, увеличение рабочих мест и замещение уходящих с рынка иностранных компаний.
Подать заявку на грант можно с 28 марта по 30 июня 2022 года. Чтобы получить грант, компания должна открыть новую точку общественного питания в сегменте фастфуд, установить доступные цены и нанять штат сотрудников. Размер гранта будут рассчитывать с учетом разных показателей работы открываемой точки, например площади помещения.
Налоговые льготы для МСП в 2022 году
Введены льготы по налогу на имущество
Для поддержки МСП и предпринимателей вводят дополнительные льготы при налогообложении имущества. Налогоплательщики смогут закрепить кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество организаций в 2023 году на уровне 1 января 2022.
Кроме того, часть компаний сможет не платить налог на имущество в целом. Это касается тех предпринимателей и субъектов МСП, кто уже перешел на новый налоговый спецрежим АУСН, Данная система налогообложения предусматривает освобождение от налога на имущество. Применение АУСН начнется с 1 июля 2022 года.
Курсовую разницу можно не отражать в доходах
Положительные курсовые разницы в 2022—2024 годах нужно будет определять только на дату прекращения или исполнения требований или обязательств. Для отрицательных курсовых разниц такие правила будут действовать в 2023—2024 годах.
Что это значит для бизнеса. Пояснения эксперта
Предприятие больше не обязано отражать в доходах положительную курсовую разницу по долгу покупателя на последнее число месяца, если курс Центробанка на эту дату увеличился. Поэтому можно включать в расходы на УСН отрицательную курсовую разницу на последнее число месяца.
Авансовый налог можно считать с фактической прибыли
Налоговая разрешила компаниям в 2022 году рассчитывать аванс к уплате в бюджет исходя из реальной прибыли.
Как перейти на авансы по фактической прибыли
Если хотите перейти на новый порядок с отчетного периода январь—март, уведомите об этом ФНС не позднее 15 апреля. Если применять льготный расчет планируете позже, сообщите об этом налоговой не позднее 20-го числа месяца, за который будете считать авансы по фактической прибыли.
Например, чтобы считать авансы из фактической прибыли за период январь—апрель, уведомление направьте до 20 апреля включительно. Также обратите внимание, что на льготной расчете декларацию по налогу на прибыль придется сдавать ежемесячно.
Нулевой НДС для туриндустрии
Правительство России поддержало введение нулевой ставки по НДС на 5 лет для гостиниц: как уже работающих, так и только планирующих открыться. Льготная ставка будет действовать в течение 20 последовательных налоговых периодов с момента ввода в эксплуатацию туристических объектов — до 30 июня 2027 года. При этом туристические организации смогут заявить вычеты.
Напомним, что классическая ставка для туриндустрии — 20%.
Совет эксперта
Чтобы подтвердить нулевую ставку, вам необходимо сдать в ФНС отчет о доходах от оказания услуг, представить документ о вводе в эксплуатацию туристического объекта, и договор на аренду или управление объектом.
Подготовить все нужные документы помогут эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент.
Проверки и блокировки: что отменили в 2022 году
Проверки соблюдения валютного законодательства
ФНС приостанавливает проверки, связанные с нарушением закона «О валютном регулировании и контроле». Обстоятельства, вызванные введением санкционных мер, налоговая будет рассматривать в качестве смягчающих и исключающих ответственность за такие нарушения.
Блокировка счетов компаний
До 1 июня 2022 налоговая приостанавливает блокировку операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников.
Если ваша компания понесла ущерб из-за санкций, вы можете обратиться в ФНС по месту учета и отложить сроки взыскания задолженности.
Плановые неналоговые проверки
До 31 декабря 2022 года действует мораторий на плановые проверки МСП и предпринимателей.
Обратите внимание, что мораторий не распространяется на внеплановые и налоговые проверки. Если вы нарушили ТК или не заплатили налоги в срок, инспекторы приедут к вам с проверкой и назначат штрафные санкции.
Чтобы обезопасить себя от рисков и санкций, обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры, кадровики и юристы помогут подготовить отчетность, оптимизировать налоги и пройти налоговую проверку, даже если инспектор уже у вас.
Какие платежи можно сократить в 2022 году
Комиссию за использование БСП
Программа компенсации комиссий за использование СБП продлили еще на 6 месяцев. Сниженная комиссия — 0,7%.
В условиях ограничения расчетов по картам MasterCard и Visa отечественная система быстрых платежей — удобная альтернатива для малого бизнеса.
Пени с 31-го дня просрочки
Компании могут не платить пени с 31-го дня просрочки по 1/150 ставки ЦБ за день. Пени будут рассчитывать за весь период по 1/300 ставки ЦБ за день. Новое правило действуют только для юрлиц, на ИП изменения не распространяются.
НДФЛ с матвыгоды
В 2022 и 2023 годах работодатель может не платить НДФЛ с материальной выгоды по займам. Также проценты по вкладам в банках, полученные в 2021 и 2022 годах, не будут облагаться НДФЛ.
Дополнительные меры поддержки бизнеса
Новый порядок госзакупок и ликвидации
До конца 2022 года можно изменить процедуру госзакупок, в которых участвует один поставщик или исполнитель. Если же условия госконтракта не могут быть исполнены из-за форс-мажора, правительство сохраняет за сторонами право изменить сроки, стоимость и условия поставки.
Компаниям можно не уменьшать уставной капитал: если стоимость чистых активов за 2021 и 2022 год окажется меньше уставного капитала, компания не должна уменьшать УК или ликвидироваться.
Автоматическое продление лицензий
Правительство утвердило автоматическое продлении сроков действия лицензий и других видов разрешительных документов на год. Также упростили процедуру их получения и переоформления в 2022 году.
Мера распространяется более чем на 120 видов разрешений в таких сферах бизнеса:
- сельское хозяйство;
- промышленность;
- розничная торговля (в том числе подакцизными товарами);
- оказание услуг связи;
- услуги такси.
Горячие линии поддержки бизнеса
Горячие линии организовали профильные министерства. Операторы ответят на вопросы, связанные с работой бизнеса в условиях зарубежных санкций, проинформируют об изменениях в законодательстве и принятых на федеральном и городском уровнях мерах поддержки.
Собрали для вас номера горячих линий в одном файле.
Спецпрограмма поддержки IT-компаний
Президент России поручил правительству ускорить развитие отечественной IT-индустрии. Какие меры анонсировали для поддержки отрасли:
- нулевая ставка до 1 января 2025 года;
- налоговые льготы и преференции отдельным IT-компаниям;
- освобождение муниципального и государственного контроля, в том числе от налогового, валютного, на срок до 3 лет;
- ежегодные гранты для поддержки перспективных разработок отечественных IT-решений;
- льготные кредиты по ставке не выше 3%;
- консолидация и стимулирование закупок критически важных отечественных IT-разработок, упрощение их порядка проведения;
- упрощение трудоустройства иностранцев в IT-компании;
- выделение средств на улучшения жилищных условий отдельных сотрудников и повышения их зарплаты
- отсрочка от призыва на военную службу для сотрудников IT-компаний.
Среди мер, анонсированных правительством: ставки по кредитам для бизнеса хотят отвязать от размера ключевой ставки, поднятой до 20%, увеличение максимального размера микрозайма для МСБ, введение налоговых послабления для отдельных отраслей.
Эксперты Главбух Ассистент следят за изменениями в законодательстве и находятся на связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами. Команда аттестованных главбухов и юристов поможет подготовить необходимые документы и заявки для участия в льготных программах — просто оставьте заявку.