Отчет по преддипломной практике транспортная компания

Приложение 1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и налогового моделирования

О Т Ч Е Т

 об учебной практике

Общество с ограниченной ответственностью

«Лискинская Транспортная Компания»

(наименование предприятия)

Студент ____________группы

Пряхина Арина Сергеевна

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

Руководитель практики:

от организации

              Черняк Наталья Викторовна

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

от Университета

____________________________

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

Дата сдачи отчета________

Оценка__________________

Санкт-Петербург

2016

                                                                      Содержание

Введение

1)Общая характеристика предприятия

1.1 Результат хозяйственной деятельности предприятия

2) Ознакомление со структурой и основными функциями бухгалтерии предприятия

2.1. Ознакомление с учетной политикой предприятия

2.2.  Учет денежных средств в кассе предприятия

2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах.

2.4  Учёт расчётов с подотчётными лицами

2.5. Ознакомление с дебиторской задолженностью предприятия

2.6. Ознакомление с расчетом с поставщиками

2.7. Ознакомление с прочими видами дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

2.8. Ознакомление с учетом основных средств и нематериальных активов предприятия

2.9. Ознакомление с учетом товарно-материальных запасов предприятия

2.10. Ознакомление с учетом труда и его оплаты на предприятии

2.11. Ознакомление с учетом затрат на производство и калькуляцией себестоимости продукции предприятия

2.12. Учёт отгрузки и реализации товаров (работ, услуг).

2.13. Ознакомление с учетом финансовых результатов и собственного капитала предприятия

2.14. Ознакомление с финансовой отчетностью предприятия

3) Заключение

4) Список использованной литературы

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики — внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО «Лискинская транспортная компания».

Задачи работы:

Общая характеристика предприятия

Ознакомиться с учётом денежных средств и расчетов

Ознакомиться с учётом основных средств и нематериальных активов

Ознакомиться с учётом материально-производственных запасов

Ознакомиться с учётом труда и заработной платы

Ознакомиться с учётом затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, оказанных услуг).

Ознакомиться с учётом отгрузки и реализации продукции (работ, оказанных услуг).

Ознакомиться с учётом фондов и финансовых результатов предприятия.

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

1.Общая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Лискинская транспортная компания» ИНН 3652014481 КПП 365201001;

Сокращенное наименование: ООО «ЛТК»;

Место нахождения: 397903, РОССИЯ, Воронежская область, г Лиски, ул. Фестивальная, 20.

Дата государственной регистрации Общества 23.04.2014 г., в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области;

ОГРН 1143668020100, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 23.04.2014 г.

Основной вид деятельности Общества:

Численность организации -30 человек.

Руководитель в лице директора Игнатова Александра Владимировича

Главный бухгалтер Черняк Наталья Викторовна.

Сведения о счетах в банках в проверяемом периоде с указанием количества счетов, наименования банка, типа счета (рублевый, валютный);

Основные показатели деятельности организации:

Недвижимого имущества и земельных участков не имеет. Организация арендует помещение под офис, территорию производственной базы, для размещения складов запасных частей для грузовых автомобилей и для стоянки автомашин. Кроме того организация арендует грузовые автомобили Камаз у индивидуальных предпринимателей и привлекает по договору подряда частный грузовой автотранспорт с экипажем, для осуществления своей производственной деятельности.

Количество собственных транспортных средств с указанием вида транспортного средства (легковой, грузовой);

1.1   Результат хозяйственной деятельности предприятия

Выручка за отчётный год значительно выросла, это связано с увеличением оказанных транспортных услуг. Соответственно произошло увеличение затрат, в связи с привлечением большего количества транспортных средств и соответственно затрат на их содержание.

Незначительное уменьшение выручки за отчётный год произошло из-за снижения стоимости транспортных услуг. Соответственно произошло увеличение затрат, в связи с привлечением большего количества транспортных средств и соответственно затрат на их содержание.

2. Ознакомление со структурой и основными функциями бухгалтерии предприятия

Основными функциями бухгалтерского учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов. Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской федерации от 29 июля 1998 г. N 34н.

За время производственной практики я получила навыки составления первичных бухгалтерских документов, в том числе:  счёт-фактуру, товарную накладную, товарно-транспортная накладную,  акт о приемке выполненных работ, кассовые расходный и приходный ордера, накладную на перемещение товара  со склада, путевой лист грузового автомобиля, карточку складского учета материалов, акт ввода в эксплуатацию основного средства формы ОС-1, платежного поручения, доверенности на получение товара, и т.д.

Получила опыт  составления кассового отчета, авансового отчета, материального отчета.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании приказа Министерства Финансов Российской федерации от 29 июля 1998 г. N 34н. Учетная политика составлена на основе допущений, что:

а) ООО «ЛТК» является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) активы и обязательства ООО «ЛТК» существуют обособленно от активов и обязательств собственников ООО (допущение имущественной обособленности);

в) факты хозяйственной деятельности ООО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

г) ООО «ЛТК» действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая у ООО «ЛТК» учетная политика применяется последовательно из года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ООО «ЛТК»  в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 22% от начисленной суммы оплаты труда.

Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

2.1. Ознакомление с учетной политикой предприятия

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается, что:

• активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
• организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
• принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
• факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика организации обеспечивает:

• полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
• большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
• рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Принятая организацией учетная политика оформлена приказом организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января 2016 года, и действует до 31.12.2016 года.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:

директор ООО;

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер ООО, который возглавляет бухгалтерию.

Руководство ООО делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в том числе по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.

Вся система учета деятельности предприятия условно делится на следующие виды:

1. финансовый учет — где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности завода;
2. производственный учет — формирует внутреннюю калькуляционную собственность продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы завода;
3. статистический учет — базируется на данных финансового учета;
4. налоговый учет — формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.

2.2. Ознакомление с учетом денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства в кассе

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения в РФ. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам.

В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и тп.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов. Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии. Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае 10 000 тысяч рублей. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Для получения денег с расчетного счета банка выдают предприятиям на основе заявления чековые книжки. По чековым книжкам с расчетного счета производится снятие денежных средств на командировочные расходы, хозяйственные расходы предприятия. Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа. Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров». Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. Выплата заработной платы работникам из кассы не производится, т.к. заработная плата перечисляется на личную карту работника. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

• Счет 50 «Касса»
• 50-1 «Касса организации»,
• 50-2 «Операционная касса»,
• 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 1000. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «ЛТК» « Об учётной политике предприятия на 2016 год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по окончании отчётного месяца. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер организации. При этом указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге.

2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах

ООО «ЛТК» хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение и др.). На расчетный счет поступают денежные средства за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного поручения. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. Если на расчетном счете недостаточно средств для оплаты всех поручений, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет.

Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Предприятие само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей. Учет денежных средств в бухгалтерии предприятий ведется на активном счете 51«расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт Кт

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 являются выписки из банка с приложением документов. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые. Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.

В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках. В этих случаях рекомендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера. Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2». На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

2.4 Ознакомление с учётом расчётов с подотчётными лицами

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет, отражается в журнале-ордере № 7.

2.5. Ознакомление с дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в ООО «ЛТК» на активном счете 62, 76 «Задолженность покупателей и заказчиков. На счете 62, 76 учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в рублях путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом представленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.

Остаток на счете 62,76 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовая служба ООО «ЛТК» анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЛТК» посылает работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем, наличные деньги.

Задолженность работников и других лиц», к нему открывается субсчета 71,73«Задолженность работников». Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым.

В деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бухгалтерию в установленные сроки не менее 3 дней. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия.

Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок по распоряжению руководителя предприятия. за время нахождения в командировке в пределах Воронежской области работнику выплачиваются суточные в размере не более 700 руб., фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Если работник направляется в несколько адресов, то отметки проставляются в каждом месте, независимо от времени пребывания.

2.6. Ознакомление с расчетом с поставщиками

Понятия учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщиками и подрядчиками организации являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).

Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитовое сальдо субсчета 60-расчеты показывает вашу задолженность перед поставщиками с учетом НДС. В бухгалтерском балансе эта сумма отражается в разд. V «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанном счете, независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.

Составляется следующая корреспонденция при приобретении от них каких-либо ценностей или услуг:

Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ и составляется бухгалтерская запись:

Дебет — 10 (поступление сырья и материалов), 08 (поступление ОС), 41 (поступление товара), 44 (оказанные услуги, выполненные работы);

Кредит — 60 (поставка поставщиков или подрядчиков);

— Перечисляются средства в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет — 60 (поставщики и подрядчики)

Кредит – 50/51 (расчеты с кассы или же с расчетного банковского счета)

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и покупателями

-Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально — производственным запасам» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.7. Ознакомление с прочими видами дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

• дебиторская задолженность по полученным векселям;
• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой — составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

• при переходе права собственности на товары;
• при передаче результатов работ, оказании услуг

Дебиторская задолженность — достаточно «мобильная» статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения задолженности широко известны.

• Оплата денежными средствами.
• Зачет взаимной задолженности.
• Оплата задолженности векселями.
• Уступка права требования.
• Перевод долга.
• Прощение долга.

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее. Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

-Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

— Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

— Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

• перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;
• перечислением взносов на личное страхование персонала;
• поставщикам и подрядчикам;
• векселям к уплате;
• дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
• перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;
• учредителям по выплате доходов;
• полученным авансам;
• отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.

2.8. Ознакомление с учетом основных средств и нематериальных активов предприятия

Основные средства. Основные средства — это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. К ним относятся: Недвижимость (земельные участки, здания, сооружения), транспортные средства, оборудование, орудие лова, производственный и хозяйственный инвентарь, специальные инструменты и прочие основные средства.

Основные средства — это материальные активы, которые:

а) используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей; и которые

б) предполагается использовать в течение более одного периода.

Амортизация — это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Амортизируемая стоимость — фактические затраты на приобретение актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо фактических затрат, за вычетом ликвидационной стоимости.

Срок полезной службы:

а) период, в течение которого ожидается использование компанией амортизируемого актива; либо

б) количество изделий, которые компания предполагает произвести с использованием актива.

Фактические затраты — это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещение, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения.

Ликвидационная стоимость — это чистая сумма, которую компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по его выбытию.

Справедливая стоимость — это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Убыток от обесценения — это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.

Балансовая (учетная) стоимость — сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и

Накопленного убытка от обесценения.

Объект основных средств должен признаваться в качестве актива, когда:

а) с большей долей вероятности можно утверждать, что компания получит связанные с активами будущие экономические выгоды;

б) фактические затраты на приобретение актива для компании могут быть надежно оценены.

Фактические затраты на приобретение объекта основных средств включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению; любые торговые скидки вычитываются при определении покупной цены.

Примерами прямых затрат являются:

а) затраты на подготовку площадки;

б) первичные затраты на доставку и разгрузку;

в) затраты на установку;

г) стоимость профессиональных услуг, таких как работа архитекторов и инженеров.

Основной порядок учета

Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с ПБУ 6. Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Основные средства могут поступать на предприятие в результате приобретения строительства производственных и жилых зданий, сооружений, передаточных устройств; приобретения машин, оборудования, транспортных средств; изготовления своими силами инвентаря, оборудования, мебели; безвозмездного поступления от других субъектов и физических лиц; финансируемой аренды объектов; вкладов в уставный капитал и др.

Акт приемки-передачи ( перемещения) основных средств применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов; для оформления ввода их в эксплуатацию, за исключением тех случаев, когда ввод в действие должен быть, в соответствии с существующим законодательством, оформлен в особом порядке; для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного цеха ( отдела, участка) в другой; для оформления передачи основных средств со склада ( из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче другому субъекту ( вклады в уставный капитал, реализация, дарение)..

Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально ответственным лицом, открывает инвентарную карточку, присваивает объекту инвентарный номер, вносит объект в Инвентарный список (по месту нахождения, эксплуатации) и делает запись по оприходованию основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии в Инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и других предметов, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное назначение, одинаковые технические характеристики, стоимость и находящихся в одном производственном подразделении. Эти предметы допускается учитывать в одной инвентарной карточке.

После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по первоначальной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных впоследствии. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату.

Справедливой стоимостью земли и зданий обычно являются их рыночная стоимость. Это стоимость определяется путем оценки, обычно выполняемой профессиональными оценщиками.

Справедливой стоимостью категорий машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки. Когда информация о рыночной стоимости отсутствует по причине специфического характера машин и оборудования, или по причине редкости продаж этих активов, за исключением случая продажи в качестве части действующей компании, они оцениваются по их восстановительной стоимости с учетом износа.

Группа основных средств — это объединения активов, одинаковых по содержанию и характеру их использования в операциях компании. Примерами отдельных групп основных средств могут быть следующие:

а) земля;

б) здания и сооружения;

в) оборудование;

г) суда;

д) самолеты;

е) автотранспортные средства;

ж) оборудование административных помещений.

Правила учета влияния переоценки основных средств на величину налога на прибыль, если оно имеет место, рассматривается в МСФО12, Налоги на прибыль.

Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе основных средств за месяц при ручной обработке информации проводят в Карточках учета движения основных средств, в которых на основании документов записывают обороты и остатки, показанные в инвентарных карточках, которые сверяют с Главной книгой по счетам подраздела «Основные средства». В карточках указывают остаток основных средств на начало года (квартал, месяц), поступления, выбытие (в том числе ликвидировано), остаток на конец месяца (квартала, года).

На основе этих данных составляют отчетность о наличии и движении основных средств.

Амортизация

Основные средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Физический износ основных средств является результатом их использования и воздействия внешних факторов, то есть такой износ происходит в результате участия основных средств в процессе производства в связи с механическим изнашиванием частей и деталей оборудования, конструктивных элементов зданий и сооружений (эксплуатационная форма физического износа), а также под воздействием различных внешних факторов: влажности, атмосферных осадков, ржавления, старения металла и др.(естественная форма физического износа). В результате физического износа утрачивается часть первоначальной стоимости основных средств.

Моральный износ основных средств представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники, то есть, связан с техническим прогрессом, совершенствованием и обновлением методов производства. Совершенствование техники и технологий способствует удешевлению производства аналогичных действующих основных средств. В связи с этим основные средства, находящиеся в эксплуатации, как бы обесцениваются, теряя часть своей стоимости. С созданием и внедрением в производство принципиально новых, более совершенных и экономичных видов машин, оборудования, зданий и сооружений, новых или улучшенных более продуктивных пород животных, видов и сортов многолетних насаждений становится экономически нецелесообразным дальнейшее использование действующих основных средств.

Нематериальные активы. Нематериальные активы — это не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Эти активы можно определить, они контролируются субъектом, и от их использования субъект ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Нематериальный актив можно определить: если его можно сдать в аренду, продать, обменять; если можно отнести непосредственно к данному активу ожидаемые будущие экономические выгоды от его использования.

Субъект контролирует нематериальный актив, если у него есть право на экономические выгоды, ожидаемые к получению от его использования.

Будущие экономические выгоды, непосредственно связанные с данным нематериальным активом, будут получены в случае, если: определена роль нематериального актива в увеличении будущих экономических выгод; есть способность и намерение субъекта использовать данный актив; существуют адекватные технические, финансовые и другие ресурсы, позволяющие субъекту получить ожидаемые будущие экономические выгоды.

Нематериальные активы не имеют физической сущности и могут быть включены в состав как материальных, так и не материальных активов.

Например, предприятия имеет компьютерное программное обеспечение, предназначенное для управления технологическим оборудованием, без которого это оборудование не может функционировать. Для того, чтобы определить, должно ли это программное обеспечение быть учтено как основное средство в составе оборудования или же оно является нематериальным активом, необходимо принципиально определить является ли это программное обеспечение неотъемлемой частью оборудования или нет. Только после этого, на основе разумных суждений можно определить, где и как должно учитываться компьютерное программное обеспечение: либо в составе основного средства, либо как нематериальный актив.

Некоторые нематериальные активы содержатся на физических носителях: компьютерное программное обеспечение — на дискете, фильм — на ленте, юридическая документация (лицензия, патент) — на бумаге. В таких случаях, на соответствие определению и критериям признания нематериальных активов проверяются непосредственно компьютерное программное обеспечение, фильм, юридическая документация, а не дискета и бумага, которые в свою очередь являются вспомогательными элементами и не могут быть приняты за основу определения сущности актива.

Нематериальные активы можно разделить на четыре группы

Нематериальные активы, связанные с производством. В эту группу входят «Ноу-хау», права на использование производственной информации, программное обеспечение ЭВМ и базы данных, технологии интегральных микросхем, использование определенной формулы, технологии или внешнего вида продукции, промышленные образцы, сервитуты и др.

Нематериальные активы, связанные с коммерческой деятельностью. В эту группу входят товарные знаки, места происхождения товаров и др.

Нематериальные активы, связанные с правами пользования. В эту группу входят права на изобретения, права на использование лицензии и др.

Прочие виды нематериальных активов. В эту группу входят «Цена фирмы» («гудвилл»), интеллектуальная собственность и др.

Нематериальный актив признается в качестве актива только в тех случаях, когда высока вероятность того, что субъект получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и когда можно достоверно определить стоимость актива.

В момент признания нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости. Оценка первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от способа их приобретения: поступление со стороны (покупка, приобретение в результате объединения организаций, за счет государственной субсидии, обмен) или создания самим хозяйствующим субъектом.

Согласно принципу стоимости, нематериальные активы должны отражаться при приобретении по стоимости их приобретения. Стоимость приобретения включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, в том числе, цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы и любые другие затраты, связанные с приобретением.

Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса при его выбытии или, если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия.

Доходы или убытки, полученные от выбытия нематериального актива, определяются как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью за минусом расходов по выбытию, которая в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности признается как доход или расход. При инвентаризации нематериальных активов проверяется: фактическое наличие нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности; правильность и своевременность отражения их в балансе; правильность начисления износа нематериальных активов; наличие морально устаревших активов.

В первичных документах должно содержаться подробное описание объектов нематериальных активов, указана их первоначальная стоимость, сроки полезного использования, нормы износа, подразделение, в котором используются объекты и другие данные. При инвентаризации нематериальных активов необходимо установить наличие документов, подтверждающих существование самого объекта, и права предприятия на его использование. К ним относятся документы, описывающие объект нематериальных активов или порядок его использования, а также документы, подтверждающие имущественные права предприятия.

Проводки:

Д-т 08 Кт 60 Приобретение ОС

Д-т 01 Кт 08 Ввод ОС в эксплуатацию

Д-т 01 Кт 02 Амортизация ОС

2.8. Ознакомление с учетом товарно-материальных запасов предприятия

Наряду со средствами труда, в процессе производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В процессе производства они участвуют только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Товарно-материальные запасы — это активы предприятия в виде:

запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

• незавершенного производства;
• готовая продукция;
• товаров, предназначенных для продажи.

Учет материальных запасов ставит перед собой следующие задачи: контроль за полным и своевременным оприходованием, за сохранностью в местах хранения, контроль за состоянием складских запасов, своевременное и полное документирование всех операций по их движению, правильное определение фактической себестоимости запасов и транспортно-заготовительных расходов, выявление и реализация ненужных материальных запасов, получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.

В процессе производства материалы учитываются по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и др.), другие- изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи- входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые — только способствуют изготовлению изделий и включаются в их массу или химический состав (инструмент, спецодежда и др.).

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные- это материалы, вещественно входящие в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба); вспомогательные- эти материалы входят в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных, они не создают вещественной (материальной) основы производимой продукции. Их применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей), либо они содействуют производственному процессу.

Деление материалов на основные и вспомогательные условно, поскольку зависит это от количества применения одного и того же материала в разных видах продукции, от характера технологии и других факторов.

Материально-ответственным лицом является заведующий складом. В соответствии с установленными правилами материальные ценности на складе размещаются по секциям, группам в ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, что обеспечивает их быструю приемку и отпуск, а также контроль за соответствием фактического наличия их установленным нормам запаса. По ТМЗ находящихся в подотчете материально-ответственных лиц, бухгалтерия ведет количественный и суммовой учет в материальных отчетах. Материалы оцениваются методом специфической (сплошной) идентификации.

Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета. По первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.

Инвентаризация ТМЗ производится ревизионной комиссией один раз в год.

Для получения товаров от местных поставщиков материально-ответственному лицу выдается доверенность. Она выдается лицам, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Срок ее действия устанавливается хозяйствующим субъектом. Доверенность подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью.

Основными документами, служащими основанием для оприходования ТМЗ, являются:

• счет-фактура, в котором указывается порядковый номер и дата составления, наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя ТМЗ, наименование поставляемых ТМЗ и их количество, стоимость ТМЗ без НДС, ставка НДС, стоимость с учетом НДС;
• товарно-транспортная накладная.

На основании данных документов бухгалтерия составляет приходный ордер.

В случае сомнительного качества материалов предприятие в праве вернуть товар на основании накладной на возврат ТМЗ поставщику.

Со склада материалы отпускаются для реализации на основании накладной на отпуск материалов на сторону и счет-фактуры выданной.

Материально-ответственное лицо составляет месячные отчеты об остатках и движении материалов на подотчете, которые предоставляют в бухгалтерию. В отчетах содержится информация об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца, также указывается расход по норме. Его исчисляют в бухгалтерии.

Учет товарно-материальных запасов предприятия производится следующими проводками:

• Дт 10 — Кт 60 (76, 71) Приобретены МПЗ
• Дт 19 — Кт 60 Отражен НДС, предъявленный поставщиком МПЗ
• Дт 68.2 — Кт 19 Суммы НДС по приобретенным материалам предъявлены к вычету
• Дт 10 — Кт 91 Отражены МПЗ, выявленные при инвентаризации, (полученные при демонтаже и ремонте ОС)
• Дт 10.7 — Кт 10 Переданы в переработку материалы материально-ответственному лицу
• Дт 26 — Кт 10.1, 10.2,10.3,10.5 — МПЗ включены в состав затрат на основании материального отчета

Списание материалов производится на основании утвержденных руководителем материальных отчетов, составленных материально-ответственными лицами.

ООО «ЛТК» не имеет собственного склада ГСМ, с топливными компаниями, заключен договор на поставку дизтоплива. Предприятию открыт лицевой счет, который периодически пополняется. На каждую заправку грузового автомобиля водитель получает чек, который прикладывает к путевому листу. Списание дизтоплива (10.3) производится на основании путевых листов, которые выписываются на каждый грузовой автомобиль. Каждый водитель отчитывается за дизтопливо перед заведующим гаражом. В конце месяца по лимитно-заборной ведомости, выставленной топливной компанией с ООО «ЛТК» производится сверка полученного дизтоплива и списанных денежных средств. Заведующий гаражом составляет материальный отчет на списание дизтоплива и запасных частей.

Данная операция производится следующими проводками:

Дт 26 — Кт 10.3, 10.5 -Дизтопливо включено в состав затрат на основании материального отчета и путевых листов.

2.9. Ознакомление с учетом труда и его оплаты на предприятии

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с участниками трудового коллектива и лицами, работающими на основании контрактов, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненные работы и оказанные услуги. Трудовые отношения между работодателем и работником, а также вопросы нормирования и оплаты труда регулируется «Трудовым кодексом РФ».

Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета рабочего времени. Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего дня, для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. В табеле учета использования рабочего времени отметки о причинах неявок на работу, о неполном рабочем дне, о сверхурочной работе и других отступлениях от установленного режима работы отражаются только на основании соответствующих документов (листки нетрудоспособности, приказы (распоряжения) о простое, справки о выполнении государственных и общественных обязанностей и т.п.

Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер.

Существуют несколько видов обязательств, связанных с учетом оплаты труда:

• Задолженность персоналу по оплате заработной платы;
• Задолженность бюджету по подоходному налогу, удержанному из заработной платы;
• Задолженность накопительным пенсионным фондам по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов;
• Задолженность перед другими юридическими и физическими лицами по суммам, удержанным из заработной платы в их пользу.
• Заработная плата, а также другие обязательства связанные с оплатой труда выплачиваются ежемесячно.

Удержания из заработной платы

Страховые взносы — 30% от начисленной суммы, в том числе:

• Пенсионный фонд 22%;
• Фонд социального страхования-2,9%;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
• Подоходный налог с физических лиц — 13% от начисленной суммы.
• По исполнительным документам в пользу других юридических и физических лиц.
• Своевременно невозвращенные подотчетные суммы.
• Удержания за недостачу товарно-материальных ценностей (согласно приказа директора).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости, а в платежную ведомость используют для выплаты заработной платы.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск производится по среднему заработку независимо от форм и систем оплаты труда.

При начислении и выплате зарплаты производятся следующие проводки:

ДТ 70 — КТ 51 выплачена заработная плата работникам;

Дт 44 — Кт 70 начислена заработная плата;
Дт 70 — Кт 68 НДФЛ — удержан НДФЛ с зарплаты;

Дт 68 НДФЛ — Кт 51 — удержанный НДФЛ перечислен в бюджет;

Дт 44 — Кт 69(субсчет соответствующих взносов)- начислены страховые взносы с зарплаты;

2.10. Ознакомление с учетом затрат на производство и калькуляцией себестоимости продукции предприятия

Классификация производственных запасов

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на выполненные работы или оказанные транспортные  услуги.

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут подразделяться на группы:

• сырье и материалы;
• топливо;
• запасные части;
• отходы.

Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный признак — по функциональной роли материалов.

Основные материалы в автотранспортном предприятии топливо и запчасти- являются составляющей и занимают значительный удельный вес в себестоимости.

Топливо –оно может быть: твердое, жидкое, газообразное.

Запасные части к грузовым автомобилям используются в процессе ремонта ОС.

Отходы своего производства — это остатки материалов, которые могут быть использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются по пониженным ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не имеющие потребительской стоимости или не поддающиеся оценке, не являются объектом бухгалтерского учета.

Учет операций с производственными запасами. Документирование и оперативный учет движения производственных запасов.

Материалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Приобретение материалов у поставщиков осуществляется на основе заключенных договоров.

Выполнение договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту учитывается службой МТС (материально-технического снабжения). Поставщик отпуск или отгрузку сопровождает выпиской счетов фактур и транспортных документов (товаротранспортные накладные).

На складе покупателя кладовщик проверяет, взвешивает и пересчитывает принимаемые ценности. На фактическое количество поступивших материалов кладовщик составляет приходный ордер (однострочный, многострочный).

При недостаче материала составляется приемный акт. Для составления акта создается комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика, транспортные организации или третьей незаинтересованной стороны (исполкома).

В том случае, если обнаружена недостача по вине поставщика или транспортной организации, этот акт является основанием для предъявления претензии.

Прием ценностей кладовщиком может осуществляться у экспедитора (работника данного предприятия) или у представителя поставщика. Предварительно экспедитору выписывается доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика или от транспортной организации.

Принятые по приходным ордерам или актам материалы, кладовщик отражает в карточке складского учета. Карточка складского учета является регистром аналитического учета производственных запасов. Для каждого отдельного вида, марки, типоразмера материала заводится отдельная карточка.

Карточка выписывается бухгалтером материального отдела и передается на склад кладовщиком. Записи в карточку делаются на основании первичных документов. По поступившим ценностям, их количество отражается в графе приход и тут же по этой строке выводится сальдо.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускается на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе.

Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.

Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего — вспомогательных материалов, а также запасных частей. Требования могут быть однострочными и многострочными.

Требования выписываются материально-ответственным лицом в двух экземплярах. Затем они проверяются в отделе снабжения, с целью уточнения номенклатурного номера.

При отпуске кладовщик в двух экземплярах требования отражает фактически отпущенное количество товара. Один экземпляр требования остается у кладовщика, а другой — у материально-ответственного лица.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца. Она выписывается плановым отделом до начала месяца в двух экземплярах для цеха и склада. Исходя из производственной программы, в ней определен месячный лимит отпуска или забора материалов. Каждая операция отпуска фиксируется в двух экземплярах карты и тут же отмечается остаток лимита. Удобство лимитно-заборных карт в том, что сокращается количество выписываемых расходных документов и контролируется фактический отпуск материалов.

Отпуск материалов на сторону в порядке реализации отражается в накладных, которые выписываются бухгалтерией. Накладная выписывается в трех, четырех или пяти экземплярах, два из которых остаются на данном предприятии: один у кладовщика, а второй на проходной.

Инвентаризация проводится по следующим причинам:

• При смене материально-ответственных лиц.
• При передаче имущества в аренду или при приватизации предприятия.
• В случае пожара или стихийных бедствий.
• По требованиям контролирующих организаций.
• При установлении фактов хищений и злоупотреблений.
• Плановая ежегодная инвентаризация.

До начала инвентаризации в карточках складского учета должны быть выведены количественные остатки. Все первичные документы должны быть переданы в бухгалтерию и обработаны. Факт сдачи всех документов подтверждается распиской.

Недостача

Решение комиссии по поводу излишков и недостач, а также их причин фиксируется в протоколе заседания инвентаризационной комиссии и в акте по результатам инвентаризации. К акту прикладывается объяснительная записка материально-ответственного лица.

Выявленные излишки приходуются; недостачи в пределах норм естественной убыли списываются на расходы предприятия, а похищенные ценности должны быть возмещены по сумме ущерба.

Размер ущерба отражается в БУ в том случае, если недостача превышает норму естественной убыли.

В бухгалтерском учете для отражения результатов инвентаризации, в том случае, если ими являются недостачи, предусмотрены специальные счета: 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности).По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Однако не вся сумма ущерба будет реальным доходом предприятия. Согласно методу начисления, доход и обязательства признаются не в момент движения денежных средств, а в момент определения суммы.

2.11. Учёт отгрузки и реализации товаров (работ, услуг)

Процесс реализации представляет собой двойственную процедуру: с одной стороны — это материально-вещественный процесс передачи продукции, выполнение работы (услуг). С другой стороны — это процесс оплаты продукции (работ, услуг). Эти процессы не совпадают во времени. Они отличаются по характеру осуществляемых хозяйственных операций. Методика бухгалтерского учета предполагает два счета для отражения процесса реализации: один активный счет «Товары отгруженные» — для учета материально-вещественного процесса передачи продукции (работ, услуг); второй пассивный счет 90 «Продажи» — для учета оплаты продукции.

По этой методике акт реализации признается завершенным, когда прошли операции материально-вещественной передачи продукции и ее оплаты. Наличие только одной из операций не позволяет считать реализацию завершенной. Отсюда необходимо, поступившие в счет будущей реализации средства, учитывать как кредиторскую задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» так же, как товары отгруженные (выполненные работы и услуги) до их оплаты являются, по сути, дебиторской задолженностью.

Учет отгруженной или отпущенной потребителям продукции (до ее оплаты) осуществляется на счете 45 «Товары отгруженные». Это активный счет, на котором ведут аналитический учет по каждой отгрузке, а вернее — по каждому счету, предъявленному покупателю и сданному в банк на инкассо. В синтетическом учете на счете 45 «Товары отгруженные» продукция отражается по учетной стоимости (производственной себестоимости в промышленности).

Оплата реализованной продукции по продажным ценам отражается по кредиту счета 90 «Продажи», а производственная (учетная) себестоимость отгруженной продукции одновременно с поступлением денежных средств в ее оплату перечисляется на дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 45 «Товары отгруженные».

В ООО «ЛТК»  счет 45 «Товары отгруженные» не используется, а на сумму выставленных счетов по продажной стоимости дебетуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуется счет 90 «Продажи», то есть образуют дебиторскую задолженность на стоимость реализованной продукции. Одновременно производственную (учетную) себестоимость отгруженной продукции отражают по дебету счета 90 «Продажи» с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и других счетов.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг.

Оказание услуг осуществляется на основании заключенных договоров. Расчеты за оказываемые услуги производятся, как правило, перечислением средств на расчетный счет предприятия, а в отдельных случаях и натурой, т.е. зерном. Поступающие средства на расчетный счет оформляются бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а при расчетах за оказываемые услуги зерном — по дебету счета 41-1 «Товары» и, соответственно, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расходы, связанные с оказанием услуг, учитываются на счете 44 «Издержки обращения», а на промышленных предприятиях на счете 23 «Вспомогательное производство».

На объем выполненных работ, услуг за отчетный период полученные на эти цели средства перечисляются в кредит счета 90 «Продажи» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно с этим в дебет счета 90 «Продажи» списывается сумма расходов на оказанные услуги с кредита счета 44 «Издержки обращения» или 23 «Вспомогательные производства» на промышленных предприятиях. На объем выполненных работ начисляется налог на добавленную стоимость, а результаты от операций по оказанию услуг переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

На суммы, зачисленные в кредит счета 90, начисляется налог на добавленную стоимость.

Фактические расходы на объем выполненных работ по сушке и очистке списываются в дебет счета 90 с кредита счета 44. Счет 90 закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

2.12. Ознакомление с учетом финансовых результатов и собственного капитала предприятия

Уставный капитал

Уставный капитал общества оплачен участниками полностью на момент регистрации общества.

Дт 75 — Кт 80 -Сформирован уставный капитал (в сумме, указанной в уставе).

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользование и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Д 50 (51) — К 75-Уставный капитал оплачен.

Изменение (увеличение или уменьшение) уставного капитала общества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства.

Имущество общества формируется за счет вкладов его участников, доходов, полученных обществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством.

Имущество общества является собственностью общества и учитывается на его балансе.

Доли всех участников в уставном капитале и соответственно их в имуществе общества пропорциональны их вкладам в уставный капитал.

Распределение чистого дохода и убытков товарищества

Доход общества определяется по результатам его деятельности за год на основании финансовой отчетности.

Доход общества формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда. Конечным результатом деятельности товарищества является получение дохода.

Доход, остающийся у общества после уплаты налогов, заработной платы и других обязательных платежей в бюджет (чистый доход), является собственностью общества и распределяется им для дальнейшей работы и развития.

Часть чистого дохода, оставшегося после выделения необходимых средств на развитие производства и общие нужды общества, распределяется между участниками по решению общего собрания участников общества.

Решение о распределении чистого дохода принимается очередным общим собранием участников, посвященным утверждению результатов деятельности общества за соответствующий год.

При принятии общим собранием решения о распределении чистого дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале общества. Выплата должна быть произведена общества в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием участников решения о распределении чистого дохода.

Общества не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала.

Убытки общества покрываются за счет резервного капитала, если же средств капитала не хватает — за счет других средств, имеющихся у общества, а при их недостатке — за счет реализации имущества общества.

В случае если средства резервного капитала исчерпаны, то отчисления в него возобновляются.

Характеристика и значение финансовой отчетности. Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершением этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В числе пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетности содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

2.13. Ознакомление с финансовой отчетностью предприятия

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

• Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.
• Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому, что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем.
• Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.
• Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.
• Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.
• Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.
• Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъектов.
• Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной.
• Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доходы не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.
• Завершенность и сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом.
• Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.
• Важным требованием, предъявляемые к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составлять в установленные сроки.
• Отчетность предприятий подразделяется на бухгалтерию, статистическую и оперативную.
• Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.
• Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
• Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени- сутки, неделю, декаду, половину месяца. Ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции.

Заключение

ООО «ЛТК» — это частное предприятие. Основная деятельность данного предприятия — это оказание автотранспортных услуг при помощи собственного и с привлечением наемного грузового автотранспорта.

Ознакомившись с деятельностью данного ООО и подготовив отчет по прохождению практики, я могу констатировать, что ООО «ЛТК» является молодым и развивающимся предприятием, которое старается завоевать, определенное место на нашем рынке. Транспортные услуги, которые оказывает ООО «ЛТК» имеют широкий спектр действия. Так во время сезона уборки, осуществляется доставка зерновых культур, доставка свеклы  на перерабатывающие предприятия города и района. Круглогодично осуществляется перевозка кормов и сахара по постоянно действующим договорам с комбикормовым и сахарным заводами.

Изучив, непосредственно внутреннюю структуру данного предприятия, я могу сказать, что его деятельность осуществляется при помощи цельного коллектива, в котором каждый работник занимает определенную должность.

В бухгалтерии ООО «ЛТК», где я соответственно проводила большую часть рабочих часов, я смогла ознакомиться с хозяйственной деятельностью данного предприятия, а также применить свои теоретические знания на практике.

Литература

1.Учетная политика предприятия ООО «ЛТК».

а) основная литература:

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум. – М.: Изд. «Дашков и К»., 2012. – 368 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=4200.

б) дополнительная литература:

1. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет : учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. – 687 с. URL:  http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=7759, http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=923
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие : ч. 1. – Пенза. : Издательство Пензенская государственная сельскохозяйственная академия, 2013. — 275 с. URL: http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=8578
3. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие : ч. 1. – Пенза. : Издательство Пензенская государственная сельскохозяйственная академия, 2013. — 255 с. URL: http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=8579
4. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие с грифом Международной Академии науки и практики организации производства / под ред. А.И.Нечитайло и Л.Ф.Фоминой. 2-е изд. доп. и перераб. Ростов-на-Дону.: Феникс, 2013
5. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. / [авт. коллектив : А. И. Нечитайло, Л. В. Панкова, И. А. Нечитайло, Г. И. Костюк, С. Н. Белова, Л. Ф. Фомина ; под ред. А. И. Нечитайло, Л. Ф. Фоминой]. — Ростов н/Д : Феникс, 2012. — 634 с.
6. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс : [научное издание] / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — Изд. 3-е, перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2013. — 779 с.
7. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению : Утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н В редакции Приказа Минфина России от 8 ноября 2010 г. №142н ; новая редакция . — Москва : Эксмо, 2012. — 112 с.
8. Томшинская, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: для бакалавров и специалистов / И. Н. Томшинская. — Санкт-Петербург : Питер, 2013. — 331 с.

в) нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402–ФЗ. URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/.
2. Федеральный закон РФ от 27.07.2010 г. №208–Ф3 «О консолидированной финансовой отчетности». URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/..
3. Федеральный закон от 29.07. 04г. № 98 –ФЗ (ред. от 11.07.2011) «О коммерческой тайне» // Российская газета. – 2004. – 5 авг. — №166.
4. Федеральный закон от 06.04.11 г. № 63 –ФЗ (ред. от 01.07.2011) «Об электронной подписи» // Российская газета. – 2011. – 8 апр. — №75.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209 –ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // СЗ РФ. – 2007. – 30 июл. — № 31. — ст. 4006.
6. Федеральный закон от 22.10.2004 № 125–ФЗ (ред. от 11.02.2013) «Об архивном деле в РФ». Информационно-правовой портал «ГАРАНТ»: URL: http://base.garant.ru/12137300.
7. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 –ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». // Информационно-правовой портал «ГАРАНТ» URL: http://base.garant.ru/12168559/.
8. План Минфина РФ на 2012 — 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности, утвержден приказом Минфина РФ от 30 ноября 2011 г. N 440. URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/basics/programs/.
9. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 (ред. от 27.01.2012) «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2011. – 7 март. — №10. — ст. 1358.
10. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» Информационно-правовой портал «ГАРАНТ». URL: http://base.garant.ru/12125271/
11. Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (ред. 14.04.1998) «Общероссийский классификатор основных фондов». Информационно-справочная система КонсультантПлюс. URL:
12. Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 18.07.2012) «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации». URL: http://minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/legalframework/
13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Информационно-правовой портал «ГАРАНТ»: URL: http://base.garant.ru/10103513/.
14. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Информационно-справочная система КонсультантПлюс. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058
15. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» ( в ред. от 18.12.2012), «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) ( в ред. от 25.11.2010) от 06.10.2008 № 106н. URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
16. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)» от 24.10.2008 № 116н (ред. от 27.04.2012). URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
17. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/..
18. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
19. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально–производственных запасов» (ПБУ 5/01)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
20. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
21. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
22. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010). URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
23. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
24. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
25. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)» . URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
26. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
27. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
28. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
29. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
30. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
31. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно–исследовательские, опытно –конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
32. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
33. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
34. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
35. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
36. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // «Российская газета», № 87, 22.04.2011.
37. Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 № 125н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
38. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/
39. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 17.08.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/reporting/.
40. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально–производственных запасов». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
41. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
42. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
43. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
44. Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию отчетности при осуществлении реорганизации организации» // Российская газета. – 2003. – 2 июл. —  № 127.
45. Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03–6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» // Российская газета. – 2003. – 19 март. — № 51.
46. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфина СССР от 29.07.1983 №105). URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
47. Положение Банка России от 19.06.2012 №383–П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. – 2012. – 28 июн. — №34.
48. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373–П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»// Экономика и жизнь. – 2011. — № 42 – 43.
49. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. № 1843 –У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Информационно-правовой портал «ГАРАНТ». URL: http://base.garant.ru/12154484/
50. Письмо Минфина России от 21.12.2009 № ПЗ –4/2009 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2011. – 5 июл. — № 13.
51. Письмо Минфина РФ от 21.12.2009 № ПЗ–4/2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности». Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=116528.
52. Письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16 –00 –13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)». Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=36593.
53. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – членов ИПБ России, утвержден Решением Президентского совета института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России), Протокол № 09/–07 от 26.09.2007. Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=76749

г) материалы периодической печати:

—  журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Бух 1 С» и др.

— газеты «Финансовая газета», «Экономика и жизнь», «Учет, налоги, право» и др.

д) информационное обеспечение и Интернет-ресурсы:

— Нормативно-правовая база «Консультант-Плюс».

— Интернет-ресурсы:

www.minfin.ru

www.consultant.ru

www.garant.ru

и др.

Описание

Содержание

Введение

С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности, мною была пройдена производственная практика на ИП Пантелеев в отделе логистики.

Целью производственной практики является приобретение профессиональных умений, закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных в ходе изучения теоретического материала, приобретение более глубоких практических навыков, развитие профессионального мышления, организаторских способностей.

Основными задачами практики являются:

• получение дополнительных практических знаний и первоначальных навыков по разным видам будущей профессиональной деятельности;
• изучение правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и т.д., регламентирующих деятельность данного учреждения или организации, конкретного подразделения;
• знакомство с деятельностью отдела логистики;
• наработка практических навыков работы с нормативными и законодательными документами, справочной литературой, статистическими данными и другими информационными источниками;
• знакомство с функциональными обязанностями специалистов по логистике.

Отчет

О прохождении производственной (преддипломной) практики ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Оглавление

Введение

1. Общая характеристика ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

1.1 Описание ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

1.2 Нормативно-правовая база деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

1.3 Организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2. Основные направления деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2.1 Основные услуги ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2.2 Организация бухгалтерской работы ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2.3 Анализ финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

3. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

3.1 Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами

3.2 Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

3.3 Специфика учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

3.4 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение

Моя производственная (преддипломная) практика проходила на базе «ООО Транспортная Компания «СибЛайн», расположенного по адресу: 634021, г. Томск, ул. Енисейская, 37. офис 323.

Транспортная Компания «СибЛайн» работает на рынке транспортных услуг с 2006 года. «СибЛайн» имеет лицензию на осуществление пассажирских перевозок, собственное автохозяйство и содержит на балансе автобусы международного класса.

Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Сиблайн» является юридическим лицом, действующим на основании устава Общества от 20 ноября 2012 г. и законодательства Российской Федерации.

В число предоставляемых услуг входит: деятельность, связанная с оказанием транспортных услуг; деятельность по организации и перевозке вахтовых бригад; деятельность по организации диспетчерской службы; аренда машин и оборудования и др.

Производственная (преддипломная) практика студента является основной частью в подготовке студента к его специальности с высшим образованием.

Цель настоящей производственной (преддипломной) практики — закрепление на профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в процессе теоретической подготовки.

В ходе прохождения практики были изучены следующие вопросы:

общая характеристика ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;

основные направления деятельности автотранспортного предприятия;

организация учета расчетов с поставщиками и подряжчиками ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;

1. Общая характеристика ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

1.1 Описание ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Транспортная Компания «СибЛайн» работает на рынке транспортных услуг с 2006 года. «СибЛайн» имеет лицензию на осуществление пассажирских перевозок, собственное автохозяйство и содержит на балансе автобусы международного класса.

Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Сиблайн» является юридическим лицом, действующим на основании устава Общества от 20 ноября 2012 г. и законодательства Российской Федерации. Транспортная компания «Сиблайн» расположена по адресу: 634021, г. Томск, ул. Енисейская, 37. офис 323.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляет следующие основные виды деятельности: деятельность, связанная с оказанием транспортных услуг; деятельность по организации и перевозке вахтовых бригад; деятельность по организации диспетчерской службы; аренда машин и оборудования; иные виды деятельности, не запрещенные законодательством и соответствующие целям Общества.

Перечень автотранспорта предприятия представим в таблице 1.

Таблица 1 — Характеристика автотранспорта средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

№ п/пМарка автотранспортаКол-во местГос. номер1Kia Granbird45АС 484 702Kia Granbird45Е 477 ЕХ 703Kia Granbird45CC 282 704Kia Granbird45Е 336 УТ 705Temsa Opalin32Е 123 МВ 706Temsa Safari53Е 220 МВ 707King Long 612747Е 072 ОЕ 708Zhong Tong53Е 202 ТН 709Zhong Tong53Е 400 УЕ 7010Fiat Ducatо FST 52316Е 767 УТ 7011Fiat Ducatо FST 61316К 598 КС 7012Mercedes Benz 22360C20К 599 КС 7013Iveco 22227 UR20Е 300 УЕ 7014Газ 3221212К 580 ЕН 7015Газ 33023324К 546 ЕН 7016Газ 275276К 600 ЕН 7017Паз 3205321Е 504 РХ 70

По данным таблицы на предприятии имеется следующие автотранспортные средства: 4 автобуса марки Kia Granbird, автобусы Temsa Opalin и Safari, King Long 6127, по 2 автобуса: Zhong Tong и Fiat Ducatо FST, двадцатиместные Mercedes Benz 22360C и Iveco 22227 UR, а также Газ 32212, 3302332, 27527 и Паз 32053, рассчитанный на 21 пассажирское место. Общая стоимость автотранспортного оборудования на конец 2013 года составила 64800 тыс. руб.

Парк подвижного состава постоянно обновляется, а за годы существования компании создана материальная база, позволяющая оперативно и в кратчайшие сроки решать любые вопросы технического характера, связанные с ремонтом и обслуживание автобусов.

1.2 Нормативно-правовая база деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Процесс управления организацией основывается на нормах и правилах, принятых в нормативно-правовых актах на уровне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и местном уровне. Далее проведем анализ основных нормативно-правовых актов, обеспечивающих деятельность ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) гарантирует общедоступность и бесплатность основного общего и среднего профессионального образования в государственных или муниципальных образовательных учреждениях.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) определяет порядок реорганизации и ликвидации общества с ограниченной ответственностью.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)»Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) определяет основные положения об обществе с ограниченной ответственностью.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2014) устанавливает государственные гарантии трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защиту прав и интересов работников и работодателей.

Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 04.06.2014, с изм. от 21.07.2014)»О защите конкуренции» определяет организационные и правовые основы защиты конкуренции, в том числе предупреждения и пресечения: монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции; недопущения, ограничения, устранения конкуренции федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции указанных органов органами или организациями, а также государственными внебюджетными фондами, Центральным банком Российской Федерации.

Целями настоящего Федерального закона являются обеспечение единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, свободы экономической деятельности в Российской Федерации, защита конкуренции и создание условий для эффективного функционирования товарных рынков.

Устанавливаются единые правовые основы защиты конкуренции на товарных и финансовых рынках.

Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014)»О защите прав потребителей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, импортерами, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав.

Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 21.07.2014)»О рекламе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014) регулирует отношения, возникающие в процессе производства, размещения и распространения рекламы на рынках товаров, работ, услуг (далее — товары) Российской Федерации, включая рынки банковских, страховых и иных услуг, связанных с пользованием денежными средствами граждан (физических лиц) и юридических лиц, а также рынки ценных бумаг. Целями настоящего Федерального закона являются защита от недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и пресечение ненадлежащей рекламы, способной ввести потребителей рекламы в заблуждение или нанести вред здоровью граждан, имуществу граждан или юридических лиц, окружающей среде либо вред чести, достоинству или деловой репутации указанных лиц, а также посягающей на общественные интересы, принципы гуманности и морали.

Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ (ред. от 23.06.2014)»О техническом регулировании» регулирует отношения, возникающие при: разработке, принятии, применении и исполнении обязательных требований к продукции, процессам производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации; разработке, принятии, применении и исполнении на добровольной основе требований к продукции, процессам производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнению работ или оказанию услуг.

Устав ООО «Транспортная компания «Сиблайн» от 20.11.2012 г. определяет общие положения, цели и предмет деятельности, правовой статус общества, уставный капитал, права и обязанности участников, порядок выхода участника из общества, управление обществом и т.д.

Инструкция по ведению делопроизводства в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» определяет единые требования к организации делопроизводства, устанавливает правила подготовки, оформления, регистрации, рассылки и хранения документов, а также организацию работы с корреспонденцией.

Трудовой договор регулирует отношения между работодателем и работником, определяет права, обязанности и ответственность сторон договора.

Должностные инструкции содержат должностные обязанности, права и ответственность каждой должности, квалификационные требования, порядок назначения и освобождения от должности, а также профессиональные знания.

Имущественные отношения участников перевозок регулируются гражданским законодательством. Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрена обязанность перевозчика произвести Государственную регистрацию своей деятельности в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. После этого перевозчик должен получить обязательный сертификат соответствия на услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и лицензию на перевозки пассажиров. Для перевозок в международном сообщении требуется разрешение на международные перевозки пассажиров.

Важной частью гражданского законодательства является защита прав потребителей. Федеральным законом «О защите прав потребителей» потребителем признается гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.

В соответствие с Федеральный законом от 14.06.2012 N 67-ФЗ об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика, каждый пассажир застрахован на сумму 2 млн. рублей, а также имущество пассажира на сумму 23 тыс. рублей.

1.3 Организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Существующая в настоящее время организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн» представлена на рис. 1.

бухгалтерский учет кредитор дебитор

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Генеральный директор ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляет руководство работой предприятия. В его ведении находятся все организационные вопросы, включая кадровые перестановки, ведет переговоры с государственными органами и инстанциями, решает все финансовые вопросы, связанные с постоянной работой предприятия, а финансовые и организационные вопросы, касающиеся использования части прибыли и направлений развития предприятия решаются совместно с учредителями фирмы.

Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством. В рамках бизнес-процесса по выполнению заказа бухгалтерия производит проверку расчета стоимости для заказа, осуществляет контроль за оплатой услуг по договору, занимается подписанием актов на выполнение услуг по договору.

Коммерческий директор предприятия осуществляет планирование показателей деятельности предприятия, производит расчет стоимости перевозок для предприятия, анализирует соответствие фактических и плановых показателей. Водители в рамках бизнес-процесса по выполнению заказов осуществляют перевозку грузов, занимаясь выполнением работ по договору. Диспетчер осуществляет связь с клиентами. Принимает заказы на грузоперевозки. Осуществляет все необходимые контакты с клиентами, которые не входят в компетенцию обслуживающего персонала.

В рамках бизнес процесса по выполнению заказов диспетчер осуществляет прием заказов и передает их в обработку.

Заместитель директора по перевозкам занимается решением всех технических вопросов, связанных с производством и оказанием услуг на предприятии: контроль за исполнением планов по оказанию услуг, вносит предложения о техническом перевооружении предприятия.

Существовавшая организационно-управленческая структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн» являлась линейно — функциональной по принципу своего построения и сильно централизованной. При такой структуре управления производством каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса. По сути, это — конвейер, и каждое подразделение четко знает свою роль в функционировании этого конвейера: директор разрабатывает, управляющие внедряют, и т.д. Подобная структура является оптимальной для:

компаний малого и среднего размера;

для предприятий с ограниченной номенклатурой продукции.

На сегодняшний день была проделана огромная работа по совершенствованию структуры управления, но при этом недостатки все же имеют место.

Таблица 2 — Численность персонала ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Наименование подразделениеСуществующая численность персонала, чел. Генеральный директор1Коммерческий директор1Заместитель директора по перевозкам1Главный бухгалтер1Заместитель главного бухгалтера1Бухгалтер4Кассир1Начальник отдела кадров1Юрист1Диспетчер1Водители20Технический персонал10Итого43человека

В настоящее время в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» работают 43 человека.

2. Основные направления деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2.1 Основные услуги ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

ООО «Транспортная компания «Сиблайн» оказывает следующие услуги:

1) Транспортные услуги

доставка по маршруту «Томск — Горный Алтай — Томск».

заказ автобуса для экскурсии в Новосибирский Зоопарк, ТЦ МЕГА (ИКЕА) г. Новосибирск;

пассажирские перевозки компаний и организаций для обслуживания конференций, семинаров, выставок, корпоративных, деловых и праздничных мероприятий;

) Доставка вахтовых бригад до месторождений и вертолетных площадок;

3) Аренда машин и оборудования

предоставление транспорта для поездок за город, на дачу, туристическую базу или иное место отдыха;

аренда автобуса;

) Трансферы (аэропорт, вокзал) и т.д.;

5) Деятельность по организации диспетчерской службы.

2.2 Организация бухгалтерской работы ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.

В ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в структуре бухгалтерии используется вертикальная организация.

Рисунок 2 — Структура бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,

при отсутствии унифицированной формы — в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке либо разработанные Предприятием и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете».

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией Предприятия.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом «О бухгалтерском учете».

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.)

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями).

2.3 Анализ финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Динамика финансовых показателей предприятия за период с 2011 по 2013 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2 — Динамика финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

Показатели2011 г. 2012 г. 2013 г. Темп роста, %12/1113/12Выручка от реализации работ и услуг, тыс. руб. 1314701360831260673,5-7,4Себестоимость реализованных работ и услуг, тыс. руб. 1265901359311233947,4-9,2Валовая прибыль, тыс. руб. 48801522673-96,91658,6Коммерческие расходы, тыс. руб. 2500-100-Прибыль от продаж, тыс. руб. 48551522673-96,91658,6Чистая прибыль, тыс. руб. 1756-1261679-171,8-46,2Затраты на 1 рубль выручки от продажи, коп. 96,3199,997,883,7-2,0Рентабельность продаж, %3,80,112,17-97,11872,7

Анализ динамики финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2011-2013 годы показал, что выручка от реализации работ и услуг ООО «Транспортная компания «Сиблайн» снизилась на сумму 5403 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 3,5% в 2012 году и — 7,4 % в 2013 году. Рост объемов работ привел к увеличению таких затрат как сырье и материалы, заработная плата водителей, что в свою очередь отразилось на величине себестоимости продукции увеличив ее в 2012 году на 9341,0 тыс. руб. или 7,4%.

Поскольку темпы роста себестоимости реализованных работ и услуг растут более быстрыми темпами чем выручка от ее реализации, уровень затрат на 1 рубль выручки в 2012 году резко увеличился на 3,59 коп. Данное изменение привело к существенному снижению размера прибыли от продаж на 4703,0 тыс. руб. или 96,9%. При этом чистая прибыль сократилась на 171,8%. Об ухудшении деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» свидетельствует также показатель рентабельности продаж, значение которого составило 0,11% в 2012 году против 3,8% в 2011 году.

Улучшения финансовых показателей произошли в 2013 году, по сравнению с 2012 годом. Убыток в размере 1261 тыс. руб., понесенный предприятием в 2012 году, сменился прибылью, размер которой составил 679 тыс. руб.

Наглядно динамика основных финансовых показателей предприятия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2011-2013 годы представлена на рисунке 3.

Из рисунка 3 наглядно видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка от реализации работ и услуг увеличилась на 3,5%, что явилось результатом не только увеличения объемов работ, но и повышением тарифов на услуги предприятия.

Рисунок 3 — Динамика финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

В таблице 3 будет представлена динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Таблица 3 — Динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011 — 2013 годы

АктивСумма тыс. руб. Отклонение 2012/2013Доля актива, %2011 2012 2013 (+; — ) %2012 2013 АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства4695047100651001800038,274,3478,04Незавершенное строительство2532530,3ИТОГО по разделу I4695047100653531825338,874,3478,34II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы13851480185337325,22,322,22В том числе: Сырье и материалы10281049132027125,81,651,58НДС по приобретенным ценностям286291129-162-55,70,460,16Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) 14528145351566311287,822,5618,78Денежные средства12478291213273,10,120,35Прочие оборотные активы127127127000, 200,15ИТОГО по разделу II16450165111806415539,425,6621,66БАЛАНС6340063611834171980631,1100,0100,0ПАССИВУставный капитал101010000,020,01Нераспределенная прибыль (убыток) 223923592996637273,73,59ИТОГО по III разделу22392369300663726,93,73,6IV. Долгосрочные обязательства4244142417585911617438,166,6870,23ИТОГО по IVразделу4244142417585911617438,166,6870,23V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредитыКредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос. внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Резервы предстоящих расходов 18720 10825 1247 515 3114 1871 18825 11528 1399 692 3157 2050 18767 12716 2725 745 1415 1166 3053 -58 1188 1326 53 1742 884 3053 -0,3 10,3 94,8 7,6 55,2 43,1 29,62 18,12 2,2 1,1 4,96 3,22 22,50 15,24 3,27 0,89 1,70 1,4 3,7ИТОГО по Vразделу187201882521820299515,929,6226,17БАЛАНС6340063611834171980631,1100,0100,0

Как видно из таблицы имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилось на сумму 19806 тыс. руб. или 31,1%. Это произошло главным образом за счет увеличения величины внеоборотных активов, в частности основных средств, которые выросли с 2011 года 2012 года на 18000 тыс. руб.

Анализ пассива баланса предприятия показал, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении анализируемого периода сформировано в основном (более чем на 70,23%) за счет заемного капитала, а именно долгосрочных обязательств.

Динамику состава и структуры актива баланса предприятия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» представим в виде рисунка 4.

Рисунок 4 — Динамика состава и структуры имущества ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

Рисунок 4 показывает, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ежегодно увеличивается. Так за три года рост имущества предприятия составил 1553 тыс. руб. Это произошло главным образом за счет увеличения тарифов за услуги предприятия. На протяжении анализируемого периода в составе имущества предприятия наибольший удельный вес приходится на внеоборотные активы, а именно основные средства, доля которых в 2013 году составляет 78 %.

Далее на рисунке 5 наглядно представлена динамика состава и структуры пассива ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Рисунок 5 — Динамика состава и структуры источников формирования имущества ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

Как видно из рисунка имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении 2011-2013 годов в основном формируется в основном за счет долгосрочных обязательств, доля которых колеблется от 66% в 2012 году до 70% в 2013 году, то есть абсолютная величина краткосрочных обязательств увеличилась на 16174 тыс. руб. Увеличение доли заемного капитала в свою очередь негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия, ухудшая ее финансовую устойчивость.

На основе данных бухгалтерской отчетности для ООО «Транспортная компания «Сиблайн» рассчитаем показатели рентабельности за период с 2011-2013 годы.

Таблица 4 — Показатели рентабельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы покажи изменения

ПоказателиРасчет2011 г. 2012 г. 2013 г. Рентабельность продаж, %Rрп = Прп / В×100% Где Прп — прибыль от продаж; В — выручка от оказанных услуг. 3,840,112,17Рентабельность капитала, %RОА = ЧП / Б×100% Где ЧП — чистая прибыль предприятия; Б — валюта или итог баланса. 8,4-5,92,7Рентабельность собственного капитала, %Rск = ЧП / СК×100% Где СК — собственный капитал предприятия. 48,4-53,422,6

Анализ показателей рентабельности на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» показал, что фактическое значение анализируемого показателя на протяжении пяти лет колеблется с 3,84 % в 2011 году до 2,17% в 2013 году. Наиболее оптимальное значение данного показателя приходится на 2011 год. Увеличение показателя к 2013 году до 2,17% свидетельствует о резком снижении роста затрат на продукцию и услуги при росте цен, то есть об увеличении спроса на продукцию. Снижение рентабельности капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом свидетельствует о снижении эффективной деятельности автотранспортного предприятия.

Рисунок 6 — Динамика значений рентабельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

На рисунке наглядно видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом рассматриваемые показатели значительно снижаются, что в свою очередь свидетельствует об убыточности вложений в основное производство и неэффективном использовании активов предприятия. Рентабельность собственного капитала в 2013 году по сравнению с 2012 годом имеет положительную динамику, что говорит о повышении единиц прибыли приходящейся на единицу собственного капитала. Наибольшее увеличение значений рентабельности наблюдается в 2011 году.

Таблица 5 — Состав и структура основных средств в 2013 г.

На начало периодаНа конец периодаОтклонение (+,-) Тыс. руб. %Тыс. руб. %Тыс. руб. %Здания——Сооружения——Машины и оборудован. 1500,322630,401131,88Транспортные средства4692199,676480099,591787938Инвентарь и прочие ОС290,01370,0180,15Итого: 47100100,065100100,0-430-

Анализ данных таблицы показал, что на начало 2013 года стоимость основных средств предприятия составляла 47100 тыс. руб., 99,67 % из них приходится на транспортные средства. Стоимость транспортных средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на начало 2013 года составляла 46921 тыс. руб.

На конец 2013 года стоимость основных фондов ООО «Транспортная компания «Сиблайн» составила 65100 тыс. руб., из них 99,59% приходится на транспортные средства.

3. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

3.1 Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами

Существуют два вида задолженности:

.дебиторская задолженность — это задолженность другой организации работников и физических лиц данной организации, которая называется дебитором;

2.кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

.задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

2.задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

—авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

—суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

—задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

—задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

—задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

—задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

—задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)»;

—задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;

—обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

—задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

3.2 Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Динамику кредиторской задолженности предприятия за период с 2011 г. по 2013 г. представим в таблице 6.

Таблица 6 — Кредиторская задолженность ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Наименование показателяГоды2011 г. 2012 г. 2013 г. Объем кредиторской задолженности, тыс. руб. 611616124280411Долгосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. 424414241758591Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. 187201882521820

В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период произошло повышение доли долгосрочной задолженности с 69,4% в 2011 году до 72,9% в 2013 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 3110 тыс. руб.

Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.

Структура кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»наглядно представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 — Структура кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности. Дебиторскую задолженность ООО «Транспортная компания «Сиблайн» составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Таблица 7 — Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2012-2013гг.

Показатели2012 г. (тыс. руб.) 2013 г. (тыс. руб.) Изменения 2012-2013гг. 1 Выручка от продаж, т. р. 1360831260672 Дебиторская задолженность, т. р. 1453515663+11283 Общая величина текущих активов, т. р. 63611834174 Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз136083/ (14535/2) = 18,7126067/ (15663/2) = 16,15 Период погашения дебиторской задолженности, дни360/18,7 = 19,2360/16,1 = 22,46 Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, в % (14535/63611) * 100 = 22,9 (15663/83417) * 100 = 18,87 Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (14535/2) / 136083= 0,1 (15663/2) / 126067= 0,06

Состояние расчетов с покупателями в 2013 году ухудшилось, в сравнении с 2012 годом.

На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 22,4 дня. Особое внимание бухгалтер должен обратить на улучшение «качества» задолженности.

В 2013 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2012 году.

3.3 Специфика учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Рассмотрим специфику учета расчетов с дебиторами. Оказание транспортных услуг заказчикам производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно в процессе перевозки.

В ООО «Транспортная компания «Сиблайн» основными заказчиками являются следующие организации: ООО «Эксперт», ООО «Стройторг», ООО «Стройремонт», ООО «Уютный дом», и др.

В настоящее время в бухгалтерском учете ООО «Транспортная компания «Сиблайн» при осуществлении транспортных услуг корпоративным клиентам возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» аналитический учет ведется в версии 1С: Бухгалтерия, он ведется в анализе субконто по каждому заказчику, где все движения реализации услуг производятся по видам, количеству, цене и сумме, за определенный период.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Исследуемое предприятие проводит акт сверки между заказчиками и пересматривает договора по оплате.

При выполнении работы (оказании услуги) на основании принятия их заказчиком, делается запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Задолженность заказчика отражается независимо от того, получило исследуемое предприятие от него деньги за проданные выполненные работы, оказанные услуги или нет.

При поступлении от заказчика денежных средств или имущества в оплату задолженности делается запись:

Дебет 50 (51) Кредит 62 — поступили средства от заказчика в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Так, ООО «Транспортная компания «Сиблайн» оказало заказчику транспортные услуги. Цена услуг согласно договору — 118000 руб. Себестоимость услуг — 60000 руб. ООО «Транспортная компания «Сиблайн» определяет выручку для целей налогообложения.

Бухгалтер ООО «Транспортная компания «Сиблайн» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 — 118000 руб. — отражены выручка от оказания услуг и сумма задолженности заказчика;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41 — 60000 руб. — списана себестоимость оказанных услуг;

Дебет 90-9 Кредит 99 — 40000 руб. — отражена прибыль от реализации транспортных услуг.

Если заказчик является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для исследуемого предприятия, то производится взаимозачет задолженностей на сумму без НДС, сумма налога перечисляется платежным поручением после подписания соглашения о проведении взаимозачета.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (т.е. истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, бухгалтерия исследуемого предприятия ее списывает записью:

Дебет 91-2 Кредит 62 — списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):

Дебет 91-2 Кредит 62 — списана задолженность, нереальная для взыскания.

В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО «Транспортная компания «Сиблайн» получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62.2 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2001 г. №94н, Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Уступку права требования должна отражаться проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62 — списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность должна учитываться так:

Дебет 50 (51, 52, 55,…) Кредит 91-1 — поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Если получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям должен учитываться на счете 90 «Продажи».

В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО «Транспортная компания «Сиблайн» получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отражается проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с полученного аванса.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС бухгалтерия исследуемого предприятия восстанавливает записью:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса, а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отражает непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс, полученный от покупателей.

Так, ООО «Транспортная компания «Сиблайн» получило от ЗАО «Стройматериалы» аванс в сумме 120000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей аренды транспортных средств, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер ООО «Транспортная компания «Сиблайн» сделал проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 120 000 руб. — получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18305 руб.

(120 000 руб. * 18%: 100%) — начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 18305 руб. — восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1 — 120 000 руб. — отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — 120 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от заказчика;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18305 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет.

Рассмотрим бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками применяемые в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» (таблица 8).

Таблица 8 — Бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками применяемые в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Содержание операцийКорреспондирующие счетаДебетКредит1. Поступили денежные средства в кассу от реализации транспортных услуг50622. Отражена выручка, от реализации услуг62903. Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества предприятия62914. Возвращен с расчетного счета аванс ранее полученный от заказчика (согласно письму) 62515. Денежные средства, поступившие от заказчика, зачислены на расчетный счет51626. Отражен зачет задолженности между поставщиками и покупателями6062

В процессе проведения инвентаризации дебиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» выявляет долги недобросовестных покупателей. На 31.12.13 г. недостача составила 912 тыс. руб. В соответствии с действующим законодательством такие долги делятся на сомнительные и не реальные к взысканию (безнадежные). Если задолженность не погашена в срок, указанный в договоре, и не обеспечена залогом или другими гарантиями, то такая задолженность называется сомнительной. Сомнительная задолженность становится безнадежной, если по ней истек срок исковой давности (три года) или она не реальна к взысканию. В соответствии с действующим порядком задолженность признается не реальной к взысканию только на основании выписки из Государственного реестра о ликвидации организации.

До истечения срока исковой давности и до получения документального подтверждения о невозможности исполнения должником своих обязательств организация вправе признавать задолженность сомнительной и создавать по ней резерв. ООО «Транспортная компания «Сиблайн» резервы по сомнительным долгам не создает. В случае создания резерва по сомнительным долгам необходимо зафиксировать в учетной политике. При этом порядок создания резерва для целей бухгалтерского учета будет отличаться от порядка, предусмотренного для целей налогового учета. Величина резерва, созданного для целей бухгалтерского учета, не должна совпадать с величиной резерва для целей налогового учета по следующим причинам.

ООО «Транспортная компания «Сиблайн» провело инвентаризацию дебиторской задолженности и установило, что задолженность организации ООО «Строй-дом» на сумму 45 000 руб. просрочена на срок более 90 дней, а задолженность ООО «ССК» на сумму 20 000 руб. просрочена на срок 44 дня. При составлении учетной политики на 2013 г. ООО «Транспортная компания «Сиблайн» приняло решение о создании резерва по сомнительным долгам.

В бухгалтерском учете ООО «Транспортная компания «Сиблайн» создание резерва отразится записью: Дебет 91-2, Кредит 63 — 6618,3 тыс. руб.

Для целей налогового учета задолженность организации ООО «Строй-дом» включена в состав резерва по сомнительным долгам в полном объеме, так как она просрочена более чем на 90 дней и не превышает 10% выручки от продаж за 2012 г. (составлен регистр налогового учета «Резерв по сомнительным долгам»). Задолженность предприятия ООО «ССК» учтена не была, так как срок ее возникновения не превышал 45 дней. Величина прочих расходов по созданию резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета составила 45 000 руб.

В I квартале 2014 г. организация ООО «Строй-дом» была признана банкротом.

В бухгалтерском учете ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на основании приказа руководителя списана задолженность за счет созданного ранее резерва:

Дебет 63, Кредит 62 — 25000 руб.,

Дебет 007 — 25000 руб.

Если по состоянию на 31 декабря 2012 г. предприятие не полностью использовало резерв по сомнительным долгам, то в бухгалтерском учете остаток резерва должен быть присоединен к прибыли текущего года: Дебет 63, Кредит 91-1 — 200000 руб.

В случае принятия решения о продолжении формирования резерва по сомнительным долгам на следующий отчетный период предприятие по результатам инвентаризации дебиторской задолженности создаст новый резерв по сомнительным долгам.

В 2012 г. ООО «Транспортная компания «Сиблайн» резервов не создавало, поэтому списанная задолженность учитывалась в составе прочих расходов (Дебет 91-2, Кредит 62). При этом сумма задолженности учитывается за балансом в течение пяти лет на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Дебет 007).

Таким образом, учет расчетов с покупателями ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Всю отгрузку товаров, данное предприятие производит в соответствии с первичной документаций. С 1 января 2013 г. исследуемое предприятие создает резервы по сомнительным долгам.

Далее рассмотрим специфику учета расчетов с кредиторами.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «Транспортная компания «Сиблайн» и поставщиками договоров — поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все товары, поступающие на ООО «Транспортная компания «Сиблайн» от поставщиков сопровождаются накладными или товарно-транспортными накладными и счет-фактурами, причем счет-фактуру поставщик может послать сразу, либо в течение десяти дней. Учет полученных Счетов-фактур ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ведет в журнале учета полученных счетов-фактур по мере их поступления от продавцов. Кроме того, счета-фактуры бухгалтерия исследуемого предприятия регистрирует в книге покупок для определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками на ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Организация сама выбирает форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Любое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные организации выполняют строительные, научно-исследовательские и другие работы. Для учета расчетов по таким операциям предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем учитываются все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги независимо от времени оплаты.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг.

Поступающие в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» товары, материально-ответственное лицо принимает на склад по количеству и качеству. После приемки товарно-материальных ценностей на склад, кладовщик составляет товарный отчет. Поступившее на предприятие товары учитывают по покупным ценам. Все накладные на приход товаров ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета-фактуры заносятся в книгу покупок для того, что бы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

В ООО «Транспортная компания «Сиблайн» счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Транспортная компания «Сиблайн» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты специальные субсчета:

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Расчеты по авансам выданным»

«Векселя выданные».

В ООО «Транспортная компания «Сиблайн» независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. В совершенствование счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчётным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

При получении от поставщика материальных ценностей, в бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» делается запись:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 — отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Данная запись производится тогда, когда право собственности на эти ценности перешло к исследуемому предприятию.

При принятии выполненной работы (оказанной услуги), задолженность перед подрядчиком в бухгалтерии оформляется записью:

Дебет 20 Кредит 60 — отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то в бухгалтерии предприятия отражается и сумма этого налога:

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по поступившим ценностям (работам, услугам).

Эту запись бухгалтерия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» производит на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) бухгалтерия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» отражает по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При перечислении поставщику денежных средств бухгалтером исследуемого предприятия делается запись:

Дебет 60 Кредит 50 (51) — перечислены поставщику (подрядчику) денежные средства.

Если поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) ООО «Транспортная компания «Сиблайн», то производится взаимозачет задолженностей и отражается следующей записью:

Дебет 60 Кредит 62 (76) — произведен взаимозачет задолженностей (без НДС).

ООО «Транспортная компания «Сиблайн» 10 июня 2014 г. по договору оказало транспортные услуги ООО «Корвет» на сумму 111 800 руб.

По аналогичному договору ООО «Транспортная компания «Сиблайн» 14 июня получила от ООО «Корвет» материалы (запчасти) на сумму 160 000 руб. (в том числе НДС по 24 407 руб.).28 июня организации подписали соглашение о проведении взаимозачета.

Данные операции в бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» отразились следующим образом:

Журнал хозяйственных операцийСумма, руб. ДебетКредит10 июня Отражена выручка от продажи услуг Начислен НДС 118000 18000 62 90-3 90-1 76-114 июня Оприходованы запчасти Отражена сумма НДС по приобретенным материалам 135593 24407 10-1 19 60 6028 июня Произведен зачет взаимных требований Перечислен НДС поставщику Принят к вычету НДС по приобретенным ценностям 100000 18000 18000 60 60 68-2 62 51 1910 июля Перечислен остаток денежных средств поставщику Принят к вычету НДС по приобретенным ценностям 42000 6407 60 68-2 51 19

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то бухгалтерия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ее списывает по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Дебет 60 Кредит 91-1 — списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.

Если предприятие в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) перечислило поставщику или подрядчику аванс, к счету 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Выданный аванс в бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» отражается записью:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 50 (51) — выдан аванс поставщику (подрядчику).

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается запись:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41) Кредит 60 — оприходованы материальные ценности (приняты выполненные работы, оказанные услуги), в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс.

Затем делает запись по зачету аванса:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» — зачтен аванс.

В обеспечение своей задолженности предприятие выдает поставщику или подрядчику собственный вексель и для учета такой задолженности открывает к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Выданный вексель учитывают так:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» — выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражается записью: Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51) — погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).

Рассмотрим бухгалтерские записи по расчетам с поставщиками и подрядчиками, применяемые в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» (таблица 9).

Таблица 9 — Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяемые в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Содержание операцийКорреспондирующие счетаДебетКредит1. Задолженность поставщикам погашена путем выдачи наличных денег из кассы (до 100000 рублей от одной сделке) 60502. Задолженность поставщикам погашена по безналичному расчету60513. Произведен зачет задолженности60604. Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам) 60625. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности6091-26. Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы08607. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков10608. Отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям19609. Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) 446010. Оприходованы товары, поступившие от поставщиков416011. Отраженные расходы, связанные с доставкой товаров для последующей перепродажи4460

3.4 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Долгие годы бухгалтерский учет использовался как инструмент внешнего административного контроля за государственными предприятиями. Все отчетливее проявлялось возрастающее расхождение между системой бухгалтерского учета стран СНГ и Западной Европы.

За последние годы улучшились методология и организация бухгалтерского учета в целом, расчетов с дебиторами и кредиторами. Изданы новые нормативные документы, регламентирующие постановку учета в различных отраслях, в том числе в торговле, на малых предприятиях: План счетов бухгалтерского учета, Положения по бухгалтерскому учету, Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в расходы организации, и финансовых результатов на промышленных предприятиях.

Работа над проектом Закона о бухгалтерском учете показала, что жесткое регламентирование методологии и организации бухгалтерского учета неприемлемо. Нужно переходить к новым регламентирующим документам — стандартам бухгалтерского учета. Первым был утвержден стандарт об учетной политике предприятия, содержащий общие правила бухгалтерского учета, повсеместно применяемые в мировой практике финансового учета и отчетности.

Основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами определены переходом к рыночной экономике. Активное участие предприятий во внешнеэкономической деятельности, привлечение иностранного капитала обусловило необходимость приведения отечественной практики бухгалтерского учета в сопоставимость с практикой западных стран с рыночной экономикой. Необходимо создать национальную систему, основанную на международных стандартах. Бухгалтерский учет должен обеспечивать более экономное использование материальных ресурсов, сокращение производственных запасов, что приведет к высвобождению ресурсов, позволит пополнить рынок средствами производства.

Одним из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами сегодня являться обеспечение своевременной и достоверной информацией о задолженности предприятию.

Учетная информация отражает фактическое состояние хозяйственного объекта. Полнота, достоверность и своевременность отражения в ней расчетных операций, способствуют предотвращению принятия неоправданных решений. Это требует постоянного совершенствования методологии ведения бухгалтерского учета как основного поставщика информации.

Важным является совершенствование бухгалтерского учета, активное внедрение прогрессивных форм и методов учета. Учитывая изменяющиеся условия деятельности, необходимо повышать аналитичность учета расчетов, обеспечивая их локализацию по местам возникновения. Это ориентирует на внутреннюю отчетность.

Необходимость организации документооборота на предприятии определяется требованиями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и здравым смыслом. Оптимальный документооборот позволяет сократить затраты на его ведение при снабжении всех заинтересованных пользователей необходимой информацией.

Оценка учетной политики ООО «Транспортная компания «Сиблайн» показала, что, раздел, связанный с документооборотом, регламентирует только формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций. Все остальные информационные потоки графиком документооборота не регулируются.

Это существенно снижает эффективность деятельности предприятия из-за ухудшения надежности функции регулирования. Надежность контролируемых показателей означает своевременное, регламентированное графиком документооборота адресное представление достоверных данных, отражающих ход хозяйственных процессов в соответствии с правилами, установленными на предприятии.

Под документооборотом понимается перемещение документов в пространстве и времени с момента возникновения до сдачи в архив или выхода за пределы системы.

Важную роль в новых условиях хозяйствования на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» играет оперативный учет и контроль за расчетами, производимыми бухгалтерией.

Для улучшения учета расчетов на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» можно предложить следующие мероприятия:

производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления — претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;

проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам — сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения;

в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Еще одним из направлений повышения оперативности учета, его достоверности, автоматизации расчетов (налоги, амортизации и т.д.), автоматизации формирования отчетных форм, углубления аналитического учета, проведения анализа ускорения обработки данных первичных документов, уменьшения трудоемкости работы, отказа от пользования типографическими бланками первичных документов и отчетности и т.д. является автоматизация бухгалтерского учета. Новые информационные технологии в области бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей предприятий в процессе принятия решений. Программное обеспечение позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия, и своевременно принимать управленческие решения.

На сегодняшний день бухгалтерский учет на исследуемом предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ведется с использованием персональных компьютеров, на котором установлены лицензированные программы «1С: Бухгалтерия», 7.7″. Поэтому в целях совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» можно предложить использование программы «1С: Бухгалтерия, 8.0». Отметим, что в основных методических решениях и технологии работы сохранена преемственность с «1С: Бухгалтерией 7.7», поэтому бухгалтера ООО «Транспортная компания «Сиблайн» могут достаточно легко перейти и освоить новые возможности «1С: Бухгалтерии 8.0».

Каким бы бизнесом ни занималась организация — оптовой или розничной торговлей, комиссионной торговлей, оказанием услуг, производством или строительством — она может вести учет в «1С: Бухгалтерии 8.0». Рассмотрим наиболее существенные ее преимущества.

В одной программе предусмотрено ведение учета деятельности нескольких организаций, например, тесно связанных между собой. Для всех организаций используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность формируется раздельно.

Бухгалтерия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» может использовать в одной информационной базе «1С: Бухгалтерии 8.0» различные системы налогообложения: общий режим, УСН или ЕНВД.

Учет товаров в рознице можно вести как по покупным, так и по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка»). Торговая наценка рассчитывается автоматически в конце месяца. В случае изменения розничных цен проводится переоценка товаров с помощью документа «Переоценка товаров в рознице».

Аналитический учет номенклатуры по складам можно вести не только в количественном, но и количественно-суммовом выражении. В первом случае оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета не зависит от того, с какого склада они получены. Складской учет может быть совсем отключен, если в нем нет необходимости.

Реализовано формирование различных форм бухгалтерской и налоговой отчетности, которые можно напечатать или сохранить в файл для передачи в инспекцию ФНС России.

При отражении хозяйственных операций в документах конфигурации указываются счета бухгалтерского и налогового учета. Счета учета товаров и материалов можно задавать для номенклатуры и мест хранения, счета учета расчетов — для каждого контрагента, договора и вида расчетов. Заданные счета учета автоматически подставляются в документы конфигурации.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован современный удобный интерфейс, что позволяет сделать работу в программе комфортной как для начинающих, так и для опытных пользователей.

Панель функций поможет быстро вызвать необходимое действие, например, открыть нужный справочник или журнал документов. Это особо важно для пользователей, только начинающих осваивать работу в программе.

Используя новую функцию «Ввод данных по строке», можно быстро заполнить документы. Если ввести несколько первых букв наименования товара, то программа сама выберет его из справочника.

В различных списках (например, список элементов справочника) можно задавать условия отбора и сортировки, что обеспечивает вывод на экран только нужной информации. При этом отбираются данные сразу по нескольким условиям отбора.

Можно настроить внешний вид любого списка, указывая колонки, которые будут отображаться на экране, и их последовательность. Кроме того, для каждой колонки задаются ширина, высота, положение и другие параметры. Любой список документов или справочник можно вывести в табличный документ и распечатать. Возможно создание новых видов субконто, добавление счетов и субсчетов и использование их в документах без изменения типовой конфигурации.

Усовершенствованы механизмы настройки стандартных отчетов. Добавлены новые возможности отбора объектов учета: операции сравнения (равно, не равно, в списке и т.д.), настройка отбора не только по субконто, но и по реквизитам субконто, группировки по реквизитам субконто. Пользователь может самостоятельно настраивать колонтитулы стандартных отчетов.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния исследуемого предприятия ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Заключение

Производственная (преддипломная) практика проходила на базе «ООО Транспортная Компания «СибЛайн», расположенного по адресу: 634021, г. Томск, ул. Енисейская, 37. офис 323.

Транспортная Компания «СибЛайн» работает на рынке транспортных услуг с 2006 года. «СибЛайн» имеет лицензию на осуществление пассажирских перевозок, собственное автохозяйство и содержит на балансе автобусы международного класса.

Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Сиблайн» является юридическим лицом, действующим на основании устава Общества от 20 ноября 2012 г. и законодательства Российской Федерации.

В число предоставляемых услуг входит: деятельность, связанная с оказанием транспортных услуг; деятельность по организации и перевозке вахтовых бригад; деятельность по организации диспетчерской службы; аренда машин и оборудования и др.

Производственная (преддипломная) практика студента является основной частью в подготовке студента к его специальности с высшим образованием.

На предприятии имеется следующие автотранспортные средства: 4 автобуса марки Kia Granbird, автобусы Temsa Opalin и Safari, King Long 6127, по 2 автобуса: Zhong Tong и Fiat Ducatо FST, двадцатиместные Mercedes Benz 22360C и Iveco 22227 UR, а также Газ 32212, 3302332, 27527 и Паз 32053, рассчитанный на 21 пассажирское место. Общая стоимость автотранспортного оборудования на конец 2013 года составила 64800 тыс. руб.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.

В ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в структуре бухгалтерии используется вертикальная организация.

Анализ динамики финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2011-2013 годы показал, что выручка от реализации работ и услуг ООО «Транспортная компания «Сиблайн» снизилась на сумму 5403 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 3,5% в 2012 году и — 7,4 % в 2013 году. Рост объемов работ привел к увеличению таких затрат как сырье и материалы, заработная плата водителей, что в свою очередь отразилось на величине себестоимости продукции увеличив ее в 2012 году на 9341,0 тыс. руб. или 7,4%.

Поскольку темпы роста себестоимости реализованных работ и услуг растут более быстрыми темпами чем выручка от ее реализации, уровень затрат на 1 рубль выручки в 2012 году резко увеличился на 3,59 коп. Данное изменение привело к существенному снижению размера прибыли от продаж на 4703,0 тыс. руб. или 96,9%. При этом чистая прибыль сократилась на 171,8%. Об ухудшении деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» свидетельствует также показатель рентабельности продаж, значение которого составило 0,11% в 2012 году против 3,8% в 2011 году.

Улучшения финансовых показателей произошли в 2013 году, по сравнению с 2012 годом. Убыток в размере 1261 тыс. руб., понесенный предприятием в 2012 году, сменился прибылью, размер которой составил 679 тыс. руб.

Имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилось на сумму 19806 тыс. руб. или 31,1%. Это произошло главным образом за счет увеличения величины внеоборотных активов, в частности основных средств, которые выросли с 2011 года 2012 года на 18000 тыс. руб.

Анализ пассива баланса предприятия показал, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении анализируемого периода сформировано в основном (более чем на 70,23%) за счет заемного капитала, а именно долгосрочных обязательств.

В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период произошло повышение доли долгосрочной задолженности с 69,4% в 2011 году до 72,9% в 2013 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 3110 тыс. руб.

Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.

Состояние расчетов с покупателями в 2013 году ухудшилось, в сравнении с 2012 годом.

На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 22,4 дня. Особое внимание бухгалтер должен обратить на улучшение «качества» задолженности.

В 2013 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2012 году.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Исследуемое предприятие проводит акт сверки между заказчиками и пересматривает договора по оплате.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:

по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;

по расчетам, осуществляемым в порядке плановых платежей;

по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);

по излишкам товарно-материальных ценностей, выявленным при их приемке.

Для улучшения учета расчетов на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» можно предложить следующие мероприятия:

производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу;

разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств;

проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям;

организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Список литературы

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-Плюс. — URL: <#»center»>Приложение А

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс <#»justify»>на31 декабря2013г. КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год) 20131231ОрганизацияООО «Транспортная компания «Сиблайн»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИНН7202908800Вид экономической деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384 (385)

На 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22013 г.2012 г.2011 г.АКТИВ <#»justify»>На 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22013 г.2012 2011 г.ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 101010Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки) Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 299623592239Итого по разделу III300623692239IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства585914241742441Отложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV585914241742441V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства187671882518720Кредиторская задолженностьДоходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательства3053Итого по разделу V218201882518720БАЛАНС834176361163400

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи)

«»20г.

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

загод2013г. КодыФорма по ОКУД0710002 <#»justify»>ЗагодЗагодПояснения Наименование показателя 2013 г. 2012 г. Выручка126067136083Себестоимость продаж123394135931Валовая прибыль (убыток) 2673152Коммерческие расходыУправленческие расходыПрибыль (убыток) от продажДоходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплатеПрочие доходыПрочие расходыПрибыль (убыток) до налогообложения2673152Текущий налог на прибыль534,634,96в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочее-1459,4-1378,04Чистая прибыль (убыток) 679-1261СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Совокупный финансовый результат периода—Базовая прибыль (убыток) на акцию—Разводненная прибыль (убыток) на акцию—

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………………….. 3

1. Характеристика ООО «-»………………………………………………………………….. 4

2. Имущество предприятия…………………………………………………………………… 8

3. Капитал предприятия, его
формирование…………………………………………. 11

4. Виды затрат организации и анализ
себестоимости продукции…………….. 15

5. Использование трудовых ресурсов на
предприятии…………………………… 17

6. Денежные средства, расчетные и
кредитные операции………………………. 22

7. Инвестиционная деятельность
организации, виды инвестиций и источники их финансирования………………………………………………………………………………… 27

8. Финансовые отношения и принципы их
организации на предприятии…. 28

9. Анализ финансового состояния
предприятия……………………………………. 31

Заключение……………………………………………………………………………………….. 35

Список использованной литературы……………………………………………………. 37

Введение

Хозяйственная деятельность предприятия складывается из трех непрерывных
взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения
материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта
(реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется
труд работников, внеоборотные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие
объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии — основные и оборотные
средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве
определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных
сил и производственных отношений.

Объектом преддипломной практики
является ООО «АТБ-Сервис».

Цель практики: оценка и анализ
экономической деятельности предприятия, закрепление теоретических знаний по
базовым экономическим дисциплинам и получение навыков при решении практических
задач.

Задачи
практики:

—  
Дать
характеристику ООО «АТБ-Сервис»;

—  
Определить имущество
предприятия;

—  
Изучить капитал
предприятия, его формирование;

—  
Выявить виды
затрат организации и анализ себестоимости продукции;

—  
Проанализировать
использование трудовых ресурсов на предприятии;

—  
Определить
инвестиционную деятельность организации, виды инвестиций и источники их
финансирования;

—  
Выявить
финансовые отношения и принципы их организации на предприятии;

—  
Провести анализ
финансового состояния предприятия.

1. Характеристика ООО «АТБ-Сервис»

Общество с ограниченной
ответственностью «АТБ-Сервис», в дальнейшем «Общество», создано в
соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах
с ограниченной ответственностью». Полное фирменное наименование общества:
Общество с ограниченной ответственностью «АТБ-Сервис».

Сокращенное фирменное
наименование Общества: ООО «АТБ-Сервис».

Место нахождения общества и его почтовый адрес: Россия, город Челябинск,
Монтажников, 6.

Целью деятельности
общества является получение прибыли. Общество создано для осуществления
следующих видов деятельности:

— ремонтные
работы автотранспорта;

—
осуществление услуг по перевозке грузов.

Общество является
юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и
другие счета в кредитных учреждениях.

Общество является юридическим лицом и может иметь гражданские
права, соответствующие видам деятельности и нести связанные с этой деятельности
обязанности. ООО «АТБ-Сервис» для достижения целей своей деятельности имеет
право от своего имени заключать сделки. Общество является собственником
имущества, переданного ему участниками в качестве вклада в Уставной Капитал, а
также иного имущества, приобретенного им. ООО «АТБ-Сервис» самостоятельно
осуществляет владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

ООО
«АТБ-Сервис» осуществляет свою деятельность на основании следующих законов:

1.
Федеральный закон «Об акционерных обществах».

2.
Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть 1).

Общество
является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, от своего имени совершать любые
допустимые законом сделки, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде
общей юрисдикции, арбитражном суде и третейском суде.

Права
и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной
регистрации.

Общество
имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со
споим наименованием, может иметь зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак, эмблему и другие средства индивидуализации.

Общество
вправе в установленном законодательством Российской Федерации порядке открывать
банковские счета в рублях и иностранной валюте на территории Российской
Федерации и за ее пределами.

Общество
несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом.

Общество
не отвечает по обязательствам государства и его органов, равно как государство
и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества.

Общество
может самостоятельно и совместно с российскими и иностранными юридическими
лицами (независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы) и
гражданами создавать на территории Российской Федерации и иностранных
государств юридические лица и иные организации в любых допустимых законом
организационно-правовых формах.

Общество
может создавать филиалы и открывать представительства как на территории
Российской Федерации, так и за пределами Российской Федерации с соблюдением
законодательства Российской Федерации.

Общество
может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на
территории Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, а за пределами территории Российской Федерации — в
соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения
дочернего или зависимого обществ, если иное не предусмотрено международным
договором Российской Федерации.

Общество
может создавать филиалы, представительства и иные обособленные подразделения,
как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами с соблюдением
требований законодательства Российской Федерации, а также законодательства
иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если
иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Организационная структура
предприятия включает в себя следующие функциональные блоки:

—  
производственный
(цехи основного и вспомогательного производства). Руководство блоком входит в
компетенцию главного инженера;

—  
маркетинговый
(отделы договоров и взаиморасчетов, снабжения, административно-хозяйственный,
контроля качества). Руководство блоком входит в компетенцию генерального
директора.

—  
финансовый
(бухгалтерия, планово-экономический отдел). Руководство блоком входит в
компетенцию генерального директора;

—  
инженерный
(производственно-диспетчерский отдел, технический отдел, отдел охраны труда).
Руководство этим блоком входит в компетенцию главного инженера.

Традиционная
организация ООО «АТБ-Сервис» является комбинация линейной и функциональной
департаментализации. Основой этой схемы является линейные подразделения,
осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие их
специализированные функциональные подразделения.

2. Имущество предприятия

Оценка основного капитала предприятия

Представляя
собой важнейшую и значительную часть национального богатства страны, основной
капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства. В
финансовой отчетности основной капитал отражается как основные средства.

Доля
основных средств в активах предприятия составляет

стоимость основных
средств/итог баланса-нетто

На начало периода – 84158 / 217367=0,38

На конец периода – 83822
/ 222510=0,37

Коэффициент износа
основных средств

Износ основных
средств/первоначальная стоимость основных средств

На начало периода – 77704
/ 161862 = 0,480

На конец периода – 79229 / 163051 = 0,485

0,485-0,480=0,005 (за
рассматриваемый период износ ОС составил 0,5%)

Как видим коэффициент
износа основных средств высок, что говорит о низком уровне производственной
базы предприятия.

Амортизация основных фондов и способы ее начисления. Расчет
амортизации основных средств.

Амортизация представляет
собой в денежном выражении износ основных фондов в процессе их
производительного функционирования. Постепенное перенесение стоимости основных
производственных фондов на производимую продукцию приводит к тому, что одна
часть этой стоимости продолжает выступать в потребительной форме основных
фондов, а другая совершает оборот как часть стоимости вновь созданной
продукции, которая по мере реализации продукции переходит из товарной формы в
денежную и аккумулируется в обороте в виде амортизационных отчислений,
производимых из выручки от реализации продукции.

Амортизация объектов
основных фондов производится одним из следующих способов начисления:

—  
линейным;

—  
уменьшаемого
остатка;

—  
списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

—  
списания
стоимости пропорционально объему продукции.

Применение одного из
способов по группе однородных объектов основных фондов производится в течение
всего срока полезного использования.

На ООО «АТБ-Сервис»
используется линейный способ начисления амортизации. При линейном способе
начисление амортизации производится равномерно исходя из первоначальной или
восстановительной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации,
исчисленной их срока полезного использования этого объекта.

Финансирование ремонта основных средств и его источники.

Основные средства в
процессе эксплуатации изнашиваются и нуждаются в ремонте. Ремонт удлиняет срок
их службы, повышает производительность, уменьшает потребность в прямых
инвестициях на создание новых основных фондов. Различают текущий, средний и
капитальный ремонт.

С проведением рыночных
преобразований у предприятий изменился порядок финансирования ремонта объектов
основных фондов. В настоящее время предприятия самостоятельно определяют как
общие объемы ремонтных работ, так и их структуру по видам.

Все предприятия
независимо от подчиненности и форм собственности включают расходы на все виды
ремонта объектов основных средств в состав затрат на производство и реализацию
продукции. Предприятия также самостоятельно определяют вариант отнесения на
себестоимость затрат на ремонт. Они могут либо включать в себестоимость
фактические затраты на проведение ремонта непосредственно после его
осуществления (этот способ может повлечь значительные сезонные колебания в
себестоимости), либо создавать ремонтный фонд. Так же финансирование ремонта
может осуществляться за счет краткосрочных кредитов банков.

На ООО «АТБ-Сервис»
финансирование ремонта основных средств осуществляется за счет создания
ремонтного фонда. Из этого фонда расходуются средства на оплату запасных частей
и материалов для ремонта оборудования, оплата услуг подрядных организаций,
осуществляющих ремонтные работы (если они не могут быть выполнены силами
ремонтно-механического цеха).

3. Капитал предприятия, его
формирование

Под
собственным капиталом понимается общая сумма средств, принадлежащих предприятию
на правах собственности и используемых им для формирования активов. Стоимость
активов, сформированных за счет инвестированного в них собственного капитала,
представляет собой чистые активы предприятия.

Общая
сумма собственного капитала предприятия отражается итогом первого раздела
«Пассива» отчетного баланса. Структура статей этого раздела позволяет
четко идентифицировать первоначально инвестированную его часть (т.е. сумму
средств, вложенных собственниками предприятия в процессе его создания) и
накопленную его часть в процессе осуществления эффективной хозяйственной
деятельности.

Основу первой части
собственного капитала предприятия составляет его уставной капитал —
зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся
взносом собственников (участников) в капитал предприятия (предприятия, для
которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают по
этой позиции сумму фактического взноса собственников в его уставный фонд).

Рис.  1  Формы собственных финансовых ресурсов

В
составе внутренних источников формирования собственных инвестиционных ресурсов
основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, –
она формирует преимущественную часть его собственных инвестиционных ресурсов,
обеспечивает прирост собственного капитала, а соответственно и рост рыночной
стоимости предприятия. Определенную роль в составе внутренних источников играют
также амортизационные отчисления, особенно на предприятиях с высокой стоимостью
используемых собственных основных средств и нематериальных активов; однако
сумму собственного капитала предприятия они не увеличивают, а лишь являются
средством его реинвестирования. Прочие внутренние источники не играют заметной
роли в формировании собственных инвестиционных ресурсов предприятия [3, 104].

Рис. 2. Состав основных источников формирования
собственных инвестиционных ресурсов предприятия

Заемный капитал, используемый предприятием,
характеризует в совокупности объем его финансовых обязательств (общую сумму
долга). Эти финансовые обязательства в современной хозяйственной практике
дифференцируются следующим образом (рис. 1.3).

Рис. 3 Структура заемных финансовых ресурсов

Заемный капитал (финансовые обязательства) – это кредиты
банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг,
коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и
краткосрочный (до года).

1. Долгосрочные финансовые обязательства. К
ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со
сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств
являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства
(задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным
облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной
основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в
предусмотренный срок.

2. Краткосрочные финансовые обязательства. К
ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его
использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются
краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как
предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в
установленный срок), различные формы кредиторской задолженности предприятия (по
товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по полученным авансам, по
расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними предприятиями;
с другими кредиторами) и другие краткосрочные финансовые обязательства.

4. Виды затрат организации и анализ
себестоимости продукции

Планирование
и учет себестоимости завод ведет, в частности, по экономическим элементам
затрат.

Затраты
на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в таблице 1.

Таблица 1 –
Затраты на производство продукции

Наглядно
затраты на производство продукции по экономическим элементам за 2008 год и 2009
год приведены на рисунке 3.

Как
видно из таблицы 8, повышение затрат по сравнению с 2008 годом произошло по
всем элементам затрат.

Материальные
затраты увеличились в 2009 году до 71964,00 тыс.рублей с 46438,00 тыс.рублей,
то есть примерно на 17%.

Зарплата
повысилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3%, соответственно
наблюдается повышение отчислений на социальные нужды  в 2009 году, но
незначительное, меньше чем на 1%.

Амортизация
основных средств за 2009 год больше, чем за 2008 год, это говорит о том, что
имело место приобретение основных средств.

Амортизация
за 2009 год увеличилась, по сравнению с 2008 годом, на 373 тыс. рублей.

Прочие
производственные расходы повысились и составили в 2009 году 96067,00
тыс.рублей, что на 35700,00 тыс.рублей больше, чем в 2008 году или возросли
почти на 4%.

Рисунок 3 – Динамика затрат на производство продукции ООО
«АТБ-Сервис»

Коммерческие расходы в 2008
году составили 3090,00 тыс.рублей, а в 2009 году расходы по этим элементам
возросли на 1215,00 тыс.рублей, так как с увеличением количества потребителей
произошло увеличение сумм за погрузочно-разгрузочные работы и доставку. Полная
себестоимость за 2009 год составила 92977,00 тыс.рублей, а в 2008 году полная
себестоимость была 76958,00 тыс.рублей, что на 16019,00 тыс. рублей больше или
возросла на 21%. Хотя объем продукции как мы видели выше возрос значительно
больше (на 28%), значит ООО «АТБ-Сервис» проводит правильную политику
управления затратами.

5. Использование трудовых ресурсов на
предприятии

Основные направления
кадровой политики:

1.
Планирование
кадровой политики направлено на привлечение высококлассных специалистов и
раскрытие их творческого потенциала в фирме достигается через отбор, обучение и
поощрение.

2.
Отбор работников
производится на основе испытательного срока и выполнении вступительной работы.

3.
Обучение строится
на повышении профессионального уровня работников без отрыва от производства на
основе семинарских занятий, изучения образцов продукции и новых направлений в
стилистике.

4.
Поощрения
работников включают как материальные выплаты, так и мероприятия морального
характера.

Порядок начисления
доходов

Трудовые доходы работников предприятия определяются их личным
трудовым вкладом в достижение определенных результатов работы предприятия.

Доход работников состоит из трех элементов:

1) выплаты заработной платы.

2) выплаты социального характера.

3)расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам
социального характера.

Анализ состава дохода работников приводится в динамике, а в
отчетном году — по сравнению с плановой сметой (табл. 2).

Таблица
2

Структура
формирования доходов работников предприятия, руб.

Данные таблицы 2 показывают, что за год возросли доходы
работников ООО «АТБ-Сервис» на 18,93 %, тогда как по плану предполагалось
повысить доходы работников только на 15,89%. Только фактически фонд заработной
платы работников предприятия возрос по сравнению с прошлым годом на 29,25 %, в
то время как планировалось увеличение лишь на 28,05 %.

Как видно из таблицы основные  доходы работников ООО
«АТБ-Сервис» состоят из фонда заработной платы, которая составляет 60,14 % в отчетном
году, что способствует увеличению расходов не относимых к фонду заработной
платы и выплатам социального характера увеличившимся на 5,17%. Однако,
необходимо отметить, что выплаты социального характера увеличились по сравнению
с предыдущим годом на 111,99%. Это увеличение явилось результатом усиления
социальной политики ООО «АТБ-Сервис» направленной на защиту интересов своих
работников.

Для проведения анализа
структуры формирования доходов работников предприятия следует рассчитать
следующие показатели:

—
изменение дохода
до сравнению с плановой сметой и прошлым годом;

—
изменение
структуры дохода, наибольшую часть сметы составляет фонд оплаты труда.

Политику оплаты труда на
предприятии характеризует относительный показатель — доход одного работника
предприятия (Д_од):

,          

Д _{од 08} =
1499045 / 87 = 17230

Д _{од 07} =
1499045 / 93 = 13553

Сумма дохода одного
работника в 2009г. составляет 17230 руб. по сравнению с 13553 руб. в 2008г.,
таким образом, политика оплаты труда изучаемого предприятия ООО «АТБ-Сервис»
направлена на улучшение благосостояния конкретного работника.

Динамика 
производительности труда и среднегодовой заработной платы

В ходе проведения анализа
темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы к обобщающим
показателям следует отнести соотношение в темпах роста заработной платы и
производительности труда. При положительной тенденции должно быть следующее
соотношение:

         ТР _{производительности
труда} > ТР _{средней заработной платы ,}    

Если темпы роста производительности
труда отстают от роста средней заработной платы, то при прочих равных условиях
прибыль сокращается. При расчете темпов роста для характеристики
производительности труда берется среднегодовая выработка одного работника, для
заработной платы — средняя заработная плата одного работника с учетом всех
доплат.

Соотношение в темпах
роста равно разности между приростом производительности и приростом средней
заработной платы по сравнению с предыдущим или базовым годом.

Разность считается только
тогда, когда соблюдается приведенное выше соотношение между производительностью
и заработной платой.

Анализ производится по
следующей схеме:

—  
определяется
годовая производительность труда;

      ,

—  
производится
расчет среднегодовой заработной платы;

—  
производится
расчет соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда.

Более подробно схема
анализа представлена по данным исследуемого предприятия ООО «АТБ-Сервис» (см.
табл.3).

Таблица 3

 Анализ темпов роста
производительности труда и среднегодовой заработной платы

По плану предполагалось
при росте производительности труда на 8,9% повысить заработную плату на 27,7%.

Плановое соотношение
равно: 1,089 : 1,277 = 0,853.

Фактически
производительность труда возросла на 48,7%, а средняя заработная плата на
38,2%. Коэффициент опережения производительности труда равен 1,487 : 1,382 =
1,080. Следовательно, соотношение не занижено.

По плану намечалось
увеличить затраты на единицу товара по сравнению с прошлым годом с 0,044 до
0,052, т.е. плановый коэффициент затрат зарплаты на реализацию товара равен
1,173 (1,277:1,089=1,173). Это значит, что затраты заработной платы должны были
возрасти на 17,3%.

Фактически они не
возросли, а наоборот, снизились. Коэффициент затрат на заработную плату
составил 0,0412 : 0,0443 = 0,93 или 1,382 : 1,487 = 0,93 т.е. затраты снизились
на 7 %.

В тоже время нарушение
соотношения в росте производительности труда и заработной платы не привело к
перерасходу во фонду заработной платы.

Если бы соотношение было
в пределах планового, то предприятие израсходовало бы по фонду заработной платы
не 901496 руб., а 21878,4*0,052 = 137676 руб., т.е. перерасход мог бы составить
901496–137,676 = –236180 руб.

Нарушение соотношение
между темпами роста производительности труда и заработной платы привело к
увеличению затрат на реализацию продукции, т.е. к удорожанию себестоимости
продукции. Только за счет обоснованных затрат предприятие не превысило уровень
себестоимости:

по сравнению с планом 2009 г. на (-236,18:2790,859- (-236,18)*100) = – 7,8%;

по сравнению с 2008 г. на (-67,717 : (2790,859 — (67,717)*100)) = –2,37%.

Таким образом, выполнив
план по росту производительности труда на 36,6% и одновременно завысив среднюю
заработную плату на 8,2%, предприятие резко нарушило плановое соотношение между
темпами роста производительности труда и средней заработной платы работающих,
чем сэкономило 236180 руб. или на 7,8% снизило себестоимость продукции.

6. Денежные средства, расчетные и
кредитные операции

Предприятие, имея
хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также
с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и
расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов
осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках.
Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов
наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу
по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета 
руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные
деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели,
указанные в чеке.

Выдача наличных денег
подотчетным лицам (завхозам, командированным работникам и т.д.) производится из
касс предприятия, но при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается
выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим,
чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Прием наличных денег
кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1),
подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным
распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на  это
уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском
кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу
покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает
предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в
кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.

Выдача денег из касс
предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще
оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным),
заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах
штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с
указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами
или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во
избежании в дальнейшем исправлений.

Документы на выдачу денег
должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером предприятия или
лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным
кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная
надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не
обязательна.

В централизованных
бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один
расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой
платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному
кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует
предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего
личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он
выдан и отбирает расписку получателя.

При ведении кассовой книги
и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

—  
Все поступления и выдача наличных денег предприятия
учитывают в кассовой книге.

—  
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной
печатью.

—  
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

—  
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов
должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

—  
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

—  
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге
не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу
производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому
ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня
кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй
отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и
расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций
в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие
средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления
средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы –
по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие
поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части,
обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету
проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо,
которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много
счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии
наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере
№1.

Затем в конце каждого
месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса». (приложение №33) 

Учет операций по расчетному счету.

Когда предприятие
организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в
любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка
регистрирующим предприятие органам. Так ООО «АТБ-Сервис» имеет счет в банках ОАО «Челябинвестбанк» г. Челябинск.

На расчетный счет
предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская
задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные
деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть
расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета
производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату
заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия – так
называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала
квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции
оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение
используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета
предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение
банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим
организациям.

Бухгалтер печатает
платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

—  
Реквизиты плательщика и его банка;

—  
Реквизиты получателя и его банка;

—  
Сумма прописью и цифрами;

—  
Назначение платежа (за что он производится – номер
договора или его формулировка).

Форма платежного поручения
является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию
(под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При
этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты
получателя и плательщика.

Синтетический учет операций
по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по
дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца
(начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от
покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из
кассы.

По кредиту этого счета
отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата
приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по
кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер №2.

В конце каждого месяц по
счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу
по счету 51.

7. Инвестиционная деятельность
организации, виды инвестиций и источники их финансирования

Воспроизводство основного
капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций,
либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в
уставный капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими
лицами. Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала
являются прямые инвестиции (капитальные вложения). Они представляют собой
затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение,
реконструкцию и техническое перевооружение действующих.

Источники, формы и методы
финансирования прямых инвестиций в основной капитал обусловливаются характером
участия его в процессе производства и особенностями строительства. В настоящее
время финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет:

—  
собственных
финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;

—  
заемных денежных
средств;

—  
привлеченных
денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг;

—  
других
источников.

Анализируя износ основных
средств предприятия (см.п.7.1.) можно сделать вывод, что предприятие нуждается
в обновлении основных фондов. Однако в данный момент предприятие, как и многие
в сегодняшней ситуации, испытывает сложности с финансированием воспроизводства
основных средств. Поэтому предприятие не имеет долгосрочной инвестиционной
программы. Предприятие не имеет ни собственных средств, которые оно могло бы
направить на обновление основных фондов и имеет возможности получить
долгосрочный кредит на эти цели.

8. Финансовые отношения и принципы их
организации на предприятии

Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении
предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по
расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и
экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также
на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление,
накопление, в специальные резервные фонды и др. [3, с. 362]

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется
по следующим направлениям:

— текущие затраты на производство и реализацию продукции
(работ, услуг);

— инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с
расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных
активов;

— инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

— платежи финансовой, банковской системам, взносы во
внебюджетные фонды;

— образование различных денежных фондов и резервов (на
развитие; поощрительного и социального характера);

— благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Совокупность финансовых средств предприятия принято
подразделять на оборотные средства и инвестиции.

Эффективное управление
финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков,
процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование —
это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств
предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование
осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и
назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое планирование
является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер,
независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и
смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько,
насколько это касается его деятельности.

Значение финансового
плана на предприятиях заключается в том, что он:

—  
содержит
ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

—  
дает возможность
определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

—  
служит важным
инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Бюджет является
инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода
действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия
он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить
эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию
деятельности компании в будущем.

Основными задачами
финансового планирования на предприятии являются:

—  
обеспечение
необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и
финансовой деятельности;

—  
определение путей
эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

—  
выявление
внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного
использования денежных средств;

—  
установление рациональных
финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

—  
соблюдение
интересов акционеров и других инвесторов;

—  
контроль за
финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван
обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего
субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено
целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит
соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными
возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая
сбалансированность.

Во-вторых, статьи
финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы
предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана:
производством продукции и услуг, научно-техническим развитием,
совершенствованием производства и управления, повышением эффективности
производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением,
труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т. п.
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны
деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов
финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному
использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

9. Анализ финансового состояния
предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль
предприятия получают главным образом от реализации продукции.

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим
возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их
использовании. Удобно его оформить в виде аналитической таблицы (таблица 4). Ее
назначением является характеристика динамики удельного веса основных элементов
валового дохода предприятия, коэффициентов рентабельности продукции, влияния
факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Таблица 4 – Вертикальный анализ финансовых
результатов ООО «АТБ-Сервис»   Тыс. руб.

Анализируя данные  таблицы 4, можно отметить, что за 2009
год, по сравнению с 2008 годом, выручка от реализации товаров, продукции, работ
и услуг увеличилась в 1,8 раза. Это свидетельствует о том, что все больший
доход предприятие получает от основной деятельности, что, несомненно, является
положительным моментом.

Из
таблицы 4 видно, что за рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 20
тыс. руб. или на 39%. В основном на это повлияло повышение выручки предприятия
на 28%.

Значительно
возросла за рассматриваемый период прибыль от реализации продукции (на 477%),
но больше всего возросла прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, она и
составляет большую долю чистой прибыли.

Прочие
операционные доходы значительно понизились на 72%, но их компенсирует понижение
прочих операционных расходов. Они понизились еще больше на 89%.

Прочие внереализационные доходы понизились на все 100%, а
прочие внереализационные расходы понизились на 58%.Показатели рентабельности
являются относительными характеристиками финансовых результатов.

Рентабельность дает оценку уровня экономической эффективности деятельности
предприятия и предполагает наличие прибыли. В условиях работы предприятия с
убытками показатель рентабельности принимает отрицательное значение и
характеризует уровень убыточности.

Таким образом, на предприятии ООО «АТБ-Сервис» прибыль повышается, но
финансовое состояние предприятия оставляет желать лучшего, однако за
рассматриваемый период финансовое состояние улучшилось, об этом свидетельствуют
положительные тенденции показателей рентабельности и показателей эффективности распределения прибыли.

Перейдем к анализу рентабельности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия
в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем
прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами.

В таблице 5 приведены показатели оценки рентабельности предприятия.

Таблица
5 – Показатели оценки рентабельности ООО «АТБ-Сервис»

Воспользовавшись данными баланса и формой №2
приложения, приведем значения данных показателей в таблице 6.

Таблица 6 –
Оценка рентабельности ООО «АТБ-Сервис»

Анализируя данные в таблице 6, отметим, что
рентабельность продукции в 2008 году составила 10%, а в 2009 году этот
показатель значительно увеличился и стал равен 60%.

Рентабельность основной деятельности предприятия также
увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом, также с 10% до 60%
соответственно.

В 2008 году рентабельность совокупного капитала
составила 0,2%, рентабельность собственного капитала составила 0,8%. В 2009
году рентабельность совокупного и собственного капитала составила 12% и 45%
соответственно.

Заключение

В
ходе прохождения практики были сделаны следующие выводы.

Удельный вес внеоборотных
активов понизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 11%. Причинами
снижения удельного веса является снижение незавершенного производства. Но, так
как масштабы производства в 2009 году выросли, это не снижает эффективности
производства.

За анализируемый период существенных изменений в структуре
основных средств не произошло, доля активной части основных средств понизилась
с 91,18% до 83,485%, что, безусловно, должно рассматриваться как положительный
момент в развитии материально-технической базы предприятия.

Доля
финансовых ресурсов, направленных в основные средства предприятия, остается
невысокой, но это, в свою очередь, не оказывает негативного влияния на объем
выпуска продукции.

Как положительный момент
следует отметить высокий удельный вес иммобилизованных активов. Как
отрицательный момент следует отметить увеличение удельного веса дебиторской
задолженности.

За исследуемый период
наблюдается рост численности работников, но незначительный. Рост численности
работников обусловлен ростом объемов производства и реализации продукции ООО
«АТБ-Сервис». Например, в 2008 году сформирован новый состав отдела маркетинга
и рекламы, в 2009 году – увеличен штат сотрудников отдела сбыта.

За 2009 год, по сравнению с 2008 годом, выручка от реализации
товаров, продукции, работ и услуг увеличилась в 1,8 раза. Это свидетельствует о
том, что все больший доход предприятие получает от основной деятельности, что,
несомненно, является положительным моментом.

За
рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 20 тыс. руб. или на 39%. В
основном на это повлияло повышение выручки предприятия на 28%.

Значительно
возросла за рассматриваемый период прибыль от реализации продукции (на 477%),
но больше всего возросла прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, она и
составляет большую долю чистой прибыли.

Прочие
операционные доходы значительно понизились на 72%, но их компенсирует понижение
прочих операционных расходов. Они понизились еще больше на 89%.

Прочие внереализационные доходы понизились на все 100%, а
прочие внереализационные расходы понизились на 58%.Показатели рентабельности
являются относительными характеристиками финансовых результатов.

Показатели рентабельности
на предприятии очень низкие.

Список использованной литературы

1.  
Конституция РФ.
Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.  
Абрютина М.С.,
Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.
Учебно-практическое пособие – М.: Дело и сервис, 2005. – 462.

3.  
Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская,
Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высшая
школа, 2009.  – 295.

4.  
Баканов М.И.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: “Финансы и статистика”, 2007. –
341 с.

5.  
Бизнес и
безопасность. Толковый терминологический словарь. / Под ред. О.Г. Румянцева М.:
“Бек”, 2009., —  336 с.

6.  
Бланк И.А.
Финансовый менеджмент: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2005. — 527.

7.  
Бланк И.А.
Управление прибылью: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2007. — 752.

8.  
Бусленко Н.П.
Моделирование сложных систем. М.: Наука, 2007. –  234.

9.  
Ван Хорн Дж. К. 
Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2008. — 321 с.

10. Балабонов И. Т. Анализ и планирование
финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 345 с.

11. Вартанов А. С. Экономическая
диагностика деятельности предприятия: организация и методология. — М.: Финансы
и статистика, 2008. – 253 с.

12. Ван Хорн Дж.К. Основы управления
финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я.В – М.: Финансы и
статистика, 2009. – 215.

13. Глухов В.В. Бахрамов Ю.М.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – С.Пб., 2007. – 364.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ:
Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансы и
статистика, 2008.-815.

15. Ковалев И.А., Привалов В.П.
Анализ финансов предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. – 480.

Введение
1.Общая характеристика предприятия ООО «Автотранспортные линии+»
2. Характеристика материальной базы
2.1. Анализ труда и заработной платы на предприятии
2.2.Анализ материально-технической базы объекта исследования
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Автотранспортные линии+»
3.1. Анализ основной деятельности ООО «Автотранспортные линии+»
3.2. Анализ финансовых результатов ООО «Автотранспортные линии+»
4. Логистические методы при организации транспортно-экспедиторской деятельности на предприятии ООО «Автотранспортные линии+»
5. Особенности управления с использованием информационных технологий в ООО «Автотранспортные линии+»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Выдержки из работы:

Введение
Объектом прохождения практики является транспортное предприятие, которое организовано в форме общества с ограниченной ответственностью ООО«Автотранспортные линии+». Целью практики является освоение практической работы деятельности предприятия и выявление недостатков в его работе.
Задачами практики является- изучение анализа организационной структуры предприятия, проведение анализа основных логистических методов, информационных технологий и основных экономических показателей предприятия за 2012-2014 г.г.
Предмет исследования- данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия ООО«Автотранспортные линии+», нормативно-правовые акты.
Собранные материалы в ходе прохождения практики могут служить для написания дипломного проекта по теме: Повышение эффективности управления транспортно-экспедиционной деятельностью предприятия «Автотранспортные линии+» на основе современных логистических методов.
Выявленные недостатки в работе предприятия могут являться основной для разработки мероприятий, направленных на совершенствование системы управления транспортно-экспедиционной деятельностью предприятия ООО «Автотранспортные линии+».
По структуре отчет по практике состоит из пяти разделов, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой части исследования рассматривается общая деятельность предприятия, анализ организационной структуры. Во второй части исследования представлен анализ материальной базы, который включает в себя анализ производительности и заработной платы. В третьей части исследования проведен анализ основных экономических показателей деятельности организации за последние три года на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В четвертой и пятой части исследования представлен анализ логистических методов применяемых на предприятии и особенности управления с использованием информационных технологий.

Заключение

Объектом исследования является автотранспортное предприятие ООО
«Автотранспортные линии+», которое осуществляет грузовые перевозки по всей
России, а также осуществляет складское хранение товаров. На предприятии ООО «Автотранспортные линии+» имеется четкая структура управления, возглавляет компанию генеральный директор. В основном коллектив предприятия состоит из мужчин с высшим и средне-специальным образованием, в возрасте до 40 лет. Общее количество работающих на предприятии ООО «Автотранспортные линии+» составляет 96 человек.
На предприятии ООО «Автотранспортные линии+» применяется стандартная технология выполнения перевозочного процесса, соответствующая технологиям, применяемым на других аналогичных предприятиях.
Управление транспортными потоками в перевозочной деятельности ООО «Автотранспортные линии+» осуществляется с помощью организационных, юридических, информационных и экономических методов. В целях эффективности работы с клиентами на предприятии ООО «Автотранспортные линии+» применяется программный продукт TransTrade. TransTrade – это программа для транспортных компаний и экспедиторов, а также любых логистических отделов предприятий, чья деятельность, так или иначе, связана с перевозками. Это многопользовательская система с полноценным набором функционала, которая позволяет успешно наладить автоматизацию транспортной логистики.
Проведенный анализ в организации показывает, что в целом на предприятии экономические показатели не высоки, в 2012-2013г.г. наблюдается отрицательные показатели прибыли и рентабельности, однако к концу анализируемого периода ситуация улучшилась. В среднем на 4% наблюдается рост показателей чистой рентабельности, бухгалтерской и рентабельности от продаж. Предприятие не является финансово-зависимым, структура капитала сформирована в основном за счет собственных источников финансирования, коэффициент финансового риска минимальный. Следует отметить, что несмотря на то, что к 2014 г. компания имеет положительную прибыль, следовательно, возросли и показатели рентабельности, однако, несмотря на это, является необходимым совершенствование деятельности анализируемой компании, в целях повышения ее финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.



Если Вам необходима помощь в написании диплома , отчета по практике или курсовой работы, на сайте
также представлена вся необходимая информация: примеры докладов, слайды, примеры рецензий к дипломам, примеры введений и заключений, примеры анализа рынка и других видов анализа, примеры целей,  задач, объекта и предмета исследования, актуальность и актуальные темы дипломных работ, темы дипломов и план к дипломным работам, готовые бизнес-планы, примеры графического материала, примеры дипломных работ, все это представлено в разделах Мои работы, Статьи. Если Вы являетесь студентом вуза и не можете самостоятельно написать отчет по практике, курсовую работу, дипломную работу по каким –либо причинам, а также еще не определились где заказать диплом срочно без предоплаты, то можете это сделать здесь и сейчас. Заказать дипломный проект, курсовую работу, отчет по практике Вы можете по любой экономической и гуманитарной специальности, в частности по следующим предметам: анализ финансово-хозяйственной деятельности,  маркетинг и маркетинговые исследования, антикризисное управление, управление персоналом, управление  рисками, планирование и прогнозирование, экономика предприятия, мировая экономика и внешнеэкономические отношения, инвестиции и инвестиционное проектирование, стратегический менеджмент, финансовый менеджмент, инновационный менеджмент, налоги и налогообложение, государственное и муниципальное управление, туризм и туристическая деятельность, реклама и рекламная деятельность, товароведение и экспертиза качества продовольственных товаров, товароведение и экспертиза качества непродовольственных товаров, бизнес-планы, социальная работа, коммерческая деятельность, теория организации, экономическая теория, управление качеством, менеджмент, банки и банковская деятельность и другие.

Для заказа диплома ,отчета по практике или курсовой работы, необходимо выслать тему и план  на электронную почту  или позвонить по номерам телефонов, указанных на главной странице сайта. Заказать дипломную работу Вы можете как целостно, так и по отдельным главам диплома (теоретическая, аналитическая, проектная).Я работаю без посредников и без  предоплаты, с заказчиками со всех городов России, в частности, моими потенциальными потребителями чаще всего являются студенты из следующих городов: Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Новосибирск, Тула, Казань, Омск, Томск, Самара, Волгоград, Хабаровск, Краснодар, Владимир, Мурманск, Челябинск, Воронеж, Пермь, Белгород, Калининград, Уфа, Ростов-на-Дону, Владивосток и другие.  Кроме дипломной, курсовой , отчета по практике Вы также можете заказать финансовый анализ, анализ рынков, разработку бизнес плана и проведение маркетинговых исследований. Буду рада оказать помощь в написании всех видов студенческих работ!