Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в российской федерации

От системы налогообложения зависит, сколько налогов заплатит малый бизнес, сложно ли будет их рассчитывать, придется ли для этого нанимать бухгалтера или предприниматель справится сам. Расскажем, как выбрать налоговый режим, чтобы не тратить лишние деньги и время.

Что такое налоговый режим

Бизнес платит налоги по определенным правилам и формулам. Попросту говоря, налоговый режим (или система налогообложения) — и есть тот набор формул, по которым придется рассчитывать и перечислять в бюджет налоги. В России несколько таких систем, они отличаются по количеству налогов и их размеру, по числу отчетов, которые придется сдавать. В каждой системе есть свои допуски и критерии: если бизнес подходит под эти допуски — имеет право применять систему, если «не влезает» — то нет.

ОСНО — общая система налогообложения — базовая система, на которой по умолчанию оказываются все новые компании и ИП, если они не выберут другой режим и не напишут об этом уведомление в налоговую. Поэтому ОСНО называют основной системой, или «классикой», а остальные налоговые режимы — специальными, или спецрежимами.
УСН — упрощенная система налогообложения, упрощенка;
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
ПСН — патентная система налогообложения, патент.
НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.

Что влияет на выбор налогового режима

Какие же параметры показывают, сможете вы применять конкретную систему налогообложения или нет? Перечисляем.

Объем годовой выручки. Скажем, для УСН это 219 200 млн рублей, для ПСН и АУСН — 60 млн рублей, для НПД — 2,4 млн рублей, а для ОСНО ограничений нет.
Число сотрудников. На упрощенке можно работать со штатом до 130 человек, на патенте — до 15 человек, на АУСН — до 5 человек, на НПД вовсе нельзя нанимать персонал, а на ОСНО ограничений снова нет.
Организационно-правовая форма — ИП, ООО и пр. Например, ИП могут работать на ПСН и НПД, а ООО — нет.
Виды деятельности. На ОСНО можно работать при любом виде деятельности, а вот у каждого спецежима есть список видов, для которых его можно применять. Это прописано в Налоговом кодексе и региональных законах, мы расскажем об этом подробнее, когда будем говорить о каждом спецрежиме.

Есть и другие допуски для спецрежимов: стоимость основных средств, наличие филиалов и пр. Об этом мы тоже расскажем позже.

Как выбрать налоговый режим

Шаг 1. «Отфильтруйте» все возможные режимы по организационно-правовой форме. Например, у вас ООО: подойдут ОСНО, УСН и АУСН. Если у вас ИП, подойдет любой из режимов.

Шаг 2. Учитываем регион. Так, АУСН сейчас работает в порядке эксперимента и перейти на нее можно только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Шаг 3. Смотрим на годовую выручку. Если по бизнес-плану вы должны заработать 45 млн рублей, то НПД уже не подойдет, а вот патент, упрощенка и ОСНО — да.

Шаг 4. Считаем работников в штате. Например, у вас 60 сотрудников: патент и НПД отпадают, остается упрощенка и ОСНО.

Шаг 5. Отсекаем налоговые режимы по видам деятельности: проверяем допуски для вашего вида. Скажем, страховщики не работают на УСН.

Шаг 6. Проверяем остальные критерии: например, компания с филиалами или участием другой компании в уставном капитале более 25% не может применять УСН.

Шаг 7. Если к этому шагу у вас еще есть выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Для этого посмотрите, какие налоги платят на каждом подходящем налоговом режиме, и рассчитайте суммы по вашим плановым или текущим доходам. Потом сравните их и выберите самый выгодный налоговый режим.

Выбор системы налогообложения можно сделать автоматически — с помощью бесплатного калькулятора от Контур.Бухгалтерии. Калькулятор поможет отсечь неподходящие режимы, подскажет, как заполнить поля для расчета, и покажет налоговую нагрузку по каждой системе. Вам останется только выбрать выгодный режим.

УСН: налоги и отчеты, кому подходит

Упрощенка — один из самых понятных и выгодных спецрежимов для малого бизнеса, правила работы и перехода на УСН есть в гл. 26.2 НК РФ. На упрощенке платят один налог (правда, если у компании есть транспорт и земля, то транспортный и земельный налог платятся отдельно). Каждый квартал перечисляют так называемые «авансы по налогу», а по итогам года рассчитывают и платят остаток налога. А вот налоговая декларация одна — ее сдают раз в год: организации до 31 марта, ИП — до 30 апреля.

Плюс системы еще и в том, что власти вашего региона могут снизить налоговую ставку по УСН для некоторых видов бизнеса, тогда экономия будет еще заметнее.

На УСН не надо работать с НДС. Поэтому другим компаниям, которые платят НДС, не выгодно покупать у компаний или ИП на УСН товары и услуги. Так что «ОСНОшники» стараются не работать с «упрощенцами».

Допуски и ограничения при работе на УСН:

годовой доход — не более 219,2 млн. рублей;
число сотрудников — не более 130;
стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
в уставном капитале компании должно быть не более 25% вклада другой организации;
у компании не должно быть филиалов;
на упрощенке нельзя работать производителям подакцизных товаров, добывать полезные ископаемые, работать с ценными бумагами, давать кредиты: в ст. 346.12 НК РФ перечислены все, кому нельзя работать на УСН.

Правила расчета налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой платится налог. На УСН есть два варианта:

доходы;
доходы минус расходы.

УСН «Доходы»

Налоговая ставка — от 1 до 6 % в зависимости от региона и вида деятельности. Обычно этот вариант выгоден, если ваши расходы сложно подтвердить или расходы составляют менее 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 8%.

Из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы: это взносы ИП “за себя” и взносы за сотрудников. Здесь мы подробнее рассказываем об уменьшении налога на сумму взносов.

Вести учет и сдавать отчетность на УСН “Доходы” можно самостоятельно, чтобы экономить на бухгалтере. Лучше это делать не в таблицах Excel, а в специальной программе или сервисе. Скажем, сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, заполнит книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию, предупредит о сроках платежей и отчетности. Для сотрудников — рассчитает и оформит зарплаты, взносы, НДФЛ, отчеты.

УСН “Доходы минус расходы”

Налоговая ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Будет выгоден, если ваши расходы легко подтвердить документами, и они составляют более 60% от доходов. Если годовой доход компании от 164,4 до 219,2 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 20%.

Уплаченные страховые взносов за ИП и сотрудников можно включить в расходы. Но не все расходы уменьшают налоговую базу, с которой платят налог. Для признания расхода есть требования:

расход обоснован и совершен с целью получение дохода;
расход упомянут в списке из ст. 346.16 НК РФ;
вы получили от поставщика то, за что платите деньги, и полностью расплатились;
есть документы, которые подтверждают расход;
если расходы связаны с товарами для перепродажи, то списать их можно только после продажи этих товаров.

Чтобы не запутаться с учетом расходов на УСН, лучше вести учет в специальном сервисе или привлечь бухгалтера. Скажем, веб-сервис Контур.Бухгалтерия учитывает расходы по всем правилам, рассчитывает платежи, заполняет КУДиР и декларацию, формирует платежки, напоминает о датах платежей и отчетов. В сервисе есть зарплатный блок для работы с сотрудниками. А с помощью управленческих отчетов руководитель сможет контролировать финансы.

Автоматизированная УСН: кто может перейти

Это новый экспериментальный режим, который похож на УСН тем, что тоже имеет два вариант налогообложения — налог можно уплачивать с доходов и с доходов за вычетом расходов. На этом сходство заканчивается.

Во-первых, АУСН пока работает только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Во-вторых, численность работников за месяц должна быть не больше 5 человек, включая внешних совместителей и исполнителей на гражданско-правовых договорах. При этом все работники должны быть резидентами РФ, то есть находиться в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. В-третьих, лимит годового дохода — 60 млн рублей. В-четвертых, АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН. При объекте налогообложения «доходы» — 8 %, при объекте «доходы минус расходы» — 20 % стандартный и 3 % минимальный налог.

Но есть у этого режима и преимущества. Так, не придется самостоятельно рассчитывать налог, отчетности будет гораздо меньше, часть функций по НДФЛ возьмут на себя банки, за сотрудников не нужно платить страховые взносы, а предприниматели не платят их и за себя, не будет выездных налоговых проверок.

ОСНО: учет, отчетность, сложность

Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.

На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.

Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.

Патент: критерии, совмещение

Патент похож на отмененный с 2021 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.

Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2021 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.

Вот допуски к работе на патенте:

работать на ПСН могут только ИП;
ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
годовой доход — не более 60 млн. рублей.

Сдавать отчетность на патенте не нужно, кроме отчетов по сотрудникам. Поэтому справиться с учетом и отчетами на ПСН можно и самостоятельно. В Контур.Бухгалтерии есть возможность работать на патенте.

НПД: кому подходит

Налог на профессиональный доход — режим для самозанятых. Если вы временно или постоянно работаете сами на себя и продаете товары или услуги собственного производства, а ваши доходы — не более 2,4 млн рублей в год, то можно рассматривать этот режим. Его могут применять физлица и индивидуальные предприниматели. Один из плюсов этого режима — на нем не нужно платить страховые взносы “за себя”.

Совмещение налоговых режимов

Иногда в бизнесе выгодно выделить два направления, и по каждому из них применять свой налоговый режим. С 2021 года совмещать разные режимы могут только предприниматели. Есть два варианта:

УСН + патент;
ОСНО + патент.

ОСНО и упрощенку совмещать нельзя, оба эти режима — базовые и распространяются на всю деятельность. А НПД нельзя совмещать ни с чем.

Резюмируем: внимательно изучите, подходит ли вам каждый из налоговых режимов по допускам и критериям, сравните налоговую нагрузку с помощью нашего бесплатного калькулятора и работайте на самом выгодном для вашего бизнеса режиме. А веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет, начислять зарплату и отчитываться на любой системе налогообложения или при их совмещении. Первые две недели все новички работают бесплатно.

Источник

Добавить в «Нужное»

Налогообложение малого бизнеса

Мы рассказывали в нашем отдельном материале о критериях отнесения организаций и ИП к субъектам малого предпринимательства. О праве малых предприятий на ведение упрощенного бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме мы также рассказывали в отдельных консультациях. А существуют ли особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства?

Есть ли особенности налогообложения малого бизнеса?

По НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ). И в общем случае субъекты малого предпринимательства от налогообложения не освобождены. Более того, в НК РФ не предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства.

Тем не менее, те налоговые режимы, переход на которые возможен лишь при соблюдении определенных условий и ограничений, обычно рассматриваются как наиболее широко распространенные среди малого бизнеса. Речь идет, к примеру, об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства (УСН), о патентной системе налогообложения для предпринимателей (ПСН) или системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Налогообложение малых предприятий в соответствии со спецрежимами наиболее привлекательно для малых и средних предприятий в силу относительной простоты таких режимов.

Для тех же организаций и ИП, которые не соответствуют критериям специальных налоговых режимов или отказались от них по собственной инициативе, налогообложение малого и среднего бизнеса производится в общем порядке.

В то же время, несмотря на то, что в НК РФ нет налоговых режимов, предназначенных исключительно для малых или средних предприятий, нельзя говорить о полном отсутствии налоговых послаблений для малого бизнеса.

Ведь, к примеру, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления могут быть предусмотрены льготы по региональным и местным налогам именно для субъектов малого предпринимательства. Так, например, в соответствии с п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 при соблюдении иных условий малое предприятие имеют налоговую льготу по объекту недвижимости, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Налоговый учет на малых предприятиях ведется в соответствии с правилами, установленными для соответствующего налогового режима, который применяет такое малое предприятие.

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Напомним, что вновь зарегистрированные ИП относятся к микропредприятиям (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Для таких ИП региональные власти могут предусматривать особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде временного освобождения от уплаты налога при применении УСН или ПСН (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Речь может идти только об ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Другие налоги и страховые взносы ИП даже в условиях так называемых «налоговых каникул» уплачивают в общем порядке.

Источник

Авторы

Н.З. Зотиков

ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»
О.И. Арланова

ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»

DOI:

https://doi.org/10.25806/uu5-22021490-499

Ключевые слова:

малые предприятия, микропредприятия, общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, страховые взносы, налоговая нагрузка

Аннотация

В зависимости от установленных критериев (доходы, численность работников, доля в уставном капитале) применяется следующая классификация предприятий: малые (в том числе микропредприятия), средние, крупные, крупнейшие. Действующим законодательством для малых предприятий предусмотрены специальные налоговые режимы, применение которых рассматривается как законный метод оптимизации налогообложения, влекущий собой снижение налоговой нагрузки. В статье рассмотрены структура субъектов малого и среднего предпринимательства, применяемые ими системы налогообложения, роль малого бизнеса в доходах бюджетов, проанализированы изменения в применяемых малым бизнесом системах налогообложения с 2021 года в связи с отменой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Исследованием установлено, что большинство малых предприятий применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», незначительна доля налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог. В структуре малых предприятий преобладают микропредприятия.

Список литературы

Выпуск

Раздел

Экономические науки

Источник

Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Перед малым предприятием, как и перед любым другим, встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В соответствии со ст.18 НК РФ в настоящий момент на территории Российской Федерации действуют общий и специальные налоговые режимы.

Специальные режимы налогообложения бывают пяти видов:

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1].

ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции. Также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции имеет специфические обстоятельства применения — при осуществлении юридическим лицо, являющимся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции, поиск, разведку и добычу минерального сырья [2].

Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки предприятия.

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату им следующих налогов: 1)налог на добавленную стоимость (НДС); 2)налог на доходы физических лиц (НДФЛ);3)налог на имущество физических лиц.

Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения является год. УСН не предусматривает льгот для налогоплательщиков. Уплаченные суммы УСН перечисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 %.

Упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщику самостоятельно выбрать объект налогообложения, в качестве которого могут выступать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, налогоплательщику предоставляется право изменить объект налогообложения со следующего календарного года [3].

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производиться ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата 17 налога по итогам календарного года производится индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля, т. е. в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

Законодательство по УСН перед предпринимателем изначально ставит выбор объекта налогообложения. Существует два варианта:

Доходы, ставка налога при этом равна 6 %. Кроме того, если предприниматель не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
Доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае ставка больше — 15 %. По окончанию налогового периода налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения “Доходы минус расходы”, исчисляет сумму минимального налога, которая определяется как 1 % от выручки. В случае, если налог исчисленный по системе доходы, уменьшенные на величину расходов, оказывается меньше суммы минимального налога, то эта сумма подлежит уплате в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик имеет право включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы по УСН [4].

Так же помимо снижения уровня налогового бремени, у предпринимателя существенно сокращается количество документации, которую необходимо подавать в налоговую.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой один из специальных налоговых режимов, установленных Налоговым кодексом РФ. «Сутью этого режима является то, что налогом облагается не реальный доход налогоплательщика, а вмененный доход, который, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ, представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого по установленной ставке».

Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов, перечень которых установлен п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Помимо общих ограничений применение ЕНВД может осуществляется только в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг и (или) отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств и др. согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также следить за порядком ведения кассовых операций.

После вступления в силу Федерального закона от25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», основные поправки заключаются во введении специального режима «Патентная система налогообложения» [5].

Патентная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, также имеет ряд ограничений, связанных с переходом на данный режим налогообложения.

При применении патента предприниматель освобождается от уплаты НДС (п.11 ст. 346.43 НК РФ), НДФЛ и налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 10 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, владельцу патента по тем видам деятельности, на которые куплен патент, не придется сдавать налоговую декларацию (вести бухгалтерский учет). При этом записи учета доходов и расходов должны вестись в «Патентной книге», что все-таки не дает полностью уйти от первичного учета и осложняет жизнь индивидуального предпринимателя, особо не знакомого с ведением бухгалтерского учета [6].

Суть патентной системы налогообложения сводится к тому, что налог уплачивается предпринимателем не с фактически полученного дохода, а с так называемого потенциально возможного годового дохода. По общему правилу размер потенциально возможного годового дохода варьирует от 100 тыс. до 1 млн руб.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который получен патент:

1) на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) на срок от 6 месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налогоплательщики производят уплату налога в указанные сроки по месту постановки на учет в налоговом органе [7].

Главой НК РФ, регулирующей патентную систему налогообложения, реализована и политика внедрения «налоговых каникул». Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Действие данной льготы ограничено 2020 г [8].

Таким образом налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ имеет правовую базу и ряд особенностей. Помимо общего налогового режима НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, цель которых создать для субъектов, их применяющих условия, при которых налоговое бремя на них значительно ниже, по сравнению с общим режимом, а также существенно упростить ведение учета, составления отчетности и порядок ее предоставления.

Без учета специальных налоговых режимов, применяемых в специфичных сферах деятельности, НК РФ предусматривает три специальных режима доступных для субъектов малого бизнеса. Именно поэтому в НК РФ в каждой главе, посвященной определенному специальному режиму, законодатель четко очертил границы размеров показателей хозяйственной деятельности в рамках которых допускается применение специальных налоговых режимов [9].

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017г. № 160-ФЗ).
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 28.04.2017г. № 69н).
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
Голова И. Куда уж проще. Компании на Спецрежимах могут освободить от бухучета // Российская газета — 2014. — № 977(48).

Основные термины (генерируются автоматически): РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения, вмененный доход, налог, упрощенная система налогообложения, бухгалтерский учет, малое предпринимательство, Российская Федерация.

Источник

Государство принимает различные меры поддержки малого бизнеса. Одни касаются льгот по налогам и страховым взносам, другие — упрощения бухучета, третьи — кредитования по пониженным ставкам. Пользуетесь ли вы всеми привилегиями?

Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства

Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.

При отнесении организаций и ИП к субъектам МСП ФНС России исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Виды МСП	Доходы за предыдущий год (без НДС)	Численность	Структура уставного (складочного) капитала для организаций
Малые предприятия в т.ч. микропредприятия	Не более 800 млн руб.	Не более 100 чел.	Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит: государству; субъектам РФ; муниципальным образованиям; НКО. Не более 49% капитала принадлежит: иностранным организациям; организациям, не относящимся к МСП
Не более 120 млн руб	Не более 15 чел.
Средние предприятия	Не более 2 млрд руб.	250 чел. Исключения: 1 000 чел. — для легкой промышленности, 1 500 чел. — для сферы общественного питания

Виды МСП

Доходы за предыдущий год (без НДС)

Численность

Структура уставного (складочного) капитала для организаций

Малые предприятия

в т.ч. микропредприятия

Не более 800 млн руб.

Не более 100 чел.

Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:

государству;
субъектам РФ;
муниципальным образованиям;
НКО.

Не более 49% капитала принадлежит:

иностранным организациям;
организациям, не относящимся к МСП

Не более 120 млн руб

Не более 15 чел.

Средние предприятия

Не более 2 млрд руб.

250 чел.

Исключения:

1 000 чел. — для легкой промышленности,
1 500 чел. — для сферы общественного питания

Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:

обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям), в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
ООО, участники которых — общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.

Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям. Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года. После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНо и УСН. Выберите нужное обучение.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.

Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:

производственной,
социальной,
сферы бытовых услуг населению,
сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения:

по средней численности работников;
по предельному размеру дохода от реализации.

Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Особенно важно это для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пониженные тарифы страховых взносов

Все субъекты МСП имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общим тарифам: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженным тарифам (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

на ОПС — 10% — как в пределах установленной предельной величины базы для страховых взносов, так и свыше нее;
на ОМС — 5%;
на ВНиМ — 0%.

На начало 2022 года МРОТ составлял 13 890 руб. в месяц — весь год страховые взносы рассчитывались исходя из этой величины.

Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:

Применение пониженных тарифов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов. Если субъекты МСП не применяли их, то должны сдать уточненные расчеты с момента включения в единый реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года (Письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).
Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).

С 2023 года будет применяться единый тариф страховых взносов, то есть они не будут подразделяться на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Страховые взносы для субъектов МСП будут исчисляться в пределах МРОТ по тарифу 30%, а сверх этой величины по тарифу 15% (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Перенос сроков уплаты налога по УСН в 2022 году

Льготы для малого бизнеса

Рекомендации эксперта для бухгалтеров

Запись вебинара

В 2022 году перенесен срок уплаты годового платежа 2021 года и авансового платежа I квартала 2022 года на шесть месяцев. Статус субъекта МСП здесь неважен, имеет значение только вид деятельности, указанный в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 № 512.

Платеж за 2021 год для организаций переносится с 31 марта на 31 октября 2022 года, а для ИП — с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.

Срок уплаты авансового платежа за I квартал 2022 года для организаций и ИП переносится с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.

Помимо этого, предоставляется рассрочка: налог по указанным выше срокам можно платить не сразу, а каждый месяц по 1/6 части.

Перенос срока уплаты страховых взносов за 2022 год

Перенес срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.

На год позже, то есть уже в 2023 году уплачивают страховые взносы:

за апрель, май, июнь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.

Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.

Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по УСН и страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность

Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.

Не могут вести упрощенный учет и отчетность:

организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);
организации, имеющие специфическую деятельность: микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты.

Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:

применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
сдавать отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств — по упрощенным формам (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (пп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).

Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.

Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления по применению стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.

Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Льготное кредитование

В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты:

Вид кредита	Категории получателей	Размер	Срок	Предельная ставка кредита
На развитие предпринимательской деятельности	Микропредприятия и физические лица — плательщики НПД		До 10 млн руб.	До 3 лет	Ключевая ставка по ставке ЦБ РФ, увеличенная на 3,5%
На рефинансирование других кредитов	Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)		Не ограничен	На срок не более срока рефинансируемого кредита	Ключевая ставка по ставке ЦБ РФ, увеличенная на 2,75%
На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр.	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 10 лет
Малые предприятия	До 500 млн руб.
Средние предприятия	До 2 млрд руб.
На пополнение оборотных средств	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 3 лет
Малые и средние предприятия	До 500 млн руб.

Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов:

Вид кредита	Ставка ЦБ РФ, при которой действуют ограничения	Субъекты МСП — получатели кредита	Ограничение по ставке кредита
Кредиты на инвестиционные цели, на пополнение оборотных средств, на рефинансирование	13% и более	Малое предприятие	15%
Среднее предприятие	13,5%
Менее 13%	Малое и среднее предприятие	12,25%
Кредиты на развитие предпринимательской деятельности	13% и более	Микропредприятия и физические лица на НПД	15,75%
Менее 13%	12,75%
Кредиты на инвестиционные цели, которые рефинансированы в рамках программы стимулирования кредитования субъектов МСП, предусматривающей предоставление банкам кредитов ЦБ РФ, обеспеченных поручительствами корпорации	10% и более	Малое предприятие	9%
Среднее предприятие	7,5%
Менее 10%	Малое предприятие	Ставка ЦБ РФ на дату подписания договора, уменьшенная на 3,5%, но не менее 2% годовых
Среднее предприятие	Ставка ЦБ РФ на дату подписания договора, уменьшенная на 5%,но не менее 2% годовых

Приняты и другие программы, связанные с кредитованием малого бизнеса. Они реализуются АО «Корпорация «МСП», а также субъектами РФ, в частности правительством Москвы.

Субсидии

В 2022 году не предусмотрены специальные массовые субсидии для субъектов МСП, как это было в период распространения коронавирусной инфекции.

Тем не менее в 2022 годы существуют меры поддержки малого бизнеса в виде субсидий и грантов. Они во многом определяются видами деятельности, которыми занимаются МСП, региональными особенностями. Чтобы узнать о принятых мерах поддержки субъектов МСП, нужно зайти на Цифровую платформу МСП. Правда, на момент написания статьи этот ресурс пока работал в тестовом режиме. Также можно узнать о мерах поддержки малого бизнеса на сайте АО «Корпорация «МСП», на соответствующих сайтах субъектов РФ, в том числе на площадке Московского инновационного кластера.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Послабления в применении стандартов бухучета
745 КБ
Пример расчета страховых взносов
672.2 КБ

Скачать

Источник

#статьи

13 окт 2022
0

Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. Разбираемся, какие налоги при них платят, как и кто может их использовать.

Иллюстрация: KamranAydinov / Freepik / Annie для Skillbox Media

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От этого выбора зависит количество и размер платежей, их периодичность, а также то, как часто придётся взаимодействовать с налоговой.

Поэтому в самом начале важно разобраться, какие налоговые режимы подойдут компании или предпринимателю и какой будет самым выгодным для них.

Статья будет полезна не только предпринимателям и руководителям, но и начинающим бухгалтерам.

Что такое система налогообложения и какие системы действуют в России
В чём особенности систем ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН
Какие налоги и взносы платят все компании и предприниматели независимо от налогового режима
Как выбрать систему налогообложения

Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:

общая система налогообложения — ОСНО;
упрощённая система налогообложения — УСН;
единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
патентная система налогообложения — ПСН;
налог на профессиональный доход — НПД;
автоматическая система налогообложения — АУСН.

Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Примечания

НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на территории России до 31 декабря 2028 года.

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.

В следующих разделах подробнее разберём характеристики каждой системы налогообложения.

ОСНО — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.

Налог	Юридические лица	ИП	Сроки уплаты налога
Налог на добавленную стоимость (НДС)	0% — при реализации товаров на экспорт; 10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров; 20% — во всех остальных случаях. Для отдельных случаев есть и другие ставки НДС. Подробнее о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать здесь	0% — при реализации товаров на экспорт; 10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров; 20% — во всех остальных случаях	Ежемесячно равными долями в течении трёх месяцев после отчётного квартала. Уплачивают не позднее 25‑го числа каждого месяца
Налог на прибыль	20%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов	Не платят	Сумму итогового налога за год платят не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Срок уплаты авансовых платежей зависит от способа их уплаты: ежемесячно и ежеквартально, только ежемесячно или только ежеквартально.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) с дохода бизнеса	Не платят	13%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов	Авансовые платежи ежеквартально. Уплачивают не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным
Поимущественные налоги (в случае, если такое имущество есть)	Налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки устанавливают законы субъектов РФ	Налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки устанавливают законы субъектов РФ	Для физических лиц, включая ИП — не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным. Для юридических лиц — не позднее 1 марта, следующего за истекшим налоговым периодом. Дополнительно юр. лица платят авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи могут не уплачивать в некоторых субъектах РФ, если это предусмотрено их законом

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
компании, у которых есть филиалы;
компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

Показатель	Стандартные лимиты УСН	Допустимое превышение лимитов УСН
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год	Не более 164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек	100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей	—

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

Показатель	Лимиты УСН
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года	Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
НДС по внутренним операциям;
налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

0	Стандартные условия УСН	Условия в пределах допустимого превышения
УСН «Доходы»	1–6%	8%
УСН «Доходы минус расходы»	5–15%	20%

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

при импорте товаров;
при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
при аренде помещений у государственных предприятий;
по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

Лимиты и ограничения:

Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Авансовый платёж по единому налогу ЕСХН платят раз в полугодие, до 25 июля. Годовой налог компании и ИП платят до 31 марта.

Кроме единого налога, с 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как на ОСНО. При этом компании и ИП могут освободиться от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности.

Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.

Лимиты и ограничения:

количество сотрудников — не более 15 человек;
годовой доход — не более 60 млн рублей;
ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности.

Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.

Срок оплаты зависит от срока действия патента:

Если патент приобрели на срок до полугода — его оплачивают одним платежом до того, как закончится действие патента.
Если патент приобрели на срок от полугода — его оплачивают двумя платежами. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма, не позднее срока окончания действия патента.

Фото: MaxRiesgo / Shutterstock

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.

Лимиты и ограничения:

нет сотрудников, которые работают по трудовому договору;
годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД:

4% — если доход получен от физических лиц;
6% — если доход получен от юридических лиц.

НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.

ИП на НПД не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.

Как мы говорили выше, АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. До 31 декабря 2027 года он действует только в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.

Лимиты и ограничения:

количество сотрудников — не более 5 человек;
годовой доход — не более 60 млн рублей;
зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год;
остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей;
доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
зарплату выдают только в безналичной форме;
расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
нет филиалов и обособленных подразделений;
налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставка по объекту «Доходы» — 8%, по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.

Налоги на АУСН уплачивают ежемесячно. Делать это можно автоматически. Сумму налога рассчитывает налоговая — сведения обо всех операциях она получает от уполномоченного банка и через онлайн-кассу.

Если доход получен без кассы и не на расчётный счёт, нужно самостоятельно уведомить ФНС о поступлении средств — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным.

Компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны удерживать НДФЛ со всех доходов, которые им выплачивают. Кроме того, за всех сотрудников работодатели должны перечислять страховые взносы.

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц.

Работодатель удерживает налог из доходов работника (который является налогоплательщиком) и уплачивает его в бюджет. Срок уплаты — не позднее рабочего дня, который следует за днём выплаты дохода.

Ставки налога:

30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
15% — с дохода, который с начала года превысил 5 млн рублей;
13% — во всех остальных случаях.

Страховые взносы. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели. Компании платят взносы за работников, а ИП — за работников и за себя.

Страховые взносы бывают двух видов:

взносы за себя — фиксированные и дополнительные;
взносы за своих сотрудников.

Взносы за себя платят все ИП. Исключение — ИП на НПД.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. При АУСН тариф устанавливает статья 18 №17-ФЗ от 25.02.2022.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы страховых взносов на сотрудников устанавливает закон.

Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом выплаты дохода сотруднику.

Кадр: фильм «Области тьмы»

В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.

Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:

вида налогоплательщика;
вида деятельности бизнеса;
суммы дохода;
количества сотрудников.

Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.

Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.

Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.

Сменить налоговый режим через 30 дней после регистрации тоже можно, но придётся ждать конца года. Подать уведомление о переходе на выбранный режим в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае бизнес начнёт работать на новом режиме с 1 января следующего года.

Система налогообложения — правила начисления обязательных платежей, которые платит государству бизнес: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без оформления ИП.
В 2022 году в РФ действует шесть систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.
ОСНО — единственный налоговой режим, у которого нет никаких ограничений. Он назначается всем компаниям и ИП автоматически при их регистрации. Лучше всего он подходит крупным компаниям или бизнесу, который много сотрудничает с другими компаниями на ОСНО.
УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы с рядом ограничений: по виду налогоплательщика, виду деятельности, доходу, количеству сотрудников.
Плюс специальных режимов — они предусматривают меньшее налоговое бремя, чем на ОСНО, а также упрощённое ведение учёта и меньшее количество отчётности.
УСН больше подходит малому и среднему бизнесу. ЕСХН — только производителям сельхозпродукции. ПСН — тем, кто вместо налогов хочет платить только фиксированный взнос за право вести определённую деятельность. НПД — самозанятым и ИП без сотрудников. АУСН — малому бизнесу, который хочет уплачивать налоги автоматически.

Научитесь: Профессия Бухгалтер
Узнать больше

Источник