Отчет по практике на примере транспортной компании

Описание

Содержание

Введение	3
Организационно-экономическая характеристика предприятия	4
Анализ логистической деятельности предприятия	12
Выявление основных проблем и формулирование предложений по повышению эффективности логистической деятельности ИП Пантелеев	16
Заключение	19
Библиографический список	20

Введение

С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний, приобретения более глубоких практических навыков по специальности, мною была пройдена производственная практика на ИП Пантелеев в отделе логистики.

Целью производственной практики является приобретение профессиональных умений, закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных в ходе изучения теоретического материала, приобретение более глубоких практических навыков, развитие профессионального мышления, организаторских способностей.

Основными задачами практики являются:

• получение дополнительных практических знаний и первоначальных навыков по разным видам будущей профессиональной деятельности;
• изучение правовых актов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и т.д., регламентирующих деятельность данного учреждения или организации, конкретного подразделения;
• знакомство с деятельностью отдела логистики;
• наработка практических навыков работы с нормативными и законодательными документами, справочной литературой, статистическими данными и другими информационными источниками;
• знакомство с функциональными обязанностями специалистов по логистике.

Приложение 1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и налогового моделирования

О Т Ч Е Т

 об учебной практике

Общество с ограниченной ответственностью

«Лискинская Транспортная Компания»

(наименование предприятия)

Студент ____________группы

Пряхина Арина Сергеевна

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

Руководитель практики:

от организации

              Черняк Наталья Викторовна

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

от Университета

____________________________

                                                                                                    (фамилия, имя, отчество)

Дата сдачи отчета________

Оценка__________________

Санкт-Петербург

2016

                                                                      Содержание

Введение

1)Общая характеристика предприятия

1.1 Результат хозяйственной деятельности предприятия

2) Ознакомление со структурой и основными функциями бухгалтерии предприятия

2.1. Ознакомление с учетной политикой предприятия

2.2.  Учет денежных средств в кассе предприятия

2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах.

2.4  Учёт расчётов с подотчётными лицами

2.5. Ознакомление с дебиторской задолженностью предприятия

2.6. Ознакомление с расчетом с поставщиками

2.7. Ознакомление с прочими видами дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

2.8. Ознакомление с учетом основных средств и нематериальных активов предприятия

2.9. Ознакомление с учетом товарно-материальных запасов предприятия

2.10. Ознакомление с учетом труда и его оплаты на предприятии

2.11. Ознакомление с учетом затрат на производство и калькуляцией себестоимости продукции предприятия

2.12. Учёт отгрузки и реализации товаров (работ, услуг).

2.13. Ознакомление с учетом финансовых результатов и собственного капитала предприятия

2.14. Ознакомление с финансовой отчетностью предприятия

3) Заключение

4) Список использованной литературы

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики — внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО «Лискинская транспортная компания».

Задачи работы:

Общая характеристика предприятия

Ознакомиться с учётом денежных средств и расчетов

Ознакомиться с учётом основных средств и нематериальных активов

Ознакомиться с учётом материально-производственных запасов

Ознакомиться с учётом труда и заработной платы

Ознакомиться с учётом затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, оказанных услуг).

Ознакомиться с учётом отгрузки и реализации продукции (работ, оказанных услуг).

Ознакомиться с учётом фондов и финансовых результатов предприятия.

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

1.Общая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Лискинская транспортная компания» ИНН 3652014481 КПП 365201001;

Сокращенное наименование: ООО «ЛТК»;

Место нахождения: 397903, РОССИЯ, Воронежская область, г Лиски, ул. Фестивальная, 20.

Дата государственной регистрации Общества 23.04.2014 г., в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Воронежской области;

ОГРН 1143668020100, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 23.04.2014 г.

Основной вид деятельности Общества:

Основной	Код ОКВЭД	Наименование ОКВЭД
Да	60.24	Деятельность автомобильного грузового транспорта
Нет	51.21	Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных
Нет	51.70	Прочая оптовая торговля

Численность организации -30 человек.

Руководитель в лице директора Игнатова Александра Владимировича

Главный бухгалтер Черняк Наталья Викторовна.

Сведения о счетах в банках в проверяемом периоде с указанием количества счетов, наименования банка, типа счета (рублевый, валютный);

№ счета	Категория счета	Полное наименование банка	Валюта
40702810013000016510	расчетный	ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК	рубль

Основные показатели деятельности организации:

Недвижимого имущества и земельных участков не имеет. Организация арендует помещение под офис, территорию производственной базы, для размещения складов запасных частей для грузовых автомобилей и для стоянки автомашин. Кроме того организация арендует грузовые автомобили Камаз у индивидуальных предпринимателей и привлекает по договору подряда частный грузовой автотранспорт с экипажем, для осуществления своей производственной деятельности.

Количество собственных транспортных средств с указанием вида транспортного средства (легковой, грузовой);

Дата возникновения собственности	Государственный и регистрационный знаки	Вид объекта собственности	Марка ТС
14.08.2014	С575ХЕ36	Автомобили грузовые	КАМАЗ 65117-62
17.08.2014	С575ХВ36	Автомобили грузовые	КАМАЗ 65117-62
12.11.2014	Х575ХК36	Автомобили грузовые	ГАЗ 330232
10.08.2014	Т575ХЕ36	Автомобили грузовые	КАМАЗ 65117-62
31.07.2014	О575ХВ36	Автомобили грузовые	КАМАЗ 65117-62
23.07.2014	У575ХА36	Автомобили грузовые	КАМАЗ 65117-62

1.1   Результат хозяйственной деятельности предприятия

№ п/п	Вид деятельности	За отчётный год, тыс. руб.	За прошлый год, тыс. руб.
1	Выручка от основного вида деятельности:	49793	15855
2	Расходы	49614	15715
3	Чистая прибыль (убыток)	129	102

Выручка за отчётный год значительно выросла, это связано с увеличением оказанных транспортных услуг. Соответственно произошло увеличение затрат, в связи с привлечением большего количества транспортных средств и соответственно затрат на их содержание.

№ п/п	Вид деятельности	За отчётный год, тыс. руб.	За прошлый год, тыс. руб.
11	Выручка от основного вида деятельности:	65746	67361
22	Расходы	48239	27696
33	прибыль (убыток) от продаж	11522	34480

Незначительное уменьшение выручки за отчётный год произошло из-за снижения стоимости транспортных услуг. Соответственно произошло увеличение затрат, в связи с привлечением большего количества транспортных средств и соответственно затрат на их содержание.

2. Ознакомление со структурой и основными функциями бухгалтерии предприятия

Основными функциями бухгалтерского учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов. Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской федерации от 29 июля 1998 г. N 34н.

За время производственной практики я получила навыки составления первичных бухгалтерских документов, в том числе:  счёт-фактуру, товарную накладную, товарно-транспортная накладную,  акт о приемке выполненных работ, кассовые расходный и приходный ордера, накладную на перемещение товара  со склада, путевой лист грузового автомобиля, карточку складского учета материалов, акт ввода в эксплуатацию основного средства формы ОС-1, платежного поручения, доверенности на получение товара, и т.д.

Получила опыт  составления кассового отчета, авансового отчета, материального отчета.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании приказа Министерства Финансов Российской федерации от 29 июля 1998 г. N 34н. Учетная политика составлена на основе допущений, что:

а) ООО «ЛТК» является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) активы и обязательства ООО «ЛТК» существуют обособленно от активов и обязательств собственников ООО (допущение имущественной обособленности);

в) факты хозяйственной деятельности ООО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

г) ООО «ЛТК» действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая у ООО «ЛТК» учетная политика применяется последовательно из года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ООО «ЛТК»  в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 22% от начисленной суммы оплаты труда.

Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

2.1. Ознакомление с учетной политикой предприятия

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• способы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается, что:

• активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
• организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
• принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
• факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика организации обеспечивает:

• полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
• большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
• рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Принятая организацией учетная политика оформлена приказом организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января 2016 года, и действует до 31.12.2016 года.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами), являются:

директор ООО;

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер ООО, который возглавляет бухгалтерию.

Руководство ООО делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в том числе по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.

Вся система учета деятельности предприятия условно делится на следующие виды:

1. финансовый учет — где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности завода;
2. производственный учет — формирует внутреннюю калькуляционную собственность продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы завода;
3. статистический учет — базируется на данных финансового учета;
4. налоговый учет — формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.

2.2. Ознакомление с учетом денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства в кассе

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения в РФ. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам.

В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и тп.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов. Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии. Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае 10 000 тысяч рублей. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Для получения денег с расчетного счета банка выдают предприятиям на основе заявления чековые книжки. По чековым книжкам с расчетного счета производится снятие денежных средств на командировочные расходы, хозяйственные расходы предприятия. Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа. Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров». Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно. Выплата заработной платы работникам из кассы не производится, т.к. заработная плата перечисляется на личную карту работника. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

• Счет 50 «Касса»
• 50-1 «Касса организации»,
• 50-2 «Операционная касса»,
• 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 1000. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО «ЛТК» « Об учётной политике предприятия на 2016 год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по окончании отчётного месяца. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер организации. При этом указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге.

2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах

ООО «ЛТК» хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение и др.). На расчетный счет поступают денежные средства за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного поручения. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя. Если на расчетном счете недостаточно средств для оплаты всех поручений, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет.

Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Предприятие само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей. Учет денежных средств в бухгалтерии предприятий ведется на активном счете 51«расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт Кт

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 являются выписки из банка с приложением документов. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые. Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок. В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.

В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках. В этих случаях рекомендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера. Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2». На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

2.4 Ознакомление с учётом расчётов с подотчётными лицами

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет, отражается в журнале-ордере № 7.

2.5. Ознакомление с дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в ООО «ЛТК» на активном счете 62, 76 «Задолженность покупателей и заказчиков. На счете 62, 76 учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в рублях путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом представленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.

Остаток на счете 62,76 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовая служба ООО «ЛТК» анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЛТК» посылает работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем, наличные деньги.

Задолженность работников и других лиц», к нему открывается субсчета 71,73«Задолженность работников». Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым.

В деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бухгалтерию в установленные сроки не менее 3 дней. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия.

Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок по распоряжению руководителя предприятия. за время нахождения в командировке в пределах Воронежской области работнику выплачиваются суточные в размере не более 700 руб., фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Если работник направляется в несколько адресов, то отметки проставляются в каждом месте, независимо от времени пребывания.

2.6. Ознакомление с расчетом с поставщиками

Понятия учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщиками и подрядчиками организации являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).

Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитовое сальдо субсчета 60-расчеты показывает вашу задолженность перед поставщиками с учетом НДС. В бухгалтерском балансе эта сумма отражается в разд. V «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанном счете, независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.

Составляется следующая корреспонденция при приобретении от них каких-либо ценностей или услуг:

Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ и составляется бухгалтерская запись:

Дебет — 10 (поступление сырья и материалов), 08 (поступление ОС), 41 (поступление товара), 44 (оказанные услуги, выполненные работы);

Кредит — 60 (поставка поставщиков или подрядчиков);

— Перечисляются средства в оплату поставленных материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:

Дебет — 60 (поставщики и подрядчики)

Кредит – 50/51 (расчеты с кассы или же с расчетного банковского счета)

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и покупателями

-Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально — производственным запасам» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.7. Ознакомление с прочими видами дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

• дебиторская задолженность по полученным векселям;
• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой — составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

• при переходе права собственности на товары;
• при передаче результатов работ, оказании услуг

Дебиторская задолженность — достаточно «мобильная» статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения задолженности широко известны.

• Оплата денежными средствами.
• Зачет взаимной задолженности.
• Оплата задолженности векселями.
• Уступка права требования.
• Перевод долга.
• Прощение долга.

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее. Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

-Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

— Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

— Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

• перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;
• перечислением взносов на личное страхование персонала;
• поставщикам и подрядчикам;
• векселям к уплате;
• дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
• перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;
• учредителям по выплате доходов;
• полученным авансам;
• отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.

2.8. Ознакомление с учетом основных средств и нематериальных активов предприятия

Основные средства. Основные средства — это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. К ним относятся: Недвижимость (земельные участки, здания, сооружения), транспортные средства, оборудование, орудие лова, производственный и хозяйственный инвентарь, специальные инструменты и прочие основные средства.

Основные средства — это материальные активы, которые:

а) используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям, или для административных целей; и которые

б) предполагается использовать в течение более одного периода.

Амортизация — это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.

Амортизируемая стоимость — фактические затраты на приобретение актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо фактических затрат, за вычетом ликвидационной стоимости.

Срок полезной службы:

а) период, в течение которого ожидается использование компанией амортизируемого актива; либо

б) количество изделий, которые компания предполагает произвести с использованием актива.

Фактические затраты — это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещение, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения.

Ликвидационная стоимость — это чистая сумма, которую компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по его выбытию.

Справедливая стоимость — это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Убыток от обесценения — это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.

Балансовая (учетная) стоимость — сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и

Накопленного убытка от обесценения.

Объект основных средств должен признаваться в качестве актива, когда:

а) с большей долей вероятности можно утверждать, что компания получит связанные с активами будущие экономические выгоды;

б) фактические затраты на приобретение актива для компании могут быть надежно оценены.

Фактические затраты на приобретение объекта основных средств включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению; любые торговые скидки вычитываются при определении покупной цены.

Примерами прямых затрат являются:

а) затраты на подготовку площадки;

б) первичные затраты на доставку и разгрузку;

в) затраты на установку;

г) стоимость профессиональных услуг, таких как работа архитекторов и инженеров.

Основной порядок учета

Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с ПБУ 6. Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Основные средства могут поступать на предприятие в результате приобретения строительства производственных и жилых зданий, сооружений, передаточных устройств; приобретения машин, оборудования, транспортных средств; изготовления своими силами инвентаря, оборудования, мебели; безвозмездного поступления от других субъектов и физических лиц; финансируемой аренды объектов; вкладов в уставный капитал и др.

Акт приемки-передачи ( перемещения) основных средств применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов; для оформления ввода их в эксплуатацию, за исключением тех случаев, когда ввод в действие должен быть, в соответствии с существующим законодательством, оформлен в особом порядке; для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного цеха ( отдела, участка) в другой; для оформления передачи основных средств со склада ( из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче другому субъекту ( вклады в уставный капитал, реализация, дарение)..

Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально ответственным лицом, открывает инвентарную карточку, присваивает объекту инвентарный номер, вносит объект в Инвентарный список (по месту нахождения, эксплуатации) и делает запись по оприходованию основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии в Инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и других предметов, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное назначение, одинаковые технические характеристики, стоимость и находящихся в одном производственном подразделении. Эти предметы допускается учитывать в одной инвентарной карточке.

После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по первоначальной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных впоследствии. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату.

Справедливой стоимостью земли и зданий обычно являются их рыночная стоимость. Это стоимость определяется путем оценки, обычно выполняемой профессиональными оценщиками.

Справедливой стоимостью категорий машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки. Когда информация о рыночной стоимости отсутствует по причине специфического характера машин и оборудования, или по причине редкости продаж этих активов, за исключением случая продажи в качестве части действующей компании, они оцениваются по их восстановительной стоимости с учетом износа.

Группа основных средств — это объединения активов, одинаковых по содержанию и характеру их использования в операциях компании. Примерами отдельных групп основных средств могут быть следующие:

а) земля;

б) здания и сооружения;

в) оборудование;

г) суда;

д) самолеты;

е) автотранспортные средства;

ж) оборудование административных помещений.

Правила учета влияния переоценки основных средств на величину налога на прибыль, если оно имеет место, рассматривается в МСФО12, Налоги на прибыль.

Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе основных средств за месяц при ручной обработке информации проводят в Карточках учета движения основных средств, в которых на основании документов записывают обороты и остатки, показанные в инвентарных карточках, которые сверяют с Главной книгой по счетам подраздела «Основные средства». В карточках указывают остаток основных средств на начало года (квартал, месяц), поступления, выбытие (в том числе ликвидировано), остаток на конец месяца (квартала, года).

На основе этих данных составляют отчетность о наличии и движении основных средств.

Амортизация

Основные средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Физический износ основных средств является результатом их использования и воздействия внешних факторов, то есть такой износ происходит в результате участия основных средств в процессе производства в связи с механическим изнашиванием частей и деталей оборудования, конструктивных элементов зданий и сооружений (эксплуатационная форма физического износа), а также под воздействием различных внешних факторов: влажности, атмосферных осадков, ржавления, старения металла и др.(естественная форма физического износа). В результате физического износа утрачивается часть первоначальной стоимости основных средств.

Моральный износ основных средств представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники, то есть, связан с техническим прогрессом, совершенствованием и обновлением методов производства. Совершенствование техники и технологий способствует удешевлению производства аналогичных действующих основных средств. В связи с этим основные средства, находящиеся в эксплуатации, как бы обесцениваются, теряя часть своей стоимости. С созданием и внедрением в производство принципиально новых, более совершенных и экономичных видов машин, оборудования, зданий и сооружений, новых или улучшенных более продуктивных пород животных, видов и сортов многолетних насаждений становится экономически нецелесообразным дальнейшее использование действующих основных средств.

Нематериальные активы. Нематериальные активы — это не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Эти активы можно определить, они контролируются субъектом, и от их использования субъект ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Нематериальный актив можно определить: если его можно сдать в аренду, продать, обменять; если можно отнести непосредственно к данному активу ожидаемые будущие экономические выгоды от его использования.

Субъект контролирует нематериальный актив, если у него есть право на экономические выгоды, ожидаемые к получению от его использования.

Будущие экономические выгоды, непосредственно связанные с данным нематериальным активом, будут получены в случае, если: определена роль нематериального актива в увеличении будущих экономических выгод; есть способность и намерение субъекта использовать данный актив; существуют адекватные технические, финансовые и другие ресурсы, позволяющие субъекту получить ожидаемые будущие экономические выгоды.

Нематериальные активы не имеют физической сущности и могут быть включены в состав как материальных, так и не материальных активов.

Например, предприятия имеет компьютерное программное обеспечение, предназначенное для управления технологическим оборудованием, без которого это оборудование не может функционировать. Для того, чтобы определить, должно ли это программное обеспечение быть учтено как основное средство в составе оборудования или же оно является нематериальным активом, необходимо принципиально определить является ли это программное обеспечение неотъемлемой частью оборудования или нет. Только после этого, на основе разумных суждений можно определить, где и как должно учитываться компьютерное программное обеспечение: либо в составе основного средства, либо как нематериальный актив.

Некоторые нематериальные активы содержатся на физических носителях: компьютерное программное обеспечение — на дискете, фильм — на ленте, юридическая документация (лицензия, патент) — на бумаге. В таких случаях, на соответствие определению и критериям признания нематериальных активов проверяются непосредственно компьютерное программное обеспечение, фильм, юридическая документация, а не дискета и бумага, которые в свою очередь являются вспомогательными элементами и не могут быть приняты за основу определения сущности актива.

Нематериальные активы можно разделить на четыре группы

Нематериальные активы, связанные с производством. В эту группу входят «Ноу-хау», права на использование производственной информации, программное обеспечение ЭВМ и базы данных, технологии интегральных микросхем, использование определенной формулы, технологии или внешнего вида продукции, промышленные образцы, сервитуты и др.

Нематериальные активы, связанные с коммерческой деятельностью. В эту группу входят товарные знаки, места происхождения товаров и др.

Нематериальные активы, связанные с правами пользования. В эту группу входят права на изобретения, права на использование лицензии и др.

Прочие виды нематериальных активов. В эту группу входят «Цена фирмы» («гудвилл»), интеллектуальная собственность и др.

Нематериальный актив признается в качестве актива только в тех случаях, когда высока вероятность того, что субъект получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и когда можно достоверно определить стоимость актива.

В момент признания нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости. Оценка первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от способа их приобретения: поступление со стороны (покупка, приобретение в результате объединения организаций, за счет государственной субсидии, обмен) или создания самим хозяйствующим субъектом.

Согласно принципу стоимости, нематериальные активы должны отражаться при приобретении по стоимости их приобретения. Стоимость приобретения включает все затраты, понесенные в связи с приобретением актива, в том числе, цену покупки, затраты по перевозке, юридические расходы и любые другие затраты, связанные с приобретением.

Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса при его выбытии или, если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия.

Доходы или убытки, полученные от выбытия нематериального актива, определяются как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью за минусом расходов по выбытию, которая в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности признается как доход или расход. При инвентаризации нематериальных активов проверяется: фактическое наличие нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности; правильность и своевременность отражения их в балансе; правильность начисления износа нематериальных активов; наличие морально устаревших активов.

В первичных документах должно содержаться подробное описание объектов нематериальных активов, указана их первоначальная стоимость, сроки полезного использования, нормы износа, подразделение, в котором используются объекты и другие данные. При инвентаризации нематериальных активов необходимо установить наличие документов, подтверждающих существование самого объекта, и права предприятия на его использование. К ним относятся документы, описывающие объект нематериальных активов или порядок его использования, а также документы, подтверждающие имущественные права предприятия.

Проводки:

Д-т 08 Кт 60 Приобретение ОС

Д-т 01 Кт 08 Ввод ОС в эксплуатацию

Д-т 01 Кт 02 Амортизация ОС

2.8. Ознакомление с учетом товарно-материальных запасов предприятия

Наряду со средствами труда, в процессе производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В процессе производства они участвуют только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Товарно-материальные запасы — это активы предприятия в виде:

запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

• незавершенного производства;
• готовая продукция;
• товаров, предназначенных для продажи.

Учет материальных запасов ставит перед собой следующие задачи: контроль за полным и своевременным оприходованием, за сохранностью в местах хранения, контроль за состоянием складских запасов, своевременное и полное документирование всех операций по их движению, правильное определение фактической себестоимости запасов и транспортно-заготовительных расходов, выявление и реализация ненужных материальных запасов, получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.

В процессе производства материалы учитываются по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и др.), другие- изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи- входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые — только способствуют изготовлению изделий и включаются в их массу или химический состав (инструмент, спецодежда и др.).

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные- это материалы, вещественно входящие в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба); вспомогательные- эти материалы входят в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных, они не создают вещественной (материальной) основы производимой продукции. Их применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей), либо они содействуют производственному процессу.

Деление материалов на основные и вспомогательные условно, поскольку зависит это от количества применения одного и того же материала в разных видах продукции, от характера технологии и других факторов.

Материально-ответственным лицом является заведующий складом. В соответствии с установленными правилами материальные ценности на складе размещаются по секциям, группам в ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, что обеспечивает их быструю приемку и отпуск, а также контроль за соответствием фактического наличия их установленным нормам запаса. По ТМЗ находящихся в подотчете материально-ответственных лиц, бухгалтерия ведет количественный и суммовой учет в материальных отчетах. Материалы оцениваются методом специфической (сплошной) идентификации.

Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета. По первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.

Инвентаризация ТМЗ производится ревизионной комиссией один раз в год.

Для получения товаров от местных поставщиков материально-ответственному лицу выдается доверенность. Она выдается лицам, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Срок ее действия устанавливается хозяйствующим субъектом. Доверенность подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью.

Основными документами, служащими основанием для оприходования ТМЗ, являются:

• счет-фактура, в котором указывается порядковый номер и дата составления, наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя ТМЗ, наименование поставляемых ТМЗ и их количество, стоимость ТМЗ без НДС, ставка НДС, стоимость с учетом НДС;
• товарно-транспортная накладная.

На основании данных документов бухгалтерия составляет приходный ордер.

В случае сомнительного качества материалов предприятие в праве вернуть товар на основании накладной на возврат ТМЗ поставщику.

Со склада материалы отпускаются для реализации на основании накладной на отпуск материалов на сторону и счет-фактуры выданной.

Материально-ответственное лицо составляет месячные отчеты об остатках и движении материалов на подотчете, которые предоставляют в бухгалтерию. В отчетах содержится информация об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца, также указывается расход по норме. Его исчисляют в бухгалтерии.

Учет товарно-материальных запасов предприятия производится следующими проводками:

• Дт 10 — Кт 60 (76, 71) Приобретены МПЗ
• Дт 19 — Кт 60 Отражен НДС, предъявленный поставщиком МПЗ
• Дт 68.2 — Кт 19 Суммы НДС по приобретенным материалам предъявлены к вычету
• Дт 10 — Кт 91 Отражены МПЗ, выявленные при инвентаризации, (полученные при демонтаже и ремонте ОС)
• Дт 10.7 — Кт 10 Переданы в переработку материалы материально-ответственному лицу
• Дт 26 — Кт 10.1, 10.2,10.3,10.5 — МПЗ включены в состав затрат на основании материального отчета

Списание материалов производится на основании утвержденных руководителем материальных отчетов, составленных материально-ответственными лицами.

ООО «ЛТК» не имеет собственного склада ГСМ, с топливными компаниями, заключен договор на поставку дизтоплива. Предприятию открыт лицевой счет, который периодически пополняется. На каждую заправку грузового автомобиля водитель получает чек, который прикладывает к путевому листу. Списание дизтоплива (10.3) производится на основании путевых листов, которые выписываются на каждый грузовой автомобиль. Каждый водитель отчитывается за дизтопливо перед заведующим гаражом. В конце месяца по лимитно-заборной ведомости, выставленной топливной компанией с ООО «ЛТК» производится сверка полученного дизтоплива и списанных денежных средств. Заведующий гаражом составляет материальный отчет на списание дизтоплива и запасных частей.

Данная операция производится следующими проводками:

Дт 26 — Кт 10.3, 10.5 -Дизтопливо включено в состав затрат на основании материального отчета и путевых листов.

2.9. Ознакомление с учетом труда и его оплаты на предприятии

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с участниками трудового коллектива и лицами, работающими на основании контрактов, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненные работы и оказанные услуги. Трудовые отношения между работодателем и работником, а также вопросы нормирования и оплаты труда регулируется «Трудовым кодексом РФ».

Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета рабочего времени. Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего дня, для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. В табеле учета использования рабочего времени отметки о причинах неявок на работу, о неполном рабочем дне, о сверхурочной работе и других отступлениях от установленного режима работы отражаются только на основании соответствующих документов (листки нетрудоспособности, приказы (распоряжения) о простое, справки о выполнении государственных и общественных обязанностей и т.п.

Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер.

Существуют несколько видов обязательств, связанных с учетом оплаты труда:

• Задолженность персоналу по оплате заработной платы;
• Задолженность бюджету по подоходному налогу, удержанному из заработной платы;
• Задолженность накопительным пенсионным фондам по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов;
• Задолженность перед другими юридическими и физическими лицами по суммам, удержанным из заработной платы в их пользу.
• Заработная плата, а также другие обязательства связанные с оплатой труда выплачиваются ежемесячно.

Удержания из заработной платы

Страховые взносы — 30% от начисленной суммы, в том числе:

• Пенсионный фонд 22%;
• Фонд социального страхования-2,9%;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
• Подоходный налог с физических лиц — 13% от начисленной суммы.
• По исполнительным документам в пользу других юридических и физических лиц.
• Своевременно невозвращенные подотчетные суммы.
• Удержания за недостачу товарно-материальных ценностей (согласно приказа директора).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости, а в платежную ведомость используют для выплаты заработной платы.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск производится по среднему заработку независимо от форм и систем оплаты труда.

При начислении и выплате зарплаты производятся следующие проводки:

ДТ 70 — КТ 51 выплачена заработная плата работникам;

Дт 44 — Кт 70 начислена заработная плата;
Дт 70 — Кт 68 НДФЛ — удержан НДФЛ с зарплаты;

Дт 68 НДФЛ — Кт 51 — удержанный НДФЛ перечислен в бюджет;

Дт 44 — Кт 69(субсчет соответствующих взносов)- начислены страховые взносы с зарплаты;

2.10. Ознакомление с учетом затрат на производство и калькуляцией себестоимости продукции предприятия

Классификация производственных запасов

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на выполненные работы или оказанные транспортные  услуги.

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут подразделяться на группы:

• сырье и материалы;
• топливо;
• запасные части;
• отходы.

Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный признак — по функциональной роли материалов.

Основные материалы в автотранспортном предприятии топливо и запчасти- являются составляющей и занимают значительный удельный вес в себестоимости.

Топливо –оно может быть: твердое, жидкое, газообразное.

Запасные части к грузовым автомобилям используются в процессе ремонта ОС.

Отходы своего производства — это остатки материалов, которые могут быть использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются по пониженным ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не имеющие потребительской стоимости или не поддающиеся оценке, не являются объектом бухгалтерского учета.

Учет операций с производственными запасами. Документирование и оперативный учет движения производственных запасов.

Материалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Приобретение материалов у поставщиков осуществляется на основе заключенных договоров.

Выполнение договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту учитывается службой МТС (материально-технического снабжения). Поставщик отпуск или отгрузку сопровождает выпиской счетов фактур и транспортных документов (товаротранспортные накладные).

На складе покупателя кладовщик проверяет, взвешивает и пересчитывает принимаемые ценности. На фактическое количество поступивших материалов кладовщик составляет приходный ордер (однострочный, многострочный).

При недостаче материала составляется приемный акт. Для составления акта создается комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика, транспортные организации или третьей незаинтересованной стороны (исполкома).

В том случае, если обнаружена недостача по вине поставщика или транспортной организации, этот акт является основанием для предъявления претензии.

Прием ценностей кладовщиком может осуществляться у экспедитора (работника данного предприятия) или у представителя поставщика. Предварительно экспедитору выписывается доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика или от транспортной организации.

Принятые по приходным ордерам или актам материалы, кладовщик отражает в карточке складского учета. Карточка складского учета является регистром аналитического учета производственных запасов. Для каждого отдельного вида, марки, типоразмера материала заводится отдельная карточка.

Карточка выписывается бухгалтером материального отдела и передается на склад кладовщиком. Записи в карточку делаются на основании первичных документов. По поступившим ценностям, их количество отражается в графе приход и тут же по этой строке выводится сальдо.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускается на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе.

Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта.

Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего — вспомогательных материалов, а также запасных частей. Требования могут быть однострочными и многострочными.

Требования выписываются материально-ответственным лицом в двух экземплярах. Затем они проверяются в отделе снабжения, с целью уточнения номенклатурного номера.

При отпуске кладовщик в двух экземплярах требования отражает фактически отпущенное количество товара. Один экземпляр требования остается у кладовщика, а другой — у материально-ответственного лица.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца. Она выписывается плановым отделом до начала месяца в двух экземплярах для цеха и склада. Исходя из производственной программы, в ней определен месячный лимит отпуска или забора материалов. Каждая операция отпуска фиксируется в двух экземплярах карты и тут же отмечается остаток лимита. Удобство лимитно-заборных карт в том, что сокращается количество выписываемых расходных документов и контролируется фактический отпуск материалов.

Отпуск материалов на сторону в порядке реализации отражается в накладных, которые выписываются бухгалтерией. Накладная выписывается в трех, четырех или пяти экземплярах, два из которых остаются на данном предприятии: один у кладовщика, а второй на проходной.

Инвентаризация проводится по следующим причинам:

• При смене материально-ответственных лиц.
• При передаче имущества в аренду или при приватизации предприятия.
• В случае пожара или стихийных бедствий.
• По требованиям контролирующих организаций.
• При установлении фактов хищений и злоупотреблений.
• Плановая ежегодная инвентаризация.

До начала инвентаризации в карточках складского учета должны быть выведены количественные остатки. Все первичные документы должны быть переданы в бухгалтерию и обработаны. Факт сдачи всех документов подтверждается распиской.

Недостача

Решение комиссии по поводу излишков и недостач, а также их причин фиксируется в протоколе заседания инвентаризационной комиссии и в акте по результатам инвентаризации. К акту прикладывается объяснительная записка материально-ответственного лица.

Выявленные излишки приходуются; недостачи в пределах норм естественной убыли списываются на расходы предприятия, а похищенные ценности должны быть возмещены по сумме ущерба.

Размер ущерба отражается в БУ в том случае, если недостача превышает норму естественной убыли.

В бухгалтерском учете для отражения результатов инвентаризации, в том случае, если ими являются недостачи, предусмотрены специальные счета: 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности).По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Однако не вся сумма ущерба будет реальным доходом предприятия. Согласно методу начисления, доход и обязательства признаются не в момент движения денежных средств, а в момент определения суммы.

2.11. Учёт отгрузки и реализации товаров (работ, услуг)

Процесс реализации представляет собой двойственную процедуру: с одной стороны — это материально-вещественный процесс передачи продукции, выполнение работы (услуг). С другой стороны — это процесс оплаты продукции (работ, услуг). Эти процессы не совпадают во времени. Они отличаются по характеру осуществляемых хозяйственных операций. Методика бухгалтерского учета предполагает два счета для отражения процесса реализации: один активный счет «Товары отгруженные» — для учета материально-вещественного процесса передачи продукции (работ, услуг); второй пассивный счет 90 «Продажи» — для учета оплаты продукции.

По этой методике акт реализации признается завершенным, когда прошли операции материально-вещественной передачи продукции и ее оплаты. Наличие только одной из операций не позволяет считать реализацию завершенной. Отсюда необходимо, поступившие в счет будущей реализации средства, учитывать как кредиторскую задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» так же, как товары отгруженные (выполненные работы и услуги) до их оплаты являются, по сути, дебиторской задолженностью.

Учет отгруженной или отпущенной потребителям продукции (до ее оплаты) осуществляется на счете 45 «Товары отгруженные». Это активный счет, на котором ведут аналитический учет по каждой отгрузке, а вернее — по каждому счету, предъявленному покупателю и сданному в банк на инкассо. В синтетическом учете на счете 45 «Товары отгруженные» продукция отражается по учетной стоимости (производственной себестоимости в промышленности).

Оплата реализованной продукции по продажным ценам отражается по кредиту счета 90 «Продажи», а производственная (учетная) себестоимость отгруженной продукции одновременно с поступлением денежных средств в ее оплату перечисляется на дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 45 «Товары отгруженные».

В ООО «ЛТК»  счет 45 «Товары отгруженные» не используется, а на сумму выставленных счетов по продажной стоимости дебетуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуется счет 90 «Продажи», то есть образуют дебиторскую задолженность на стоимость реализованной продукции. Одновременно производственную (учетную) себестоимость отгруженной продукции отражают по дебету счета 90 «Продажи» с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и других счетов.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг.

Оказание услуг осуществляется на основании заключенных договоров. Расчеты за оказываемые услуги производятся, как правило, перечислением средств на расчетный счет предприятия, а в отдельных случаях и натурой, т.е. зерном. Поступающие средства на расчетный счет оформляются бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а при расчетах за оказываемые услуги зерном — по дебету счета 41-1 «Товары» и, соответственно, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расходы, связанные с оказанием услуг, учитываются на счете 44 «Издержки обращения», а на промышленных предприятиях на счете 23 «Вспомогательное производство».

На объем выполненных работ, услуг за отчетный период полученные на эти цели средства перечисляются в кредит счета 90 «Продажи» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно с этим в дебет счета 90 «Продажи» списывается сумма расходов на оказанные услуги с кредита счета 44 «Издержки обращения» или 23 «Вспомогательные производства» на промышленных предприятиях. На объем выполненных работ начисляется налог на добавленную стоимость, а результаты от операций по оказанию услуг переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

На суммы, зачисленные в кредит счета 90, начисляется налог на добавленную стоимость.

Фактические расходы на объем выполненных работ по сушке и очистке списываются в дебет счета 90 с кредита счета 44. Счет 90 закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

2.12. Ознакомление с учетом финансовых результатов и собственного капитала предприятия

Уставный капитал

Уставный капитал общества оплачен участниками полностью на момент регистрации общества.

Дт 75 — Кт 80 -Сформирован уставный капитал (в сумме, указанной в уставе).

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользование и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Д 50 (51) — К 75-Уставный капитал оплачен.

Изменение (увеличение или уменьшение) уставного капитала общества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства.

Имущество общества формируется за счет вкладов его участников, доходов, полученных обществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством.

Имущество общества является собственностью общества и учитывается на его балансе.

Доли всех участников в уставном капитале и соответственно их в имуществе общества пропорциональны их вкладам в уставный капитал.

Распределение чистого дохода и убытков товарищества

Доход общества определяется по результатам его деятельности за год на основании финансовой отчетности.

Доход общества формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда. Конечным результатом деятельности товарищества является получение дохода.

Доход, остающийся у общества после уплаты налогов, заработной платы и других обязательных платежей в бюджет (чистый доход), является собственностью общества и распределяется им для дальнейшей работы и развития.

Часть чистого дохода, оставшегося после выделения необходимых средств на развитие производства и общие нужды общества, распределяется между участниками по решению общего собрания участников общества.

Решение о распределении чистого дохода принимается очередным общим собранием участников, посвященным утверждению результатов деятельности общества за соответствующий год.

При принятии общим собранием решения о распределении чистого дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале общества. Выплата должна быть произведена общества в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием участников решения о распределении чистого дохода.

Общества не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала.

Убытки общества покрываются за счет резервного капитала, если же средств капитала не хватает — за счет других средств, имеющихся у общества, а при их недостатке — за счет реализации имущества общества.

В случае если средства резервного капитала исчерпаны, то отчисления в него возобновляются.

Характеристика и значение финансовой отчетности. Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершением этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В числе пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетности содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

2.13. Ознакомление с финансовой отчетностью предприятия

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

• Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.
• Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому, что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем.
• Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.
• Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.
• Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.
• Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.
• Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъектов.
• Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной.
• Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доходы не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.
• Завершенность и сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом.
• Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.
• Важным требованием, предъявляемые к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составлять в установленные сроки.
• Отчетность предприятий подразделяется на бухгалтерию, статистическую и оперативную.
• Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.
• Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
• Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени- сутки, неделю, декаду, половину месяца. Ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции.

Заключение

ООО «ЛТК» — это частное предприятие. Основная деятельность данного предприятия — это оказание автотранспортных услуг при помощи собственного и с привлечением наемного грузового автотранспорта.

Ознакомившись с деятельностью данного ООО и подготовив отчет по прохождению практики, я могу констатировать, что ООО «ЛТК» является молодым и развивающимся предприятием, которое старается завоевать, определенное место на нашем рынке. Транспортные услуги, которые оказывает ООО «ЛТК» имеют широкий спектр действия. Так во время сезона уборки, осуществляется доставка зерновых культур, доставка свеклы  на перерабатывающие предприятия города и района. Круглогодично осуществляется перевозка кормов и сахара по постоянно действующим договорам с комбикормовым и сахарным заводами.

Изучив, непосредственно внутреннюю структуру данного предприятия, я могу сказать, что его деятельность осуществляется при помощи цельного коллектива, в котором каждый работник занимает определенную должность.

В бухгалтерии ООО «ЛТК», где я соответственно проводила большую часть рабочих часов, я смогла ознакомиться с хозяйственной деятельностью данного предприятия, а также применить свои теоретические знания на практике.

Литература

1.Учетная политика предприятия ООО «ЛТК».

а) основная литература:

1. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум. – М.: Изд. «Дашков и К»., 2012. – 368 с. URL: http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=4200.

б) дополнительная литература:

1. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет : учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. – 687 с. URL:  http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=7759, http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=923
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие : ч. 1. – Пенза. : Издательство Пензенская государственная сельскохозяйственная академия, 2013. — 275 с. URL: http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=8578
3. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие : ч. 1. – Пенза. : Издательство Пензенская государственная сельскохозяйственная академия, 2013. — 255 с. URL: http://www.bibliorossica.com/book.html?currBookId=8579
4. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие с грифом Международной Академии науки и практики организации производства / под ред. А.И.Нечитайло и Л.Ф.Фоминой. 2-е изд. доп. и перераб. Ростов-на-Дону.: Феникс, 2013
5. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. / [авт. коллектив : А. И. Нечитайло, Л. В. Панкова, И. А. Нечитайло, Г. И. Костюк, С. Н. Белова, Л. Ф. Фомина ; под ред. А. И. Нечитайло, Л. Ф. Фоминой]. — Ростов н/Д : Феникс, 2012. — 634 с.
6. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс : [научное издание] / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — Изд. 3-е, перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2013. — 779 с.
7. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению : Утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н В редакции Приказа Минфина России от 8 ноября 2010 г. №142н ; новая редакция . — Москва : Эксмо, 2012. — 112 с.
8. Томшинская, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: для бакалавров и специалистов / И. Н. Томшинская. — Санкт-Петербург : Питер, 2013. — 331 с.

в) нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402–ФЗ. URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/.
2. Федеральный закон РФ от 27.07.2010 г. №208–Ф3 «О консолидированной финансовой отчетности». URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/..
3. Федеральный закон от 29.07. 04г. № 98 –ФЗ (ред. от 11.07.2011) «О коммерческой тайне» // Российская газета. – 2004. – 5 авг. — №166.
4. Федеральный закон от 06.04.11 г. № 63 –ФЗ (ред. от 01.07.2011) «Об электронной подписи» // Российская газета. – 2011. – 8 апр. — №75.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209 –ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // СЗ РФ. – 2007. – 30 июл. — № 31. — ст. 4006.
6. Федеральный закон от 22.10.2004 № 125–ФЗ (ред. от 11.02.2013) «Об архивном деле в РФ». Информационно-правовой портал «ГАРАНТ»: URL: http://base.garant.ru/12137300.
7. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 –ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». // Информационно-правовой портал «ГАРАНТ» URL: http://base.garant.ru/12168559/.
8. План Минфина РФ на 2012 — 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности, утвержден приказом Минфина РФ от 30 ноября 2011 г. N 440. URL: http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/basics/programs/.
9. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 (ред. от 27.01.2012) «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2011. – 7 март. — №10. — ст. 1358.
10. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 10.12.2010) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» Информационно-правовой портал «ГАРАНТ». URL: http://base.garant.ru/12125271/
11. Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (ред. 14.04.1998) «Общероссийский классификатор основных фондов». Информационно-справочная система КонсультантПлюс. URL:
12. Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н (ред. от 18.07.2012) «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации». URL: http://minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/legalframework/
13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Информационно-правовой портал «ГАРАНТ»: URL: http://base.garant.ru/10103513/.
14. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Информационно-справочная система КонсультантПлюс. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058
15. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» ( в ред. от 18.12.2012), «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) ( в ред. от 25.11.2010) от 06.10.2008 № 106н. URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
16. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)» от 24.10.2008 № 116н (ред. от 27.04.2012). URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
17. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/..
18. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
19. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально–производственных запасов» (ПБУ 5/01)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
20. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
21. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
22. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010). URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
23. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
24. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
25. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)» . URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
26. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
27. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
28. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
29. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
30. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
31. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно–исследовательские, опытно –конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
32. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
33. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
34. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
35. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)». URL:  http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
36. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // «Российская газета», № 87, 22.04.2011.
37. Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 № 125н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011)». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/.
38. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/
39. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 17.08.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/reporting/.
40. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально–производственных запасов». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
41. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
42. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
43. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию». URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
44. Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 № 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию отчетности при осуществлении реорганизации организации» // Российская газета. – 2003. – 2 июл. —  № 127.
45. Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03–6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» // Российская газета. – 2003. – 19 март. — № 51.
46. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфина СССР от 29.07.1983 №105). URL: http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/acts/index.php?&from_4=2.
47. Положение Банка России от 19.06.2012 №383–П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. – 2012. – 28 июн. — №34.
48. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373–П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»// Экономика и жизнь. – 2011. — № 42 – 43.
49. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. № 1843 –У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Информационно-правовой портал «ГАРАНТ». URL: http://base.garant.ru/12154484/
50. Письмо Минфина России от 21.12.2009 № ПЗ –4/2009 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации» // Нормативные акты для бухгалтера. — 2011. – 5 июл. — № 13.
51. Письмо Минфина РФ от 21.12.2009 № ПЗ–4/2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности». Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=116528.
52. Письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16 –00 –13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)». Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=36593.
53. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – членов ИПБ России, утвержден Решением Президентского совета института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России), Протокол № 09/–07 от 26.09.2007. Информационно-справочная система КонсультантПлюс: URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=76749

г) материалы периодической печати:

—  журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Бух 1 С» и др.

— газеты «Финансовая газета», «Экономика и жизнь», «Учет, налоги, право» и др.

д) информационное обеспечение и Интернет-ресурсы:

— Нормативно-правовая база «Консультант-Плюс».

— Интернет-ресурсы:

www.minfin.ru

www.consultant.ru

www.garant.ru

и др.

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………………………….. 3

1. Характеристика ООО «-»………………………………………………………………….. 4

2. Имущество предприятия…………………………………………………………………… 8

3. Капитал предприятия, его
формирование…………………………………………. 11

4. Виды затрат организации и анализ
себестоимости продукции…………….. 15

5. Использование трудовых ресурсов на
предприятии…………………………… 17

6. Денежные средства, расчетные и
кредитные операции………………………. 22

7. Инвестиционная деятельность
организации, виды инвестиций и источники их финансирования………………………………………………………………………………… 27

8. Финансовые отношения и принципы их
организации на предприятии…. 28

9. Анализ финансового состояния
предприятия……………………………………. 31

Заключение……………………………………………………………………………………….. 35

Список использованной литературы……………………………………………………. 37

Введение

Хозяйственная деятельность предприятия складывается из трех непрерывных
взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения
материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта
(реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется
труд работников, внеоборотные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие
объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии — основные и оборотные
средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве
определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных
сил и производственных отношений.

Объектом преддипломной практики
является ООО «АТБ-Сервис».

Цель практики: оценка и анализ
экономической деятельности предприятия, закрепление теоретических знаний по
базовым экономическим дисциплинам и получение навыков при решении практических
задач.

Задачи
практики:

—  
Дать
характеристику ООО «АТБ-Сервис»;

—  
Определить имущество
предприятия;

—  
Изучить капитал
предприятия, его формирование;

—  
Выявить виды
затрат организации и анализ себестоимости продукции;

—  
Проанализировать
использование трудовых ресурсов на предприятии;

—  
Определить
инвестиционную деятельность организации, виды инвестиций и источники их
финансирования;

—  
Выявить
финансовые отношения и принципы их организации на предприятии;

—  
Провести анализ
финансового состояния предприятия.

1. Характеристика ООО «АТБ-Сервис»

Общество с ограниченной
ответственностью «АТБ-Сервис», в дальнейшем «Общество», создано в
соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах
с ограниченной ответственностью». Полное фирменное наименование общества:
Общество с ограниченной ответственностью «АТБ-Сервис».

Сокращенное фирменное
наименование Общества: ООО «АТБ-Сервис».

Место нахождения общества и его почтовый адрес: Россия, город Челябинск,
Монтажников, 6.

Целью деятельности
общества является получение прибыли. Общество создано для осуществления
следующих видов деятельности:

— ремонтные
работы автотранспорта;

—
осуществление услуг по перевозке грузов.

Общество является
юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и
другие счета в кредитных учреждениях.

Общество является юридическим лицом и может иметь гражданские
права, соответствующие видам деятельности и нести связанные с этой деятельности
обязанности. ООО «АТБ-Сервис» для достижения целей своей деятельности имеет
право от своего имени заключать сделки. Общество является собственником
имущества, переданного ему участниками в качестве вклада в Уставной Капитал, а
также иного имущества, приобретенного им. ООО «АТБ-Сервис» самостоятельно
осуществляет владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

ООО
«АТБ-Сервис» осуществляет свою деятельность на основании следующих законов:

1.
Федеральный закон «Об акционерных обществах».

2.
Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть 1).

Общество
является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, от своего имени совершать любые
допустимые законом сделки, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде
общей юрисдикции, арбитражном суде и третейском суде.

Права
и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной
регистрации.

Общество
имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со
споим наименованием, может иметь зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак, эмблему и другие средства индивидуализации.

Общество
вправе в установленном законодательством Российской Федерации порядке открывать
банковские счета в рублях и иностранной валюте на территории Российской
Федерации и за ее пределами.

Общество
несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом.

Общество
не отвечает по обязательствам государства и его органов, равно как государство
и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества.

Общество
может самостоятельно и совместно с российскими и иностранными юридическими
лицами (независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы) и
гражданами создавать на территории Российской Федерации и иностранных
государств юридические лица и иные организации в любых допустимых законом
организационно-правовых формах.

Общество
может создавать филиалы и открывать представительства как на территории
Российской Федерации, так и за пределами Российской Федерации с соблюдением
законодательства Российской Федерации.

Общество
может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на
территории Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством
Российской Федерации, а за пределами территории Российской Федерации — в
соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения
дочернего или зависимого обществ, если иное не предусмотрено международным
договором Российской Федерации.

Общество
может создавать филиалы, представительства и иные обособленные подразделения,
как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами с соблюдением
требований законодательства Российской Федерации, а также законодательства
иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если
иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Организационная структура
предприятия включает в себя следующие функциональные блоки:

—  
производственный
(цехи основного и вспомогательного производства). Руководство блоком входит в
компетенцию главного инженера;

—  
маркетинговый
(отделы договоров и взаиморасчетов, снабжения, административно-хозяйственный,
контроля качества). Руководство блоком входит в компетенцию генерального
директора.

—  
финансовый
(бухгалтерия, планово-экономический отдел). Руководство блоком входит в
компетенцию генерального директора;

—  
инженерный
(производственно-диспетчерский отдел, технический отдел, отдел охраны труда).
Руководство этим блоком входит в компетенцию главного инженера.

Традиционная
организация ООО «АТБ-Сервис» является комбинация линейной и функциональной
департаментализации. Основой этой схемы является линейные подразделения,
осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие их
специализированные функциональные подразделения.

2. Имущество предприятия

Оценка основного капитала предприятия

Представляя
собой важнейшую и значительную часть национального богатства страны, основной
капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства. В
финансовой отчетности основной капитал отражается как основные средства.

Доля
основных средств в активах предприятия составляет

стоимость основных
средств/итог баланса-нетто

На начало периода – 84158 / 217367=0,38

На конец периода – 83822
/ 222510=0,37

Коэффициент износа
основных средств

Износ основных
средств/первоначальная стоимость основных средств

На начало периода – 77704
/ 161862 = 0,480

На конец периода – 79229 / 163051 = 0,485

0,485-0,480=0,005 (за
рассматриваемый период износ ОС составил 0,5%)

Как видим коэффициент
износа основных средств высок, что говорит о низком уровне производственной
базы предприятия.

Амортизация основных фондов и способы ее начисления. Расчет
амортизации основных средств.

Амортизация представляет
собой в денежном выражении износ основных фондов в процессе их
производительного функционирования. Постепенное перенесение стоимости основных
производственных фондов на производимую продукцию приводит к тому, что одна
часть этой стоимости продолжает выступать в потребительной форме основных
фондов, а другая совершает оборот как часть стоимости вновь созданной
продукции, которая по мере реализации продукции переходит из товарной формы в
денежную и аккумулируется в обороте в виде амортизационных отчислений,
производимых из выручки от реализации продукции.

Амортизация объектов
основных фондов производится одним из следующих способов начисления:

—  
линейным;

—  
уменьшаемого
остатка;

—  
списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

—  
списания
стоимости пропорционально объему продукции.

Применение одного из
способов по группе однородных объектов основных фондов производится в течение
всего срока полезного использования.

На ООО «АТБ-Сервис»
используется линейный способ начисления амортизации. При линейном способе
начисление амортизации производится равномерно исходя из первоначальной или
восстановительной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации,
исчисленной их срока полезного использования этого объекта.

Финансирование ремонта основных средств и его источники.

Основные средства в
процессе эксплуатации изнашиваются и нуждаются в ремонте. Ремонт удлиняет срок
их службы, повышает производительность, уменьшает потребность в прямых
инвестициях на создание новых основных фондов. Различают текущий, средний и
капитальный ремонт.

С проведением рыночных
преобразований у предприятий изменился порядок финансирования ремонта объектов
основных фондов. В настоящее время предприятия самостоятельно определяют как
общие объемы ремонтных работ, так и их структуру по видам.

Все предприятия
независимо от подчиненности и форм собственности включают расходы на все виды
ремонта объектов основных средств в состав затрат на производство и реализацию
продукции. Предприятия также самостоятельно определяют вариант отнесения на
себестоимость затрат на ремонт. Они могут либо включать в себестоимость
фактические затраты на проведение ремонта непосредственно после его
осуществления (этот способ может повлечь значительные сезонные колебания в
себестоимости), либо создавать ремонтный фонд. Так же финансирование ремонта
может осуществляться за счет краткосрочных кредитов банков.

На ООО «АТБ-Сервис»
финансирование ремонта основных средств осуществляется за счет создания
ремонтного фонда. Из этого фонда расходуются средства на оплату запасных частей
и материалов для ремонта оборудования, оплата услуг подрядных организаций,
осуществляющих ремонтные работы (если они не могут быть выполнены силами
ремонтно-механического цеха).

3. Капитал предприятия, его
формирование

Под
собственным капиталом понимается общая сумма средств, принадлежащих предприятию
на правах собственности и используемых им для формирования активов. Стоимость
активов, сформированных за счет инвестированного в них собственного капитала,
представляет собой чистые активы предприятия.

Общая
сумма собственного капитала предприятия отражается итогом первого раздела
«Пассива» отчетного баланса. Структура статей этого раздела позволяет
четко идентифицировать первоначально инвестированную его часть (т.е. сумму
средств, вложенных собственниками предприятия в процессе его создания) и
накопленную его часть в процессе осуществления эффективной хозяйственной
деятельности.

Основу первой части
собственного капитала предприятия составляет его уставной капитал —
зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся
взносом собственников (участников) в капитал предприятия (предприятия, для
которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают по
этой позиции сумму фактического взноса собственников в его уставный фонд).

Рис.  1  Формы собственных финансовых ресурсов

В
составе внутренних источников формирования собственных инвестиционных ресурсов
основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, –
она формирует преимущественную часть его собственных инвестиционных ресурсов,
обеспечивает прирост собственного капитала, а соответственно и рост рыночной
стоимости предприятия. Определенную роль в составе внутренних источников играют
также амортизационные отчисления, особенно на предприятиях с высокой стоимостью
используемых собственных основных средств и нематериальных активов; однако
сумму собственного капитала предприятия они не увеличивают, а лишь являются
средством его реинвестирования. Прочие внутренние источники не играют заметной
роли в формировании собственных инвестиционных ресурсов предприятия [3, 104].

 

Рис. 2. Состав основных источников формирования
собственных инвестиционных ресурсов предприятия

Заемный капитал, используемый предприятием,
характеризует в совокупности объем его финансовых обязательств (общую сумму
долга). Эти финансовые обязательства в современной хозяйственной практике
дифференцируются следующим образом (рис. 1.3).

Рис. 3 Структура заемных финансовых ресурсов

Заемный капитал (финансовые обязательства) – это кредиты
банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг,
коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и
краткосрочный (до года).

1. Долгосрочные финансовые обязательства. К
ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со
сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств
являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства
(задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным
облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной
основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в
предусмотренный срок.

2. Краткосрочные финансовые обязательства. К
ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его
использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются
краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как
предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в
установленный срок), различные формы кредиторской задолженности предприятия (по
товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по полученным авансам, по
расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними предприятиями;
с другими кредиторами) и другие краткосрочные финансовые обязательства.

4. Виды затрат организации и анализ
себестоимости продукции

Планирование
и учет себестоимости завод ведет, в частности, по экономическим элементам
затрат.

Затраты
на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в таблице 1.

Таблица 1 –
Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
2008г.	2009г.	изменение	2008г.	2009г.	изменение
Материальные затраты	46438	71964	25526	60,3	77,4	17,1
Заработная плата	7057	11313	4256	9,17	12,17	3
Отчисления на Социальные нужды	2858	4015	1157	3,71	4,318	0,6
Амортизация основных средств	763	1136	373	0,99	1,222	0,23
Прочие производственные расходы	3251	7639	4388	4,22	8,216	3,99
Итого производственных затрат	60367	96067	35700	78,4	103,3	24,9
Коммерческие расходы	1875	3090	1215	2,44	3,323	0,89
Полная себестоимость	76958	92977	16019	100	100	0

Наглядно
затраты на производство продукции по экономическим элементам за 2008 год и 2009
год приведены на рисунке 3.

Как
видно из таблицы 8, повышение затрат по сравнению с 2008 годом произошло по
всем элементам затрат.

Материальные
затраты увеличились в 2009 году до 71964,00 тыс.рублей с 46438,00 тыс.рублей,
то есть примерно на 17%.

Зарплата
повысилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3%, соответственно
наблюдается повышение отчислений на социальные нужды  в 2009 году, но
незначительное, меньше чем на 1%.

Амортизация
основных средств за 2009 год больше, чем за 2008 год, это говорит о том, что
имело место приобретение основных средств.

Амортизация
за 2009 год увеличилась, по сравнению с 2008 годом, на 373 тыс. рублей.

Прочие
производственные расходы повысились и составили в 2009 году 96067,00
тыс.рублей, что на 35700,00 тыс.рублей больше, чем в 2008 году или возросли
почти на 4%.

Рисунок 3 – Динамика затрат на производство продукции ООО
«АТБ-Сервис»

Коммерческие расходы в 2008
году составили 3090,00 тыс.рублей, а в 2009 году расходы по этим элементам
возросли на 1215,00 тыс.рублей, так как с увеличением количества потребителей
произошло увеличение сумм за погрузочно-разгрузочные работы и доставку. Полная
себестоимость за 2009 год составила 92977,00 тыс.рублей, а в 2008 году полная
себестоимость была 76958,00 тыс.рублей, что на 16019,00 тыс. рублей больше или
возросла на 21%. Хотя объем продукции как мы видели выше возрос значительно
больше (на 28%), значит ООО «АТБ-Сервис» проводит правильную политику
управления затратами.

5. Использование трудовых ресурсов на
предприятии

Основные направления
кадровой политики:

1.
Планирование
кадровой политики направлено на привлечение высококлассных специалистов и
раскрытие их творческого потенциала в фирме достигается через отбор, обучение и
поощрение.

2.
Отбор работников
производится на основе испытательного срока и выполнении вступительной работы.

3.
Обучение строится
на повышении профессионального уровня работников без отрыва от производства на
основе семинарских занятий, изучения образцов продукции и новых направлений в
стилистике.

4.
Поощрения
работников включают как материальные выплаты, так и мероприятия морального
характера.

Порядок начисления
доходов

Трудовые доходы работников предприятия определяются их личным
трудовым вкладом в достижение определенных результатов работы предприятия.

Доход работников состоит из трех элементов:

1) выплаты заработной платы.

2) выплаты социального характера.

3)расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам
социального характера.

Анализ состава дохода работников приводится в динамике, а в
отчетном году — по сравнению с плановой сметой (табл. 2).

Таблица
2

Структура
формирования доходов работников предприятия, руб.

Данные таблицы 2 показывают, что за год возросли доходы
работников ООО «АТБ-Сервис» на 18,93 %, тогда как по плану предполагалось
повысить доходы работников только на 15,89%. Только фактически фонд заработной
платы работников предприятия возрос по сравнению с прошлым годом на 29,25 %, в
то время как планировалось увеличение лишь на 28,05 %.

Как видно из таблицы основные  доходы работников ООО
«АТБ-Сервис» состоят из фонда заработной платы, которая составляет 60,14 % в отчетном
году, что способствует увеличению расходов не относимых к фонду заработной
платы и выплатам социального характера увеличившимся на 5,17%. Однако,
необходимо отметить, что выплаты социального характера увеличились по сравнению
с предыдущим годом на 111,99%. Это увеличение явилось результатом усиления
социальной политики ООО «АТБ-Сервис» направленной на защиту интересов своих
работников.

Для проведения анализа
структуры формирования доходов работников предприятия следует рассчитать
следующие показатели:

—
изменение дохода
до сравнению с плановой сметой и прошлым годом;

—
изменение
структуры дохода, наибольшую часть сметы составляет фонд оплаты труда.

Политику оплаты труда на
предприятии характеризует относительный показатель — доход одного работника
предприятия (Д_од):

,          

Д _{од 08} =
1499045 / 87 = 17230

Д _{од 07} =
1499045 / 93 = 13553

Сумма дохода одного
работника в 2009г. составляет 17230 руб. по сравнению с 13553 руб. в 2008г.,
таким образом, политика оплаты труда изучаемого предприятия ООО «АТБ-Сервис»
направлена на улучшение благосостояния конкретного работника.

Динамика 
производительности труда и среднегодовой заработной платы

В ходе проведения анализа
темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы к обобщающим
показателям следует отнести соотношение в темпах роста заработной платы и
производительности труда. При положительной тенденции должно быть следующее
соотношение:

         ТР _{производительности
труда} > ТР _{средней заработной платы ,}    

Если темпы роста производительности
труда отстают от роста средней заработной платы, то при прочих равных условиях
прибыль сокращается. При расчете темпов роста для характеристики
производительности труда берется среднегодовая выработка одного работника, для
заработной платы — средняя заработная плата одного работника с учетом всех
доплат.

Соотношение в темпах
роста равно разности между приростом производительности и приростом средней
заработной платы по сравнению с предыдущим или базовым годом.

Разность считается только
тогда, когда соблюдается приведенное выше соотношение между производительностью
и заработной платой.

Анализ производится по
следующей схеме:

—  
определяется
годовая производительность труда;

      ,

—  
производится
расчет среднегодовой заработной платы;

—  
производится
расчет соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда.

Более подробно схема
анализа представлена по данным исследуемого предприятия ООО «АТБ-Сервис» (см.
табл.3).

Таблица 3

 Анализ темпов роста
производительности труда и среднегодовой заработной платы

По плану предполагалось
при росте производительности труда на 8,9% повысить заработную плату на 27,7%.

Плановое соотношение
равно: 1,089 : 1,277 = 0,853.

Фактически
производительность труда возросла на 48,7%, а средняя заработная плата на
38,2%. Коэффициент опережения производительности труда равен 1,487 : 1,382 =
1,080. Следовательно, соотношение не занижено.

По плану намечалось
увеличить затраты на единицу товара по сравнению с прошлым годом с 0,044 до
0,052, т.е. плановый коэффициент затрат зарплаты на реализацию товара равен
1,173 (1,277:1,089=1,173). Это значит, что затраты заработной платы должны были
возрасти на 17,3%.

Фактически они не
возросли, а наоборот, снизились. Коэффициент затрат на заработную плату
составил 0,0412 : 0,0443 = 0,93 или 1,382 : 1,487 = 0,93 т.е. затраты снизились
на 7 %.

В тоже время нарушение
соотношения в росте производительности труда и заработной платы не привело к
перерасходу во фонду заработной платы.

Если бы соотношение было
в пределах планового, то предприятие израсходовало бы по фонду заработной платы
не 901496 руб., а 21878,4*0,052 = 137676 руб., т.е. перерасход мог бы составить
901496–137,676 = –236180 руб.

Нарушение соотношение
между темпами роста производительности труда и заработной платы привело к
увеличению затрат на реализацию продукции, т.е. к удорожанию себестоимости
продукции. Только за счет обоснованных затрат предприятие не превысило уровень
себестоимости:

по сравнению с планом 2009 г. на (-236,18:2790,859- (-236,18)*100) = – 7,8%;

по сравнению с 2008 г. на (-67,717 : (2790,859 — (67,717)*100)) = –2,37%.

Таким образом, выполнив
план по росту производительности труда на 36,6% и одновременно завысив среднюю
заработную плату на 8,2%, предприятие резко нарушило плановое соотношение между
темпами роста производительности труда и средней заработной платы работающих,
чем сэкономило 236180 руб. или на 7,8% снизило себестоимость продукции.

6. Денежные средства, расчетные и
кредитные операции

Предприятие, имея
хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также
с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и
расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов
осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках.
Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов
наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу
по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета 
руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные
деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели,
указанные в чеке.

Выдача наличных денег
подотчетным лицам (завхозам, командированным работникам и т.д.) производится из
касс предприятия, но при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается
выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим,
чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Прием наличных денег
кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1),
подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным
распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на  это
уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском
кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу
покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает
предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в
кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.

Выдача денег из касс
предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще
оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным),
заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах
штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с
указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами
или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во
избежании в дальнейшем исправлений.

Документы на выдачу денег
должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером предприятия или
лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным
кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная
надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не
обязательна.

В централизованных
бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один
расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой
платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному
кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует
предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего
личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он
выдан и отбирает расписку получателя.

При ведении кассовой книги
и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:

—  
Все поступления и выдача наличных денег предприятия
учитывают в кассовой книге.

—  
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной
печатью.

—  
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

—  
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов
должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

—  
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

—  
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге
не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу
производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому
ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня
кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй
отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и
расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций
в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие
средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления
средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы –
по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие
поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части,
обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету
проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо,
которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много
счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии
наличных расчетов в учетных регистрах. Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере
№1.

Затем в конце каждого
месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса». (приложение №33) 

Учет операций по расчетному счету.

Когда предприятие
организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в
любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка
регистрирующим предприятие органам. Так ООО «АТБ-Сервис» имеет счет в банках ОАО «Челябинвестбанк» г. Челябинск.

На расчетный счет
предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская
задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные
деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть
расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета
производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату
заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия – так
называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала
квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции
оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение
используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета
предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение
банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим
организациям.

Бухгалтер печатает
платежное поручение в нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

—  
Реквизиты плательщика и его банка;

—  
Реквизиты получателя и его банка;

—  
Сумма прописью и цифрами;

—  
Назначение платежа (за что он производится – номер
договора или его формулировка).

Форма платежного поручения
является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию
(под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При
этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты
получателя и плательщика.

Синтетический учет операций
по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по
дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца
(начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от
покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из
кассы.

По кредиту этого счета
отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата
приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по
кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр – журнал-ордер №2.

В конце каждого месяц по
счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу
по счету 51.

7. Инвестиционная деятельность
организации, виды инвестиций и источники их финансирования

Воспроизводство основного
капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций,
либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в
уставный капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими
лицами. Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала
являются прямые инвестиции (капитальные вложения). Они представляют собой
затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение,
реконструкцию и техническое перевооружение действующих.

Источники, формы и методы
финансирования прямых инвестиций в основной капитал обусловливаются характером
участия его в процессе производства и особенностями строительства. В настоящее
время финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет:

—  
собственных
финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;

—  
заемных денежных
средств;

—  
привлеченных
денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг;

—  
других
источников.

Анализируя износ основных
средств предприятия (см.п.7.1.) можно сделать вывод, что предприятие нуждается
в обновлении основных фондов. Однако в данный момент предприятие, как и многие
в сегодняшней ситуации, испытывает сложности с финансированием воспроизводства
основных средств. Поэтому предприятие не имеет долгосрочной инвестиционной
программы. Предприятие не имеет ни собственных средств, которые оно могло бы
направить на обновление основных фондов и имеет возможности получить
долгосрочный кредит на эти цели.

8. Финансовые отношения и принципы их
организации на предприятии

Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении
предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по
расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и
экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также
на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление,
накопление, в специальные резервные фонды и др. [3, с. 362]

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется
по следующим направлениям:

— текущие затраты на производство и реализацию продукции
(работ, услуг);

— инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с
расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных
активов;

— инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

— платежи финансовой, банковской системам, взносы во
внебюджетные фонды;

— образование различных денежных фондов и резервов (на
развитие; поощрительного и социального характера);

— благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Совокупность финансовых средств предприятия принято
подразделять на оборотные средства и инвестиции.

Эффективное управление
финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков,
процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование —
это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств
предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование
осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и
назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое планирование
является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер,
независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и
смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько,
насколько это касается его деятельности.

Значение финансового
плана на предприятиях заключается в том, что он:

—  
содержит
ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

—  
дает возможность
определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

—  
служит важным
инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Бюджет является
инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода
действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия
он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить
эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию
деятельности компании в будущем.

Основными задачами
финансового планирования на предприятии являются:

—  
обеспечение
необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и
финансовой деятельности;

—  
определение путей
эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

—  
выявление
внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного
использования денежных средств;

—  
установление рациональных
финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

—  
соблюдение
интересов акционеров и других инвесторов;

—  
контроль за
финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван
обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего
субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено
целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит
соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными
возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая
сбалансированность.

Во-вторых, статьи
финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы
предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана:
производством продукции и услуг, научно-техническим развитием,
совершенствованием производства и управления, повышением эффективности
производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением,
труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т. п.
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны
деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов
финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному
использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

9. Анализ финансового состояния
предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль
предприятия получают главным образом от реализации продукции.

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим
возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их
использовании. Удобно его оформить в виде аналитической таблицы (таблица 4). Ее
назначением является характеристика динамики удельного веса основных элементов
валового дохода предприятия, коэффициентов рентабельности продукции, влияния
факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Таблица 4 – Вертикальный анализ финансовых
результатов ООО «АТБ-Сервис»   Тыс. руб.

Наименование показателя	Код	За отчётный	За предыдущий	Отклонения
	стр.	Год	год	+ / —	%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).	010	102268	79907	22361	128
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).	020	92977	76958	16019	120,8
3. Коммерческие расходы (КР).	030	3090	1875	1215	164,8
4. Управленческие расходы (УР).	040	—	—	—	—
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)	050	6201	1074	5127	577,4
6. Проценты к получению.	060	—	—	—	—
7.Проценты к уплате.	070	750	—	—	—
8.Доходы от участия в  других организациях (ДрД).	080	—	—	—	—
9.Прочие операционные доходы (ПрД).	090	892	3198	-2306	27,89
10.Прочие операционные расходы (ПрР).	100	428	3827	-3399	11,18
11.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).	110	5915	445	5470	1329
12.Прочие внереализационные доходы .	120	—	197	-197	0
13. Прочие внереализационные расходы (ВнР).	130	199	469	-270	42,43
14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб).	140	615,8	173	5985	3560
15.Налог на прибыль (НП).	150	1153	122	1031	945,1
16.Прибыль от обычной деятельности	160	142	51	91	278,4
17. Чрезвычайные доходы	170
18. Чрезвычайные расходы	180
17.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 160 + стр. 170 — стр. 180) (Пн).	190	142	51	91	278,4

Анализируя данные  таблицы 4, можно отметить, что за 2009
год, по сравнению с 2008 годом, выручка от реализации товаров, продукции, работ
и услуг увеличилась в 1,8 раза. Это свидетельствует о том, что все больший
доход предприятие получает от основной деятельности, что, несомненно, является
положительным моментом.

Из
таблицы 4 видно, что за рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 20
тыс. руб. или на 39%. В основном на это повлияло повышение выручки предприятия
на 28%.

Значительно
возросла за рассматриваемый период прибыль от реализации продукции (на 477%),
но больше всего возросла прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, она и
составляет большую долю чистой прибыли.

Прочие
операционные доходы значительно понизились на 72%, но их компенсирует понижение
прочих операционных расходов. Они понизились еще больше на 89%.

Прочие внереализационные доходы понизились на все 100%, а
прочие внереализационные расходы понизились на 58%.Показатели рентабельности
являются относительными характеристиками финансовых результатов.

Рентабельность дает оценку уровня экономической эффективности деятельности
предприятия и предполагает наличие прибыли. В условиях работы предприятия с
убытками показатель рентабельности принимает отрицательное значение и
характеризует уровень убыточности.

Таким образом, на предприятии ООО «АТБ-Сервис» прибыль повышается, но
финансовое состояние предприятия оставляет желать лучшего, однако за
рассматриваемый период финансовое состояние улучшилось, об этом свидетельствуют
положительные тенденции показателей рентабельности и показателей эффективности распределения прибыли.

Перейдем к анализу рентабельности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия
в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем
прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами.

В таблице 5 приведены показатели оценки рентабельности предприятия.

Таблица
5 – Показатели оценки рентабельности ООО «АТБ-Сервис»

Показатель	Порядок расчета
Рентабельность продукции	Прибыль от реализации Выручка от реализации
Рентабельность основной деятельности	Прибыль от реализации Затраты на производство и сбыт продукции
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала	Чистая прибыль Итог баланса-нетто
Рентабельность (убыточность) собственного капитала	Чистая прибыль Средняя величина собственного капитала

Воспользовавшись данными баланса и формой №2
приложения, приведем значения данных показателей в таблице 6.

Таблица 6 –
Оценка рентабельности ООО «АТБ-Сервис»

Показатель	Год	Изменение
2008	2009
Рентабельность продукции, %	1,344	6,063	+4,719
Рентабельность основной деятельности, %	1,39	6,66	+5,27
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала, %	0,2	0,27	+0,07
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	0,81	1,65	+0,84

Анализируя данные в таблице 6, отметим, что
рентабельность продукции в 2008 году составила 10%, а в 2009 году этот
показатель значительно увеличился и стал равен 60%.

Рентабельность основной деятельности предприятия также
увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом, также с 10% до 60%
соответственно.

В 2008 году рентабельность совокупного капитала
составила 0,2%, рентабельность собственного капитала составила 0,8%. В 2009
году рентабельность совокупного и собственного капитала составила 12% и 45%
соответственно.

Заключение

В
ходе прохождения практики были сделаны следующие выводы.

Удельный вес внеоборотных
активов понизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 11%. Причинами
снижения удельного веса является снижение незавершенного производства. Но, так
как масштабы производства в 2009 году выросли, это не снижает эффективности
производства.

За анализируемый период существенных изменений в структуре
основных средств не произошло, доля активной части основных средств понизилась
с 91,18% до 83,485%, что, безусловно, должно рассматриваться как положительный
момент в развитии материально-технической базы предприятия.

Доля
финансовых ресурсов, направленных в основные средства предприятия, остается
невысокой, но это, в свою очередь, не оказывает негативного влияния на объем
выпуска продукции.

Как положительный момент
следует отметить высокий удельный вес иммобилизованных активов. Как
отрицательный момент следует отметить увеличение удельного веса дебиторской
задолженности.

За исследуемый период
наблюдается рост численности работников, но незначительный. Рост численности
работников обусловлен ростом объемов производства и реализации продукции ООО
«АТБ-Сервис». Например, в 2008 году сформирован новый состав отдела маркетинга
и рекламы, в 2009 году – увеличен штат сотрудников отдела сбыта.

За 2009 год, по сравнению с 2008 годом, выручка от реализации
товаров, продукции, работ и услуг увеличилась в 1,8 раза. Это свидетельствует о
том, что все больший доход предприятие получает от основной деятельности, что,
несомненно, является положительным моментом.

За
рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 20 тыс. руб. или на 39%. В
основном на это повлияло повышение выручки предприятия на 28%.

Значительно
возросла за рассматриваемый период прибыль от реализации продукции (на 477%),
но больше всего возросла прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, она и
составляет большую долю чистой прибыли.

Прочие
операционные доходы значительно понизились на 72%, но их компенсирует понижение
прочих операционных расходов. Они понизились еще больше на 89%.

Прочие внереализационные доходы понизились на все 100%, а
прочие внереализационные расходы понизились на 58%.Показатели рентабельности
являются относительными характеристиками финансовых результатов.

Показатели рентабельности
на предприятии очень низкие.

Список использованной литературы

1.  
Конституция РФ.
Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2.  
Абрютина М.С.,
Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.
Учебно-практическое пособие – М.: Дело и сервис, 2005. – 462.

3.  
Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская,
Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высшая
школа, 2009.  – 295.

4.  
Баканов М.И.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: “Финансы и статистика”, 2007. –
341 с.

5.  
Бизнес и
безопасность. Толковый терминологический словарь. / Под ред. О.Г. Румянцева М.:
“Бек”, 2009., —  336 с.

6.  
Бланк И.А.
Финансовый менеджмент: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2005. — 527.

7.  
Бланк И.А.
Управление прибылью: Учеб. курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 2007. — 752.

8.  
Бусленко Н.П.
Моделирование сложных систем. М.: Наука, 2007. –  234.

9.  
Ван Хорн Дж. К. 
Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2008. — 321 с.

10. Балабонов И. Т. Анализ и планирование
финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 345 с.

11. Вартанов А. С. Экономическая
диагностика деятельности предприятия: организация и методология. — М.: Финансы
и статистика, 2008. – 253 с.

12. Ван Хорн Дж.К. Основы управления
финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я.В – М.: Финансы и
статистика, 2009. – 215.

13. Глухов В.В. Бахрамов Ю.М.
Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – С.Пб., 2007. – 364.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ:
Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансы и
статистика, 2008.-815.

15. Ковалев И.А., Привалов В.П.
Анализ финансов предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. – 480.