Отсутствует параметр наименование реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документа

Таблица 4.10

Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)

Раздел «Входящие»

Для просмотра требований о предоставлении пояснений и уведомлений перейдите в Отчеты (1) → Регламентированные отчеты (2):

Далее перейдите в раздел Входящие (1) → Требования и уведомления (2):

На данной вкладке отображаются следующие требования и уведомления:

1. Требования:

• о представлении пояснений;
• о представлении документов (информации);
• об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

2. Уведомления:

• уведомление о вызове налогоплательщика;
• решения о приостановлении операций по счетам;
• решение о продлении срока проведения камеральной проверки;
• сообщение о принятом решении о зачете;
• сообщение о факте излишней уплаты;
• сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога;
• уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации и др.

С помощью фильтров можно отобрать требования по организациям, периодам, по видам документов, которые есть в базе и по состояниям (требуют подтверждения, требуют ответа и т.д.):

В верхней части окна отображается панель (1), на которой указано на сколько требований нужно отправить подтверждение о приеме и ответить (отражаются требования, по которым осталось менее 2-х дней до истечения срока подтверждения или ответа). При нажатии кнопки Показать осуществляется переход к списку входящих требований, которые ожидают подтверждения или ответа.

В списке требований в столбце Подтверждение (2) красным цветом выделены статусы, по которым нужно отреагировать. Здесь указано, требуется ли подтвердить требование и в какой срок. В столбце Ответ (3) указано, требуется ли отправить ответ и сроки отправки ответа, а значок  означает, что срок по подтверждению или ответу уже истек:

При необходимости требования можно переместить во вкладку Входящие письма, нажав на требование правой кнопкой мыши и выбрав Перенести во Входящие письма:

Аналогичным образом из вкладки Входящие письма можно осуществить перенос в Требования и уведомления или в Рассылки, а из вкладки Рассылки — во Входящие письма.

Подтверждение приема требования

Подтвердить прием можно сразу по нескольким требованиям с помощью групповой отправки подтверждений приема. Для этого нажмите кнопку Отправить подтверждения приема:

В открывшемся окне можно отфильтровать требования, отобразив Истекающие или Все требования (1). В списке необходимо отметить требования, по которым вы хотите подтвердить прием и нажать Подтвердить прием требований (2):

Также подтвердить прием или отказать в приеме можно отдельно по каждому требованию, открыв требование и нажав кнопку Подтвердить прием (1) или Отказать в приеме (2):

Сроки отправки

Требование о представлении пояснений:

• 6 рабочих дней на подтверждение;
• 5 рабочих дней на ответ.

Требование о представлении документов (информации):

• 6 рабочих дней на подтверждение;
• 5, 10, 20, 30 рабочих дней на ответ.

Со сроками отправки подтверждений и ответов можно ознакомиться в самом требовании в блоке Сроки отправки. Для более подробной информации нажмите гиперссылку Подробнее о сроках:

Откроется подробная информация о сроках по каждому виду требований:

После подтверждения приема появится возможность скорректировать срок ответа на требование, нажав в блоке Сроки отправки на кнопку с изображением карандаша (1). Корректировка срока ответа может понадобиться в тех случаях, когда в документе, присланном из ФНС, установлены другие сроки. В открывшемся окне (2) можно скорректировать срок автоматически из приложенного в требовании файла PDF, нажав кнопку Определить из файла, либо скорректировать срок вручную. Также можно проставить отметку Ответ уже дан или Ответ не требуется:

Если вы не можете ответить на требование в указанный срок, отправьте Уведомление о невозможности ответить в срок. В случае одобрения уведомления со стороны ФНС в 1С срок автоматически скорректируется. Для отправки уведомления нажмите Подготовить ответ (1) → Уведомление о невозможности ответить в срок (2). В открывшемся окне укажите необходимые сроки (3) и нажмите Сохранить (4):

Подготовка ответа по требованию

Откройте требование и нажмите кнопку Подготовить ответ:

При подготовке ответа на требование ФНС необходимо добавить представляемые документы. Для этого нажмите соответствующую кнопку — Загрузить с диска или Выбрать из базы.

При выборе пункта Выбрать из базы доступна возможность выбора документов, сформированных в используемой на данный момент базе. Здесь вы можете выбрать:

• Электронные документы 1С-ЭДО, 1С-Такском;
• Книги покупок/продаж, журналы счетов фактур;
• Сканированные документы, которые были загружены в программу ранее:

При выборе пункта Загрузить с диска доступна возможность загрузки сканированных документов, хранящихся на вашем ПК, или загрузки пакета xml-документов 1С-ЭДО или 1С-Такском, выгруженных из другой базы в виде ZIP-архива, который содержит файл описания пакета обмена и файлы изображений.

Для загрузки сканированного документа нажмите Загрузить с диска (1) → Сканированный документ (2):

Откроется окно выбора файлов на ПК.

Выберите один или несколько файлов отсканированных документов в формате PNG, TIFF, JPEG или PDF и нажмите кнопку Открыть. Откроется окно подготовки документов к отправке.

В окне подготовки документов к отправке можно добавить дополнительные файлы или удалить лишние, нажав соответствующие кнопки (1), а также необходимо заполнить обязательное поле Наименование, реквизиты или иные признаки документа-источника (2):

Остальные поля заполняются при необходимости. Для сохранения изменений нажмите Записать. В открывшемся окне выберите пункт полученного требования, по которому формируется ответ и нажмите ОК:

Сформируйте ответы по каждому пункту требования и отправьте ответ на требование, нажав кнопку Отправить:

После отправки ответа на требование исходящий файл будет отображен на вкладке Письма:

Для того чтобы ответить на требование от ФНС, произведите следующие действия.

Перейдите в пункт меню Отчеты → Регламентированные отчеты:

В открывшемся окне Регламентированная и финансовая отчетность нажмите кнопку Журнал обмена и перейдите на вкладку Требования и уведомления:

В случае получения требования от ФНС подтвердите прием требования и подготовьте ответ на него, либо откажитесь от приема, нажав соответствующие кнопки в самом требовании. Для перехода к требованию дважды щелкните по нему левой кнопкой мыши:

Для формирования ответа на требование нажмите кнопку Создать внутри требования либо в столбце Ответы:

В открывшемся окне нажмите кнопку Добавить группу документов:

Далее нажмите Добавить и выберите один из пунктов:

При выборе пункта Документы базы данных вы можете добавить книги покупок/продаж и журналы счетов-фактуры, сформированные в данной базе 1С. При выборе пункта Файлы из пакета обмена с 1С-Такском (1С-ЭДО) вы можете загрузить книги покупок/продаж и счет-фактуры, подготовленные и выгруженные архивом из другой базы 1С. При выборе пункта Сканированные документы откроется окно, в котором необходимо выбрать вид загружаемого документа:

В открывшемся окне нажмите кнопку Добавить:

Заполните реквизиты, роли участников и нажмите кнопку Добавить для прикрепления файлов к ответу на требование:

Добавляемые документы должны соответствовать следующим требованиям:

После нажатия кнопки ОК сформированный документ будет перенесен в список сканированных документов. Отметьте его флажком и нажмите кнопку Выбрать:

Документ будет добавлен в группу представляемых документов. Добавьте все необходимые документы аналогичным образом, проставьте номер пункта требования, после чего нажмите ОК:

Для отправки ответа на требование нажмите кнопку Отправить:

После отправки ответа на требование исходящий файл будет отображен на вкладке Документы по требованиям:

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_О_GGGGMMDD_N, где:

R_T – префикс, принимающий значение ON_DOCNPNO;

А_K – идентификатор получателя информации, где: А – идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K – идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена¹. Каждый из идентификаторов (А и K) имеет вид:

¹ Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.

для организаций – девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) организации (обособленного подразделения));

для физических лиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица. При отсутствии ИНН – последовательность из двенадцати нулей);

для налоговых органов – четырехразрядный код (код налогового органа);

О – идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций – девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации (обособленного подразделения);

для физических лиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН – последовательность из двенадцати нулей);

для налоговых органов – четырехразрядный код (код налогового органа);

GGGG – год формирования передаваемого файла, ММ – месяц, DD – день;

N – идентификационный номер файла. (Длина – от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла – xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version =«1.0» encoding =«windows-1251»?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_DOCNPNO_1_886_00_05_01_xx, где хх – номер версии схемы.

Расширение имени файла – xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 – 4.15 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента¹;

¹ В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» – сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» – простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» – простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т – символьная строка; N – числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или Т(=к), где: n – минимальное количество знаков, к – максимальное количество знаков, символ «-» – разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.к), где: m – максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k – максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» – наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» – наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ», «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ», «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1. Файл обмена (Файл)

Таблица 4.2. Состав и структура документа (Документ)

Таблица 4.3. Сведения о налогоплательщике (СвНП)

Таблица 4.4. Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

Таблица 4.5. Сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя (СвПред)

Таблица 4.6. Документы, направляемые налоговым органом (ДокНапрИзНО)

Таблица 4.7. Информационное сообщение о направляемом документе (ИнфСообДок)

Таблица 4.8. Документы, представляемые в налоговый орган (ДокПредстНО)

Таблица 4.9. Документ, представленный в виде xml-файла (ДокФорм)

Таблица 4.10. Документ, представленный в виде скан-образа (ДокСкан)

Таблица 4.11. Сведения об участнике информационного обмена (ОтпрПолТип)

Таблица 4.12. Отправитель (получатель) налоговый орган (ОтпрНО)

Таблица 4.13. Сведения об организации (СвЮЛТип)

Таблица 4.14. Сведения о физическом лице (в том числе индивидуальном предпринимателе) (СвФЛТип)

Таблица 4.15. Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Автор: Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

I. Право налоговых органов

Налоговый контроль осуществляется в разнообразных формах, не ограничиваясь только налоговыми проверками.

Вне рамок проверки налоговый орган может запросить (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) у налогоплательщика документы (информацию) относительно конкретной сделки. Лицо, которому может быть направлено требование такого рода, может быть как стороной этой сделки, так и посторонним, располагающим, по мнению контролеров, документами (информацией) об этой сделке.

На основании п. 4 ст. 93.1 НК РФ требование о представлении документов (информации) направляется лицу налоговым органом по месту его учета. При этом положения этой статьи не обязывают направлять требование исключительно в тот налоговый орган, в котором лицо состоит на учете по месту своего нахождения. Следовательно, оно может быть направлено лицу инспекцией, в которой оно состоит на учете по любому основанию, предусмотренному НК РФ (например, по месту нахождения обособленного подразделения или по месту нахождения имущества налогоплательщика). Такие разъяснения давал Минфин России (см., в частности, Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-02-08/59105).

Периоды, за которые могут быть истребованы документы, ограничиваются лишь сроками их хранения, установленными НК РФ (в том числе пп. 8 п. 1 и пп. 6 п. 3.4 ст. 23, ст. 214.1, 214.5, 226.1, 264, 283, 342.1, 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-02-08/32313), другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, поскольку в НК РФ не определено иное. Напомним, что в соответствии с п. 1 и 2 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз. Как известно, есть документы, сроки хранения которых много дольше. Действующий перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения утвержден Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236.

Нормы законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на истребование документов (информации) сразу по нескольким сделкам.

Ничто не обязывает налоговый орган сообщать адресату причины, по которым инспекция посчитала необходимым направить требование.

В то же время обращаться к налогоплательщику с требованием в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе исключительно при наличии «обоснованной необходимости» получения данных – в НК РФ прямо так и написано. К сожалению, на практике зачастую объемы истребуемых документов и информации, частота обращения за ними инспекторов могут просто поражать воображение. Реагируя на ситуацию, ФНС России пытается взывать в сознательности своих сотрудников, отмечая в Письме от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@, что суды в спорах об обоснованности привлечения налогоплательщиков к ответственности за неисполнение запроса принимают во внимание реальную необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации) исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований) и реальной возможности налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем представленных документов. Как следствие, налоговый орган, требующий представить значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументировано прояснить вышестоящему налоговому органу или суду свои мотивы и их соответствие целям осуществления налогового контроля.

Недавно КС РФ в Определении от 07.04.2022 № 821-О отметил, что предусмотренный п. 2 ст. 93.1 НК РФ инструмент не должен использоваться для подмены других форм налогового контроля (в том смысле, что под видом истребования документов по конкретной сделке не должна де-факто производиться налоговая проверка налогоплательщика или его контрагентов).

II. Требования к требованию

Требование о представлении документов (информации) оформляется по форме, утв. Приложением № 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2021).

Бланк, в том числе, содержит строку, в которой нужно указать наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации). Инспекторы часто грешат тем, что такое основание не указывают. Однако, как отметил в свое время ВС РФ, такое нарушение носит формальный характер и не свидетельствует о недействительности требования инспекции (Определения ВС РФ от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714 по делу № А19-22283/2016, от 19.09.2018 № 307-КГ18-14038 по делу № А42-7751/2017, от 17.05.2022 № 304-ЭС22-8043 по делу № А70-9559/2021, Письмо Минфина России от 09.02.2021 № 03-02-11/8341).

Но есть куда более серьезная проблема. В требовании должны прозвучать наименования запрошенных документов; периоды, к которым они относится; реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов (при наличии); сведения, позволяющие идентифицировать сделку, к которой имеют отношение документы или информация. Однако, этого-то чаще всего и не происходит. Складывается впечатление, что то, от чего КС РФ предлагал дистанцироваться, как мы указали выше, как раз процветает: требование в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ используется для сбора массива данных о налогоплательщиках, никак не соотносимого с конкретными сделками и, что еще хуже, данных в дальнейшем уходящих «в отвалы породы», не используемых эффективно в законной деятельности налоговых органов.

ФНС России в Письме от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ именно в этом ключе ставила вопрос об усилении контроля за истребованием своими сотрудниками документов (информации) по конкретным сделкам.

Проблема надлежащих формулировок требований рассматривалась неоднократно и судами, в том числе, высшими.

Так, недавно в Верховном и в Конституционном судах рассматривались споры с участием ООО ТД «Платина Кострома». Эта компания получила требование от налогового органа о представлении информации и документов вне рамок проверки. В требовании были упомянуты документы по сделкам, датированным ранее 01.01.2015. Налоговый орган просил предоставить пояснительную записку за 1-й и 4-й кварталы 2016 г., содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, сформированным ранее 1 января 2015 г., и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара, оплату возвращенного (уцененного) товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами, реестр платежных поручений либо документов на реализацию товара в случае возврата (зачета) авансовых платежей и т. д.), книги продаж за 2012-2014 гг. и более 400 счетов-фактур (с указанием их даты и номера). Общество направило в инспекцию уведомление об отказе в представлении документов (информации), полагая, что требование инспекции незаконно и необоснованно, не связано с конкретными сделками. Налогоплательщик был привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штраф 5 000 руб.) и отправился защищать свои права в судах, безуспешно оспаривая сначала правомерность привлечения к ответственности (см. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 № Ф01-1905/2021 по делу № А31-6901/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 28.07.2021 № 301-ЭС21-11472 отказано в передаче дела № А31-6901/2020 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления)), а затем и конституционность положений п. 2 ст. 93.1 НК РФ (см. Определение Конституционного Суда РФ от 07.04.2022 № 821-О).

Именно благодаря последнему из названных решений мы теперь имеем четкие разъяснения относительно допустимых, надлежащих формулировок рассматриваемых нами требований.

Как отметил КС РФ, п. 2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет обязательное условие: документы (информация) как предмет истребования должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т. п.

Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Соответственно, п. 2 ст. 93.1 НК РФ по своему буквальному смыслу не предполагает возможности истребования документов (информации) в случае, если их нельзя связать с теми или иными сделками

Вместе с тем, понятие «сделка» предполагает разного рода действия широкого круга субъектов, совершаемые в различных формах и в виде разных операций при их неодинаковой длительности и последовательности и на различных условиях в отношении разных объектов, включая партии товаров, эти действия могут характеризоваться разнообразными существенными или попутными (факультативными) признаками.

Поэтому, если налоговый орган не укажет в требовании номер или дату заключения, иные реквизиты соответствующих договоров, это еще не повод игнорировать такое требование, учитывая, что некоторые реквизиты определяются сторонами сделки и могут быть не указаны либо вообще не определены или же неизвестны налоговому органу.

Достаточно, как разъяснил КС РФ, «определить предмет истребования по любому ясному, четкому и недвусмысленному признаку, в частности по переданному (подлежащему передаче) конкретному товару (партии), выполненным работам (оказанным услугам), а также времени поставки и приема-передачи, первичным документам и т. п., если эти признаки по отдельности или вместе позволяют определить конкретную сделку, по которой налогоплательщик обязан представить относящиеся к ней документы (информацию). Количество же запросов (требований) оспариваемая норма не устанавливает, что оставляет за налоговым органом право истребовать документы (информацию), относящиеся не только к одной, но и к нескольким конкретным сделкам, притом, что это право не может быть использовано вместо контрольных полномочий, подлежащих применению в рамках проведения налоговой проверки».

ФНС России направила для использования в работе налоговых органов Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во 2-м квартале 2022 г. по вопросам налогообложения, в котором, в частности, доводится и позиция КС РФ по указанному делу (п. 2 Письма ФНС России от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@).

III. Документы или информация?

После получения требования налогоплательщик должен исполнить его в течение 10 рабочих дней или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1).

Из формы требования можно заключить, на что именно претендуют контролеры: на документы и (или) на информацию.

За необоснованный отказ предоставить документы или задержку их представления налогоплательщика оштрафуют на основании ст. 126 НК РФ. В п. 6 ст. 93.1 НК РФ нет указаний на то, какая именно часть этой статьи должна применяться к нарушителю в случае истребования документов вне рамок проверки. Минфин России (Письмо от 01.06.2022 № 03-02-07/51429) полагает, что применим п. 2 ст. 126 НК РФ, т. е. нарушение влечет штраф с организации или ИП в размере 10 000 руб., с физического лица, не являющегося ИП, – 1 000 руб. Величина санкции никак не зависит от числа не представленных документов.

В свою очередь, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Штраф составит 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение календарного года – 20 000 руб.

Таким образом, НК РФ разграничивает ответственность налогоплательщика за непредставление в установленные сроки документов по требованию налогового органа и непредставление в установленные сроки информации по требованию.

Удобные онлайн-сервисы «Такском»
подходят для представления отёчности в ФНС и другие госорганы

На выбор мы предлагаем три решения:

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»;
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».