Дата публикации: 02.03.2023 09:17
В МИ ФНС России №24 по Иркутской области состоялся онлайн-вебинар «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». По тематике применения единого налогового счета большинство налогоплательщиков интересовались следующими вопросами. Если осуществлена оплата налога по старым реквизитам, что произойдет с таким платежом? Будет ли такой платеж считаться невыясненным? В течение какого времени его нужно уточнить в этом случае?
В ходе беседы спикеры мероприятия пояснили, что денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, но перечисленные по прежним реквизитам, автоматически будут признаны единым налоговом платежом и учтены на едином налоговом счете налогоплательщика (п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).
С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промостранице ЕНС на сайте ФНС России.
Если в 2023 году вы скопировали старую прошлогоднюю платежку и отправили налог в ИФНС по Москве, не беспокойтесь. Деньги не пропадут.
Они автоматически будут зачислены в УФК по Тульской области.
Об том рассказали в УФНС по г. Москве в ходе вебинара.
Успели запутаться в правилах работы с ЕНП, до сих пор не понимаете как платить взносы и что сдавать в 2023 году? Без паники!«Клерк» спешит на помощь бухгалтеру с новым актуальным курсом «Все новые правила — 2023 для бухгалтера: ЕНП, Соцфонд, АУСН, новая отчетность». Он не только про ЕНП и отчетность, но и про изменения в кадровом учете, больничных, охране труда, 115-ФЗ и проверках. Успейте записаться!
Если пока эта отправленная на другие реквизиты сумма не отражена на вашем ИЛС, надо подождать.
Удобный допсервис от Пятёрочки
Для меня вчера стало открытием, что в Пятерочке можно с любой картой пикнуть на терминале и кассир отдаст наличными необходимую сумму!
⚡ От страховых взносов освободят часть ИП
Из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию исключат ИП, арбитражных управляющих, нотариусов, иных лиц, которые занимаются частной практикой и получают пенсию за выслугу лет.
Изменят федеральные стандарты бухучета в бюджете
В 2024 году бухгалтеры-бюджетники взамен Инструкции № 157н будут штудировать новую «базовую» инструкцию. А бухгалтеры бюджетных и автономных учреждений наконец-то обретут общую инструкцию по бухучету.
Кадастровая оценка – 2023: что делать собственникам
Министерством финансов утвержден перевод к 2025 году налоговой базы всех объектов недвижимости на кадастровую стоимость. При этом сама система кадастровой оценки имеет существенные недочеты, в связи с чем налогоплательщики столкнутся со значительным увеличением налогов.
Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»
Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу
Для кого (для каких случаев): Для случаев перечисления денег по старым реквизитам
Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ
Цена вопроса: 663 000 рублей. Сумма платежа в «проблемный» банк
Схема ситуации: Между двумя фирмами был заключен договор поставки товара. Один раз сделка прошла успешно, стороны остались довольны друг другом. Решили попробовать еще раз. Но тут Поставщик узнал, что его банк находится в затруднительном положении. В связи с этим стороны подстраховались – сделали дополнительное соглашение к договору поставки, где прописали для оплаты реквизиты расчётного счета Поставщика, открытого в другом банке.
Поставщик выставил Покупателю счет на оплату, содержащий реквизиты нового расчётного счёта, на сумму 663 000 рублей. Но Покупатель, почему-то, бросил деньги на старый расчётный счёт в «умирающем банке». Ну и как все могли догадаться, у старого банка была отозвана лицензия, и деньги Покупателя зависли. Покупатель направил претензию Поставщику: верните наши ошибочно перечисленные деньги или поставьте оплаченный товар.
А что тут Поставщик сделает? Он и так страховался, как мог – новый расчётный счет открыл, в договоре поставки его прописал, в счете на оплату указал. В общем, насколько мог, проявил должную степень заботливости и осмотрительности. А Покупатель тоже должен был действовать разумно и добросовестно – произвести платеж за товар по новым платежным реквизитам.
Ошибочно перечисленные Покупателем денежные средства, зачисленные банком на расчетный счет Поставщика до отзыва у банка лицензии, считаются фактически полученными Поставщиком. При нормальных условиях оборота такое перечисление прекращало бы обязательство Покупателя перед Поставщиком. Однако в условиях, когда у Поставщика не было возможности фактически воспользоваться зачисленными на его счет средствами по причинам, не зависящим от него (неплатежеспособность банка, отзыв лицензии, прекращение операций по счету, банкротство банка, мораторий на удовлетворение требований кредиторов), оснований для взыскания с Поставщика зачисленной на его счет суммы в качестве неосновательного обогащения не имеется.
Суд пришел к выводу, что риски, связанные с банкротством банка, перешли на Покупателя, так как, перечислив деньги не на тот счет, Покупатель исполнил обязательство ненадлежащим образом. Покупатель исполнил обязательство не в соответствии с новыми условиями сделки, которые были согласованы сторонами в дополнительном соглашении, а в соответствии со старой редакцией договора.
Таким образом, можно сказать, что в результате ненадлежащего исполнения Покупателем обязательства по оплате товара, Поставщик фактически лишился возможности воспользоваться зачисленными на его счет средствами по причинам, не зависящим от него.
Выводы и возможные проблемы: Возможно, что бухгалтер просто скопировал в бухгалтерской программе старую платёжку со старыми реквизитами, не глядя на новые реквизиты в счёте. Надо записать в инструкцию бухгалтера процедуру сверки реквизитов платежа с выставленным счётом.
Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Перечислил деньги не на тот счёт».
Где посмотреть комментируемые документы: КонсультантПлюс, раздел «Судебная Практика»:ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 13.09.2016 N Ф09-8830/16 ПО ДЕЛУ N А07-28575/2015
| Прикрепленный файл | Размер |
|---|---|
| Покупатель перечислил деньги не на тот счёт | 154 кб |
После Нового 2023 года новый способ уплаты денег в госбюджет будет применяться по умолчанию ко всем налогоплательщикам: компаниям, ИП и обычным физлицам. Уплату взносов, налогов и других обязательных платежей необходимо будет оформлять не отдельными поручениями, а одним переводом — единым налоговым платежом (ЕНП). Тем не менее есть условие, при котором Вы получаете право на «переходный» период и сможете использовать старые платёжки весь 2023 год. К данному выводу приводят разъяснения налоговиков, размещённые в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ведомства.
Содержание
- Введение ЕНП
- Уведомление о рассчитанных суммах налогов
- 2023 год: платим по старой схеме в переходный период
- Делаем выводы
Введение ЕНП
Как уже сказано выше, с наступающего года мы начнём платить налоги по новой системе. Вам больше не потребуется оформлять отдельное платёжное поручение для каждого вида необходимых сборов. Достаточно перевести всю сумму единым налоговым платежом. Платёжка для ЕНП тоже будет единственной. Налоговики сами распределят деньги, включённые в его состав, на погашение совокупной обязанности. Эта обязанность — общая сумма взимаемых средств — и поступившие через ЕНП деньги будут учитываться на едином налоговом счёте (ЕНС) каждого налогоплательщика.
Контур.Школа Бухгалтера — онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций с выдачей документов о дополнительном профессиональном образовании.
Уведомление о рассчитанных суммах налогов
В двух случаях налоговикам потребуется информация от плательщика, чтобы корректно распределить ЕНП. Налогоплательщикам же для этой цели потребуется направлять в инспекцию уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (актуальная версия пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса). Когда нужно это делать:
- Уплатить конкретный налог, сбор, авансовый платёж или взнос необходимо успеть раньше, чем сдать соответствующий расчёт или декларацию. К примеру, НДФЛ и страховые взносы платятся каждый месяц, а отчёты по ним пишутся раз в квартал. В те месяцы, когда обычная отчётность не требуется, и нужны такие уведомления.
- Закон вообще не обязывает плательщика подавать декларации и расчёты по данному виду платежей.
Бланк уведомления утверждён приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@
Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ не только вводит ЕНП, но и предоставляет период для постепенного перехода на него. Об этом говорится в п. 12 ст. 4 данного закона: в течение всего 2023 года уведомления о рассчитанных размерах обязательных платежей (налогов, авансовых платежей, сборов и взносов) допустимо направлять в налоговую инспекцию в форме распоряжений на перевод денег в уплату необходимых платежей в российскую бюджетную систему. То есть, продолжать использовать платёжки, к которым Вы успели привыкнуть, некоторое время всё-таки можно. Налоговики напоминают, что в таких платёжных поручениях следует заполнять все реквизиты, которые, как выразились инспекторы, «необходимы для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности».
Внимание! Числа, которые прописываются в реквизитах подобных документов, перечислены в проекте приказа Министерства финансов. В том же проекте описано оформление платёжки для единого налогового платежа. Прежде Минфин продвигал иной метод оформления документа на уплату ЕНП.
Просим также учесть: даже при использовании отдельных платёжных документов во время переходного периода сами деньги, уплаченные по таким платёжкам, будут засчитываться как ЕНП . Налоговики потратят эти средства на исполнение Ваших обязанностей перед госбюджетом в порядке, заданном пунктом 13 статьи 4 Закона № 263-ФЗ:
- Недоимки — первым делом те, что выявлены раньше.
- Налоги, авансовые платежи, различные сборы и страховые взносы — со дня появления обязанности оплатить их, исходя из деклараций, уведомлений и расчётов.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Отметим, что реквизиты платёжки-уведомления не получили окончательного утверждения. Существуют два отличных друг от друга проекта с необходимыми для этого поправками. Один из них предполагает, что в реквизите 101 «Статус составителя» нужно указывать «04», а второй — что «33». На сайте налоговой отмечено значение «02».
Делаем выводы
Наступающий 2023 год считается переходным периодом, и на это время за Вами сохраняется право оформлять налоговые платёжки по отдельности, как было принято раньше. При этом не нужно будет уведомлять ИФНС дополнительными документами. Однако, налоговое ведомство предупреждает, что такой порядок уплаты допускается только тогда, когда данный налогоплательщик ни разу с 1 января 2023 года не сдавал уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Если Вы хоть однажды за этот год направите налоговикам подобный документ, то придётся немедленно переходить на ЕНП и далее придерживаться нового порядка, регулярно подавая такие уведомления.
Читайте также Примут ли к вычету счёт-фактуру трёхлетней давности
ЗАПЛАТИЛИ ПРОДАВЦУ ПО СТАРЫМ РЕКВИЗИТАМ: ЧТО ДЕЛАТЬ
Распечатать
Н.
Мацепуро
Если
вы оплатили выставленный вам счет на оплату товаров (работ, услуг), а потом
выяснилось, что это уже старые реквизиты, и контрагент, не предупредивший вас
об этом, требует перечислить деньги на новый расчетный счет, не спешите выполнять
его просьбу. Ваши дальнейшие действия во многом будут зависеть от того, что
произошло: старый счет мог быть закрыт, арестован, заблокирован либо у банка, в
котором он был открыт, могли отозвать лицензию.
Контрагент
закрыл счет
В
этом случае деньги после списания с вашего счета повисят несколько дней в банке
контрагента в невыясненных платежах, а затем вернутся на ваш счет <1>.
(-)
Раз платеж не зачислен на счет контрагента, значит, вы свое обязательство по
оплате не исполнили <2>. Причем то обстоятельство, что контрагент не
известил о закрытии счета, не освобождает вас от исполнения обязательства.
Однако может послужить основанием для уменьшения вашей ответственности (в
частности, неустойки), если вы допустили просрочку оплаты <3>.
Поэтому
дождитесь возврата денег, а затем снова перечислите их контрагенту, но уже по
новым реквизитам.
Если
средства долгое время не возвращаются (ведь конкретного срока на возврат не
предусмотрено), направьте претензию в банк контрагента и установите срок для их
возврата. А если и это не поможет, то придется взыскивать деньги с банка через
суд <4>.
Счет
арестован или заблокирован
Счет
вашего контрагента мог быть:
<или>
арестован судом или судебным приставом-исполнителем <5>;
<или>
заблокирован налоговиками <6>.
(!)
В обоих случаях наложенные на счет ограничения не препятствуют поступлению на
него платежей. Поэтому ваши деньги будут зачислены на счет контрагента и
обязательство по оплате будет считаться исполненным надлежащим образом
<7>. А в том, что контрагент не может распорядиться средствами из-за
ареста или блокировки, вашей вины нет.
У
банка контрагента отозвана лицензия
С
момента отзыва лицензии банк прекращает прием и зачисление платежей на счета
клиентов <8>. Поэтому важно, когда ваши деньги поступили в банк контрагента
— до отзыва лицензии или после. А еще — как в договоре с контрагентом
закреплены условия о моменте оплаты.
Деньги
перечислены после отзыва лицензии
(-)
Тогда банк должен вернуть деньги на ваш счет (если вы перечисляли их до
вступления в силу решения суда о банкротстве или ликвидации банка) <9>.
Поэтому дождитесь их и снова перечислите по назначению.
Примечание.
Если банк не возвращает вам платеж, поступивший после отзыва лицензии, то
жалуйтесь в подразделения ЦБ. Они уполномочены выносить конкурсным управляющим
предписания об устранении нарушений <10>.
Деньги
пришли до отзыва лицензии и зачислены на счет контрагента
(+)
Значит, ваш платеж прошел и обязательство по оплате исполнено <11>. А как
получить эти деньги от проблемного банка — уже задача контрагента. Он сможет
вернуть их в ходе процедур ликвидации или банкротства банка при достаточности у
последнего активов <12>.
И на
исполнении контрагентом его встречных обязательств перед вами (если вы
перечисляли предоплату) это отражаться не должно <13>.
Деньги
поступили до отзыва лицензии и зависли на корсчете банка
Иногда
стороны пишут в договоре, когда оплата считается состоявшейся:
<или>
в момент ее поступления в банк контрагента;
<или>
в момент зачисления денег непосредственно на счет контрагента.
РАССКАЗЫВАЕМ
РУКОВОДИТЕЛЮ
Если
ваша компания — плательщик, закрепите в договорах с контрагентами условие о
том, что обязательство по оплате считается исполненным уже в момент зачисления
денег на счет банка-получателя. Так вы снизите свои риски на случай банкротства
банков контрагентов.
(!)
Тогда обязательство по оплате будет считаться исполненным согласно закрепленным
условиям <14>. А вот когда в договоре таких условий нет, суды, как
правило, поддерживают плательщиков. Так, на момент получения денег на свой
корсчет у банка возникает обязательство зачислить их клиенту <15>. А у
клиента появляется право требования этих денег у банка (в том числе право на
включение этого требования в реестр кредиторов в случае банкротства банка).
Соответственно, с этого момента перечисленные вами суммы становятся
собственностью контрагента. Поэтому суды признают обязательство плательщика
исполненным уже с момента поступления денег в банк контрагента <16>. Ведь
плательщик не должен нести риск, связанный с выбором контрагентом
обслуживающего банка.
Если
же контрагент не признает оплату и отказывается выполнить обязательства по
договору, обращайтесь за разрешением спора в суд.
*
* *
А
если вы по своей вине перечисляете деньги не на тот счет (например, несмотря на
получение уведомления об изменении счета или заключение допсоглашения к
договору о смене реквизитов), то в таких случаях суды, как правило, не считают
обязательство по оплате исполненным <17>. Соответственно, если у банка
контрагента вдруг отзовут лицензию, то вам придется выуживать деньги из него
самостоятельно, в рамках дела о банкротстве <18>. И заплатить вторично
контрагенту <19>.
———————————
<1>
п. 8.2 Инструкции ЦБ от 30.05.2014 N 153-И; п. 4.67 ч. II приложения к
Положению, утв. ЦБ 16.07.2012 N 385-П
<2>
п. 1 ст. 316, ст. 403 ГК РФ; Постановления АС ДВО от 17.02.2016 N Ф03-274/2016;
8 ААС от 14.05.2015 N 08АП-1989/2015
<3>
п. 1 ст. 404 ГК РФ
<4>
Постановление АС СЗО от 16.10.2014 N А56-68302/2013
<5>
ст. 27 Закона от 02.12.90 N 395-1 (далее — Закон N 395-1); ч. 7 ст. 115 УПК РФ;
ст. 139, п. 1 ч. 1 ст. 140 ГПК РФ; ч. 1 ст. 90, п. 1 ч. 1 ст. 91 АПК РФ; ч. 1
ст. 80, ч. 1 ст. 81 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ
<6>
пп. 1, 3, 3.2 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ
<7>
п. 1 ст. 316, п. 1 ст. 408 ГК РФ
<8>
п. 5 ч. 9 ст. 20 Закона N 395-1; п. 1.1 Указания ЦБ от 05.07.2007 N 1853-У
<9>
п. 5 ч. 9 ст. 20 Закона N 395-1; п. 1.4 Указания ЦБ от 05.07.2007 N 1853-У
<10>
пп. 1.3, 3.5 Положения, утв. ЦБ 05.02.2016 N 533-П
<11>
п. 1 ст. 316, п. 1 ст. 408 ГК РФ; Постановление 19 ААС от 28.11.2012 N
А35-7047/2012
<12>
ст. 20 Закона N 395-1; п. 1 ст. 189.64 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ
<13>
ст. 309, п. 1 ст. 328 ГК РФ
<14>
ст. 309 ГК РФ
<15>
п. 1 ст. 845, п. 1 ст. 865 ГК РФ
<16>
п. 3 Постановления Пленума ВАС от 19.04.99 N 5; Постановления АС УО от
27.10.2014 N Ф09-6638/14; 1 ААС от 01.07.2016 N А79-8396/2015
<17>
Постановления Президиума ВАС от 30.07.2013 N 1142/13; АС МО от 30.12.2014 N
Ф05-10264/2012; 18 ААС от 19.05.2016 N 18АП-4640/2016
<18>
Постановление ФАС ПО от 14.01.2013 N А72-4380/2012
<19>
Постановление 11 ААС от 08.07.2013 N А72-11822/2012
Статья
впервые опубликована в журнале «Главная книга» 2016, N 19